工程竣工决算审计重点篇1
一、高速公路工程竣工决算审计的内容
确定工程资产的价值、评价投资预算的实施情况、评价项目实际的经济效益和社会效益是高速公路工程进行竣工决算的主要目的，其能够为政府投资决策提供重要依据及支持，使得政府投资项目产生的实际效益能够得以提升。
高速公路竣工决算审计的主要内容有以下几个方面：
预算执行的实际情况。查看擅自提升工程建设标准及进行计划外建设的情况是否存在。
工程资金的来源、使用及剩余。对各项财务支出的合法性进行确认；审核剩余的资金与拨款的数额是否具有准确性及真实性；对包干结余实施的分配是否符合规定进行审核。
进行合同执行情况及合同质量等级的控制的了解。
交付财产使用情况。对使用固定资产的真实性进行审核，对验收手续进行审查，同时审核无形资产、流动资产及递延资产的合法性及真实性。
掌握收尾工程尚未完成的工程量及其当前所需资金。
制定竣工工程概况表、财务决算表、交付使用资产明细表等。
二、高速公路工程竣工决算审计的重点及方法
（一）竣工决算报表的审核
高速公路工程项目竣工决算形成的决算报表是工程建设单位遵循相关法律法规编制的反映从工程筹建到投产整个过程全部建设资金的使用明细的汇总文件。审计人员要根据相关依据，参照国家规定的编制方式对表表的合法合规性进行审核。
审核项目的立项程序。最初设计、工可研报告、预算及施工图等关键文件复批的实际情况进行审核，是项目立项程序审核的主要工作。
审核报表内容及数据。参照相关财务资料、设计及合同对数据及内容的真实性、完整性及勾稽关系准确性进行逐一核对；对决算说明书内容的完整性、真实性、客观性及数据引用的准确性进行审查。
（二）工程项目概算实施情况的审核
作为公路工程投资成本控制中限额最高的一个控制环节，概算是对工程基础建设进行管理的主要内容之一，也能作为重要指标对高速公路工程整体管理水平进行评价。进行概算执行情况审核主要包含以下几点内容：
概算执行及子项目执行情况。对子项目额度的使用是否进行过相互调剂进行审核；对相关财务支出与相关规定及标准是否相符进行审核；审查规模扩大、施工标准降低或提高等现象是否存在；是否产生计划之外的施工项目。
如果施工项目出现需要进行概算追加的情况，要对需要进行概算追加的缘由、过程及合规性进行核查。
调整查算审核，根据相关文件及规定进行概算调整原则、概算调整相关系数、变更的费用及估算增减的审核。
核实投资实际的完成额，核对概算投资的总额，明确实际产生的概算金额，对超过或低于概算金额情况的原因进行分析。
（三）工程资金到位及使用情况的审核
高速公路工程是一项投资量相当大的工程，施工具有连续性强的特点，其所需要的施工资金都是通过投资的相关计划来获得，并使资金能够及时到位，合理使用。主要按照工程相关业务的流程、合同内容及资金使用有效性来进行审计与评价。主要有以下几个方面：
对项目资金的管理实况是否与国家相关规定相符进行审查，主要有施工项目资金的审核、资金到位情况的审核、资金与工程施工进度的相适性的审核。
确认资金的使用和管理是否有挪用、挤占、转移及截留等现象。
如果建设单位有结余资金或基金收入，要对其结余资金或收入的处理是否与相关的财务标准相符进行审核。
进行决算当日工程账户余额的实际额度的审核。
进行通过各种途径实现资金投入的准确金额的核对，尚未及时到位的资金也要进行审核，并对不到位的缘由及已经产生或将会产生的影响进行分析。
核实各渠道投入资金的合法性。
（四）建筑安装费用的审核
建筑项目安装支出是指进行各种设备安装及建筑工程的建设时所产生的费用，也就是安装工程的工程造价。主要包括间接与直接费用、装备费、施工技术费、计划利润及税金六个部分。参照合同及招标资料等，对工程取费的类别、合同中约定的直接费用中的间接费、措施费及税金进行确定，直接费用中只有直接工程费用是会产生变动的，因此安装费用的审计重点是直接工程费用。
1、 工程量计算的审查
对施工企业提供的工程竣工决算文件的完整性、合法性、真实性及有效性进行审核，参考竣工图开展算量，对计算重复、工程量加大、虚列工程项目及决算费用增加等内容进行识别。进行工程变更的签证办理时一定要有足够的依据，并保证内容具有完整性、详细性及准确性。
2、 定额套取与取费
工程定额计价基础就是当前的费用与预算定额，决算时要根据规定的计价及取费定额来执行。审计人员可以通过现场勘察、图纸审阅及决算所报的定额项目对定额套取的真实性进行检查。
3、 进行索赔审计
索赔的原则是：在规定时间内提出与损失相应的索赔通知、索赔报告；的确使得施工企业增加了额外费用；合同规定风险之外；并非施工企业自身原因造成。假如不能与以上几点原则同时相符，应相对核减索赔的费用。
除去以上几点内容，还要对价款支付是否与合同相关规定相符、相关发票的合法性、扣留质量保证金的合规性、预付备料款及工程款的抵扣的准确性等进行审核。通过甲方获取材料的工程项目应该对甲方材料结算的准确性进行审查，并明确审定工程成本总额里是否含有甲方材料。
（五）设备投资支出的审核
是否有相应制度约束设备采购及制度执行情况的审核是审计的重点；设备采购是否进行过有效的招投标；设备的规格、品种是否与工程预算及相关规定相符，是否还存在工程项目之外的经营及生产设备；设备的采购、运输费、安装调试及保管中产生的各种经费及价格高昂的先进设备运行所产生的各种费用是不是已经被详细列入购置设备的成本中；设备费用的计算是否是按照单个工程项目及设备的规格、类别与品名进行的；施工所安装的通风、动力及照明等设备设施所产生的费用是否已经根据相关规章制度纳入工程安装成本当中。需要说明的是，根据《公路工程国内招标文件范本》的规定，工程监理工程师所用的办公及生活设施、交通用具、专业仪器、实验设备等不包含在设备成本中，要算在建安工程成本中。
（六）收尾工程及结余资金的审核
对收尾工程是否属实进行审查。并对其预留费用是否具有真实性进行审查，依照工程预算及施工进度，对尚未完成的收尾工程工程量及若要完成该项工程所需资金数额进行审核。核对后，收尾工程可按预算价格及合同价格，将各种变更因素考虑充分之后列入竣工的决算中。
审核银行存款、现金及其他货币资金，查明是否存在小金库及库存材料盘亏等；着重对隐蔽转移及挪用物资等现象是否存在进行审查，并对债权债务及往来账款进行审查；对是否存在建设资金的擅自挪用、债权债务界定不及时等现象进行重点审查。
三、结束语
抓好高速公路竣工决算审计的重点及方法，根据相关的法律法规及指导方针进行有效、安全的竣工决算审计能够在很大程度上保障工程资金使用的安全性，使得资金使用情况明细化，透明化，从而有效避免不法行为及工程合作各方因资金问题而产生矛盾，实现工程的和谐施工与高效的竣工验收。此外，做好高速公路工程的竣工决算审计不仅能够更好地为相关部门提供关于公路工程造价信息，还能在市场定额及市场定价之间建立一座利于相互沟通的桥梁。
参考文献：
[1]徐芳，刘娟，张咏梅等.规范公路建设项目竣工决算编制的基本思路[J].交通财会，2011
[2]江晓帆.从高速公路竣工决算谈加强高速公路建设项目管理[J].交通财会，2010
[3]石琰.如何做好公路建设项目竣工决算的审计和审查[J].黑龙江交通科技，2012
工程竣工决算审计重点篇2
一、前言
高速公路建设项目是一个系统工程，由若干单项工程组成。在竣工决算审计中，单项工程的竣工决算审计具有技术性高、工作量大、工作难度大等特点。如果不采取科学合理的审计策略和方法，会导致审计重点不突出，审计效率低下，从而影响整体工程的决算审计质量。因此，加强单项工程竣工决算审计办法的研究，是十分必要的。
二、高速公路工程竣工决算审计的主要内容和范围
高速公路工程竣工决算审计主要是确定公路项目资产价值、同时对投资的概预算执行情况进行评价、对投资项目的经济效益、社会效益进行评价，为提高政府投资项目的效益、改善政府投资决策提供支持和依据。
主要内容包括：
（1）概（预）算执行情况。有无计划外建设、自行扩大投资规模和提高建设标准的情况。
（2）资金来源、支出及结余财务情况。各项费用支出是否合法，基建拨款数额和结余资金是否真实、准确，投资包干结余分配是否合规。
（3）工程合同执行情况和合同质量等级控制情况。
（4）交付使用资产情况。交付的固定资产是否真实，是否办理验收手续；移交流动资产、无形资产及递延资产是否真实、合法。
（5）收尾工程的未完工程量及所需要的投资情况。
（6）竣工工程概况表、竣工财务决算表及说明书、交付使用资产总表及明细表。
根据《交通建设项目审计办法》的规定，“列入交通主管部门和交通企事业单位基本建设计划的拨款、自筹和融资新建、改扩建、迁建、技术改造的高速公路工程项目”，必须接受竣工决算审计，并且将竣工决算审计作为建设项目竣工验收的重要环节，审计包括：资金来源、资金使用与投资、交付资产价值、项目管理、财务会计、投资效果评价等六个方面。
三、高速公路工程竣工决算审计的重点
1．审核竣工决算报表
高速公路工程建设项目竣工决算报表，是项目建设单位依据《交通基本建设项目竣工决算报告编制办法》编制的工程建设项目从筹建到竣工投产或使用中全部建设费用的经济文件。审计人员首先应根据《交通基本建设项目竣工决算报告编制办法》的编制依据和方法，对报表符合性进行审核：(1)审核项目的立项程序。包括可研报告、初步设计、概(预)算、施工图等重要文件的批复情况。(2)报表内容、数据审核。对照项目合同、财务资料、设计资料、逐项核对所填列的内容和数据是否齐全、完整、真实、勾稽关系是否正确；审查竣工决算说明书的编制是否真实、客观、内容是否完整以及引用数据的准确情况。
2．审核公路项目概算执行情况
概算作为高速公路项目投资控制的最高限额，是基本建设管理制度中的重要内容，也是评价一个高速公路项目管理水平的主要指标。作为高速公路竣工决算审计的重点之一，概算执行情况的审核主要包括：(1)概算执行情况和各子项目的执行情况，子项目额度有无相互调剂使用，各项支出是否符合标准，工程有无扩大规模、提高或降低建设标准、有无计划外项目。(2)对建设项目追加概算的过程、原因及其合规性进行审核。(3)审查调整概算，并根据有关规定审查概算调整原则，各种调整系数、设计变更和估算增减的费用。(4)审核实际投资完成额，核对概算总投资，核实实际发生概算金额，分析超(节)概算的原因。
3．审核项目资金的到位和使用情况
高速公路项目投入资金数额巨大，建设过程具有连续性，工程建设资金根据项目投资计划到位、使用。审计评价应结合项目的业务流程、合同协议和资金使用效果进行审计和评价。(1)审核项目资金管理是否执行国家有关规章制度，具体包括建设项目资金审查，各项资金的到位情况，是否与丁（改为“工”）程进度向（改为“相”）适应。(2)资金使用及管理是否存在截留、挤占、挪用、转移建设资金等问题。(3)有基金收入的或结余资金的建设单位，应审查其收人或结余资金是否按照基本建设单位财务制度的有关规定进行处理。(4)审查竣工决算日建设资金账户实际资金余额。(5)核实各种资金渠道投入的实际金额；查实资金不到位的具体数额，分析其原因及影响。(6)审核各种资金渠道投人（改为入）的实际金额，并审查其合法性；审核资金不到位的数额、原因及其影响。
四、单项工程竣工决算审计办法和程序
1．出包工程
（1）采用单价合同计量支付方式
第一，收集相关的合同协议书、各次计量支付凭据、承包商编制的竣工决算报告和竣工工程验收报告，用于计算分析工程预决算执行情况，分析合同数量、单价及价值。第二，利用抽样审计方法，抽查工程量计算清单，测算分析工程量计算的准确性；抽查计价凭据，审查其单价套用的正确性等。第三，汇集变更设计及变更计量、计价等相关资料，审计变更计量计价的合法、合规和正确性。第四，结合验收工程报告以及单项工程竣工决算报告，编制审计工作底稿（审计工作记录），对单项工程竣工决算提出审核审计意见。
（2）采用大包方式
第一，查阅承包合同、最终支付凭证、承包商编制的竣工决算报告及竣工验收报告，计算分析工程预决算执行情况，分析承包合同的执行情况。第二，汇集变更设计等因素增加工程造价的各种资料，审计分析其签证的真实性、合规性，以及报批手续的完整性。第三，检查施工图纸变更情况，核对变更计量的正确性，计算分析设计变更对工程造价的影响。第四，审定单项工程竣工决算，编制审计工作底稿（审计工作记录），提出审核审计意见。
2．自营工程
第一，利用经济技术指标对比分析法测定概预算执行情况，测定各单项工程或分项工程执行情况，分析执行中异常变动的因素。第二，审查编制概预算套用的专项定额是否正确，是否符合相应的编制办法。第三，抽查审计直接材料、直接人工、机械使用费、其他直接费等费用取费是否符合规定。第四，抽查审计施工图纸设计变更的真实性、合规性和有效性。第五，编制和汇集审计工作底稿（审计工作记录），审定单项工程竣工决算，提出审核审计意见。
五、竣工决算审计中应注意的若干问题
1．竣工资料不完整或不合法
收到施工单位提交的竣工决算资料后，首先，要检查资料是否完整，若不完整，则要求施工单位及时补全。其次，要审检资料是否合法、真实有效，对那些不真实、不合法的资料数据以实际测量数据为准。
2．虚列施工项目，增加决算工程费用
审计时，要认真阅读合同文件有关施工范围界定的条款。正确判断是否有虚列施工项目。合同界定不清的，还要参照其它施工合同，或要求建设单位出具证明文件。发现虚列施工项目的，此项目的费用应扣除。
3．套价取费不够规范、优惠条款不落实
审计工作人员应认真阅读施工单位投标文件、合同文件有关工程优惠条款的相关内容，对投标承诺、合同约定的优惠条款，在竣工决算中要体现、切实落实。定额的套取及取费审计，应重点核实工程决算书中所选用的定额子目与该工程各分部、分项工程特征是否一致，有无高套、错套及重套现象及取费是否规范、优惠条款是否落实。尤其应重点审核基价高、工程量大或定额子目容易混淆的项目。
六、结束语
高速公路工程竣工决算审计方法是一种事后的静态审计监督方法，长期以来起到了一定的监督作用。但是，这种方法也存在一些问题。现在国内外存在一种趋势，即将审计“关口”前移，做到事前预防、事中控制和事后监督有机结合，实现全过程跟踪监督的审计效果，以满足高速公路建设项目的快速发展。
参考文献：
赵冬栋.高速公路工程竣工决算审计重点与方法[J].西部财会,2012(10):71-74.
工程竣工决算审计重点篇3
一、竣工决算审计主要内容
1、建设程序执行情况
对建设项目所涉及的立项决策、勘察设计、施工建设和竣工验收等各个环节的相关文件、批复进行检查,看其是否符合国家或公司相关法律或规定的要求。
2、招标投标情况
根据国家和公司的相关法律和规定,对招投标的充分性、合法性及有效性进行检查。
3、物资供应管理情况
检查与物资供应有关的内部控制制度是否健全、有效;订货渠道是否符合国家和公司有关规定,标准以上的设备、材料采购是否经过了招投标;物资供应是否符合设计要求,是否存在损失浪费情况。
4、会计核算及资金管理
检查建设资金的来源是否合规;资金使用是否合规。
检查建设成本的归集、分配是否恰当准确,有无混淆不同项目成本界限的情况;有无混淆资本性支出与收益性支出界限情况;建设期间的或有收入的处理情况。
5、合同管理
检查合同签订的充分性;合同文件的合法性;合同的严密性。
6、工程造价
审查工程结算是否与合同规定一致,计价核算是否正确、合规;现场签证及设计变更是否真实有效,手续是否完备;材料价格是否真实、准确。
二、竣工决算审计应注意的几点问题
1、做好项目审计前的调查
通过ERP等信息系统可以即时查询建设项目的设备、材料采购情况、安装工程费及待摊投资的支付情况等等。规范的审前调查有利于编制竣工决算审计方案,对项目的竣工决算审计很有帮助。
2、将一线勘察贯穿项目现场审计全过程
送达与就地审计是建设项目审计所采用的常用方式。虽然送达审计具有可以减少作业成本,提高工作效率,但也存在工程现场、工程变更状况、材料使用情况不能及时检查、对照,易给正确计算审计结果造成困难的弊端。因此,审计组坚持一线审计工作法显得尤为重要。一是要注意现场签证及设计变更内容是否真实有效,手续是否完备。检查设计变更及现场签证是否有相应的实物工程量;设计变更是否有设计单位出具的设计变更通知单,现场签证是否有甲乙双方及监理方的签字。二是要通过现场抽查、实物盘点的方式来验证交付固定资产的真实性、完整性及可靠性,将实际盘点数与交付竣工决算报表数进行比较。
3、加强竣工项目物资管理情况审计
检查建设项目中的物资采购的渠道和程序是否符合公司相关规定,其询价、比价、申购、审批程序是否完整合规。特别是要核对采购的物资是否符合建设项目的设计要求,一是要看工程质量及试运行情况,二是看库存有没有因达不到设计要求而闲置浪费的物资,或因多采购而造成的浪费损失。
4、严把审计结果控制关
由于整个审计过程及前期全部工作都要通过审计工作底稿和审计报告来体现,所以审计底稿和报告阶段的控制尤为重要。一是审计人员要对审计单位提出的有异议的审计证据进行核实,对确实错误或偏差的要重新取证。二是要严格审计工作底稿复核制度。主审必须对审计人员的审计工作底稿进行复核,审查审计工作底稿所反映的问题定性是否准确,所引用的法规名称、文号和具体条款三要素是否齐全,所附审计证据是否充分、有力、有助于审计发现和建议,以及是否经被审计单位相关人员确认。三是审计底稿复核后,连同审计报告征求意见稿,须再提交审计部门负责人。审计部门负责人在审核过程中,发现事实不清,证据不充分,应通知审计人员予以补充取证。
工程竣工决算审计重点篇4
在实际工作中正确、及时、完整的编制公路基本建设竣工决算具有以下重要的作用和意义。
公路建设竣工决算是全面的、综合地反映竣工项目的建设情况、财务状况及其建设成果的重要手段。
公路基本建设竣工决算是组织工程竣工验收、办理工程交养和资产移交的依据。
公路基本建设竣工决算是检查公路建设投资计划、工程设计概（预）算执行情况和分析、考核公路建设效果的重要依据。
基本建设竣工决算为建立基本建设技术经济档案、修订概（预）算定额提供资料。
工程竣工决算能够为公路管理部门招商引资，多渠道筹措公路建设资金提供依据。
只有理解了他的作用和意义，才能有一个完整的概念。那么接下来要做的是竣工决算的编制和管理，通过加强了编制管理工作，才能提供准确可靠的依据。
二、加强竣工决算的编制和管理工作
虽然竣工决算在工程管理中具有非常重要的作用，但同时也是工程管理的薄弱环节。长期以来，建设单位较重视项目建设，而忽视如何正确核定建成固定资产的价值以及对建设成果进行必要的总结分析。有的项目建成后未按规定及时编制竣工决算，有的项目竣工决算编制不完整、不准确，影响了新建成的固定资产的价值确定、工程价款的结算和固定资产的移交使用。因此，建设单位及其主管部门要加强对竣工决算的组织领导，从思想上予以重视，从组织上予以保证。
首先，要提高有关人员对编制竣工决算重要性的认识，善始善终做好各项工作。
其次，应成立临时负责编制竣工决算的组织机构，明确参加编制决算的有关人员和负责人，明确任务，明确责任，按时完成竣工决算的编制工作，在决算编制期间不得抽调有关人员从事其他工作，在竣工决算没有审计完成前，项目建设管理机构不得撤销，有关人员不得调离解散。
再次，项目建设单位各部门有关人员应加强协作、互相配合，集中精力做好编制和资料收集工作。
第四，项目设计单位、施工单位应积极配合建设单位，根据需要及时提供相关资料，支持建设单位做好竣工决算编制工作。
总之，工程竣工应立即收集资料，编制和办理竣工决算事宜。工程竣工决算编制好后及时提交审计，经审计确认后尽快办理竣工决算。
三，竣工决算的审计
建设单位在基本建设竣工决算编制完毕后，应提交上级主管部门根据国家相关规定进行审计。可根据基本建设项目的大小，提请相关的审计，审计分为国家审计、内部审计、社会审计。公路部门现在的很多项目主要的资金来源为国家的中央车购税、燃油税、银行贷款等。包含了国家资金的大中型项目都需要国家审计，或者由上级主管审计部门委托社会审计进行审计。小型的项目可提请上级主管部门的内部审计进行，内部审计部门力量不足同样也可委托社会审计。委托社会审计的审计结果，还须委托部门审核后方可认定。
根据公路部门的特点竣工决算审计的重点主要有一下几个方面：1.竣工项目是否符合计划要求
审计项目各项批复、立项文件和概预算是否完备，是否根据招投标法进行了招投标。根据相关文件审查有无自行扩大建设规模，提高建设标准，擅自变更设计等。对属于有变更设计的的工程项目，还应进一步审查其工程量增减的内容是否具有批准手续和甲乙双方的签字，设计变更是否有设计单位的变更设计手续和监理工程师的签字。
2.建设成本的真是性和投资的节超情况
要根据设计概算，将实际成本和预算进行比对。审定建设成本的实际完成数量和合同单价，据以核实总的投资额。然后进一步审查影响建设成本节约或超概的具体原因。
3.财经纪律的遵守情况
根据基本建设的财务管理和相关的财经制度，审查建设单位的各项费用支出是否符合规定，有无扩大开支范围。设计费、监理费、征地拆迁的费用是否按合同和规定支付和其他违反财经纪律的情况。
4.资金来源是否真实、准确
建设单位是否按照规定渠道取得基本建设资金，审查有无任意挪用建设资金和非法集资。审查竣工决算和财务决算的数额是否相符，数字是否真是可靠和准确。
工程竣工决算审计重点篇5
一、竣工决算审计与建设项目跟踪审计的定义
建设项目竣工决算是综合反映竣工验收建设项目建设成果和财务情况的总结性文件，是基本建设管理工作的一个重要环节。建设项目竣工决算审计，是指建设项目在竣工验收前，审计机关依法对建设项目竣工决算的真实、合法、效益进行的审计监督。其目的是保障建设资金合理、合法使用，正确评价投资效益，促进总结建设经验，提高建设项目管理水平。
建设项目跟踪审计是把项目建设全过程划分成若干阶段，或对建设内容确定若干重点，根据项目建设进程，及时对各阶段的审计事项或重点建设内容进行监督，并及时提出审计意见和建议，帮助被审计单位纠正存在的问题，改进、完善项目管理工作，促使建设项目得以规范、有序、有效运行的一项监督和评价活动。
二、竣工决算审计与跟踪审计的比较
（一）建设项目跟踪审计与传统的竣工决算审计相比具有以下显著特点
1.跟踪审计需要提前或同步介入被审计项目。建设项目跟踪审计要求对审计事项进行及时审计，这就要求审计人员必须提前或同步介入建设项目。而传统竣工决算审计都是事后介入。
2.跟踪审计主要采取定点审计、定期审计、驻场审计的审计方式，以现场审计为主。传统竣工决算审计一般采用送达审计与现场审计相结合的审计方式，以现场审计为辅。
3.跟踪审计要对建设项目各流程进行动态审计，审计的内容、资料明显多于竣工决算，体现全过程的特点。传统竣工决算审计主要对竣工决算资料进行审计。
4.跟踪审计采取事中控制的措施，能够及时发现并堵塞管理漏洞，防止损失浪费，有效降低建设成本，审计成果呈多样性。审计力度明显大于传统的竣工决算审计。
5.跟踪审计追求的是投资效益最大化，而传统竣工决算审计的目标主要是审核工程支出是否合规。
6.竣工决算审计的依据主要是各项法规、制度，审计决定具有强制性。跟踪审计的依据除法规、制度外，还有先进指标、公允价格等非强制性依据，审计结果的执行主要采用审计建议方式，要求审计建议更具科学性、合理性和可操作性。
（二）与传统竣工决算相比，建设项目跟踪审计的优势
建设项目跟踪审计是一种动态过程，具有主动性的特点，它能够有效解决传统事后审计存在的诸多弊端，如审计风险大、审计效用低等问题，尤其在优化投资决策、提高投资效益、加强建设项目投资管理等方面发挥了重要作用。与传统竣工决算相比，建设项目跟踪审计通过从静态向动态转化，从事后向事前、事中延伸，具有明显的优越性：
1.完善监督体制，增加决策的透明度，防止滋生腐败行为。事后的审计监督对许多“既成事实”的问题难有作为，实行跟踪审计，则有利于审计人员及时揭露过程中的舞弊、违纪、违规行为，制止不正之风，促进建设、施工、监理、设计单位认真履行各自职责，相互配合，正确运用权力，实施科学决策和管理，提高建设工程实施的透明度。
2.更好的适应目前的法律环境。目前，建设领域适用的法律法规主要有《招标投标法》、《合同法》、《建筑法》等，但是这些法律法规与《审计法》之间缺乏有效衔接。在传统的审计方式下，常常会存在工程造价审计结果是适用《审计法》还是《合同法》的争议。而开展建设项目跟踪审计，审计部门及时参加工程建设的每个主要阶段和环节，变被动为主动，在一个恰当的时点发表审计意见或把有关审计的条款写入合同，避免因此产生的分歧。
3.更适应油田建设项目的特点，有利于进一步加强建设项目管理。油田建设项目具有投资额度高、建设周期长、涉及企业多、不确定因素多等特点。事后开展的竣工决算审计起到加强项目管理的作用。采取跟踪审计，将审计监督贯穿于建设工程实施的全过程，能够及时发现和纠正招投标、合同管理、承发包、现场管理、投资控制等建设环节中的问题，使项目管理更加科学、有效。
4.进一步提高建设投资绩效。实施建设工程项目跟踪审计，可以强化建设项目参加各方履行其职责的责任意识，理顺各方利益关系，明确各方在建设项目实施中处理有关问题的依据和规范，从而最大程度的引导和规范各方行为，防微杜渐，达到提高建设投资绩效的目的。
5.更加全面具体的掌握审计信息，防范隐蔽工程或工程变更带来的风险。通过开展跟踪审计，在施工阶段审计人员可以及时深入现场，在隐蔽工程掩盖前或变更过程中作好记录取证，准确掌握工程施工过程中各种有效信息，确定变更工程单价，确保变更工程计量与计价的准确、合理、合法，减少与施工方的矛盾与纠纷，为后期确认签证、审核结算作好准备，大大提高建设项目的审计质量。同时，通过在事中加强对工程变更的审计监督，能够有效抑制低价抢标的现象，有利于维护建设市场秩序。
6.提高工作效率。通过跟踪审计，审计人员对施工现场的勘察测量是与建设方、监理方、施工方共同进行的，避免了事后监理人员耗费大量时间向审计组做解释工作。同时，杜绝了推诿和以往长期不签证、造成大量积压的弊病，从而加快了结算审核速度，加大了审核力度，提高了工作效率。
7.使投资审计工作更具成效。跟踪审计是对建设项目从筹建至竣工验收所发生的技术经济活动全过程进行的审计与监督，它不但强调施工阶段的造价控制，而且也注重对前期决策工作的跟踪审计。如积极介入招投标阶段并实施跟踪审计，审计工作会更具成效。
三、从竣工决算审计向跟踪审计转型的注意事项
（一）建立健全跟踪审计的法规制度，是提高审计质量、防范审计风险的重要保障
为了确保跟踪审计有法可依、有章可循，使这一模式能更好地为工程建设项目服务，应结合《建筑法》、《招投标法》、《合同法》、《建筑工程质量管理条例》、《关于实行建设项目法人责任制的暂行规定》、《国家建设项目审计准则》等法规和制度，建立一整套跟踪审计的规章制度，制定跟踪审计实施办法，健全审计程序和审计规范，以及与此相衔接的项目管理制度、财务管理制度等，为跟踪审计人员、项目管理人员、财务管理人员提供具体的指导，使各部门各司其职，工作到位而不越位，相互配合，协调运转，使跟踪审计逐步进入程序化、规范化、制度化的轨道。
（二）合理定位跟踪审计介入深度
跟踪审计人员不是从事建设管理、施工、监理方面的具体工作，而是履行对上述工作的监督职能，实现促进这些工作规范、有效运行的目标。跟踪审计中发现问题，应及时与项目建设单位取得联系并以书面形式反映，而不应直接干涉相关建设单位的工作。在跟踪审计工作中，应把握好监督者的角色定位，不偏离方向，不逾越定位，同时，强调依法独立开展监督。
（三）准确把握跟踪审计介入时间
跟踪审计应综合考虑被审计项目的建设规模、建设周期、建设要求、审计资源和审计成本等要素后，确定审计是从立项时介入还是开工后介入，或是其他时点。但不论采取何种方式，审计都应保持一定的连续性，贯穿建设全过程。此外，还要保证跟踪的适时性，对项目建设的重要环节、重大活动以及建设单位的要求应及时跟进。
（四）整合审计资源，优化审计人员配备，提高审计人员的综合素质
为了确保跟踪审计任务的顺利完成，审计人员必须具备相应的素质，为此应进一步加强审计人员的业务学习，调整审计人员结构，加大审计部门工程技术人员的数量与比重。在现有的审计规模条件下，配齐财务人员、经济人员、技术人员和法律人员。
（五）积极探索跟踪审计的新技术、新内容，逐步向投资绩效审计转化
建设项目跟踪审计，源于工程竣工决算审计，但更高于决算审计。在技术手段上，应随着信息和网络技术的迅猛发展，积极应用各种审计软件，不断提高审计工作的科技含量，扩大了审计的覆盖面，提高了审计效率。在审计内容上，应积极与投资绩效审计相结合，通过披露项目建设过程中的各种违规现象，综合评价投资行为经济性、环保性、社会性，保证投资效益最大化，促进科学决策，改善资源管理，逐步使跟踪审计向投资绩效审计转化。
（六）领导重视与支持，参建各方的理解和配合是搞好跟踪审计的重要保证
建设、监理、施工等单位对跟踪审计这种新型审计模式，可能还不熟悉、不了解。因此，在开展跟踪审计之前，有必要就跟踪审计的作用、目的、审计程序及审计依据等内容，向各参建单位的负责人和相关部门的工作人员进行讲解，使广大参建人员认识到跟踪审计工作的目的是为了加强投资控制，更加公正、合理、准确地对工程造价进行鉴证，这与建设单位、监理单位的工作目标是一致的，以争取各方的配合和支持。同时，跟踪审计作为一种新事物，若要顺利推广实施，也离不开领导的重视与支持。
（七）抓住关键、突出审计重点，有所为有所不为
工程竣工决算审计重点篇6
一、前言
为了缓解河道水患的影响，尽可能的减少水患的发生。我国对于水利基础建设不断进行，而竣工决算作为其中重要的部分备受关注。因此，我们需要对水利基础工程中的竣工决算进行分析和探讨。
二、项目竣工决算存在的问题
1、财务审计功能有弱化趋势。审计规程规定，水利基建项目审计主体是主持验收的水利审计部门。水利审计部门开展竣工决算审计时，可以自行开展，也可以委托社会审计机构。对项目实施期间的资金管理和使用很少关注，只重视工程造价，不重视财务审计，从而弱化了财务审计功能，给项目资金监管带来风险。有的项目审计报告一片大好，也顺利通过竣工验收，都以为资金管理和使用情况很好。但在国家审计部门后续专门审计中，却发现了一些资金使用方面的违规问题，使建设单位工作陷入被动，有的问题因时间关系整改起来很困难。
2、审计费用的承担主体影响了审计的独立性。审计规程规定，该项费用一是纳入水利审计部门预算，二是列入项目投资成本。这样审计关系中委托人、受托人、被审计人的审计三方变成两方，项目法人成为了审计人员的“衣食父母”，从而使审计工作的独立性受到影响，审计结果往往迁就了项目法人的要求。此外，近年来会计师事务所进行了分类改革。工程造价审计与注册会计师业务分离。以前只需委托一家中介机构，现在必须委托两家联合进行，给审计委托的实施和出具报告主体带来不便。
3、审计费用的计付方式对审计结果产生影响。目前安徽省支付审计费用一般有两种方式：一是基本加效益审计收费，先按项目资金到位数的一定比例计算基本收费。对工程造价审减额再约定一个比率，加付一定的费用。此外因审减造价需与施工单位谈判，可能延长审计时间，甚至有可能发生串谋舞弊等不良行为。二是实行经费包干。优点是易于操作。节省时间，不足之处是审计报告可能深度不够，质量不高。
4、审计建议建设性不够。政府审计部门往往只委托造价机构进行竣工决算审计，对财务审计重视不够，审计建议缺少强制性。有的为降低成本，减少不必要的审计程序，导致审计风险增加，审计质量下降。
三、认真做好会计核算工作
会计核算工作包括建账、核算和编制竣工决算报表的工作，认真做好会计核算，才能确保编制竣工决算报表填制数据准备无误，会计核算工作是基础。
1、设置会计账簿
设置会计账簿是水利建设单位进行会计核算的基础工作，是竣工财务决算的起始环节。设置会计账簿要体现会计制度的要求，还要和概预算项目相对应，才能更好的汇总和归集各类支出，并为竣工决算报表的编制提供依据。对水利基本建设项目而言，账簿设置必须适应建设项目资金运动的特点，满足基本建设管理和核算的需要。
2、进行成本费用归集
成本费用的归集泛指水利建设单位在项目建设过程中所发生的各种资金耗费，是确定工程建设成本的基础工作，是水利建设单位财务管理的核心内容。会计人员要按照水利部对成本核算和会计核算的具体要求进行成本费用的归集和核算。成本费用归集主要依据工程价款结算表，其中工程量的内容来自招标文件的工程量清单，熟悉工程量清单，有助于掌握和区分工程量清单、会计核算与概算三者之间的关系。
3、做好完工结算工作
完工结算指承包单位按照合同规定的内容全部完成所承包的工程，并经质量验收合格，达到合同要求后，向发包单位进行的最终工程价款结算。当前完工结算存在的问题主要有：利用合同开口多算，结算单价随意高套和取费计算多加少扣等，所以在进行完工结算是要对承包人提交的完工结算报告及结算资料进行认真核实审查，把结算工作落到实处。
4、做好竣工财务清理工作
竣工财务清理工作包括对合同的清理，债权债务的清理、竣工结余资金的清理、资产的清理工作。其中合同的清理工作是竣工财务清理的一项重要工作，对水利基本建设项目而言，合同清理具有数量多、金额大、涉及面广、跨度时间长等特点，合同清理对做好完工结算、清理债权债务，合理确定未完工程金额等，具有十分重要的意义。
5、对未完工程投资和预留费用的处理和确认工作
竣工决算编制基准日后，必然还需发生一些不可避免的支出，竣工决算审计和竣工验收等必须将未完工工程及竣工验收等费用作为一种特殊的费用纳入竣工财务决算。
四、加强水利基本建设项目竣工决算审计工作
现在对水利基建项目竣工决算审计中存在的问题，提出解决问题的建议，进一步加强和改进水利基本建设项目竣工决算审计工作。
1、规范委托程序，严格挑选审计单位。水利审计部门和政府审计部门要进一步加强对审计工作的领导，尤其要在提高审计报告的质量上下功夫，降低审计风险。对社会中介机构的选择上，要规范委托业务，将财务审计和工程造价审计放在同等重要的位置上，严格挑选资质符合要求，技术力量强的单位。
2、规范审计内容，加大审计深度。在审计内容上要严格按照审计规程规定内容，且突出重点，在投资规模控制环节，主要分析项目是否按批准的概算执行，有无擅自扩大和更改建设规模和标准，有无计划外工程；在招投标和合同环节，主要检查勘察、设计、监理、施工有无按规定程序实行招投标，是否以招投标文件为基础签订合同，严格执行招投标和合同约定条款；在工程计量环节，主要检查工程变更的现场会议纪要、经济技术论证、现场检查验收等重要环节的程序，加强现场核实，仔细复核工程计量和支付的资料、审批程序、计量的准确性。
3、加强内部审计，优化审计环境。内审工作是加强资金监管的重要手段之一，水利审计部门平时要坚持通过内审工作，积极参与工程建设管理，把边审边帮、审帮结合作为促进项目管理的重要切入点，当好“巡警”，不做“岗警”。在审计过程中，审计人员往往会遇到很多阻力，因此，水利审计部门必须正确处理好各种关系，利用会议、检查工作等形式宣传竣工审计的重要性，营造良好的审计环境，让各级领导逐步认识到竣工决算审计的重要性和必要性，改变工作中的随意性，增强依法办事的自觉性。
4、增强审计建议的针对性。竣工审计工作要坚持为水利服务的方向，审计建议要从“是什么、为什么、怎么办”等方面来分析，把揭露矛盾、查摆问题与促进管理、完善制度紧密结合；要注重突出审计重点，逐步把审计的重点向管理与效益审计转移。抓住主要环节，提高审计层次，体现审计效益。
5、提高项目全过程综合管理的意识。加强施工现场管理，减少施工中变更签证的现象，有效地控制工程造价。要加强合同管理，在签订合同时，要注意合同文本的严谨性，保证合同的严肃性，要严格、详细规范合同条款，把“工期、质量、造价”作为合同最重要的内容，合同中对价款调整的范围、程序、计算依据和设计变更、材料价格的签证确认应作出具体、明确的规定。
五、结语
水利工程中的基本项目的建设，对于治理地方的水患以及水资源利用是极其重要的。现在的水利建设部门应当从解决竣工决算的问题入手，进而促进水利基本建设工程向强发展。
参考文献
[1]廉翔 关于对水利基本建设项目竣工决算有关问题的探析 [J] 《城市建设理论研究（电子版）》 -2011年22期-
工程竣工决算审计重点篇7
内部审计；基建竣工财务决算；利弊分析
随着城市化进程的不断加大，各地政府对城市基础设施建设均投入了巨大的财政资金。但长期以来，由于“重建设、轻决算”的思想陋习，政府投资项目的竣工财务决算工作严重缺失。为此，笔者试从内部审计的角度，就如何开展政府投资项目基本建设竣工财务决算工作谈点粗浅看法。
一、何为野基本建设项目竣工财务决算
“基本建设项目竣工财务决算”顾名思义就是对基本建设项目完成投资的财务决算。它既是基本建设的成果报告、是建设项目经济效益的全面反映，也是建设单位正确核定新增固定资产价值、办理其交付使用的依据，同时还是综合、全面地反映竣工工程建设成果及财务情况的总结性文件,是工程建设中一项十分重要的工作。
二、项目竣工财务决算的原因
第一，建设单位领导及项目管理人员对竣工财务决算工作的认识不足，重视不够。在“建设出形象”的意识下，建设单位往往对政府投资项目的方案设计、施工管理、建筑质量等方面比较重视，对项目竣工的财务决算工作没有充分的认识，普遍不够重视。第二，基建档案不健全，项目竣工财务决算资料不完整。很多建设单位只重视工程施工进度和质量，不重视基建资料的收集和归档工作，基建档案不健全不规范，或由于人事变动，工作移交手续不规范造成基建档案的遗失，造成项目竣工财务决算资料缺失、不完整，竣工财务决算工作无法开展。第三、项目竣工财务决算工作力量薄弱，制约了项目竣工财务决算编制工作。这是最主要的因素，也是一时难以解决的因素。基本建设项目竣工财务决算是采用货币指标、实物数量、建设工期和种经济、技术指标对建设项目自开始建设到竣工为止的全部建设成果和财物状况的综合全面的反映。其编制需要综合工程管理和财务管理的人员力量。而实际工作，工程管理和财务管理分属于不同的管理部门。一方面，财务人员缺乏必要的基本建设和工程造价知识，又不能参与基本建设全过程，对基建项目建设情况掌握不全面；另一方面，项目建设管理人员缺乏相应的基建建设财务知识，实施工程管理的部门对项目投资财务状况不了解。而建设单位的业务分工又导致项目建设管理工作与财务工作的衔接不够，从而造成项目竣工财务决算工作无人牵头，甚至容易导致工程管理部门与财务管理部门相互推诿的情况发生。
三、内部审计与基本建设项目竣工财务决算的关系
（一）内部审计的概念
我国内部审计协会于2003年颁发的《内部审计基本准则》第二条将内部审计描述为“内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审计和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实施”。而同年施行的《审计署关于内部审计工作的规定》，又把内部审计定义为“独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法、和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标。
（二）内部审计与基本建设项目竣工财务决算的关系
从内部审计和基本建设项目竣工财务决算的概念来看，内部审计是组织内部的一种独立、客观的监督和评价活动。内部审计所作的竣工结算审计，更是以国家规定，在准确计算工程数量的基础上按照国家及地方定额站颁发的预算定额、费用定额、设计文件、变更费用及签证为依据，对实施的建设项目竣工结算费用进行审计；基本建设项目竣工财务决算是采用货币指标、实物数量、建设工期和各种经济、技术指标对建设项目自开始建设到竣工为止的全部建设成果和财物状况的综合、全面地评价和反映，同时也是对概算执行情况的评价，是建设项目的一种事后监督。因此，内部审计和基本建设项目竣工财务决算工作是目的一致、方法相近的内部评价活动。
四、内部审计参与基本建设项目竣工财务决算的利弊分析
（一）内部审计参与基本建设项目竣工财务决算的利处有以下三点
其一，扩大了内部审计的对基本建设项目的监督范围。内部审计对基建建设项目的监督主要形式是跟踪审计和项目决算审计。建设项目跟踪审计是审计部门自建设项目立项开始至建设项目竣工验收，依据有关建设工程管理的相关法律法规及规章制度对建设项目实施全过程的审计监督。其审计监督的范围广、时间长，不适用于承担政府建设项目投资任务的建设单位（如城司）对所有建设项目开展审计监督。而内部审计在政府投资项目竣工财务决算环节，通过项目实施竣工财务决算审计来评价项目的概算执行、项目管理、建设成果、财务状况等指标，可以对建设单位实施的所有建设项目进行审计评价和监督，是对建设项目审计的有效补充，是项目决算审计的扩展。其二，利于项目竣工财务决算工作的开展。如前所述，建设单位因为重视不够、档案不健全、工作力量薄弱等原因，项目竣工财务决算工作严重滞后，甚至缺失。尤其是工作力量方面，项目竣工财务决算工作需要综合工程管理和财务管理的专业知识。而工程建设管理和财务管理分属于不同专业，专业性较强，建设单位往往需要由工程管理部门和财务管理部门相互配合来共同实施项目竣工财务决算工作，给工作开展造成不便。而建设单位内部审计，或专设相对独立的内部审计部或组织专门内部审计人员开展工作，可以将基本建设项目竣工财务决算作为内部审计项目列入年度内部审计工作计划，集中一定的人力和时间开展基本建设项目竣工财务决算审计。一方面有利于取得单位领导的本项工作的重视，另一方面可以用第三方的身份取得工程管理部门和财务部门的共同配合。同时，内部审计人员相对综合、全面的业务能力也利于基本建设项目竣工财务决算的质量提高。其三，利于规范基本建设项目竣工财务决算的编制建设单位无论由工程管理部门、财务部门或是两个部门联合共同编制基本建设项目竣工财务决算，都存在种种原因而影响竣工财务决算的质量。从客观上看，专业技术力量单一，无法客观评价建设项目的全部建设成果和财务状况。从主观上分析，由建设项目的管理责任单位来编制项目竣工财务决算，容易存在“为编而编”工作心态，对建设项目的各项指标和财务状况的分析流于形式，难以对项目作出客观公正的评价。而内部审计可以独立、客观地对建设项目进行各项指标分析、概算执行监督、以及建设成果和财务状况真实评价。
（二）内部审计参与基本建设项目竣工财务决算的弊端
虽然内部审计部门作为建设单位的内设机构，参与基本建设项目竣工财务决算编制，或将基本建设项目竣工财务决算编制作为建设单位的内部审计工作实施，不违背财政部《基本建设财务管理规定》，“任何基建项目建成后，均需办理竣工验收，建设单位应编报竣工财务决算”的要求。但将基本建设项目竣工财务决算编制作为内部审计工作，建设单位工程管理部门、财务部门会将本部门作为内部审计的对象，不利于调动其开展基本建设竣工财务决算工作的主动性，不利于建设单位通过竣工决算与概算、预算的对比，分析和检查设计概算的执行情况，考核项目投资控制的工作成效，总结经验教训，积累技术经济方面的基础资料，提高未来建设工程的投资效益。
作者：肖娟华 单位：海盐县城市投资集团有限公司
【参考文献】
工程竣工决算审计重点篇8
1 竣工决算的编制依据
决算资料是编制工程结算的重要依据，它是在施工过程中不断收集形成的，必须为原始资料。包括招标文件、投标文件、施工合同、设计图、竣工图、签证单、设计变更单、图纸交底及图纸会审纪要、各种验收资料、停工报告、会议纪要、工程所执行的定额文件、国家及地方调整文件等。在此，笔者仅对竣工图、签证单的编制提出几点看法。
1.1竣工图
竣工图是反映工程的实景。它包含所完成工程的地理位置、工程量以及竣工后工程达到的质量指标。绘制竣工图前，应先对所完成的工程进行实测实量。实测实量工作的时间跨度是从开工到工程竣工，凡是能够反映到竣工图上的，应如实地反映到竣工图上，不方便反映到竣工图上的，例如土方，可由签证单反映，并将所有的签证单的编号注明在竣工图上相应的部位(一目了然，避免重复计算)。竣工图必须按比例出图(在审计过程中，对于未注明尺寸的地方，可用比例尺量取计算)。竣工图上的文字、数据、线型应按规范标注，不要过小或过大(不清楚的竣工图将影响工程量的计算)。绘制完后的竣工图底稿，首先应由绘图人员进行检查，其次应由施工负责人检查，然后交监理工程师、业主或相关部门审核。进一步作好查漏补缺的工作(若在审计过程中才发现有遗漏的，审计部门将不予以认可)。
1.2签证单
编制签证单有以下几种情况：①工程量清单报价的工程，所有完成的实际工程量均为据实结算，必须全部签证。②费率招标的工程，有两种情况：第一，在开工前，以设计图纸为依据，业主对施工单位所编制的预算进行了审核的，只需对预算外增减工程量进行签证；第二，没有进行预算审核，估价签定合同的，所有完成工程量均要签证。签证单的内容应包括时间、施工部位、发生原因、工作内容、工程量及计算式、图示。签证单的文字说明应简洁完整，反映重点。编制签证单应根据现场实际发生工作进行编制，完成后应及时交付施工负责人审查，是否真实、全面的反映了增减工程量，再交监理工程师确认。监理工程师签字认可返回时，应对监理工程师所签内容进行核查，是否满足业主及现行，规定要求(业主一般要求监理工程师核实工作内容、工程量，不能简单的签“情况属实”)，对监理工程师所签的不合理地方应如实提出，以免在审计过程中被指出，造成无法弥补的损失。在监理工程师签字确认后，交由业主审核签字确认。
2 竣工结算的编制方法
竣工结算的编制方法有两种：①投标是根据施工图计量报价的，以预算造价或合同价款为基础，对变更、签证资料的计算，在原造价基础上作出调整；②投标以工程量清单报价或费率报价的，以单价或费率为基础，对所完成的工程量全部进行计算。
在选定用哪种方法进行结算编制后，就要熟悉结算资料，进行分类、分项编号汇总，计算工程量，分析合同内所包含的内容。根据签证单的编号，按照施工顺序，查看定额、套项。每个签证单做一个分项，以便于审查。在套定额前，应知道套项有关计算规则及说明(定额每个章节前有注明)。例如：钢板桩支护工程，钢板桩应计算使用费(租凭费)=钢板桩使用量(t)×使用天数×钢板桩使用费(元／t·天)，使用费标准为8元，／t·天；钢板桩分疏打和密打两种，如钢板桩需要疏打时，套“打工具桩”这一项时，按相应人工乘以系数1.05等等。
笔者总结了工程结算3点体会：①作为施工方，虽然希望结算能高一点，但是自己报出去的结算要做到有理可依、有据可查。审减(增)额在10％以内。需要熟悉合同以及有关的法律、法规及国家、地方下发的有关文件，并将这些文件收集汇总。以便随时可查。②定额套项，根据施工内容套相应、相近的子项，不可重复套项，也不可漏项。当定额中所含的人工、材料、机械与所施工内容有较大出入时，又无法找到更相近的子项，需对所套的定额子项进行调整、换算，或另行根据实际情况做补充定额。例如：施工中一般采用反铲挖淤泥，定额中无反铲挖淤泥，只有抓铲挖淤泥。因此套项时一般可套抓铲挖淤泥，也可按含水量≥25％的土质计算，将人工和机械系数乘1.18；安装塑料管(橡胶圈接口)，定额中管径最大的为Ф500，实际施工中存在>Ф500的塑料管，因此在套相应定额后，还需要对人材机作相应调整。③了解材料信息价格是做好结算的关键。例如：“318国道综合整治工程”中花岗岩石97元／m3，弧形花岗岩站石另增加30元/m的加工费，花岗岩立式单蓖雨水口蓖子350元／个，中央花坛贴面砖97／mm2等等，这些材料均由业主指定供货商及单价，因此单价必须有投资方或相关负责人的签字说明，否则审计人员将会对公司提供的材料价持怀疑态度。对于其他自己购买的材料，也应了解市场价格以及本方的购买价格，在结算以及投标报价中对工程总价都能起到很好的控制作用。
3 审计工作
工程竣工决算审计重点篇9
公路建设项目竣工决算的审查,是交通部门根据国家交通基本建设的规定及交通部《交通建设项目竣工决算编制办法》的规定,对交通建设项目竣工决算进行审查。审查主要体现在工程造价构成的合法性、合理性、完整性、真实性,通过审查核定建设项目的建设成本。其审查主要内容包括:
(1)审查竣工决算合法性、完整性,项目是否有完善的基建程序,是否按批准技术标准和建设规模组织实施。
(2)审查竣工决算费用组成的合法性、合理性,分析分项工程综合经济指标合理性。
(3)审查施工合同执行情况,明确工程费用结算原则,工程费用是否按合同结算。
(4)审查竣工图的工程量与实际结算工程量是否一致。
(5)审查变更及索赔手续是否齐全,变更单价是否符合合同约定,工程费用确定是否合理。
(6)审查建设项目土地、青苗等补偿费和安置补助费、研究试验费、勘察设计费、工程监理费等费用是否符合规定,结算费用是否合理。
(7)审查与建设项目相关的其他费用结算是否合理:主要有港航安全监督费、航标设置维护费、租用交通船费、施工维持交通费用、工程保险费、文物普查费、环境评价费、水土保持评价费、地震安全性评价费、地质灾害性评价费。
(8)审查建设单位管理费、质量监督费、定额管理费等费用的支出是否符合相关规定,开支是否合理;根据建设期贷款的合同协议、利率、贷款金额,结合工程进度等项目实施情况,审查利息支出是否合理。
(9)根据批准的尾工工程方案审查其工程数量及费用。
二、公路建设项目工程竣工决算的审计
公路建设项目工程竣工决算的审计,是指国家审计机关依照国家的方针政策、法律法规,对公路工程建设项目财务收支活动的合法性、真实性、正确性,以及整个投资活动的合法性、效率性、效果性、效益性进行的监督与评价活动。审计范围主要包括:对建设、施工、设计、监理、材料供应、招投标等单位的审计监督,以及对与建设项目有关的行业管理及有关政府部门管理工作的再监督。竣工决算审计是基本建设项目审计的重要环节,通过对公路建设项目竣工决算审计,促进提高竣工决算的质量,提高建设管理水平,及时发现公路建设项目建设过程中存在的问题,正确评价投资效益。审计的主要内容包括:
（1）审计竣工决算报表编制
根据项目批文、合同、设计文件和历年财务资料,逐项核对竣工决算报告的各项表格中填列的内容和数据是否真实准确,审核表表之间的钩稽关系是否正确,审核竣工决算说明书的真实与准确情况。
(2)审计建设项目概算执行情况
审核各种资金渠道投入的实际金额及其合法性;审核资金不到位的数额、原因及其影响;审核实际投资完成额;审计概算调整原则、各种调整系数、设计变更和估算增加的费用;核实概算总投资。
(3)审计项目的建设程序
审核项目是否严格按照程序作好前期工作,项目建议书、工程可行性研究、初步设计及概算等是否依次报送有关部门审批;审核项目的勘察设计、监理、施工等方面是否依法进行招标投标,工程承发包的合法性和有效性;审核勘察、设计、建设、监理、施工等单位资质的真实性和合法性。
(4)审计建设项目工程结算
审核工程结算是否真实、合理,审核有无多计或少计工程价款问题。
(5)审计建设成本
对建设项目的建筑安装工程核算、设备投资核算、待摊投资的列支内容和分摊、其他投资列支的真实、合法、效益进行审计。审核建筑安装工程投资核算是否真实、合法;审核设备投资核算是否真实、合法,材料设备采购的价格和数量是否真实、合理;审核待摊投资的列支内容和分摊是否真实、合理;审核前期费用、管理费用的列支是否真实、合法,有无大幅度超支的情况,并分析其原因;审核征地拆迁费支出是否真实、合理、合法,手续是否完善;审核各项税费计缴的真实性和合法性;审核是否存在非公路项目支出、设计外项目挤列成本等行为;审核是否按规定的建设期和营运期划分界线来核算贷款利息。
(6)审计交付使用资产
审核交付的固定资产是否真实,是否办理验收手续;审核工器具、备品备件、办公及生活家具的移交手续是否合乎规定,对移交手续不合规定的要根据具体情况进行抽查,重点查明是否按实收数入帐,有无虚交资产或形成帐外资产等问题;审核交付的无形资产和递延资产是否真实、合法。
(7)审计尾工工程
审核尾工工程的未完工工程量及所需要的投资,查明是否留足投资和有无新增工程内容等问题。
(8)审计建设项目节余资金
审核银行存款、现金和其他货币资金;审核库存物资实存量的真实性,有无积压、隐瞒、转移、挪用等问题;审核往来款项,核实债权债务,有无转移、挪用建设资金和债权债务清理不及时等问题。
(9)审计建设项目的建设收入
审核建设收入的来源、分配、上缴和留成、使用情况。
(10)评价建设项目投资效益和贷款偿还能力
审核项目营运以后的收入和车次是否达到原设计各项指标;审核能否按时、足额偿还各项贷款;评价建设项目的经济效益、社会效益、环境效益;评价建设项目建设管理水平。
三、竣工决算审查和审计的区别
公路建设项目工程竣工决算的审查和审计分别从工程和财务的角度对工程造价进行审查,其主要区别如下:
(1)依据不同
竣工决算审查主要是交通主管部门根据国家有关法规和政策,依据交通部和财政部制定的有关规定,对项目工程造价进行管理。在工程项目实施阶段,建安工程以施工承包合同为基础,在交工验收后结合工程变更、有关签证等情况,作出符合施工实际的工程结算,它是承、发包双方结算的依据,也是工程决算的基础资料和依据。其他工程费用则按有关协议或财务支出凭证确认。
竣工决算审计是国家审计机关根据《审计法》、审计准则及其他相关法律法规,对建设项目竣工决算进行审计。审计的主要职能是监督职能,在公路建设项目竣工决算审计中同时具有鉴定职能。
(2)从业人员不同
审查与审计是两个截然不同的专业学科。竣工决算审查主要以审查工程为主,审查人员主要是工程经济和工程技术人员,目前国家正在实行注册造价工程师制度,今后将以造价工程师为主。竣工决算审计则包括财务审计及工程审计两方面内容,审计人员包括审计师、工程师等各有关方面专业技术人员。
(3)侧重点不同
竣工决算的审查是在对工程造价合法性审查的基础上,更侧重于审查其合理性,超标准、不属于公路范畴的工程费用,不得纳入公路建设项目竣工决算成本。竣工决算审计是审计工程造价的真实性、正确性、合法性,凡符合概算内容规定、合同约定且财务、工程等审批手续齐全的结算费用均能得到审计认定。
(4)法律效力不同。
竣工决算审查以建设合同为基础,以合同双方发生的实物交易为依据,按照国家或地方施工的工、料、机消耗标准进行核算,对双方有约束力,其审查结果可作为双方结算的法律依据。
竣工决算审计中审计机关和被审计单位是一种行政法律关系,审计机关作出的审计决定具有法律效力,对建设、施工、设计等单位均具有法律约束力,同时,还对政府有关建设主管部门具有再监督职能。审计结果是工程验收的重要依据,更具独立性。
四、审查与审计的关系
公路建设项目工程竣工决算的审查与审计其目的是相同的,都是加强工程建设造价管理,二者从不同角度、不同层次对工程造价进行审核和认定,竣工决算审查是交通行业主管部门行使交通造价管理的行为,而竣工决算审计则是国家审计机关独立行使监督职责的行为。两者相辅相成,缺一不可。只有审查而没有审计,工程造价的合法性难以得到保证;只有审计而没有审查,工程造价的合理性难以得到保证。只有将两者有机结合起来,才能合理、合法、客观地确定工程竣工决算造价和建设成本。
参考文献：
[1]重庆市建设工程造价管理总站.重庆工程造价信息,2006.
工程竣工决算审计重点篇10
一、竣工工程决算审计
政府投资项目竣工决算包括从筹划到竣工投产使用全过程的费用，包括建设工程费用、安装工程费用、设备器具购置费用及工程建设其他费用等。竣工决算审计必须在所有工程及前期的设计费、监理费等费用审计结束后才能进行。
在竣工决算审计中应关注以下几点主要内容：
1、竣工决算编制依据。
编制依据是否符合国家有关规定，资料是否齐全，手续是否完备，对遗留问题处理是否合规。
2 关于材料价差的问题，操作方法如下：
（1）正常条件下，根据双方签定《建设工程施工合同》中约定的关于工程价格调整的方法进行调整；一般的调整方法为，主要材价格按合同工期内市场平均价格调整，次材系数也是一样，市场价格按照当地管理部门颁发的材料信息价和市场调查相结合来确定。
（2）对于特殊材料，一般应有甲乙双方签定工程价格，调整时也按此价格，对于价格的真实性，一般参考信息价，没有的应进行市场询价，当然不可能百分之百确定材料的价格，知道范围，差别不大较合理就行。
（3）对于什么手续都没有的材料，按照当地信息价结合市场询价来确定。
3、变更及隐蔽工程的签证：
（1）对工程变更，首先要核查原施工图的设计、图纸答疑和原投标预算书的实际所列项目等资料是否有出入，对原投标预算书中的未做的项目要予以取消，再核增变更中的项目。
（2）变更增加的项目是否有已包括在原有项目的工作内容中，以期防止重复计算。
（3）变更签证的手续是否齐全，书写内容是否清楚、合理。含糊不清和缺少实质性内容的要深入现场核查并向现场当事人进行了解。核查后加以核定。
4、工程量计算书，这是审计中最为重要且繁杂的工作要认真准确的做好。
（1）核查工程量的计算是否符合工程量计算规则，对于和定额子目不符项目的换算是否准确。定额子目套用是否合理，有否就高的现象。计算公式的数字运算是否正确，有否故意计算和合计错误以及笔误等等。
（2）对于无图纸的项目要深入现场核实，必要时可采用现场丈量实测的方法。
（3）钢筋计算要对照图纸仔细复核，这项工作要更加细致，也是最容易出问题的地方，不能怕麻烦而掉以轻心。
二、竣工基建财务审计
基建财务审计中发现的问题主要表现为转移挪用建设资金用于计划外购置资产、对外出借建设资金长期挂账、经营费用挤列工程成本、项目产生的废旧物资、房租等收入账外核算或与经营收入混淆、建设资金缺口严重等等，因此基建财务审计应以工程决算审计为前提，以资金运动为轴线，在财务审计中应重点关注以下几点内容：
（一）竣工财务决算编制依据。审查各项清理工作是否全面、彻底，编制依据是否符合国家有关规定，资料是否齐全，手续是否完备，对遗留问题处理是否合规。
（二）工程项目建设及概算执行情况。审查项目建设是否按批准的初步设计进行，各单位工程建设是否严格按批准的概算内容执行，有无概算外项目和提高建设标准、扩大建设规模的问题，有无重大质量事故和经济损失。
（三）工程项目的资金来源。审查各种资金渠道投入的实际金额，实际完成投资额，资金到位情况及原因。
（四）工程项目的建设成本。审查各项费用支出是否合法，是否按合同结算工程款，有无超标准开支管理费、混淆事业成本和建设成本的情况。
（五）工程项目的结余资金。审查库存物资实存量的真实性，有无积压、隐瞒、转移、挪用等问题；各项债权债务的真实性，有无转移、挪用建设资金和债权债务清理不及时等问题。
（六）交付使用财产。审查交付使用财产是否真实、完整，是否符合交付条件，移交手续是否齐全、合规；成本核算是否正确，有无挤占成本，提高造价，转移投资的问题。
（七）报废工程的报废原因及鉴定情况。
（八）扫尾工程的预留工程款及建设情况。核实扫尾工程的未完工程量，留足投资。防止将新增项目列作尾工项目、增加新的工程内容。
（九）竣工财务决算报表的真实性、完整性、合规性。
（1）大、中型建设项目财务决算报表如下：表1，基本建设项目竣工決算审批表；表2，大、中型建设项目竣工工程概况表；表3，竣工工程财务决算表；表4，交付使用资产总表；表5，交付使用资产明细表。
（2）小型基建项目财务决算报表如下：表1，竣工工程决算总表；表2，交付使用资产明细表。
工程竣工决算审计重点篇11
二、加快工程结算速度,提高竣工财务决算效率
工程结算是竣工财务决算的前提和基础。如果结算工作完成得不好,就不可能顺利完成决算工作。要做好竣工财务决算工作,必须做好以下几点。
一是在思想上应高度重视,结算工作应贯穿整个工程建设,在建设过程中能开展的结算工作提前进行,未雨绸缪做好结算工作,确保工程结算及时、准确,有矛盾及时解决,避免问题堆积矛盾激化。
二是根据工程的实际情况增加结算的范围,严把审核关。除了主体建安工程须进行竣工结算外,设备采购项目、施工水电、勘测和前期征地拆迁等工程应纳入合同结算管理范围。通过抓竣工结算,同时起到推动各项工程验收、档案验收、甲供材料设备等物资清理等工作,为资产清理移交、确定资产价值提供坚实的基础。
三是建立完善的具有制约机制的结算管理体系、高效的合同变更管理办法和结算报批流程。工程主管部门作为工程实施管理部门负责对竣工工程量的审核,并对竣工图等结算依据的真实性进行把关;合约部根据合同结算条件、结算依据等对结算价格进行审核。此外,建设单位还应建立变更、结算报批流程,明确职责分工及审核时限,确实提高工作效率,及时完成合同变更的审核和签订补充协议,否则缺乏合同结算,会导致结算工作缓慢。
四是建立内审协审相结合多层次把关的管理模式,有效把好结算审核关,提高工作效率。建设单位应引进外部协审单位对征地拆迁、建安工程等项目的结算进行初审,提高结算管理效率和质量。
五是建章立制,建立健全一系列有关结算管理的规章制度。如《拆迁工程预(结)算编制与审核管理程序》、《工程预(结)算管理暂行办法》、《机电设备采购合同结算编制管理办法》等规范管理,明确职责,引入考核机制,同时,对承包商、监理方和业主自身有关人员进行系统的培训,为顺利完成结算工作提供制度保障和有效的指导。
三、强化会计核算,把竣工决算的要求融入日常的核算中,确保会计信息的真实可靠
一是科学设置会计核算科目体系,做到既符合会计制度的要求,又能与概算及合同有机结合,使会计信息更具有针对性,提高工作效率。建设单位应对工程概算编制统一的概算单元编码,概算单元编码不仅可以为标段的划分、合同的签订提供概算依据,还可使会计核算与工程概算相互对应,为竣工财务决算的成本概算回归工作奠定基础。会计核算科目在满足基本建设会计制度的前提下,还应利用先进的财务核算系统,如用财务软件U8系统,将概算单元、合同名称、线路站点、供应商等作为辅助核算,与会计科目一一对应。会计核算应严格按概算单元编码归集成本、费用,使概算与会计科目一一相对应。这样既提高了会计信息的实用性,又为决算阶段打下了良好的基础,节省了后期账务调整的时间,提高了决算的准确性和工作效率。
二是狠抓会计基础工作,严格审核款项支付,确保会计信息的真实、准确,提高会计核算质量。首先,应通过机构改革和业务流程优化,建立起完善的投资控制体系。会计内部控制作为内部控制的一个主要手段,在工程建设过程中发挥着重要的作用。其次,应建立健全各类财务管理制度,如《工程款支付管理实施细则》、《财务事项授权管理审批暂行规定》、《零星采购和支付程》等规章制度,为工程建设保驾护航,做到有章可循,运作规范。最后,在日常工作中应严格审核每一笔费用的开支,做到事项明晰、依据充分,从而确保会计信息的真实、准确。
四、加强概算、合同、审计报告、结算书等决算资料的保管,做好换岗交接工作
轨道交通工程建设期比较长,一般为4―5年,在工程建设过程中产生的概算、合同、政府工作纪要、审计报告、结算书等各种决算资料是工程竣工财务决算的基础。因此,应加强对决算资料的管理,明确各相关部门的管理职责;应明确概算的管理部门,概算必须由专人管理,概算的调整,特别是工程需要超概算的;应尽快完成报批手续,相关批复资料应有存档;合同必须由公司合同部门统一登记、审核、存档,以确保工程竣工决算不漏项;同时,应明确合同项目清单所属概算单元编码,以便财务部门在日常工作中按概算单元编码对工程成本进行核算。另外,还应做好人员变动时的资料交接工作,确保决算资料的完整。
五、加强对各类物资的管理
建设单位物资部门要做好对各类物资的管理。首先,应加强各类物资收、发、存的管理工作;其次,各类物资到货必须要有明确的价格和数量清单,特别是对于合同赠送的备品备件必须要有单价,以作为后期购买的价格依据;其次,各类物资变更要及时,手续齐全,变更后的物资清单应与实际到货清单一一对应;最后,财务部门应做好对各类物资的到货、领用核算,并定期与物资管理部门对存货进行盘点。
六、将盘点工作融入到工程竣工验收中,为竣工财务决算工作奠定基础
资产盘点是竣工财务决算工作中的难点,特别是对设备资产的盘点工作。轨道交通工程交付的设备资产种类繁多,结构复杂,有的还隐藏在天花、隧道中,对设备资产的盘点不仅需要具备有较强的专业技能,还应熟悉存放或安装的方位,财务人员难以独立对其进行盘点。工程移交运营部门后,要对其进行全部盘点也不是一件容易的事情。要做好轨道交通工程的资产盘点工作,首先应将资产盘点工作,特别是各类设备系统的盘点工作设法融入到竣工验收工作中,财务人员应积极参加,在工程竣工验收中,要求相关单位提供验收资产清单,列明资产名称、类别、型号、数量、价格、存放地点等,并组织承包商、监理、建设部门对相关资产进行确认,为竣工财务决算的资产盘点工作奠定基础。
七、及时沟通,取得共识,避免返工,确保竣工决算的工作质量
工程竣工决算审计重点篇12
1引言
建设项目全过程跟踪审计是审计机构根据国家相关的法律法规，对建设项目从投资立项到竣工交付使用的全过程实施的审查、监督和评价的方法。相对于传统的事后竣工结算审计，全过程跟踪审计不再局限于工程竣工后对工程竣工决算资料进行审计，而是体现在全方位、及时的全过程审计；传统的事后竣工结算审计对建设过程中隐蔽工程的质量问题及其他相关方面缺乏有效的监督，不能及时避免项目建设中资金的损失和资源的浪费，而全过程跟踪审计要求审计人员在施工现场工作，一旦发现质量问题能够及时改进，对工程质量控制起到“防微杜渐”的作用，并确保工程变更及签证的真实性、有效性。相对于事后审计，全过程跟踪审计可以从事前、事中、事后三个方面对建设项目进行全方面的监督。审计部门参与到整个建设过程中不仅可以促进相关法律法规的贯彻和实施，还有利于建设单位、设计单位、施工单位、监理单位加强内部管理，增强责任意识，提高工程建设的透明度。
2建设项目各阶段的跟踪审计重点
建设项目全过程跟踪审计贯穿建设项目的各阶段，而每一个阶段各有其审计重点。
2.1设计阶段跟踪审计重点
设计阶段的成果决定了建设项目的整体投资，是整个项目中关键的一个环节。2.1.1设计阶段常见问题在市场经济的大环境下，我国建筑行业发展迅速。政府主管部门对设计市场的管理仍存在不足，对设计方案经济性的考核没有一套完整的评价体系。现实中，违背工程建设程序的“边勘测、边设计、边施工”的“三边工程”仍然存在，由于业主没有充分认识到设计方案的经济性对投资影响的重要性，给予设计单位的设计时间不充足的现象普遍存在，致使设计单位为了赶时间出图而忽略了对设计方案本身的优化，从而给后期增加工程变更埋下隐患。现阶段，我国的设计费用收取一般与造价估算或者建筑面积相关，与设计方案的优劣、投资的节约度无关，设计单位为了追求经济效益也弱化了对设计方案的优化，降低了设计质量。2.1.2设计阶段投资控制措施对设计阶段投资控制，一是要进行设计招标，择优选取设计单位，提高工程设计质量；二是应择优实行限额设计，即在保证项目使用功能的前提下，优化设计方案，降低后期的工程造价，避免出现概算超估算的现象；三是加强对设计变更的管理，避免因设计错误、遗漏或使用功能设计不合理产生的工程变更；四是设计方案应尽量与施工工艺相结合，提高后期的施工进度，进而节约建设投资。
2.2招投标阶段跟踪审计
在工程量清单计价模式下，工程造价实行“量”、“价”分离，量的风险由业主承担，审计人员应重点审计工程量清单，在审查招标文件和图纸的过程中应核算工程量清单的编写是否完整，单项工程的描述是否正确，工程量是否出现少算、漏算的现象。若出现以上现象，应在标底答疑时做出相应的回应与调整。对于招标文件的审查，主要审查其招标范围、评标办法及程序是否符合国家法律法规的规定，文字表述是否准确、语言环境是否存在歧义，以及是否存在虚假招标行为。在审计投标文件的过程中，应重点审计商务标部分是否出现超高价或超低价，若出现这种现象，应分析其是否具有合理性，并要求投标单位现场答疑及承诺，若其中标，应将这些“超常价”写进合同。对于投标单位中出现的低报价文件，应重点审核投标人在投标过程中是否运用了不平衡报价——不平衡报价会导致“低价中标，高价结算”，不但会给业主造成损失，也会影响招投标工作的正常进行。在招投标阶段的审计除了审计招投标行为是否规范外，审计的职能还应延伸到合同的签订。合同的签订过程确立了发包人与承包人之间的权利与义务的关系，使该行为具有法律效益。合同也为工程施工阶段产生的索赔提供了法律依据，所以应重点审查合同条款是否完善。
2.3施工阶段跟踪审计
施工过程是将投资方案变成实体的过程，建设项目投资的主要资金输出也发生在施工阶段，所以做好施工阶段的审计工作至关重要。由于建设项目施工周期长，施工环境、施工工序繁琐等特点，在施工过程中，许多不可控因素的发生会导致施工工期变化、施工方案调整等情况的发生。审计人员需进入施工现场进行审计，不仅可以随时了解施工动态与进度，而且可以更加直接、明确的掌握项目的总体进展状况。在施工阶段应重点做好隐蔽工程及工程量变更的审计工作。2.3.1隐蔽工程的跟踪审计隐蔽工程包含基础工程、钢筋工程、管道工程等主体工程，占据了项目施工中相当重要的一部分。隐蔽工程的施工工序会被下一道施工工序覆盖，若隐蔽工程发生质量问题，工程的返工会给工程造成巨大的损失，所以应做好隐蔽工程的审计工作。审计人员应履行好审计职责，深入施工现场，做好隐蔽工程的施工记录，必要时需拍照并做好记录。在施工过程中应重点审查施工工序是否与设计图纸一致，施工质量是否符合标准要求。同时还应参与到材料采购、合同签订的过程中去。在隐蔽工程竣工验收阶段，应重点审计隐蔽签证的项目名称与签证内容是否准确，是否有业主单位、监理单位和施工单位的签字盖章。2.3.2工程量变更的跟踪审计在工程竣工结算过程中，最终结算价款与合同规定的价款之间的差异主要来自于工程量变更所产生费用，如果未做好工程变更的记录工作，会为后期的工程索赔带来纠纷。审计人员应做好工程变更签证及工程变更价款的审计工作。工程量变更主要来自设计变更及施工措施变更。应审查工程量变更流程是否准确，设计变更签证或工程量变更签证是否属实，工程变更价款的确立是否符合合同的相关规定或实际市场价格。避免出现虚假变更、伪签证或工程变更价款虚高等情况的发生。另外，审计人员深入到施工现场，应与施工方及监理方做好沟通，提前发现施工现场需要变更的项目，避免因变更造成的施工返工或延长施工工期。2.3.3材料价格的跟踪审计材料成本价格是工程造价的主要组成部分，我国现有的法律法规对市场行为的约束还不够，以致建材市场中的施工材料良莠不齐，价格差异大造成了物资采购审计的工作量大且繁琐。因此，无论采用甲供乙定的供应方式还是采用甲供材料的供应方式，审计人员都应做好市场调查，重点审计材料的规格、性能是否符合设计图纸要求，材料是否按时供应到施工现场，材料数量是否满足建筑需求等。确保在保证材料质量的情况下降低材料成本，节约投资。2.3.4工程进度款拨付的跟踪审计工程进度款应依据合同的约定进行拨付。工程进度款的计算主要涉及工程量和综合单价两个方面。工程价款的拨付，应在施工过程中双方确认计量结果后14天内，按完成工程数量支付工程进度款。发包人应按不低于工程价款的60%不高于工程价款的90%的比例进行支付。在此期间，审计人员应重点审查施工单位提交的工程形象进度报表中所涉及的工程量是否在合同约定范围内，工程量计算是否准确，工程量变更签证是否有效，综合单价及材料变更价的确立是否有效。
2.4竣工阶段跟踪审计重点
在工程竣工阶段审计人员应做好工程竣工验收管理审计、工程结算审计及竣工决算审计。2.4.1工程竣工验收管理审计工程竣工验收是控制工程施工质量的最后一个环节，工程竣工验收阶段如果出现管理漏洞，会给工程投入生产使用后带来质量隐患。审计部门应依据《房屋建设工程和市政基础设施工程竣工验收暂行规定》等相关法律法规及建设项目相关资料，重点审计施工单位是否自行组织验收，提交竣工验收报告是否符合要求，提供的施工技术资料是否完整、有效；施工单位是否签署质量保修书；建设单位竣工验收小组的人员组成、专业结构和分工是否符合规定；建设项目各验收环节的手续资料是否齐全有效，竣工档案是否完整有效等。2.4.2工程竣工结算审计工程竣工结算审计是控制工程造价的最后一个环节，也为工程竣工决算提供依据。在工程竣工后，承包商和发包商应依据合同的要求进行工程结算。办理工程结算后，承包人获得工程项目的应收价款。审计人员应重点审计工程竣工结算相关资料的完整性及合法性；工程量清单中工程量的计算是否准确，是否出现重复计算、重复列项的项目；分部分项工程费、措施费、税金及其他费用的计算是否合理准确；材料用量变更是否有签证，材料价差的调整是否符合市场价格；隐蔽工程的签证是否准确有效等。2.4.3竣工决算审计竣工决算审计是建筑工程全过程跟踪审计的最后一个环节。实施竣工决算审计不仅可以全面真实地反映竣工项目的最终建设成果和实际财务状况，还有利于业主对固定资产的管理。竣工决算审计可根据建设项目全过程跟踪审计的审计结果进行审计。审计内容主要包括：建设项目相关资料的审计；建设项目资金来源、使用、结余情况的审计；建设项目资金估算、概算、预算及资金实际交付使用情况的审计；竣工财务决算报表的审计。
3建设项目跟踪审计风险与防范
审计风险是审计人员对建设项目实施审计时，由于项目本身存在重大错弊而审计人员没能发现，作出不恰当审计结论的可能性。建设项目全过程跟踪审计风险具有其客观性。审计风险也具有普遍性，建设项目全过程跟踪审计周期长，审计内容复杂，每个环节都可能出现审计风险。我国的建设项目全过程跟踪审计相关的制度体系并不健全，对审计人员的专业水平及道德素质要求也没有统一的标准，这决定了审计风险的潜在性。但跟踪审计风险往往可以通过采取措施进行规避，因此，审计风险也具有可控性。
3.1建设项目全过程跟踪审计风险
3.1.1审计介入引起的审计风险建设项目具有投资大，周期长，程序复杂等特点，建设项目的设计、招投标、施工及工程竣工中每一个阶段都对跟踪审计的定位要求很严格，但对于跟踪审计从哪个阶段介入却没有明确的规定。跟踪审计的介入点与施工过程关系密切，如果介入点选取不当，会错过重点工程的跟踪审计，引起审计风险。3.1.2审计人员引起的审计风险建设项目全过程跟踪审计不同与一般的财务审计，它不仅要求审计人员具有财务审计能力，还应具有建设项目相关的专业知识。审计人员的业务技术水平直接决定了审计的质量。审计人员的审计水平若偏低，会增加审计的风险甚至是出现审计错误。审计人员的工作态度决定了审计行为的偏差，审计人员责任心不强、风险意识薄弱也会增加审计的风险。审计人员若具有良好的沟通交流能力，在现场审计过程中能及时发现问题，及时解决，可以很大程度上提升审计效果。在跟踪审计过程中，审计人员与建设单位，施工单位的经济利益联系密切，在整个项目跟踪审计过程中，审计人员若出现道德问题，违背了审计相关规定，不仅会带来审计风险，而且会给项目建设带来巨大的损失。3.1.3审计机构引起的审计风险在建筑行业蓬勃发展的条件下，社会审计机构的队伍也不断壮大，但由于我国的建设项目全过程跟踪审计相关的制度体系并不健全，对社会审计机构的资质及人员构成没有明确的规定，导致社会审计机构水平参差不齐。一方面，建设机构在选择社会审计机构进行跟踪审计时也存在风险。若选取的审计机构及其内部审计人员的整体审计水平偏低则会增加项目跟踪审计的风险。而且社会审计机构往往看重审计费用而忽略审计业务水平，这也会增加工程跟踪审计的风险。另一方面，社会审计机构对审计人员的管理水平也会带来审计风险。社会审计机构大都采取按业务收入比例给予提成的方式来鼓励审计人员。这样的管理方式并不有利于提高审计人员的责任心，反而增加了审计风险。3.1.4外部因素引起的审计风险在较长周期的施工过程中存在着许多不可控因素，在建设项目全过程跟踪审计过程中，时常会发生审计资料不全、合同条款描述不清晰、施工单位伪造工程变更或伪造现场签证等现象，影响审计人员对事情真相做出正确的判断，从而无法得出合理的审计结论。这些外部因素也会给审计带来风险。
3.2建设项目全过程跟踪审计风险的防范
建设项目全过程跟踪审计风险可控但不会被消除，审计人员应对风险进行防范与控制，提升审计质量。为了增强对审计风险的防范与控制，审计单位应优化审计方案，避免因方案选取不妥带来的审计风险；与此同时还应增强对审计人员的技术培训与相关法律知识体系的培训，提升审计人员的综合素质，运用相关法律法规约束审计人员的行为。建设单位也应加大对外聘审计单位的审核力度，选择审计力量雄厚、审计水平高的社会审计单位，提升审计质量与效果，降低审计风险。应建立健全的工程量变更及工程签证制度，确保工程变更与工程签证的真实性，改善审计所面对的社会环境，减少审计风险。
4结语
建设项目全过程跟踪审计在建设项目各个环节中起着至关重要的作用。它与传统的事后竣工结算审计相比，在控制工程质量、节约施工工期、合理控制造价等方面有着显著的优点，同时也是从传统的、静态的、被动的审计状态到动态的、主动的审计状态的转变过程。随着建设项目全过程跟踪审计的进一步深入应用，跟踪审计在得到认可的同时，许多问题也会显现出来。但只要在工作中善于总结经验教训，不断创新，建设项目全过程跟踪审计一定会取得更好的效果。
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工程竣工决算审计重点篇13
1.工程竣工阶段成本控制的要点
工程竣工阶段的成本控制中，不但要承担或参与对收尾工程成本的控制，而且参与对遗留的工程变更和工程搜配问题的处理，与设备、工器具供应商往来结算的全面清理，对建安工程款结算回收及对合同、财产物资的清查盘点。
1.1 竣工验收
1）工程资料验收。工程竣工验收资料是使用、维修、扩建和改建的重要指导依据。由工程部组织竣工验收工作，预测面积，提供销售所需要的数据和图纸。由审计处对工程资料详细检查，再将合格的工程资料提交给合约部。由合约部根据最后的合同变更情况、工程量变化情况，做出最后审查资料提交给财务部，财务部审核结算表后进行工程价款结算。包括工程技术资料验收，工程综合资料验收，工程财务资料验收。
2）工程内容验收。在总工程师的指导下，工程部对现场进行中间验收、专项验收、竣工验收。验收依据为施工单位和建设单位签订的协议、合同，设计文件，图纸，以及施工和验收规范。审计处对比施工方提交的工程资料进行验收，包括：建筑工程验收内容和安装工程验收内容。
1.2 竣工决算
竣工决算报表包括：竣工工程概况表、竣工财务决算表、建设项目交付使用财产总表和建设项目交付使用财产明细表等；由财务部详细审查。
合约部的预结算工程师在竣工结算报告中必须对控制工程造价所采取的措施、效果及其动态进行比较分析，批准的概算是考核建设工程造价的依据。在分析时，可将决算报表中所提供的实际数据和相关资料与批准的概算、预算指标进行对比，以确定竣工项目总造价是节约还是超支。
2.竣工结算阶段成本控制的具体方法
2.1 扎实做好审前的调查基础工作
审核人员在接到送审工程结算及相关材料后应充分了解工程概况，工程招标投标文件中与工程结算相关的内容，工程施工的大致过程与主要方法，施工合同中与工程结算相关的条款，与工程结算相关的设计变更、施工签证、竣工图等竣工验收资料，以上这些是审核工程结算的基础和依据。只有扎实做好上述这些调查工作，才能形成正确的审核思路，制定出具体的审核计划。
2.2 深入工地，全面掌握工程实际情况
由于从事预决算工程的预算员，对某单位工程可能不十分了解，而一些体形较为复杂或装潢复杂的工程，竣工图不可能面面具到，逐一标明，因此在工程量计算阶段必须要深入工地现场核对、丈量、记录才能准确无误。
2.3 根据合同条款、招投标文件内容审查
在审核结算时，应审查结算文件中的内容与合同条款、招标文件规定、投标书的报价内容是否相符。合同中规定的收费类别、包干系数、包干费用、总包管理费、配合费、下浮数、工期和质量方面的奖罚规定等都应与结算内容相对应。
2.4 搞好工程量、单价套用、取费的三审核
第一，工程量的审核。一是工程量的计算应力求准确。在计算各分部的工程量时，各分部都有其规定的计算规则，必须按照定额的规定执行，掌握定额子目中所包含的工作内容，审核工程量的计算单位是否与套用的定额单位保持一致。二是审查变更项目、签证，核准工程量。现场签证及设计修改通知书，应根据实际情况核实。除此之外，还要审查签证内容是否与合同中包干费中的内容重复。第二，单价套用的审核。一是单价套用的审核。也就是审核其套用标准定额是否合理和准确，工程项目否重复套用。二是审查套用的定额主材价差计算是否合理。在套用定额单价过程中，所使用的主材料与定额的主材料的价格不同时，要依有关文件和定额的规定执行。要注意材料价不能列入定额算为定额基价，应当按原基价计入直接费，差价部分作为另外在取费表中当为主材价差另计。否则等于多计算了综合费。第三，取费的审核。应根据建设工程造价管理部门颁发的文件及规定执行。在认真深入理解有关文件的精神下，合理准确套用相应文件及规定。审查执行的取费表是否与工程性质相符。所取的各计费费率是否正确。主材进行调差的价格是否按工程合同规定的材料价格所取的时间一致。价差调整的材料是否符合文件规定。没有规定允许调差范围内主材不许调价差。招投标工程的取费是否与投标报价的费率相符。
2.5 良性沟通，协商解决争议
结算审核人员在遇到争议时要真诚地与施工方进行理性沟通，切忌盛气凌人，自以为是。接受审核方也不要认为自己与业主或监理方关系好而咄咄逼人。对于存在的分歧，应以法律法规、相关政策性文件为准绳，以事实为依据，进行充分的、坦诚的探讨、协商。
2.6 熟悉掌握专业知识
预算人员不仅要全面熟悉定额计算，掌握上级下达的各种费用文件。还要全面了解工程预算定额的组成，以便进行定额的换算和增补。预算员还要掌握一定的施工规范与建筑构造方面的知识。
根据工程具体情况采用科学、合理的审核方法，重点放在做好项目的工程量、单价、各种费用计算的审核上，并在工作中把握好几个要点，如：（1）前期参与合同的签订工作，规范合同条款约定；（2）严格按竣工图、工程量计算规则核实工程量；（3）认真履行合同，做好设计变更、现场签证的审核；（4）正确把握定额套用界限，做好单价套用审核；（5）做好询价调研，认真核实材料价格；（6）工程费用的审核。总之，工程结算审核难度很大，问题有时也比较复杂，必须综合运用科学、技术原理和经济、行政、法律等手段才能取得较为理想的结果。
3.结语
总之，成本控制要贯穿施工项目全过程，在竣工阶段也不能松懈，这不仅可以使工程顺利竣工，而且关系到建筑企业的经济效益。只有这样，企业才能有获取最大利润的保证，才能在激烈的市场竞争中立于不败之地。
