行政审计论文篇1
行政事业单位执行国家政策法规情况检查。特别是有收费和罚款的执法单位能否按照规定执收执罚直接影响社会和谐。当前，一些单位因受部门利益驱动巧立名目，无证收费、超标收费等不依法行政现象仍然存在。为逃避检查，有的单位甚至将取消的收费项目另立名目移交下属单位继续收取，如工商。有些行政人员为谋取个人利益不依法办事现象也时有发生。比如，收费不服务的也经常遇见，如质量监督局。这些做法给行政相对人造成了额外负担，导致不公平现象，这在人民群众中造成极坏影响，易引发社会矛盾。为此，审计除了对单位执行其他法规政策情况检查外，应重点关注被审计单位是否严格按照规定标准进行收费或罚款。
资金支出效益审计。行政事业单位资金主要来源于财政，是纳税人的钱。因此，如果管理不到位造成资金浪费或提供的公共产品效果不佳会招致公众不满，就会给社会带来不和谐因素。因此，在真实合法审计的基础上，应加强支出的效益审计。效益审计国外比较多，如美国80%都是绩效审计，我国也是一个趋势，审计署提出07年绩效审计要占到比例达到50%，对基层审计机关还需要个过程，当然我们要有这样的意识。一项支出是否必要而且结果有效，前期决策十分重要。而现实中因决策失误造成公共资财损失浪费的情况也时常发生，因此应对单位的决策机制是否科学有效、重要支出的论证和审批等内容进行检查。支出是伴随着决策的执行、业务的开展而发生，若管理控制不当也会发生损失浪费现象。所以应对单位的管理控制制度健全性进行审查，即内控制度检查。另外可以利用审计人员的专业知识对支出的合理性进行审计，通过分析比较等方式判断有无更好的替代方式。公共资金使用不当会招致非议，激起社会矛盾。审计应通过比较单位工作目标和实际结果、向有关单位和个人调查等方式对资金支出的效果进行审计并提出建议，以改进被审计单位管理，增强公共资金支出效果，减少社会矛盾。
专项资金管理审计。这些资金包括住房公积金、教育专项资金、养老保险金、失业保险金、医疗保险金等专项资金和基金，窗体顶端，窗体底端。
专项资金的管理是否安全，使用方向是否科学合理，资金使用是否到位事关群众切身利益，加强基金管理，严肃查处违纪违规问题，维护专项资金的安全和完整，促进构建社会保障的和谐环境服务，应是审计的重点内容。
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在行政事业单位审计中，总有部分单位从自身小团体利益出发，采取多种手段弄虚作假，逃避审计监督，在安排审计项目和单位时，应注重抓重点抓要害问题。一是审查收支的真实性。如隐瞒截留应上缴财政的预算内、外资金，转入其他账户进行收支核算；在所属部门或科室设置账簿核算收支，不纳入单位财务统一核算；将收取的房产或固定资产变价收入存于账外，形成“小金库”等。二是审查各类名目的收费。如无收费许可证自立项目收费或超过规定标准收费；利用部门职权无偿占用下属单位资产，谋取不正当收益等。三是支出项目的合法性。如挤占挪用专项资金购置车辆等；虚假发票列支出，套取现金用于其他方面的开支等。四是票据管理的合规合法性。票据领用存手续是否健全，是否按规定使用票据，如不按要素填写票据、填写票据大头小尾、不按票据使用范围使用票据、使用自制票据收费等。五是固定资产购置、保管和使用制度的规范性。如单位账面固定资产总值，与记载明细资产的实物数量及其价值的一致性；固定资产私下交易、长期滞留账外或被借用；固定资产发生了增值、减值变化，会计未及时进行财务处理等。
三、提高审计质量要搞好延伸审计
一是向二三级单位延伸。这主要是针对行政事业单位违纪现象“上转下”进行的，如将资金转移到下属单位，供上级机关乱支乱用，或将费用摊派给下属单位；长期无偿占用下属资金等。同时通过延伸审计，还可以发现行业、系统内存在的普遍性、倾向性问题。二是向资金使用单位延伸。对有资金管理权和分配权单位的审计，一般应延伸到用款单位，以发现资金管理、分配、使用中有无截留、挤占挪用专项资金和其他违纪行为，及时提出改进措施和建议，促进资金的科学合理使用和充分发挥效益。三是向效益审计延伸。主要检查单位计划任务完成情况、事业发展情况、资金使用的经济效益情况和社会效益情况，从中发现存在的问题，提出提高资金使用效益的措施、建议，从而发挥各项行政事业经费投入及使用效益，制止奢侈浪费，严格执行国家的财经制度，确保专款专用。
行政审计论文篇3
2、行政事业单位内部审计的作用
目前,行政事业单位改革的幅度越来越大，内部审计的主要目的是以快速的反应和独立的立场,向管理层提供基于客观事实的描述和建议,以尽可能的规避风险,,减少不必要的内耗,甚至避免错误和舞弊的发生。(1)内部审计是单位内部的审计机构,它从属于本单位的最高领导,是为本单位服务的。(2)随着单位实力的增强,业务的扩大,规模的不断增强,单位需要监督检查和验证的对象越来越多,其作用会越来越明显。(3)市场经济是法制经济,当前很多行政事业单位是“自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束”的法人实体和市场竞争主体，特别在改革开放的新形势下其一切活动都要符合国家规定的法律法规符合市场经济的相关准则，内部审计是单位使自己的一切经济活动符合法制经济要求进行自我约束的重要手段。
二、当前行政事业单位内部审计存在的问题
1、内部审计结构不够合理
我国行政事业单位要步入现代化管理水平，必须走国际化经营之路，不断完善自身管理水平，以现代化管理理念去解决单位经营中存在的问题。
（1）性质事业单位内部审计缺乏充足的权力制约。从现实情况看单位赋予内部审计的权限不够，有的甚至不赋予权限，从而导致内部审计作用的发挥难以到位，内部审计实现不了应有的效果，出现了内部审计空有其名并无实际内容的现象。
（2）行政事业单位内部审计管理结构不合理。目前的内部审计直接由单位负责人着手管理的较少，很多是由行政事业单位总会计师担当，有些甚至由财务经理担任，这种管理机制，严重阻碍了行政事业单位审计职能的发挥，从而忽视了内部审计的效果。
2、从实际情况看,仍然存在审计理论滞后于实践的问题
（1）从行政事业单位审计的基础职能方面分析，如内部审计的决策与目标、职能、任务和作用等尚未形成一套行之有效并与现实情况相符合的理论体系，存在着理论知识与实际操作相脱离的现象。
（2）从行政事业单位的实务理论方面分析，如经济效益审计、真实合法审计、经济责任审计等方面，理论知识也落后于实际运营情况，管理审计理论也尚未形成一套与实际运行相融合的体系，可操作性较弱。
（3）我国对内部审计的立法也相对落后，除审计署关于审计专业技术资格管理的暂行规定之外，还没有一部专门针对内部审计的法律法规体系，行政事业单位内部审计也迫切需要法律规范。
3、内部审计工作范围狭窄
目前，我国仍有不少单位的内部审计仅限于单位财务会计审计方面，很少触及经营管理的其他领域，没有同单位管理活动结合起来。随着行政事业单位改革的发展，内部审计的范围不可能只局限于财务领域，而是应扩展到单位经营和管理的各个领域。
4、行政事业单位审计队伍自身建设不够规范
（1）行政事业单位审计人员配置不合理，当前的审计人员大多是财务人员转行，缺乏经济、管理、法律等高素质人员，且内部审计人员因为没有再教育或培训的机会，导致总体素质得不到提高，不适应二十一世纪市场经济发展的需求。
（2）行政事业单位对内部审计人员没有学历、专业等严格的限制，很多内部审计人员的业务能力较低，缺乏必要的审计理论知识和技术手段，现代化审计方法更是难以掌握，从而导致行政事业单位内部审计执业效率降低，从而制约了内部审计管理机制的发挥。
三、加强行政事业单位内部审计的对策
1、政府职能机构应引导行政事业单位加强自律管理，提高自身免疫力，定期进行检查。行政事业单位要走国际化经营之路，提高自身免疫力是关键。只有自身免疫力得到充分的提高，行政事业单位内部审计存在的问题才可能迎刃而解，这也是快速提高行政事业单位整体竞争力和更好面对市场经济的有效途径。行政事业单位应该树立强化“国家利益和消费者利益高于一切”的理念。行政事业单位在经营过程中，应加大处罚不法行为的力度和提高处罚的额度，营造良好的单位氛围。
2、行政事业单位的高层领导要提高内部审计人员的地位和提供强有力的物质支持。内部审计机构是行政事业单位自己给自己“诊断病情”的机构。其重要地位众所周知，系统来讲内部审计能够实质性的减缩上下级信息不对称的差距，降低逆向选择和道德风险；为高层领导和职员进行激励提供合理的评价标准；做到以预防为主的原则，强化内部审计管理水平。
3、确定统一的风险管理评价体系
较之企业审计而言，评价标准难是一直事业单位内部审计开展的技术因素。目前尚未建立起风险管理的内部审计评价标准和体系，使不同审计机构对风险管理的评价尺度不一，存在极大风险。与风险管理的配套制度如其它科室建立的风险管理的要求等环境未形成。需要建立起三层次的风险管理内部审计评价标准体系，第一层次是共性标准；第二层次是行业分类标准；第三层次是项目补充标准。三层标准互为作用，互为补充，形成统一的评价标准体系。审计人员在开展风险管理审计时，就衡量的评价标准问题与被审计单位进行协商，以保证审计人员选择评价标准的科学性、合理性、导向性，只有这样才能保证评价结果的权威性、公正性。
4、审计人员应从行政事业单位的账户着手，检查行政事业单位购销和经营状况。在对行政事业单位经营执行审计时，可以从行政事业单位的账户入手，结合行政事业单位内部审计的具体情况，开展对行政事业单位购销状况、经营活动的审计。具体是针对反映行政事业单位资金状况、经营活动的资金分布为切入点，审查行政事业单位的资金往来情况。通过对这些资金的流动来寻找可能存在的隐患问题。
5、行政事业单位要不断拓宽内部审计领域。行政事业单位内部审计要合理应用审计资源，从对待问题消极的监督和评价职能转向积极、及时提出其实可行的建议来提高行政事业单位的经济运行效率；从认识上限于“查错防弊”,转变为以效益审计为中心的经营管理中来，为其出谋划策；要坚持事前、事中、事后审计相结合的跟踪审计，使内部审计贯穿到行政事业单位经营管理的全过程中来，清除内部审计死角，重点实现内部审计成果的利用效率。真正实现行政事业单位内部审计“管家婆”的功能。
6、提高内部审计人员综合素质
行政事业单位要根据不断发展的新形势的需要，将综合素质较高、实践经验丰富的人员充实到内部审计队伍中，尽快培训和培养一批高素质的内部审计人才，重视和加强包括财会专业在内的各相关专业知识的培训，使内部审计人员具有较为广博、坚实的专业知识。内审人员自身也应重视综合素质的提高，不但要熟悉财务会计和审计业务，又要具备经营管理、工程技术、经济法律等各方面的知识，而且要善于和别人交流。在个别审计项目实施前，可聘请专家对某领域的审计相关知识进行讲解，在实际审计中如有问题随时与专家沟通，以避免由于业务知识的缺乏而影响审计结论。
总之，内部审计应贯穿于行政事业单位内部的管理过程，主要为内部控制服务，目的是促进行政事业单位内部控制管理，提升行政事业单位的价值。
四、总结
综上所述；内部审计是行政事业单位治理结构和内部控制系统不可或缺的因素，对行政事业单位经营与管理起到再控制的作用。所以行政事业单位必须把内部审计作为现代化企业健康发展的必然要求，置于行政事业单位治理结构和内控机制中予以认识和重视，抓好行政事业单位规章制度建设，为内部审计创造良好的执行空间，以避免架空内部审计。
参考文献：
【1】李明辉,唐予华;《内部会计控制规范——基本规范》的理论突破与修订建议[J];上海会计;2006年03期
【2】马颖;风险管理与政府治理一体化概念框架的构建[J];财会月刊;2006年08期
行政审计论文篇4
行政事业单位效益审计，即审计机关运用专门的审计方法，依据一定的审计标准，对行政事业单位在履行职责过程中使用和管理公共资源的经济性、效率性和效果性所进行的审查和评价活动。其中，行政事业单位是指提供纯公共商品的政权机关、事业单位；经济性是指在完成一定的社会（或经济）任务的前提下是否尽量减少资源的消耗，即支出是否节约；效率性是指审计对象的产出与其所消耗的资源的关系，支出是否讲究效率，即投入产出比的优化程度；效果性是指审计对象所取得实际结果达到预期目标的程度。
二、行政事业单位效益审计的内容与重点
弄清行政事业单位效益审计的内容，把握重点，是搞好行政事业单位效益审计的关键。行政事业单位效益审计内容与重点主要包括以下几个方面：
（一）部门（或单位）预算编制与执行情况
随着公共财政框架的构建，我国初步建成了部门预算的基本框架和制度体系。通常公共支出体系由政权建设领域、事业发展领域、公共投资领域、收入分配调节领域等四个方面组成，由于这些领域的政权机关和公益性事业单位无法通过市场交换方式补偿其消耗的成本，因此，必须以公共预算拨款的形式来保障其正常运转的资金需要。效益审计就是要注重审查行政事业单位执行这些改革制度的情况；审查其在履行职责过程中使用和管理公共资源的经济性、效率性和效果性；着重审查公共资源配置是否体现了“一个适应”和“三个要求”。即部门预算编制是否与经济发展水平相适应，合理地保证“事业运转”与“事业发展”的需要；支出结构安排上是否体现公共财政的要求，有效地解决公共支出“越位”与“缺位”的问题；分配中是否按照构建和谐社会的要求，注重支出的结构调整和优化，是否按照提高公共资源利用效率的要求，体现“成本——效益”的原则。通过审计部门了解预算的编制情况，揭示改革过程中存在的制度不落实、改革不到位、运作不规范等因素导致公共资源使用不合理问题，进而，推动部门预算编制体系的不断完善，合理配置公共资金，从根本上规范行政事业单位资金支出管理，提高公共资源的使用效率和效果。
审查行政事业单位预算执行情况。主要包括：（1）经批准的预算是否严格执行，预算调整是否按规定的程序报批，支出是否存在超预算问题；（2）主管部门是否依法及时向所属单位批复经费预算，是否及时、足额拨付预算资金，有无截留、拖欠和越级拨款问题；（3）人员经费支出是否按照规定的范围和标准执行，有无超标准发放奖金、津贴和福利；（4）公用经费是否统筹安排、计划开支、合理使用；（5）审查房屋、车辆等固定资产拥有量及维护、管理、利用情况，其他办公资源配置是否合理有效，行业或部门是否建立闲置资产存量资产调剂使用等财产管理和处置制度，有无资产闲置浪费现象。（6）部门单位工作目标完成情况，各项经费开支是否取得较好的经济效益和社会效益，有无损失浪费问题。
（二）专项资金的管理与使用情况
主要指政府部门管理的专项资金，如社会保险、社会救济、社会福利、优抚安置等社会保障资金、农业专项资金等的管理与使用情况。通过对这些资金的审计，发现资金管理和使用过程中存在的问题，揭示资金管理单位因截留、挪用等管理不善造成的损失浪费现象，规范其资金管理，最大限度地发挥公共资金使用效益。
（三）行政事业单位国有资产管理与运作效益情况
主要结合现行的国有资产经营管理、收益收缴管理等办法，通过检查国有资产投资、调配、拍卖、转让、出租等的运作情况、收益核算情况和使用管理情况，找出行政事业单位在国有资产运作中存在的诸如管理不规范、效益不明显或资产资金损失浪费等方面的问题，揭示在深化产权制度改革中存在的问题，促进行政事业单位国有资产运作与经营行为的规范化，加强行政事业单位国有资产运营风险控制，提高行政事业单位国有资产运作效益，实现行政事业单位国有资产保值增值。
三、行政事业单位效益审计方法的探讨
（一）充分利用财务审计，查明被审计事项真相
效益审计要从财务审计入手，财务审计要作为效益审计的基础。要在查明被审计单位经济活动的真实性和合法性的同时，评价其效益性，使效益审计建立在真实可信的基础上。
对行政事业单位的效益审计，首先应该审核被审计单位的财务收支的真实性和合法性；对一个项目或一个工程的效益审计也应该先进行财务审计或工程决算审计，审定和确认有关财务数据。否则会计信息的虚假，必然导致效益审计的分析和评价得出错误的结论。在实施审计过程中可以将财务审计和效益审计有机地结合起来，既对经济效益、使用效益进行审计和评价，也对社会效益和环境效益进行审计和评价。
（二）选择恰当评价依据，慎重评价审计事项
效益审计的评价依据和标准主要包括国家法律法规和规章、各种计划、定额标准、工作规范及各种技术经济指标等。选择恰如其分的评价依据和标准，审慎地评价被审计事项在效益审计中无疑是至关重要的。
评价效益审计的同时要揭露损失浪费问题，评价公共支出效益。杜绝损失浪费和提高资金的使用效果是公共支出的核心问题。效益审计应紧扣资源配置是否合理，公共支出范围是否过大、管理是否规范科学，投资项目有无投入产出效果差、有无损失浪费等主线，探索效益审计的途径。通过评价公共支出的效益，促进优化公共支出结构，促进提高预算管理水平和资金使用效率。
（三）采用综合分析方法，提高审计报告质量
效益审计是个系统工程，开展效益审计除采用审阅法、核对法、函询法、观察法、抽样法等财务审计常用的方法外，还可采用信息收集技术和信息评价技术等综合分析方法，以达到效益审计的经济性、效率性和效果性的统一。效益审计不仅要依托于会计方面的法律、法规、准则和制度，而且要依托于某一领域的技术参数和标准。在效益审计中，审计人员要根据具体情况决定采用某一种审计技术和方法，但无论采用什么样的技术和方法，都必须以保证审计报告的客观性和公正性为原则。只有选择了适当的技术方法开展效益审计，才能提出有价值、有分量的审计报告，才能为政府宏观调控功能服务。
（四）注重开展跟踪审计，检验审计工作成果
效益审计必须加强后续审计工作，注意检验审计结论，跟踪问效。要通过后续审计，检查审计结论的合理性和效益性及落实情况，发现问题及时纠正，确保审计结论得以全面落实和执行。
四、行政事业单位效益审计开展的难点
尽管在具体的审计实践中，我们对效益审计进行了探索，但作为一种相对独立的审计种类和形式，目前效益审计尚未形成规模效应，究其原因主要有以下几个方面：
（一）传统的财务收支审计观念根深蒂固，效益审计的理念尚未完全树立
不少审计人员还停留在传统的财务收支审计与财经法纪审计上，对效益审计的重要性认识不足。实际工作中大都满足于对经济活动合规、合法性的审查与判断，仅仅着眼于微观，立足于宏观的不多；审计的目的更多地局限于纠错防弊，缺乏对经济活动效益性的分析与评价，对如何提高经济效益没有进行深入的思考，更没有提出有针对性的审计建议。
（二）人员综合素质不高，难以满足效益审计标准高的要求
开展效益审计涉及方方面面，必须运用多学科的知识，采用多样化的审计方法，采取多种审计手段。而当前由于多种原因，财务审计人员视野相对狭窄，不能综合运用经济学、社会科学、法律、财会与工程方面的知识进行分析和判断。审计人员素质不高，难以满足效益审计工作综合性强、层次高的需要。
（三）审计力量不足，制约了效益审计工作的有序进行
作为地方审计机关，除完成上级审计机关指令性项目外，还必须完成本级安排的审计项目，以及地方政府临时安排的各项审计任务，人少事多的矛盾十分突出。同时由于审计人员把更多的关注点放在了财政财务收支审计上，没有更多的人力和精力来实施效益审计。
（四）缺乏系统科学的审计计划，难以形成效益审计的大环境
近年来无论是上级审计机关还是地方审计机关在安排审计计划时，往往只是对审计项目及其所涉及的审计对象、审计时间、审计内容、审计重点和审计方法等提出明确要求，侧重于财务收支审计，而没有突出地强调效益审计，在审计力量的调配和审计实施的全过程中没有依照效益性的要求统一行动，侧重点没有放在效益审计上，尚未形成效益审计的大环境。
（五）没有统一的方法和技术，加大了效益审计的风险
由于效益审计涉及的对象千差万别，审计部门很难采取统一的方法和技术。如对高速公路系统效益性的审计，审计人员可以用实地检查的办法，确定高速公路的运行状态和维护系统是否有效；而对医疗、福利、教育、公共安全等部门的审计，审计人员必须更多地采用政治的、经济的、社会学的观点和方法来衡量其经济效益和社会效益。为此，审计人员要更多地关注审计证据的充分性和可靠性，以保证审计结论的客观公正性。但由于缺少可供遵循的准则和程序，无法按照既定的程序进行收集和评价。审计证据的不充分或缺乏证明力，可能导致结论的有失公正乃至造成不良后果，使效益审计风险进一步加大。
（六）缺乏统一的评价标准，影响了效益审计的推广
目前效益审计还没有成熟的概念和明确的、广为认可的专业指南。因为效益审计的对象千差万别，衡量审计对象经济性、效率性和效果性的标准很难统一，甚至是同一项目，会有多种不同的衡量标准，而采用不同的衡量标准，得出的结论会有差别。总体来看，我们目前已开展的效益审计只是针对某一领域、某一行业、某类资金的效益性的审计分析与评价，不够系统。制订和完善一整套衡量经济效益的指标体系及审计评价标准，是当前影响效益审计大范围推广的原因之一。
五、对今后开展行政事业单位效益审计的意见与建议
（一）提高审计人员对效益审计的认识，同时要提高相关的业务水平与技能
审计机关要通过各种形式强化认识效益审计的重要性，以业务培训、试点审计等方式带动效益审计的实施，在实践中让大多数审计人员逐步掌握效益审计的基本知识，重点提高审计人员效益审计的能力和经验。要树立将效益审计融入到每个审计项目中去的工作理念，使效益审计与行政事业审计能够进行有机的结合，尤其是对部门预算执行审计不能局限于财务核算问题，要提升到部门职能履行与财政资金效益的高度，要透过财政资金的走向和分布，了解政府工作的重点和群众关心的热点问题，使审计人员能够更准确地对政府工作业绩形成有价值的评判。
（二）要探索建立效益审计的指标评价体系
由于在财政资金的使用过程中，没有一个评价经济效益、社会效益的绩效标准，因此，建立合理的、可操作的指标评价体系已经成为当务之急，这也是效益审计得以稳步推进的瓶颈所在。由于上述原因，该指标评价体系的建立有着可以想象的困难，笔者认为，这将不是一个简单的文件可以解决，应该是多层次的体系，有法律法规、定额标准、工作目标和程序、预算等等组成，而且该体系应该是动态的，是随着政府工作重心的变化和公众价值观的改变而调整，指标内容应包括对经济效益和社会效益的双重评价，也应该是定性与定量的有机结合，它的科学性可以在一定程度上体现公平。要通过部门预算执行审计、专项审计调查等平台促使该指标体系的建立，并推动有关各方不断丰富完善该体系。另外，审计也应该在认真总结经验的基础上，考虑建立效益审计的操作办法，以规范审计实践。
（三）处理好效益审计与传统审计的关系
当前，传统的行政事业审计主要有部门预算执行审计、专项资金审计和审计调查，在这些审计中无不体现着效益审计的影子，如部门预算中大量安排的会议费，对行政单位来讲，工作就是开会，开会就一定得到星级宾馆，有些单位会议费占公用经费的比例已经达到80%以上；又如有些单位在专项项目中争资金动足脑筋，但轻视项目管理，年末突击使用专项资金的情况比比皆是，或者将专项资金长期滞留本部门闲置的情况也时有发生，例如，在审计署8月公布的5号审计报告中，科技部一千多万元科研资金长期闲置，而地方很多科研单位每年要花大量时间来申请科研经费，这就是效益审计的一个典型；在审计调查中，也发现了如政府采购工作重视程序性工作，但是对于整个采购活动的经济性、效率性和效果性则考虑不多的情况存在。
六、结束语
开展效益审计是我们当前坚持实践“三个代表”,建设有中国特色社会主义审计工作的需要。是审计机关审计理论发展和实践发展的客观需要，是审计机关全面履行审计监督职能的必然要求。查错纠弊、促进规范、评价效益是审计机关肩负的三大任务。效益性是国家审计的三大目标之一,并且是建立在资金运动的真实性、合法性基础上的。效益审计的角度和层次更高、更具宏观性和全局性,对经济活动的监督更具根本性。所以，在以后的工作中，为了更好的开展以效益为中心的审计，我们在审计过程中应坚持以下原则：
（一）要坚持短期效益与长期效益相统一的原则
评价被审计单位的经济效益，要进行全面的综合分析，不能局限于该单位现实的、短期的、局部的经济效益，必要时还要追溯到以前年度的工作成果对现实工作的影响，密切关注前后年度之间存在的必然联系。
（二）要坚持质量审计与数量审计相兼顾的原则
考核行政事业单位资金的使用，仅从数量指标进行分析是不够的，必须结合质量来考察，才能对行政事业资金的使用效益作出全面真实的评价。不仅要注意行政事业单位工作成果在数量上的变化，更要注意考察行政事业单位工作所产生的经济效益和社会效果。
行政审计论文篇5
一、现代风险导向审计方法的内涵
现代风险导向审计方法是以战略观和系统观为指导思想，以被审计单位经营风险为导向的新的审计方法。而传统风险导向审计方法则是在制度基础审计方法上发展起来的，是将审计风险模型运用于制度基础审计之中，并以此指导审计工作和进行审计风险的控制的一种旧的审计方法。现代风险导向审计方法，作为一种新的审计方法，除了继承吸收传统的详细审计和制度基础审计的优势外，在适应经济业务复杂化和合理规避审计人员风险的要求下，体现出：重点在于对风险的评价和防范；重心前移至计划阶段；内外环境相结合，以实际审计结果作为调整重点；合理预期的使用，有效地识别各种重大错报风险等特点。
二、政府审计应用现代风险导向审计的必要性
随着政府职能的转变，已有的责任机制已经不能很好适应社会发展的需要，政府审计的地位和作用越来越重要，政府审计风险也为越来越多的业内人士所重视。
（一）现代风险导向审计是适应信息社会和知识经济要求新的审计方法
进入新世纪以来，整个世界处于一种急剧变化的过程中，全球性的市场竞争日趋激烈。随着信息社会和知识经济时代的来临，政府与其所面临的多样的、急剧变化的社会经济环境之间的联系日益增强。世界各国的联系更为紧密。全球经济发展速度的加快和社会经济组织之间相互依赖性的增强，使得政府所处的环境更为复杂和多变，这种情况下的风险控制和防范就显得更为重要。所以引入以风险控制和方法为主的现代风险导向审计方法具有十分重要的意义。
（二）传统审计方法的局限性要求进行改变
传统风险导向审计主要是通过对固有风险和控制风险的定量评估，来确定审计的时间，范围和内容。传统风险导向审计实质上是制度基础审计方法的发展行政管理毕业论文，它还不是一种新的审计基本方法。它在理论与实务两方面都存在固有的缺陷。
而现代风险导向审计己经在理论和实务中体现了它的科学性和有效性，推行现代风险导向审计势在必行毕业论文格式。但将其应用在政府审计之前，必须明确政府审计与社会审计有明显的差异。只有准确地了解其差异，才能更好的发挥现代风险导向审计的作用。
三、现代风险导向审计应用于政府审计所面临的问题
政府审计引入现代风险导向审计也不是一帆风顺的，在现实中面临着许多实际问题。
（一）现代审计人员专业技能和道德规范的缺失
首先，运用现代风险导向审计需要审计人员在审计之前对被审单位各个方面进行全面的调查了解，确定期望审计风险。而期望审计风险的大小取决于审计人员的主观判断,依赖于审计人员的专业知识结构。其次被审单位内外环境千差万别，而大部分审计人员熟悉的只是审计、会计的业务，而对其他专业方面了解很少。还有，由于风险导向审计的审计范围被扩展，会计师需要关注的是整个内部控制。审计范围决定了专业能力范围的要求，这就要求会计师充分提高自己的专业能力。如果审计人员在风险判断上出现方向性错误，会导致其搜集不到充分有力的证据证明审计结论，就极有可能导致审计无效率或审计失败。在这种情况下，很难合理科学的衡量审计风险水平。
另外，对法律风险的预期影响审计人员道德风险。一般来说，当审计人员认为法律风险较高而可能引起较大审计风险损失时，可能会执行尽可能详细的程序来保证审计质量。而当其对法律风险的预期较小而不会引起明显损失时，则可能会减少审计程序。目前我国审计人员承担的法律风险相对较低，因此，全面实施风险导向型审计在一定程度上可能反而会降低审计质量。
(二)地方审计机关独立性不足
开展风险导向审计，需要审计人员对被审单位存在的一些不可量化的风险做出主观判断，因而对独立性有更高的要求。在地方上，审计机关被各级政府和财政部门视同为一般行政机关，其经费来源主要是年初预算安排和罚没收入返还两个部分，在一些财政紧张的地方，基层审计机关有时连正常履行职责所必需的经费都得不到保证，没有充足的经费保证，政府审计机关不能正常开展工作，有时审计机关为了保证占总预算经费绝大部分的预算管理资金，势必与被审单位形成某种变相的利益纽带关系，会在一定程度上迁就被审单位，避重就轻，甚至互相串通，从而严重违背审计独立性原则。另外，审计人员方面，受体制和观念的影响，地方行政首长对审计人员有巨大的影响力，依法审计在许多地方没有落到实处。
四、政府审计应用现代风险导向审计的对策
从我国政府审计机关风险管理的现状出发，要在政府审计中应用现代风险导向审计模式，应先从以下几个方面入手。
（一） 进一步强化风险导向审计的理念
在经济全球化的背景下行政管理毕业论文，国际资本的流动带动了审计的跨国界发展。我国审计准则从一开始就是借鉴国际惯例，并在国际审计准则的基础上制定的，体现了风险导向审计的理念。风险导向审计不是制度基础审计之外的一种方法，而是制度基础审计的发展，是以对审计风险进行系统的分析和评价为立足点制定审计战略，制定与政府状况相适应的多样化的审计计划，使审计工作适应社会发展的需要。所以有效地进行风险评估，可以简化风险导向审计工作。
风险评估的过程主要是风险辨识、风险分析和风险评价。政府应根据各种风险的分类，进一步细化，得出可能存在的风险之后，运用特定的风险评估方法，根据各种风险发生的可能性及影响程度，决定控制程度和策略。在全面风险管理过程中进行风险评估，风险可以分为5类，即战略风险、财务风险、市场风险、运营风险和法律风险。
风险意识是风险导向审计得以有效使用的重要前提，只有意识的提升，才能加快工作的效率和提高工作的稳健性。
（二）打造复合型审计人才队伍
复合型审计人才队伍是能否实施现代风险导向审计的决定性条件，人才队伍的专业水平也决定了现代风险导向审计所能发挥的作用，因而是重中之重，必须通过内部培养、外部吸收的办法，打造一支符合风险导向审计要求的专业审计队伍毕业论文格式。审计机关能否拥有一批具有相应能力的审计人员，对能否有效开展风险导向审计起决定作用。审计机关应加强审计人员的培训，特别是相关专业技能的培训。同时激励审计人员自主提升，从社会上吸收各类专业人才。
（三）推进审计信息化建设，实现风险导向审计的网络化信息系统的资源共享
要推动社会建立完整信用体系，在政府、银行、协会及审计机构等单位之间连网，实现资源共享。审计机构本身也应建立庞大的数据库，按类别、行业收集、存储、更新审计人员运用风险导向审计所需要掌握的会计和审计准则内容以及审计对象所在行业、企业战略，成功、失败审计案件介绍等信息，以不断拓展审计人员的知识结构，降低审计风险，提高审计质量。同时为政府审计完善管理的信息依据。
（四）完善审计制度以保障审计独立性
要保持审计机关的独立性，就要求政府审计机关在经济上断绝与被审单位的联系，就必须解决地方审计机关的经费问题。对此，政府必须要制定出具体的措施和办法，把地方审计机关的经费落到实处。首先要对审计机关的经费进行垂直管理，这样不仅切断了同被审单位的经济联系，而且切断了与同级政府的经济联系，审计独立性明显增强；其次是提高审计机关经费的优先级，使之得到地方财政的优先保障，经济落后地区地方财政实在不能完成的行政管理毕业论文，由上级财政直接拨付；还有是对审计机关审计经费情况定期进行行政性抽查和专项检查，发现问题及时处理；
（五）明确政府审计人员的权责范围
针对政府审计人员责任轻，法律规范弱化的现状，最好的办法是，对审计人员的权责范围进行明确，让审计人员清晰的认识到什么可为，什么不可为，同时做到有所担当。理性的人都是趋利避害的，在明确合理的权责范围下，审计人员自然会主动的履行审计职能，规避审计风险。权力方面，宏观上，应当加强审计工作的法制化、制度化与规范化。明确界定审计机关的法定职责范围，在审计法中对经济责任审计要有明确规定，对政府审计的目标和内容要进行规范，同时明确规定必须进行政府审计的单位和项目，通过法律适当地加强审计权力。责任方面，政府审计机关及其人员如果出具虚假的审计信息，给国家、社会及个人带来利益损害，就应该对此承担相应的行政、民事或刑事责任。对此可以在法律和行政制度上加以明确。只有在明确的权责范围下，风险导向审计对审计人员个人而言才具备其应有的意义，能够得到审计人员主动的应用。
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行政审计论文篇6
4、实行统一的分配政策。取消预算单位原来名目繁多的各种奖励、补贴，由人事部门或其他专门机构统一核定分配政策。
二、会计集中核算对行政事业单位审计的影响（一）有利影响1、集中核算使会计核算加强，财政、会计监督职能强化，行政事业单位的会计信息质量明显提高，有利于降低审计风险，提高审计效率。一方面，实行会计集中核算后，各项会计管理制度得到了完善，账簿的登记、管理工作得到进一步强化，会计报表的编制和填报得到了统一，会计基础工作大大加强，同时委派会计也摆脱了“顶得住的站不住，站得住的顶不住”的尴尬局面。会计信息不再是“领导定调子，会计填数字”，而是会计事务的真实反映，“真账假做、假账真做”的现象将从根本上得以遏制，实现了会计秩序的规范化。另一方面，会计集中核算制度的施行，实现了事前控制，事中监督，有效地遏制了过去核算单位大手大脚花钱的习惯，降低了行政成本，促进了行政秩序的有形化、法制化。同时，实行会计集中核算后，清退了一些执收执罚单位使用的不合规票据，取缔了部分单位巧立名目违规设立的收费项目，全面规范了核算单位的执收执罚工作，有助于推进经济秩序的有序化、正常化。以上因素都为审计工作提供了一个良好的外部环境，有利于降低审计风险，提高审计效率。
2、会计核算中心集中了大量行政事业单位的会计信息和其他信息，审计部门只需付出较少的审计成本即可较全面地了解各单位的财政财务收支状况和基础性信息，有利于更科学地确定审计对象和重点，更准确地进行宏观分析和整体评价，提升审计质量和成果。以浙江省江山市为例，该市实行会计集中核算制度后，将原来分别独立核算的84个行政事业单位的会计核算工作分两批全部纳入了会计核算中心实行集中核算，共移交资金3700多万元，清理撤并银行账户110多个，新设账套97个。全市行政事业单位的财务信息和其他相关信息基本上全部集中到了会计核算中心，使会计核算中心成为一个庞大的行政事业单位信息数据库。审计部门只需付出较少的审计成本即可方便、快捷、全面地了解行政事业单位的财政财务收支状况和其他相关基础性信息，便于对本地区的行政事业单位实行动态监督，宏观评价。
3、会计核算中心实行会计电算化操作，对纳入集中核算的单位全部采用同一种核算软件，有利于计算机辅助审计的深入开展。审计部门若能实现与核算中心联网，则能方便地实现以往不易实现的事前、事中监督，使审计关口前移，提升审计监督层次。
4、对于以往审计中发现的界限模糊的问题，能够进行更加清楚、准确的定性。最直接的就是对“小金库”的认定，各行政事业单位除规定允许保留的帐户和资金外，其他的账户和资金均应视为“账外账”、“小金库”。
（二）不利影响实行会计集中核算后，审计工作也面临着新的困难和矛盾，主要表现在：
1、由于审计部门与被审计单位之间增加了会计核算中心，核算中心与被审计单位可能就一些会计责任问题相互推诱扯皮，使得会计资料的提供、具体事项问询、违规问题的责任界定等工作难度进一步加大。如有的会计核算中心由于资料移交时间比较集中，存在着核算单位移交资料不全、手续不完备的现象，造成有的核算单位往来款项没有明细，有的核算单位大量资金没有按规定并入会计核算中心账户，脱离了监督范围，使审计风险加大。
2、会计核算工作从被审计单位分离出来，因现行审计准则未能涵盖此类情况，由此产生了一些新的问题，如由谁对会计资料的真实性、完整性做出承诺，由谁履行签证义务及如何签证等，都需要在法律规范和审计实践中进一步研究和探索。目前各地的会计集中核算改革取得了显著的成效，显示了旺盛的生命力。但是，截至目前，国家仍未出台一部统一的“会计集中核算”立法或规章制度，各地依据的仅是2000年9月财政部、监察部印发的《关于试行会计委派制度工作的意见》，而该文件中没有对诸如会计资料对外提供主体之类的问题做出规定，现行的审计准则也未能涵盖此类问题，造成会计资料承诺主体、签证义务履行主体不明等问题的产生，不利于审计实践工作的开展。
3、为逃避核算中心会计监督，一些单位违规违纪行为更加隐蔽，已经出现了“下沉”二、三级预算单位和外移协会、学会等其他关联单位的现象。如审计中发现有些单位与关联单位商定，将应收的管理费、租金、投资分红等收入不纳入核算中心，直接在对方单位列支，造成审计查处难度加大。
4、由于核算中心会计人员的业务素质及其对各单位的具体业务情况和开支项目不十分清楚，导致会计核算中存在一些缺陷，特别表现在专项经费和一般经费列支串户、往来款项混同核算等方面，将增加实质性审计的难度。
三、审计机关应积极采取应对措施面对会计集中核算给审计工作带来的机遇和挑战，审计机关应认真研究，积极探索，采取有效措施积极应对。
（一）面对会计集中核算给审计工作带来的有利影响，审计机关应当抓住机遇，开拓创新，实现新时期行政事业审计工作的新突破集中核算使会计监督职能强化，行政事业单位的会计信息质量普遍提高，同时便于审计部门更方便、快捷、全面地了解本地区行政事业单位的财政财务收支状况和其他相关基础性信息，有利于计算机辅助审计的深入开展。审计机关应当以此为契机，与会计核算中心联网，实现互联互通，信息共享，变事后监督为事前、事中动态监督，进一步强化计算机辅助审计工作。在审计过程中也可以更加科学地确定审计对象和重点，做到“有的放矢”，降低审计风险，提高审计效率。另一方面，依托会计核算中心提供的大量基础性信息，审计机关可以建立会计核算中心成立之前难以完成的行政事业单位审计数据库，对行政事业审计工作做到“心中有数”；同时，依托会计核算中心提供的大量基础性信息开展宏观分析和整体评价工作，可以更好地为政府提出有倾向性的审计意见和建议，进一步提升审计质量和成果。
（二）面对会计集中核算给审计工作带来的困难和矛盾，审计机关应当创新工作思路，积极采取措施予以应对笔者认为，会计核算中心成立后虽然多了一道财务监督环节，但它并不能代替审计，更不能认为实行会计集中核算后对行政事业单位的审计监督职能就可以弱化，而应当积极克服审计对象“转移论”、行政事业审计“无用论”和财政审计“替代论”的消极影响，增强对行政事业单位的审计意识和做好行政事业审计的责任意识，提高行政事业审计工作的主动性，进一步强化审计监督。实行会计集中核算后，行政事业单位审计任务不会发生数量上的变化，但审计的内容、重点、方式方法等要根据实际情况进行调整。随着实践的发展，要不断研究探索，创新工作思路，改进工作方法，以取得更大成效。
1、规范审计操作程序实行会计集中核算后，由于对会计核算职能从被审计单位分离出来的客观实际和主观认识不够，审计中出现了一些操作程序上的新问题。笔者认为，根据核算单位的会计主体不变、财务管理体系不变、承担的法律责任不变“三不变”原则，各单位仍是审计通知书的送达主体，负责会计资料的提供、承诺和签证；审计通知书同时抄送会计核算中心，被审计单位据此向核算中心领取与本单位有关的会计资料，提供给审计组。另一方面，会计核算中心承担着各单位的会计核算职责，必须积极配合审计机关的审计。同时，审计机关要进一步细化审计程序，在制定年度审计项目计划、审计听证、审计处理处罚等方面搞好与会计核算中心的衔接，使会计核算中心自始至终成为审计活动的参与者，促使其充分发挥工作积极性，全力配合审计工作。
2、适时调整审计重点实行会计集中核算一定程度上加强了对行政事业单位财政财务收支活动的监督，规范了会计核算。在此情况下，审计重点也应随之有所调整，要着力加强对会计核算中心的监督“盲点”和监督力度不够部分的审计监督。笔者认为，在对实行会计集中核算的行政事业单位审计中，应着重从以下六个方面进行审计：一是内控制度的健全性和有效性；二是各项收入的完整性；三是支出的合规性和效益性，重点是专项资金使用情况；因是实物性资产的管理；五是往来款项的真实性、合法性；六是尚未纳入集中核算的专项资金、银行账户以及所属二、三级预算单位。在实际操作中，应着重把握好以下三点：
一是以“四项费用”审计为重点。实行会计集中核算后，被审单位所有的费用开支单据首先要过会计核算中心的审核关，因此，违规票据就大多以“业务招待费、燃修费、修缮费、购置费”四项费用的形式出现。所以，在审计中，应把对“四项费用”的审计作为重点，采取单项费用总量控制，并与以前年度相关数据进行对比的方法，发现“四项费用”列支方面存在的问题。
二是以预算外收入和其他收入审计为突破点。实行会计集中核算之后，一些单位为了逃避监督，将一部分预算外收入和其他收入采取不入账等手段，私设“小金库”；一些单位不严格执行“收支两条线”规定，采取坐支、“暂付款”挂账等手段变相挤占挪用资金；一些单位“以收抵支”，将应收款项抵顶本单位支出，如招待费、燃油费等。审计中应将此作为重点，狠抓不放，严查细审。
三是以防止费用转嫁为切入点。在对“四项费用”的审计中发现，有的单位业务量大，车辆多，但“四项费用”却很低，经进一步延伸审计，原来是被审单位将部分“四项费用”转嫁到了下属单位或建设项目列文。因此，对有下属单位或建设项目的行政事业单位，应重点审查其对下属单位或建设项目拨款是否符合规定，是否将本单位应承担的费用转嫁给下属单位或企业，是否通过加大工程款，增加工程量，将不合理的开支变相核销。
3、积极改进审计方法实行会计集中核算后，随着审计重点的调整，审计方法也应相应进行改进。除审查由核算中心提供的会计报表、账簿、凭证等传统会计资料外，更应注重调查、延伸审计、追踪审计、实物清查等工作。调查，就是通过调查尽可能全面地掌握被审计单位的业务性质、收支项目、财务状况等情况，以确定核算中心提供的会计资料是否全面、真实地反映了被审单位的财政财务收支状况。延伸审计，一是要对被审单位所属工会、协会、食堂和第三产业的账户以及确需设置的过渡户进行延伸审计，重点审查有无利用这些账户被审单位收取资金，直接进行违规操作的现象；二是对与被审单位有资金往来关系的二、三级预算单位进行延伸审计，主要审查转移支付情况；三是对与被审单位有业务往来和产权关系的其他单位对照经济合同进行延伸审计，看是否存在收入不纳入核算中心核算，账外循环的问题。追踪审计，就是要对异常开支和往来款项进行追踪审查，查明是否存在与关联单位串通，采取虚列支出、转移收入等手段套现、在外单位违规支出等问题。实物清查，就是要在对被审单位相关内控制度进行符合性测试进一步确定实质性审计重点的基础上，找准被审单位实物资产管理的薄弱环节，采取亲盘和监盘等方式对其固定资产等进行盘点清查，督促其进一步加强管理。
4、积极探索对会计核算中心的审计会计核算中心承担着大量行政事业单位的会计核算工作，集中了各单位的会计资料和信息，从加强行政事业单位财政财务收支管理和进一步强化审计职能的角度出发，会计核算中心必然应当成为重要的审计对象。
会计核算中心审计与以往的财政财务收支审计相比，在审计内容、审计对象和审计方法等方面均有所不同。因此，在审计过程中应根据其实际情况，合理确定审计重点和方法。笔者认为，在对会计核算中心审计中应采用以内控测试、业务流程检查为主，会计资料审计为辅，核算中心审计和集中核算单位延伸调查相结合的方法。审计的范围和重点如下：（l）检查会计核算中心建立及运行情况。①纳入中心核算的单位和资金范围，检查中心与纳入核算单位之间的责任关系是否明确，主要检查中心是否存在有职但无责无权的现象，中心和集中核算单位对违规事项应承担的责任是否明晰。②中心集中资金的规模及分户核算、日常管理情况，主要检查所集中资金的数额、性质及安全、完整情况。③检查中心内控制度情况，即是否制定了操作规程、内部业务流程、工作制度和岗位职责。（2）检查会计核算中心职责履行情况。主要包括：①是否按规定对各单位进行分账核算，编制会计报表是否合法、合规，是否真实、完整地反映了核算单位的财政财务收支状况。②专项资金、往来款项的核算是否清晰，明细核算能否满足各单位财务管理的需要。③中心对各单位的开支审核把关情况。④会计档案的保管情况。（3）延伸调查集中核算单位。①抽查有代表性的单位，调查纳入中心核算单位资金使用的控制情况，检查是否存在财务管理职能弱化的现象。②纳入中心核算单位的账户清理、会计移交工作是否及时完整，手续是否完备，有无转移隐匿会计资料和资金的现象。①会计集中核算相关配套政策、规定的执行情况。
5、合理界定法律责任，规范审计处理处罚实行会计集中核算后，被审单位财务收入的真实性、合规合法性以及财务文出的真实性应由被审单位负责；会计核算业务的正确与否应由会计核算中心负责；财务支出的合规性、合法性以及有关原始凭证的真假应由被审单位和会计核算中心共同负责。对审计中发现的违规问题，审计机关应根据实际情况，按照“实事求是、区分责任”的原则，对核算单位和会计核算中心应当承担的法律责任进行合理界定。对预算单位违反预算和财务管理的行为，审计机关应当在法定职权范围内依法做出处理。对于会计核算中心对预算单位违反预算或财务管理规定的会计行为审核不严或未督促纠正的，审计机关应当按照审计处理处罚的有关规定或当地党委、政府关于会计集中核算工作的有关规定，进行及时处理或向财政机关提出处理建议。对会计核算中心本身未及时、正确办理支付业务和会计核算，财务资料管理不规范，擅自动用财政资金等行为，审计机关应按照《会计法》和《审计法》等法律法规以及当地关于公共财政支出改革的有关规定依法进行处理。
行政审计论文篇7
行政事业单位大多数具有执收执罚职能。审计时要关注以下环节：㈠审查收费项目审批权限是否合法，对于由国务院和省级审批的基金和收费是否认真执行，有无擅自设立收费项目或收取已取消的行政事业性收费等问题。㈡审查收费入库管理及缴库级次是否正确。行政事业性收费和政府性基金由财政部逐年下文，分别划归预算内和预算外归口管理，看有无混淆预算内外列入渠道问题；一般来说，收费和罚没收入入库级次与执收执罚单位的财政财务隶属关系直接相关。如省级管理部门的收费缴入省级财政专户，审计时应检查执收执罚单位有无为了单位利益将收费或罚没收入缴入地方国库，造成截留上级收入的问题。㈢审查收费和基金是否及时足额缴库，有无隐瞒、截留、转移和坐收坐支预算资金等问题。㈣检查其票据领用及缴销和库存情况，对于自制和购买的收费票据应采取详查法，进行延伸审计。
三、注重审查支出的合法性、效益性。
行政单位实行严格的预算管理，国家对行政机关的人员、房屋、车辆等编制及各项支出标准均有明确规定。审计时应注重审查其预算批复及预算执行情况，首先，检查经费使用是否符合规定的用途和开支标准，有无挤占挪用、提高开支标准、扩大开支范围、挥霍浪费等问题。其次，要审查经费开支是否真实，有无虚列支出，将资金转移下属单位进行支出的问题。最后还要审查其经费的使用效益情况，具体包括三方面内容：㈠经费使用是否达到了预期目的，即行政单位是否履行了其法定职责，向社会提供了有效服务；㈡经费的使用是否节约合理，有无明显不当和损失浪费情况；㈢检查事业单位开展业务活动所产生的经济效益。
四、审查资产的完整性，防止国有资产流失。
行政事业单位的资产包括现金、银行存款、库存材料、暂付款等流动资产和房屋建筑物、一般设备、专用设备等固定资产。㈠对于现金、银行存款等货币性资产流动性较强，易发生错弊，应作为审计的重点。内容包括：会计、出纳等有关岗位是否建立了不相容的职责分工；银行存款、现金的领用报销手续是否完善；银行开户是否合规，是否存在多头开户的问题；是否存在库存现金超限额，坐支现金，超出结算起点支付现金等违反《现金管理规定》的问题；审计人员还应核对银行存款余额，并对库存现金进行监督盘点。㈡对其他实物性资产，应检查财务部门、资产管理部门和使用部门之间责任是否明确，三者之间的职责分工能否保证所有资产变动的情况均能在有关资料上得到正确的反映；增加的资产是否及时登记入帐，是否存在购建资产作为支出核销，形成帐外资产的情况；资产的领用、核销手续是否健全；是否建立了资产的清查盘点制度，保证帐帐相符，帐实相符；资产盘盈、盘亏的处理是否符合有关规定；资产的减少是否履行报批手续，转让计价有无合法依据，是否存在低价处理国有资产的问题；固定资产的配备是否符合国家规定的标准，有无擅自提高标准的问题；审计人员可根据需要对全部或部分实物性资产进行监督盘点。
五、加强往来款审计，检查其内容是否真实正确。
行政审计论文篇8
行政事业单位财务收支审计就是对行政事业单位的财务收支的真实、合法、效益所进行的审计，其目的在于查明财务收支审计和经济核算资料的真实性、完整性以及合理、合法性，借以查错防弊、界定经济责任，以防护原则为主，而效益审计的目的在于确定公共资源的使用和管理的效益状况并做出评价，借以寻求提高效益的途径，以建设性原则为主。虽然两者的审计目的有所区别，但效益审计是在财务收支审计的基础上进行的。即开展效益审计，首先验证被审计单位的财务数据，尤其是对一个单位某一时期的整体经济效益进行评价时，要先进行财务审计，通过财务收支的审计，核实和确认被审计单位的有关数据，否则，错误和虚假的财务数据会误导审计人员作出错误的结论。其次，开展效益审计所遵循的评价依据和标准，不仅包括开展财务收支审计所依据的会计法律、法规、会计准则和会计制度，更因项目的不同需依据某一领域的技术参数和标准，如各种计划、定额标准（技术经济定额、管理效率、资源利用效率、经济与社会的效益标准、生态效益标准等），工作规范及各种技术经济指标等。在具体评价时，还需要从横向上与国内同行业先进水平比，在纵向上与历史上最好水平比，这样才能明确方位，作出恰如其分的评价。若采用的标准和方法不同，所得出的结论也有所不同，甚至有较大的误差，这就要求审计人员不仅要具有财务审计方面的知识，更要有其他诸多方面的知识、技能和较高的政策法规水平。
三、行政事业单位效益审计的重点
行政事业单位掌握和使用公共资源，主要体现为对财政资金的配置和耗用。除政府的财政部门等少数单位行使对财政资金的配置权外，行政事业单位在通常情况下又多表现为对财政资金的耗用，要讲求财政资金的使用效益，必须做到一定的投入能带来多大的产出，对行政事业单位效益审计的评价实际上是评价在耗用一定资金的前提下，所产生的经济性、效率性、效果性。而资金的耗用在目前的公共财政框架下，主要分为两大类：即经常性支出和资本性支出。经常性支出如人员工资、公务费用、办公费用等均有定额标准和预算指标，审查的重点，应着重放在行政事业单位的预算执行上。即重点审查：经批准的预算是否严格执行，预算调整是否按规定的程序报批，支出是否存在超预算，揭露超预算的具体原因，是否存在管理不善、决策失误等造成的严重损失浪费和国有资产流失等。而对资本性支出是行政事业单位为提高现有的发展水平和开拓新的领域而购置固定资产、建设专项设施和工程、开展社会救助，保证社会和谐发展等方面的支出，这些支出分布领域广泛、投资金额较大，包含内容较多，费用消耗过程复杂且时间较长，受各种因此影响也比较大。如国家自2001年开始至目前对全国农村中小学危房改造的投入多达数百亿，加上地方配套资金，使资金总量多达上千亿，目的是为了改善农村中小学的办学条件，实现教育资源的均衡发展。那么效益审计的重点就是通过对这些资金（基金）的审计，发现资金管理和使用过程中存在的问题，揭示资金（基金）管理和使用单位是否存在截留、挤占、挪用、是否存在管理不规范、效益不明显或资产、资金损失浪费等现象，充分揭露出资本性支出的投入、使用、管理以及产出所产生的问题及原因，这是开展效益审计的重中之重，是做好效益审计的核心和关键。
四、开展效益审计的方式、方法
行政审计论文篇9
（二）内部审计机构设置不到位，独立性不强
内部审计机构是单位内部设置的履行独立检查职能的部门。主要职能是对单位内部的财务收支的真实性、合法性、效益性进行审计监督，看其各种经济活动是否符合国家相关的经济法规，并对检查的经济活动提出分析评价意见。它的前提是该机构必须具有独立性，否则，内部审计就很难开展工作。但由于部分领导对内部审计工作的认识不到位，内部审计机构的设置都不很理想。如：大部分行政部门虽然设置了内部审计机构，但基本上都没有配备相应的审计人员，而是和财务人员两块牌子一班人马；有些单位财务本身隶属于办公室，而审计也同样附属于办公室。这就使独立地进行内部审计无从谈起；有的单位虽然也进行了内部审计，但对被审计单位存在的问题无处理权，只能向领导汇报、建议，按照领导的意见决定审计结果。
（三）内部人员素质较低，影响内部审计质量
内部审计工作是一项专业性、技术性很强的工作。审计人员的精神状态、业务能力、思想水平、廉政素质及创新精神都直接影响着审计工作的质量和成效。这就要求内部审计人员具有较高的政治素质和审计专业知识。内部审计人员不仅要掌握一定的审计、财务知识，还要掌握法律、经营管理、工程技术、经济学等其他方面的知识。但从目前行政事业单位来看，内部审计人员主要是由财务人员担任或其他纪检部门的人员兼职，这些人缺乏一定的审计专业知识和技巧，不能胜任内部审计工作。还有一些兼职的审计人员对内审工作岗位不重视、不满意，得过且过，不能补充新的财务和内审专业知识，严重影响了内部审计工作质量，也削弱了内部审计工作的力度，起不到内部审计工作的作用。
（四）内部审计所处环境制约审计职能
一是内部审计人员和被审计单位关系长期固定不变，审计范围相对封闭，造成部分审计人员与被审计单位人际关系熟悉，审计中容易导致感情用事，影响执法的公正性和严肃性。二是内部审计人员之间长期同岗，有一定的感情基础，往往内部制约弱化，影响审计质量。
（五）内部审计工作目标不明确，不能与时俱进
内部审计工作要深深围绕本单位、本部门的工作中心，并在服从、服务于本部门、本单位的总体目标的前提下开展内部审计工作；但有的单位内部审计工作不能服从于这个中心工作，找不到工作的重点，脱离实际，从而降低了内部审计的工作效果。也有的单位内部审计工作没有重点，只应付财政、税务、审计等部门的监督检查，完全按照领导的意图办事，内部审计人员的积极性和创造性得不到发挥，内部审计工作常常处于例行公事和应付的局面，没有发挥内部审计应起的作用。
（六）内部审计的范围受到限制
目前行政事业单位内部审计大多是把已发生事项作为被审对象，重点审查其会计资料的真实性和合法性，目的是防止出现检查财务收支的弊端。这样就使内部审计工作仅仅局限于财务会计方面，使审计的事前预防、事中控制和监督的职能没有得到发挥。
（七）内部审计职能弱化
内部审计是单位内部控制制度的一个重要组成部分。但在现实中，很多行政事业单位没有设审计机构，或是两块牌子一套人马，或是让其隶属于财务部门，或财务人员兼职，使内部审计在形式上就缺乏应有的独立性。另外，在内部审计的职能上，很多行政事业单位的审计工作仅仅是审计会计账目，而在内部稽查、评价内部控制制度是否完善和单位内部各组织机构执行制定职能的效率方面，都没能发挥应有的作用。于是，各级管理部门更加有恃无恐，一些思想上有问题的人趁机钻内部控制的空子，使单位的资产、资金受到了不可挽回的损失。如果充分发挥了内审工作的积极作用，国有资产的安全与完整就有了更加有力的保证。
二、强化行政事业单位内部审计的主要对策
（一）领导要高度重视内部审计工作
要做好内部审计工作，离不开领导的支持和重视。内部审计机构在本单位主要负责人的直接领导下，独立行使内部审计职能，对本单位主要领导负责并报告工作。内部审计人员也应该努力创造成绩，写出高质量的审计报告，提出自己的合理性建议，使领导充分认识到内部审计的重要作用，从而充分采纳内部审计人员提出的合理性建议。
（二）建立健全内部审计规章制度，做到按章开展内部审计
坚持依法审计是提高行政事业单位内部审计工作水平的重要保证。为此，行政事业单位内部审计机构必须依据国家的审计法规和国家的财经法规建立内部审计规章制度，按照内部审计规范所规定的程序、方法等开展各项审计工作，从而实现内部审计工作的法制化、制度化及规范化。为达到这个目的，首先，内部审计机构和人员应加强培训，熟练地掌握内部审计有关法律法规；其次，应建立健全内部审计的控制制度和激励机制及责任制度，规范内部审计机构和人员的行为，克服工作的随意性和盲目性，切实维护内部审计工作的严肃性。
（三）完善内部审计机构建设，提高内部审计人员素质
加强审计队伍建设，不断提高内部审计人员的综合素质。按照建设一支政治强、作风硬、品德好、业务精的内部审计工作队伍的目标，通过加强政治思想工作、组织学习和培训、开展审计理论和实务的研讨等活动，不断总结内部审计工作实践经验的途径，大力加强审计队伍的思想作风和业务建设，使审计人员政治思想素质、业务水平和工作能力不断得到提高，以适应新形势对行政事业单位内部审计工作的更高要求。具体从四方面入手：一是要从实际出发，因地制宜地制定和完善行政事业单位内部审计人员的管理办法，妥善解决好他们的激励、待遇等问题，充分调动内部审计人员的积极性；二是要严把行政事业单位内部审计人员入口质量关，要把那些政治思想和业务素质较高的、责任感和事业心较强的、为人正直的同志调整到内部审计岗位上来；三是要抓好行政事业单位内部审计人员培训工作，使他们与财务人员一样实行持证上岗制度和后续教育培训制度，加强岗位培训，不断更新内部审计人员的知识内容，增强业务技能，切实提高他们的综合业务素质；四是要明确审计人员职责，严肃审计纪律。审计部门是监督部门，这决定了审计队伍的素质应该更高，审计纪律应该更严。
（四）将内部审计工作从事后审计向事中审计及事前审计转移，防患于未然
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二、我国行政事业单位内部审计质量控制对策
(一)优化内审质量控制的组织保障机制行政事业部门可以从内部和外部两个方面来优化内审质量控制的组织保障。从行政事业单位内部来讲，可以设立内审机构单位领导班子议事决策报告制度。单位领导班子议事决策是行政事业单位的最高决策层，将内部审计机构设立在最高决策层下可以在保证内部审计机构权威性的基础上，与高层之间实现信息的及时传递，这样可以使得其在内审过程中遇到的问题能够让上层重视。从外部来讲，应当充分利用国家审计的指导、监管作用，在促进内部审计规范运行的同时，大力提高内部审计机构的主体地位，从而达到强化内部审计质量控制的目的。具体来讲，首先应当完善有关内部审计规范体系，根据我国行政事业单位现有的基本情况来进行完善，以提高内部审计规范的可行性；其次，可以设立专门的内部审计质量检查委员会，定期对内审机构进行质量检查或者不定期抽查，并将检查结果进行公布、总结，来推广优秀的质量控制经验并对内审质量控制好的单位进行奖励，对不好的单位采取一定程度的惩罚。再次，实行行政事业单位内部审计年度备案制度，对行政事业单位内部审计故意遮掩、袒护不予披露或披露的问题不进行整改、不彻底整改的单位和个人，国家审计应该依据相关法律法规从严从重处理处罚。
(二)健全内部审计质量的人员控制机制进行内部审计质量控制，在设置健全有效的组织机构的前提下，应当保证内部审计人员的专业性。首先，应实行内审执业资格制度，要保证录用进行政事业单位内审机构的都是具备专业的审计知识与技能的人员，具有一定的从业经验。其次，在聘用内部审计人员时注重职业道德的考察，这一点可以通过在录用考试时增加职业道德考核来实现。最后，行政事业单位应强化内部审计人员的培训；应当定期对相关人员进行专业知识培训和职业道德培训，让内审人员及时吸纳新知识。为确保培训事项的顺利完成，单位可规定内审人员每年要接受的强制性职业培训的最低时数，来不断提高内审人员执业水平和道德规范。此外，在进行人员控制时，应根据行政事业单位的实际情况来考虑，例如若单位规模较小，审计业务量也不大，可以设置专门的内部审计质量控制人员或直接由内部审计机构负责人担任内部审计质量控制工作。这样，有助于将内部审计质量控制的权责职责切实落实到每一个专业人员上。
(三)加强内部审计质量的业务过程控制内部审计的过程包括审计准备阶段、实施阶段、终结阶段。在进行整个过程的内部审计质量控制时，应当把握各项对内部审计工作质量有重大影响的活动，并对这些关键业务活动采取科学合理的方法进行重点控制与监督。在进行质量控制时，应运用事前计划、事中管理与事后奖惩相结合的方法，可采取督导复核、考核和追责等控制方法，在审计项目选择时根据重要性和可行性及风险性的原则筛选项目；在审计实施过程中，采取编制工作底稿的方法，记录审计过程，这有利于追查内审人员的权责并为实施审计监察提供依据。
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(二)行政事业单位财务法规缺失、审计人员的专业素质低
由于审计问题的存在，显得我国行政事业单位在审计方法的法规略有缺失，我国财务审计工作起步晚，颁布的审计法规操作性不强，多数审计人员对于审计工作无章可循，只能按照经验办事，缺乏统一的标准使审计工作十分艰难，企业的内部控制制度不够健全，普遍不重视内部控制制度，企业的财产保管、收入与支出存在着责任不清的漏洞。行政事业单位审计人员的专业素质低，部分领导人员意识淡薄，常由于利益驱动违规操作，还有部分单位根本不设专职审计人员，或者审计人员不能掌握专业审计技能，缺少网络信息审计能力，导致审计工作效率低，审计工作举步为艰。
(三)审计成果落实机制不健全
审计项目的结果就是审计成果，它是审计工作的核心，从某一个方面来说，审计成果在行政事业单位发挥着重要的作用，其成果越大审计作用越突出，长久以来审计人员的观念受审计手段的因素影响，其审计成果不能充分体现现有状况，分析结果有限、处罚结果不能落实，缺少行之有效的制度，从一定程度影响了审计人员的监督价值及审计人员的形象。
二、行政事业单位财务审计问题的应对措施
(一)科学的进行事业单位审计工作
企业在进行实际审计工作中，我们发现部分审计项目并没有完全体现审计所要完成的结果，效果不尽如人意，在进行审计项目立项时，审计需要进行权衡，及时把握行政事业单位审计工作的经济政策变动状况，有效捕捉体制改革过程中出现的各种问题，突出行政事业单位的重大改革及重点关注热点、难点，依据具体项目量体裁衣，对企业的资金高度关注，进行审计资源整合。
(二)创新审计思路、提高审计人员专业素质
我国行政事业单位的保障秩序的建立，使审计工作在企业财务工作中发挥了重要的作用，审计工作的真实性正在向效益性转变，及时对行政事业单位的审计工作重点及审计思路进行调整具有现实的重要意义，我们应该创新审计思路，努力提高审计人员的专业素质，扎实审计人员的业务技能，加强业务培训并进行定期轮岗来提高审计工作效率，深入贯彻审计教育，突出干部的奖惩、作用比重，提高企业团队向心办，强化行政事业单位财务人员及审计人员的职业道德建设，将爱岗敬业在企业内部不断弘扬。
(三)建立健全并提升审计成果机制
在行政事业单位内部建立内部控制制度，加强对审计成果的落实，及审计成果的转化及利用，将行政事业单位的审计工作整体改革，并落到实处，运用高质量的审计人员提升行政事业单位财务审计工作的质量。首先，需要结合目前审计工作的现状，建立合理有效的成果运用机制，组织企业的管理人员、部门及各单位、人员进行成果运用方法学习，使行政事业单位的审计程序更加规范化、制度化，将每个审计目标的审计过程得到有效的监督，明确审计机关单位在审计工作中的地位，在上级及下级间形成协调机制，使审计过程畅通无阻。
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（三）开展行政事业单位效益审计符合审计工作的发展方向。预算执行看支出，支出的重点又在行政事业单位。行政事业单位管理使用的资金不仅数量多，而且性质、用途和管理要求各不相同。如果行政事业单位效益审计研究透了，实践好了，将为我国效益审计的整体推进打下坚实基础。另一方面，政府部门花钱效果的好坏，具有很强的导向力，在行政事业单位开展效益审计，对于改变决策者的理财观念、管理者的理财观念，提升政府形象和公信力有着重要作用。可以说开展行政事业单位效益审计不仅是社会寄希望、政府有要求、审计有责任，而且符合我国国家审计事业的发展方向。效益审计是审计发展的高级阶段。国家审计署已明确提出，到2007年底，争取投入效益审计的力量占整个审计力量的一半左右,指明了我国审计事业的发展方向。近几年来，我市围绕对行政事业单位在行政活动中经济资源的消耗和管理财政资金的使用绩效进行评价或检查，对行政事业单位效益审计的方法和途径进行了初步探索，为政府改革公共事务的管理提供相关、可靠的信息。
一、行政事业单位效益审计的必要性
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行政事业单位的收入来源，主要有财政拨款、政策性收费。从审计实践看，行政事业单位的政策性收费大多实行预算外管理，存在的问题较多。往往是收费许可项目少而实际收费项目多，或者收费项目不具体不好实际操作，或者有的干脆无收费许可而收费。
三、暂存科目混乱不清
一些单位特别是往来业务发生较多的单位，或由于会计和单位领导人变更频繁，或由于会计资料移交会计核算中心时比较仓促，致使一些往来款发生的时间、具体事项、具体原因，单位财务经办人员或统管会计解释不清。审计中发现，有些单位的往来事项追溯到十几年前，直到无资料可查，也没有查清发生往来的真实原因。
四、财务监督乏力
各单位帐现在基本上都集中在会计核算中心，会计核算中心实际上是一种会计代办制，中心记账与单位的经济业务活动在时空上相脱离。而且中心统管会计每人承担了十几个甚至二十几个单位记账业务，业务量大，任务繁重，不可能对每一笔会计事项都进行严格审查，加之，中心统管会计对各单位的业务事项和流程不完全清楚，只好按照单位财务经办员填写的科目和内容入账，容易造成单位的收入、支出、资产、往来等不实情况。再者，有的单位经办人员原则性不强，故意将收入列入往来款项，从中直接坐支；有些单位没有建立固定资产明细账，或明细账不明细，导致固定资产帐实不符，管理脱节。审计发现，因帐务处理不及时,过程管理不规范,致使监管相对乏力。
五、违纪违规现象转移
虽然现在行政事业单位财务大多进入会计核算中心实行集中核算，但有些单位为逃避财政监督，将部分收支转移到所属的各类协会、学会、物业管理部门和内部职工食堂等，致使一些违纪违规行为“下沉”现象存在。
造成这些问题的原因，主要有以下几方面：一是现行财政体制存在弊端；二是相关法律法规不完善；三是单位主要负责人法律意识淡薄、财务人员责任心不强；四是有少数单位或相关人员故意为之。
针对以上问题，应该从以下五方面予以加强：
一、细化部门预算，增强“刚性”约束。严格按照预算拨付预算经费，积极督促相关单位增收节支，会计核算中心充分发挥审核把关作用，尽量减少超预算现象发生。
二、严格收费许可制度。加强对行政事业性收费的监管，每年的年检不要流于形式。
