报告强调“深化国有企业改 革，发展混合所有制经济，培育具有全球 竞争力的世界企业”，达到这一目标 需要监督有效的内部审计机构及精干高效 的内部审计人员的支持配合； 2018年新修 订的《审计署关于内部审计工作的规定》 增加了贯彻落实国家重大政策措施情况审 计，发展规划、战略决策等多项审计职责 及“内部审计人员应当具备从事审计工作 所需要的专业能力”的内容。新形势要求 内部审计人员专业能力不断提升

一、内部审计人员应具有的能力分析

在新形势下，企业内部审计机构参与 企业发展的关键领域，在监督风险的同时 提供咨询评价，推动企业价值增长，就要 求内部审计人员熟悉财经、经济管理等方 面的专业知识及法律法规，熟练掌握计算 机与信息技术知识、数理统计等分析方 法，拥有审计实务所需的专业技能外，还 应转变观念，提升综合实力。

( 一 ) 内部审计人员应转变观念，创新 思维

1.应有全局意识。内部审计人员应提 高站位，将企业的战略目标作为内部审计 工作谋划、部署、推动的方向，围绕中 心、紧扣全局、服务整体；将企业的年度 工作任务目标转化为内部审计关注重点， 实事求是地揭示问题、系统地分析问 题、有理有据地解决问题，参谋有道地提 出建议，使内部审计成为推动企业发展不 可或缺的一部分，推动企业价值增值。 

2.应有服务意识。内部审计人员要树 立审计服务是“免疫系统”重要组成部分 的意识，在工作定位上由监督向参谋转 变，在处理方式上从“提问题”向“找方 法”转变，在规范管理上从“查错纠弊” 向“整改问效”转变，在专业知识上从套 用法规找问题向释疑解惑、提供咨询服务 转变，脚踏实地为企业提供审计服务，为 领导科学决策当好参谋。

3.应有创新意识。内部审计人员要推 动内部审计工作的创新，多方面创新审计 项目、审计方法、审计方式，要利用计算 机信息技术进行数据采集、计算、筛选、 判断、分析，提高审计效率；要从细节进 行突破，以小见大，解剖问题，提高审计 效果；要善于从企业发展的需要出发，坚 持改革和创新并重，以创新求突破，以创 新求实效。

4.应有风险意识。内部审计人员要高 度关注风险，在审计项目实施的全过程、 各环节注意防范风险，确保审计质量和审 计效果；要通过组织定期调研、设定“负 面清单”等方式，跟踪企业核心业务，关 注经营活动关键环节，对风险及时提出预 警，着力防范化解企业重点领域风险。

5.应有底线意识。内部审计人员要恪 守审计职业道德，强化纪律意识，在法 律、纪律面前始终坚持高标准、严要求， 廉洁自律，无私无畏；审计过程中守住 客观公正的法度，对审计发现的问题不回 避、不退缩、不手软，提出实实在在的解 决办法并监督整改，以得到被审计单位的 信任和配合，达到理想的审计效果，切实 行使好审计监督权。

( 二 ) 内部审计人员应具备的职业综合 能力

1.内部审计人员应有敏锐的洞察力。 内部审计人员要有“一叶知秋”的敏锐的 洞察力，能辩证地看待新生事物和新发生 的事件，从中察觉先机，提前预测机遇和 风险。一是对国家宏观政策、经济事件应 有较强的敏感性，从中发现其对企业发展 的影响并分析影响程度，从而调整审计重 点，为企业发展保驾护航；二是要从审计 细节中洞察问题，以小见大发现问题，结 合企业发展现状及战略目标提出针对性的 解决方案；三是要从宏观的角度、全局的 高度研究和分析审计事项，发现体制、机 制、制度等层面的突出问题，提出审计意 见和建议。

2.内部审计人员应有较强的分析判断 能力。内部审计人员要细致、认真地开展 审计工作，不断思考、自省，养成思考的 习惯；深入分析问题本质，系统梳理问题 所有相关环节，不遗漏问题产生的所有原 因，多角度、多层次、多方面地看待问 题；要着力于从审计事项中发现问题，从 事件本身跳出来看问题，从更高层次分析 问题的本质；内部审计人员对于发现的问 题要能够熟练、、妥善解决，提升具 体问题的实务处置能力。 

3.内部审计人员应有良好的沟通协调 能力。审计是一项专业性很强的工作，同 时也是一项系统工程，工作中会涉及很多 部门、人员等，内部审计人员只有具备了 良好的沟通协调能力，才能有利于审计项 目顺利实施，提高审计效率，实现审计绩 效较大化；内部审计人员只有具有良好沟 通协调能力，才能实现内部审计机构与其 他相关部门之间的良好互动、成果共享、 监督协同，才能及时获取新的相关大政方 针和政策规定，也使有关部门支持内审部 门依法履行职能。

4.内部审计人员应有良好的学习能 力。国有企业内部审计人员要求有良好 的政治敏感，根据企业的战略目标不断发 现新情况、新问题就需要不断学习；内部 审计人员不但在专业知识上要“专”、要 “精”，还要在相关经济领域要“广”，并 要及时更新企业面临的内外部经济环境、 企业发展机遇及挑战等方面的知识，也需 要不断学习提高；审计前沿知识、新技能 的不断出现，促使内部审计人员必须不断 学习以扩大审计视野。只有拥有良好的学 习能力，才能不断提升学识水平及审计 能力。 

5.内部审计人员应有较强的文字写作综合能力。写作能力是内部审计人员综合 素质的体现，写作能力的高低将直接影响 到审计成果的质量。内部审计人员如果只 能查账，而不擅长文字归纳总结，将无法 地表达审计结论，将降低审计效果和 影响力，因此审计人员要具备良好的文字 写作综合能力，这样才能将工作成果通过 文字很好地以审计报告、审计要情、审计 论文展现出来，达成审计目标，进行审计 宣传。 6.内部审计人员应有一定的领导能 力。审计是一项系统工程，需要组织一 个高效、分工合作、有执行力的审计团队 来开展工作，这就要求内部审计人员应有 一定的领导能力，以合理安排、分配、协 调审计任务，及时沟通审计进度进行调 整，分析判断发现的问题，并运用激励手 段促使团队更高效地完成任务，达到审计 目的。

二、内部审计人员能力现状及不足

( 一 ) 内部审计人员背景单一 目前大部分内部审计人员的专业背景 为财务、审计专业，少量人员的专业背景 人员为经济管理相关专业，法律、计算机 等专业背景人员极少，导致内部审计人员 专业知识比较单一，难于驾驭复杂的审计 事项，影响内部审计工作的深度和广度； 大多数内部审计人员不具备运用计算机技 术进行信息化审计的能力，审计工作主要 依赖于个人经验做出职业判断，影响内部 审计效果。 

( 二 ) 内部审计人员经验不足 目前大部分国有企业内部审计内容相 对比较单一，主要以财务收支审计为主， 且数量有限；内部审计人员一般重点关注 会计资料的真实合法有效，较少关注企业 内部控制是否有效、经营管理是否合规、 企业是否可持续发展、企业重大风险是否 防范等方面；对于经历背景为会计师事务 所的内部审计人员，数据合规性分析能力 较强，但发现问题、分析问题、总结问题 的能力较弱；以上原因使得部分内部审计 人员缺乏审计经验，对问题的分析判断难 以到位，审计成果归纳总结不，难以 达到内部审计推动企业增值的要求。

( 三 ) 内部审计人员知识更新不及时 一是企业业务知识更新不及时。目前 大部分内部审计以事后审计为主，对事 前、事中的经济活动监督较少，且内部审 计人员长期在同一岗位工作很少轮岗，导 致内部审计人员在企业业务政策、流程、 程序等方面知识更新不及时，审计监督难 以到位；二是审计前沿理论知识更新不及 时。目前大部分内部审计人员的后续教育 以内部审计人员自学为主，脱岗培训、短 期进修等系统培训的机会不多，使内部审 计人员难于接触到前沿审计理论知识，难 于学习近期审计技能来提升审计能力。 

三、内部审计人员能力提升的途径

( 一 ) 构建多元化的内部审计人员队伍

一是在内部审计机构中增加部分法 学、统计学、信息化技术、工程建设等非 会计、审计专业背景的人员，特别注重引 进吸收既有审计专业能力，又有经济管理 等实际工作经验的复合型人才。二是企业 要制定内部审计人员职业发展的中长期计 划，多渠道建立内部审计人员的职业发展 通道，提供有竞争力的薪资水平，鼓励内 部审计人员立足本岗位提高综合素质及专 业能力。

( 二 ) 加大内部审计人员队伍的交流锻

炼力度 一是选派内部审计人员到上级审计机 关参与审计项目，使内部审计人员的眼界 更加开阔，知识面更加宽广，在工作思 路、审计方法、组织方式、质量控制、成 果提炼等方面得到了多方面的实践，审计 实务能力不断提升。二是扩大企业部门之 间的人员交流，将内部审计人员与企业其 他部门进行交流任职，强化与企业其他部 门的沟通，使内部审计人员理解企业业务 实质，熟悉各项业务流程，更好地实现部 门间的协同互动，在发现问题时进行换位 思考，从促进企业创造价值的高度提出解 决问题的建议。

( 三 ) 多渠道对内部审计人员进行培训

一是采用“送出去、请进来”的方式 请专家对内部审计人员进行系统培训，或 者企业内部不同专业背景的内部审计人员 之间进行交流培训，使内部审计人员及时 更新专业知识及前沿理论，改善知识结 构，以适应纷繁多变的内外部环境。二是 在实施审计项目时，以审代训，以的 内部审计人员作为业务骨干，有重点地带 领和培训经验不足的内部审计人员，促使 内部审计人员迅速成长；三是及时总结审 计经验、审计方法和审计技巧，通过“解 剖麻雀”的方式详细剖析部分内部审 计项目，让内部审计人员充分讨论学习， 不断提升内部审计人员的审计实务技能； 四是针对不同审计类型，对内部审计人员 进行审计的操作程序、审计的内容、审计 技术方法等方面的培训，使内部审计人员 拥有开展不同类型审计项目的技能；五是 加强监督，把内部审计人员的学习质量、 服务效果同考核、评优、奖惩等直接挂 钩，并通过审计研讨、审计项目质量和审 计报告评比等活动，检验学习的效果，使 审计人员能学以致用，学有所为，提升培 训效果。