中国内部审计操作实务

前言

内部审计是相对于外部审计而言的，它是一种独立、客观的确认和咨询活动。内部审计通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。

近年来，我国社会经济形势发生了深刻变化，内部审计工作也得到了深入发展。据不统计，截止到2012年，全国已有5万多个内部审计机构，专/兼职内部审计人员近20万人。随着经济和社会的发展，各类组织对内部审计的重视程度日益提高，内部审计在理念、目标、职能和内容等方面发生了很大变化，面临着新的发展机遇和挑战。这对内部审计准则也提出了新的、更高的要求。

及时，内部审计理念发生了重大变化。国际内部审计师协会(Institute of Internal Auditors，IIA)根据内部审计实务的近期发展变化，多次对内部审计实务框架的结构和内容进行更新和调整，最近的两次调整分别在2010年和2012年。这些修订和完善充分反映了内部审计发展的近期理念，如更加重视内部审计在促进组织改善治理、风险管理和内部控制中发挥作用，以及重视内部审计的价值增值功能等。随着我国内部审计的转型和发展，内部审计的理念、目标和定位也逐渐由“查错纠弊”向防范风险和增加价值方向转变。

第二，广大内部审计机构和内部审计人员在审计实践中，不断创新审计方式、方法，拓展审计领域，积累了许多宝贵经验，需要加以总结并通过准则予以规定。

第三，近年来，审计机关、监管部门及相关部门出台了一系列与内部审计相关的制度规范，对内部审计工作做出了更详细的规定，提出了更高的要求；而原有准则中的一些规定已不能适应新形势下内部审计工作的发展要求。

第四，受准则制定时我国内部审计发展水平及认识水平的限制，原准则体系存在着逻辑性和系统性的不足，如准则之间缺乏内在的逻辑关系，有些准则部分内容存在交叉重复。为了适应内部审计的近期发展，更好地发挥内部审计准则在规范内部审计行为、提升内部审计质量方面的作用，中国内部审计协会对2003年以来的内部审计准则进行了、系统的修订。2013年8月20日，《中国内部审计准则》(中国内部审计协会公告2013年第1号)，自2014年1月1日起施行。原来的《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》以及1～29号具体准则同时废止。

新内部审计准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。为涵盖内部审计外包的情况，新准则中还增加了“其他组织或者人员接受本组织委托、聘用，承办或者参与的内部审计业务，也应当遵守本准则”的规定。

为了帮助全国广大的公司管理人员、内部审计人员、财会人员及其他相关人员，掌握、运用内部审计必知的知识、政策、法规、技巧，搞好知识更新、后续教育，帮助培养一批专业扎实、技术过硬、知识面广的内部审计人才，著名财税、审计专家，博学中国注册会计师和注册税务师贺志东编写了《中国内部审计操作实务(从2014年1月1日起执行)》一书。全书分为5篇共13章，内容包括内部审计综合知识(内部审计概论)，内部审计作业准则(内部审计证据、内部审计程序、内部审计工作底稿、内部审计方法、计算机内部审计、后续内部审计、内部审计报告)，内部审计业务准则(经济效益内部审计)，内部审计管理准则(内部审计管理、内部审计信息)，内部审计实务指南(业务循环内部审计、基本建设项目内部审计)。

本书主要特色：①高度的操作性、实用性。②新颖性。本书依据近期的审计准则、内部控制体系、企业会计准则、企业财务通则等编写，不同于内容过时或纯学理性的书籍。③专业性。④创造性。无论是形式还是内容，都体现了创造性。⑤讲解、透彻、通俗。⑥资料详尽，条理清晰，查阅方便。

本书适合全国广大的公司管理者、内部审计人员、财会人员和其他相关人员，以及注册会计师行业人士阅读，也可用作审计、财会类学生的参考教材。

书中的不足之处，请读者不吝批评指正，以便今后再版时修订。作者邮箱：jianyi@tax.org.cn。

在本书编写过程中，我们参考和借鉴了国内外一些相关文献资料，在此向这些文献的作者和译者深表感谢！本书的出版得到了电子工业出版社领导和编辑及中华及时财税网(又名“智董网”，网址www.tax.org.cn)的大力支持和帮助，在此均深表谢意。