应收账款能力分析篇1
一、研究设计
（一）质量评价指标体系构建
本文从应收账款的规模及发展趋势、流动速度、坏账损失可能性等方面考虑，选择以下10个指标来构建应收账款质量评价指标体系。
1.坏账准备率=坏账准备金额÷应收账款期末余额，反映资产负债表日，企业所计提的坏账准备金额占应收账款余额（未扣除坏账准备，下同）的比率，从一定程度上衡量了企业应收账款发生坏账损失可能性的大小。比率越高，说明坏账损失的可能性越大，应收账款质量越差；反之，则应收账款质量越好。
2.应收账款周转率=主营业务收入÷平均应收账款余额，反映应收账款的流动速度。周转率越大，说明流动速度越快，应收账款质量越好；反之，则质量越差。
3.其他不重大应收账款比率=其他不重大应收账款期末余额÷应收账款期末余额。企业的应收账款按照信用风险的大小可以分为：单项金额重大的应收账款、单项金额不重大但组合信用风险较大的应收账款以及其他不重大应收账款。该指标从应收帐款的集中程度出发，结合客户的资信状况，衡量企业应收账款存在的信用风险的大小。指标值越大，说明企业的应收账款越分散，信用风险越小，质量越好；反之，则质量越差。
4.呆账率=呆账期末净额÷应收账款期末净额。呆账指资产负债表日应收账款账龄在三年以上而未全额计提坏账准备的部分。三年以上的应收账款回收的可能性非常小，国际上通常的做法是全额计提坏账准备，但是在我国，很多企业并未这样做。呆账在应收账款净额（扣除坏账准备，下同）中所占的比率越高，企业的应收账款质量越差；反之，则质量越好。
5.一年内应收账款比率=一年内应收账款期末余额÷应收账款期末余额。账龄在一年以内的应收账款通常回收的可能性较大，因此有必要了解一年内应收账款占总应收账款的比率。该比率越高，说明应收账款的质量越好；反之，则质量越差。
6.前五名应收账款比率=前五名债务人所欠应收账款期末余额÷应收账款期末余额，反映企业应收账款信用风险的大小。如果前五名应收账款所占比率较高，说明企业的应收账款集中度高，相应地风险也将受少数客户影响较大。因此，该指标值越大，应收账款信用风险越大，质量越差；反之，则应收账款质量越好。
7.一年内应收账款增长与总应收账款增长比=一年内应收账款增长率÷总应收账款增长率，反映一年内应收账款在总应收账款中所占比率的发展趋势，从动态发展的角度来考察应收账款发生坏账损失的可能性。如果指标值大于1，说明一年内应收账款增长比总应收账款增长速度快，在总应收账款中所占比率在增大，应收账款发生坏账损失的可能性在减小，质量在变好；反之，则说明应收账款质量在变差。
8.应收账款占流动资产比率=应收账款期末余额÷流动资产期末余额，反映应收账款的规模，从一定程度上衡量了应收账款流动快慢以及企业资金利用效率。当应收账款流动速度较快时，资金利用效率较高，应收账款占流动资产规模较小；相反，如果应收账款在流动资产中占款较多，则很有可能是由于其流动速度太慢以及资金利用效率太低所导致的。因此，该指标值越大，应收账款质量越差。
9.应收账款增长与流动资产增长比=应收账款增长率÷流动资产增长率，反映应收账款规模的发展趋势。如果指标值大于1，说明应收账款增长速度快，应收账款占流动资产比率在增大，企业发生资金困难的可能性在增大；反之，则企业发生资金困难的可能性在减小。因此，该指标越大，应收账款质量越差。
10.应收账款增长与主营业务收入增长比=应收账款增长率÷主营业务收入增长率。该指标从另一个角度反映应收账款规模的变化。如果该指标值大于1，说明应收账款增长速度大于主营业务收入增长速度，主营业务收入中应收账款的比率在增大，同时收入的不确定性也在增大；反之，则收入的不确定性在减小。因此，该指标值越大，应收账款质量越差。
以上一年内应收账款增长率=（应收账款期末余额-应收账款期初余额）÷应收账款期初余额，其余增长率的计算可依此类推。
（二）样本选择和数据来源
按中国证券监督委员会的分类标准，以化学原料及化学制品制造业（C 43）上市公司作为样本进行研究，搜集了这些公司2011年应收账款的相关数据，剔除掉存在部分缺省值的样本后，一共剩余36个样本。数据来源于国泰安数据库（CSMAR）。
（三）指标的一致化处理
上述10个指标中有6个（坏账准备率、呆账率、前五名应收账款比率、应收账款占流动资产比率、应收账款增长与流动资产增长比、应收账款增长与主营业务收入增长比）与应收账款质量呈反向相关，即为逆向指标。因子分析法要求所有指标均为正向指标，因此在进行分析之前，需要进行一致化处理，将这6个指标转变为正向指标。
本文采用的一致化处理方法如下：坏账准备率（ZA1=1-A1）；呆账率（ZA4=1-A4）；前五名应收账款比率（ZA6=1-A6）；应收账款占流动资产比率（ZA8=1/A8）；应收账款增长与流动资产增长比（ZA9=1/A9）；应收账款增长与主营业务收入增长比（ZA10=1/A10）。
二、实证结果
本文先采用EXCEL2003对搜集到的数据进行了初步的整理和分析，计算出各个指标值（限于篇幅有关实证结果的数据图表均略，编者注），并对逆向指标进行一致化处理，然后将其导入SPSS 16.0中进行因子分析。在因子分析过程中，采用主成分分析法提取公因子，方差极大法旋转因子载荷矩阵，回归分析法计算因子得分。由此获得因子得分函数，然后将各个指标标准化后的值代入函数中，计算每个样本在四个公因子上的得分，最后以公因子旋转后的总方差贡献率作为权重，计算样本的综合得分并对其进行排名。
有关因子分析比较重要的几项结果：KMO和Bartlett’s检验，用于检验数据是否适合进行因子分析，其中KMO检验值为0.574，处于0.5-0.6之间，表明可以进行因子分析，但并不是非常适合；Bartlett’s检验的伴随概率远小于0.05，表明适合进行因子分析。综合两个检验的结果，本文认为可以进行因子分析。有关各个因子的总方差贡献率，可以看到前四个因子累计的总方差贡献率达到83.375%，表明这四个因子可以解释百分之八十以上的信息。第四个因子旋转前的特征值为0.906，旋转后的特征值为1.452，大于1。
通过旋转后的因子载荷矩阵可以看出，第一个公因子主要包含了以下四个指标的信息：坏账准备率（0.968）、一年内应收账款比率（0.960）、一年内应收账款增长与总应收账款增长比（0.829）、呆账率（0.675）。上述四个指标都是从不同角度来衡量企业应收账款发生坏账损失的可能性大小，因此第一个公因子可以称为坏账可能性因子。第二个公因子主要包含了以下两个指标的信息：应收账款占流动资产比率（0.964）和应收账款周转率（0.933）。这两个指标是衡量应收账款的规模及流动速度，分别从静态和动态角度衡量应收账款流动快慢，因此第二个公因子可以称为流动性因子。第三个公因子主要包含了以下两个指标的信息：应收账款增长与流动资产增长比（0.909）和应收账款增长与主营业务收入增长比（0.753）。这两个指标均用来衡量应收账款规模的发展趋势，因此第三个公因子可以称为规模趋势性因子。第四个公因子主要包含了以下两个指标的信息：其他不重大应收账款比率（0.733）和前五名应收账款比率（0.709）。这两个指标均从应收账款的集中程度来衡量其信用风险大小，因此第四个公因子可以称为信用风险性因子。
根据四个公因子在各个指标上的得分，由此可以得出以下因子得分函数：
F1=0.313A1-0.045A2+0.138A3+0.312A4-0.034A5+0.132A6-0.084A7-0.053A8-0.258A9-0.152A10
F2=-0.071A1+0.488A2+0.165A3-0.074A4+0.105A5-0.059A6-0.008A7+0.563A8+0.027A9+0.096A10
F3=-0.087A1+0.008A2-0.037A3-0.069A4+0.196A5+0.447A6-0.148A7+0.058A8-0.006A9+0.629A10
F4=-0.08A1+0.01A2+0.389A3-0.099A4+0.557A5-0.177A6+0.51A7+0.194A8+0.074A9+0.161A10
以四个公因子旋转后的总方差贡献率为权重得出以下综合评价指标为，FAC=0.336 89×F1+0.195 92×F2+0.155 69×F3+0.145 25×F4 。
计算综合得分时，先将各变量的值进行标准化后，代入上述因子得分函数，便可求出每个样本在四个公因子上的得分，然后再将分数代入综合评价指标函数，即可得出综合得分。
本文采用上述计算方法得出36家公司中前三名的综合得分和排名为： 新安股份（综合得分0.754 9）；金路集团（综合得分0.709 5）；华鲁恒升（综合得分0.555 4）。
三、分析
本文建立了由10个指标构成的应收账款质量评价指标体系，并在此基础上采用因子分析法分析了化学原料及化学品制造业上市公司应收账款的综合质量情况，选取的10个指标大致反映了四个方面的信息，因此可以分为以下四大类：
1.坏账可能性因子：包括坏账准备率、一年内应收账款比率、一年内应收账款增长与总应收账款增长比、呆账率。这四个指标反映了现存应收账款的结构，如：可能发生的坏账损失所占比率、信用期内的应收账款所占比率、呆账所占比率等，从多个角度衡量了应收账款发生坏账的可能性。
2.流动性因子：包括应收账款占流动资产比率和应收账款周转率。前者是静态指标，反映现存应收账款的规模；后者是动态指标，反映年度内应收账款的流动速度。两个指标之间存在一定的内在联系，应收账款流动速度快时，意味着其转变为现金的速度较快，应收账款的规模应该相对较小。如果应收账款规模过大，有可能是因为其流动速度较慢而导致大部分资金滞留在应收账款上。因此，这两个指标结合起来反映了应收账款的流动性。
3.规模趋势性因子：包括应收账款增长与流动资产增长比和应收账款增长与主营业务收入增长比。这两个指标在现存应收账款的基础上，考察其未来的发展趋势，从动态发展的角度考察了应收账款质量状况。
4.信用风险性因子：包括其他不重大应收账款比率和前五名应收账款比率。这两个指标从应收账款的集中程度出发，结合客户的资信状况来考察应收账款信用风险的大小。
本研究的最终结果是36家上市公司应收账款质量的综合得分和排名。从排名情况来看，股票被ST（证券交易所对财务状况异常的上市公司股票交易进行特别处理）的7家上市公司中，除了ST合臣的应收账款质量排名比较靠前（第6位）外，其余6家公司基本都排在倒数几位，尤其是股票被*ST（退市风险警示，一般针对股票被ST后财务状况持续异常的上市公司股票）的公司，几乎排在最后几位。这个结果从某种程度上可以说明：虽然应收账款在公司总资产中所占比例较小，但其综合质量与公司整体经营业绩，尤其是实际盈利能力是具有一定相关性的。因此，企业要想将账面的收入变为实际实现的收入，加强自身的实际盈利能力，必须充分重视并花大力气加强应收账款的管理。
四、结语
本文在建立应收账款质量评价指标体系的基础上，采用因子分析法对化学原料及化学品制造业36家上市公司2011年的应收账款综合质量状况进行了定量分析，得出了其综合排名。从排名的结果来看，应收账款的综合质量与企业的整体业绩，尤其是实际盈利能力应该具有一定的相关性，可以在本文的基础上去做更加具体和深入的分析。此外，应收账款的管理涉及到信用管理、应收账款融资、内部控制等方面的广泛内容，由于篇幅有限，本文没有述及。如果在定量分析的基础上，加入适当的定性分析，提出具体的管理措施，将会使得整个研究更加综合和全面。
（作者为硕士研究生）
参考文献
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应收账款能力分析篇2
一、应收账款质量的定义及其特征
应收账款质量是指应收账款的变现能力或被企业在未来进一步利用的质量。应收账款质量的好坏,主要表现为应收账款的账面价值量与其变现价值量或被进一步利用的潜在价值量之间的差异上,差异额越小应收账款的质量越好,反之则越差。
因此,高质量应收账款的特征,应该从以下两个方面进行考察:
1.高质量的应收账款应该具有适当的应收账款周转率。其中,应收账款周转率应在行业平均水平以上。
2.高质量的应收账款应具有较强的转化为货币的能力以提高上市公司的短期偿债能力。
二、应收账款质量的评价
本文以广西上市公司为分析对象,截至2007年1月5日广西共有22家上市公司,剔除被ST的三家公司(北生药业、南方食品和桂林集琦),最终选出19家上市公司。本文考察了这19家公司2007年～2009年等三年的数据,以此了解广西上市公司应收账款质量现状以及发展趋势。
以下将从应收账款规模、应收账款回款速度、应收账款改善情况等三个方面评价应收:
1. 应收账款规模过大
从表1可以看出,从2007年到2009年应收账款占流动资产的比重均值高达15.77%,说明在流动资产中有15.77%以应收账款的形式存在;而应收账款占主营业务收入比重三年均值是13.26%,说明在100元的销售收入中,收回了86.74元的现金,其它部分存在现金不能收回的风险。另外,除2008年,全球金融危机背景下,广西上市公司应收账款比重有所降低外,到2009年各指标值又呈增长态势。
由分析可知,广西上市公司的应收账款占流动资产的比重较大,这将影响上市公司的资金流动性,进一步影响短期偿债能力。而应收账款占主营业务收入的比重偏大,说明上市公司使用了赊销作为促销手段,并且赊销收入占销售总收入比重也较大。因此,广西上市公司应收账款的质量一般。
表1 2007年～2009年应收账款规模分析表
指标值 年份 2007 2008 2009 2007-2009
应收账款占流动资产的比重 0.1650 0.1456 0.1626 0.1577
应收账款占主营业务收入的比重 0.1265 0.1242 0.1470 0.1326
2. 应收账款回收速度有所提高
应收账款周转率是评价企业销售信用政策和应收账款回收速度的重要指标,其计算公式为:应收账款周转率=销售收入净额/应收账款平均数。
从表2可以看出,在剔除了南宁百货公司后,应收账款周转率的数值大幅度下降,这是因为南宁百货公司是一家从事零售业的公司,主要采取现销方式经营,赊销收入非常少,周转率非常高,因此剔除该公司有利于了解广西上市公司应收账款周转率的普遍情况。
从2007年～2009年应收账款周转率逐年上升,到2009年周转率达19.7161。这说明了上市公司对销售资金管理能力相对较强,清理拖欠工作得力、资金回收情况有好转。但是,应收账款周转率的数值从2007年～2009年均值只有18.5483,加快应收账款回收速度的空间还非常大,因此,上市公司仍需加强应收账款的管理,以提高应收账款质量。
表2 2007年～2009年应收账款周转率分析表
指标值 年份 2007 2008 2009 2007-2009
19家上市公司
均值 34.2284 121.2584 163.0458 106.1775
剔除南宁百货的均值 16.6078 19.3211 19.7161 18.5483
3. 应收账款质量逐渐恶化
我们用应收增长与流动资产增长比及应收增长与主营业务收入增长比两个指标来衡量上市公司的应收账款质量的改善情况。我们首先计算每个样本的应收账款增长率、流动资产增长率和主营业务收入增长率的算数平均数,然后再进行两两比较,算出上述两个指标的近似值。
从表3可以看出,2007年和2009年,应收增长与流动资产增长比和应收增长与主营业务收入增长比都大于1,这说明广西区上市公司应收账款总体趋势是:在流动资产中,应收账款所占的比例大幅度增加;并且该地区上市公司大都采用了宽松的信用政策或对往年的应收账款回收无力,导致应收账款大幅增加,加大了应收账款风险,盈利质量逐年下降。2008年,应收增长与流动资产增长比和应收增长与主营业务收入增长比都为负数。原因在于应收账款呈现了负增长,而主营业务收入和流动资产是正向增长。2008年出现了全球性的金融危机,大部分企业经营收入普遍下降,为了能够获得日常经营所需要的现金,以保证企业正常经营,大部分企业采用紧缩的信用政策,且加大对以往年度应收账款的回收力度,以缩小应收账款的规模,这也是应收账款呈现负增长的原因所在。总体而言,应收账款的质量非但没有得到改善的,反而风险越来越大,因此,广西上市公司必须高度重视对应收账款的管理,降低应收账款风险,提高应收账款质量。
表3 2007年～2009 年应收账款质量改善情况分析表
指标值
年份 2007 2008 2009
应收账款增长率 0.2267 (0.0138) 0.1762
主营业务收入增长率 0.1951 0.0977 (0.0128)
流动资产增长率 0.1050 0.1842 0.0557
应收增长与流动资产增长比 2.1586 (0.0747) 3.1624
应收增长与主营业务收入增长比 1.1619 (0.1409) (13.7341)
三、 优化应收账款质量的几点建议
经过对广西上市公司应收账款质量的现状分析,可以发现,应收账款的质量不高且有继续恶化的趋势。如果不采取措施来改变这种现状,将会对公司的长期生存和发展产生巨大的威胁。因此,公司的当务之急是,采取强有力的措施实施对应收账款的全面、细致地管理,以提高应收账款的质量。
应收账款的管理是一个涉及多部门、多环节的复杂过程,企业只有建立一套系统的管理体系,对应收账款的管理从对赊购企业的信用调查开始到收回账款为止,只有这样才能保障应收账款的及时收回。
1. 对客户进行信用分析,以准确评价企业的信用状况
在对客户进行资信调查的基础上,就可以利用已获得的客户信息对客户的信用状况进行分析。对客户进行信用分析是一个使用系统方法公正地判断客户信用额度的过程,在这个过程中,应该使用各种评估方法以寻找并且分析跟踪客户的财务状况和信用遵守情况。
2. 制定科学合理的信用政策
信用政策即是应收账款管理政策。是指公司为对应收账款进行规划与控制而确立的基本原则规范,是企业财务政策的一个重要组成部分。在技术层面上,企业信用政策的构成要素主要包括信用额度、信用标准、信用期限、现金折扣、收账政策等五个方面。
上市公司应当根据赊销客户的还款能力和信用级别,结合市场竞争及公司自身承受违约风险的能力,权衡增加的销售盈利和预计要负担的成本,制定和执行相对合理的信用政策,把应收账款控制在适当的水平,有效地减少坏账、呆账的发生,使公司资金的回收和周转处在一个良性循环中。
3. 强应收账款的日常管理
(1)及时与客户沟通
在大量拖欠货款的案例中,产生纠纷的原因主要表现在客户错误理解信用销售条款、货物质量、包装、运输、交货期和结算方式等,或者是合同漏洞。上市公司如果能够及时与客户沟通,能够了解到客户的抱怨和要求,及时协调有关部门采取补救措施,则可以有效防止客户以此为借口拖欠、拒付货款。
(2)对应收账款进行跟踪管理
从赊销一开始到应收账款到期,都应对客户进行跟踪、监督,从而确保客户正常支付货款,最大限度地降低逾期账款的发生率。通过应收账款跟踪管理,保持与客户经常联系,提醒付款到期日,催促付款,使客户感觉到债权人在施加压力,使客户一般轻易不会推迟付款,可以极大地提高应收账款的回收率。
4.谨慎管理逾期应收账款
企业对逾期应收账款的管理即应收账款催收,对逾期应收账款进行催收时,首先要分析产生逾期应收账款的原因,进而采取适当的收账政策。企业应根据不同的原因采取相应的措施:对于那些确实是因为客观困难而到期未能还清所欠货款的客户,销货企业应该首先对其进行再次审查资信状况,如果认为企业的困难是暂时性的,可以接受客户延期付款的请求,如果审核后发现企业已濒临破产,那么就应慎重定夺,以避免使销货企业承担更大的损失;对于那些有实际偿还能力却故意拖欠的客户,则应该拒绝他们提出的各种借口,坚决地予以讨要,必要时委托专业收账机构进行催收。
5.用应收账款进行融资
(1)推行应收账款保理
应收账款保理业务是指企业把由于赊销而形成的应收账款有条件地转让给银行等金融机构,金融机构为企业提供资金并承担财务管理、催收应收账款和坏账担保等业务,企业可以借此回收账款,加快资金周转。从定义可以看出,应收账款保理业务的功能主要在于改善企业的流动资金周转,减轻短期资金压力,降低企业远期收款风险,锁定财务费用,增强销售能力。因此,推行保理业务可以很好地解决应收账款过多和流动资产资金过少的矛盾,是上市公司进行融资的新渠道。
(2)应收账款证券化
应收账款证券化是资产证券化的一种。所谓资产证券化,是资产发起人将缺乏流动性但可预见未来现金流入的资产进行组合,构造和转变成资本市场可销售和流通的金融产品的过程。在应收账款证券化下,投资者将注意力集中于应收账款组合的质量状况、未来现金流量的可靠性和稳定性,以及交易结构的严谨性和有效性,而将资产发起人本身的资信能力置于一个相对较次要的位置。因此,应收账款证券化不仅提供了一种重要的应收账款管理方式,同时也提供了重要的融资方式。
参考文献:
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应收账款能力分析篇3
应收账款日常管理的重点在于账龄分析，但是教材的内容非常简单，仅是应收账款账龄分析表的罗列和简单解释。账龄分析讲授就相对理论化、模式化。这种教授方式会有不好的效果。一是教师按照教材的内容来讲解，高职的学生会感觉抽象，失去继续探索的兴趣。二是讲述完这些内容，学生能够了解到相关的知识，但不知道怎么去运用这些知识，对于他们形成分析问题，解决问题的技能帮助有限。学生毕业后面对企业，企业非常重视应收账款管理的能力，要求从事应收账款管理的财务人员，必须提供改善应收账款管理的相关建议。那么如何能够形成这些建议，提高应收账款的管理水平呢。笔者就企业实际发生的案例来进行讲解。目的是使学生通过学习获得方法，在实践中提高管理应收账款问题的能力。笔者介绍的公司是食品行业的公司（文中以A公司指代），主营业务是生产和销售饮料、方便面，公司业务遍及全国。免费论文，案例分析。公司结构是事业部制，分为饮料事业部，方便面事业部。A公司的下层是销售区域公司，区域公司下层是营业所。在区域一级单位设财务核算中心。每个事业部、区域公司、营业所都是利润中心，设立有业务目标考核它们的业绩。
本文仅就A公司济南区域公司的应收账款数据为例讲解日常管理应如何进行，以下是济南区域公司某月应收账款账龄分析表。
A公司济南区域应收账款账龄分析表单位：元
营业所 客户名称 账龄 1-30天 31-60天 61-90天 逾期账款金额 应收账款金额 饮料卖场 世纪东方 75 2032 0 0 2032 26804 饮料卖场 欧德加 71 0 17000 0 17000 18880 饮料批发 山东惠德股份有限公司 48 153140 0 0 153140 214080 饮料批发 山东幸福医药有限公司 45 12510 2340 0 14850 21263 方便面卖场 恒盛 32 10039 0 0 10039 51225 方便面卖场 春风连锁有限公司 32 1152 0 0 1152 277832 方便面卖场 济南航空服务有限公司 33 17250 0 0 17250 39532 合计
196123 19340 0 215463 649616 由上表可以看出应收账款的账龄、逾期天数，逾期账款金额、应收账款金额。逾期账款只占应收账款的33%，没有逾期时间超过2个月的应收账款。作为区域公司的财务人员，是否可以判断该区域公司的应收账款管理良好，不用再追踪应收账款的回收了。免费论文，案例分析。答案是否定的。应收账款管理的目标是预测并减少风险、提供决策有用的信息，为了达到这个目标，财务人员还有很多工作可以做。归纳起来主要有三方面：
1、寻找逾期原因
A公司济南区域应收账款逾期原因主要由业务人员提供给财务人员，财务人员根据各方面的信息进行认定。公司应收账款逾期原因分为以下几类：（1）卖场费用冲销不及时：A公司卖场费用是卖场向A公司提供促销活动场地，新品上架、商品陈列等服务所收取的费用。A公司不需要付款给卖场，直接从卖场应收账款中扣除，卖场提供费用发票作为A公司冲销应收账款凭证。如欧德加的逾期账款就是因为A公司尚未收到费用发票，没有办法冲销应收账款而形成的。（2）结算方式变化：A公司的卖场结算方式有月结、滚动结款、抽单结款。月结是卖场与A公司商定把一个月的某一天定为结款日。不过卖场有时候会因为自身管理原因改变结款日导致A公司应收账款逾期，如山东惠德公司的逾期账款；滚动结款是A公司这次向卖场送货，卖场就结上次送货的款。如果卖场长时间不进货，就会造成逾期账款，如济南航空服务公司的逾期账款；抽单结款属于月结的一种方式，因为卖场的实力雄厚，A公司无法与之博弈，不能按出货顺序结款，只能任由卖场抽取货单结款，而卖场趋向于结小金额单拖大金额单，那么大金额单就可能成为逾期账款。上表中世纪东方逾期账款就是如此形成的。（3）卖场付款管理不善：各个卖场的管理水平参差不齐，有的卖场管理精细，有的卖场管理粗放。A公司就遇到不少这样的卖场，如山东幸福医药有限公司的逾期账款是因为该公司老总出差未回，不能结款。又如恒盛公司的逾期账款则是其财务人员忘记按期付款的结果。这些因素属于A公司无法控制的外部因素。
财务人员只有找到了逾期原因，才能提供解决逾期账款的解决建议，财务管理的工作才能往精细化发展，管理目标才能达到。否则，只是简单的把应收账款账龄提供给决策者，决策者即使了解其逾期的时间很长了，也没有办法去促使应收账款回收。
2、提出逾期账款的改善建议
（1）对于卖场费用冲销不及时，财务人员可以建议业务单位主动追踪对方及时索取发票，及时在费用系统中申请费用，避免"人为"因素造成逾期。（2）针对结算方式变化，财务人员可以建议业务单位重新检视结款期，重新签订合同，刺激出货、催收货款。免费论文，案例分析。（3）卖场管理不善而导致的逾期账款，财务管理人员可以建议业务单位加强与卖场的沟通与交流，尽最大努力减少逾期账款。
3、依据企业需求提供不同的应收账款信息
A公司是事业部制，分为饮料事业部和方便面事业部，逾期账款就需要分为两部分，分别由两个事业部的业务单位协助管理。免费论文，案例分析。济南区域还分为卖场和批发营业部，逾期账款也需要分成两个部分提供信息。免费论文，案例分析。逾期账款还可以按照客户、逾期原因等方式划分来提供信息。只有企业有信息需求，财务管理人员就必须满足。只有这样，财务管理人员才尽到了为管理者提供决策有用信息的职责。
通过以上的案例分析可以看出，真正要做好企业的应收账款日常管理，不仅仅是提供账龄分析表就完了，更重要的是要对逾期账款进行分析，找出逾期原因并提供合理建议，并且满足各利润中心的管理信息需求。那么在学习和讲授应收账款管理课程时，作为学生不只需要掌握书本上的理论知识，也要掌握分析应收账款逾期原因、提出解决建议的方法，扩展学习范围。作为老师也应结合实际案例，丰富应收账款管理的教学内容，提高教学的实效性。
应收账款能力分析篇4
应收账款是企业采用商业信用销售商品或提供劳务而应向客户应收而未收取的款项，是企业的债权。应收账款在未来能否收回存在不确定性，无法收回的应收账款就是企业的账面利润损失，这是企业理财方面必须面对的一大风险。可以说，应收账款对企业利润质量分析具有实质性影响，主要表现在如下几点：
一、应收账款会虚化企业的账面利润，误导不同报表使用者对利润深层次的理解
众所周知，利润的计算式是“利润=收入-费用”，这里的“收入”主要是指形成应收账款的主营业务收入。应收账款的产生意味着企业主营业务收入没有形成现金流入，它只是企业的收款权利。所以，应收账款在收回之前，企业所谓的实现利润，只是账面利润，是数字概念，而不是现实利润。相当于应收账款数额的利润没有真实的货币作为基础，只不过是“纸上富贵”而已。
如果报表使用者只看利润表上亮丽的利润数据，不对其作深入的剖析，被报表上令人心动的数字所迷惑，就不可能对企业的经营情况作全面和准确的分析。如果投资者仅凭表面账务数据作决策，就极可能陷入盲目的境地，造成决策失误带来损失。
二、应收账款弱化了每股收益评价企业业绩的意义
每股收益是指普通股股东每持有一股所能享有的企业净利润或需承担的企业净亏损。每股收益通常被用来反映企业的经营成果，衡量普通股的获利水平及投资风险，是投资者等信息使用者据以评价企业盈利能力、预测企业成长潜力、进而做出相关经济决策的重要财务指标之一。 在企业能盈利的情况下，该指标反映了每股创造的税后利润，通常，报表使用者或信息需求者的理解是每股收益越高，表明企业创造的利润越多。 但如果企业的利润大部分是通过应收账款来支撑的，而缺少具有现实支付能力的现金为依托，那么，企业的每股收益指标对企业盈利水平的评价作用就会被削弱，因为每股盈利没有带来足够的现金流入。高额的应收款项减少了企业的现金流入，企业如果现金流入不足，有可能导致资金链断裂，如果引发财务危机，就会因财务状况恶化而降低偿债能力，使企业信誉受损。
三、应收账款削弱主营业务利润评价企业业绩的主导作用。
我们在分析企业盈利能力时，应从企业的主营业务方面去把握，主营业务利润是企业利润的核心。企业的主导产品或主导业务收入被认为是集中体现企业核心竞争力的盈利对象，企业即使为分散经营风险或延伸价值链，扩大对外投资的规模，也一定是建立在具备核心竞争力的产品或业务的基础上。一个企业只有从主营业务中获得的利润才是真实可靠的利润。在正常情况下，主营业务利润是企业的主要利润来源，应收账款直接影响的是主营业务利润指标。主营业务利润是公认的评价企业经营业绩的核心指标。主营业务利润大，说明企业主业突出，经营业绩好。但不可否认的是，一定数量的应收账款会使主营业务利润有潜在损失的风险，这种风险来自于市场环境恶化对债务人经营活动的影响。如果客户无力偿还债务而给企业带来坏账，那么，企业账面上再好的业绩也不过是镜中之花。这时，通过主营业务利润对企业业绩进行评价就缺乏应有的说服力。
四、应收账款一定程度上会掩盖所有者权益的真实性。
企业应收账款实际上是企业未能到账的利润，由于会计政策操作的结果，它成了企业的账面利润。从这点上看，应收账款无疑虚夸了企业的所有者权益。企业按规定以账面利润为基数提取盈余公积等，分配后的剩余数就是企业的未分配利润。应收账款会使所有者权益中的盈余公积和未分配利润项目的数据显得不那么真实可信，如果单纯地从资产负债表上分析所有者权益，就无法直观其真实的情况。
五、应收账款成为企业财务造假的工具之一
企业财务造假的手法很多，其中应收账款就可以成为操纵利润的工具。例如，企业为了增加某一会计年度的利润，可以通过虚开发票增加应收账款，这就可通过营业收入的虚增达到利润的虚增，在下一年度钻制度的漏洞或以销售退回为由再将应收账款冲回;再如，企业根据应收款项的账龄长短按规定计提坏账准备，少计提坏账准备可以增加利润，不少企业明知某些高龄应收账款已成坏账，但为了虚增利润却不予冲销，或者为了隐匿利润而多提坏账准备，财务造假严重。最明显的是一些上市企业在年度报告中大玩所谓“二一二”亏损游戏：即连续两年亏损，然后通过“技术手段”对利润进行操纵，最终来个“扭亏为盈”，接着再连续两年亏损，又来一个“扭亏为盈”，通过调节利润逃脱退市。
在市场经济的竞争中，企业为了自身的生存和发展，在经营活动中必须获得利润，并尽可能地使企业利润最大化。为了扩大市场份额的需要，任何企业每笔交易都无法做到钱货两清，而是大量采用商业信用，赊销就是企业扩大销售的主要竞争手段，因此，分析企业应收账款有利于准确掌握企业年报信息。为了更好地分析企业利润质量，通过利润指标有效分析企业全面的经营情况，评价企业的管理水平，揭示应收账款对企业利润的真实影响，笔者认为应做好如下工作：
1.利润分析时应注重当期赊销比例财务指标分析
企业应在主营业务收入中进行“赊销收入”明细核算，并单独列示于利润表，准确计算和分析当期赊销比率指标，并重点揭示赊销业务产生的原因。“赊销比率=应收账款/主营业务收入”，赊销比率高，说明企业当期营业收入中现金流入少，当期利润缺乏货币支撑，现实中面临很大的坏账风险，存在“失去利润”的可能。如果企业的主营业务收入赊销比率低，当期利润就显得真实可信。
2.计算应收账款与利润的比重，做好利润分析工作
企业应计算应收账款总额占利润总额的比率，通过这一比率准确分析利润实现的真实情况。企业可将这一比率进行纵向和横向的比较，以便评价企业的盈利水平和应收账款管理水平。一般情况下，企业如果有足够大的营业收入额，应收账款所占利润的比重越低，说明企业的盈利水平真实，应收账款管理水平高，企业理财能力强。
3.加强应收账款的日常管理，制定有力措施加快资金回笼
任何企业都必须树立信用风险意识，加强信用风险管理，防范与化解信用风险，高度认识减少与回收应收账款的理财意义。企业应做好欠账企业的信用分析评价工作，为企业控制应收账款提供信息支持，为企业催款做好相关必要的工作。企业必须对业已存在的应收款项作准确的风险评级，并定期将其对利润的可能影响进行合理的评估，防患于未然。首先，企业应当时刻注重应收账款回收比率指标的计算及分析工作，“应收账款回收比率=销售商品、提供劳务收到的现金/平均应收账款”，若该比率很低，则表明应收账款的回笼速度很慢，应收账款的管理工作有待加强;其次，做好应收账款的催收工作，从思想上高度认识回笼资金的重要性，企业可以采取积极的现金折扣政策，也可以采取日常催讨的方式，尽快地收回被其他企业拖欠的款项;再次，做好应收账款的监控工作，应收账款的监控应当包括赊销业务的发生、款项的收回、逾期风险预警等各个环节以及债务人信用状况的变化。
4.利润表与现金流量表结合分析企业利润
利润表是反映企业一定期间生产经营成果的财务报表。利润表把企业一定期间的营业收益与其同一会计期间的营业成本、费用进行配比，以计算出企业一定时期的税后净利润。通过利润表反映的收入、成本和费用等指标，能够知道企业生产经营的收益、成本和耗费情况，反映企业生产经营成果。
现金流量表是反映企业在一定会计期间内有关现金和现金等价物流入和流出信息的财务报表。现金流量表能够分析企业投资和理财活动对经营成果和财务状况的影响。
在企业三大报表中，资产负债表能够提供企业一定日期财务状况的情况。它所提供的是静态的财务信息，并不能反映财务状况变动的原因，也不能表明这些资产、负债给企业带来或用去多少现金。利润表反映企业一定期间的经营成果，提供动态的财务信息，但它只能反映利润的构成，却不能反映经营、投资和筹资活动给企业带来或支付了多少现金，而且利润表不能反映投资和筹资的全部事项。现金流量表提供一定时期的现金流入和流出的动态财务信息，表明企业在报告期内由经营、投资和筹资活动获得现金及这些现金的使用情况，能够说明资产、负债、净资产的变动原因。
现金流量表对资产负债表和利润表起到补充说明的作用，特别是现金流量表能弥补利润表的不足。利润表只是指明了企业利润的构成要素及结果，在存在大量应收账款的情况下，利润只是一个概念而已，它无法说明利润实现的真实情况及程度。将利润表与现金流量表相结合分析企业利润，不但可以了解企业利润的构成和结果，对利润进行量的分析，而且还可以通过现金流量对利润进行质的分析。
5.利润分析信息按规范披露，务必准确和完整
应收账款能力分析篇5
二、认真对待应收账款的账龄
一般而言，客户逾期拖欠账款时间越长，账款催收的难度越大，成为呆坏账损失的可能性也就越高。企业必须要做好应收账款的账龄分析，密切注意应收账款的回收进度和出现的变化。
通过对应收账款的账龄分析，企业财务管理部门可以掌握以下信息：(1)有多少客户在折扣期限内付款；(2)有多少客户在信用期限内付款；(3)有多少客户在信用期限过后才付款；(4)有多少应收账款拖欠太久，可能会成为坏账。
如果账龄分析显示企业的的应收账款的账龄开始延长或者过期账户所占比例逐渐增加，那么就必须及时采取措施，调整企业信用政策，努力提高应收账款的收现效率。对尚未到期的应收账款，也不能放松监督，以防发生新的拖欠。
三、不断完善收账政策
当企业应收账款遭到客户拖欠或拒付时，企业应当首先分析现行的信用标准及信用审批制度是否存在纰漏，然后对违约客户的资信等级重新调查摸底，进行再认识。对于恶意拖欠、信用品质差劣的客户应当从信用清单中除名，不再对其赊销，并加紧催收所欠，态度要强硬。催收无果，可与其他经常被该客户拖欠或拒付账款的同伴企业联合向法院，以增强其信誉不佳的有力证据。对于信用记录一向正常甚至良好的客户，在去电发函的基础上，再派人与其面对面地沟通，协商一致，争取在延续、增进相互业务关系中妥善地解决账款拖欠的问题。
企业在制定收账政策时，要在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款机会成本之间进行比较、权衡，以前者小于后者为基本目标，掌握好宽严界限，拟定可取的收账计划。
应收账款能力分析篇6
1 应收账款的功能
应收账款在煤炭销售中的功能主要体现在以下两方面：
1.1 促进销售的功能 当前煤炭市场总体上表现为供大于求，煤炭销售的作用逐渐实出，竞争日益烈，单纯依赖现销的方式已经不能适应严峻的市场。在这样的市场环境下，双方的选择空间增大，可以要求现购，也可以要求赊购。煤炭销售企业在销拘同时向购买方提供一定期限内无偿使用的资金，对购买方而言具有极大吸引力。尤其是煤炭销售淡季，产品销售不畅、市场萎缩、竞争不利的情况下，应收账款的这种功能更为实出。
1.2 减少煤炭库存的功能 赊销可以增加煤炭销售的实现，加快产品向销售收入的转化速度，从而对降低煤炭库存有着积极的影响。有利于缩短煤炭产品的库存时间，降低仓储使用费、管理费用等支出。因此在煤炭存货较多时，企业可以采取较为优惠的条件进行赊销，尽快实现产品向收入的转化，变持有产品为持有应收账款，以节约各项存货支出。
2 信用政策
为了降低应收账款的成本，发挥其积极的作用，首先应制定合理的信用政策，减少机会成本、管理成本、坏账成本的发生。
2.1 确定信用标准 信用标准是客户获得企业商业信用所应具备的最低条件。如果企业信用标准过高，会使一些客户因信用品质达不到所设的标准而被企业拒之门外；如果信用标准太低，虽然有利于扩大销售、提高竞争力和市场占有率，但同时也会导致坏账风险加大和收账费用增加。
风险、收益、成本的对称性关系到企业信用标准的确定，使企业面临两难的选择。有效的途径是在制定信用标准前了解影响信用标准制拘几个基本因素：其一，同行业竞争对手的情况。面对竞争对手，企业首先忌的是如何在竞争中处于优势地位，保持并不断扩大市场占有率。其二，企承担违约风险的能力。企业承担违约风险的能力的强弱，对信用标准的选择有着重要的影响。当企业有较强违约风险承担能力，就可以采用较低的信用隹争取市场，扩大销售。但是如果这种能力较弱，也只能以放弃一部分市场代价，采用严格的信用标准尽可能降低违约风险的程度。其三，客户的资信度。企业在制定信用标准时，必须对客房的资信程度进行调查、分析，然后在这些基础上对信用标准进行分析，有利于企业提高应收账款投资决策的效果。但实际情况各企业有所不同，难以用统一的标准去衡量。这就要求企业决策者结合以往的经验，具体分析、判断，不能机械地遵循。
2.2 制定信用条件 信用条件是企业接受客户信用定单时所提出的付款要求，主要包括信用期限、折扣期限、现金折扣。
信用期限是企业允许客户从购货到付款的时间限定。延长信用期限通常会在一定程度上扩大销售量，增加毛利，但不适当的延长信用期限可能会使坏账损失和收账费用增加，也会引起机会成本增加。是否给予客户延长信用期限，应视延长信用期限给企业带来的经济利益是否大于增加的成本而定。
煤炭销售市场也可以考虑引入现金折扣的优惠政策，确定一批信用好，又有一定经济实力的客户，给予不同的现金折扣优惠。
2.3 应收账款的收账政策 现行应收账款收账政策一般包括法律诉讼、债务重组、解除债务链、委托清收等几种。解除债务链是煤炭企业常用的一种收账政策，它的好处在于不损失应收账款，但缺点是易形成新的拖欠。委拖清收是国外近年兴起的一种收账政策，我国还很少采用，并且收账费用较高。企业为维护其合法权益，往往会采取法律诉讼的方式，但这不是一种最有效的解决途径。实际上有些信用品质良好的客户也可能因为某些原因而无法如期付款，这时，如果企业直接向法院起诉，不仅会花费相当数额的诉讼费用，而且除非法院裁决客户破产，否则效果往往不是很理想。基于此，企业如果能与客户商量一个折衷的方案，也许能收回大部分货款，即通过债务重组，解决货款拖欠。具体可以通过延长信用期限、减少应收账款数额、以资产清偿债务等方式。债务重组即可以最大限度地减少损失，又可以在互相谅解的基础上密切相互间的关系，有利于巩固市场，建立人性化的营销网络。
2.4 应收账款的日常管理 对于已经发生的应收账款，企业还应进一步加强日常管理工资，进行分析、控制，及时发现问题，提前采取对策。
应收账款能力分析篇7
在审计应收账款时，审计人员往往要检查应收账款的账龄，了解应收账款的可收回性，并关注其坏账准备的计提是否充分l。应收账款账龄审计从应收账款账龄分析表的编制开始，以检查账龄划分的正确性为基础，对应收账款账龄进行分析，从而获取相关的审计证据。
一、应收账款账龄分析表的编制方法
应收账款的账龄是指资产负债表中的应收账款从销售实现，产生应收账款之日起，至资产负债表日止所经历的时间。对应收账款进行账龄分析，有利于评价销售部门的经营绩效，加快货款回收，减少坏账损失；有利于会计报表使用者了解公司应收账款的周转情况，分析应收账款的质量状况，所以在年度会计报告中要求披露应收账款的账龄。
在审计实务中，发生在本年内的应收账款，账龄视为1年之内，如果应收款项在本年中没有收回，那么该款项的账龄就相应增加一年。目前，我国证监会《公开发行股票公司信息披露的内容与格式准则第二号——年度报告的内容与格式》中，将应收账款的账龄划分为4段，即1年以内、1~2年、2~3年和3年以上，并给出应收账款账龄分析表的参考格式，如表1所示。
审计人员检查应收账款账龄的目的是了解应收账款的可收回性，一般认为，欠账的时间越长，也就是账龄越大，应收账款收回的可能性就越小，应计提的坏账准备也就越多。但是，这种账龄的划分方法有3个不足之处，对于正确了解应收账款的可收回性有一定影响。
第一，没有按客户划分账龄。笔者认为，在划分应收账款账龄时，应分别针对每一客户来列示。因为，应收账款发生坏账的风险大小不仅与账龄有关系，也与应收账款客户的信用等级有关系。当然，根据重要性原则，对于不重要的或余额比较小的客户可以予以汇总列示。
第二，没有考虑应收账款是否在合同规定的时间内，即信用期内。当企业进行赊销时，销售方通常会给购货方一定的付款信用期，也就是清偿货款的期限。在信用期内的应收账款，企业并不期望这些应收账款能马上变现。这样，对于同样是账龄为“1年以内”的应收账款，超过信用期的应收账款与信用期未满的应收账款其可收回性显然不同。可以说企业坏账的风险正是存在于那些超过信用期的应收账款。可见，分析应收账款的账龄必须区分哪些应收账款在信用期内，哪些超过了信用期，使企业提供的应收账款信息更全面、更有用。
其二，账龄时间段的划分过于宽泛。《企业会计准则第30号——财务报表列报》第十三条规定，资产满足下列条件之一的，应当归类为流动资产：（1）预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用。（2）主要为交易目的而持有。（3）预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现。（4）在资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。根据对流动资产的界定，应收账款属于典型的流动资产，显然目前账龄分析中对账龄的划分过宽，既不符合应收账款流动资产的性质，也不利于提高账龄分析的准确性，不能较好地了解应收账款的现状。
国际通行做法是将1年之内账龄分为30天以内、30~60天、60~90天、90~120天和120~360天；显然，同样在1年之内的应收账款，账龄为30天，与30~60天、60~90天、90~120天、120~360天的应收账款可收回的可能性差异较大。为了了解应收账款的可收回性而进行的账龄分析，应谨慎划分应收账款账龄的时间段。
针对目前被审计单位编制的应收账款账龄分析表中存在的上述问题，笔者认为，审计人员应要求被审计单位根据审计需要编制适当的账龄分析表或审计人员根据被审计单位的会计资料自己编制。财政部《关于执行〈企业会计制度〉和相关会计准则有关问题解答》中规定了账龄的确认原则：采用账龄分析法计提坏账准备时，收到债务单位当期偿还的部分债务后，剩余的应收款项，不应改变其账龄，仍应按原账龄加上本期应增加的账龄确定；在存在多笔应收款项、且各笔应收款项账龄不同的情况下，收到债务单位当期偿还的部分债务，应当逐笔认定收到的是哪一笔应收款项；如果确实无法认定的，按照先发生先收回的原则确定，剩余应收款项的账龄按上述同一原则确定。因此，笔者认为，应收账款账龄分析表应当以信用期为基础，并按不同笔销售发票来编制（如表2所示）。
在表2中，“信用期内”这一栏，意味着尚未到合同约定的付款时间，应收账款信用期尚未满，因此，企业并不期望这些应收账款会马上变现。而“0~30天”这一栏，是已经超过信用期30天以内的应收账款，即逾期应收账款。其他依此类推。
二、检查应收账款账龄的正确性
当被审计单位提供了期末的应收账款账龄分析表时，审计人员首先要做的是检查这份账龄分析表是否正确。这种检查可以通过控制测试和实质性测试相结合来完成。
一是通过控制测试。应收账款是否可收回对公司的真实财务状况影响很大，企业管理层也会对账龄做分析，必然有一些控制点来保证账龄的准确性。比如，企业由专门的信用部门按照客户设立应收账款台账，详细记录各个客户应收账款的发生、增减变动、余额及其每笔账龄等财务信息，定期编制应收账款明细表及账龄分析表。这种控制测试可以结合企业关于应收账款内部控制制度来进行，主要包括检查企业是否建立了明确的职责分工制度；检查企业是否建立了应收账款催收制度；检查企业是否对每笔赊销业务的应收账款都严格控制并分类登记；检查企业是否建立了坏账审批制度。
二是审计人员进行实质性测试。审计人员分析应收账款账龄，是为了找出那些潜在的坏账。而这些坏账主要是从账龄较长的那些栏里面找。因此，审计人员最担心的，是企业将实际上账龄较长的项目，填到了账龄较短的栏里。所以，审计人员的实质性测试，将集中在账龄较短的栏中。具体可以这样做测试：
首先，核对账龄表的合计数减去已计提的相应坏账准备后的净额，是否与资产负债表中的应收账款项目余额一致。
其次，假如信用期是一个月的话，可以看一下最近一个月的销售收入是否小于“信用期内”这一栏。如果是这样，肯定有错误。当然，要注意增值税的影响。
再次，在账龄较短的几栏里，选取一些项目去核对其原始凭证，如销售发票、运输记录等，看其账龄核算是否准确。
三、分析应收账款账龄
在检查应收账款账龄表准确性的基础上，审计人员可以对应收账款账龄做进一步的分析。
首先，与以前各期间的账龄表做比较，看一看在结构上是如何变化的，寻找变化的原因是什么，这些原因是否意味着要增加坏账准备。
应收账款能力分析篇8
一、应收账款的定义
应收账款是指企业因销售商品或产品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。对供电企业来说，在电力产品销售过程中，形成了供电企业对众多电力用户的应收账款。企业产生应收账款的直接原因是存在赊销。一般来说，在市场经济条件下，出于扩大销售的需要，企业常常以赊销方式拓展市场。而供电企业由于担负着关系国计民生的特殊使命，为促进社会生产力发展，提高人民生活水平，长期以来采用了“先供电后收费”的销售方式，形成了供电企业的应收账款。供电企业应收账款产生的原因有别于其他企业，但“先供电后收费”的方式，实质上也是一种赊销。因赊销而产生的应收账款是一种商业信用，它是企业采取信用销售而形成的债权性资产，是企业流动资产的重要组成部分。
二、应收账款存在的利弊分析
对一般企业来说，采取赊销的方式，可以扩大销售，抢占市场，增加企业利润，但赊销形成的应收账款并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业现金的流出；同时大量应收账款的存在，导致资金周转速度变慢，降低了企业的资金使用效率。
以一家中二型县供电企业为例，假定该县供电企业年收入净额5亿元，应收账款逾期不能收回的比率为0.5%，即250万元的收入产生的292.5万元（含增值税）应收账款到期收回现金数为0，而250万元收入将引起的现金支出为：
（一）流转税的支出
增值税按供电企业行业税负4%算，250万元收入应交增值税10万元，城建税按5%、教育费附加按3%、地方教育费附加按2%计算，应交城建税和教育费附加共计1万元。292.5万元逾期不能收回的应收账款引起的流转税及附加税现金支出为11万元。
（二）所得税的支出
逾期不能转化为现金的收入也增加利润表中利润总额，所得税率按25%算，250万元的收入，将引起62.5万元的所得税支出。
（三）现金利润的分配
在电力企业改革进程中，一些供电企业进行了股份制改革，也涉及了向投资方分配利润的问题。通常，企业按年度对股东进行利润分配，即使应收账款跨年度不能收回，供电企业也涉及垫付股东分红的现金支出。假设250万元的收入增加250万元利润总额，提取62.5万元的所得税，提取18.75万元的盈余公积，未分配利润为168.75万元，股利分配支出现金最大为168.75万元。
从以上案例中可以看出，292.5万元应收账款到期收回现金数为0，但引起的现金流出最多可达到242.25万元。应收账款导致资金周转速度变慢，而垫付税款和分红又占用了大量流动资金，久而久之将对供电企业的电网投入产生影响，导致供电企业资金使用效率降低。应收账款过多，严重时还可能引起企业资金链断裂，发生财务风险。
供电企业不但要实现企业经营利润，同时还担负着特殊的社会责任，在电网建设过程中需要大量的资金，尤其是县供电企业往往负责的供电区域范围大，但企业资金筹集能力不强，应收账款的不利影响对供电企业来说也就更加明显。如何在供电行业长期以来“先供电后收费”的营销模式下，加强应收账款管理，降低风险、提高效益，对供电企业来说具有十分重要的意义。
三、应收账款的有效控制
供电企业的客户涉及面大，数量多，应收账款管理存在一定困难。如果按照传统的应收账款管理，只从会计核算角度出发，设置明细分类账户，不但工作量太大，容易出现核算错误，更重要的是应收账款管理力度不够，不能有效促进应收账款及时转化为现金。因此，只从财务部门一个环节来加强应收账款管理，对供电企业来说显然是不够的。笔者结合基层县供电企业工作经历，对应收账款形成过程进行了深入分析，发现供电企业的应收账款管理必须从企业自身经营特点出发，抓住关键环节，加强对应收账款的事前、事中和事后控制，才能有效实施应收账款管理。
（一）应收账款的事前控制
供电企业应收账款的事前控制主要应从以下三方面着手：
1.建立健全企业内控制度。（1）根据国家电网公司规定的企业组织结构，合理划分职责、权限，建立现代企业制度，使企业的行为有章可循；（2）根据供电企业电费回收流程，建立职责明确、分工合理、互相协调、互相制约的应收账款管理机制；（3）建立科学合理的业绩评价体系，奖罚分明，激发职工工作积极性。
2.加强用户资信审查。应收账款是基于信用政策的运用而产生的，因此要想保证应收账款的回收率必须加强企业对用户的资信审查管理。对于供电企业来说，在与用户签订供电合同之前，要仔细审查申请人提供的产权证、身份证、法人营业执照或事业单位机构代码证等证明材料，对申请人信用进行评估，判断其履约能力，对资信状况不良、可能存在欠费风险的用电申请人，应要求其提供资产抵押担保或第三人信用担保，以降低应收账款到期不能收回的风险。
3.积极推进售电模式改革。企业之间的往来款项一般都通过银行结算，但供电企业的用户构成比较复杂，有企业，也有党政机关、行政事业单位，更有大部分的居民用户，尤其是远离城镇的农村用户。供电企业应根据用户的不同情况，不断拓宽应收账款回收渠道，广泛采用银行代扣、银行代收、社会化代收、POS机刷卡缴费等多种方式为用户提供方便，从而促进应收账款快速转化为现金。除此以外，供电企业还应积极借鉴通信行业营销方式，大力推广预付费表计装置，从技术手段上着手降低应收账款坏账风险。
（二）应收账款的事中控制
应收账款的事中控制，主要是针对当期形成的应收账款，以促进其快速转化为现金为目的开展的管理和控制。应收账款事中控制离不开财务管理这一环节，但对供电企业来说，用电营销环节是直接面对用户的环节，它涵盖了应收账款形成到回收现金的全过程，因此用电营销环节也是供电企业应收账款管理不容忽视的部分。现在笔者所在的县供电企业正在探索使用的“财务+营销”的应收账款两级管理模式，分工更趋合理，更能发挥对应收账款的事中控制作用。“财务+营销”的应收账款两级管理模式，即财务部门负责应收账款总账的控制，营销部门负责应收账款明细账户控制。
1.应收账款的总账控制。财务部门负责应收账款的总账控制，主要是为了掌握企业应收账款总体状况，运用财务分析工具判断应收账款的规模、风险，提取必要的准备金，尽可能地规避应收账款带来的风险。（1）分析判断应收账款的规模。企业财务人员通常采用趋势比较分析法、结构比较分析法和比率比较分析法，分别对本企业应收账款的变化与营业收入的变化趋势进行比较、应收账款占总资产的比例与同行业进行比较、应收账款周转率与同行业进行比较。一般来说，应收账款与营业收入规模存在一定的正相关，如果应收账款的增长率明显大于营业收入的增长率，就说明应收账款过多；与同行业比较，如果应收账款占总资产的比例显著超过同行业的一般水平，或应收账款周转率显著低于同行业的一般水平，都说明应收账款规模过大，应引起企业决策者注意。（2）判断应收账款的风险。除了运用以上分析方法来判断应收账款是否过多之外，财务人员还应进一步运用账龄分析法和对象分析法来判断应收账款的风险。（3）提取坏账准备。根据国家电网公司会计核算办法，在账龄分析和对象分析基础上，对逾期应收账款提取相应的坏账准备。（4）制定收账政策。根据对应收账款情况的分析，权衡收账费用和坏账损失，对逾期应收账款制定合适的收账政策。
2.应收账款的明细账户控制。供电企业营销部门负责应收账款的明细账户控制，主要是依托电费营销系统，实现对应收账款从应收到实收的过程控制。（1）做好客户的动态跟踪。运用用电营销系统，随时对用户信息进行维护，及时更新用户的设备变化、用电方式变化、联系方式变化等。做好客户的动态跟踪，有利于收账工作的顺利开展。（2）组织安排应收账款回收。按照本企业电费回收管理办法，按期组织责任人员使用电话催收、上门催收等收账方式开展应收账款回收。（3）登记应收账款明细账。在用电营销系统内及时登记用户缴费情况，并按会计周期汇总当期应收、实收情况，编制报表报送财务部门，以便进行应收账款总账管理。（4）组织应收账款回收率考核。为了提高员工积极性，营销部门应按应收账款回收周期计算当期回收率，出具考核报告，交人力资源部实施考核，奖罚严明才能提高效率。
3.加强应收账款对账。应收账款对账是核对本企业与客户之间的往来账目、数额或金额情况。由于我们采用的是应收账款两级管理模式，因此对账也包括两个层次，一是财务部门负责的总账与营销部门负责的明细账的核对情况；二是营销部门负责的明细账与客户之间的核对情况。加强对账管理，保证应收账款的正确性，才能保证收账工作的顺利进行。
笔者所在的县供电企业实施“财务+营销”的两级应收账款管理模式1年中，坚持事前控制，严抓事中控制，明确责任，分工合作，取得了明显的效果。相比1年前的情况，应收账款余额同比下降了567万元，应收账款周转率与去年同期相比从10次提高到23次，大大提高了应收账款周转速度，减少了资金沉淀时间。
（三）应收账款的事后控制
在市场经济条件下，赊销方式广泛存在，我们强调加强应收账款的事前控制和事中控制，是为了加快应收账款周转，尽快回收资金，同样，针对一时不能收回的应收账款，我们还要加强应收账款的事后控制，采取有效方法盘活应收账款，为企业发展融资。
应收账款保理就提供了这种服务。应收账款保理是保理代付业务的简称，通俗地讲，就是企业将应收账款按一定的折扣卖给银行、获得相应的融资款，该部分融资款在一定时期内以收回的账款进行偿还。它可以在一定程度上缓解企业资金需求压力，加速企业资金周转速度。现在有些供电企业已经在探索使用这种新的应收账款管理方式。
四、结束语
鉴于供电企业的行业特点，应收账款管理必须从大处着眼，小处着手，在理顺企业内部管理关系基础上，大力加强应收账款的事前、事中、事后控制，才能提高应收账款回收率，降低企业承担的风险。自2011年开始，我国智能电网已进入全面建设阶段，五年内计划投入2万亿资金。作为国家电网公司的一分子，供电企业现阶段尤其应重视资金积累，加强应收账款管理，保证这一主要资金来源渠道畅通，才能为智能电网建设提供源源不断的资金支持。
【参考文献】
应收账款能力分析篇9
应收账款本质上是基于权责发生制原则提出的一个会计概念，供电企业应收账款的产生最主要是源于电力销售收入确认时间与客户资金交付时间不一致。
从供电企业的角度：一方面，电能具有不可储存性，其供给和消耗都是即时的，而客户交付电费却是周期性的，企业电费的确认日期与客户的缴费日期存在偏差。近年来，虽然智能电网下电费预付制度有所普及，但由于供电企业仍承担着稳定持续供电的责任，同时为拓展市场，追求客户满意度，供电企业应收账款在很长一段时间内仍会存在。另一方面，供电企业通过应收账款给予客户一定的价值让渡，有利于与客户建立良好的合作关系，拓宽供电企业销售渠道，提高市场占有率，为供电企业的可持续发展奠定良好的基础。
从客户的角度：首先，就客户付款制度而言，如果不是预付电费或及时交付电费，供电企业就会产生应收账款。其次，客户为了利用对供电企业的应付账款这一无息负债筹集资金，缓解资金压力，为自身创造价值，更倾向于延迟付款。最后，当客户可能出现不良财务状况无力及时交付电费时，供电企业就面临着潜在或现实的呆坏账风险。
二、供电企业应收账款管理现状及问题
近年来，智能表计、预收电费制度逐渐推广，预收电费制度在降低了供电企业应收账款的增量数的同时，也降低了供电企业应收账款的存量数，因为供电企业为达到应收账款考核指标，往往用预收账款冲抵应收账款。这一处理方法虽然在会计操作上符合会计准则的各项要求，表面上看似乎供电企业具有良好的应收账款管理能力，但在应收账款的实际管理中不能全面公允地反映应收账款的管理效率和效果，更不利于供电企业准确把握和判断应收账款的坏账风险以及可能产生的资金缺口。笔者认为，我国供电企业在应收账款管理方面依然存在以下几点问题：
（一）应收账款管理相关职能部门分工不合理。目前，供电企业应收账款的管理主要有销售和财务两个部门。其中，销售部门主要负责应收账款（电费）的统计、收取以及将应收账款的数据汇总上报给财务部门。财务部门则主要根据销售部门上报的应收账款（电费）信息，确认收入实现，并对应收账款进行确认计量以及后续处理。由此可见，应收账款的详细信息在销售部门，财务部门只有应收账款和预收账款的汇总信息。这种不合理的分工将产生以下负面效果：一是销售部门直接与客户接触，对客户信息更加了解，其主管应收账款更便捷，但销售人员出于个人绩效考评的考虑，有可能为追求销售量导致应收账款整体质量下降，容易产生诸多的潜在风险。二是由于两个部门之间的利益冲突和缺乏有效交流，产生了信息不对称问题，供电企业决策层很难及时、准确获取全面的应收账款信息以做出正确的决策。三是部门管理存在漏洞，相关职能部门间职责分工不够明晰。一旦产生应收账款相关问题，部门间相互推脱责任的现象不可避免。
（二）供电企业应收账款事前风险防范不完善。目前，绝大多数供电企业关于应收账款的管理活动，主要集中在账龄分析、坏账计提、催收账款等事中和事后跟踪管理，没有从应收账款源头上有效控制应收账款质量，以降低应收账款产生坏账的风险。例如：缺乏对客户信用以及销售合同风险的事前评估，相关的评级制度和方法并不健全。信用部门设置方面，部分供电企业将信用部门单独隶属于销售或财务部门。前者主要支持电力营销，但不利于监督和约束销售部为提高销售业绩而做出不利于企业发展的行为。后者往往由于不能与客户直接接触，无法直接捕获相关信息，容易片面地仅依靠数据分析评估客户信用，甚至完全充当会计指标分析核算部门，具有很大的局限性。信用管理人员安排方面，由于很多供电企业缺乏对信用管理部门存在意义的正确认识，往往将业务能力较弱的边缘化人员安置到该部门，导致无法正确对客户进行信用评级，大大增加不良应收账款产生的风险，严重影响后期应收账款及时回收。
（三）供电企业应收账款管理方法过于简单。在数据分析方面，绝大多数供电企业只运用账龄分析法分析判断应收账款的回收风险和时间价值，而对应收账款背后动因和坏账风险源缺少分析，不能及时发现并纠正企业应收账款管理方面存在的问题，进而有效规避坏账风险。在账款催收方法上，缺乏创新思维和对新技术的运用，一定程度上阻碍了应收账款管理的发展。
三、供电企业应收账款差异化管理思想
针对供电企业应收账款管理存在的问题，笔者提出了应收账款差异化管理的概念。应收账款差异化管理的基本思路是对客户特征进行识别分析，在此基础上对应收账款客户进行区分，再根据客户细分对不同的应收账款制定差异化的管理方案，以提高应收账款管理效率效果，更好地实现应收账款管理价值。
（一）客户特征识别。供电企业可以通过相关数据收集、统计分析，识别出客户的信用状况、缴费习惯、财务政策及其为供电企业所创造的价值，这是差异化管理的基础。
（二）客户类型划分。根据识别出的客户信息，供电企业根据自身管理的需要，设定相应的区分条件，对应收账款客户类型进行划分，形成具有不同特征的客户群，这是差异化管理的前提。
（三）差异化管理。针对所划分的不同应收账款客户群，采取不同的信用政策和管理方案。
这三部分前后相继，相辅相成。一方面，客户信息识别和客户群细分是差异化管理的基础和前提，另一方面，差异化管理是客户信息识别和客户群细分的核心目的，差异化管理的目标和要求直接影响客户信息识别和客户细分的方法选择和操作流程。同时，应收账款差异化管理的结果也是下一期间应收账款客户信息识别和客户细分的基础。客户信息识别、客户群细分和差异化管理三个环节相互促进、共同作用，形成一个相对稳定的应收账款管理流程循环。
四、供电企业应收账款差异化管理的实施步骤
（一）完善应收账款差异化管理的组织环境。
1.设立专门的应收账款管理部门，统辖管理企业应收账款工作。目前，我国供电企业应收账款相关工作主要是由销售和财务部门负责，但由于二者职能特点的不同以及部门利益的不同诉求，导致应收账款管理效率不高。因此，设立专门的应收账款管理部门，统辖财务和销售部门处理应收账款管理工作，从组织结构上为完善应收账款管理工作打好基础。
2.完善应收账款相关的流程控制。供电企业应在以下方面加强应收账款相关内部控制流程管理。一是销售部门内部，不相容职务相互分离，例如销售业务岗位和应收账款收款岗位应相互分离制约。二是财务部门根据销售部门按要求提供的客户消费信息、缴费信息和其他信息对应收账款进行分析核算，识别应收账款风险，并考核销售部门应收账款相关工作的效果。三是财务部和销售部应收账款管理过程需要接受应收账款管理部门监督指导，相关重大信息以及决策需要上报应收账款管理部门审核或备案。四是关键岗位人员需要定期轮换，防止舞弊行为的发生。五是加强事前评估工作，构建事前客户信用评级制度，在为客户供电之前，基于所获取的客户信息做全面的风险评估，针对不同的客户群开启不同级别的风险防范措施，将风险消除或降低至可接受水平。
（二）构建供电企业应收账款差异化管理的指标体系。供电企业应收账款差异化管理的基础是客户信息的识别，而对客户信息进行识别判断需要相应的指标支持。因此，构建一套符合我国供电企业客户信息识别特点的指标体系非常重要，既有利于对应收账款客户进行事前风险评估，又有利于事中事后采取相对应的风险控制措施。
指标体系可以从客户信用和价值回报两个维度出发，制定出定量和定性的相关指标，以衡量客户的信用风险和价值回报量，并由内部或外聘相关专家运用专业知识技能和经验对两个维度上的相关指标进行赋值和打分，制定出量化和定性的指标标准，为供电企业应收账款客户的指标值提供参考依据。相应的指标体系如表1所示。
（三）对供电企业应收账款客户进行差异化细分。根据所构建的供电企业应收账款管理指标体系，对供电企业应收账款客户在客户信用风险和价值回报量上进行打分，根据量化评价结果和既定的模型标准值进行对比，将应收账款客户进行分类，如图1所示。按客户信用度和价值回报两个维度评估应收账款客户层级，每个维度分为三级，分成9个格以表示两个维度上不同级别的组合。最后，分析企业应收账款客户群的特性以及之间的共性，为企业下一步制定应收账款差异化管理方案提供数据支持。
如图1所示，根据对差异化指标评价，可将供电企业客户区分四个大客户群，即A类客户群：高信用高价值、高信用中价值、中信用高价值；B类客户群：低信用高价值、中信用中价值；C类客户群：高信用低价值、中信用低价值；D类客户群：低信用中价值、低信用低价值。首先应明确供电企业应收账款管理的总体目标，了解企业现行应收账款管理的组织体系、职能分布，分析当前企业应收账款管理资源整体配置状况。然后结合企业应收账款客户差异化识别结果，分析不同应收账款客户群相应的应收账款管理需求特点，制定针对不同客户群的应收账款管理方案，提高应收账款管理水平，优化资源配置，规避风险的同时利用应收账款政策为企业创造价值。
1.对A类应收账款客户群，该客户群为供电企业优质客户群，客户信用度良好，企业有能力支付应付账款，而且历史数据也表明该类客户有意愿及时支付应收账款，且客户发展前景较好，能为供电企业带来良好的销售收入和稳定的现金流，对供电企业价值提升有重大积极作用。因此，供电企业应主动加强与该类客户群的沟通交流，了解客户在用电管理上和技术上的需求，加强服务，提高客户体验满意度。在授信额度和期限等销售政策上给予客户适当的优惠，在应收账款管理上也尽量满足客户的资金运作安排，以增强客户的稳定性和促进客户的电力消费增长，并实现企业与客户间资金交流的良性互动。
2.对B类应收账款客户群，该类客户群虽然信用度较低，应收账款回收风险加高，但是由于其用电量较大，可定性为潜在大客户。对此类客户，应注意加强引导和培育其良好的客户信用。例如，加强用电辅导，在满足其用电量的同时制定用电优化方案和加强用电技术改造，降低客户用电成本，建立良好的客户关系，提高供电企业销售业绩；了解和跟踪客户的财务状况、保持警惕性和敏感度，一旦企业财务状况出现问题，应采取相应措施以降低发生坏账的可能性，同时采取信用优惠等激励措施鼓励客户及时支付所欠电费，培养客户形成良好的回款习惯。对于信用非常低的客户，可结合采用预收款方式供电。
3.对C类应收账款客户群，由于该类客户信用良好，但为供电企业带来的价值一般。基于成本效益原则，对该类客户分配的资源可适当降低，保持常规的关注度，减少不必要的监督和管控，稳定供电，实施正常的应收账款信用政策，保持良好的客户关系即可。
4.对D类应收账款客户群，由于该类客户群信用低，应收账款发生坏账风险概率高，而且对供电企业贡献的价值也不高。对该类客户群，应加强事前风险防范和事中事后的风险控制。例如，采用预收电费制度，强制或者采用优惠政策激励客户预付电费，避免存在该类客户的应收账款，规避应收账款坏账风险；定期对客户的电能计量表进行免费校验、对客户的用电设备和线路进行安全检查，在提高客户用户体验的同时，从技术层面防止客户出现不良的用电方式，也有利于提高客户对供电企业的满意度。此外，还可以通过对应收账款投保，转移一部分应收账款回收风险，有效锁定应收账款实际价值。
五、小结
本文对我国供电企业应收账款的形成原因、管理现状以及目前存在的问题进行了较为详尽的分析。在此基础上，提出了供电企业应收账款差异化管理的思想，初步尝试构建供电企业应收账款差异化管理指标体系，明确应收账款差异化管理的实施步骤。针对细分出来的供电企业四大类应收账款客户群实施差异化管理方案，以期为提高我国供电企业应收账款管理效率提供借鉴，促进企业价值提升。
参考文献：
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2.de St Georges J M.Summary of accounts receivable management..[J].Dentistry today，1995，14（8）.
应收账款能力分析篇10
一、电力安装企业应收账款现状分析
伴随我国社会主义经济体制改革的不断深入，电力行业开始转变原有的垄断格局，传统的电力施工企业之间的竞争也越来越激烈，为了抢占市场，广揽活源，企业需要垫付大量的资金承揽项目，“干工程难，催要工程款更难”的困境，给企业的经营带来了巨大的压力。从表象看电力安装企业应收账款现状：
第一，应收账款占企业流动资产的比重不断增大。流动资产在企业的生产经营发展中发挥着重要的作用，现笔者对本单位电力安装企业近几年应收账款占流动资产比重的数据进行整理，其2011年应收帐款4554万元，占流动资产总额的32.96%，2012年应收帐款5386万元，占流动资产总额的41.78%，2013年应收帐款5264万元，占流动资产总额的45.6%，这些数据显示该企业应收账款占流动资产的比重呈逐年上升的趋势，这进一步影响了电力安装企业的资产流动性，对企业生产经营极为不利。
第二，应收账款周转率差。应收账款周转率是指每年应收账款转为现金的平均次数，是反映企业资金周转速度的一个重要指标。企业应收账款周转率越高，资金周转速度就越快，对企业的经营发展越有利。而目前部分单位因对应收账款缺乏有效的管理，拖欠现象严重，催账制度不完善，最终导致电力建筑安装行业应收账款周转率差影响企业长远发展。
二、电力安装企业应收账款拖欠的原因分析
（一）应收账款管理制度不健全
我国相关法律政策对应收账款拖欠方面的规定不健全，法律上往往更多地重视建筑方的过程管理，而对于像电力建筑安装工程资金回收等方面的配套制度的重视程度和相关规定却远远不够，不规范的市场秩序迫使企业经营管理中应收账款拖欠成为常态。而电力安装企业本身在一定程度上对现有的应收账款管理规定也存在有章不循，形同虚设的现象。
（二）考核机制缺失
大多数电力安装企业年度经营的目标，常常是紧盯合同产值的增长，成本的控制，经济效益的提高。把多数精力放在工程量多少上，忽视了对应收账款的管理，有些电力施工企业应收账款居高不下，账龄老化，却任其发展，无人问津，对应收账款管理责任不清，造成应收账款逐年积累，回收力度不够，缺乏有效的监管及考核机制。
（三）内部管理不到位
部分电力施工企业未能严格的执行财务管理的规定，未能坚持定期的对账机制，财务、营销、合同结算等业务部门之间缺乏沟通，工程结算收入与核算脱节，出现问题不能及时暴露，长此以往就造成往来账款账目不清，流动资金积压过多，欠款清理工作难度大。
（四）抢占市场份额留下隐患
纵观目前建筑行业的发展现状，为了抢占市场份额，部分工程项目的申报和建设施工不按规章程序进行的不在少数，很多建设单位在资金不足的情况下进行工程实施，导致概算超估算、预算超概算、决算超预算成为建设工程项目过程中屡见不鲜的现象，免不了存在赊账和拖欠账款的现象，工程留下了的资金缺口，不得不由电力安装企业垫付，长此以往，电力安装企业应收账款的回收难度也必定加大。
三、电力安装企业应收账款管理对策分析
（一）完善内部管理机制
首先，建立应收账款日常管理制度。依据合同填写《客户基本信息表》，完善客户信用等级资料，并根据应收账款的类别建立应收账款的台账管理，及时确认应收账款的性质和金额以及日期，对债务人执行合同情况进行跟踪分析，确保款项安全。对挂账应收账款定期进行账龄分析，建立应收账款的预警制度，及时发现潜在问题和风险；其次，制定科学合理的催收制度。建立相应的责任制度和奖惩制度，对应收账款的管理落实责任人，签订“清欠责任书”明确责任和义务，按时收回及提前收回的款项给予合理的奖励，任务完不成的给予一定的处罚，因个人原因给企业造成损失的，视情况轻重酌情处理。
（二）强化合同管理
首先，事前要加强合同管理。在合同上对债款拖欠进行明确约定，并指出对方拖欠债款应承担的责任，是对方在完全明确并同意合同内容的情况下与对方签订合同，并且双方都应对合同中的约定承担相应责任；其次，事中要加强工程结算。电力安装企业也属于工程建设的一部分，安装单位要对工程量和工程进度做出及时、准确的结算，要针对设计变更引起的合同外工程量增减及时办理索赔手续，避免这些问题最后囤积成应收账款增多和拖欠的大问题。
（三）开展动态分析
日常经营管理中应加强业务部门之间的横向沟通，定期开展动态分析，各部门应各司其职，及时通报工程实施进展，密切关注业主经营状况，核实资金到帐情况，从预收款、进度款、质保金等环节对工程资金做好可控、能控、再控。提高应收账款回收效率。
（四）采用灵活的收款方式
对于回收困难的应收账款，企业可以采取多种方式，降低企业风险，如债务重组、现金折现、债权拍卖、延期交付工程等，适当的情况下，企业可借助外部的力量，通过司法程序完成款项清收，最大程度地回收工程剩余款，将应收账款的风险降到最低。
四、总结
如今，电力安装企业应收账款拖欠问题严重，对企业自身的建设发展产生着严重的负面影响，为解决这一问题本文从不同角度分析了产生电力企业应收账款拖欠问题的各种原因，在此基础上提出的解决对策对提高电力安装企业自身管理水平和生产经营能力有着重要的积极作用。
参考文献：
应收账款能力分析篇11
一、加强企业应收账款管理的重要性
（1）对企业应收账款的管理可以充分改善企业的资金方面的收支现状。在市场经济的情况下，企业为了增加市场的份额，可以通过有效的信用销售来增加市场份额，这难免出现应收账款的现象，应收账款的出现就会对企业的资金收支产生相应的影响。因此企业就应该妥善解决好客户的应收账款的问题，这样才会增加企业的自身资金流量的周转率。因此，企业应收账款对企业具有重要的影响和重要作用。
（2）企业会从自身的应收账款的收益中收到良好的回报效益。应收账款对企业财务管理具有重要的影响和意义。企业应收账款做得好，就能有效地降低企业的投资成本和支出，可以有效地降低企业因为应收账款而额外付出的成本和额外费用。
（3）加强企业应收账款管理可以加快企业资金周转率，对企业的资金的使用效果和企业的经济效益都会得到有效的提高。如果把企业的应收账款问题解决好，可以使企业的生产和销售环节的正常运作得到充分的提高，并增加企业资金的周转速度和效率，从而把各类企业经营风险的发生降到最低。
二、企业应收账款管理存在的问题分析
（一）应收账款的时间年限未能及时进行分析
现代企业中实施应收账款的管理过程中，对应收客户的账款的账龄没有进行系统有效的科学化综合分析，导致企业的应收账款的陈年老账和呆账、坏账等无法及时发现和识别。也就无法及时采取有效措施来处理这种账务。导致企业资金难以周转，此外，长期信用应收账款如果不能及时采取有效措施，处理不良债务通常会出现坏账现状，其不仅会增加了企业管理成本，同时也将直接减少企业的经济效益。
（二）责任制度不完善，考核评价不合理
目前，许多企业在实施应收账款的管理的过程中，并没有具体划分各生产区位主体责任，在绩效考核过程的销售部门，评估内容通常集中在销售业绩，但是却忽视了企业账款回收的绩效，有的企业虽然增加到考核的内容中去了，但没有明确区分回收银行承兑汇票和收现，甚至是没有具体的标准和规则。有时企业为能够及时收取货款，企业倾向于大量的银行负债贷款，与现代企业在业务运作需要大量资金的流动性的过程中，企业往往在早期接受一个巨大的贴息率，致使企业财务费用的增加，使企业经济效益受损。
（三）工作之前不能采取有效的信用调查
目前，许多企业在运行过程中选择信用销售方式，没有及时根据客户的实际信用状况进行全面调查，因为没有进行初步调查和了解客户的实际情况，导致许多信用账户的资金难以恢复回收，而后来在催付货款的时候也缺乏强有力的有效措施的实施，虽然企业的显著增加了销售的数量，但是也增加了应收账款的数额，极易造成企业的财务金融风险。
三、加强企业应收账款管理的目标
应收账款的存在对于一个企业的管理和经营来说是一个生产和销售的统一，企业使用它以促进销售增长，扩大了销售收入，保证企业市场竞争力的提高，也希望避免应收账款对企业资金周转产生影响和坏账损失等缺点。应收账款的对立和统一该如何处理和解决，这应该作为企业应收账款管理的目标和责任所在。应收账款的管理是建立在科学合理的信贷政策基础上的，信贷政策和日益增加的销售和使用政策的预期，以及决策成本之间的平衡，在控制应收账款风险降低成本到最小化条件下，合理地促进扩大企业的销售规模，把应收账款的风险和危机降到最低以实现企业利润的最大化。
企业应收账款管理的基本目标就是提高企业的市场竞争力，促进销售的增加和扩大企业的规模。同时在应收账款的成本上要做到成本最低。把应收账款的投资收益做到最大。具体说来就是加强应收账款的管理，及时对应收账款进行足额回收，降低应收账款应该花费的成本。到达应收账款收益的最大化。同时鼓励客户及早还款，阐明及时还款给客户带来的成本降低和收益。达到最低的足够的现金流量，这是应收账款管理的最低目标。这样才能不影响企业的正常的运行和发展。
四、加强企业应收账款管理有效对策
（一）建立应收账款跟踪评价体系
应收账款如果形成，企业就应该及时地积极地制定策略来追讨和及时回收应收款项。而不是消极等待对方付款。应该经常对应收账款的运行状态跟踪分析。如：信用人的业务情况，商品的销售状况，付款客户的偿付能力和信用质量的调查分析，分析客户的现金持有和缓解程度能否满足需要的现金和信贷额度。企业应根据实际情况，制定相应的方针来对付那些应收账款金额大、信用质量不好的客户应收账款。必要时应对应收账款采取时时的跟踪监督。做好应收账款到期之前的支付监督工作。这样能够在一定程度上减少坏账和呆账的发生。
（二）定期对帐和催收货款
为确保应收账款及时足额地回收流转，企业应当定期检查应收账款和赊销客户发送的报表，检查应收账款的发生数量和余额数量。确保双方在应收账款的金额和还款期限等达成共识；提出异议的客户应该认真对待，及时找出相应的原因，并作相应的处理；根据分析的信用管理部门提供的应收账款的信息，加强监管力度，督促相关销售成员对客户进行账款的回收，尽可能避免坏账损失。
（三）应收账款的账龄分析
通常情况下，应收账款所拖的时间越长，这种应收账款回收的难度就越大，成为坏账、呆账就极有可能出现。因此，企业应该做好应收账款的账龄分析。及时跟踪和分析应收账款的回收进展和回收过程中出现的变化情况。实施应收账款帐龄跟踪分析管理，是研究调查应收账款帐龄结构，并结合相应的客户信用，分析其原因和分析其成为不良贷款的可能性。企业应根据客户的特点制定出符合客户的和符合企业发展的应收账款政策。时时的监督应收账款的支付情况和进度，防止应收账款变为坏账和呆账。
（四）逾期账款的处理
企业应在合同期限到时及时进行应收账款的回收。对于及时收回的账款及时计入到账目中去。对逾期仍没有得到回收的款项，要视账龄时间的长短进行分析，并采取积极措施应对。对于财务中被确定为不良应收账款的账目应当及时做好会计账务处理。同时，还要找出造成产品不良债务的原因，明确相关责任人和责任部门，并做出相应的处理。此外，企业信用的管理部门从企业的应收账款的实际情况做出和企业自身相符的信贷政策。对于在财务账目的回收中，没有及时得到回收的应收账款，企业应做出相应的对策。确认为不良贷款的，可以寻找相应的法律援助，尽可能减少损失。
五、结语
对于企业来说，应收账款是一种信用和销售的方式，它从一定程度上能够促进企业的市场竞争力和扩大企业的市场份额。同时达到增加企业的利润的效果。但是这种应收账款如果越来越多而又没有能够及时的收回，对企业来说已经成为其发展的主要问题和瓶颈所在了。可以说，企业应收账款的管理水平的好坏，这将直接影响企业的资金周转效率，对企业及企业的资产质量造成直接影响必须引起管理者的高度重视和关注。因此，我们应采取切实可行的措施，加强应收账款管理，以提高企业的经济效益，促进企业健康和谐地发展。
参考文献：
[1]王爽.浅谈企业应收账款管理问题与解决对策[J].时代经贸2012，（4）.
应收账款能力分析篇12
一、应收账款会虚化企业的账面利润，误导不同报表使用者对利润深层次的理解
众所周知，利润的计算式是“利润=收入-费用”，这里的“收入”主要是指形成应收账款的主营业务收入。应收账款的产生意味着企业主营业务收入没有形成现金流入，它只是企业的收款权利。所以，应收账款在收回之前，企业所谓的实现利润，只是账面利润，是数字概念，而不是现实利润。相当于应收账款数额的利润没有真实的货币作为基础，只不过是“纸上富贵”而已。
如果报表使用者只看利润表上亮丽的利润数据，不对其作深入的剖析，被报表上令人心动的数字所迷惑，就不可能对企业的经营情况作全面和准确的分析。如果投资者仅凭表面账务数据作决策，就极可能陷入盲目的境地，造成决策失误带来损失。
二、应收账款弱化了每股收益评价企业业绩的意义
每股收益是指普通股股东每持有一股所能享有的企业净利润或需承担的企业净亏损。每股收益通常被用来反映企业的经营成果，衡量普通股的获利水平及投资风险，是投资者等信息使用者据以评价企业盈利能力、预测企业成长潜力、进而做出相关经济决策的重要财务指标之一。 在企业能盈利的情况下，该指标反映了每股创造的税后利润，通常，报表使用者或信息需求者的理解是每股收益越高，表明企业创造的利润越多。 但如果企业的利润大部分是通过应收账款来支撑的，而缺少具有现实支付能力的现金为依托，那么，企业的每股收益指标对企业盈利水平的评价作用就会被削弱，因为每股盈利没有带来足够的现金流入。高额的应收款项减少了企业的现金流入，企业如果现金流入不足，有可能导致资金链断裂，如果引发财务危机，就会因财务状况恶化而降低偿债能力，使企业信誉受损。
三、应收账款削弱主营业务利润评价企业业绩的主导作用。
我们在分析企业盈利能力时，应从企业的主营业务方面去把握，主营业务利润是企业利润的核心。企业的主导产品或主导业务收入被认为是集中体现企业核心竞争力的盈利对象，企业即使为分散经营风险或延伸价值链，扩大对外投资的规模，也一定是建立在具备核心竞争力的产品或业务的基础上。一个企业只有从主营业务中获得的利润才是真实可靠的利润。在正常情况下，主营业务利润是企业的主要利润来源，应收账款直接影响的是主营业务利润指标。主营业务利润是公认的评价企业经营业绩的核心指标。主营业务利润大，说明企业主业突出，经营业绩好。但不可否认的是，一定数量的应收账款会使主营业务利润有潜在损失的风险，这种风险来自于市场环境恶化对债务人经营活动的影响。如果客户无力偿还债务而给企业带来坏账，那么，企业账面上再好的业绩也不过是镜中之花。这时，通过主营业务利润对企业业绩进行评价就缺乏应有的说服力。
四、应收账款一定程度上会掩盖所有者权益的真实性。
企业应收账款实际上是企业未能到账的利润，由于会计政策操作的结果，它成了企业的账面利润。从这点上看，应收账款无疑虚夸了企业的所有者权益。企业按规定以账面利润为基数提取盈余公积等，分配后的剩余数就是企业的未分配利润。应收账款会使所有者权益中的盈余公积和未分配利润项目的数据显得不那么真实可信，如果单纯地从资产负债表上分析所有者权益，就无法直观其真实的情况。
五、应收账款成为企业财务造假的工具之一
企业财务造假的手法很多，其中应收账款就可以成为操纵利润的工具。例如，企业为了增加某一会计年度的利润，可以通过虚开发票增加应收账款，这就可通过营业收入的虚增达到利润的虚增，在下一年度钻制度的漏洞或以销售退回为由再将应收账款冲回；再如，企业根据应收款项的账龄长短按规定计提坏账准备，少计提坏账准备可以增加利润，不少企业明知某些高龄应收账款已成坏账，但为了虚增利润却不予冲销，或者为了隐匿利润而多提坏账准备，财务造假严重。最明显的是一些上市企业在年度报告中大玩所谓“二一二”亏损游戏：即连续两年亏损，然后通过“技术手段”对利润进行操纵，最终来个“扭亏为盈”，接着再连续两年亏损，又来一个“扭亏为盈”，通过调节利润逃脱退市。
在市场经济的竞争中，企业为了自身的生存和发展，在经营活动中必须
[1] [2] [3]
获得利润，并尽可能地使企业利润最大化。为了扩大市场份额的需要，任何企业每笔交易都无法做到钱货两清，而是大量采用商业信用，赊销就是企业扩大销售的主要竞争手段，因此，分析企业应收账款有利于准确掌握企业年报信息。为了更好地分析企业利润质量，通过利润指标有效分析企业全面的经营情况，评价企业的管理水平，揭示应收账款对企业利润的真实影响，笔者认为应做好如下工作：
.利润分析时应注重当期赊销比例财务指标分析
企业应在主营业务收入中进行“赊销收入”明细核算，并单独列示于利润表，准确计算和分析当期赊销比率指标，并重点揭示赊销业务产生的原因。“赊销比率=应收账款/主营业务收入”，赊销比率高，说明企业当期营业收入中现金流入少，当期利润缺乏货币支撑，现实中面临很大的坏账风险，存在“失去利润”的可能。如果企业的主营业务收入赊销比率低，当期利润就显得真实可信。
.计算应收账款与利润的比重，做好利润分析工作
企业应计算应收账款总额占利润总额的比率，通过这一比率准确分析利润实现的真实情况。企业可将这一比率进行纵向和横向的比较，以便评价企业的盈利水平和应收账款管理水平。一般情况下，企业如果有足够大的营业收入额，应收账款所占利润的比重越低，说明企业的盈利水平真实，应收账款管理水平高，企业理财能力强。
.加强应收账款的日常管理，制定有力措施加快资金回笼
任何企业都必须树立信用风险意识，加强信用风险管理，防范与化解信用风险，高度认识减少与回收应收账款的理财意义。企业应做好欠账企业的信用分析评价工作，为企业控制应收账款提供信息支持，为企业催款做好相关必要的工作。企业必须对业已存在的应收款项作准确的风险评级，并定期将其对利润的可能影响进行合理的评估，防患于未然。首先，企业应当时刻注重应收账款回收比率指标的计算及分析工作，“应收账款回收比率=销售商品、提供劳务收到的现金/平均应收账款”，若该比率很低，则表明应收账款的回笼速度很慢，应收账款的管理工作有待加强；其次，做好应收账款的催收工作，从思想上高度认识回笼资金的重要性，企业可以采取积极的现金折扣政策，也可以采取日常催讨的方式，尽快地收回被其他企业拖欠的款项；再次，做好应收账款的监控工作，应收账款的监控应当包括赊销业务的发生、款项的收回、逾期风险预警等各个环节以及债务人信用状况的变化。
.利润表与现金流量表结合分析企业利润
利润表是反映企业一定期间生产经营成果的财务报表。利润表把企业一定期间的营业收益与其同一会计期间的营业成本、费用进行配比，以计算出企业一定时期的税后净利润。通过利润表反映的收入、成本和费用等指标，能够知道企业生产经营的收益、成本和耗费情况，反映企业生产经营成果。
现金流量表是反映企业在一定会计期间内有关现金和现金等价物流入和流出信息的财务报表。现金流量表能够分析企业投资和理财活动对经营成果和财务状况的影响。
在企业三大报表中，资产负债表能够提供企业一定日期财务状况的情况。它所提供的是静态的财务信息，并不能反映财务状况变动的原因，也不能表明这些资产、负债给企业带来或用去多少现金。利润表反映企业一定期间的经营成果，提供动态的财务信息，但它只能反映利润的构成，却不能反映经营、投资和筹资活动给企业带来或支付了多少现金，而且利润表不能反映投资和筹资的全部事项。现金流量表提供一定时期的现金流入和流出的动态财务信息，表明企业在报告期内由经营、投资和筹资活动获得现金及这些现金的使用情况，能够说明资产、负债、净资产的变动原因。
现金流量表对资产负债表和利润表起到补充说明的作用，特别是现金流量表能弥补利润表的不足。利润表只是指明了企业利润的构成要素及结果，在存在大量应收账款的情况下，利润只是一个概念而已，它无法说明利润实现的真实情况及程度。将利润表与现金流量表相结合分析企业利润，不但可以了解企业利润的构成和结果，对利润进行量的分析，而且还可以通过现金流量对利润进行质的分析。
.利润分析信息按规范披露，务必准确和完整
企业披露利润分析信息，不但要做好当期信息的披露，而且还要做好环比信息的披露。特别是如主营业务收入增长率、主营业务利润率、营业利润增长率、净利润现金含量、现金净流量与净利润比、净利润、 净利润增长率、应收账款周转率等信息的披露，语言要规范，表达要完整，披露的数据必须真实和准确。
应收账款能力分析篇13
想要在竞争激烈的市场中利用不败之地，并持续安全的发展是我国制造企业一个十分关注的问题，许多企业都加强了财务管理，特别是对账目的管理，因此，应收账款的管理在企业中也显得格外重要。在激烈的竞争中很多企业都会用先发货后付款的方式，在资金的回收过程中如果应收账款不能按时被回收，随着应收账款数量的增加，当其态势得不到控制就会增加企业资金投入的风险，当风险高时就会对企业造成威胁。特别是对于中小型企业其资金还不多规模也小，应收账款不能及时收回严重的会直接导致企业破产。想要规避应收账款不良管理带来的损失可以加强对应收账款的维护和管理。
二、案例企业背景
某机械制造业，主要经营缸套、五金机械的制造、加工，于2002年11月26日在宁波工商局登记注册，业务经理是庄智珊，公司注册资本60（万元），宁波市某机械制造业的办公地址位于浙江省第二大城市、江南水乡兼海港城市宁波，宁波市某机械制造业有最好的产品和专业的销售和技术团队，在公司发展壮大的13年里，为客户提供最好的产品、良好的技术支持、健全的售后服务，宁波市某机械制造业是宁波其他通用零部件厂行业知名企业。
由于某制造业为了能在激烈的市场竞争中需要不断的有订单作为保障，有了订单就有了资金，才会将资金更好的进行销售方面，企业才能有良性的发展。但是由于在实际销售过程中有部分公司出现拖欠货款的现象，从而导致企业资金周转出现问题，不能完成正常生产。
图一 某制造业2011～2015年应收账款增长率
从图一中可以看出，某制造业2011～2015年应收账款增长率中，环比增长由2011年的20.7%增长到2012年的42.4%，环比增长21.7个百分点。2013年创增长新高达到61.3%，其中2014年的应收账款增长出现负增长，下降40.8个百分点，2015年出现回升。应收账款在2011～2013年出现了第一次增长，后于2014年回落，于2015年出现第二次增长。其平均减少的速度较快，应收账款的增长速度远远高于其减少的速度。某制造也应收账款与其销售是密切相关的，销售多应收账款自然就高，但其前提是必须要按时汇款，如果没有把应收账款全部收回，销售就不能算完全结束。其原因是由于该制造业在工资方面存在问题，产生了坏账，没有对应收账款做好充足的管理。销售量的增长也达到了这样的速度，该企业应收账款管理还不完善，比如在于客户订立合同时，对于客户资信度考虑较浅，或者实际中销售与财务部门没有及时进行有效的沟通，导致部分客户运用赊账漏洞提走货物却收不到或收到较少的应收账款。
企业想要获得较客观的利润就需要通过销售，企业收回多少资金就是我们说的应收账款数。一家企业的经营是好是坏不能单从应收账款多少看出，应收账款增长率及营业收入率可以反映企业应收账款在一定时期的增长度，可以间接的反应企业在财务管理方面出现的问题及是否存在资金风险。
表1 某制造业2011～2015年应收账增长率与营业收入增长率
从表1可以看出，某制造企业2011年、2012年、2013年、2014年、2015年这五个年份，应收账款额及营业收入均逐年增长，在2011～2012年期间增幅最快，但五年的应收账款却降低了，这就表明某企业在实际中其应收账款存在比较严重的问题，究其原因主要是由于账面检测时出现问题，使得一些有证据的账目无法收回，对某企业的资金周转造成较大影响，当资金不能用来抵偿债款或者债务人申请破产都会降低应收账款，使企业出现坏账，其预期账款与应收账款的差额变成企业资产损失。企业坏账准备的计提与应收账款相匹配，企业对应收账款管理比较合理，能够及时确认坏账。
三、案例企业应收账款管理分析
（一）案例企业应收账款基本情况
表2 某机械制造业2011～2015年应收账款数据
单位：数
从表2可以看出，2012年比率较2011年减少了10.78%，应收账款涨幅较为稳定，2013年比率较2012年增加了6.57%，2014年比率较2013年减少19.36%，降幅较大，2015年比率较2014年有所回升，增加了7.93%，宁波市某机械制造业5年间应收账款占流动资产的比率较高，说明大量的流动资金被应收账款占用，公司可以利用的流动资金较少，这样会直接照成资金周转困难甚至无法运转，公司收不回货款，为了经营势必向外借款，这样造成公司经营出现负担，使公司短期偿债能力减弱。
（二）同行业其他企业应收账款现状分析-以住成公司为例
1.住成公司应收账款现状分析。住成公司拥有一流的汽车线束生产设备和工艺、先进的自动切压生产线、精确的线束导通设备，年产值已超过2亿元。
2011～2015年住成公司主营业务收入2011年～2013年降低，2013年后开始回升，净利润2015年增长最快，而从2011年开始就开始降低。住成公司由于财务管理不合理，特别是对于应收账款回收不够及时，造成了利润总额出现亏负现象，公司现金及现金等价物由2012年的66万元下降到2011年的100万元。同时，2013年度现金及现金等价物净增加额为-142万元，2014年度现金及现金等价物净增加额为-108万元。住成公司的资金回收环节出现严重问题，使得企业面临困境，住成公司2015年12月31日应收账款科目余额599万元，计提坏账准备87万元。其中，账龄在3年以上的账面余额达166万元，应收账款账龄情况如表4所示：
表4 住成公司应收账款科目情况表
资料来源：住成公司2015年年度报告整理所得。
应收账款为5991万元，流动资产共计11561万元，前者与后者之比为0.52。
图二 应收账款账龄分析饼形图
资料来源：住成公司2015年年度报告整理而得。
图三 2015年应收账款占流动资产的比率饼形图
通过住成公司上述应收账款科目情况图二、图三的分析，可以看出住成公司应收账款已经存在较为严重的问题，不能及时回收导致企业资金链断裂，财务管理出现混乱局面。
（三）案例计算与比较分析
这里以两家企业为例，宁波市某机械制造业和住成公司。根据以上两个企业从2011年到2015年五年之间的财务报表可以得到这样的结果，如下表所示
表5 住成公司2011～2015年应收账款周转率
注释：住成公司2011～2015年年度报告整理而得。
（四）周转率分析
应收账款周转率是指企业一定时期内主营业务收入与应收账款平均余额的比率，一般情况下，应收账款周转率越高越好，应收账款周转率高，表明公司收账迅速，账龄较短，资产流动性强，短期偿债能力强，可以减少坏账损失。相反，否则企业营运资金过多的呆滞在应收账款上，影响企业正常的资金周转。通过这个指标可以来判断茂华物业公司应收账款的健康情况。
宁波市某机械制造业在2011到2013年应收账款周转率在不断上升，表明该公司应收账款回收速度快，应收账款质量较高，使企业资金周转迅速。2013应收账款周转率在不断下降，表明该公司应收账款回收速度慢，容易出现呆账坏账。应收账款质量不高，公司应收账款管理存在问题，公司采用宽松的信用政策。需要加强应收账款的管理和催收工作。
应收账款周转率的长短对企业的影响，主要体现在企业生产经营过程中，有好也有坏，坏处对企业的影响更大。应收账款的积极影响在于可以加大企业在市场中的实例，时更多的企业愿意与其进行合作，企业在向客户运用赊销手段时也为其在一定时间内提供了现金支持，很多企业当现金存在缺乏问题时就会在多个销售厂家中优先考虑能够提供赊销的一方与其合作，但这存在一定的风险即可能会存在应收账款不能及时收回或出现坏账的问题。企业利用赊销手段可以很好的增强其自身的竞争力，在市场中占据更大的空间并拥有更多的销售渠道，同时可以有效的减少库存，很多企业为了快速的倾销商品，提供业绩和销售量会首先选择采用赊销来增强竞争力，这样在商品的周转方面加快速度，减少了库存同时为应收账款降低了承担风险及消费开支，实则为企业降低了一定的风险。
其消极方面则是表现在使更多的钱外流。企业在进行销售时必须要计算包括消费、营业、资源、增值和城市建设的流转税，企业需要根据每年的账目进行所得利润税率的缴纳。但是企业在采用赊销手段后很多资金并没有一并跟随销售进入企业口袋，但是账面上却需要明确，当应收账款拖到新的一年时会出现某企业为其垫付资金，这样一则加大了企业财务管理的难度，使得资金不能够及时到位，出现利润下降的情况，二则由于资金外流而影响产品的生产和继续销售，会大大降低企业的效益。应收账款由于其存在时间长，周转天数也会跟着增加，这样可能限制企业的生产和规模扩大，影响企业的正常运作。
（五）账龄分析
拖欠款时间被称为应收账款的账龄。账龄与发生损伤成正比。影响企业运转。通过对某企业的账龄分析，我们可以看出应收账款存在的问题。
表7 某企业2015年应收账款账龄表
根据账龄分析表，有价值的可收回的应收账款为475346.25，占72.85%.但是公司在2年以上的应收账款为72863，占比高达11.32%，这部分应收账款收回的可能性不大，极有可能成为坏账，公司很大一部分应收账款已经失去其流动性，不能称为应收账款了。账龄越长，应收账款其先进运用时间过长，对于企业的影响也越大，使得财务管理成本增加。根据表格分析得知某企业对于应收账款账龄的分析不深，账款划分不够明确，这很容易导致企业在实际应收账款中风险的产生，而不能及时收款，通过对账龄的分析可以某企业的应收账款存在一定的问题，这些问题可以给企业带来较大的经济损失，例如坏账，因此应收账款对企业管理是十分重要的。公司应收制度积极的催收政策，以减少应收账款坏账的发生。
