引言

行政事业单位的改革正在紧锣密鼓开展，考虑到其工作职能和经济活动的特殊性，必须加强内部审计工作。内部审计是把控行政事业单位预算执行和其他财务收支状况的最重要手段，对于行政事业单位来说，其有着充足的财政资金，行使的职能和权力类型更是丰富多样，迫切需要开展相关的监督工作，以杜绝腐败，建设优良廉政作风。而从内部审计本身的特点来说，其作为一种财政管控与监督手段，主要依靠行政事业单位内部的审计人员开展，工作目的在于通过科学全面的审计来了解资金使用状况，提高单位综合治理能力，并为单位工作开展提供科学的建设性意见。内部审计是行政事业单位的重要职能部门，行政事业单位要充分认识到自身肩负的时代使命和工作职责，主动采取各项措施来实现对审计工作的改革优化。

一、行政事业单位所处的时代背景

行政事业单位内部审计工作应严格按照《中华人民共和国审计法》的相关规定开展。就当前行政事业单位所处的时代背景来看，内部审计工作的存在具有现实必要性，随着社会经济的发展，行政事业单位的社会服务职能进一步凸显，在做好本职工作的同时，党和国家的相关政策也促使其开展内部审计改革工作。如《审计署关于内部审计工作的规定》对当前国家行政事业单位的内部审计工作作出新的规定，要求强化审计监督，从制度层面对行政事业单位审计人员开展内部控制和审查监督工作提出了工作指示，审计工作的内容不断丰富，监督功能凸显。在此大背景下，各级行政事业单位正在积极落实内部审计工作。内部审计作为行政事业单位重要的内部职能，有效监督了单位的内部管理工作。新形势下，开展好内部审计工作对于行政事业单位来说有着重大的意义：一方面，内部审计是对单位实施监督的有力方式。为了避免出现贪污腐败、职能行使不到位、单位资产流失等问题，行政事业单位在内部开展全方位、全过程的审计工作。审计人员充分运用各种财务知识和内部控制方法，对单位日常的运行和管理数据进行检查，同时其还对日常管理中存在的各类风险和相关责任人员的行为进行监督和排查，有效防范了各项违规行为的出现，保证财政资金合法合规使用，进一步提高了行政事业单位的管理水平。另一方面，内部审计工作是帮助行政事业单位建立完善的内部控制体系和风险管理体系的重要分支和实现路径。审计既是一种监督行为，能够对各类资金和风险进行监控，同时也是现代化的内控体系的重要组成部分。行政事业单位也有各种经济活动，其涉及大量的资金、资产和资源，为了提高财政资金 使用效率、保护国有资产，需要持续、定期开展内部审计工作。要在充分认识审计工作任务目标的基础上不断创新审计工作、构建内部控制体系、协调各部门工作，取得理想的控制效果，充分发挥审计监督的作用，是行政事业单位管理体制改革的重要尝试。

二、当前行政事业单位内部审计存在的问题

（一）对内部审计工作认识不准确，定位不明晰

由于行政事业单位的资金来源主要是财政拨款，其日常运行管理主要是围绕其公共服务职能开展，这导致部分单位对审计工作的认识不够全面，审计工作定位不准确，未能制定科学合理的审计目标，在实践中出现诸多偏差。首先，表现为对内部审计工作的重视程度不够。部分行政事业单位对开展审计工作的认识浮于表面，缺乏专业的审计知识，认为内部审计工作仅仅是对单位账目和资金流动数据的简单核对，不会轻易开展内部审计和控制工作，这种不重视资金管理和审计监督的管理理念严重制约了行政事业单位内部审计工作改革的步伐。其次，没有科学的审计工作方向、审计职能弱化也影响了行政事业单位的内部审计发展。经济社会的进步和发展对行政事业单位的管理工作提出了更多新要求，其中一项就是建立科学现代化的内部审计工作体系。但行政事业单位的资金来源于财政拨款，内部资金的使用和管理呈现出计划经济色彩，大部分管理者未能意识到内部审计工作的重要性，随性而为，未能准确发挥审计工作对于行政事业单位日常管理的促进作用。

（二）内部审计独立性不强，缺乏良好工作环境

内部审计工作内容与行政事业单位日常业务管理存在很大差别，审计人员需要充分利用各项财务知识、审计和控制知识等来对单位内部进行合理的监督和控制，以此提高资金使用效益，有效规避各类风险。因此，保证内部审计部门的独立性是提高行政事业单位内部审计工作水平的重要保障。但实践中，内部审计的独立性并不强，部分行政事业单位甚至没有内部审计工作部门，在此情况下，内部审计工作的权威性得不到保障。如管理者的意志可能会影响内部审计工作计划，在具体行使审计职能时其也受到来自其他部门的阻碍。同时，缺乏独立性也导致了一些职能上的混淆，如负责财务的工作人员可能参与单位的内部审计工作，或是监察部门人员同时负责审计监督工作，审计人员受其管辖，这些因素都会导致审计人员难以独立开展工作，最终直接影响内部审计和管理控制工作的效率。

（三）内部审计制度不够完善

缺乏完善的内部审计制度也在一定程度上制约了行政事业单位审计工作的开展。由于制度体系不健全，审计工作人员缺乏参照，审计工作的目标定位、程序步骤、审计方法和评价体系等都不健全，最终直接影响审计工作的结果和水平。当前，为提升政府治理能力，做好行政事业单位内部管理改革工作，国家已经制定了一系列有关内部审计工作的法律法规和政策文件。但在具体的落实方面，还需要各级行政事业单位依照《中华人民共和国审计法》和各类文件的规定制定单位内部审计工作制度，只有在具体的实践工作中落实各项规定并加以细化，才能提高行政事业单位的审计水平。由于内部审计工作本身具有特殊性，不同类型的单位之间存在较大的区别，而部分单位制度建设不完善、不科学也就导致实践中经常出现违规操作、审计不到位、审计缺乏独立性、各部门不配合等问题，严重影响工作开展。

（四）内审工作内容比较单一，监督作用未有效发挥

行政事业单位在进行内部审计时，其工作内容主要集中于对财政资金使用管理情况的检查，但就目前而言，行政事业单位的审计工作内容还比较单一，对于相关法律法规和文件提出的新要求还不能完全落实。如部分行政事业单位的审计工作仅局限于对财政收支的计算和监督，而未能将审计范围扩大到对各种违法违纪事项和行为的监管，导致审计工作更多是事后开展，不仅未能实现事先预防，也未能发挥内部审计的监督管理和内部控制职能，忽视了行政事业单位内部治理能力的建设。同时内部审计方法也局限于传统的财务审核，未能结合市场经济发展扩展审计事项的覆盖范围，也未能引入现代化的审计理念和信息技术建立信息化审计工作系统，导致行政事业单位的审计工作内容单一、范围狭小、针对性不强，无法适应行政事业单位管理现代化的需求。

三、新时期行政事业单位内部审计的有效对策

（一）正确认识内部审计工作

为增强行政事业单位内部审计工作有效性，有效应对新时期政府治理能力建设和管理优化改革的现实需求，要坚持树立对内部审计工作的正确认识。首先，必须充分认识内部审计工作的性质，内部审计作为重要的经济监督活动，需要工作人员充分重视其功能，并树立科学的工作目标。要紧密结合行政事业单位的工作内容和实际运行情况来实施内部审计工作，让行政事业单位的领导层和各部门员工充分参与到内部审计工作中，充分配合内部审计人员展开审计监督工作。其次，要不断增强内部审计人员的工作意识，要发挥行政监督和内部宣传的作用，进而在单位内部树立对审计工作的正确认识，并对其加强重视，无论是审计人员还是领导层、各职能部门人员，都要从思想上加以重视，在行动上予以支持，全面贯彻落实审计监督工作。如定期开展工作研讨会、制度改革、审计培训座谈会等各种形式的学习活动和工作会议，让全体人员尤其是审计人员认识到审计工作对提高单位管理水平、防范各类风险的重要作用，充分激发行政事业单位人员参与和配合好内部审计工作开展的决心，不断深化改革单位内部审计工作。

（二）关注内部审计的风险导向性

内部审计工作是防范风险，提高管理效率的重要举措，要重点关注审计工作的风险导向性，加强对各项风险因素的分析和管控，从而不断提高内部审计活动的针对性。首先，内部审计人员必须树立风险意识，充分重视内部审计工作，这样才能为开展好审计工作打好认识基础。同时要坚持结合行政事业单位的职能特点来综合考量各项风险因素。审计人员在开展工作时，必须从本单位的现实情况出发，对各项财政资金的使用情况、预算批复项目和日常经济业务活动等进行全方位的监控，并对其易发生的风险点和可能出现的各种不利影响进行监控。其次，行政事业单位要加强风险管理和防范。要在履行好本单位职能的基础上构建完善的风险防范工作体系，发挥风险分析和预防在内部审计工作中的作用，从而保障单位的资金安全和运行规范，进一步提高管理水平。

（三）完善内部审计规章制度

为了保证行政事业单位的内部审计工作有秩序地开展，要坚持完善内部审计的规章制度，在不断适应现有法律规定和政策文件要求的基础上建立起符合单位发展现状和实际需求的制度体系，从而为审计人员实施审计行为提供科学的参考和指引。同时，必须建立标准规范的工作制度，结合本单位的资金使用特点和管理需求灵活制定实践条款，并开展好相应的培训活动，不断提升内部审计人员的工作水平，确保审计工作规范标准。

（四）创新审计方法，强化信息化建设

当前，行政事业单位的内部审计工作面临着全新的要求，从单纯的合规性监督再到风险控制、管理优化和治理能力现代化建设，内部审计工作关注的范围越来越广，传统工作方法难以满足其需求，必须坚持创新审计方法、不断强化审计工作的信息化建设。要主动引入现代审计理念和方法，结合单位实际情况，充分借助信息技术进行分析，如开展高风险点统计、资金利用分布和效率分析等方式来深度考察行政事业单位的财政资金使用情况。同时还要建立起信息系统，搭建数据分析模型，从而对各项审计数据进行实时监控和录入，并通过后台分析及时查找风险，解决问题。

（五）加强审计结果运用

要合理运用审计结果，结合审计工作成果对行政事业单位的日常管理进行改革优化。一方面，要将内部审计工作与人员考核和晋升相结合，充分发挥审计结果对考核、奖惩的良性影响，进而在单位内部形成良好的工作氛围，充分发挥审计结果的权威性。另一方面，要加强对审计结果的监督检查，不断完善追责制度，以确保内部审计工作的公正、独立开展，从而维护审计结果的权威性。要保证审计人员不受影响，独立运用专业知识开展审计工作，并要求审计人员对审计结果进行说明，若出现渎职隐瞒、徇私贪赃等情况，要及时采取惩处措施。同时还要搭建内部审计信息的公开体系，定期对内部审计结果进行公示，从而发挥单位内部的监督作用，以不断强化行政事业单位的内部审计监督作用。

（六）构建良性内部审计环境

审计工作需要以良好的内部审计环境为依托，对此，行政事业单位的全体工作人员和管理人员要主动合作，协力搭建有利于开展审计活动的工作环境，同时要保证单位内部审计部门的独立性，为审计人员创造独立工作的环境，进而树立审计权威。审计人员在思想层面树立担当意识，严格遵循相关的工作方法和制度，同时也要在日常的业务活动和工作中主动践行制度规范，以不断强化和落实对行政事业单位的资金监管和风险监督工作，从而确保业务活动符合审计的现实要求，以提高审计水平，为审计人员搭建良好的工作平台。结语通过对当前行政事业单位所处的时代背景进行分析，我们可以对其内部审计工作形成更为全面和深入的认识。审计工作事关行政事业单位职能的行使，对构建服务型政府、提高政府的现代化综合治理能力有着重要影响。审计人员必须将自身工作提升到更高的高度，坚持以建设廉洁政府和维护财政资金高效使用为工作目标，主动找准相关单位内部审计工作存在的漏洞和不足，并坚持从单位的具体职能出发，学习和引进更多新审计方法，有效应对新时期行政事业单位在开展内部控制和财务管理方面面临的新挑战，不断提高工作水平，为行政事业单位的稳步发展和改革深化提供助力。

参考文献

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作者:侍小伟 单位:湖州南太湖新区管理委员会审计局