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审计信息化篇1
企业事业单位对财务管理、经营管理、行政管理都在走向信息化、网络化。财政、金融、税务、海关等领域信息化进程迅速推进，政府部门、国有企业等被审计单位的会计核算、财务管理、经营管理电子化日益普及，作为国家监督机构――审计机关，面临的挑战是：在审计资源保持相当稳定的情况下，按照传统审计工作的高质量标准，去审查IT系统生成的需要分析的大量数据，几乎不可能。
以审查纸质账目为基本手段的传统审计方式，已经不能适应客观形势发展的需要。信息化给审计工作带来了挑战。审计系统如何应对这些变化？
打开数据黑匣子
审计人员利用计算机，对被审计单位信息系统管理的数据进行检查，是审计机关履行审计职责的重要环节。与手工审计相比，审计目标和审计范围基本相同，但是，由于被审计对象开始大量使用计算机网络，因而，对其数据的审计方法和技术也要相应改变。
审计机构对企事业单位的财务数据进行检查，首先要获得其数据。许多国家审计机关使用IDEA、ACL，如：加拿大、瑞典、澳大利亚、巴基斯坦、印度、德国。标准办公软件Excel、Access的功能也被一些国家用于对数据的检查。在我国，采集被审计单位的数据会遇到很多困难，除了被审计单位的配合不够之外，更大的问题是各单位的数据格式纷繁复杂，采集数据的工具得是一把“万能钥匙”，能将各种不同格式数据进行转换。
“万能钥匙”的定制是道难题，审计部门曾经尝试寻找IT企业，希望他们能开发出这样的采集数据的工具。但是，他们对这块市场需求显得颇为冷淡，因为要满足这种特殊需求，将耗费企业大量的人力、财力，由于市场不会成规模，研发工作将得不偿失。
我国会计核算软件的制作、销售是放开的，没有统一的数据结构，电子数据审核软件的开发难度很大。两年前，审计署驻南京特派办率先突破了这个难题，他们开发的《数据采集分析软件》所提供的转换工具，已经能够使审计人员成功地转换各类会计核算和经营管理数据。今年7月，中国审计署评审通过了9个自行研发的用于电子数据审核的软件。
目前，我国审计机关使用的“数据采集分析软件”，能够在被审计单位数据处于“黑盒子”的状况下，对其数据进行有效转换、获取。中国审计署研制的审计软件，除了使用查询界面由审计师选择查询方法以外，软件附带的自动审计功能也十分实用。
电子数据审核软件的运用，对审计项目实施的作用是决定性的。首先，避免了因被审计单位信息化程度提高而使审计人员无计可施的尴尬局面，提高了审计的威慑力。第二，电子数据审核软件的运用，提高了审计工作效率。审计署南京特派办在对一个大型企业审计中，对其400多个品种，价值14亿元的固定资产折旧进行审计，采用计算机仅用了5分钟，就逐笔计算出少提折旧1659万元的问题；同样的工作，若用手工实施，两个审计人员最少需要半个月时间才能完成。第三，将财务数据和管理数据结合起来进行审核，发现了手工审计条件下无法发现的问题。审计署在对某国有商业银行的审计中，利用计算机从上千万条记录中进行检索，发现了香港某不法商人使用循环担保的手段骗取银行贷款3亿元的违法犯罪线索。第四，实质性测试阶段的工作更加扎实，提高了审计质量，降低了审计风险。
审计环境的信息化
是否已经建立审计人员专用的计算机平台，是反映一个最高审计机关信息化水平的重要标志。建立审计工作专用平台的目的是，促进审计项目的规范化。
建立审计工作专用平台的方式有两种：一种是从外边购买，英国、瑞典、德国、巴基斯坦等国家审计机构的专用平台是直接购买的。另一种是自己开发，我国采用的是后一种方式。
审计工作平台应当嵌入审计软件或者工具，印度审计部门认为：应在审计平台上内嵌5种软件，或者同一软件满足5种要求：帮助数据下载、系统测试、数据测试、报告生成器、综合性数据库。
网络和非网络条件下的电子数据都同样具有易于更正、易于复制、不可见处理的特点，不同点在于：网络条件下数据采集的实时性更强；核实纸质原始文档（如发票、支票）更困难；采集数据的真实性需要通过数据签名和其他访问控制来验证。审计环境发生变化，对原定的审计实施方案也会产生影响。
对网络环境下的计算机系统进行检查，鉴别网络环境中对IT资源可能存在的威胁，被审计单位是否对潜在的威胁做好了防止、检测、纠正的准备；一旦出现系统故障，被审计单位是否制定好了恢复方案或保证系统持续运行的措施。
目前，审计署机关以及驻地方的16个审计特派员办事处、30余个省级审计机关建立了局域网，并形成了广域联接；全国审计系统已购置了两万余台微机用于文字处理或现场审计；已有一批审计软件应用于审计作业和机关日常事务管理。但是，网络、数据库监督链尚未建成，监督链尚未形成，实用软件还很缺乏。
网络开辟新审计领域
信息化、网络化的发展，使审计范围也有了扩展。如，计算机网络系统、电子商务、电子政府等都将成为审计的新领域。
对管理财务数据的计算机系统审计
对于被审计单位用于管理财务数据的计算机系统的检查，是信息化条件下审计工作的新的工作内容。信息系统是被审计单位内部控制系统的一个组成部分，所以，对计算机系统的检查仍然是各国审计机关既定的工作目标和工作范围。
印度审计部门已经开始对被审计单位计算机系统进行审计：一是对系统开发生命周期的审计；二是对IT系统的绩效审计。加拿大审计长公署也开始了这方面的工作，他们把对计算机系统的审计方法概括为：了解信息系统的基本情况、对信息系统的内部控制情况进行评价、对应用程序进行检查测试、进行适当的数据分析。
我国审计署在对计算机应用软件审计时，检查执行经济业务处理和会计信息处理的应用软件系统，在合法性、正确性、安全性等方面是否存在漏洞和缺陷，有无非法和错误的处理和控制，客观地评价软件系统的现状，揭示和惩处利用计算机应用软件进行欺诈与舞弊，促进被审计单位加强管理，完善内部控制。对于审计中发现的问题责成相关组织做出修正。
对电子商务的审计
对于网络环境下电子商务活动的审计，我国香港特区审计署代表认为，应当特别关注：电子交易的合法有效性，如果不符合相关立法，电子交易不能进行；电子证据的可靠性，电子文档在签字和非授权更改方面非常脆弱；网络环境的风险，如拦截或替换，计算机病毒。
对电子政务的审计
我国政府已经将电子政务的工作提上日程。北京、上海等大城市已经开展得如火如荼。但是，对电子政务的审计还很薄弱。德国审计法院已经不仅仅关注电子商务，还开始关注联邦政府的电子政府实施计划和方案。2000年12月，我国香港特区政府启动了ESD计划，市民可以从政府部门获得70种以上的24小时在线服务。我国香港审计署于2000年5月对ESD计划实施了审计影响的评估，分析了潜在审计风险，对ESD系统设计进行了初步评价。
三个转变
审计信息化篇2
Abstract：The21stcenturyisaneraofinformationtechnology.Followingtheproductiveautomation，thewidespreadapplicationsofe-commerceintrade，networkaccountingsoftware，andthediversificationofmeansofpayment，theauditinformatizationbecomesanecessarytrendinthe21stcentury.Inthispaper，thepresentsituationofChineseauditinformatizationareinvestigated，includingtheauditors，thehardwareandsoftware，andthensomesuggestionstothedevelopmentofChineseauditinformatizationaregiven.
Keywords：Auditinformatization，realities，suggestions.
本文所探讨的审计信息化是指，被审计对象运用网络技术进行财务工作和经营时，审计人员为了实现其审计目的，收集必要的审计证据，采取必要的审计程序，对企业的网络信系统的合规性以及利用计算机以及网络生成的财务信息进行审计的工作。
一审计信息化的必要性
1适应审计环境变化的必要
1998年全球的网上销售额达到430亿美元，据世贸组织测定2000年将达到3000亿美元，据世界货币基金组织预测到达2003年销售额将达到15000亿美元，是1998年的34倍。随着信息经济时代的到来，电子商务在经济全球化形势下迅猛发展，使企业在各个方面发生了深刻的变化。企业确认客户订购，安排生产计划，控制采购计划，进行账务处理都由系统自动完成，经营管理走向网络化与自动化（如BPG管理模式，虚拟的网络公司）。电子商务与网络经营使企业的经营观念、组织结构、管理模式、交易授权等发生巨大变化，同时交易中的支付方式也开始转向电子化。就会计工作而言，也开始由传统的手工操作转向电算华会计。我国自1999年4月起开始研究和采用“会计信息化”这一新概念。（《中国财经报》1999年月8日）。
我国组建了信息化领导小组，推动计算机在各个领域的推广应用，目前已经或正在建立金关工程、金卡工程、金桥工程、金税工程、金卫工程、金文工程等系统。会计信息化的工作这些年也发展迅速。
所有这些巨大的变化使得审计工作的环境、审计工作的对象、审计范围、审计线索等基本的审计要素都发生了巨大的变化。传统的审计工作方法一定不能适应这种变化的要求，开展网络审计，实施审计信息化是社会信息化的必然。
2迎接加入WTO的需要
国际审计界，尤其是发达国家的审计事务所，在网络审计方发面有了较高的发展水平。如AICPA和CICA在1997年开始提供电子交易网站的审计——Web认证，香港会计师公会在去年年底成功与两会签订了网誉认证授权发牌人合约，在港推出“网誉认证”服务。
自l994年中国开始对外开放注册会计师考试，财政部又了允许境外非执业会员成为中国执业注册会计师的规定。另外，从l993年开始，中国注册会计师协会还参加了中国服务贸易市场对外开放谈判的政府代表团，参与了WTO服务贸易市场的谈判，并在1998年的谈判中作如下承诺：允许中外合作所的形式保持至20l0年；允许中外合作所、国际成员所在中国境内经批准设立分支机构；中国政府不再对中外合作所的中外双方控股比例进行限制，而是由事务所自己协商决定；允许涉外会计师事务所聘请中外方人员；支持涉外会计师事务所按照国际惯例管理事务所。
现今国际上五大会计师事务所均在中国设立了分所。他们十分重视审计信息化。安达信咨询公司的首席业务负责人Joe.W.Forehand在1999年11月接受采访时说，他打算把电子商务纳入公司的部分主要业务，将在今后5年投资10亿美元用于网络业务。这标志着安达信咨询公司可能成为从事网络业务的最大公司之一。普化永道、安永会计公司为网络事业而不惜裁员。1999年普华永道会计公司辞去了200名咨询人员、1000名行政人员，将节约的开支用于增加电子商务的计划。作为全球第三大会计及咨询公司的永安公司为了转向电子商务，于2000年初也裁减了近400名咨询人员。2000年4月，美国毕马威咨询公司同意成为SAP公司的网络伙伴的一员，该网络由20个分公司组成，共同帮助开发和销售公司的产品。SAP公司的业务主要是销售企业软件和提供资源计划服务。毕马威咨询公司此举是通过和其他公司的资源互补来加强自身的网络能力。为了迎接加入WTO，我国的会计师事务所必须迅速的由传统的手工审计转入网络审计。
二国内网络审计的应用现状
一个网络审计系统由三个重要的方面构成：硬件基础、软件基础、管理及操作系统的人员。要实现审计信息化，则必须三方面均达到网络审计的要求。因此我从这三个方面来分析我国网络审计的现状。
1.硬件条件
财政部1994年5月4日了《关于大力发展我国会计电算化事业的意见》。其中关于推动我国会计电算化事业的发展总的目标是：到2000年，力争达到有40%～60%的大中型企业事业单位和县级以上国家机关在帐务处理、应收应付款核算、固定资产核算、材料核算、销售核算、工资核算、成本核算、会计报表生成与汇总等基本会计核算业务方面实现会计电算化；其他单位的会计电算化开展面应达到10%～30%.到2010年，力争80%以上的基层单位基本实现会计电算化，从根本上扭转基层单位会计信息处理手段落后的状况。
据中新社消息，国家经贸委获悉将从明年开始，对国有大公司强制推行财务管理信息化，以解决目前企业管理中资金散乱、信息失真、监督乏力等问题，并试图与国际企业通行标准接轨。
从这两则信息可以说明，在我国管理较好的大型企业，在会计电算化方面应该具备了较好的硬件条件，但是从总体上而言，电算化的硬件条件仍不太高，要实现所有企业电算化以及非企业财务部门电算化则有更大的差距，更别说网络化了。另外要实现真正意义上的网络审计，必须达到全社会的信息化，网络化，实现支护方式，财务数据生成等的电子化，则还有更长的路要走。
2.软件条件
（1）网络财务软件及应用
2000年我国主要的财务软及生产商：如北京用友，安易，山东浪潮通用，成都金算盘，深圳金蝶等公司的财务软件来看，大多数具有一定的远程数据处理与传输的功能，都推出了自己的网络财务软件。由于互联网技术应用的普及，中国财务及企业管理软件企业纷纷“触网”，从产品、服务、运营等方面全面向互联网和电子商务应用转型。中国财务及企业管理软件进入新的发展阶段。（撑起中国软件业的一方天地，郭新平（北京用友总经理））。但是这些网络财务软件的推出时间大都在1999-2000年之间，所以在社会中使用的面还不太大，同时这些网络财务软件覆盖的核算领域还不太广。总体上而言我国的会计电化软件还是比较理想的，与国际先进水平差距也不太大。但是要达到审计信息化所要求的网络财务软件的水平，由于我国网络发展相对于国际先经水平的落后，仍然有很大的差距。
我国关于财务软件的设计，评审等方面的法规如《财务软技术据接口标准98001》等均着眼于财务软件本身。财务软件在设计时大多没有考虑专用的审计软件接口，使得在财务软件中嵌入适时跟踪监控的审计程序难以
实现，使审计人员采集数据出现一定困难。少量的财务软件虽有数据转化功能，也只是对于会计账簿的格式进行了简单的转化。现代财务软件的编译采用多种计算机高级语言，如Access、VB、VC、PowerPoint等，但由于软件的编译过程没有规范的程序，导致财务软件的库结构和科目代码等至今没有统一的准则。这种现状对计算机审计的发展极为不利。计算机审计软件要发展，不能专为一种财务软件而开发，财务软件的编译结构不一样，必然导致计算机审计软件的编译过程过于庞大或者对于部分财务软件的不适用。所以必须像规定会计准则一样，规定财务软件的基础结构，使计算机审计能得以顺利地发展。
总之，虽然我国的网络财务软件较国际先经水平的差距不大，但是由于推出较晚，目前使用面还不广。同时网络财务软件的设计没有考虑审计软件设计的需要，使得审计软件的数据收集以及其功能的发挥受到很大的制约。
（2）审计软件
从1990年11月山西省审计局开发的工业企业财务收支审计软件成为第一个通过审计署鉴定的审计软件至今，已有十多个审计软件通过了审计署组织的鉴定，并在全国推广使用。概括起来，主要有以下几类：①审计法规管理系统②审计抽样软件③表格法审计软件，该类软件能完成审计表格及有关参数的增、删、改维护，能输入审计表格中要抄录的数据，能计算并填入审计表格中由计算得到的数据，能按预定的格式打印输出审计表格。④基建工程预决算审计软件，⑤工具箱式通用审计软件，如由北京通审软件公司开发的2000通审软件⑥工具箱式通用审计软件，该类程序是为了完成某些特定的审计任务。例如，公路费审计程序、工会经费审计程序、材料成本差异审计程序等。
《审计署提出信息化建设总体目标和构想》（2001-3-28）中提出了审计系统信息化建设总体目标：用五年左右时间，建成对财政、税务、海关等部门和国有企事业单位的财务信息系统、电子数据系统实施有效监督的审计信息化系统，改变目前审计手工作业的现状，增强审计机关在计算机环境下查错纠弊、规范管理、遏制腐败、打击犯罪的能力，维护经济秩序，促进廉洁高效政府的建设，更好地履行审计监督职责。为实现这一目标，审计署要加快软件开发，开发一套比较有效、实用的审计项目管理、审计操作实施、审计结果汇总和审计文书管理软件；建立审计数据中心，为审计提供数据和法规方面的支持，逐步与政府其他部分专用网实现网络互联、数据共享，并利用数据中心对各种信息进行分析、选择、比较，决断重大审计事项。
《审计署2001年审计技术基础建设工作计划》关于审计信息化建设工作的要点如下：
①积极推进《审计信息化建设规划》项目工作
②计算机审计软件开发应用工作
③制定计算机审计软件的评审标准。
④组织计算机审计软件评审鉴定工作。
⑤抓好成熟辅助审计软件的推广应用工作。
⑥继续抓好去年已立项辅助审计软件的开发完善工作。
⑦继续抓好有关软件的维护工作。
⑧根据2001年中国银行审计的需要，今年署里重点研制开发中国银行计算机辅助审计软件。
从以上的信息可以看出，我国的审计软件已经有了一定的基础，审计署也已经高度重视计算机审计和审计信息化，制定出了相应的计划。并正在积极的推行现有审计软件的应用推广。但是我国现有的审计软件大都处于满足穿过计算机审计的阶段。还没有适用于网络审计的审计软件。
3.审计人员
审计署提出信息化建设总体目标和构想》（2001-3-28）中指出全国审计系统已有2万多人具备计算机初级水平，占审计人员的25％；在审计业务、公文管理、办公自动化方面运用计算机的水平都有较大提高。计划加强计算机审计队伍建设。全国培训800名审计信息化骨干，提高他们在审计工作中解决实际问题的能力，推动计算机审计的广泛运用；重点培养200名审计信息化专家，进行IT审计师专家水平培训。
但是在注册会计师的行业，由于我国CPA的市场化建设及推行较晚，现行的CPA的素质较低。同时在CPA的考试中也没有计算机方面的要求，因此绝大多数的CPA运用计算机的水平很低。CPA的审计工作仍然是传统的手工审计。计算机仅仅用作文字处理或者基本不用。
因此，我们认为我国政府审计的计算机审计的水平高于CPA的计算机审计的水平。但是政府审计虽然已经在一定程度进入了穿过计算机审计的阶段，但是仍然处于其初级阶段。而CPA的计算机水平仅仅处于绕过计算机审计的阶段，仅仅运用计算机进行文字处理，穿过计算机审计的阶段还没有开始，最多有极少数的CPA进入了穿过计算机审计的阶段。
三规划与建议
为什么我国的审计网络化会落后于整个社会的信息化的步伐了，我认为这与整个行业对这一工作的重视不够有极大的关系。今后应做好以下几个方面的工作：
（一）相关的职能部门应该高度重视这项工作，并在行业内大力宣传审计信息化的重要性。
目前急需解决的问题有：
1.提高会计、审计教师的计算机水平，改革审计专业教学中关于计算机审计方面的课程设置：（1）提高重要的常用软件如EXCEL应用水平，不能只停留在初级会用作计算的阶段。（2）开设适当难度的网络安全方面的课程。（3）开设高级程序语言课程（要随财务软件所用的语言同步调整）
2.集中一批既懂财会、审计业务、由精通计算机应用技术的有经验的专业人员，开发适合我国现实情况的审计软件。
（二）普华永道、安达信、毕马威这些国际知名的会计公司均不惜采取化巨资以及裁减人员的非常措施推动这一工作。而我国会计师事务所为什么没有能自发的重视网络审计的工作。我认为这是由于我国审计质量不高，行业竞争不公平、以及能实施网络审计的人才奇缺，使得网络审计的提高审计质量、降低审计成本、提高审计效率的优势在我国社会审计中并不明显。因此必须加大行业监管的力度，促使会计师事务所重视会计信息化环境下的计算机审计工作，从而提高会计信息化环境下审计质量，降低审计成本。
（三）审计可分为政府审计、社会审计和内部审计。这三种审计本身有着不同的作用与实施环境。应该针对其不同地环境分别予以研究，同时又要做好他们之间的衔接工作。
1.内部审计：相对而言，其实施的条件仅限于某一个企业的，实施的条件要容易些。
我国目前规模较大的财务软件公司各自使用的程序语言不一样，但是根据各自的财务软件编制设计的审计软件则必然很好能较好的解决审计软件与网络财务软件间的衔接问题，而且其开发成本较低些。同时也能为同用于各种财务软件的通用的财务审计软件的实际积累经验。
2.政府审计：审计署十分重视审计的信息化，制定了审计信息化规划。并且派人到国
外学习先进经验。先后开发出了一些审计软件，并正在积极的进行推广。可以认为，
我国的政府审计的信息化走在了其他审计的前面
3.社会审计：应该还处于手工阶段。我认为为了迅速的提高我国的网络审计的水平。
我国的相关的相关部门：中国注册会计师协会、国内较大的会计师事务所，应该在
这方面早做规划：
（1）可以在中国注册会计师协会内设立审计信息化部，积极的进行宣传，使各成元所深入认识到计算机审计、网络审计的重要性。由该部推进各成员所尽快进入穿过计算机的审计。促进各成员所制定相应的规划。
（2）改革CPA的考试内容。考虑到当今电算化会计的迅猛推进，被审单位提供的会计信息全部存于同张软盘，而且由于无纸凭证的出现，为失真会计信息的出现增加了另外一些途径。倘若注册会计师不懂计算机知识，在计算机面前一筹莫展，是无法对财务信息进行鉴证
的。因此，CPA考试中增加计算机，网络方面的知识势在必行。
（3）修改审计法规中关于对审计人员的后续教育和考核的内容。强行要求现有的审计人员在较短的时间内掌握计算机以及网络方面的知识。
（四）如何推动内部审计信息化的实现
由于实施内部审计的软、硬件条件仅仅针对各个企业，因此使得内部审计实现的难度较小。而且内部审计信息化的提前实现，可以为整个审计信息化积累大量的宝贵经验，推动整个社会审计信息化的进程。我们认为可以在以下几个方面加快内部审计的信息化：
1.有审计署或者内部审计委员会做出规定：以实现了全面的会计电算化以及国家863计划CIMS工程示范企业中制定出时间表，强制推行全方位的计算机审计。从而促使企业自行开发审计软件，也必然推动财务软件公司对审计软件的开发。
2.尽快以《审计机关计算机审计辅助审计》为基础，研究出更详细的、具有可操作性的内部审计工作的程序、方法、以及所要求的技术：
（1）会计电算化的组织、管理、操作以及软件控制。
（2）系统安全控制（研究计算机审计中关于安全方面的审计与计算机专家关于安全方面的工作内容的区别）
（3）日常工作中软件应用的控制
3.大力开展计算机辅助审计技术的培训。如：数据模拟检测法、整体检测法、程序编码控制法、受控再处理法、平行模拟法、嵌入审计程序法、程序追踪法。
参考文献
1.《关于大力发展我国会计电算化事业的意见》财政部1994年5月4日
2.《审计署2001年审计技术基础建设工作计划》（摘要）（2001-3-20）审计署办公厅
3.《审计署提出信息化建设总体目标和构想》（2001-3-28）审计署办公厅
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6.李庆，计算机信息系统环境下审计面临的问题与对策，中国注册会计师2000.7
7.张金城，巧学计算机审计，中国审计出版社，1999.7
8.汤云为、单喆敏，网上鉴正业务—注册会计师为电子商务的健康发展所提供的服
务，中国注册会计师2000.5
9.朱建国，会计教育，立信会计出版社，2000.8
审计信息化篇3
审计信息化;会计信息化;数据库
会计主要是运用专门的理论方法对经济体进行核算和监督的一个单位经济活动的经济关系工作。在结合信息化的发展情况来看，会计信息化是将传统的会计知识与信息化技术结合在一起，通过运用计算机、网络与通信为主的信息技术对会计的基本信息进行收集、归档、处理、储存以及运用。而对于审计信息化而言，审计信息化指的是对被审计的对象进行财务工作和经营时，审计人员为了实现其审计目的，采取必要的审计程序，对企业运营的合规性以及利用计算机网络生成的财务信息进行审计，在这个过程中涉及对报表进行审核的精确工作，需要对大量的数据进行收集、审查、核对以及验证工作。另外，信息化建设需要注重内部审计人员的培养，并且有步骤有计划地对信息化人员进行培训工作，这要求信息化审计人员不仅要适应信息化的情况，还应该提升审计的质量和效率。
1审计和会计之间的关系
审计与会计有着密不可分的关系，随着会计的发展，审计的范围也在不断地扩大，两者之间密不可分，协同发展，因此，就必须要求我们对审计和会计的职能有更深刻的认识和了解，并且能够正确地处理两者之间的关系。审计在整个国民经济监督体系中占据较高的位置，其位置具有很高的严密性，其地位也比较高。而会计有着具体的工作和具体的业务，主要针对企业内部人员的。审计是宪法赋予的一种监督的权力，而会计是在企业中对自我核算的一种监督，这两者之间有着本质的区别，但是从审计和会计在经济体中的地位和作用来看，审计是对会计监督的重新监督，会计是审计对象的一部分，而审计监督包括会计监督。因此，两者相互独立，相互联系。
(1)审计来源于会计。审计和会计本是一家，水融，但又可以单独作为一个独立的系统去运用，会计是审计对象的一部分，审计是对会计中的数据进行重新的确认以及校准，因此，审计源于会计。会计是现代企业管理的核心内容，是一种经济管理的工具，主要以货币为主，有自己的独立体系的专业方法，会对企业和行政单位的经济活动进行完整的、系统的、规范的以及连续的纪录，并加以考核和指导的一种惯例活动，能有效地加强企业的经济管理并且能够促进经济效益的发展。对于审计，审计是有专业的独立机构和一些专业人员，这些机构和人员根据国家的一些法律法规，依法对被审计的单位中的一些会计数据，相关的经济活动以及一些财务收支和有关的经济督导活动，通过合法的法律手段，来监督企业的经济情况，并改进经营管理制度，提高经济收益，保障国家的经济的可持续发展。综上所述，可以发现，虽然“审计”和“会计”完全是两个不同的概念，但是从其发展以及定义来看，其中两者有着密不可分的关系，也同样有着明显的区别，所以说审计源于会计。
(2)审计与会计相互独立。在实际生活中，由于两者的基本概念不同，会计和审计是相互独立的。在工作中，国家的审计部门以及审计人员，会依法对各个部门行使监督权力，国家的审计部门有权对各个单位的会计部门进行审查监督，对其内部经济体制和经济状况进行审查和监督，并且在此过程中不受任何政府机构、社会团体以及个人的干涉。在这一过程中，对审计的要求将赋予最高层次的监督，这样可以起到两个方面的作用:第一是可以在会计监督之后再次进行经济状况的监督，可以降低风险;第二是对于一些相关的会计部门进行监督，可以起到良好的督导作用。从这一点可以看出，审计工作的职能和会计工作的职能有本质上的差别。因此，可以发现，审计与会计两者是相互独立的。
2会计信息化与审计信息化的关系研究
(1)联系。首先，传统的会计逐步从会计电算化走向会计信息化，会计信息化是应用计算机处理技术来处理一些会计业务，是一种基于传统的会计凭证和报表的核算工作，只是将原有的工作转为信息化处理，将传统的会计知识和计算机技术结合到一起，从而具备更强大的核算能力以及更有效的控制和管理功能。审计作为对会计质量的一种监督手段，审计信息化如果无法跟上会计信息化发展的脚步，就很难起到监督的作用。换句话说，无论是审计信息化还是会计信息化，都是在基于传统的会计与审计的理论知识下，形成的新型的审计和会计。因此，我们认为这两者之间是相互联系的。其次，信息化会计的主要职能任务是为企业内部和企业外部的工作人员提供相应的会计信息，信息化审计则是帮助审计人员快速高效地完成审计工作，两者的服务对象显然不同，但是在这其中两者的服务功能是有一定联系的，并且互相影响。比如，两者都有自己的数据库信息，如入账数据库、出账数据库以及对明细账数据库等一系列信息化数据，并且无论是在审计还是在会计的过程中，都需要确保数据的真实性和可靠性，两者数据库的信息质量都会对对方工作的开展产生作用和反馈。
(2)区别。尽管审计信息化来源于会计信息化，但是审计信息化和会计信息化亦有不同，审计信息化是根据传统的审计知识，在结合计算机信息技术，从而形成有自己独立体系特点的一种审计方式。在审计信息化的过程中，提高了审计的效率，并且使得审计工作变得更加快速，工作范围更为广泛，工作效率也优于传统的审计方法，所以，审计信息化和会计信息化是相互独立的。两者的不同在于，审计信息化是在会计信息化的结果上进行的，因为审计的对象是会计，审计是对会计监督的再监督。会计信息化主要是在处理会计信息时的效率有着很大的影响，在进行会计信息的处理时，都会在瞬间得以完成，与此同时，会计报表同时完成，可实现数据库的信息资源共享，实现会计信息的多元化服务。而对于审计信息化，主要是审计人员利用现有的计算机电子技术进行一些相应的审计工作，这能帮助一些工作人员完成一些在原有人工审计的条件下很难完成的审计工作，特别是一些大量数据的筛选工作，信息化为此提供了巨大的便利。与此同时，审计人员在引入会计数据时，能够通过计算机技术引入相关联的一些会计数据，把两者结合，从而更好地对经济制度和企业管理上存在的一些弊端和漏洞进行完善。因此说，审计信息化和会计信息化也是相互独立的，这样也有益于两者在各自的领域高速发展，不受约束。
3结论
会计信息化和审计信息化能根据国家的法律制度，在降低审计风险的情况下，充分地利用计算机技术，将传统的会计和审计工作推向会计信息化和审计信息化。对于审计信息化和会计信息化而言，都是通过现有的电子计算机技术和已有的传统的会计和审计方法相结合后产生的一种符合当代经济发展的新型审计和会计技术，这其中有实现过程，且两者的关系相互独立又密不可分。综上所述，我们可以看出，对于会计信息化和审计信息化，两者之间存在一定的联系，并且相辅相成，相互促进，如果只发展一个，另一个就无法进行相关的服务，因此两者之间的发展应齐头并进，但在这一过程中又不可以混为一谈，应该在两者相互促进发展的基础上，根据自己系统需求的条件，进行融合，并且独立于自己的系统相互发展。
作者：徐志新 李蔚 单位：国网浙江常山县供电公司
参考文献:
审计信息化篇4
2、在功能范围方面。会计信息化不光是进行业务核算，还包括会计信息管理和决策分析，并根据信息环境重构会计模型。
3、在技术手段的实现方面。会计信息化是以计算机网络及通讯等现代信息技术为主要的技术手段，高度自动化地处理信息的收集、加工、传输、存储、应用等。
4、在系统地位方面。会计信息化的地位，是企业业务处理以及管理系统的有机组成部分。在系统层次上，会计信息化还包括信息管理层、决策支持和决策层。
5、在信息的输入输出方面。会计信息化的大量数据从企业内部系统直接获取。会计信息输送模式是企业内外的各个机构、部门，根据授权直接从系统当中，从Internet上直接获取。
6、在理论基础方面。会计信息化的理论基础包括信息技术系统和信息化论等现代思想。
二、会计信息化审计的基础——会计电算化审计
会计信息化来源于会计电算化，但它们有着本质的区别。同样会计信息化审计也与电算化审计存在着根本的不同。首先，会计电算化审计只是将计算机仅仅当作手工作业审计的工具，只意味着审计手段的改变。其次，会计电算化审计对象局限于财政财务收支，难以扩大到与经济效益有关的经营管理和其他领域。第三，电算化会计技术由于模拟手工作业审计的审计过程，不仅未充分考虑计算机信息系统的特点（如隐形化，程序化，不尽安全等），而且未充分利用现代信息技术（通讯，网络等）的特点和优势。这不能不说是对现有资源的巨大浪费。但会计信息化审计则不同，它是建立在对现代信息技术（计算机、网络和通信等），对传统审计模式进行重构，并在重构的现代化审计模式上通过评价控制会计信息化信息系统。据此发展的会计信息化审计技术就是在计算机系统中模拟社会的审计工作，对计算机系统的活动进行监视和记录的一种安全技术。运用会计信息化审计技术的目的就是让对计算机系统的各种访问留下痕迹，使计算机犯罪行为留下证据，计算机审计技术的运用形成了会计信息化审计系统。
三、会计信息化环境下的审计
会计信息化审计是指利用现代信息技术，对传统审计模式进行重构，并在重构的现代审计模式上通过评价控制会计信息化系统，深入开发和广泛利用审计对象，建立技术与审计高度融合的、开放的现代审计监督体系，以提高审计在优化资源配置中的作用，促进经济发展和社会进步。它有以下几方面的特征：
1、现代信息技术运用到审计中。审计的所有领域包括审计的理论研究、实务工作、管理模式、知识结构等方面都将运用现代信息技术，使技术与审计高度融合，大大提高审计的工作质量和效率。审计工作向“计算机在内的审计”转变，审计人员不再依赖于纸张记录的会计数据而大部分或全部依赖于介质的电子数据。审计底稿、审计证据及有关审计档案也全部电子化。在管理模式上，要利用现代信息技术来管理责任与风险俱在的审计行业。审计人员除了掌握传统的审计知识外，还应掌握计算机数据处理、网络等现代信息技术。
2、明细信息的数据安全性、可靠性是未来审计的重点。在会计信息化环境下，企业所提供的最主要的会计信息是各种明细信息，因此审计的工作重点在于验证企业内部形成的明细信息的真实可靠性，以及审核进入外部网络的明细信息的安全性。随着信息新技术的广泛应用，越来越多的交易事项将自动化处理，会计数据输入、处理和输出，均以数据库文件为载体。未来审计将是数据库的审计，为此审计人员应当侧重于验证计算机内原始凭证数据是否真实、可靠，会计凭证数据库的存取是否得当，以及这些凭证数据被不留痕迹修改的风险有多大等问题。
3、提高了审计的实时性，扩大了审计的空间范围。在空间上，由于会计信息系统的开发性和网络化，使得会计信息系统在极大的范围内得以交流和共享，缩短了空间距离。在一个开放的空间范围处理会计信息，涉及到交易关联方的各个方面，同时能访问会计信息的用户可能涉及整个网上用户。因此，为防止信息的使用者破坏和更改会计数据，应将审计空间范围扩大到交易关联方以及网上的有关信息用户。
四、会计信息化环境下加强审计工作的策略
1、制定和完善相关的法律法规。在会计信息化环境下，现有的一些法律法规呈现出滞后性，对会计信息化审计缺乏操作性，因而对保障审计独立性起不到应有的作用，也不能从宏观环境层次上有效地预防外界对审计的干扰。要解决这一问题就必须借助法律的强制力营造一个外在的法律环境，对有损独立性的行为予以法律诉讼和惩罚。法律上最有效的证据是记录业务发生的原件，但在法律上能否接受计算机的电子信息即无纸化信息作为有效的证据，已成为一个国际性的问题。无纸化的电子信息能否作为审计和税务检查的有效证据，也是亟待解决的问题。这些问题的解决都有赖于政府制定相关的法律法规，对电子信息的有效性进行明确的界定，使会计信息化审计切实做到有法可依。同时，要不断完善原有的技术规范，统一网络技术管理规范，如对进入网络的信息的格式制定统一的标准和规范，对网络的数据操作制定相应的程序等。还要对审计人员和被审计单位的行为进行约束，对违规操作者进行处罚，培养“公众利益”的法律意识，从而提高审计质量，加大审计力度。
审计信息化篇5
一、会计信息化审计产生的必然性
网络经济时代以“网络财务”为代表的财务管理信息系统、电子商务，以erp为方向的广义管理信息系统等技术和以bpr为代表的现代管理思想的高速发展及广泛应用彻底改变了传统商务的构架和流程，从本质和表象两方面更加深刻地改变着审计的对象和环境，使审计的对象隐性化、数字化、网络化并呈现出不断变化和发展的趋势，促使传统审计向计算机网络审计方向发展。
(一)业务与财务信息的高度集成使会计信息化审计更显必要和可行
internet和电子商务的发展，给财务管理带来了重大变革，财务管理从“桌面”走向“网络”，这是企业财务管理从思想观念到方式手段的一次重大发展，代表了网络经济时代财务管理的方式，是历史上计算机技术对会计模式与会计理论影响最大的一次变革，并使审计面临着网络的挑战。加快发展计算机网络审计技术已是审计领域当前亟待解决的重大课题。
(二)网上理财和自助式会计软件的兴起拓展了计算机审计的客体
网络经济时代使网上理财和自助式会计软件得以发展，咨询服务机构可以利用互联网强大功能根据用户的要求代为记账、算账、报账，甚至可以设想将来企业可不必设置专门从事记账、算账、报账的会计人员。这样，会计信息化审计就不能再局限于被审单位的经济活动，还应扩展到对提供下载财务会计软件的网站以及网上为广大用户进行记账、算账、报账及理财活动的那些网络服务公司的业务进行审计，使审计的客体进一步拓展。
二、会计信息化审计所面临的问题
(一)审计线索隐蔽性
1．计算机审计是随着会计电算化的发展而产生的，利用计算机技术进行的审计。在过去的手工会计核算系统中，从原始凭证到记账凭证，从登账到报表编制，每一步都有文字记载和经办人员签名，审计线索比较清晰。而在会计电算化信息系统中，由于数据存储介质的磁性化和数据处理过程的自动化，业务数据进入计算机系统之后，由计算机按程序自动生成会计报表，即使有篡改也不会留有痕迹，比起手工系统来，电算化系统中的审计线索更隐蔽、更容易引发经济犯罪。
2．在电算化系统中，会计账簿是由系统自动登记的，用户能修改的数据主要在凭证和报表中。所谓数据文件的修改，是指对未登账的凭证以及报表数据的修改，已登账的凭证是不能修改的。目前电算化系统中使用的会计软件对操作人员的每次操作都有记录，但这样的记录显得过于宽泛，使得有价值的线索隐蔽其中，难以发现。
(二)会计软件缺乏权威的可审计认证
随着计算机技术的发展，会计软件层出不穷，摆在审计人员面前的是该软件是否具有可审计性的问题。审计人员对内部控制制度和数据文件审计的同时，很难对应用系统及软件的开发进行审计。曾有人尝试让审计人员参与会计软件的系统开发，但事实证明这一做法是流于表面的形式，不仅不能达到目的，还增加了审计人员的劳动量。
(三)审计人员的素质还不能完全达到要求
众所周知，在手工系统中，审计人员凭借自己的经验、专业知识，结合运用各种审查的方法，就可以达到目的。然而在计算机信息系统下，除了需要运用一般的传统方法以外，最重要的是要借助计算机辅助技术来达到审计目的，审计人员除需具备一般审计所需的知识外，还应具备一定的计算机知识，对会计电算化系统有一定的了解，对会计电算化系统有可能出现的错误及舞弊情况要有比较深刻的认识，但最重要的一点是审计人员应能熟练地运用计算机进行审计。
然而在实践中，我国大部分审计人员没有达到以上的要求，业务能力不能令人满意，这也是导致计算机审计滞后的又一重要原因。
三、会计信息化审计应采取的措施
(一)制定一套严谨的计算机审计程序标准
除了对凭证、账簿、报表等数据文件的实质性审查加以规定外，更要对被审计系统的健全性、符合性，系统控制功能的有效性、各项初始化工作的准确性与合理性加以规定。尤其要突出对操作员及系统管理员或财务主管工作权限的规定，以便审计人员在审计前对被审计单位的情况有一个初步的认识，从而在进行审计时，依据相应的规定进行审查。这样不仅减少审计人员的工作量，也降低了计算机审计的风险。
(二)加强会计软件的完善和标准化
1．目前会计软件带有的操作日志，对所有的操作人员的每一次操作内容都进行记录，这样记录内容显得过于宽泛，不利于突出重要审计线索的要求。针对这种情况，应该在审计日志的基础上，在会计软件开发过程中，对其进行改进，以便能提供一个记录所有修改数据的操作记录，而不是记录对数据进行正常的输入输出工作。这样可使审计人员通过对数据改动的操作记录，找到相应的审计线索，达到审计监督的目的。
2．对于会计软件的可审计性问题，不能仅仅让审计人员参与会计软件的系统开发，还要将审计人员参与会计软件的系统开发和软件的审评紧密结合，严格控制。一方面，审计人员在会计软件的系统开发过程中，要发挥监督作用，对软件开发的可行性、可用性进行分析和调试；另一方面，在评审阶段，应由财政部门与同级的审计机关联合组织专家进行评审，对软件的各项指标提出意见，从而保证会计软件的可审计性。
(三)全面提高审计人员的素质
审计信息化篇6
网络;信息时代;会计信息化审计
随着全社会信息化水平的提升，几乎所有的领域都受到信息技术发展的影响。信息化审计就是在传统审计的基础上，引入更多的计算机网络技术，大大提升这部分工作的比例。在网络信息时代背景下，会计信息化审计迎来了比较好的转型机遇，同时也受到非常大的挑战。会计信息化审计的整体发展水平还比较低，开展这一工作的质量与效率都有待提升。总的来说，会计信息化审计是审计实践与信息技术相融合的产物，其发展水平的高低也受这两方面因素的影响。笔者在此主要对网络信息时代背景下，会计信息化审计所面临的问题进行分析，在此基础上探索出如何对这些问题进行解决的策略。
1网络信息时代背景下会计信息化审计存在的问题
审计事业的发展在网络信息时代背景下，迎来了比较好的发展契机。但是现阶段的发展受到了多个方面因素的限制，比如经济环境更加复杂以及审计人员能力欠缺等。这些方面的因素也给审计工作带来了比较多的问题，具体表现为如下方面：
1.1法律方面的缺失
信息化审计是在网络时代背景下，在传统审计的基础上，所发展的新兴事物，也是审计行业发展的必然趋势。在现阶段对很多网络信息环境下，审计工作所出现的问题，仍然处于不断的探索和改进之中。最为重要的是我国在信息化审计方面的法律还比较欠缺，在很多方面都缺乏法律的规范，并且相关的立法以及规则的制定还处于不断的探索之中。对于信息化审计过程中，产生的一些新的问题和纠纷等，并不能有效的解决。对于审计人员来说，在这种情况下独立进行审计工作，非常的不便，并且也大大的增加了审计工作的风险性。
1.2审计人员的专业素养还有待提升
在网络信息时代背景下，需要审计人员具有较高的综合素养作为确保信息化审计工作的质量。审计人员必须要能够学会在电子数据处理的环境下，充分熟悉计算机的硬件和软件以及处理系统等方面的知识。此外，还必须要能够精通审计方面的专业知识，具有一定的实践经验。这就要求在网络信息时代背景下，审计人员必须要具备计算机方面的专业知识，同时还充分了解审计理论，并且还要对审计软件相关的操作和维护等熟练掌握。但是这种综合型的人才目前还非常缺乏，使得信息化审计工作开展起来存在比较大的困难。
1.3审计软件的技术水平还有待提升
开展会计信息化审计需要依靠计算机网络，审计人员开展审计工作所使用的主要工具就是审计软件。但是现阶段我国对于审计软件的开发还不够成熟，一些大型的软件公司主要的目标是对财务软件进行设计与开发，而专门用于审计工作的软件还比较少。另一方面，财务软件与审计软件在对接时也存在不小的困难，使得很多数据处理起来比较麻烦。此外，审计软件在功能方面还有待丰富，尤其缺乏管理方面的功能，在技术方面也没有取得实质性的突破。
2网络信息时代背景下促进会计信息化水平提升的策略
2.1完善相关法律制度的建设
伴随网络的普及，网络层面的违法犯罪活动日益增多，对于信息化审计也是如此，急需完善相关的法律制度建设，加快网络立法的进程。网络立法的主要目标应当是对网络中出现的一些问题进行解决，进而对网络活动进行规范，使一切网络活动都能在规定的框架内进行。并且对于网络的安全等，也必须要有法律作为保障，对于一切泄漏商业机密的行为都必须利用法律进行制裁。对于网络信息时代下审计工作的开展来说，也必须要完善相关法律和制度的制定，以实现对审计人员在开展审计工作时的行为进行约束，利用法律的威慑，来杜绝寻租行为等的出现。同时也要通过法律对会计人员的行为进行规范，以促进其更加公正的开展会计工作，进而间接的帮助审计人员更好的进行信息化审计。
2.2加强对信息化审计人才的培养力度
要更好的开展审计工作，审计人员必须要能够掌握并熟练运用信息技术和审计方面的专业知识，同时符合这两方面要求的人才必然能够在这个行业中发挥自己最大的价值。但是在实际的工作中，审计人员的综合素质很难达到这两方面的要求，大多数人员的技能比较单一。因此，需要完善对信息化审计人才的培养方案，从深度与广度上强化对人才的培训力度。首先，应当以高校为依托，由高校按照审计行业的实际需求制定培养计划，又审计与计算机两个专业联合对学生进行培养；其次，高校还要加强与审计机关和企业的合作，给学生提供一定的实践机会，促进学生通过实践实现对理论知识的深度理解，对于完善学生的知识体系非常有利。审计机关和企业可以根据自己的需求来引进优秀的高校毕业生以实现对审计队伍结构的优化。
2.3加大对审计软件的开发力度
审计软件是进行信息化审计的重要工具，必须要加大对审计软件的开发力度，同时做好评审和验收等工作。通过不断提升审计软件的技术水平，促使审计软件系统的可靠性与安全性等得以提升，同时优化审计人员使用审计软件的体验，使其较为容易的接受不断更新的审计软件。在实际开发时，要更加注重对审计软件的防火墙功能以及篡改数据功能的完善，并且要促使开发出来的审计软件同时具有分析和查证的功能，以促进审计软件与财务软件一体化的实现。
3结语
本文对网络信息时代背景下，会计信息化审计工作在发展过程中存在的一些问题进行探析，重点分析了法律、人才和软件三个方面存在的问题，并且提出了有针对性的解决措施，以促进会计信息化审计在此背景下发展水平的有效提升。
参考文献
审计信息化篇7
1.2检查风险
信息化会计审计工作存在检查风险，信息检查工作可以提高会计信息的准确性，减少虚假、错误信息对审计工作的影响，信息化审计对工作人员的计算机操作能力提出了更高的要求，这就要求审计人员熟悉软件操作和理论知识，而在实际的信息化审计工作中，容易出现工作人员检查工作的失察。随着信息技术的发展，会计软件不断升级，但是也存在着历史文件提取困难的问题，很多账户检测必须依赖于单位的历史数据，从而影响了会计审计工作效率。纸质数据证据的减少是信息化审计的特点，但是纸质数据的缺失更加依赖于电子数据的可靠性和准确性，这也是信息化审计工作中的风险之一。
2会计审计风险因素分析
2.1企业竞争
随着会计审计行业的发展，其市场竞争日益加剧，当前我国正处于市场经济体制的完善过程，但是相应的信息化审计政策却没有落实，从而带来了较大的隐患风险。企业发展的目的是壮大自我，而会计信息化审计的实行摆脱了人为因素对审计工作的影响，这种完全依赖于计算机软件的审计方式降低了不法会计行为发生的概率，净化了会计行业的风气，但是这种信息化的审计不符合企业的需求，部分企业为了谋取优势竞争位置，会人为去更改审计数据，从而增加了会计审计工作的风险。
2.2审计对象及内容的扩展
随着改革开放的发展，我国的经济呈现出一体化、全球化的发展趋势，国内之间、国内外之间的经济往来频繁，在这种开放的经营环境下，企业的经济实务不断增加，为企业的发展注入动力。同时审计对象和审计内容也不断扩展，对审计工作的精细化程度提出了更高要求，因此开放经济环境下审计对象和内容扩展也是不良风险因素之一。
2.3审计人员素质
信息化审计工作不但改变了传统会计审计工作模式，同时对审计工作人员提出了更高的要求，审计人员不但熟悉审计工作，同时能够熟练地操作计算机软件，这种多元化的业务模式是信息化审计工作的发展趋势。但是在实际的审计工作中，兼备扎实审计知识、会计知识、计算机技能的审计人员少之又少，尤其是审计人员的专业能力不足，甚至有些审计人员不具备审计资格就从事会计审计工作，从而增加了会计审计风险。再者，部分审计工作人员的思维模式僵化，对会计审计把握不清，给企业的会计工作带来不良影响，甚至会造成企业经济损失，此外部分审计人员也存在着职业道德缺失，为了追求利益而忽视审计工作风险。
3信息化审计策略
3.1构建信息化会计审计原则
信息化的会计审计方式符合审计工作的发展趋势，而审计市场的变化也推动了信息化会计审计的发展，当前信息技术是其发展的推动因素，为了实现扩展信息化审计的应用空间，政府部门应当发挥其主导作用，构建信息化会计审计适用原则，同时根据审计部门的需求颁布工作准则。再者，国家要发挥信息化审计的监督作用，推动审计原则的践行，同时在应用过程中注重信息的反馈，对实施会计审计原则中不完善的地方进行政策和条款的调整，确保审计原则的适用性。此外，会计行业要秉承持续发展的思维模式，提高主观认知，在会计审计工作中积极应用信息化审计原则，从而全面提升信息化审计工作的有效性。
3.2加强信息化审计人才培养
信息化会计审计工作对硬件和软件提出了更高的要求，硬件方面体现在信息化设备的应用，而软件方面则体现在审计人员的基本素质，审计人员的基本素质和工作能力是影响信息化审计工作的主要因素之一。因此，首先要加强审计人才的培养，尤其是对专业审计知识、会计知识、计算机能力的培养，全面提高现有会计审计人员的专业能力。其次，企业要重视和部门的战略合作，把高校作为战略人员储备选择点，通过专业人才的联合培养来提升审计部门的人才能力，增强对高校专业人才的吸引力，增强审计工作的活力。最后，要加强审计人员的管理，规范其工作流程和工作制度，提升会计审计人员的职业道德，从而确保会计信息化的推行顺利。
3.3强化信息化审计风险意识
会计审计工作风险给企业的发展带来了安全隐患，甚至会给企业造成严重的经济损失，因此会计审计人员应当提高风险意识，加强对会计审计工作的认知，从而提高信息化审计策略的普及程度。在实际会计审计工作中，企业要对信息化审计有科学认识，把审计风险放在工作的首位，维持生产、经营、审计工作的平衡性，同时要摒弃效率和利益为先的发展思维，从而实现信息化审计工作的全面推行。当前网络技术发展改变了业务往来和交易模式，因此信息化审计应当注重网络信息的提取，并规避网络技术的风险，减少网络和审计工作的双重风险因素干扰。
审计信息化篇8
（一）数据误报
会计审计以信息化的模式操作中，其中的过程可能存在数据的误报。信息化审计都是通过计算机操作的数据报表，这种非人为的处理方式可能会导致部分数据的遗漏。比如，在信息输入时，由于计算机代码的失误，可能出现信息的混淆和错报。所以，信息化的会计审计，必须加强对人为参与计算机程序控制的过程。能够通过信息的修改或运行错误的检查，避免信息的输送错误。另外数据通过移动设备的存储中，由于设备的损坏，也可能导致数据的丢失或者无法读取，再加上磁盘数据在非保护模式下的人为修改概率，使得审计工作中存在很大的误报风险。
（二）信息检查风险
对于会计审计工作来说，无论是信息化还是人工形式，都必须要有全面的风险检查，来有效的提升数据的准确性，减少虚假及错误信息的出现。这就要求信息化审计的具体操作人员必须有熟练的计算机审计操作能力。能够熟悉软件的实际操作和理论知识。但实际的信息化审计工作，很容易出现工作人员疏忽大意不进行检查的情况。同时在信息化不断进步的同时，存在因软件升级导致历史数据提取困难的现象。对于依赖历史数据的单位来说，就造成了一定的会计审计难度。但由于纸质数据的准确性和可靠性不如电子数据，是的会计审计工作形成对电子数据的依赖，也提升了信息化审计工作的风险。
二、导致会计审计风险的相关因素
（一）企业之间的竞争
在市场化经济体制的不断发展下，会计审计工作也面临着很大的竞争，当国家的经济体制不断的在完善的同时，对应的信息化审计政策却没有得到有效的落实，这就极大的提升了风险隐患。企业发展的主要目的就是不断的追求自身利润的提升，会计审计信息化出现后，依赖计算机模式的审计模式有效的降低了审计不正规行为的出现，规范了行业经济行为。但这种信息化的设计模式却有悖于企业的发展需求，部分企业为了追逐经济利润和提升子自身的竞争优势，很经常的出现对审计数据的篡改，这就极大的提升了审计的风险。
（二）审计范围的扩展
随着经济的发展，我国的经济呈现了全球一体化的发展趋势。在国际及国内竞争不断频繁的当前经营环境中，企业的经济实务的扩充极大的活跃了企业发展。这就要求审计范围也必须进行拓展，同时设计的精确度也必须有更高的提升。一旦审计范围和内容进一步扩大，自然就可能会随之产生一些不良的风险因素。
（三）审计人员的素质问题
信息化审计的出现，不但是传统会计审计模式的改变，还对审计从业人员提出了新的要求，从业人员不仅要熟知审计相关理论知识和技能，还要熟练的掌握信息化审计的操作软件，才能符合信息化审计工作的发展需求。但实际的审计工作，具备很强审计能力和经验的人员可能在计算机操作能力上欠缺，对于计算机操作能力强的人员可能缺乏过硬的基础审计理论。甚至部分设计人员可能连审计从业资格都不符合要求。另外加上审计人员如果缺乏较高的职业素养，在于公于私方面不能准确衡量，也会导致企业经济损失的出现。
三、关于优化信息化审计的几点策略
（一）明确信息化会计审计原则
信息化的会计审计工作必须符合当前的经济发展趋势。市场化经济的变化和信息化技术的发展之间是相互推动的。在发展信息化审计的过程中，必须对两者之间的相互关系形成明确的认识，并充分发挥政府部门的主导作用。通过信息化会计审计原则的准确定位，来形成审计工作标准。另外，国家还要充分的发挥对信息化审计的监督作用，充分的确保审计原则的执行力度，并注意执行过程中的信息反馈和总结。能够对审计原则中的欠妥地方进行继续修缮和调整，确保审计原则的准确性和市场适用性。
（二）加强信息化审计方面的人才培养
信息化审计工作在理论和操作方面的新要求，促使从事审计的工作人员必须强化自身的专业审计能力。作为企业来说，也必须重视审计人员综合素质对审计工作的重要性认识。大力推进人才培养计划，同时，还要与高校的战略，通过联合人才培养来提升审计人员的实际审计能力和计算机操作能力。并进一步规范审计工作流程和准则，提升审计人员的职业素养，确保信息化审计的顺利推进。
（三）不断强化审计风险管控意识
审计风险给企业带来的损失是不可估量的。为此，企业必须强化风险管理意识，在实际的审计工作中，把风险管控放在首位，寻求生产，经营及审计各项工作的平衡。并合理权衡企业利润和可持续发展之间的关系，同时要合理规避网络风险，通过优化审计模式来确保信息化模式的审计工作安全机制。
四、结语
总而言之，随着信息化的推进，会计审计工作也逐渐的步入信息化模式。信息化审计模式的出现，无论是在审计范围，模式，还是规则上都有了很大的变动。特别是目前经济形式的多样性和信息化技术的发展，使得信息化审计工作不断面临新的挑战。会计审计风险的存在使得审计工作推行有一定的难度，为此，必须通过构建完善的审计体系，强化审计人员的信息化审计能力，才能不断的提升审计的风险管控意识和审计效率。
参考文献
审计信息化篇9
1会计审计风险因素的有效分析
1.1激励市场竞争环境的影响及相关法律法规的不健全
经济社会的快速发展，加大了社会各行业的市场竞争压力，整体的市场竞争环境激烈性突出。因此，为了有效应对这种市场竞争形势，全面提高自身的综合市场竞争力，需要注重会计审计模式及工作方式的优化。但是，结合当前会计审计工作的实际发展现状，可知某些管理者为了在激烈的市场竞争环境中获取更多的经济效益，随意篡改会计审计数据，间接地降低了会计审计工作质量。加上某些会计审计工作方式难以达到实际业务开展的需要，加大了会计审计风险。同时，由于会计审计的相关法律法规不健全，某些会计审计过程中出现问题时无法通过相关的法律途径及时处理，给会计审计工作风险因素的客观存在创造了有利的条件。这些方面的内容，客观说明了会计审计法律法规不健全及激烈市场竞争环境对审计的不利影响：一定程度上加大了各种风险因素出现的几率，影响会计审计工作的质量可靠性。
1.2会计审计人员自身的专业能力不足，缺乏必要的责任意识
为了更好地适应市场经济形势，满足多元化会计审计工作开展中相关业务的实际需要，的会计审计人员应具备良好的专业能力，能够通过自身的专业知识及时处理会计审计中存在的相关问题，从而使会计审计工作水平能够达到现代化稳定发展的实际需要。但是，目前我国会计审计人员的整体专业能力不足，缺乏必要的责任意识，间接地降低了会计审计工作效率。具体表现在：（1）某些会计审计人员在实际工作开展中无法运用自身的专业知识处理各种问题，难以适应现代化会计审计工作的发展需要，加大了相关业务风险；（2）会计审计人员对于性格的信息技术掌握不充分，对于信息化审计工作模式缺乏必要的了解，致使会计审计工作效益难以达到经营活动的实际需要；（3）受到自身专业能力的限制，影响了会计审计结果的准确性，加上某些人员对审计工作风险认识不充分，可能会给造成较大的经济损失。
1.3审计对象数量增加及审计内容的丰富
受到全球经济一体化及多边贸易的影响，我国与不同国家的经济活动开展次数不断地增加，需要制定出科学的战略部署，朝着国际化的方向不断地发展。同时，高度开放的市场环境也为业务往来创造了有利的条件，客观地增加了会计审计对象数量，丰富了会计审计内容。而某些受到传统会计审计模式的制约，无法对多对象、多内容的会计审计业务进行专业化处理，致使会计审计面临着较大的挑战，加大了会计审计工作中各种风险因素出现的几率。因此，需要采取必要的对称有效应对当前会计审计面临的这种挑战，为现代化会计审计模式的构建及工作方式的优化打下坚实的基础。
2加强会计信息化审计建设的有效对策
2.1健全会计审计法律法规，制定科学的会计审计原则
为了增强会计审计工作质量的可靠性，实现传统会计审计模式向信息化审计模式的转变，需要健全相关的会计审计法律法规，制定科学的会计审计原则。实现这样的发展目标，需要从这些方面入手：（1）结合当前激烈的市场竞争形势及会计审计工作的实际发展概况，政府部门应充分地发挥自身的引导作用，结合审计机构及审计部门的工作需求，制定出科学的会计审计原则，对某些不完善的会计审计法律法规进行改进，加快会计信息化审计建设步伐；（2）在科学的会计审计原则要求下，相关的部门应注重会计审计工作流程的优化，健全监督体系，及时处理会计审计工作中存在的相关问题。同时，应提高对会计审计实际作用的全面认识，根据会计信息化审计的具体要求，优化既有的审计工作方式，促进自身的稳定发展。
2.2加大会计审计人员专业能力的培训力度，强化其风险意识
会计信息化审计目标能够在一定的时间段内顺利地实现，需要会计审计人员在具体的工作岗位上充分地发挥自身的职能作用，灵活运用各种会计审计专业知识，强化风险意识，加强对实际工作中存在问题的有效处理，推动会计信息化审计发展。具体表现在：（1）应结合会计信息化审计模式的要求及自身会计审计工作状况，定期开展专业性培训活动，丰富会计审计人员的专业知识，促使他们能够在实践的过程中加强对这些专业知识的合理运用，为会计信息化审计工作方式的推广使用提供可靠地保障；（2）注重专业性会计审计人才的引进，加强与开设会计审计专业相关高校之间的合作交流，打造出高素质的会计审计专业人才队伍，并建立必要的激励机制，强化会计审计人员的风险意识，促使他们的综合素质能够达到会计信息化审计模式的具体要求。
2.3注重信息技术的合理使用，实现会计审计信息管理系统构建
针对会计对象数量多及具体内容丰富的发展现状，为了推动会计信息化审计的快速发展，应注重信息技术的合理使用，构建出功能强大的会计审计信息管理系统。具体表现在：（1）在会计审计工作开展的过程中，运用可靠的信息技术加强对工作质量的综合评估，并注重市场经济相关信息的及时采集，实现对会计审计工作流程实施的全程把控，最大限度地降低相关业务风险发生的几率；（2）结合会计审计工作状况及新形势下会计审计工作的多元化要求，通过对信息技术的合理使用，构建出服务功能完善的会计审计信息管理系统，健全会计审计风险预防机制，保持会计审计业务开展的高效性，实现审计风险的有效规避。
3结语
通过对以上内容的系统阐述，可知会计审计风险因素较多，对相关审计业务的顺利实施有着较大的影响。因此，为了实现会计审计工作开展中各种风险的有效规避，推动信息化审计的快速发展，需要健全相关的监督体系，充分发挥政府部门的职能作用，细化会计审计准则，保持会计审计工作流程开展的规范性。同时，传统会计审计向信息化会计审计转变的过程中，应注重会计审计人员的专业技能培训，强化他们的责任意识，确保会计审计工作开展中存在的问题可以得到及时地处理，健全激励机制，扩大信息化审计方式应用范围。
参考文献
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[3]董燎原.会计风险与审计风险的防控对策探究[J].财经界:学术版,2016(11).
审计信息化篇10
一、材料与方法
本文采用文献研究法，王思远(2015)[2]认为审计风险产生的原因和外界市场有一定的关系，同时还和审计内容的增多有一定关系。而张云(2015)[1]认为审计中存在的风险需要提升工作人员的风险意识，这样才能够在根本上降低风险。审计风险是主要是指会计报表中有很大的错误或知识漏报，审计风险包含固定风险、控制风险和检查风险。其中固有风险是指不考虑被审计单位相关的内部控制正之下，会计报表中一项认定出现错报的可能性。其是脱离于会计报表审计之外的，是注册会计师没有办法改变的一种风险；而控制风险主要是指被设计单位内部控制没有及时防止与发现会计报表上的错报与漏报，和固有风险相同的是，审计人员只能够对水平进行评估，但是无法影响和降低风险的大小；检查风险具体是指注册会计师经过预定的审计程序之后，没有发现被审计单位会计报表存在错报与漏报，检查风险是所有审计风险中唯一可以进行控制与管理的风险要素。在信息技术被广泛运用的时代中，信息技术带给审计工作的影响是巨大的。而对信息化审计技术的使用，能够让企业的会计审计工作更加符合时展的需要。特别是通过对计算机的广泛使用，其可以有效减轻审计工作的工作量，同时也能够降低工作中存在的难度。信息化审计还有着多元化和系统化的特点，其能够符合审计工作中各个层次和流程上的需要，并且对会计环境进行精准的明确，进而保障会计审计工作能在实际工作过程中发挥重要的作用。当前很多企业都把审计工作进行了独立，以此实现审计工作效率的提升和减少风险的目标。在这种情况下就需要审计工作人员会使用计算机系统收集大量信息，并且在企业提供的技术平台上进行合理工作。这样不但能够降低风险，同时还能够让审计工作的效率更高。
二、结果
在会计审计中存在着很多风险，其中包含误报以及检测的相关风险。误报很大原因是人为造成的，检查风险则是计算机方面的原因。而审计工作之所以会出现风险，其主要存在的因素有以下几个方面。(一)市场竞争，法律缺乏随着经济发展的不断转型，市场经济让各个行业的企业都进入了激烈的竞争环境中。企业要想在这场竞争中存在一席之地，则就需要使用先进的技术来加强自己的内部与外部势力，这样才能够在市场中稳定自己。但是在会计信息化技术的实施下，会计审计中的一些信息就脱离了人工审计的模式，而这种几乎不存在任何误差的工作虽然规范了整个行业的风气，但是也成为一些企业的发展阻碍。有些企业为了能够在竞争中获得更多优势，管理者也为了让会计审计工作能够满足企业发展需要，进而随便的篡改审计数据。而这种将利益作为目标的行为会加大审计风险，进而导致会计工作陷入困境。企业的会计审计工作在发展中存在的很多问题都无法被法律所规范，法规法律的针对性不强也让会计审计工作存在风险。(二)审计技术存在局限性在当前的社会环境中，被审计单位的会计工作已经逐渐的电算化，而审计工程一般是在对审计单位内部控制制度评审基础上的取样，抽取方式的使用会让审计结果出现偏差。在被审计单位会计资料不断复杂和大量的情况下，审计取证存在的难度也逐渐提升，并且审计成本也提高。因为抽样水平受到了审计人员能力和审计经验的影响，而其中的审计技术与方式存在的局限性也不可否认的增加了审计工作中的风险。(三)审计对象和内容增多在全球化的时代中，我国很多企业都和国际市场有所往来。在这过程当中，市场的开放不但为企业带去了更多机遇，但同时也为企业的会计审计工作行形成了不小的压力。很多企业的会计审计对象不断的多样化，并且审计内容也逐渐增多。所以，在当前的社会环境中，企业会计审计工作需要顾及和考虑的因素逐渐增多，这样不但为企业审计工作人员带去了挑战，同时也增加了审计工作中的风险。
三、讨论
针对存在的相关问题，需要从以下几个方面做好相关工作的优化改进。
(一)加强信息化审计系统建设
信息化审计工作的实施需要依靠强大的工作系统。审计机关需要投入更多的资金建设信息化会计审计体系。要将更多精良的装备和系统引入到审计工作中，例如在一些审计项目中会使用到GPS设备，所以要让会计审计更加信息化，加强对科学技术的使用是不可缺少的。同时还要建设强大的现场审计实施系统。审计机关当前使用了AO系统，可以对审计过程进行信息化，通过该系统的使用，让审计人员脱离对传统纸张、笔以及算盘的运用，以此提升审计工作的效率和质量。对办公系统的完善也是减少风险和信息化审计工作的主要措施。随着自动化技术的发展，自动化成了审计信息化中的基础。审计机关需要配置自动化办公系统，在这其中要实现和当地政府与其他相关部门进行文件资料的自动传输，同时还要和上下级审计机关进行文件的自动传输。将自动化办公系统和审计现场实施系统相结合，不但能够提升工作效率，同时还能够减少审计工作中存在的风险，并且节省行政成本与相关的资源。除此之外还需要对审计工作进行管理，其中包含了项目计划、经费安排以及人员调整等，这些都能够列入到审计管理系统中。同对审计管理系统的建设，能够让审计机关管理信息化，进而让审计管理工作更加的规范，通过这种科学化和信息化的管理也能够降低风险。
(二)加强信息化审计人才的培养
不管是任何性质的工作，工作人员都是其中的关键构成部分，会计审计人员也是如此。因此，企业在促使会计审计更加信息化时，首先要做的就是加大对审计人员的培养力度。信息化审计工作的效果取决于审计人员的专业能力大小，这两者之间的关系相当紧密。因此，企业在实施信息化会计审计工作模式时，必须要认知到人才培养的重要性。企业要定期对会计人员进行培养，使其能够随时掌握最新的理论知识、政策以及技术等，要让审计人员具备使用计算机审计的主动性和积极性，这样才能够让审计人员更加符合企业的发展需要。在企业引进信息化的审计人员时，需要对相关人员的经验程度、计算机应用能力等方面进行考虑，以此建设一支优质的信息化审计人才队伍，使其为企业产生更多经济效益。
(三)加强企业和人员的风险意识
会计审计工作存在的风险是多样化的，在社会环境不断变化的过程中，企业的审计工作也会存在更多新的风险，并且在一定程度上阻碍了企业的发展。若是因为风险而导致一些事故的发生，则企业和会计人员都会面临承担法律责任的局面，这对企业的发展而言极其不利。因此，相关部门要增强企业和审计人员的风险意识。在实际工作过程中，企业要消除效率和利益的思想，把审计风险放在审计工作的首位。要让会计审计人员时刻认知到审计工作中的风险性，并且要多拿一些实际案例作为思想指导的工具，以此规范审计人员的工作行为。这样不但能够让审计工作中的风险防范于未然，同时也为会计审计的信息化打下坚实基础。
四、结束语
会计审计中存在的风险很多，其主要是受到了环境和企业自身方面的因素影响而导致的。企业要想在审计工作中避免和消除风险，政府部门要发挥自己的作用制定相关的法律法规。同时还需要企业自身加强对信息化审计人才的培养，以此规范会计审计的工作环境，提升企业的实力。通过信息化审计策略的实施，能够让企业的会计工作更加高效和规范，同时也保障相关企业在竞争中稳定发展，并且在此基础上促使我国经济的稳定发展。
参考文献：
审计信息化篇11
1.1、审计信息化的发展历程
1.1.1、审计信息化产生的原因
随着现代科技的发展，网络已经成为获取和传递信息的主要途径，同时计算机也成为计算、分析、设计以及存储的主要工具。同时在审计准则与国际审计准则的逐步接轨以及国外会计师行业对我国审计市场的不断冲击的情况下，传统的审计方法已经远远不能达到现代审计的要求。在现代风险导向审计模式下，审计的业务内容已经由原来的以制度为基础的采用抽样的随意性审计扩展到了以内部控制测试为基础合理分配审计资源。风险控制基础的审计开始与信息系统的安全性、可靠性与其所服务的组织所面临的各种风险越来越紧密联系在一起，以保持随时对直接或间接地影响到财务报表的真实、公允性的各种因素做出迅速反应。从发展情况看，企业正在不断地扩大信息技术在其经营活动和会计领域中的应用范围。因而运用传统的审计模式。已难以很好地适应信息化条件下的风险评估、内控测试与评价要求，从而无法进行真正意义上的“风险基础模式”的审计业务。
1.1.2、计算机审计的发展阶段
（1）初始阶段
早期的计算机审计又称EDP审计（电子数据处理审计），是由于计算机的应用改变了审计环境，审计人员需要判断计算机会计信息系统对财务报告的影响。1968年，美国注册会计师协会出版了《会计审计与计算机》一书，就计算机环境下的会计信息系统如何影响财务报表及审计师执行鉴证业务能力等问题进行阐述，但早期的会计信息系统设计比较简单，计算机审计主要关注被审计单位电子数据的取得、分析、计算，其业务内容是对交易金额和账户、报表余额进行检查，它实际属于审计程序中的实质性测试环节。计算机审计与这一时期审计实务中使用的主要审计方法，即账项基础审计法相符合。
（2）发展阶段
随着信息技术的发展和财务数据处理需求的增长，计算机会计信息系统由单项设计阶段转人系统设计阶段，系统不仅包含账务处理和报表处理，还包含工资和成本核算、固定资产管理以及购销存管理等，组合为一个财务数据加工处理的综合系统，并在企业中广泛使用，另一方面，这一时期的审计理论与审计技术也得到较快的发展，由详细审计转向对企业管理制度，特别是会计信息赖以生成的内部控制的了解、测试和评价，并在内部控制评价的基础上进行抽样审计。这两种因素的综合，导致计算机审计由关注电子数据的取得、分析和计算转向计算机会计信息系统内部控制设计的评价，并判断其可靠性，防止财务报告重大错误和舞弊的发生。
1.2、会计信息化对审计的影响
会计信息化系统审计是会计信息化的产物，会计信息化对传统的会计产生了重大影响，也导致了对审计的影响。这些影响主要表现在以下几个方面：
1.2.1、改变了传统审计线索
在手工会计系统中，从原始凭证到记账凭证，由过账到财务报表的编制，每一步都有文字记录，都有经手人签字，审计线索十分清楚。审计人员进行审计时，可以根据需要进行顺查、逆查或抽查。但在会计信息化系统中，传统的账簿没有了，由存储会计信息的磁盘和光盘等取而代之，肉眼所见的线索减少。此外，从原始数据进入计算机，到财务报表的输出，这中间的全部会计处理集中由计算机按程序指令自动完成，传统的审计线索在这里中断甚至消失。
1.2.2、增加了审计内容
在会计信息化信息系统中，会计事项由计算机按程序自动进行处理，如果会计信息化系统的应用程序出错或被人非法篡改，结果将是不堪设想的。系统的处理是否合法合规，是否安全可靠，都与计算机系统的处理和控制功能有关，这是在传统的手工审计中所没有的。在会计信息化条件下，审计人员要了解和审查会计信息化系统的功能，以证实其处理的合法性、正确性、完整性和安全性。又如，传统的手工记账一般可以从字迹上辨认出登记人，从而明确责任，但是计算机只能提供统一模式的输出资料，没有记录人的笔迹，无法从记录上辨认登记人，这可以使在信息化的记录中建立、更新、消除一切资料而不留半点痕迹，就需要审计人员对会计信息化部门的内部管理制度、职责的划分情况进行审查和评价。
1.2.3、对审计手段和方法的影响
传统的记账方法是每登记一笔账，便可以从账上看到相应一笔记录，而电子计算机却不能每登记一笔记录就打印一笔记录，一般是经过一个阶段、一个月或一旬打印一次。平时，记录输入到计算机以后，在尚未打印以前，若想看这些记录，只能凭借屏幕阅读，倘若想同时在几笔记录中对照查看，则很难做到。这样一来，审查取证的方法，对证据进行检验和审核的方法必须相应地改变。
1.2.4、对审计人员的影响
实现会计信息化后，审计人员只依靠原有的知识和技能是无法胜任对会计信息化系统的审计工作的。审计人员除了要具有丰富的财务会计、审计等方面的知识和技能，熟悉有关的政策、法令依据以及其他的审计依据外，还应掌握一定的电子计算机知识和应用技术。审计人员的作业手段应由手工操作向电子计算机转变，即审计人员应掌握电子计算机知识及其应用技术，不仅要适应变化了的情况，还应把电子计算机当作一种提高审计质量和效率的有力工具来使用。
1.2.5、对审计标准和准则的影响
各国的审计界在以往的审计工作中已经建立了一系列的审计标准和准则，实现会计信息化以后，由于审计对象和审计线索发生了重大变化，审计的技术和手段也相应地发生了变化，显然，应在原有的审计标准和准则的基础上，建立一系列与新情况相适应的新的审计标准和准则，否则将无法适应新形势的需要。
1.2.6、审计控制风险增加
手工会计下的控制风险与企业内部控制结构有关，会计信息化可以减少手工会计下的一些风险，同时，也带来了一些新风险，具体表现为，数据的集中存储，增加了计算机舞弊风险，由于过去企业的分散交易数据，都被集中存储在中央存储器里，如果网络病毒或其他人为的不法行为破坏中央存储器，所有的交易数据都可纵，而无须像手工环境下，进入企业的不同地点去获取所有信息，同时，会计信息化环境下，企业数据都存储在磁性介质上，可以进行“无痕迹”的修改和删除操作，这都给舞弊者提供了可乘之机，所以说，数据的集中存储增加了审计控制风险。此外，信息系统应用程序的编写和运行过程，也容易产生审计控制风险。总之，只要存在不完善的内部控制，就存在审计控制风险，而完美无缺的内部控制是不存在的，只能通过加强内部控制来降低风险，而不能消除控制风险。
1.3、会计信息化系统下审计程序的变化
会计信息化系统下，审计程序与传统手工会计情况下相比，在某些方面有很大的变化，具体有以下几个方面：
1.3.1、准备阶段
需要调查了解被审计单位会计信息化系统的基本情况。包括会计信息化系统的硬件配置，系统软件的选用，应用软件的功能结构，网络结构，系统的管理结构和职能分工、文档资料等。
1.3.2、制定审计计划阶段
对时间、人员、工作步骤及任务分配等方面做出安排，确定符合性测试、实质性测试的时间和范围，以及测试时的审计方法和测试数据。如果要安排利用计算机辅助审计，则还需列出所选用的通用软件或专用软件。对于复杂的会计信息化系统，也可聘请专家，但必须明确审计人员的责任。
1.3.3、审计实施阶段
主要工作是根据准备阶段确定的范围、要点、步骤、方法，进行取证、评价，综合审计证据，借以形成审计结论，发表审计意见。
1.3.4、审计结论和执行阶段
审计人员对会计信息化系统，进行符合性测试和实质性测试后，整理审计工作底稿，编制审计报告时，除对被审单位会计报表的合理性、公允性、一贯性发表意见，做出审计结论外，还要对被审单位的会计信息化系统的处理功能和内部控制进行评价，并提出改进意见。
2、我国应加快审计信息化建设进程
2.1、加快审计信息化网络建设步伐
要开发现代化审计工作平台通过现代化审计工作平台的建立，彻底改变现有的办公手段及模式，进一步规范现代化审计工作流程，积极使用计算机辅助审计。建立封闭、安全、快速的审计信息网络，要在县、市、省，以至全国审计系统内形成高速、畅通的审计信息化网络。要努力实现审计资源的共享，对国家审计署开发的各种审计软件和一些省、市开发的审计软件要加以实际运用，并要积极探索审计信息资源的共享方式，不断提高审计信息化建设的水准。
2.2、加快制定计算机审计准则、标准与规范
在2004年的全国审计会议上，计算机辅助审计被提到了一个很高的位置。但现有的审计准则、标准与规范已不能适应计算机辅助审计的要求，对审计人员开展计算机辅助审计带来了一定的风险和障碍。造成审计人员在要求被审计单位提供数据电子资料或“访问接口”时，常常是遇到阻力，也没有任何法律依据来约束，给审计的安全性、科学性、审计证据可靠性等方面带来极大的风险。因此，计算机审计的立法、计算机审计准则的制定时不我待。
2.3、提高审计人员的计算机应用水平和能力
审计信息化建设不可能一劳永逸，必须随着被审计对象的信息化水平的不断提高而随之跟进。由于审计信息化建设是依附于其他专业管理的信息化的基础上，这就决定了其开发和应用过程只能是随着其他专业管理的信息化的不断发展而不断完善。另外，由于审计信息化建设开发的是应用软件，即使最初业务方案设计的再周全，经过应用实践的检验，也难免会有这样或那样的弊端或不足，为了满足不断发展的实际工作的需要，审计信息化建设也必须与时俱进，紧随着审计实践的发展。
总之，会计信息化呼唤审计信息化，只有适应会计信息化环境，不断提高审计技术，才能更好地发挥审计的作用，达到审计的目的。
参考文献：
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审计信息化篇12
（一）对企业内部控制系统的影响 信息化环境下，自动业务处理与无痕操作对企业内部控制产生了颠覆性影响。传统的手工业务处理方式下，无论是财务处理，还是业务受理，都有既定的电信业务流程，在每一个业务节点都有手工留痕，有据可查，完全符合内部控制的要求。在内部审计进行内控的审查与评价时也比较容易追踪到业务流程，明确并落实责任。但是在信息化环境下，从电信业务数据进入到相关应用系统如辅助受理系统（BSS），到任务的分配与工单管理如综合调度系统，再到后台开通后计费的产生如电信融合计费账务系统，最后相关报表的输出如财务基础核算系统（TMS），几乎完全依靠程序指令完成，极少有人工干预的情况，因此可能造成部门之间界面模糊、管理职责分工不明，同时越权审批、不当交易等风险增加，程序性的批量差错风险也无法完全避免。特别是恶意入侵与篡改和远程技术的实现可能造成的舞弊更加难以被发现。
（二）对审计线索的影响 信息化环境下，与审计目标息息相关的审计线索已经完全改变。（1）传统方式下，审计人员可以依据电信业务单据、电信合同、凭证、账簿和报表等原始书证和凭据采取分析和寻找等审计手段，据以发现有价值的信息。但是信息化环境下，自动的业务处理程序已经不再需要过多的人工干预，电信业务的处理完全在信息系统内部完成，原来一目了然的纸质文档也越来越少，信息化下形成的业务数据全部转换成二进制的机器码存储于磁性介质或光盘上，审计线索的存在形式发生了根本性改变。（2）在传统环境下，审计线索之间可以进行直接的比对、关联与印证，进而发现有价值的信息以确定审计重点和范围。但在信息化环境下，审计人员必须借助信息技术来实现对审计线索的读取与识别，仅有审计技术已无法胜任审计工作。
（三）对审计内容的影响 信息化环境下，江苏电信的各大业务系统基本实现了无缝对接，电信业务的处理实现了批量化、标准化、自动化，从而也决定了审计内容的改变。在传统审计模式下，审计人员首先关注的是被审计单位的内部控制建设与执行情况，其次是审计证据的收集与确认。在信息化程度相当高的江苏电信企业，开展内部审计工作仅仅关注企业内部控制、审计证据本身这两个方面已经远远不够了，还应该根据信息化技术的特点和固有风险，进一步关注信息技术的处理程序和相关控制功能，这样才能有效实现审计目标。如对电信业务收入审计，不仅要审查业务收入真实性、准确性，还要关注电信业务收入内部结构的合理性，这就需要审计人员对计费账务系统的出账程序和出账规则进行审查；对固定资产折旧计提审计，审计人员不仅要审查资产折旧入账金额的真实性、合理性，同时还要对计提折旧程序的准确性做出审查与评价，这样才能确保得出准确的审计结论。
（四）对审计技术的影响 随着江苏电信信息化程度的不断提高，内部审计已经无法绕开信息系统来进行审计工作。传统审计方式下，只要审计人员精通审计业务程序与方法，懂得账务处理，熟悉业务操作流程，知晓相关的管理要求，就完全可以开展审计业务，实现审计目标。但面对信息系统应用广泛而深入的电信业务审计，已经不是传统的审计技术所能完成和胜任的了，如在自动的业务处理程序面前，观察的方法已经彻底失去了作用；海量的基础业务数据面前，人工的分析性复核无从开展审计。信息化环境下，电信审计人员迫切需要掌握一定的信息技术，将其转变为一种全新的、必要的、强有力的审计工具和手段，并以信息化审计为契机，实现电信审计工作的再上新台阶。
（五）对审计人员的影响 目前江苏电信审计人员主要来源于财务部门和工程管理部门，少量来自于前端业务部门，因而审计知识和审计技能较为单一，信息技术更是审计人员最为薄弱的一个知识领域。江苏电信的企业运营与管理，要求审计部门提供全面的支撑和保障，而电信企业高度的信息化应用又与审计人员在信息技术方面的薄弱形成了鲜明的对比。因而迫切要求江苏电信内部审计人员具备必要的信息技术知识以胜任自己的工作。审计人员不仅要精通审计、会计、管理等方面的业务知识和技能，还必须熟悉信息应用技术、电信业务系统原理、系统组织结构，这样才能在对信息系统做出合理准确评价的基础上高质量完成审计任务。
二、江苏电信内部审计信息化应用探索
（一）2009年审计管理信息系统成功上线启用 审计管理信息系统有项目作业、计划报表、审计支撑、档案管理、综合查询、系统管理等六大模块，将江苏电信内部审计的日常管理工作全部纳入到系统。（1）项目作业。在江苏电信内部审计工作中量中，工程项目审计占绝大部分比例。在原有管理模式下，工程审计项目的流转处于不透明状态，无法实现工程项目的送审、审计、财务入账等环节的有效管理。在启用审计管理信息系统后，实现了从计划建设系统导入数据，审计管理信息系统流转，复核、打单等功能极大地提高了审计工作效率。（2）计划报表。通过计划报表管理模块，实现了江苏电信派驻机构和全省审计工作计划的有效管理。派驻机构在系统内进行报表的填写与提交，省公司审计部在系统内进行审批和监督。（3）综合查询。强大的综合查询功能给审计工作带来极大的便利，避免了在成堆的纸质档案里为查询某一个数据而费时费力。同时，数据统计功能也为深度挖掘审计工作结果价值提供了强力支撑。审计管理信息系统的审计支撑、系统管理、档案管理模块也具备了审计人员管理、绩效考核管理、历史档案查询等相应功能，同时也在日常应用过程中进行不断地完善和改进，逐步实现江苏电信内部审计工作的全面信息化管理。
（二）2010年内控评估支撑系统上线 为适应海外资本市场的监管要求，中国电信企业从2005年开始开展内控评估工作，内部审计部门作为总牵头部门全面组织内控评估。面对不得不改善的评估质量和评估效率，江苏电信内部审计部门把目光瞄准信息技术以寻求审计工作的有效提升，并率先开始了内控评估支撑系统的研发工作。该系统主要是针对江苏电信内部控制自我评估业务，具有组织机构管理、制度建设管理、职责分解、内控评估、缺陷管理、风险管理等相关功能。该系统上线后，实现了对内控自我评估工作的全流程信息化管理，极大地提高了江苏电信内控自我评估工作的质量和效率。通过内控支撑系统完成评估职责分解，做到了精确分解，避免了重复与遗漏；通过内控支撑系统固化评估检查方法与内容，做到了规范评估流程与操作，避免了评估工作的随意与盲目；通过内控支撑系统监控评估进度，做到了实时掌握评估工作进展与完成情况，避免了各个分支机构评估工作进度不一；通过内控支撑系统实施缺陷管理，做到了对评估结果的确认与跟踪，避免了评估整改建议无法落实与无人落实。江苏电信内控支撑系统应用的先进经验与做法，得到了中国电信集团公司的支持与认可。2013年，以原江苏电信内控评估支撑系统为蓝本的中国电信股份公司内控评估支撑系统在全国各中国电信企业上线应用，进一步改进后的内控评估支撑系统为中国电信企业顺利开展内控自我评估工作发挥了巨大作用。
（三）2011年电信审计作业系统开始应用 审计作业系统具备两大功能特色，一是初步实现了审计作业系统与电信业务管理系统和电信财务基础核算系统的对接，实现了系统之间的自动联网取数。二是审计作业系统配有审计模型等分析工具，为审计人员对海量的基础业务数据开展分析提供了有力的支撑。审计作业系统同时也实现了审计工作方案、审计工作记录和工作底稿等全程电子化管理，有效提升了审计工作质量和效率。
中国电信审计作业系统是江苏电信内部审计工作信息技术应用所迈出的坚实的一步。从目前的应用结果来看，该系统在江苏电信内部审计开展业务审计与调查工作时发挥了积极的作用。但由于该系统刚上线不久，应用也不是十分深入，因而还有待进一步改进与完善的空间。随着江苏电信企业信息化程度的不断提高，尽管江苏电信内部审计信息化工作已经取得了良好的效果，但从发展趋势来看，内部审计必须加快信息化步伐才能适应企业管理的需要。江苏电信的OA系统已经实现了无纸化办公，BSS业务受理辅助系统实现了前端自动化的业务受理与派单，计费账务系统实现了准确的实时计费，财务的制证、出账、报表等已经完全依赖于TMS财务基础核算系统，新上线运营支撑系统OSS，集设备网络管理、资源管理、运维管理和服务保障等功能于一体。面对如此种类繁多和深入的信息系统应用，还有大量的信息资源，内部审计工作已经无法置身度外了，如果不加快内部审计的信息化工作，必将被企业信息化所淘汰。
三、江苏电信内部审计信息化未来思考
（一）人 人是一切事物的最终决定因素，江苏电信内部审计信息化工作关键在于发挥人的作用。目前的内部审计人员专业结构以财务、审计、工程专业人员居多，几乎没有信息技术专业。尽管经过多年信息化环境的熏陶与锻炼，内部审计人员能够应对一般性的系统操作与检查，但无法持续与深入地进行延伸审计，这为内部审计工作带来了前所未有的风险。要改变这一不利局面，全面提升江苏电信内部审计人员信息技术业务素质、建立一支稳定的信息审计业务团队迫在眉睫。（1）有计划地培训。根据江苏电信内部审计发展规划，有目的、有重点地对当前在岗审计人员进行信息技术业务培训。培训的内容要易懂、实用，能让非专业出身的内部审计人员迅速进入角色，可以迅速上手操作。以本公司技术专家为培训讲师，全面讲解本企业的信息技术架构、原理、存在问题。要鼓励内部审计人员自己钻研信息技术，通过考取各种资格证书来提升业务素质，如CISA。（2）以练带训。以江苏电信审计集中管理的有利机制，从各个本地网审计机构抽调人员组织实施内部信息技术专题项目审计。特别是审计作业系统上线推广使用的过程中，这种集中的审计，更有利于内部审计人员之间的交流与学习。通过大量的开展信息化审计项目集中审计，加深内部审计人员对信息系统的了解，促进内部审计人员对信息技术的学习，从而达到以实际业务操作带动培训学习的目的。（3）引进技术性人才。要想实现内部审计信息化，专业性的信息技术人才必不可少。要建立有效的职业通道和交流机制，从信息技术部门有目的引进审计信息化所需的专业人员，也鼓励内部审计人员的到技术部门去锻炼与学习。
（二）技 江苏电信高度的信息化环境对内部审计工作的审计内容、审计线索、审计技术和审计人员等方方面面产生了极大的影响。江苏电信内部审计信息化下的审计技术的发展包含两个方面：（1）对信息技术审计。与传统的内部审计工作相比，信息化环境下的内部审计不能仅仅停留在数据的采集与分析阶段，应开展的是对信息系统的审计。从信息系统的数据环节、内部控制环节、数据传输转移等环节进行全面的审查与评价，确认该系统对电信业务的管理和支撑的过程是合理、有效、安全。随着管理要求和管理效率的提高，各种信息技术应用系统在江苏电信各个领域不断应用上线，内部审计应抓住各种有利时机，不断扩大审计领域，开展对信息系统的审计，寻找有效的信息系统审计模式。（2）利用信息技术审计。高度集成的江苏电信信息化环境下，内部审计要保质保量地完成内部审计任务，利用信息技术开展审计工作已经是不二的选择。在江苏电信信息化下，纸质资料已经越来越少，业务资料的存储方式已经改变，如果内部审计工作还是以原来的方式查阅文件资料和收集证据，根本无法完成审计工作。只有通过计算机和相关软件接入到相关的业务承载系统，利用信息技术介入到电信业务信息化的过程，以此来完成内部审计工作，这就是计算机辅助审计。该技术主要包括交易标识、嵌入式审计模块、数据测试、综合分析等。
（三）法 应尽快制定江苏电信内部审计信息化相关的规划、制度办法或操作指引以规范和指导内部审计信息化的建设与发展。（1）制定内部审计信息化发展规划。为充分发挥内部审计信息化在推动内部审计科学发展、促进内部审计全面履行职能的作用，根据江苏电信的企业发展和信息化需要，结合内部审计工作实际，应制定出江苏电信内部审计信息化的发展规划。围绕“以创新和服务双领先推动规模发展”这条主线，明确内审信息化各个阶段的指导思想、总体目标和主要任务。（2）制定内部审计信息化审计办法或操作指引。在集中审计过程中搜集大量信息化审计相关的案例，并借助外部专家（如专业技术部门）的力量，结合内部审计工作的相关业务制度准则，组织有经验的内审人员完成江苏电信内部审计信息化审计的操作办法的编写，用以指导和规范信息化审计的业务的开展。
（四）物 物的建设是指江苏电信内部审计信息化过程中硬件和软件的配置需求。应根据实际需要加强对江苏电信内部审计工作信息化硬件的配置和功能性软件的开发。（1）内部审计信息化硬件配置。由于现在的信息系统开发功能越来越强大，对接入的硬件配置要求越来越高，因而必须对目前内部审计人员手中那些老弱病残的硬件设备进行逐步更新换代，消除硬件因素对完成审计任务的不利影响。（2）加强对目前审计业务系统的推广使用，并不断完善功能。目前审计管理信息系统和内控支撑系统应用已经比较广泛和熟练，其功能基本满足需要。但审计管理信息系统还缺少工程审计模块，无法实现系统内的量价审计；内控支撑系统现在也不能实现对内部审计部门独立评估业务的支撑。审计作业系统由于刚推行不久，还不能为内部审计人员所熟练掌握，而且功能也有待进一步完善。（3）加强功能性专业审计工具软件研发。尽管江苏电信这几年一直致力于各大业务承载系统的迁改与整合，但多年的历史已经形成了各个业务系统各自为政的现象，这就为内部审计业务开展带来不小的障碍。如实施电路出租业务审计时，一条电路的开通计费涉及业务受理系统、计费账务系统、资源管理系统、综合调度系统等，但各个系统都是出自各业务部门的管理需求研发的，没有形成有效的一一对应关系，给审计电路收入的完整性、准确性造成了相当大的难度。因此内部审计部门特别需要的是强有力的功能性的审计工具软件，能够按照审计人员的需求收集所需的数据进行分析取证。
审计信息化篇13
纵观发达国家，工程审计的技术手段经历了手工审计到电算化审计、再到信息化审计三个阶段。传统的手工审计是指在手工操作下对纸质的工程信息进行审计。随着计算机在工程信息记录、处理中的应用，出现了应用计算机数据处理软件的电算化审计（Electronic data processing审计）。近年来，基于网络化信息技术在工程管理中的应用，单机的电算化审计已不能完全适应这一变化，亟待建立一种与之对应的审计技术手段，即信息化工程审计。
一、推进工程审计信息化的必要性
随着我国国民经济信息化的推进，企业广泛运用信息技术进行事务处理，信息系统日趋复杂，数据量急剧增长，迫切要求审计机构和被审计单位所使用的工具、手段处于同一个量级，否则无法实施有效监督。
另外，随着法制建设的不断完善，工程领域涉及的法律、法规、政府规章、部门规章、规范性文件呈现海量化。既为依法审计创造了有利条件，也对审计人员学法、用法提出了更高要求。审计人员迫切需要借助信息平台提升对法律法规的理解、把握和运用水平，增强依法审计能力。
近些年，华菱湘潭钢铁集团有限公司（以下简称湘钢）利用集团优势，跨地区建厂，使得工程审计现场距离更远；随着工程规模扩大、项目投资额增多，像EPC、合同能源管理、运营维保等新型工程承、发包模式的出现，工程合同涵盖设计、采购、施工、运营诸多方面，信息、数据量庞大；工程审计实施的难度明显增加，如何在有限的审计时间内，达到必要的深度和精度，不遗漏重大审计事项，成为完成大型工程审计项目时必须面对的问题。
可见，不论是国家、企业的管理信息化、法治化进程，还是工程建设的实际情况，都突显了海量信息数据处理的现状，迫切需要加快工程审计信息化建设。本文将探索在国家推行的“工程量清单计价”模式下，工程审计信息化的思路。
二、湘钢工程审计现状
按国家《审计法》的规定，工程审计是对工程概、预算执行是否超支，有无隐匿、截留资金，以及有无以投资包干结余的名义私分基建投资等违纪行为进行审计，业务有两大块：工程造价审计和竣工财务决算审计。
（一）工程造价审计
我国工程造价的改革已经实施，原有的定额计价和改革后的工程量清单计价处在双轨并行、逐步过渡的阶段，施工图预算、标底编制和工程结算等各个环节之中两种计价模式并存。为保证工程造价的真实性，审计人员在掌握工程量计算规则、熟悉图纸、全面了解工程设计和施工情况的基础上，纠正“工程量计算错误”、“错套和高套定额”以及“单价、税、费计取不合理”等情况，去伪存真。
工程造价审计是现阶段湘钢工程审计的重点工作，要求工程审计人员对单项、单位工程的造价进行审核，其审计过程与预、结算编制过程基本相同，按照工程量套取定额和单价。相比2001年，几百万元的建安工程属于大型项目，手工审计一般需要1～2个月的时间完成；而时至今日，借助公司ERP系统、Excel 和“神机妙算”等软件，几千万的审计任务在2～3个月的时间内，也能较好地完成。计算机辅助审计，效率明显提高。
（二）竣工财务决算审计
从工程项目管理来看，建设项目总投资由“设备及工器具购置费、建筑安装工程费、工程建设其它费用、预备费、建设期贷款利息”等多项费用组成，审查建设项目总投资是否合理、是否超投资、是否有计划外建设项目等现象，是竣工财务决算审计的范畴。
在2003年―2006年，湘钢监察审计部开展了竣工财务决算审计范畴的投资项目审计，针对“二棒半连轧改造”、“3#高炉易地大修”、“干熄焦”等工程，从工程立项、施工组织、进度、投资计划和概算执行、资金支付、竣工验收、达产达效等多方面进行审计调研，发现项目建设过程中存在着“设计变更多、现场签证多”、“一个项目多个工号”、“超投资计划”、“设备交货滞后、多付结算款”、“材料积压”、“竣工资料交接不及时”、“招待费挤占工程款”等管理漏洞，提出了审计建议数十条，累计追回违规资金数百万元。但因为审计涉及面广，相关人员众多，资料多为纸质文档，审计小组需要归结、比对的信息和数据量大，工作非常辛苦；完成一个审计项目多则半年，少则2～3个月，投入产出效率不高。
三、湘钢企业管理信息化建设基本情况
湘钢作为一家大型国有冶金企业，信息化建设起步早、投入大，围绕生产经营已经建立了各类高效的信息系统。如：办公自动化的“OA系统”，决策支持层面的“综合管理平台”，“BI”、“日成本分析” 系统等，依托ERP企业资源管理系统，陆续建立了“电子商务平台”、“资金”、“EAM”、“销售”、“能源监控”、“OMS”、“路企直通”、“技防”等管理系统，有力的支持了公司的生产经营。
但审计业务的信息化程度还不高，信息技术的应用主要体现在审计办公自动化、日清系统及各类工具软件的使用，未形成真正的审计信息化体系。工程审计使用的工具软件主要包括：Excel 、Word、“神机妙算”和“广联达”等算量计价软件。各类工程审计、审核数据分散在公司的管理信息系统、以及审计人员的个人计算机、纸质记录中，不能实现数据汇总、分析、提炼，不利于工程造价管理和控制向先进水平看齐。
总之，湘钢现有的信息化建设为审计业务信息化提供了良好的基础，因此在工程审计业务信息化的过程中应着重考虑如何利用现有的信息资源。
四、湘钢工程审计信息化面临的问题
目前，湘钢的工程审计是以工程造价审计为重点的事后审计。近年来，随着工程管理事前、事中控制意识的提高，“跟踪审计”、“项目投资审计”、“竣工财务决算审计”也逐渐成为工程审计工作的着力点。不论事前、事中、事后工程审计，在信息化过程中都面临如下问题：
（一）缺乏统一的标准
现有的工程造价定额种类多、专业性强，从事工程审计的人员很难将各类定额一一掌握。另外，非标项目的定价、材料价格的收集和统一等难题也困扰着审计人员。
（二）信息不对称
在工程审计工作过程中，建设单位、审计机构和工程参与各方缺乏统一的信息目录，信息交换体系还没有形成，信息共享性差，容易导致以一台计算机成为一个信息孤岛。在工程审计全过程中，审计信息的不对称严重影响了工程审计工作的效率。
（三）资料来源渠道有限
工程审计过程中，信息的收集非常重要，取得信息的及时性和准确性直接影响审计决策。目前，工程审计工作大多数还停留在手工阶段，审计过程中的合同、图纸、变更、签证等多为纸质文档。信息的查找渠道曲折且过程繁琐，信息收集的结果容易失真。
（四）从业人员知识结构不合理
按照国际惯例，从事工程造价咨询（工程审计是其发展的分支）的专业人员应该以工程技术为基础，兼有经济、法律、管理、计算机等多方面知识的复合型人才，而我国目前从事这一行业的人员没有严格的知识体系限定，从业人员的知识结构难以达到这一要求，总体执业水平存在个体差异。
五、湘钢工程审计信息化解决思路
湘钢是一个集团化冶金企业，子公司分散在不同地区，最远的子公司在广东省阳春市。进行工程审计信息化的规划时（图1），应当考虑工程审计业务管理的整体需求，遵循统一规划、分步实施的原则。在企业工程审计业务流程尚待理顺，上下级信息沟通不快捷的情况下，应当先行统一标准、构筑工程审计管理系统，实现审计资源内部共享。在对工程审计业务有了统一管理后，开展审计信息门户、工程审计窗口的建设；当数据积累到一定程度后，开始建设核心数据库，开展对数据的再分析和利用；进而加强现场辅助系统建设，尝试开展在线审计，对被审计数据进行实时监控，提高工程审计的准确性。
（一）构筑工程审计管理系统
统一标准，编制建设单位、审计机构和工程参与各方统一的信息目录，搭建协同平台；按照“建用结合”的原则，构筑与公司其他管理系统相连接的工程审计管理系统，形成信息交换体系。
以项目建设单位为管理对象，以项目实施过程为审计管理点，实现立项评估―概算审计―招投标审计―项目动态跟踪审计―单项工程结算审计―竣工决算审计的处理流程。同时针对每一个阶段的审计内容及性质，采取不同的工作流，对业务进行管理。通过信息的共享和工作流机制的应用，使得工程审计业务向规范化、标准化方向转化，促进审计成果运用，提高管理水平和工作效率，最大限度的消除工程审计执业过程中的个体差异。
从2003年开始，国家颁布、推行《工程量清单计价规范》，并在2008年、2013年进行了修改和完善，使其责任划分更为明确、操作性更强，为“编制信息目录、搭建协作平台、建立工程造价数据库”提供了一套可行的标准。依据《工程量清单计价规范》编制的工程造价汇总表见表1、组价程序见图2。
（二）建设审计信息门户、工程审计窗口
随着企业工程审计工作的不断深入，审计手段的逐渐丰富，审计成果的日益累计，迫切需要一个展示的平台，供审计人员研究、学习、交流和拓展。从企业角度来讲，门户网站的工程审计窗口可提供个性化的信息搜索、访问和分析功能，帮助审计人员在最短时间内获得有价值的信息，进行分析和判断，从而降低工作成本、提高工作绩效。
（三）建立核心数据库
建立“工程审计数据库”，是工程审计管理信息系统的核心。审计立足于数据，数据是审计发挥建设性和参谋性作用的依据。当前工程审计工作获取的数据类型主要有三大类：工程审计领域所涉及的法规资料、财务数据、造价信息。工程审计数据库的构成见图3。
1、法规资料库
组织力量，分层次、分门类收集整理工程审计领域所涉及的法规资料，推动法规与信息技术的融合，借助审计管理系统，完善法规库的查询、检索功能，并及时维护、更新。
2、财务数据库
在现有公司信息系统的基础上，开发、集成审计功能模块，实现自动导出与工程项目对应的财务数据，分析“同类工程的技术参数与造价、甲供材料财务数据与造价、资金支付财务数据与施工进度”之间的关系，为建立、验证本地区的工程造价指数、项目投资估算的数学模型等打下基础。
3、工程造价信息库
随着工程审计业务由单纯的“工程造价审计”向“跟踪审计”、“项目投资审计”、“竣工财务决算审计”拓展，资料的积累越来越丰富，可构建“建筑、装饰、安装、市政、园林”等专业的综合单价数据库；将历年、历次已完工程造价资料存储起来，可归纳、提炼出冶金企业的施工定额、本地区的工程造价指数、项目投资估算的数学模型等，与国内、国际先进水平对标，发现偏差，进行分析；同时，可对各专业造价信息进行趋势及关联分析，从技术经济的角度优化工程管理，实现科学决策。
（四）实现在线工程审计
实现在线工程审计的目标是：开发先进的工程审计软件，在全面审计基础之上着重于监督、分析功能，并以企业制度健全化、管理规范化、决策科学化为基准点，建立相应工程审计监督指标，并据此进行数据抽样分析，实现相关业务持续在线审计监督。在能够获取的原始数据基础上，提炼出工程审计经验模型；建立指标报警的因素分析、综合判定，实现疑点预警，逐步建立、完善在线工程审计预警指标体系，实现自动的风险监控，从而最大限度地解放工程审计人员劳动力。
（五）完善人员知识结构
现代企业的竞争就是人才的竞争，工程审计事业的发展只有依靠科技和人才。在信息化大潮中，工程审计人员要主动调整自身知识结构、努力掌握信息技术；审计机构应该培养、引进专业人才，为提升审计能力和水平奠定基础。
总体而言，为了全面履行审计的法定职责，企业需要进一步加大工程审计信息化建设步伐，湘钢已在电子采购平台、外委检修管理系统（OMS系统）中进行了有益的探索，尝试建立了审计管理接入端口、在线审批职责等，应用效果良好。然而，企业工程审计信息化是一项复杂的系统性工程，既涉及技术性层面，也涉及管理机制，如何开展全面、连续、智能的工程审计，有效地提示风险、进行审计预警，仍是当前面临的难题，有待进一步的摸索。
参考文献
