财税审计服务篇1

在肯定成绩的同时，也要清醒地看到当前面临的严峻形势。主要是以下四个方面：一是思想重视程度还不够高，创新的举措还不够多。客观上乡镇未将财税审计工作摆上重要议事日程，主观上乡镇主要领导对财税工作业务不够熟悉，面对新情况、新问题研究分析得少，采取行之有效的措施还不多。如部分乡镇在新办企业登记入户、外来建筑税收征管、社会化征管等方面举措还不够有力。一些部门艰苦奋斗、勤俭节约的意识不强，还不同程度的存在“等、靠、要”思想，给多少钱办多少事。二是增收难度进一步加大，面对周边县区激烈的竞争态势压力很大。三是财政收支矛盾突出，平衡难度进一步加大。建区以来，我区财政收入虽然保持了高位增长，财政收支平衡压力巨大。四是监管力度还需进一步加大。从监管制度建设来看，财政、税收、审计等监管制度还不够健全，制度的执行情况还有差距，监管的面还不够广，成效还不够明显。

二、立足全局，扎实工作，努力开创财税审计工作的新局面

要做好今年的财税审计工作，概括起来就是“开源与节流并重、改革与服务并行、管理与监督并举”。

（一）开源与节流并重，凝心聚力抓增收。税收是财政收入的支撑，是各级机关依法履职、正常运转的物质基础，也是促进经济发展的重要经济杠杆和建设和谐社会的重要保障，必须放在重中之重的位置，集中精力组织收入，为各项工作的顺利开展提供坚实的财力保障。今年财政税收工作重点要抓好以下五个方面：一是要牢牢锁定一个目标，就是确保财政总收入增长25%，增幅列三县两区第三。二是要实现二个突破，在土地使用税、矿产运输营业税征收上取得重点突破。三是要实现三个稳定增长，确保增值税、营业税、所得税三个税种收入稳定增长。四是要在四个方面挖潜增收，国地税部门在征管工作中要抓大不放小，在抓好主税种和重点企业征管的同时，广开税源，在童装产业、房地产、建筑行业、总部经济与分支机构税收四个方面挖潜增收。五是要建立五个机制。即：上下联动税收征管机制。区国地税部门要将依法治税贯穿于工作的各个方面，认真开展纳税评估、矿山机组税收征管、个人所得税申报及土地使用税、所得税等基础税源调查，加大征管力度，健全完善内外并重、日常监管与专项检查相结合的全方位、多层次的监督管理机制，实现应收尽收。各乡镇要关注辖区内新办企业及老企业的纳税登记情况，对辖区内的税源要“摸清家底、心中有数”，特别是要加强对新引进项目的全程跟踪服务管理，确保新办企业税务登记入户，确保财政又好又快增长。每月动态分析机制。区委、区政府建立财政税收每月动态分析制度，每月在招商引资和项目推进例会上将各乡镇财政税收情况进行通报。服务基层工作机制。区财政、国地税部门要经常性下基层对接工作，与乡镇一起深入分析收入增减变化情况，努力查找征管工作的薄弱环节，落实有力工作举措。考核激励机制。区委、区政府建立乡镇经济重点工作季度量化考核制度，把财政税收纳入重要考核内容，每季度进行考核排名。财政监督管理机制。进一步加大监督管理力度，坚决依法严肃打击偷税漏税等违法违规行为，在处罚上要就高不就低、就重不就轻，让违法者付出沉重的代价，维护正常的征管秩序。

（二）改革与服务并行，科学谋划抓保障。一是要进一步优化财政支出结构，保障重点支出。按照建立公共财政的要求，规范财政供给范围，进一步调整和优化财政支出结构，进一步加大新农村建设、教育文化卫生、困难弱势群体救助、节能减排、生态环境保护、公共基础设施建设等方面的投入，突出重点，统筹兼顾，着力解决好事关民生、事关发展、事关稳定的人民群众最关心、最直接、最现实的问题，发挥财政资金“四两拨千斤”的作用，让更广大的人民群众共享改革发展成果。二是要严格执行财政预算，从严控制支出。区级部门和街道继续实行零基预算，严格实行人员经费按标准、公用经费按定额、专项经费按财力可能进行编制，保障区级部门和街道的正常运转。各乡镇、街道和区级各部门要牢固树立过紧日子的思想，发扬艰苦创业、勤俭节约的作风，严格执行财政预算，加强和规范支出管理，大力压缩一般性支出，坚决有效遏止铺张浪费，确保今年区级机关节能10%、公用经费下降10％，为推进节约型机关建设作出表率。三是要创新管理方式，完善提升“金财工程”。按照建立公共财政的要求，以完善提升“金财工程”为抓手，进一步深化财政管理方式改革，也就是财政投入的钱要有明确的用途、投入的过程要讲求规范、使用结果要进行绩效评价，实现“一个笼子管收入、一个盘子编预算、一个口子管支出”的管理模式。要建立健全财政监督管理的各项制度建设，进一步完善预算管理、专项资金管理以及强化重大项目财政支出监管等制度建设，特别是要完善财政支出绩效评价制度，建立全方位的财政性资金使用绩效评价体系，着力提高财政资金使用管理的规范性、安全性和绩效性。要在去年全面实行中心城学校经费财政国库集中支付的基础上，今年要将村级财务全部纳入统一监管体系。四是要积极化解政府债务，防范风险。政府性债务是一把“双刃剑”，适度举债、规范管理对经济社会发展能够发挥积极作用，但如果过度负债、监管不力就会产生很大的风险，带来严重的后果。要切实加强政府性债务的管理，完善政府性债务项目化、动态化管理机制，对举债的必要性、还债的可能性进行充分论证，举债筹措的资金用途、投向必须明确，严格控制举债规模，规范举债程序，加强偿债资金准备，落实举债资金监管制度，防范和化解债务风险，确保安全。

（三）管理与监督并举，强化审计抓监管。加强管理监督是规范权力运作、提高行政效能、有效预防腐败的重要保障，最重要的就是要充分发挥审计的监督作用。审计部门要紧紧围绕区委、区政府工作大局，认真履行审计职责，突出重点领域、重点部位、重点资金的审计监督，既要在服务中加强监督，提高财政性资金使用效益，使有限的财政性资金真正用在刀刃上、发挥最大的效益，促进经济的加快发展和社会的和谐稳定；又要在监督中加强服务，推动政府依法行政，使政府工作更加符合科学发展观的要求，符合发展的实际，更能为老百姓所认同，提高人民群众对政府工作的满意度。重点在以下三个方面下好功夫：一是要在依法审计上下功夫。这是审计工作的首要任务，要以全部政府性资金为主线，牢牢抓住预算执行审计、资金绩效审计、政府投资建设项目审计、领导干部经济责任审计四个重点，以重点突破推动整体工作。在强化预算执行审计上，要按照建立健全公共财政体制的要求，进一步优化财政收支结构，加大对公共资金的筹集、分配、管理、使用的制约和监督，既要强化预算内资金的审计，也要强化预算外资金的审计。重点研究如何进一步加强对全部政府性资金的监督和管理，帮助各级领导干部提高财政管理的能力和水平。在强化资金绩效审计上，要切实加强对专项资金使用管理和绩效的审计，重点关注专项资金安排的科学性、管理的规范性、使用的效益性，真正发挥财政资金“四两拨千斤”的作用，使有限的资金发挥最大的效益。在强化政府性投资建设项目审计上，要重点围绕东部新区基础设施建设项目，关注项目的预算管理、财务管理和绩效管理，针对项目建设管理过程中存在的薄弱环节，加大对工程建设、施工、设计、监理、采购等各个环节全方位、全过程监督，对违规招投标、高估冒算、损失浪费等行为必须坚决依法查处，切实把问题解决在萌芽状态、把支出降低到最低限度。在强化领导干部经济责任审计上，要通过开展领导干部经济责任审计，加强制度建设，防范于源头，监管于全程，促进领导干部依法依规履职到位。二是要在提高审计实效上下功夫。审计质量是审计工作的生命线，审计成果的应用与审计质量有着密切联系，有了质量，才能用好成果，才能更好地发挥审计的作用。审计部门不仅要揭露个别项目的具体问题，更要对多个项目存在的共性问题进行分析总结，举一反三，从制度和管理层面提出意见和建议；不仅要揭露经济领域的违法违规问题，更要总结推广好的经验与做法，增强政府部门财政资金分配、管理、使用的合理性和有效性，真正使审计工作在建立用制度管权、用制度管人、用制度管事的廉政监管机制中起到更好的推动作用。被审计单位在思想上要树立自觉接受审计监督的意识，在行动中要积极配合审计部门的工作，对审计出的问题，不管大小，都要高度重视，严格执行审计意见和审计决定，认真研究措施，整改落实到位，确保审计实效。三是要在创新审计方法上下功夫。在当前审计机关任务重、要求高、人员少的情况下，更要创新办法、科学管理，通过机制创新、方法创新，加强审计计划管理、项目管理、成果管理、目标管理、成本管理，更好地履行审计职责。四是要在注重审计成果运用上下功夫。审计部门要把查问题、提建议、抓整改、促发展有机结合起来，突出审计成果应用，推进体制机制建设，为党委政府决策当好参谋助手。

三、加强领导，形成合力，确保各项工作落到实处

1、要加强领导，增强执行力。在经济社会转型期，财税审计工作的地位越来越重要，涉及面越来越广，面临的新情况越来越多，工作任务越来越重。各乡镇、街道、部门要进一步提高对财税审计工作重要性的认识，坚决克服与己无关、被动应付的思想，从全局的高度、发展的高度，切实加强组织领导，实行“一把手”亲自抓，负总责，自觉地把财税审计工作置于地方经济社会发展的大局来谋划、部署和落实，使各项工作落到实处，取得实效。

财税审计服务篇2

及时报送各项对外会计报表，及时完成各项统计报表。根据各单位的经济指标完成情况，对各单位的预算的执行与完成情况进行月度与季度分析，配合绩效考核出具准确无误的财务信息，财务部在4月下旬协助公司领导召开了预算分析会议，就各考核单位预算完成情况提供了参考信息和考核分析意见。

三、开展财务内部稽核，加强成本费用控制，堵塞漏洞。

对**三家医院的财务核算进行了内部稽核，发现*的会计科目使用有个别科目不符合财务标准规范，有个别费用报销不符合费用报销规定，没有经过公司董事长审批，财务对仓库的监控不是很到位。而三家医院的财务处理都较规范，暂时没有发现特殊问题。加强单据的审核，对于各项费用支出建立支出数据库，对超出预算的支出及时提醒各单位办理预算调整申请，发现不合理的支出则必须经过审计程序，及时纠正不符合财务手续的事项，规避财务风险。

四、做好税务筹划和财务规划，规避税务风险。

在集团各单位之间根据配比和权责发生制合理分配各项发票，并根据油品行业的特点建立了税负平衡表，通过电子表格的分析手法，平衡税负指标;完善发票入账手续，按照规定开具发票，合理规避税务风险。根据医院的减免税政策，和白坭地税局沟通，组织准备三年免税期的减免税材料，申办地税减免;准备**医院的减免税资料，补齐各项基建合同、工程竣工结算资料，通过和实力雄厚的税务师事务所沟通与协作，对公司的股权架构、资产结构作了初步规划。

五、和相关部门沟通与协调，配合相关部门处理相关的事务。

配合资产部做好每月盘点计划，安排好财务人员进行实地盘点工作。配合资金部合理安排各项资金的收付。配合审计部每月的审计例行检查，对于出具的审计报告及时出具审计整改意见对于合理的建议作出对应的财务处理。财务部肩负着监督和服务的重要职能。所谓监督就是维护集团公司的利益，监督集团公司的财务运作，调控各项费用的合理支出，保证财务物资的安全;服务就是服务于集团与下属各公司、服务于员工、服务于客户;以促进各公司开拓市尝增收节支，从而谋取利润最大化。监督与服务是统一的，监督促进服务，服务为了更好的监督。

我认为：忠于职守、厉行监督、诚信服务是做好财务人员的基本要素。在接下来的工作中首先，于6月份分两批开展财务人员培训与考核，邀请税务师事务所专业人员对新的所得税法和我公司相关的税收筹划知识给财务主管进行税法知识培训，有重点性地做财务人员职业道德教育，结合xx年的企业所得税法和公司各项财务管理制度，有针对性地对会计、出纳、统计出具相对应的试题，进行财务各岗位人员的基本业务水平考核。结合考核结果和各岗位的工作职责对财务人员出具5月份的绩效考核分数，并出具相应的处理方案。xx季度财务部工作总结

财税审计服务篇3

财税工作是经济工作的重中之重，是经济工作的血液，没有财税工作，经济社会工作就没有生机。只有抓好财税工作这个关键，才能确保全年各项目标的完成，实现经济社会又好又快发展。下面，我就如何做好财税工作讲三点意见。

（一）肯定成绩，坚定做好财税工作的信心

2011年是很不平凡、很不寻常的一年。一年来，面对严峻的经济形势，我们认真按照市委、市政府的工作要求和县委的总体部署，负重前进、扎实工作，较好地完成各项目标任务，经济社会持续较快发展。全县实现生产总值31.59亿元，同比增长11.5%；农民人均纯收入4661元，同比增长12.6％。同时，在各乡镇各部门密切配合下，财税系统广大干部职工积极克服财政减收增支因素增多、财政平衡压力增大等不利影响，财税工作取得了明显成效。主要表现在：一是收入持续较快增长。全县财政总收入3.2亿元，同比增长17.9%，其中地方财政收入2.28亿元，增长22%；国税部门组织税收收入11891万元，同比增长5.02％，国税贡献地方财政5170万元，国税对全县财政总收入增量的贡献率达11.59%。与2007年相比，虽然增幅有所回落，但仍保持较快增长，地方财政收入和财政总收入增幅分列全市第二、第五名。在各种不利因素影响下，能取得这样的成绩，是非常不容易的。二是保障能力不断增强。积极筹措资金，大力支持新城大道、58省道至雅阳公路、城关污水处理工程等重点工程建设，保障了重点工程的实施。同时，按照公共财政的要求，新增财力重点向教育、医疗卫生、社会保障、新农村建设等惠及民生的公共事业倾斜，有力支持了民生改善和社会事业发展，有效解决了一批群众反映强烈的热点、难点问题。2011年教育支出21726万元，同比增长26.3%；医疗卫生支出7450万元，同比增长60.7%；社会保障和就业支出7090万元，同比增长19.02%；农林水事务支出10250万元，同比增长31.82%；环境保护支出1726万元，同比增长49.57%。三是财税管理改革深入推进。进一步建立健全财政税务运行管理体制和机制，国有资产管理、乡镇债务化解等难点问题得到有效破解，财政运行效率进一步提高，财政管理进一步规范，资金分配更加科学、民主、透明。财政税务队伍建设得到加强，干部队伍整体素质不断提高。

以上这些成绩的取得，是各乡镇各部门密切配合、大力支持的结果，更离不开财税系统广大干部职工的辛勤工作。在此，我代表县委、县政府向辛勤工作在财税一线的全体干部职工表示崇高的敬意和亲切的慰问！向长期关心、支持财税工作的各乡镇部门、社会各界和广大纳税人表示衷心的感谢！

在充分肯定成绩的同时，我们也清醒地看到，在新形势下，我县财税工作仍存在不少困难和问题。一是影响增收的不利因素增多。目前，国际金融危机尚未见底，经济增长下行压力加大，我县经济发展面临严峻考验。经济增长乏力可能导致电力需求减少，工业产值下降，企业效益下滑，挤压财政收入增长空间；同时，国家出台一系列扶持产业发展减免税费的优惠政策，如企业增值税转型和税率下调，暂停取消部分行政事业性收费等，都将不同程度地减少税收收入。二是财政收支矛盾依然突出。尽管我县财政收入不断增长，但财政支出增长的速度更快，财政刚性支出越来越多，如新农村建设、民生工程、义务教育经费保障、公共卫生保障等等。经济社会发展以及收入分配中产生的矛盾和风险不断向财政集聚，整个财政仍处于紧运行状态，近期内还无法改变主要靠省里转移支付的局面。三是财政支持发展的能力还很弱。我县是一个欠发达县，为了加快发展，一些关系国计民生的交通、供水、卫生、教育等基础设施亟待建设。而我县财力仅限于维持基本运转需要，很难为经济建设提供有力保障，支持发展的能力十分薄弱。对这些问题，我们必须在今后的工作中共同努力加以克服。

做好今年财税工作，尽管面临的压力和困难不小，但我们也面临着难得的机遇，而且是机遇大于挑战。从外部环境看，我国发展的基本态势以及工业化、城镇化加快发展的趋势没有根本变化，国家采取了积极的财政政策、适度宽松的货币政策，出台了扩大内需措施。省市也推出一系列拉投资、保增长的项目、举措，对欠发达地区的扶持力度进一步加大，为我县加快发展提供了良好机遇。从内部条件看，经过多年的努力，我县在基础建设、区位改善、城镇建设等方面奠定了良好基础，随着宏观调控效应的逐步显现，招商选资的前景更加看好。同时，一批交通、旅游、水电开发、房地产等项目即将建成或开工建设，为实现经济和财税收入持续增长创造了有利条件。

总之，我县财税工作既取得了较大的成绩，也存在着诸多问题和困难；既面临着严峻的形势，也面临着良好的机遇。我们必须增强责任意识、忧患意识，坚定信心，抢抓机遇，全力做好今年财税各项工作，推动我县经济社会又好又快发展。

（二）突出重点，全面完成今年财税工作目标任务

2012年我县财政税收预期目标是：财政总收入达34576万元，同比增长8%；其中，地方财政收入达25536万元，同比增长12%。要实现上述目标要求，就必须在“保增长、求创新、抓转型、强管理”上下功夫、求突破、见成效。

1、以保增长为首要任务，力求在培植财源上有新突破。要正确处理好组织收入与促进发展的关系，着力做好培财开流文章，确保在培植财源中促进经济增长，在促进发展中实现收入增长。要大力扶持支柱产业，落实好各项税费优惠和减免政策，鼓励发展本土资源型产业，支持重点骨干企业做大做强；把培育财源税源的重点放到发展旅游业、建筑业、商贸金融业等产业上来，使其成为新的经济增长点。要努力抓好招商选资，积极推进招商选资平台建设，认真落实招商选资优惠政策，优化投资环境，进一步提高服务质量和效率，促进招商选资工作上新台阶。要全力支持项目建设，紧抓拉投资、保增长这个机遇，全力支持“586”重点工程建设，发挥财政“四两拨千斤”作用，引导民间资本投入项目建设，进一步夯实经济发展基础，培育重点税源。

2、以求创新为主题，力求在增加收入上有新成绩。进一步加强征管，拓宽聚财渠道，完善纳财措施，不断增强可用财力。要强化税收监控，准确掌握税源分布情况，做到税源大户重点监控，一般税源联合监控，零散税源密集监控，进一步加强营业税分行业分税目税源和新企业所得税管理，抓好重点工程和重点项目的税收管理，强化对高收入者个人所得税的征管。要狠抓税收执法，不断强化内部执法监督，完善征管质量考核体系，强化税款清算和核算工作，提高执法水平。加强税收稽查，深入整顿和规范税收秩序，依法查处各类涉税违法行为。要用好国家政策，抓住上级扩内需、保增长的有利时机，加强研究，主动对接，利用各种途径和方法，积极向上争取资金、项目支持。要盘活国有资产，加快国企改制步伐，把企业改制重组中的国有资产变现收入和国有资本运营收益纳入财政收入盘子。健全国有资产购建、使用、处置、报损报废制度，促使国有资产管理工作规范化、制度化。

3、以促转型为取向，力求在优化支出上有新成效。进一步优化支出结构，完善公共财政体系，把有限的财力向统筹城乡发展、统筹经济社会发展、加强生态保护和促进可持续发展倾斜。要注重三农，大力支持新农村建设，积极支持“农业科技入户”工程、农业基础设施建设和农产品质量检验检测体系建设，推进城乡统筹发展。要注重均衡，集中财力，着力解决关系改革发展稳定全局的重大问题，大力支持教育、卫生、生态等各项民生实事发展，促进经济社会协调发展。要集中财力办大事，加大重点项目整合、资金协调力度，全力推进重点项目建设。要坚持勤俭节约，立足欠发达实际，牢固树立过紧日子意识，严格控制会议、接待、公务用车、外出考察等经费支出，实现公用经费、专项经费“零增长”，行政事业单位公务用车“零购置”。

4、以抓改革为保障，力求在强化管理上有新作为。进一步完善思路，强化措施，推进税收管理体制改革创新。要努力提高预算水平，进一步深化、细化部门预算，根据需要和可能，安排好部门用钱计划，应纳入部门预算的资金要列入预算，以增强预算约束刚性和科学性，提高预算水平。要认真开展绩效评估，建立健全科学、合理的考评体系，完善考评办法，认真开展财政专项资金的立项评审和绩效考评，有效地全程监控财政资金的使用情况，提高财政资金使用效益，并把绩效评估结果作为调整专项资金投入的重要依据。要切实加强项目管理，财政部门要会同其他有关部门切实加强项目前期论证，尤其是要强化项目投资的概算管理，对项目投资超过概算一定比例的，要重新审批，杜绝政府投资项目的管理漏洞和浪费现象，提高投资效益。要努力控制政府性负债，继续推进乡镇债务化解工作，加强资金监管，建立健全举债项目评审、监控、政府性债务偿还制度，把政府性债务控制在合理规模以内。

（三）加强领导，不断提高财税工作新水平

完成今年财税工作目标任务，难度比去年更大，各乡镇、部门要切实加强领导，增强责任意识，搞好协调配合，齐心协力把各项工作、任务落到实处。

一要落实工作责任。各乡镇、部门要充分认识财税工作的重要性，统一思想、高度重视，加强领导、落实责任，抓好工作落实。各乡镇、部门主要领导要亲自抓、经常抓、全力抓；要建立健全财税工作办公例会制度，经常听取工作汇报，及时了解和掌握财税工作进展情况，及时研究解决组织收入工作中的困难和问题，推动财税工作有效开展。要进一步健全考核激励办法，严格考核，兑现奖惩，确保财税工作各项措施落到实处，取得实效。

二要形成工作合力。国税、地税部门之间要加强沟通联系，抓好定期调度会、财政税务联席会等制度的落实，齐抓共管，形成财税征收合力。财税部门与有关经济主管部门要密切配合，构建协税护税、依法治税、信息共享的工作机制，切实加强财税管理。各金融部门要服务全县发展大局，牢牢把握信贷政策的扶持方向，认真研究金融工作的新情况、新问题，有效防范金融风险，加大对经济发展的服务、支持力度。其他各部门单位既要各司其职、各负其责，又要紧密配合、协同作战，全力支持财税部门做好各项工作。

三要加强队伍建设。要按照高要求、严管理、重实效的原则，不断加强财税队伍自身建设。要加强学习培训，不断提升干部队伍的思想、业务素质。要增强服务意识，不断创新服务手段，优化网上申报等各项便民服务措施，为广大纳税人提供便捷、高效、优质的服务。要严格遵守廉洁自律的各项规定，把好权力关、人情关和利益关，切实加强财政税务机关内部的各项建设，强化内控措施，坚决遏制各种不良风气，以实际行动塑造新时期财税干部的良好形象。

二、关于审计工作

审计机关是政府履行综合经济监督的部门，是促进国民经济健康运行的卫士。做好审计工作，对于保障财政资金安全有效运行，促进国有资产保值增值，推进政府科学决策和党风廉政建设等，具有十分重要的意义。因此，大家必须进一步增强对审计工作重要性的认识，坚定做好审计工作的信心，把今年审计工作做得更好，努力开创我县审计工作新局面。下面，我讲三点意见。

（一）充分肯定2011年审计工作取得的成绩

去年，我县审计机关紧紧围绕县委、县政府中心工作和发展大局，认真履行职责，推进审计创新转型，做了大量卓有成效的工作，取得了很大成绩。全年共查处违规金额1108.56万元，管理不规范金额2亿多元，提出审计建议56条，上报审计信息48篇，修订和完善各种制度6项，向社会公布审计结果公告2篇。主要表现在以下五个方面：一是审计业务领域不断拓宽。审计工作范围逐步拓展到全部政府性资金，不断加强政府性资金监管，为县政府掌握全部政府性资金的总量规模、支出结构和变动趋势提供了详细的依据。二是经济责任审计对象逐步扩大。积极探索试行党政一把手“捆绑审计”，对乡镇党委书记、乡镇长同时开展经济责任审计，根据领导职责分工，科学区分与界定党政领导分别应承担的相应责任，从而为县委、县政府和有关部门考察任用干部，指导经济工作提供更加科学准确的参考依据。三是标前审价工作积极开展。去年共组织审价56次，审核项目412项，净核减工程建设资金745万元，不仅有效控制了工程造价，为政府节约了大量建设资金，也有效遏制了建筑市场在工程标底编制中出现的工程价款高估冒算行为。四是绩效审计有效推动。建立宏观服务型绩效审计模式，对财政投入农村公共卫生服务机构资金等10个专项资金开展了审计调查，重点关注资金使用的绩效与安全，从宏观层面深入分析原因，从完善制度高度建言献策，提出审计建议25条，上报审计专报2篇，为领导决策提供依据，提高了审计工作服务大局的质量。五是审计创新深入推进。以构建具有特色的审计创新体系为目标，整合审计资源，创新同级审计新方式；主动前移监督关口，积极探索实践审计结果公告，组建特约审计员队伍，推进机关内设审计机构建设，进一步健全国家审计、社会审计、内部审计为一体的审计体系。

成绩的取得值得肯定，但是存在的问题和困难也要引起重视。如：从现代审计的发展趋势看，我县审计工作还不能完全适应改革和发展的要求，在推进审计转型的理念、方法、技术上还有一些差距；从服务大局来看，在促进体制、机制和制度的完善上能力还较为有限；从审计自身来看，审计力量不足与审计任务日益繁重的矛盾仍然比较突出，审计队伍的综合素质和知识结构还有待进一步提高；等等。

（二）认真做好2012年审计工作

今年是经济发展困难更多更大，同时蕴含重大机遇的一年。面对复杂多变的形势和艰巨繁重的任务，审计工作必须紧紧围绕县委、县政府的中心工作，找准审计工作与改革发展的结合点和切入点，开拓领域，突出重点，创新方法，不断开创审计工作新局面，为经济健康稳定运行保驾护航。重点要抓好以下几方面工作：

一要围绕“风险防范”开展审计。风险无处不在，防范和化解风险对于经济健康运行意义重大。在审计工作中要密切关注财政、金融、国有资产等方面的风险，及时掌握政府主导型投资规模扩大后造成的政府负债增加情况，以及融资是否合理，负债是否适度，负债率、偿债率能否控制在风险以内等。特别要重视国有资产的风险管理问题，在国有企业、龙头企业审计中关注资金状况，及时发现问题，提出应对建议。

二要围绕“民生改善”开展审计。保持经济平稳较快发展，归根结底是为了保障民生。越是在困难的时候，越要重视民生，越要保障群众的根本利益。审计部门有责任监督检查各项惠民政策的贯彻落实情况，强化对民生保障项目资金的审计监督，坚决查处由于管理不善、决策不当造成的严重损失浪费、国有资产流失等损害群众利益的重大违法违规问题，使民生资金真正用之于民，发挥效益。

三要围绕“绩效提升”开展审计。随着国家财政支出结构的调整以及扩内需、保增长政策措施的实施，今后政府性投资项目资金会较快的增长，审计机关必须加强对新一轮政府扩大投资项目资金使用绩效的审计评估，关注并及时反映政策执行中的新情况、新问题，并与促进改革、完善制度结合起来，提高财政资金的管理水平和使用效益，使政府各项措施更加符合实际，更加科学有效。

四要围绕“责任落实”开展审计。经济责任审计是推进依法行政、加强领导干部约束、管理、评价的重要手段，是一项长期化、制度化的工作。要进一步健全完善领导干部经济责任审计、经济责任审计工作联席会议等制度，在现有的基础上，把审计内容拓展到审大违法违纪情况、重大决策失误情况和个人廉洁情况上来，健全干部监督管理机制，促进政令畅通、效能提升，进一步降低行政成本。

（三）进一步加强对审计工作的领导

审计工作是一项综合性很强的工作。要充分发挥审计监督的作用，离不开党委政府的大力支持，也离不开各乡镇部门、社会各界的密切配合。

一要高度重视，加强领导。今后，县委、县政府将进一步加大力度，支持审计机关独立履行监督职责，高度重视审计反映的问题，支持审计部门依法审计、依法查处违纪违规问题。同时，要建立健全有利于审计工作顺利开展的领导机制和工作运行机制，加强对审计意见和审计决定落实情况的考核。

二要抓好关键，力求实效。新形势下的审计工作，必须解决好“怎么审”和“审计结果如何运用”的问题。“怎么审计”关键是要坚持依法审计、科学审计、文明审计。依法审计是审计工作最基本的要求，作出的审计决定一定要程序合法、事实清楚、证据确凿、定性准确、依据充分、处罚适当；要加快审计信息化建设，使审计工作逐步向现代审计技术方法转变，不断提高审计工作的科技含量；要按照“用审计别人的标准来要求自己，用理解自己的理念来理解别人”的要求开展工作，做到文明审计、和谐审计。审计成果的运用关键是要强化整改落实和制度建设。对审计中发现的各种问题，一定要加强督促，狠抓整改，进行纠正，切实解决审计执行难问题。要注重制度建设，从源头上解决问题，对个别项目的具体问题、多个项目存在的共性问题，加强分析和提炼，举一反三，从制度和管理上提出具体意见、建议，真正发挥审计促进依法行政、依法理财的职能作用。

财税审计服务篇4

（一）新兴鉴证 新兴的鉴证服务是CPA非审计服务拓展的一个重要方向。主要包括：（1）网站认证。是指CPA对网站的安全性、信息的管理保护等为审查对象，以评价这些内容是否符合有关准则与规范为目标进行的鉴证服务。（2）系统认证。是指CPA对信息系统是否能够保护资产的安全、维护数据的完整、使被审计单位的目标得以有效地实现、使组织的资源得到高效地使用等作出评价并发表意见。（3）养老服务认证。是指由CPA以专业、独立和客观的方式向第三方提供以下认证：老年人所受到的照料护理符合预定的标准，老年人的需求已经得到满足。（4）企业业绩评价认证。是对企业经营管理活动效率和效果的真实性、公允性等由CPA进行验证并发表意见。（5）风险评估鉴证。是指CPA对企业风险评估进行鉴证。（6）针对财务契约遵循的鉴证。CPA对财务契约遵循情况出具鉴证报告。（7）司法会计鉴定，是指CPA在诉讼活动中作为鉴定人运用司法会计专门知识对诉讼涉及的财务会计问题进行鉴别和判断并提供鉴定意见的活动。（8）财产损失鉴证。是指CPA接受委托对企业财产损失所得税税前扣除的信息实施必要的审核程序，并出具鉴证报告。

（二）非鉴证 非鉴证包括：（1）税务服务。编制纳税申报表，计算当期所得税或递延所得税负债(或资产)、税务筹划或其他税务咨询服务、帮助解决税务纠纷等。（2）会计服务。主要包括记账、编制会计报表及会计报表附注、会计信息系统设计、财务会计制度设计、会计咨询、会计决策辅助等。（3）管理咨询服务。包括对内部控制设计与评价、管理人员选择与CEO的聘用、制定政策、市场可行性研究、管理层薪酬计划、兼并收购服务、投资顾问、精算服务、独立董事聘用、招聘服务等。（4）内部控制方面的服务。包括设计企业的内部控制框架，制定内部控制制度，以及如何有效执行内部控制制度等。（5）资金运筹方面的咨询。CPA可以在选择筹资渠道、确定筹资量、设计投资方案、确定资产组合等方面提供必要的咨询服务。（6）评估服务。评估包括对未来发展趋势提出相关假设，运用适当的方法和技术，以确定资产、负债或企业整体的价值或价值区间。（7）诉讼支持服务。会计师事务所向审计客户提供诉讼支持服务。（8）法律服务。通常是指为客户提供商业性的法律服务。

二、CPA非审计服务拓展对审计独立性的影响分析

CPA只有在一项拓展的非审计服务没有影响审计独立性时才能开展此项服务，如果某项新的拓展服务影响了审计实质上或形式上的独立性，那么该项服务就不能开展。

（一）新兴鉴证对审计独立性的影响 新兴鉴证对审计独立性没有负面影响。CPA在提供鉴证时，是通过CPA对某一对象的评价，增强相关信息的可信性，增加信息使用者的信心。这些服务与审计一样，都需要CPA在执业过程中保持独立、客观、公正的立场，新兴鉴证不仅可以满足社会公众的需要，还可以拓展会计师事务所的业务范围，同时促进CPA行业的发展。值得注意的是在提供新兴鉴证时，要保证避免代表鉴证客户的利益进行决策或代替管理层向相关的方面进行报告。否则，会损害审计独立性。

（二）非鉴证对审计独立性的影响 不同的服务项目其对审计独立性的影响也各不相同。

（1）不同税务服务对审计独立性的影响不同。如在提供编制纳税申报表时，由于纳税申报表须经税务机关审查或批准，管理层要对纳税申报表承担责任，CPA提供此类服务通常不对独立性产生不利影响；而在CPA为审计客户计算当期所得税或递延所得税负债(或资产)或者在提供影响财务报表所反映的事项的税务建议，可能因自我评价对独立性产生不利影响。

（2）会计服务对审计独立性影响有争议。CPA在提供会计服务和提供审计服务中的角色不同，也就决定了他们的立场不同，在提供会计服务时，服务的对象是公司管理当局；在提供审计服务时，服务对象是广大的财务报表使用人。在审查完全或部分地由自己做成的账簿时即使CPA遵守了公认审计准则执业，仍然会涉及到自我评价的问题，因此，认为审计独立性还是受到了损害。所以，CPA不能为同一家客户既提供会计服务，又提供审计服务。

（3）管理咨询业务对审计独立性影响较大。大部分的管理咨询服务的提供对审计独立性的影响较大。首先，由于经济利益的存在而不可避免地对审计独立性产生影响，由于管理咨询费占事务所收入的比重较高，有些甚至超过了审计收费，高额收入可能诱使事务所对客户形成财务上的依赖性，进而促使CPA执行审计工作，在与客户发生意见分歧时放弃注册会计师应有的原则，因而可能会屈从企业管理当局的压力而丧失其独立性；其次，CPA提供审计服务时，充当的是中介角色，立足于对社会公众负责，而在提供非管理咨询服务时，充当的是顾问角色，立足于对被审计单位的管理层负责，当CPA向同一客户同时提供审计服务与非审计服务时，CPA会发生角色上的冲突，这样就难以客观地评价与判断企业的业务活动和交易性质。

（4）其他非鉴证对审计独立性的影响。对于内部控制方面的服务，被认为对审计独立性是有影响的，对信息技术系统服务，如果会计师事务所人员不承担管理层职责，则提供信息技术系统服务不被视为对独立性产生不利影响，如设计或操作信息技术系统，其生成的信息不构成会计记录或财务报表的重要组成部分; 对于诉讼支持服务，会计师事务所向审计客户提供诉讼支持服务，可能因自我评价或过度推介产生不利影响。

三、CPA非审计服务拓展与审计独立性关系的处理

CPA非审计服务的提供削弱了注册会计师审计的独立性，同时非审计服务的发展对会计师事务所发展又有益处，因此，应正确处理二者之间的关系。

（一）建立新兴鉴证职业标准框架，对相关服务进行规范和指导 美国注册会计师协会和加拿大注册会计师协会联合制定了有关鉴证准则和咨询服务准则，成立了鉴证特别委员会。中注协应该为新兴的鉴证服务制定标准，对鉴证提出技术性要求，这是鉴证必须和应予遵循的技术标准；同时也是判断鉴证服务质量的权威标准。我国的鉴证服务职业标准尚处空白，关于鉴证服务的进一步细化标准更是没有。因此，相关鉴证服务标准的缺失对于新兴鉴证服务建立和发展必将成为一个羁绊。

（二）提高注册会计师从事非审计服务的专业知识与经验 从事非审计服务，CPA除了要具有较好的会计、财务和审计专业知识外，还需要加强自身的专业技能与知识创新，要对所提供的非审计服务有相关知识的储备。要求具有较丰富的企业运营及管理知识和经验，同时要具有一定深度的计算机信息系统方面的理论和实践经验，能够针对性提供更有价值的非审计服务。如提供养老工作认证服务的注册会计师不仅要掌握大量的有关养老和老年人照料护理的知识和术语，还必须掌握相关的养老法律法规、政策和改革趋势。其次，由于我国事务所非审计服务的开展比较有限，经验比较缺乏，需要有成熟的技术条件和经验开展非审计服务。

（三）严格区分事务所内部的作业人员，禁止向同一个客户既提供审计服务又提供管理咨询服务 首先，对同一家事务所，职业内部业务分开，严格区分事务所内部的作业人员：一类具有审计方面专长的可专门从事审计工作，另一类使其发展成为管理咨询等非审计业务专家，两类作业人员分别从事不相容的服务项目，可以避免CPA实施与委托人利益一致的非审计服务时，损害其独立性。其次，要禁止同一家会计师事务所向同一个客户既提供审计服务又提供管理咨询服务，避免因经济利益的存在、担任不同的角色而影响到审计的独立性，保证非审计服务的健康发展。

（四）依据非鉴证的性质，区分对待非鉴证 非鉴证服务的性质决定了对审计的独立性影响有所不同。从事不同的非鉴证业务，会因业务本身的性质对独立性产生不同的影响。即使从事相同的非鉴证业务，也会因所处的状况不同对独立性产生不同的影响。在不损害审计独立性的前提下，CPA可以进入非鉴证服务领域，从事部分非鉴证服务。如果某一非鉴证服务可能影响形式上或实质上的审计独立性，就应主动放弃。如在提供税务筹划或其他税务咨询服务时，如果税务建议的结果或执行后果将对被审计财务报表产生重大影响则CPA不得为审计客户提供此类税务建议；如果此类服务得到税务机关的明确认可且具有法律依据，通常不对独立性产生不利影响，可以提供此类税务建议。

［本文系西安财经学院科研基金项目（07xck14）阶段性研究成果］

财税审计服务篇5

（一）增强对企业的服务意识。

改善纳税环境和投资环境，增强纳税人认识和遵从税法的能力，是税收服务于经济的一项重要内容。由于审计是基于逻辑推理来判断的，在审计过程中如果发现纳税人存在重大违法行为，要移送税务稽查部门进行处理，但如果在预审计阶段发现纳税人存在非恶意性造成的一般性违章行为，可以给予提示或提出改进意见。在对纳税人提供个性化服务方面，由于税企双方信息不对称，在对税收法律法规的理解和具体执行过程中，所站的角度和掌握的深度不同，必然会产生一些差异，因此，要在现场审计阶段通过面对面的沟通方式来解决。在审计终结阶段，要向企业出具改善经营管理的“管理建议书”，“管理建议书”的内容，应结合税务机关的自身优势，重点阐述企业在内部控制制度、对应税所得与会计所得的差异的调整、各项经济和财务指标与同行业相比存在的潜在风险等方面的问题。对大企业应每隔两到三年的时间内全面审计一次，对审计发现的各种问题，税务审计部门应协调税务机关内部各有关部门共同解决或处理，尽可能避免多头检查、重复检查，为企业营造良好的经营环境。

（二）正确处理税务审计与所得税审核评税、流转税纳税评估、情报交换、反避税、税务稽查、片管员日常管理的关系。

所得税审核评税、流转税纳税评估，实际上是对企业的纳税状况和经济财务指标在偏离正常值的情况下，对其登记和报送的资料进行审核和发现疑点的过程。这种审核或评估的过程其性质类似于税务审计的案头准备阶段。情报交还，是在税务审计发现企业与境外企业存在某中偷逃税关系时，通过我国税务管理当局向境外企业所在国税务管理当局发出专项税收情报请求，要求其帮助查核的过程。与反避税的关系是，税务审计发现企业与其境外关联企业存在关联关系，并按照非独立企业原则进行往来时，将疑点或问题移交给反避税部门，反避税部门再按照规定的程序和步骤进行调查和调整。税务审计发现企业存在偷逃骗税行为时，要移送税务稽查部门处理。税务审计部门也可根据片管员的要求，在对某企业进行审核评税或纳税评估的前提下，实施全面审计，也可由审计部门单独就某项问题实施专项审计。通过上述分析，不难看出，税务审计实质上是一种管理的手段，上述各环节在涉及现场核实或确认时，都应该通过税务审计的现场实施阶段来进行。

（三）推行行业审计，建立行业经济与财务指标数据信息库，用以监控大企业经济运行状况。

财税审计服务篇6

及时报送各项对外会计报表，及时完成各项统计报表。根据各单位的经济指标完成情况，对各单位的预算的执行与完成情况进行月度与季度分析，配合绩效考核出具准确无误的财务信息，财务部在4月下旬协助公司领导召开了预算分析会议，就各考核单位预算完成情况提供了参考信息和考核分析意见。

三、开展财务内部稽核，加强成本费用控制，堵塞漏洞。

对**三家医院的财务核算进行了内部稽核，发现*的会计科目使用有个别科目不符合财务标准规范，有个别费用报销不符合费用报销规定，没有经过公司董事长审批，财务对仓库的监控不是很到位。而三家医院的财务处理都较规范，暂时没有发现特殊问题。加强单据的审核，对于各项费用支出建立支出数据库，对超出预算的支出及时提醒各单位办理预算调整申请，发现不合理的支出则必须经过审计程序，及时纠正不符合财务手续的事项，规避财务风险。

四、做好税务筹划和财务规划，规避税务风险。

在集团各单位之间根据配比和权责发生制合理分配各项发票，并根据油品行业的特点建立了税负平衡表，通过电子表格的分析手法，平衡税负指标;完善发票入账手续，按照规定开具发票，合理规避税务风险。

根据医院的减免税政策，和白坭地税局沟通，组织准备三年免税期的减免税材料，申办地税减免;准备**医院的减免税资料，补齐各项基建合同、工程竣工结算资料。

财税审计服务篇7

一、非营利事业单位财政资金绩效审计与税收的简要介绍

所谓非营利事业单位，是指那些不以盈利为目的的社会组织。就当前的现状来看，基本可以分为两大类型，一类是政府部门帮助筹建的非营利事业单位，另一类是民间机构自发成立的非营利事业单位。对于第一类非营利事业单位而言，其资金来源主要是政府部门的财政预算，而且，相关的监督机构会对其资金使用渠道严加管理，保证资金服务于社会。对于第二类非营利事业单位而言，其资金来源主要是社会各界人士的捐款。但无论如何，两种类型的机构都是服务于社会的。正是因为非营利事业单位，对于政府部门和社会都有很大好处，甚至在一定程度上能够弥补由于政府部门职能的缺失，而造成的公共服务上的空白。所以，政府部门对非营利事业单位大力支持。

二、非营利事业单位财政资金绩效审计与税收的目的、内容和特点

（一）目的

从上文论述可知，非营利事业单位是服务于社会的，而且它本身也是一个非生产性的社会部门，所以对其进行绩效审计，就能最大限度的保证单位的税收所得能够给社会带来最好的服务效果，同时，也要确保采用最经济的手段。简单来说，就是以最少的成本实现最大的效益。虽然目前各国对绩效审计尚无统一的定义，但世界各国基本都认可绩效审计的三要素，即经济性、效率性和效果性。也即是说，在税收所得一定的情况下，使用最少的财政资金来完成最大的、最好的社会服务。这个目的，集中体现了非营利事业单位的性质和作用，因此，非事业单位的工作人员应对此有充分的认识，使非营利事业单位充分发挥其社会价值。

（二）内容

财政资金绩效审计与税收的内容，可以分为以下几个方面。首先，检查税收和预算执行情况。通过考察机构内部的管理活动，便可对这点有较为清晰的了解。在严格实行岗位责任制的情况下，各部门的工作人员都应当是依照预算执行表来进行各种活动的。检查人员只需审核预算执行实际情况，并与预算执行方案相比对即可。其次，检查收入与支出的情况。在非营利事业单位开展各项社会服务活动时，不仅能取得政府部门的财政收入，还能得到补助、相关单位拨款等收入，对于这部分收入，审计人员也应当将其纳入审计范围之内。在支出方面，各种项目建设的费用、专款支出、营业税等，审计人员在核算资金状况时，必须对这部分资金严格审核，杜绝挪用公款等不良现象的发生。

（三）特点

非营利事业单位的绩效审计属于我国公共财政资金绩效审计的一部分，具体来看，它属于财政资金中的耗用绩效审计，这种审计特点，是由非营利事业单位的性质决定的。因为非营利事业单位属于非生产性部门，其财政资金只能来源于外部。在财政资金的耗用上，可以将其分为经常性支出和资本性支出。对于前一项支出，非营利事业单位都有相关的预算指标，而且在实际的使用过程中，实际支出与预算相差不是很大。对于后一项支出，可变动性较大，而且资金投入所产生的效果具有很大的滞后性。例如，校办企业、图书馆等公共性支出，耗费的资金较多且内容复杂。因此，非营利事业单位应对这后一项支出严格审核，确保每一项资金投入都符合绩效审计的三大要素。

三、关于非营利性事业单位的财政资金绩效审计与税收探讨

（一）关于财政资金绩效审计方面

非营利事业单位对于我国的经济发展、社会稳定，都有极大的益处，因此，审计人员必须坚持做好绩效审计的工作，保证非营利事业单位的正常发展。依笔者看来，可以根据以下几点来抓好此项工作。

第一，加强宣传、优化配置。在从事非营利性社会服务活动时，很多工作人员往往有这样一种观点：只需要做好服务工作即可，对于资金方面的问题不应过分重视。这种观点有部分合理的成分，但带有很大的片面性。虽然非营利事业单位的宗旨是服务于社会，但是，倘若工作人员不能有效管理资金，那日后的服务活动就很难继续开展。针对大多数人的这种片面性的认识，政府部门及非营利事业单位的管理人员应做好宣传教育工作。通过开展相关的主题辩论活动，使大多数的人转变观念，这不仅利于审计人员开展绩效审计工作，同时也能使大家在实际的活动中节约资金。与此同时，优化人员的配置。尽可能使专业审计知识扎实的工作人员上岗，提升审计工作的整体水平。

第二，完善绩效审计方式。审计人员在审计评价的过程中，应不断总结经验，使绩效审计方式不断得到完善，提高绩效审计的功能。首先，应始终做到质量和数量的有机统一。审计人员在考核、校对各项支出时，不仅要考察资金的使用量的多少，还要考察资金的使用效率。其次，将短期和长期的绩效结合起来考察。有些项目的支出，虽然从短期来看能为社会带来一定的服务效果，但不具备长期的服务效果。对于这一类型的项目，审计人员应提醒工作人员，争取之后的各项社会服务，都做到短期利益与长期利益相协调。

（二）关于财政资金税收方面

首先，应完善财政预算管理制度和绩效考核体系。随着我国经济发展模式的转变，不仅企业内部的财政管理要做出相应的调整，对于非营利事业单位而言，其财政预算管理制度也必须做出相应的调整。例如，可以通过信息化的手段来完善管理模式。借助于管理软件，就可以大幅度的减轻财务工作人员的工作量，提高工作效率，而且能保证财政预算工作的真实性、准确性。而且，在信息化技术条件下，考核税收工作人员的工作情况也非常简便、高效。当然，完善绩效考核体系，关键是建立绩效考核指标。通过各种考核指标确保各项资金使用到位，同时，也在一定程度上使税收得到最大化的利用。

其次，提升税收人员的素养并加强监督。税收工作的好坏，直接受税收人员职业素养高低的影响。因此，非营利事业单位必须努力提升税收人员的职业素养。第一，应提高税收人员的工作能力。单位可以每周对税收人员进行一定的职业培训，使他们掌握更多、更专业的税务知识。第二，提高税收人员的道德修养。通过进行思想教育工作，使税收人员切实的从事税收工作，而不因外界环境的干扰妨碍工作的正常进行。与此同时，加强监管工作。对于工作态度较差的税收人员，给以相应的处分，使更多的税收工作者能尽职尽责的工作。

四、结语

本文首先对非营利事业单位的的财政资金绩效审计与税收作了简要的介绍，使读者对其有一个基本的了解。在此基础上，笔者对财政资金绩效审计的目的、内容和特点三个方面作了相关的阐述，最后，对如何改善非营利事业单位的财政资金绩效审计工作和税收工作，提出了一些建议。

参考文献：

[1]白雨燕.非营利事业单位的财政资金绩效审计与财政税收[J].现代商业，2015（30）.

[2]卫文才.浅谈非营利事业单位的财政资金绩效审计与财政税收[J].现代商业，2014（14）.

财税审计服务篇8

同样，因经济生活中出现的许多新的经济业务，企业投资主体的多元化，证券市场的发展等新业务的会计核算要求，财政部于一九九八年至二00*年先后颁布了现金流量表、关联方关系及披露、收入、投资、债务重组、会计政策、建筑合同、资产负责表日后事项等八个具体准则和以《企业会计制度》、《中小企业会计制度》为主的新会计制度。新《准则》和《会计制度》更加注重企业在进行核算和反映的真实性，完整性，以便为政府部门、投资者、债权人、企业管理者以及其他会计报表使用者提供决策有用的财务信息，在会计核算上要求企业更加注重遵循谨慎性原则和实质重于形式的原则，使企业在收入的确认、费用的确认、固定资产折旧的计提、无形资产的推销、坏帐准备的计提、财产损失的确认等诸多方面与税法规定的范围、比例和条件不一致，使纳税调整项目增长这无疑是对税收征管和稽查工作的又一次挑战。

二、新挑战对税收征管税稽查工作的要求。新《企业会计制度》，八个具体准则和《行政许可法》实施后，对税收征管和稽查工作无论是在管理内容、方法还是在管理程序上都提出了更高的要求。

一方面要求税务人员要切实转变以重审批和打击为主的税收征管和稽查工作理念，将税务管理和稽查的工作重点转向视依法监督管理和提供纳税咨询服务上来，因此，要求税务人员更加加强各税种条例及实施细则及《企业所得税税前扣除办法》等税法的学习，熟练掌握各税计税依据的确定、纳税期限以及企业所得税前应扣除项目如成本费用、工资薪金支出、资产折旧及推销、借款费用、租金、广告费、业务招待费、坏帐损失、社会保险费等费用的扣除范围、标准或比例等具体规定，依法对纳税人的纳税申报和税款缴纳情况进行监督检查，转变审批管理为服务、监督管理。

同时要求税务人员要熟知企业财务会计制度和八个具体的会计准则。掌握财务会计制度及会计准则在收入的确认、财产损失、财产减值损失等具体经济业务的确认时间、方法及标准与税法规定的区别和联系。其联系表现在纳税的营业额、计税价值、应纳税所得额的确定等以会计核算提供的信息为基础。其区别主要表现在收入的确认、费用的扣除的时间和金额上有很大的差异，如企业将产品用于在建工程、职工福利、抵债等按会计规定不作销售处理；按税法规定应视同销售处理。再如按会计制度规定工资费用、招待费、捐赠、罚款支出可据实扣除、计提坏帐准备比例由企业自行确定，可将存货跌价损失，固定资产、无形资产、在建工程、长期等资产计提减值准备计入当期损益；按税法规定这些费用、支出、准备只能按法定的比例扣除或发生时据实扣除。对因税法规定与财务会计制度规定造成的永久性差异和时间性差异应依税法的规定进行纳税调整，对税务人员提出了新要求，税务人员不但要懂得和熟练掌握税法知识，还要掌握新会计制度，懂得企业会计知识。

三、提高税务人员的业务素质，促进税收管理和稽查水平提高的建议。为了进一步提高新时期税务管理和稽查工作水平，不断提高税务人员的业务水平是当务之急，笔者特提以下建议：

财税审计服务篇9

3．审计政府性基金预算管理情况。检查基金收支是否真实完整，检查基金支出是否合理，分析结转和结余资金的结构、规模、原因及增减变化情况。

二、开展地方税收征管审计，促进提高税收征管质量

1．审计税收政策执行情况。审查各项税收优惠政策是否落实到位，审查有无违规制定减、免、缓税政策问题。

2．审计税收征管质量情况。审计税款征收、税务稽查、税收票证和发票管理情况，审计税收会计核算、对代扣单位监管情况，审计税收征管基础工作和地方财政收入真实性情况。

3．审计重点行业、重要税种和重大违规征管行为情况。审计房地产等重点行业，营业税、耕地占用税和契税等重点税种税款征收管理情况，税务机关有无引税、征收过头税、改变税种入库截留上级财政收入、参与虚收空转等重大违规税收征管行为。

三、深化领导干部经济责任审计，促进领导干部依法行政

1．认真组织完成好市委组织部委托的领导干部经济责任审计任务，客观评价领导干部执政业绩和经济责任，为市委管理干部服务。

2．客观评价领导干部履行经济责任情况，关注中央“八项规定”落实情况，加强对会议、出访、接待活动等行政经费使用情况的监督审查，促进领导干部带头严格遵守各项规定。

四、加大投资审计力度，为重点项目建设服务

1．对市区综合交通枢纽工程、市看守所拘留所迁建工程等进行跟踪审计，促进规范工程建设管理和资金使用管理。

2．对环翠楼公园改造工程、市车管所新建工程等进行结算或决算审计，严肃查处项目建设中的高估冒算、挤占挪用和损失浪费行为，促进规范政府投资管理。

五、搞好国有资产管理运营审计，确保国有资产保值增值

1．审计国有资本经营预算管理情况。检查国有资本经营预算的规模、结构、投向和管理等情况，检查市管企业应交利润、收入和支出情况。

2．结合对市国资委、市港务集团领导人员经济责任审计，重点监督出资人职责情况，国有资产监管情况，国有资产运营管理情况，促进提高资产运营效益，确保国有资产保值增值。

六、搞好民生工程审计，促进改善民生福祉

1．组织对城镇保障性安居工程等进行跟踪审计，促进财政资金依法有效使用，切实维护人民群众的根本利益。

七、开展涉农专项资金审计，为加快推进城乡一体化服务

1．对林业产业发展扶持资金等涉农资金进行审计，检查相关资金设立、管理和使用等关键环节，提出针对性对策建议。

八、开展扶持企业资金审计，为强化工业带动、实施创新驱动战略服务

1．对节能减排技术创新资金等扶持企业资金进行审计，检查相关资金设立、管理和使用等关键环节，提出针对性对策建议。

九、认真完成市委市政府其他交办事项和上级审计机关下达的任务

1．认真完成市委市政府其他各类交办事项。

财税审计服务篇10

1引言

随着我国经济进入新常态，占我国小企业总数超过97%的小企业面临着转型升级的挑战，同时，小企业也一直面临着诸多会计、融资问题。由于小企业平台低，人才缺乏，会计问题突出，进而导致融资难，最终使得生产经营链出现问题，这种普遍的状况使得小企业进入一个恶性循环。然而，作为财务纠察员职责的事务所却很难在这方面对小企业的一系列财务混乱的问题进行有效的对接，导致企业的问题在财务处理层面一直得不到有效解决。因此本文选择了小企业数量较多、经济发展较快的杭州、嘉兴、宁波及江苏宜兴等地进行调查。调查内容为小企业的会计管理、融资需求等。调查以问卷形式为主，访谈调查为辅，其中问卷发放150份，有效问卷133份。希望可以为政府规范当地小企业财务提出一些启发性建议。

2小企业财务现状与困境分析

2.1小企业会计需求与会计师事务所业务对接分析

2.1.1小企业会计选择路径与会计需求特点

问卷调查结果显示，小企业最期待解决的会计需求分别是审计业务，其中报表类业务需求量最大。其次是税务业务，其中获得税务咨询是小企业的主要意愿。财务管理技能培训位于第三，表明小企业有把会计真正应用于管理的强烈愿望。会计核算业务位于第四。小企业对于审计的要求是审计手续简洁高效，及时便捷。税务方面，小企业需要从单一关注税法的学习和理解转为对本公司涉税财务指标分析和有益于本企业发展的合法税务操作。财务培训方面的需求是得到有针对性的财务培训内容和管理层面的理论与实践知识。会计核算方面，小企业更希望得到高质量、专业化的服务。

针对以上需求，小企业解决的主要路径包括：会计师事务所（22/133）、聘请全职会计（42/133）、聘请兼职会计（61/133）和选择回避（8/133）。

2.1.2主要路径下小企业需求满足程度分析

经调查发现小企业会计需求与各种解决路径中存在以下对接问题，如表1。

在上述调查的基础上对上述需求最强烈的四个业务需求进行剖析。

在审计业务方面，小企业认为会计事务所存在着收费较高，程序繁琐等问题，而会计师事务所又认为小企业内部审计程度低，很多审计手段难以落实的问题。调查表明，82.7%的小企业选择会计师事务所，但是由于所聘请的小型会计师事务所本身在质量控制方面存在漏洞，获取不充分的审计证据就草草出具意见，执业质量不高，也不对小企业的记账提出建议与要求，导致审计流于形式。而另一方面，小企业会计人员的平均I务水平较低，存在着记账不规范的现象，且受资源、管理等多方面因素影响，长期轻视内部审计，落实内部审计的小企业占比仅为12.8%，因此会计师事务所也难以对小企业提供高质快捷的审计服务。

在税务操作上，小企业存在着对税务认识不深，缺乏专业知识和对频繁更新的税收政策的了解；纳税交由税务所成本高且收获的效果与小企业自己纳税相差无几，而小型会计师事务所的税收筹划效果不佳的问题。调查表明，75.9%的小企业由自己的会计人员负责税务管理工作，但这些会计人员缺乏税收知识，对涉税财务指标的关注和分析不够深刻，进而导致其账目不健全，发票开具不规范、甚至虚开。同时，那些由内部人员负责所有税务程序的小企业，由于会计人员很少与其他部门进行沟通或者缺乏专业知识，难以进行有效的纳税筹划。再者，小企业对税收优惠政策了解滞后、敏感度不强导致错失税收利益。仅1.5%的小企业选择交由会计师事务所税务，而现在税务人员总体业务水平和道德素质不高，在签订合同时，常出现用欺骗隐瞒手段使条款有利于自己。此外，税务业务内容狭窄与小企业的税务需求不匹配，比如提供税务鉴证较多，但是税收筹划较少，几乎没有税收咨询业务，这不符合小企业的期望。

小企业的会计培训存在形式、内容单一，针对性不强，成本偏高的问题。调查表明，91%的小企业选择老会计带新会计的形式。然而，老会计把经验传授给新人，仅仅停留在自己不系统的知识上，没有上升到理论层面，也没有上升到管理层面，导致小企业会计人员的业务水平、素质难有提升。不到1.5%的小企业选择会计师事务所或其他会计培训机构提供的会计培训业务，但是，外部培训针对性不强，并不能一对一服务于小企业某特殊财务税务问题，投入产出比低下。

小企业会计核算不规范，会计师事务所业务低质是会计核算的主要问题。调查表明，84.2%小企业聘请兼职或全职会计。其中，聘请兼职会计较多，小企业业主与会计存在裙带亲属关系也较普遍。小企业中进行财产清查、记账中取得原始凭证的仅为0家，而超过2/3以上的小企业存在着做两套账、会计记账中出现来不及而拖延的情况。与此同时，会计师事务所的会计核算业务也走入了恶性循环，存在着低价恶性竞争与同质化竞争的现象，由于利润率低，服务质量也参差不齐，比如核算不及时、没有收取原始凭证就进行记账等。

2.2小企业融资需求与相关金融机构业务对接分析

2.2.1小企业融资路径与融资需求特点

根据133家小企业的问卷调查结果，本文发现小企业最亟待解决的融资需求是融资性信用担保业务、投融资咨询服务和票据贴现融资服务。

小企业对于融资性信用担保方面的要求一是成本较低，信用担保费用加上贷款利息无疑会增加小企业经营成本，所以小企业需要低成本的信用担保来降低融资费用；二是手续简便，信用担保需要完善的小企业资料，所以手续较为复杂，对于融资急切的小企业而言需要手续简便的信用担保来缩短融资时间；三是安全可靠，信用担保存在风险，所以小企业希望信用担保机构能够提供安全可靠的业务。

小企业对于投融资咨询服务的要求是专业能力强，小企业希望通过投融资咨询服务来提高投融资的成功率，所以希望专业的人才为他们提供服务。

小企业对于票据贴现融资服务的要求一是贴现速度快，小企业通过票据贴现来获得流动性，及时获得现金对于现金流紧张的小企业来说非常重要；二是贴现率低，票据贴现需要给予贴现机构一定贴现费用，所以票据贴现率往往会影响小企业对贴现机构的选择。

以上融资需求的主要解决途径包括：各大银行、信用担保机构、小额贷款公司、地下钱庄、贴现公司等。

2.2.2各种路径下小企业需求满足程度分析

经调查发现小企业融资需求与各种解决路径中存在以下对接问题，如表2。

融资性信用担保业务中存在着以下三个问题：一是融资性担保行业不完善。目前我国缺乏完善的信用体系，因此通过第三方的信用担保以获取信贷融资是满足小企业融资需要的一个重要手段。但是融资性担保行业整体资信水平较低，商业可持续性比较弱，并且对小企业的支持作用尚有较大发展空间。二是融资性信用担保没有使小企业融资总成本明显下降。小企业融资成本包括作为信用担保机构收入的担保费、咨询费，以及不同程度的反担保等隐性成本。综合来看，小企业融资总成本仍较高。所以，小企业仍然普遍感觉到“融资贵”。三是信用担保机构资产规模小，业务形式单一。信用担保机构的共同特点之一就是平均资产规模较小，这造成业务实力较弱，担保品种单一，担保期限过短，难以满足众多小企业融资担保需求。

对于投融资咨询业务，现有市场缺乏专业的投融资咨询。目前市场上缺乏专业的投融资咨询公司，一些贷款公司附带经营投融资咨询业务，但是专业能力较弱，并不能满足小企业的需要。并且现在市场上缺乏专门针对小企业投融资的专业人才，这也导致投融资咨询业务不能满足小企业需要。

在票据贴现融资方面，存在以下两个问题：一是贴现成本高。通过银行等正规渠道进行贴现通常存在贴现率高、贴现要求高、程序繁锁等问题，所以也有小企业会寻找民间的贴现公司，这样可以节约时间和成本，但也存在一定风险。二是票据形式单一。目前市场上流通的票据大部分是银行承兑汇票，只有少部分的商业汇票。银行承兑汇票虽然安全，但也在一定程度上制约了小企业的融资渠道。

3小企业综合服务平台的业务模式

3.1四大会计业务的对接

对于审计业务，业务人员应当与小企业管理层进行交流，全面了解小企业的内控环境以及审计需求，在审计时为小企业提供专业的审计意见。不仅要对企业的财务信息、财务报表进行审计，也应充分了解企业经营流程、规则章程；不仅要对财务报表是否公允合法反映财务报表提供审计意见，也应为企业记账规范性、企业经营决策提供建议，以满足职能部门和被审计部门的合理的要求。

对于税务业务，首先，应加强与委托人和税务部门沟通。一方面，促使纳税人自觉履行自己的义务，税务部中设置的风险控制人员先对客户进行诚信评级，进而选择风险不大的涉税业务服务小企业。另一方面，加强与税务机关的沟通，对税收法律法规政策的理解达成共识。其次，建立税务部门信息数据库专用平台。通过税务师数据处理中心，税务师为纳税人进行纳税申报；通过对纳税人实行户籍管理、分行分业管理等办法，为纳税人提供个性化服务。最后，对业务分门别类。手续繁杂的业务交由专门“跑腿”人员进行流水线操作来降低成本；税收筹划业务按照不同行业交由不同小组负责；转负责税收信息搜集的人员，要将最新的政策法规及时通知相关业务部门，由此节约信息查询的成本。

对于会计记账业务，要按照小企业会计相关法律法规引入会计电算化。但是记账除记账外，应建立定期、不定期盘点制度、定期对账、辅助监管小企业实物资产等业务。

对于财务管理培训业务，平台根据小企业的需求进行授课。依据不同层次、不同类型人才发展的需要设计不同的教学方案，在培训内容上覆盖会计人员提高素质所需的主要知识领域、新型技能等。培训形式包括网课、手机题库、百强小企业私享会等，并坚持学以致用原则，采用参与式、案例式、研究式和体验式教学方法，加强教学互动，强化实践环节。

3.2三大融资辅助业务的对接

对于投融资咨询业务，应根据小企业不同类型和发展的不同阶段提供投融资服务。小企业不同类型和发展的不同阶段，其所拥有的资产和所需资金不同，平台需要根据其发展提出有针对性、可靠性的有效建议。不同金融机构的服务客户也有所不同，平台需要衡量小企业和金融机构的特点，为其进行有效对接，提高成功率。还需要提高小企业对新型融资方式的认识，加强对新型融资方式的宣传力度，提高小企业对新型融资方式的性质、特征，及其在经济活动中的地位及给小企业带来的融资优势的了解，为小企业开展融资业务提供有利的环境，同时努力改变小企业的传统观念。

对于融资性信用担保业务，平台可以充分发挥自身优势，为小企业和信用担保机构提供对接。根据小企业对于信用担保的实际要求，筛选与平台进行合作的信用担保机构，为小企业提供优质的融资性信用担保业务。平台还可以为小企业建立数据库，记录为小企业提供会计、金融、法律方面服务的业务往来和小企业基本资料。依据数据库为小企业进行信用等级打分，以此来解决小企业在需求信用担保过程中缺乏信用等级评定的问题。

对于票据贴现业务方面，应建立票据池业务，帮助小企业降低票据贴现成本，并降低风险。票据池业务就是小企业将票据全部外包给平台，由平台为小企业提供票据的鉴e、查询、保管、托收等一系列相关服务。此项业务还能够根据小企业的意愿，随时进行票据的提取、贴现、质押开票等融资操作。票据池业务是保证小企业经营需要的一种综合性票据增值服务。

3.3打造综合服务团队业务

为了更好地契合小企业的需求，本文认为应将会计、金融人才和相关行业的人才组成一个配合默契的团队来服务小企业的经营管理以提高效率和质量。基于企业的会计、融资业务，综合服务平台应迎合当下热门的大数据，建设数据库并进行流水线操作，即将小企业的财务总体情况进行分类汇总，做成数据采集，分析出整个行业的会计、融资特点；积累经典案例不断改进提升不同人才之间的业务配合。因此，本文对三大业务做了相关分析，如表3。

由于业务需求的相关程度表较大，因此列举其中四个业务的相关系数表进行举例分析，其中报表审计和会计核算属于会计业务，风险投资服务和“新三板”上市咨询属于金融业务。

根据相关系数表，可知会计核算业务需求和风险投资服务业务需求的相关性为0.094，显著不相关。其他业务需求之间的相关性均显著，但相关程度不同。如报表审计业务和风险投资业务相关程度为0322，低度相关；报表审计业务和会计核算业务相关程度为0788，中度相关。

观察其他所有业务之间的相关性发现，会计业务和金融业务间，各项会计服务与投融资咨询服务、金融租赁服务、风险投资服务及资产典当融资服务之间的相关程度相对较弱，而与融资性信用担保业务和“新三板”上市咨询服务的相关程度相对较强。

4结束语

小企业综合服务平台是基于小企业各业务需求的相关程度，进行平台的业务设置，将社会上越来越富余的高学历会计、金融人才聚集起来，通过打造团队业务的形式，对部分相关度较高的业务进行高效整合、对接，形成一体的服务流程，以直接弥补小企业资源有限的不足。当然这个平台还需求实践的检验、打造大型数据库等也需要政府的财政支持，希望在社会各界的共同努力下可以为小企业减轻负担，更大程度地满足万千小企业家们的心声。

参考文献

[1]张盈.中小会计师事务所审计质量控制中存在的问题及对策研究[J].财经界（学术版），2014，（19）.

财税审计服务篇11

中注协开展CPA行业新业务拓展培训

按照大力拓展注册会计师业务领域的8项具体工作措施，结合《会计师事务所服务经济社会发展新领域业务拓展工作方案》和《注册会计师业务指导目录》，中注协组织开展远程教育(视频)、专题研讨、论坛、面授等多种培训形式，全面助力注册会计师行业的新业务拓展。

CPA行业领军人才选拔在京面试

6月20日，注册会计师行业领军人才后备队伍2010年度选拔测试面试在北京国家会计学院举行，67名通过注册会计师行业领军人才后备队伍选拔测试笔试的注册会计师参加了本次面试选拔。

非金融机构申请支付服务需CPA审计

近日，中国人民银行《非金融机构支付服务管理办法》，对非金融机构从事支付服务进行了规范。为保证非金融机构从事支付服务的能力，中国人民银行要求申请支付业务的非金融机构必须提交经会计师事务所审计的财务会计报告等有关资料。

世博会跟踪审计结果将于明年7月公告

按照审计署要求，上海市审计局将对上海世博会相关资金进行全过程跟踪审计，审计结果将于2011年7月向社会公告。同时，审计署将加强对这次审计的业务指导和质量检查。

农民专业合作社示范社需审计

农业部近日制定并下发了《农民专业合作社示范社创建标准(试行)》。该标准要求农民专业合作社示范社根据会计业务需要配备必要的会计人员，设置会计账簿，编制会计报表，或委托有关记账机构记账、核算。财会人员持有会计从业资格证书，会计和出纳互不兼任。理事会、监事会成员及其直系亲属不得担任合作社的财会人员。

审计署加强新农合专项基金审计监督

审计署目前正在组织对新型农村合作医疗专项基金进行审计调查，以促进我国农村基本医疗保障制度的建立和完善。根据新农合部级联席会议要求，审计署从今年5月起，组织9个特派员办事处对安徽、湖北、江苏、辽宁、湖南、四川、福建、河南、黑龙江9省新农合基金筹集、使用、管理和相关配套政策落实情况进行审计调查，每省调查5个县，每县延伸调查2个乡镇卫生院。

中注协征集注册会计师行业史料

为了更好地总结回顾注册会计师行业的发展历程，挖掘行业文化内涵，展示行业发展风采，中注协将建立行业史料展示厅，并举办“薪火相传开拓创新”主题展览活动。同时面向社会各界广泛征集注册会计师行业发展历史中能够反映行业优良传统与优良作风的图文和实物资料，征集时间截止至2010年7月15日。

我国将设置资产评估硕士专业学位

国务院学位委员会近日通过了金融硕士等19种硕士专业学位设置方案，决定在我国设置资产评估、警务等硕士专业学位。文件称，为了适应我国社会主义市场经济发展对资产评估专门人才的迫切需求，完善资产评估人才培养体系，创新资产评估人才培养模式，提高资产评估人才培养质量，特设置资产评估硕士专业学位。

审计署援外项目审计结果

审计署日前了90个国外贷援款项目2009年度公证审计结果。审计结果表明，国外贷援款项目总体执行情况较好，大部分项目单位能够认真执行国家财经法规和贷(援)款协议。但审计也发现部分项目单位在财务核算、项目和资金管理等方面存在一些问题。审计发现，10个项目中存在的问题对被审计单位财务报表或项目特定目的的财务报表产生重大影响，出具了有保留意见报告。

政策

CPA非执业会员继续教育办法征求意见

中注协近日起草《中国注册会计师协会非执业会员继续教育暂行办法(征求意见稿)》。办法规定了非执业会员继续教育各相关主体在学时标准与学时要求、学时的取得途径、学时的申报与确认以及组织与认证等方面的程序框架，对于未完成继续教育学时，且不符合豁免规定的非执业会员，将按照《中国注册会计师协会非执业会员登记办法》有关规定处理。

财政部：财政票据管理办法征求意见

为了加强财政票据管理，规范财政票据使用单位的财务行为，强化政府非税收入管理，维护国家利益，保护公民、法人和其他组织的合法权益，财政部近日《财政票据管理办法(征求意见稿)》，向社会各界征求意见。

财政部：财政监督办法征求意见

为加强财政监督，规范监督行为，维护财经秩序，推进财政管理科学化精细化，根据有关法律规定，财政部近日下发《财政监督办法(征求意见稿)》征求意见。

财经

财政部加强地方金融企业财务监管

财政部日前印发了《地方金融企业财务监督管理办法》，要求各级财政部门加强对地方金融企业的财务监督管理，规范地方金融企业的财务行为。《办法》对地方金融企业固定资产账面价值和在建工程账面价值之和占净资产的比重进行规定，其中，从事银行业务的最高不得超过40％，从事非银行业务的最高不得超过50％。

财政部规范家电下乡补贴兑付工作

近日，财政部、商务部、工业和信息化部联合印发了《关于做好家电下乡补贴兑付工作防止骗补有关问题的通知》。《通知》对家电下乡产品信息录入、产品标识卡管理、补贴审核兑付以及日常监管都做出了严格规定。同时要求各省份有关部门于近期对辖区内家电下乡产品销售及补贴兑付情况进行自查，并针对发现的问题及时落实整改。

股权激励限售股转让暂免征个税

国税总局日前印发了《限售股个人所得税政策解读稿》，其中明确，对上市公司实施股权激励给予员工的股权激励限售股，现行个人所得税政策规定其属于“工资、薪金所得”，并明确规定了征税办法，转让这部分限售股暂免征税。

国税总局划定土地增值税预征最低限

国家税务总局网站消息称，6月底前，全国各省市地方税务局要将加强土地增值税征管情况向税务总局汇报。根据国家税务总局要求，除保障性住房外，东部地区省份预征率不得低于2％，中部和东北地区省份不得低于1.5％，西部地区省份不得低于1％，各地要根据不同类型房地产确定适当的预征率。

五城市试点新能源汽车补贴

近日，财政部、科技部、工信部、国家发改委联合出台《关于开展私人购买新能源汽车补贴试点的通知》，确定在上海、长春、深圳、杭州、合肥等5个城市启动私人购买新能源汽车补贴试点工作。纯电动乘用车每辆最高补贴6万元。

内地和香港签署税收协议第三议定书

5月27日，国家税务总局副局长王力与

香港特别行政区财经事务及库务局局长陈家强在北京分别代表内地和香港签署了《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》第三议定书。该议定书对两地税收《安排》信息交换条款进行了修订。

农村金融获四项重大税收优惠政策

为加快农村金融的发展，解决农民贷款难问题，近日，财政部和国税总局联合下发了《关于农村金融有关税收政策的通知》。《通知》明确，自2009年1月1日至2013年12月31日，对金融机构农户小额贷款的利息收入，免征营业税；对金融机构农户小额贷款的利息收入在计算应纳税所得额时，按90％计人收入总额；对保险公司为种植业、养殖业提洪保险业务取得的保费收入，在计算应纳税所得额时，按90％比例减计收入。

部分商品出口退税取消

经国务院批准，财政部、国家税务总局于6月22日下发《关于取消部分商品出口退税的通知》(财税[2010]57号)。文件规定：自2010年7月15日起取消部分商品的出口退税，其中包括：部分钢材；部分有色金属加工材；银粉；酒精、玉米淀粉；部分农药、医药、化工产品；部分塑料及制品、橡胶及制品、玻璃及制品。

跨境贸易人民币结算试点扩大

近日，人民银行、财政部、商务部、海关总署、税务总局和银监会联合《关于扩大跨境贸易人民币结算试点有关问题的通知》，扩大跨境贸易人民币结算试点范围。此次试点扩大后，跨境贸易人民币结算试点地区由上海市和广东省的4个城市扩大到北京、天津、内蒙古、辽宁、上海、江苏、浙江、福建、山东、湖北、广东、广西、海南、重庆、四川、云南、吉林、黑龙江、、新疆等20个省(自治区、直辖市)。

保监会颁布保险公司信息披露管理办法

为了进一步规范保险公司的信息披露行为，保障投保人、被保险人和受益人的合法权益，促进保险业平稳、健康发展，根据《保险法》等法律、行政法规，保监会近日颁布了《保险公司信息披露管理办法》，并于2010年6月12日正式实施。

地方

上海推知识产权质押评估技术规范

2010年6月12日，上海市资产评估协会召开常务理事会会议，审议《上海市知识产权质押评估实施办法》、《上海市知识产权质押评估技术规范》并进行表决。这两个法规，对评估行业开展中小企业知识产权质押融资业务有很大的促进作用，提升了行业协会在知识产权服务领域的作用和地位。

四川：责令22家会计师事务所整改

四川省财政厅近日通报了2009年对会计师事务所检查和处理的情况，2009年受到处罚的会计师事务所和注册会计师人数都是有史以来最多的。通报的检查结果令人吃惊：检查的22家会计师事务所全部存在问题，均发出整改通知书。省财政厅并未公布受罚者名单。

毕马威厦门分公司十月揭牌

毕马威(KPMG)会计师事务所将于10月启用其新设于福建厦门的分公司，董事长CarsonTon表示，厦门分公司服务范围将辐射包括整个福建省在内的海峡西岸地区。至此，全球四大会计师事务所全部入厦驻点。

两岸会计学术研讨会在台登场

2010海峡两岸会计学术研讨会近期在台湾国立政治大学举办。在中国会计学会带领下，来自大陆的近70名会计产官学界人士齐聚政大，与台湾会计学界共同讨论两岸会计学术合作之道。

数字

深市18冢公司信思披露小合格

深交所日前完成了对主板、中小企业板上市公司2009年度信息披露的考核工作，公布了信息披露考核中不及格的主板和中小板公司名单，其中主板公司不合格12家，中小板公司不合格6家。深市主板2009年度信息披露考核不合格公司分别是：SST华新、深国商、ST玉源、宝石A、旭飞投资、ST银广夏、紫光古汉、茂化实华、ST亚太、ST锦化、ST城和宗申动力。

审计署1～5月审计情况统计结果

日前，审计署办公厅了2010年1至5月审计情况统计结果。据统计，1至5月，全国审计机关共审计261225-单位，依法查处了违法违规、损失浪费、侵害人民群众利益和被审计单位损益或财政收支不实等问题。通过审计，为国家增收节支71.2亿元，核减固定资产投资项目投资或结算额94.2亿元，帮助被审计单位和有关单位挽回或避免损失39.1亿元。向司法、纪检监察机关移送事项153件，涉及人员276人。

声音

刘玉廷：三年完成企业内控规范体系

“自2010年起，用三年左右时间，让整套企业内部控制规范体系落地。”6月9日，在中国会计学会举办的全国财政系统企业内部控制规范体系培训班和企业内部控制配套指引师资培训班上，财政部会计司司长刘玉廷就如何有效贯彻实施我国企业内部控制规范体系提出了时间表。刘玉廷表示，贯彻和实施企业内部控制规范的顺利进行，有赖于企业对内控配套指引的掌握程度，而决定企业内控实施水准的则是专业人才。

刘家义：继续加大资源环境审计力度

在桂林召开的世界审计组织环境审计工作组第13次大会上，审计署审计长刘家义表示，审计署将继续加大资源环境审计力度，积极探索中国特色资源环境审计路子，为促进改善环境、实现人与自然的和谐发展作出积极贡献。

国际

世界审计组织环境审计工作大会召开

世界审计组织环境审计工作组第13次大会于2010年6月8日至11日在广西桂林召开。本次大会主题为“人与自然和谐发展”，会议主要包含讨论世界审计组织环境审计工作组2011～2013年工作计划、气候变化审计专题研讨、世界审计组织环境审计工作组课题讨论、世界审计组织第20届大会主议题二论文研讨等内容。

IASB与FASB趋同工作联合公告

日前，国际会计准则理事会(IASB)与美国财务会计准则委员会(FASB)了一份重要的趋同工作联合公告。双方有意优先考虑重大的趋同项目，以便将工作重点更聚焦于那些双方相信能够为国际财务报告准则(IFRS)和美国公认会计原则(uS GAAP)的改进和趋同带来显著效应的问题和项目上。

美国公众公司舞弊最新研究报告

根据美国反虚假财务报告委员会下属的发起人委员会(COSO)近日的一份最新研究报告显示，美国公众公司的虚假财务报告会对投资者和企业高管产生重大负面后果。报告指出，在涉嫌舞弊公告的前后两天内，新闻曝光会引起股价非正常下跌，平均跌幅达到16.7％。涉嫌舞弊的公司通常将经历破产、从股票交易所除名、或资产出售的窘境，而在90％的案件中，SEC会点名所涉及公司的CEO和(或者)CFO卷入其中。

新审验标准加强模拟财务信息审验

国际审计与鉴证准则理事会已经提交了一份旨在解决模拟财务信息编报的新的审验标准。模拟财务信息是指为了给投资者提供某些特定交易影响的信息，即这些交易在早些时候发生，对历史财务报表产生影响。模拟财务信息的编报一般在仅仅依靠历史财务报表不能满足投资者决策需求时进行。

房地美房利美将从纽交所退市

联邦住房金融局(FHFA)发表声明，要求其监管的美国两大抵押贷款巨头房利美(FNM)与房地茭(FRE)将它们的股票从纽约证交所退市。退市的原因是两家公司的股价长期处于纽约交易所对股价要求的最低水平。

美参议院批准中小企业免于审计

财税审计服务篇12

财税体制改革的推进，需要各方面的协调配合，这其中也包括审计机关独立审计功能的发挥。正如审计署党组成员、副审计长侯凯所言：“改革就会遇到方方面面的阻力，这就要求审计要在推进财税体制改革中发挥作用。因为审计没有自身的利益，同时在专业知识上我们也具备这样的能力来揭示妨碍科学发展的体制机制弊端，另外一个有利条件，在审计过程中，我们对问题的感受很深，能听到不同的声音和意见。”财政审计是国家审计的基本职责和永恒的主题，完善财政审计的各项环节，进一步强化审计监督在国家财政收入和分配领域的地位和作用，对推进财税体制改革有着积极和重要的意义。

1 财政审计面临的问题

1994年分税制改革确立了市场经济条件下中央与地方财政分配关系的基本制度框架，对于理顺中央与地方的分配关系，调动中央、地方两个积极性，加强税收征管，保证财政收入和增强宏观调控能力，都发挥了积极作用。然而，随着时间的推移，分税制在运行过程中存在的一些体制、机制上的负面效应也逐渐显露并积累了一系列的问题，如财政管理体制不完善、内控制度不健全、执行政策不到位、资金决策失误、损失浪费严重等。由于财政审计工作长期以来偏重于财政财务收支审计，导致财政审计监督与经济发展和财税体制改革的要求相比相对滞后，财政审计仍存在一些问题：

一是审计机关受行政隶属关系的制约，审计查出的问题得不到落实。一些问题年年审年年犯，最后陷入了年年犯年年审的尴尬境地，使审计机关的权威大打折扣，严重影响了审计的形象和公信力。刘家义审计长在向全国人大常委会做《关于2012年度中央预算执行和其他财政收支的审计工作报告》时指出，中央部门预算执行情况总体较好，但一些部门预算执行仍不到位，预算的约束力有待增强。实际上，这些问题早已是“老大难”问题，历经多年审计而依然顽固存在，也说明财政审计要紧跟财税体制改革的步伐，寻找体制机制上的深层次原因，化解当前财政审计的难题。

二是审计执法力度不够，缺乏敢于碰硬的决心和勇气。审计执法是审计成果最终体现的一条重要途径。财政审计中发现的一些带有普遍性的问题，总是由于各种原因不能严格处理。比如地方财政收入中占比不断提高的预算外资金的管理和使用，存在大量不合理、不规范的情况。但由于牵涉到地方政府的切身利益，面对来自各方面的压力，地方审计机关往往会采取妥协的方式来处理，这就使审计在一些地方成了摆设，也是对审计事业的一种损害。

三是财政审计的理论和实践脱节，实践远远落后于理论的步伐，面对财税体制改革中出现的各种新情况，势必会有各种新的理论产生，这不由得让人担心――审计实践连原有理论都跟不上，而对不断涌现的新理论，审计真的准备好了吗？

四是审计人员的能力建设滞后，审计方法和审计技术有待改善和提高。审计人员的职业素质直接决定了审计质量的好坏。审计机关从成立到现在虽然已经走过了30个年头，但高质量的审计人才依然匮乏，尤其是基层审计机关，吸收和培养能够满足未来审计需求的高素质、复合型人才依然任重道远。此外，在一些地方，由于缺乏科学的审计方法、操作指南和评价标准，加之财政审计对象的信息化建设水平较低，没有标准的数据接口能与财政、税务征管信息、国库入退库等系统实现有效的数据交换和共享，财政审计在审计方法、手段上仍习惯于查账等传统方式，AO等信息化手段的应用难以得到有效的发挥，客观上也影响了财政审计的效率和成果。

五是财政审计还存在盲区。按照惯例，国税系统属于审计署的审计对象，地方审计机关不能对地方的国税部门进行审计。而审计署囿于自身力量，只能将触角延伸到省级国税局，全国县以上国税局有3000多个，每年能够接受审计的不足5%，基层国税部门更是成为了审计的真空地带。

2 完善财政审计措施，服务财税制度改革

一是要积极争取党委、人大和政府对财政审计工作的支持，发挥审计为领导宏观决策服务的功能，切实履行审计机关对财政、预算的审计监督职责。加强对地方政府债务的审计，增强前瞻性和敏锐性，在全面掌握财政收支状况的基础上，密切关注财政运行中的突出矛盾和潜在风险，及时向人大和政府提出防范和化解财政风险的建议，为财政安全运行提供保障。同时，要积极推动审计结果公告制度，提高审计的知名度和威慑力。

财税审计服务篇13

（一）必须树立改革创新的意识。今年财务工作面临着部门预算改革、国库集中支付改革、收支两条线改革等各项改革任务。如果没有改革创新意识，不及时改变观念，工作因循守旧，按部就班，将使财务工作陷入被动，无法适应新形势对财务工作提出的要求，错过改革发展的大好时机。

（二）必须树立艰苦奋斗的意识。全区国税系统目前的经费还相当紧缺，需要用钱的地方很多，资金供求矛盾仍十分突出，我们必须牢固树立艰苦奋斗意识，自觉做到精打细算，厉行节约，反对铺张浪费，把有限的资金用到刀刃上，确保必要的、正常的经费支出需要。

（三）必须树立资金效益的意识。资金效益体现在如何降低管理成本、如何降低行政资源耗费上。就目前各级国税机关资金总量变化不大的情况下，要保障税收工作的需要，必须树立资金效益意识，努力降低管理成本，努力降低行政资源耗费。而实现资金效益的最有效的途径就是要加强管理，向管理要效益。因此，要切实转变管理思想，创新管理理念，努力克服过去预算资金的使用“重分配，轻管理”和“重花钱，轻效益”的倾向，做好重大资金使用项目的跟踪管理，保证国家预算资金的安排和使用做到合理、科学、有效。

（四）必须树立服务的意识。税收工作的基础是征管，重心在基层。我们必须牢固树立为征管和基层服务意识，在资金的安排和物资的分配上进一步向基层单位、向困难单位倾斜，改善基层单位的办公条件，配好征管设备，为基层解决后顾之忧。

二、切实做到“五个加强”

（一）加强预算管理，提高资金使用效率。首先要规范预算编制，严格按照部门预算改革的要求和国家税务总局、区局的统一部署，各预算单位严格按“两上两下”的预算编制程序完成预算的编制和上报工作，杜绝上级税务机关代下级机关编制预算的现象，实现逐级编制综合预算的目标。其次是要严格预算执行，坚持没有预算就不能支出的原则，严格执行财务制度，遏止随意花钱，铺张浪费的问题。第三是要认真落实基本支出经费最低保障线制度，合理确定全市国税系统经费最低保障线，认真落实经费最低保障线制度，确保单位基本经费支出的需要。

（二）加强财务管理，规范财务行为。一是认真贯彻落实《国家税务局系统行政单位财务管理办法》和《国税局系统其他收入管理办法》等财务制度，进一步规范账户管理、财务事项审批管理、专项经费的使用管理制度。做好日常会计业务工作，规范会计核算，做到收入有来源，支出有计划，有领导审批，有合法凭据，做到账证、账账、账表、账实相符，提高会计信息质量。二是抓好会计决算工作。财务管理部门认真督促、指导下级单位编制年度经费会计决算报表、基建财务会计决算报表、全国政府采购信息统计年报。做好年度财务状况分析工作。及时解决基层单位在编制会计报表时遇到的疑难问题，保障会计决算报表编制工作的顺利开展。第三是加强资产管理，进一步完善单位资产管理，按照规定程序购置、分配、使用和处置固定资产。

（三）加强内部审计工作，积极发挥内部审计的监督作用。一是认真贯彻落实《国家税务总局关于加强内部审计工作的实施意见》，按照建立现代内部审计制度的要求，不断加强和完善“四个体系”(即组织、制度、业务、信息管理体系)建设；二是加强经济责任审计，及时完成领导干部经济责任审计工作，对审计出的问题提出审计建议和意见。三是开展专项审计工作，今年工作的重点是对预算安排和执行、基建项目管理、专项资金使用和财务核算等情况进行审计，并对专项审计结果进行通报，提高内审工作透明度和审计工作质量。

（四）加强政府采购工作。要坚持依法采购，不断提高工作效率。要正确处理依法采购与提高效率的关系，严格按照《政府采购法》的要求，坚持依法采购原则、“公平、公开、公正”原则、按预算计划采购原则、服务税收中心工作原则，力求简化工作程序，提高政府采购的工作效率。同时要抓好政府采购计划及预算的编制，并严格执行采购计划和预算，发挥集中采购的优势，节约采购成本，促使政府采购工作再上新台阶。

（五）加强基建管理，严格执行制度。一是要认真贯彻落实《国家税务局系统基本建设项目审批管理办法》,坚持“先审批，后立项，再建设”管理原则，加大基本建设项目立项审批管理的执行力度，严格控制基本建设规模。二是要认真贯彻落实《国家税务局系统基本建设管理责任状》，加强对已审批立项项目的跟踪管理，落实基建项目管理责任制。三是要严格执行基建项目招投标各项法律法规和政府采购制度。四是要加强基建财务管理，规范基建财务核算，强化对项目预算资金使用情况的监督工作。

三、抓好财务工作措施的落实