《医疗卫生机构内部审计精细化管理》书评-杂志之家

内容简介

本书在精讲内部审计基本知识与技能的基础上，首次将精细化的理念和原则引入医疗卫生机构的内部审计管理，科学地对医疗卫生机构的财务收支审计、预算执行与决算审计、基建项目审计、合同审计、经济责任审计、政府采购实务与物资采购审计、大型医疗设备绩效审计、科研经费审计、退费审计、植入类耗材审计、绩效工资审计、后勤社会化审计、科室绩效审计、“院办产业”审计、内部控制制度建设与审计、政府和社会资本合作项目运作与审计等各项内部审计工作进行了规范化、流程化、表单化、工具化的系统设计，对于推进医疗卫生机构内部审计规范化、制度化和信息化建设，实现医疗卫生机构内部审计广度和深度上的全覆盖，提高医疗卫生机构内部审计人员工作能力、质量和效率具有较强的实操指导作用。

编辑推荐

作者简介

吴龚，现任中国卫生内部审计网、中培医院网主编，北京国际交流协会法律专业委员会主任委员。曾任中国卫生经济学会卫生财会分会培训部主任、中国内部审计协会卫生分会培训部主任。常年主讲课程包括：基建项目审计、政府采购与审计、经济合同管理与审计、财务收支审计、经济责任审计、专项审计、政府和社会资本合作项目实务及审计等，深受广大学员的好评。著有《医疗卫生机构内部审计精细化管理》《卫生计生系统政府采购法规汇编及解读》等专业著作。

在线预览

12.6合同审计案例评析

12.6.1合同管理情况专项审计案例

针对原卫生部在治理“小金库”和财务检查工作中发现各医院普遍存在的合同管理中的问题，为了解A单位合同从签订、履行、变更到终止的管理情况，以便促进合同管理工作的规范化和制度化，规范A单位的经济秩序，提高A单位合同管理水平，经报党政联席会议批准，审计处对A单位的合同管理情况进行专项审计。合同专项审计工作通过对A单位××处的5个职能科室签订的合同的管理情况进行专项审计，发现A单位在合同管理中存在的普遍性和倾向性的问题，及时要求这5个科室纠偏和整改，并以点带面再进一步要求其他科室进行自查和整改。同时，根据审计中发现的问题，对A单位现执行的《合同管理办法》进行修订和完善。

—、审计工作开展情况

为保障本次审计工作质量，审计处事先认真编制了审计方案，组成审计小组，向××处各科室印发了《关于开展合同管理专项审计的通知书》，并于2014年11月23日—12月29日对××处的5个职能科室的合同管理情况进行专项审计，审计范围为2012年至2014年9月的合同或未签合同的经济事项的管理情况，必要时追溯到以前年度以及2014年10—12月。

根据各科室提供的合同、未签合同经济事项的清单，此次审计调查共涉及合同124份，科室报送审计金额：92979097.21元，16047000.00美元；未签合同的经济事项涉及金额174293362.90元。

审计小组通过对各科室实施审计座谈、查阅合同、财务凭证及相关资料、对付款结算进行分析性复核等方式，了解××处各科室合同的管理情况、未签合同经济事项的采购管理情况，并在深入了解的基础上发现存在的问题。

二、合同(或经济事项)管理的审计情况

合同是组织经济活动、规范经济秩序的一种有效形式。近年来，A单位对合同的管理工作一直比较重视，并在2010年制定了A单位合同管理办法，明确了合同的审批、签订、执行等管理程序，审计部门也重点加强了合同签订的事前审计，与各职能科室共同强化和规范合同的签订、履行、监督检查等日常管理工作。本次开展的合同专项审计重点是审计合同(或经济事项)的审批签订程序、履行、档案管理情况。

审计发现目前××处各科室均能重视合同管理工作，如××科在10万元以上合同的审批、签订、履行管理方面做得比较规范。但各科室在合同管理、未签合同经济事项的采购管理中仍存在薄弱环节。归纳如下：

(一)合同的审批、签订管理方面仍存在一些不足，有待继续完善

一是未严格执行A单位合同管理办法所规定的审批流程，未按规定履行审计审批程序。二是部分科室签订的合同存在合同主体不合法的情况。其主要表现形式为：未经单位法定代表人委托就以科室名义对外签订合同，由于实际上不具备签订合同的资格，属于越权签订。三是经抽查部分未经审计审核的合同(未按规定送审计审核或采购金额无需审计的合同)，合同条款不够完整严密，签订手续不够规范，主要包括以下几种情况：未明确付款时间；合同未签订日期或签约日期前后不一致；合同无有效期或合同生效条款；未选择或指定争议解决方式；无签约方代表签字或签约代表未经法人授权；缺单位盖章等。四是部分科室合同风险意识有待加强。签订的合同无违约责任或违约责任条款双方不对等，只约定本单位的违约责任，没有约定供应商的违约责任。五是合同签订、履行审批过程不够规范，有个别非紧急采购的项目在审批、签订程序上存在提前采购、后补合同“先斩后奏”的情况。