远程审计的思考篇1

一、远程审计的内涵及外延

（一）远程审计是网络审计的发展与延伸

远程审计是一种汇集了计算机技术、网络技术、审计技术于一体的现代审计作业方式，属于一个前沿的、新兴的领域，因此目前还没有一个严格的定义。远程审计的产生，源自于网络审计系统的开发与应用。对于集团公司而言，基于内部广域网的支撑环境，营销、财务、内部管理等系统设置了标准接口，集团内部信息高度集成，于是一些集团公司利用内部信息化资源开发了网络化的审计管理系统，以此提高内部审计工作水平。而远程审计又是网络审计的发展与延伸。基于网络审计平台的支撑作用，审计人员能够在远离被审计单位的情况下即时获取财务、经营及管理数据，并运用数据处理、统计分析等系统功能，对其经营管理活动进行审计、监督和检查，从而达到优化审计资源、提高审计效率的目标。由此可见，远程审计对企业的信息化建设水平及审计人员综合素质提出了更高要求，“因此在我国并没有实现”。而近年来，烟草行业不断加强内部网络审计系统建设，对于远程审计进行了大胆地研究与尝试并在实践中得到较好地应用。

（二）远程审计的技术原理

远程审计技术主要是通过集成化的网络审计系统完成对业务数据的采集与转换，再利用审计辅助程序进行统计、抽样、分析等审计作业处理，最终形成审计报告的过程（图1：远程审计作业的技术原理）。完整的远程审计系统应包括“审计管理信息系统、审计作业工具系统、数据采集转换系统、联网审计系统（数据分析预警平台）”四个部分。审计管理系统用于下达审计计划、分配权限等项目组织工作；审计作业软件用于提供各种辅助工具，帮助审计人员进行详细审查；联网审计系统用于审计人员远程登录，并通过预警系统等发现审计疑点；数据采集转换系统用于业务平台数据和审计平台的数据采集转换处理。

（三）远程审计要与现场审计相结合

远程审计的基础是网络数据，而网络数据的虚拟性则决定了远程审计的局限性。因此，应用远程审计不能脱离了“人机结合”的基本思路，正确认识网络数据对审计结果产生的积极作用和不利因素。实际应用过程中，则将“远程审计与现场审计、虚拟数据与实际数据”紧密结合、综合运用，以确保审计结果的真实性、可靠性和完整性。比较好的做法是：现场审计前，审计人员通过远程审计完成数据的收集、统计、分析等基础性工作；现场审计时，重点关注已发现的审计疑点及深入挖掘审计线索，从而达到缩短现场审计时间、降低审计成本、提高审计质量的目标。

二、远程审计案例及其特点

（一）背景

烟草行业信息化建设水平在国内处于领先位置，ERP管理已步入成熟阶段。其信息化建设布局已覆盖了包括卷烟营销、专卖管理、客户关系管理、财务管理、投资项目管理等经营管理的方方面面。数据平台由总公司或省级公司统一开发、管理和维护，各系统之间形成了标准接口。在此基础上，烟草行业于2008启动了审计信息化建设，构建了具有烟草特色的网络审计系统，实现了省、市、县三级数据共享和功能集成的一体化应用。网络审计系统采用了J2EE平台和B/S架构，与财务、营销等业务系统之间设置了标准接口，分别由“审计管理、在线审计、现场作业”等十多个功能模块组成。系统由省级公司集中进行部署，分级授权应用、维护和管理。2012年初，安徽省烟草公司在总结网络审计经验的基础上，开始进行远程审计的探索与研究，现已在内部经济责任审计、财务收支审计等业务中得到有效运用。

（二）案例

2013年，安徽省烟草公司将对某市级公司法人代表进行任期经济责任审计。该项目年度计划已在“网络审计系统”中设定，项目组成员从各市级公司审计人员中抽调。该项目于4月1日启动，项目组长已在“系统”中完成了计划分解、任务分配等组织工作；被审计单位基本情况、内控制度等已通过电子档下发给审计组成员；审计方法采用远程审计和现场审计相结合的方式。根据《审计方案》安排，远程审计时间段为4月3日至23日，现场审计时间段为4月25日至4月30日。远程审计阶段的任务是：利用网络审计系统，统计分析任期内主要经济指标、财务收支等目标完成情况、对被审计单位内控体系建设情况进行初步评价、利用网络审计系统功能模块完成审计抽样并在系统中标注审计疑点、观察被审计单位现阶段业务流、资金流、信息流的运作情况等，并在此基础上形成初步审计底稿。现场审计阶段的任务是：核查网络数据的真实性、调查审计疑点、排查是否存在审计漏洞并确定是否开展延伸审计、其他应关注的事项。在此基础上，结合远程审计初步底稿，完成正式审计底稿的编制等工作。

（三）效果评价

1、提高了审计效率

原任期经济责任审计现场工作时间一般为10—15天，本案中现场审计时间为5天，审计效率提高，审计成本下降，审计目标更具针对性。远程审计的最大优点就是能够自由地掌握基础阶段的工作时间，尽量减少现场审计时的冗余工作。通过网络审计系统授权，审计人员能够在远距离接触到被审计单位的业务数据，完成大部分审计现场时要做的基础性工作，不仅为审计人员和被审计单位提供了方便，也使审计资源得到了合理地优化和有效地运用。

2、提高了审计质量

传统审计模式下，审计人员往往因工作时间的限制而出现一些审计疏漏或被迫放弃对一些疑点的延伸调查。远程审计为审计人员提供了充分的时间保障，使其能够对被审计单位的整体情况进行综合、全面、细致地检查，降低了因时间受限所带的审计风险。此外，网络审计系统中的“数据中心”，融汇大量的财务信息、经济活动信息等，使审计人员能够更好的拓展审计内容的深度，提高项目审计的数据资料覆盖面，较好的保证了项目审计质量。

3、实现了动态监督

远程审计使审计信息的收集实现了实时化、动态化。在ERP环境下，审计人员可以观察到经济活动发生的全过程，并在交易发生时或发生后不久开始编辑交易数据，寻找不符合项的细节；也可以运用系统提供的标记和追踪功能，在某些数据或交易上加上标签，并建立一个审计证据文件，嵌入到审计业务的计算机系统中，从而掌握到最新的经营管理情况，达到对被审计单位实施动态监督。

4、提高了队伍素质

从手工审计到远程审计的转变令人耳目一新，进一步激发了审计人员学习审计业务知识、计算机技术及网络技术的活力；此外，审计人员有更充足的时间学习掌握被审单位的业务流程、规章制度等，对提高审计人员的综合素质及工作质量也起到了一定的促进作用。

5、有利于审计派驻制管理

烟草行业推行审计派驻制以来，按照“监督驻地、参审异地”的工作要求，审计人员一方面要负责驻地企业的审计项目；另一方面，要受上级的领导和委派参与异地审计项目。当两方面的审计项目发生冲突时，审计人员往往难以兼顾。而远程审计的应用，有效地缓解了这一矛盾。审计人员足不出户便可完成异地项目的大部分工作，从而减少了外出时间，提高了工作效率，实现了驻地项目与异地项目的协调统一。

三、远程审计存在的风险及应对措施

（一）风险因素

1、审计线索的局限性

每一名称职的审计人员都有着尽可能发现审计线索的主观意愿，以提高审计的质量和风险的防范能力。而大部分审计线索往往隐藏于大量的数据、材料和信息之中，需要审计人员广泛地搜集和取证并据此做出精心地甄别和判断。在传统审计环境中，经营业务过程大多在纸制材料上反映，审计线索十分清楚，审计人员只要在各种资料中找到切入点，就能顺藤摸瓜找到所有的审计线索。由于远程审计是基于信息化基础之上，经济活动中的单据、票证和账簿等都是以虚拟形式反映，审计人员无法获取信息系统之外的原始记录，发现审计线索的途径主要依赖于网络上的经济活动，审计人员的职业判断力受到了一定的影响。

2、审计人员的适应性

传统的审计模式下，审计组在实施审计业务时具有整体性。内部沟通的方式简单明了，业务能力上可以形成互补，审计组长能够随时监督组员的工作情况，而诸多审计疑点也是在审计人员相互沟通中发现的。远程审计与传统审计有着明显的区别，审计人员基本上是在孤立的环境下从事审计业务，其沟通习惯、查阅习惯、思考习惯等均发生了深刻变化。比如：远程审计期间，沟通方式只能采用电话和网络；查阅的方式完只能通过计算机进行审查；审计组长不能完全掌握审计人员工作状况等。如果审计人员不能够适应这种环境变化，及时调整工作思路和作业方式，势必会对审计质量产生一定的影响。

3、修改数据的可能性

传统审计中的一个重要环节就是要对计算机记录与原始记录的符合性进行测试，以确保数据真实性和可靠性。而远程审计的工作基础是被审单位信息系统中的数据和资料，其数据的真实性得不到有效验证。如果被审计单位修改了信息系统中的历史数据，那么远程审计将失去应有的作用和意义，所从事的大量工作将前功尽弃，所带来的审计风险也随之加大。

4、信息技术的安全性

远程审计是一种全新的审计模式，审计软件开发还处于初级阶段。由于软件公司对网络审计的研究还不够透彻，所开发的软件也不是很成熟，其功能性和稳定性尚需提高和完善。此外，由于计算机硬件资源和网络通讯技术存在固有的不稳定性，审计过程中随时有可能出现一些意想不到的情况。如：软硬件故障使数据发生错误或丢失，软件故障或遭遇黑客、病毒入侵破坏软件等。

（二）应对措施

1、完善审计信息系统功能

审计信息系统的功能越强大、考虑得越周全，就越能为审计线索的发现提供帮助。如果系统设计时考虑不全面，那么在实施审计业务时，就只能发现业务处理的结果而不能追索其来源。比如：有的企业为了掩盖隐藏大额现金交易的行为，在录入凭证摘要和使用科目时，会将“现金”改为“银行存款”。而大部分的财务管理系统中都设有票据管理模块，如果审计系统能够对票据系统进行联查和分析，就能根据“票据号码的连续性”这一线索发现所存在问题。

2、提高审计人员的综合素质

远程审计要求审计人员既要懂网络知识，又要精通审计理论，同时还要熟悉网络审计软件的开发、设计、维护等。由于我国对于网络审计的研究尚处于初步探索阶段，对于远程审计更是缺乏理论的支撑。这就要求审计人员能够自立根深，认真研究远程审计模式下的审计方法，改变传统审计模式下的思考习惯、查阅习惯等，在实践中不断地摸索、积累和升华，努力适应远程审计所带来的作业方式变化。此外，远程审计过程中，由于审计人员是在孤立的环境下开展工作，失去了现场监督的环境，对其职业道德水平也提出了更高要求。

3、建立远程审计风险防范机制

建立严格的远程审计责任追究机制，明确审计方、被审计方、系统开发维护方等相关方的职责权限及处罚措施等，防止系统数据被修改的风险。审计组在进驻现场时，应在第一时间获取原始记录，并与已采集的系统数据进行查验比对，以排除修改历史信息数据的风险因素。一旦发现数据被修改情况，应立即调整审计计划并采取相应的纠正措施。同时，要建立适应远程审计的内部沟通机制。除审计信息系统提供的查询、抽样、统计、分析等基础外，在系统中设置审计日志记录功能，自动记录审计人员在远程审计期间所从事的工作，以便及时掌握审计人员的工作状态，监督审计工作质量。有条件的情况下，可以在审计系统中添加网络视频功能，采用网络会议形式增加内部沟通渠道。

4、加强对信息系统的风险控制

审计信息系统与营销、财务及其他管理软件均有接口，因此系统管理人员不仅要加强对审计信息系统的日常维护，还要时刻关注相关软件系统的稳定情况，及时发现和排除软硬件故障。针对审计信息中存在的漏洞，要及时沟通软件公司进行改进和完善。对于审计人员，要严格遵守企业内部信息安全规章制度，避免人力因素造成了系统损坏、数据丢失等。

四、结束语

综上所述，远程审计作为新兴的审计形式，无论是理论还是实践都使传统审计发生重大变革，迫使审计人员做出更多的努力以适应形势发展的需要。同时，由于我国对远程审计的理论研究和实践探索尚处于初步阶段，推进远程审计过程中必然会面临诸多疑问和难题，需要审计人员在实践中进行不断地探索、研究和解决。

参考文献：

[1]刘昂.2012：在信息技术条件下对公司远程内部审计的展望，商品与质量（8），P214

[2]林欢，张孝友.2010：完善网络审计的几点看法[J]，财务与会计（2），P132

[3]刘雷.2010：我国网络审计的现状及问题应对策略[J]，经营管理者（5），P298

远程审计的思考篇2

科学发展观是方法论

“科学发展观”理论尽管所涵盖的内容非常广泛，博大精深，但只要在你认真学习之后，再进行总结和概括，不难得出这样的结论：“科学发展观”其实也是指导中国特色社会主义事业又好又快发展的一种方法。这种方法首先教育全党同志从树立正确的世界观入手，到思维方式的较变，再到发展中国特色社会主义事业的操作务实的科学方法。“统筹城乡发展、统筹县城发展、统筹经济社会发展、统筹人与自然和谐发展、统筹国内发展和对外开放”，“坚持以人为本”，“努力实现速度和结构、质量、效益相统一，经济发展和人口、资源、环境相协调”，“要充分考虑资源环境的承载能力，加强对土地、水、森林、矿产等自然资源的合理开发利用，保护生态环境”，“加快建设资源节约型、环境友好型社会”等等重要论述，既是教育全党同志树立正确世界观、人生观、价值观和正确的权力观、利益观的根本方法，又是如何做到科学发展的总体要求和评判标准。所以这种方法既有理论上提炼，又有操作上的引领；既有宏观上的战略，又有微观上的战术。无论你从事什么工作，处在什么层次，总能从中找到“对号入座”的方法和要求。所以，“科学发展观”不是纯理论的，而是可以运用到实际工作上的一种根本方法。审计工作同样能从中找到方法和要求。

科学发展观是实践论

“科学发展观”是理论，也是方法，但更是实践。如何用“科学发展观”统领全局工作，核心在实践，所以”科学发展”又是实践论。作为审计部门的干部，如何实践科学发展观，切实发挥审计在经济运行中“免疫功能”，确保中央和地方的重大战略部署落到实处，为社会的科学发展尽职尽责，深感任重道远。

——在做好财政同级审计工作上任重道远。“财政同级审”是审计工作永恒的主题。如何按《预算法》的要求和同级人大通过的财政预算，对财政资金的收支的真实性、合法性、效益性进行审计监督，为政府的决策提供科学服务，是审计干部必须认真做好的工作。这项工作要求我们既要维护预算的严肃性，又要考虑政府工作中的临时性和突发性；既要确保上级专项资金的安全、有效和管理规范，又要调动全县各级向上争项目、争资金的积极性；既要减轻财政的压力，又要保证社会的稳定和机关的正常运转；既要确保财政增收，又要为今后的发展积蓄后劲；既要保证财政资金发挥最大的效益，又要保证资金使用过程中的质量，等等。

——在财务收支审计工作上任重道远。维护社会的公平与正义，是科学发展观的应有之义，也是审计部门的重要工作职责。搞好行政企事业单位的财务收支审计，揭露其资金收支管理和使用中的违法违纪问题，对维护财经法规定的严肃性，创造优良的经济发展环境，营造公平和正义的社会秩序具有深远意义。这项工作要求我们既要维护财经法规的严肃性，又要考虑在实际工作中的灵活性；既要规范其行为，又要调动其积极性；既要保证单位能正常运转，又要有利于创造宽松的发展环境；既要使干部职工的收入有保障，又要考虑单位之间的个人收入相对平衡，等等。

远程审计的思考篇3

（二）培训内容结构不合理。一些基层审计机关在制定培训计划时，事前没有进行深入调研，没有对审计干部的总体需求和个性需求进行认真细致地分析，安排具体培训具体培训时，未考虑培训对象个体差异，致使培训内容与实际需求脱节。因此，针对经济政策贯彻的培训较多，对经济政策解读的培训较少，至于经济政策对审计方向和重点的影响方面的解读更是少至又少；针对某一专业的审计技能的培训较多，对审计干部职业发展和综合能力提高关注的不够等等。

（三）培训方式和教学形式单调。从培训形式上看，基层审计机关的培训方式主要为全员集中组织培训，这种方式的优点是，能够在短时间内集中向审计干部传授知识，但是由于时间短、信息量大，被培训者往往难以完全理解和消化应用。从教学形式看，无论是集中培训，还是某一主题的培训，普遍采用了课堂教学方式，即老师讲台上讲授，学员台下聆听。这种培训方式，缺乏参与性，不能有效调动学员的学习积极性，对于已经参加工作、甚至工作多年的人来说，很难激发学员的学习兴趣，致使培训质量较低，学习效果不够理想。

（四）培训考核评价机制有待深化。培训效果评估，可以客观、真实地反映培训工作的成效，也可以找出培训方案制定、培训组织实施等环节存在的问题和不足，从而为今后的培训工作提供重要依据。因此培训不能仅仅看重次数，更要注重质量。但从目前审计机关培训工作的实际看，往往是重视培训组织，忽视了对培训效果的评估。培训课程一结束，组织者、老师、学员便大功告成，至于学员是否学到了有用、有效的东西，老师的课程是否受学员欢迎，培训是否取得了预期的效果，却少人过问，不能有效提高师资水平和培训效果，影响了审计干部培训工作的发展。

二、做好基层审计干部培训工作的对策

（一）围绕审计事业发展方向，科学制定审计培训目标。

为审计事业科学发展服务，是审计干部培训工作的方向，也是审计干部培训工作的的主要任务。因此基层审计机关的培训规划，必须围绕审计事业的发展方向，并结合本地审计发展的实际制定；年度审计培训计划，必须按照规划内容制定；具体培训内容要严格按照年度计划来制定。要做到具体培训内容、年度培训计划、远期培训规划相互呼应，通过具体培训实现年度培训计划目标、年度培训实现远期培训规划目标。

（二）搞好需求调研，合理设置培训内容。

需求调研是设置培训班次和内容的前置步骤，及时掌握了解和掌握不同层次审计干部的岗位特点和培训需求，是合理安排培训内容，科学设置教学板块，真正做到因材施教、按需施教的前提。因此，要通过到审计干部中走认、发放调查问卷、召开座谈会等形式，进行细致的调研，深入了解审计干部的知识结构特点、岗位特点和实际需求，从组织任务、岗位需要和个人发展三个层面，分析基层审计干部需求，评估培训内容和必要性，确定培训方向和重点，设计培训方案，组织培训内容。要做到因人因岗施教、理论培训与实践培训相结合、理论知识的更新与综合素质的提高相结合。

（三）创新思路，改进培训组织方式和教学形式。

组织方式上，要从“突击式” 培训向“常态式” 培训发展，从“零散式”培训向“系统性”、“专业性”培训发展。除了全员集中培训外，要结合本地审计发展的目标和方向，有计划、有针对性地组织一些专业培训；要有效利用网络培训，鼓励审计干部根据自身现状、专业特点，选择网络培训课程进行自学，或组织一类学员小范围集中学习。此外，组织审计干部向本部门、本单位讲授一个自己实施审计的思路、方法和效果，也是一种有效的培训。

教学形式上，要根据培训内容和培训对象的不同，灵活采用不同的教学形式。宏观经济政策讲解、理论知识更新之类的培训，新任领导干部、新参加审计工作的人员培训，可采用课堂讲授形式。专业审计类培训，则要采用案例教学、实际观摩等形式，设置一些情景模拟，让学员更多的参与讨论，从而引发学员的思考。总之要由单一的课堂授课辅导向多元化、灵活性的教学方式转变，增强学员与老师之间，学员与学员之间的互动与交流，提高干部分析问题能力和审计操作能力。

远程审计的思考篇4

一、审计人员应具备的素质

1、审计职业道德素质

对审计人员最基本的职业道德要求是：要拥有高度的政治责任感和强烈的正义之心，依法廉洁从审。审计是一项得罪人的事业，审计过程中必然要揭露查处一些违纪问题，遇到各种阻力和压力是常事，审计人员必须要有敏锐的政治头脑和顾大局观念，敢于执法，敢于碰硬，要做国家资产和人民利益的忠诚卫士。其次，要具备基本的业务知识和能力，不仅要熟悉会计制度和相关法律法规，具备审计专业技术知识，还需要一定的分析能力、判断能力和理解能力。

2、审计人员应该具备的特别素质

在具备了基本素质之后，能否让审计工作上新台阶，还要看审计人员是否具备了从事审计工作所需要的特别素质。

第一，要有职业敏感性。面对审计资料，有的人能迅速找到切入点，能从蛛丝马迹中发现问题，其原因在于个人对问题观察很敏锐，这种敏感性只能从过硬的知识和长时间的实践中才可以得到。

第二，要有职业洞察力。在敏感性的基础上，能很快找到比较容易产生违纪现象的部位和环节，能抓住事物的主要矛盾，这就需要一定的洞察力。敏锐的洞察力可以帮助审计人员找到解决问题的着眼点。

第三，要有高度的综合分析判断能力。需要从微观层面进行甄别，且要从宏观层面进行剖析，分析这些弊端的产生根源及其严重的危害性，了解被审计单位的行业特点，熟悉审计对象业务运行情况，在统筹分析的基础上，才能对所掌握的材料进行高度概括和总结，紧紧围绕审计目标，清晰、简明、扼要、有效地做好审计证据记录工作。审计过程就是一个取证过程，要求审计人员快速准确做出有价值的审计证据记录，而不是简单地照抄账本和报表。

二、目前审计工作系统中存在的主要问题

1、管理体制方面存在的问题

就目前的情况来看，各单位普遍存在独立性相对缺乏的问题，因为单位的审计部门不是国家审计机关，没有独立行使审计的权利，这样的结果就是对在审计过程中发现的问题没有绝对的处置权，导致内审部门对审计结果的处理相对欠缺，难以体现出高水平的审计结果。

2、内审法规的缺乏

内审工作在不断的更新发展，而内审相关的法律法规等制度的制定速度远远跟不上内审工作的发展步伐，内审工作缺乏科学化、规范化和系统化，这样使得内审工作无法在日益复杂的环境中无法把握违规操作的趋势和动向，使得内审工作难以取得显著的成效。

3、工作人员业务培训欠缺、能力有限

在社会体制的不断改革的情况下，审计工作的社会地位得到了一定的提高，同时，审计人员的业务能力也有一定程度的提升。但是这种提高还远远没有达到维护国家财政经济秩序、促进廉政建设、保障国民经济的健康发展的目的。其问题的原因要归结于审计人员综合素质不高、专业知识储备不够完善、财务专业的综合实践能力有限等。

4、奖惩措施不够明晰

在各个单位部门的分工中，内审部门担任着对本单位的财政、财务收支和各项经济活动的真实、合法、效益进行监督检查的特殊任务，在整个审计工作开展的过程中，难免会涉及到部分部门或者个人的利益问题，在缺乏奖惩措施的机制下，会造成审计人员越坚持原则、做的工作越多，得罪的人也越多。那么审计人员的升职和评优都会受到很大影响。这样在很大程度上会打击审计人员的工作积极性，不利于审计工作的开展。

三、提升审计人员综合素质的方法

1、思想素质和业务素质需要同时提高

审计人员不仅要有过硬的业务水平，而且还要抵制各种各样的诱惑和威胁。只有思想水平提高了，才可以坚持原则，同各种损害国家经济利益的事情做斗争。也只有业务水平提升到一定程度，才能让审计工作在上一个新台阶。

2、公开平等的竞争机制

竞争机制是市场经济选择审计人员的基本机制，是对传统用人方式的改革。审计工作要求审计人员坚持审计原则、敢于得罪人，其核心在于体现对审计人员的优胜劣汰、公平竞争。在完善这个机制的时候，需要做到记下几点：①建立职业准入制度②完善竞争上岗制度③坚持公开招考制度。

3、科学规范的考评机制

首先要考核方法现代化。要根据本单位的实际情况，制定量化考核指标，完成日常考核和定期考核，形成大事件考核、年度考核等多种形式的考核体系。其次是考核标准科学化，要建立以能力为主要考核标准的考核制度，而不是资历、学历为主要依据。能力主要包括业务能力、政治能力，要大胆启用有本事、善于创新、肯干事的人。

4、育才机制

审计工作是一项实务性很强的工作，审计人员只有才审计实践中才可以得到锻炼，才可以成长。可以通过召开研讨会、审计业务交流等方式也可以提高审计人员的业务水平。还可以有计划的选派工作成绩突出、业务能力强的审计人员在国家高校深造。通过以上两种培养人才的办法，可以提高整个审计团队的水平。（作者单位：四川旅游学院）

参考文献：

远程审计的思考篇5

而内部审计工作仍停留在查账纠错方面，未能充分发挥“一审、二帮、三促进”作用。面对不断发展变化的实际情况，铁路内部审计工作应该开拓思路，创新方法，以更好的适应铁路运输企业深化改革和跨越式发展对内部审计的要求。

一、企业内部审计向服务型转变的必要性

随着市场机制的深化和相关法律法规的逐步健全，铁路运输企业公司化改造已指日可待，企业法人治理结构将逐步建立和不断完善，企业的管理制度越来越规范；企业内部审计揭示问题的整改力度加强，企业存在问题的数量在减少，问题的严重程度也逐步下降。这种情况下，审计既不能停留在以财务收支为主要对象的、传统的职能型审计上，也不可像纪检部门那样把查处大案要案当作重点，而应该将企业内部审计的思路拓宽，调整出发点和落脚点，从面向管理层的职能型审计转变为面向被审计对象的服务型审计。也就是说，企业内部审计的目的不仅仅停留在揭露问题并把查出的问题向管理层报告上，更重要的是通过发掘问题产生的根源、找出解决问题的方法，帮助企业改进管理、完善制度、增加企业效益，进而达到增强企业竞争力和提升企业价值的最终目标。WWW.133229.cOm

在审计的日常工作中，有时候遇到的问题不一定是违法违规的，但明显是不合理的；有些问题可能给本企业带来了效益，但同时给其他企业乃至社会带来了消极的影响或者损失；有些问题可能给企业增加了近期的利益，却使企业长远的利益受损。上述问题通常容易被审计人员所忽略或者回避，因为这些问题需要更多地使用理性思考和推断，很难用数字来表述；并且，在以查处违纪违规问题为重要工作成果的环境下，由于这些问题在定性上的模糊性以及在表述中说服力的有限性，很难出重大成果。服务型企业审计中，审计的目的是提升企业效益，因此，只要对提升企业效益不利的问题，审计人员都应该提出来。

企业的效益审计是要对企业经营行为的效益、效率和效果进行审查和评价。为企业服务的重要形式是开展效益审计。影响经济行为的效益、效率和效果的因素有很多，不仅仅是财务会计方面的，管理方式、内控制度、组织制度等，都会影响企业的财务结果。

二、服务型审计的涵义

服务型企业内部审计的最终目标是要提高企业价值。什么是企业价值？企业价值就是企业的长远发展能力。从量上说，企业价值是企业未来现金流量的现值，企业股权价值和企业债权价值的总和。企业的长远发展能力越强，也就是企业的后劲越足，企业价值就越高，反之，企业价值就低。服务型审计要立足于企业的长远发展能力，以查找问题为主线，以发现问题的症结为切入点，以提出改进建议为根本。服务型审计也要遵循“摸家底、揭隐患、促发展”的原则，即摸清企业长远发展能力的家底、揭示影响企业价值的不利因素、促进企业未来的发展、提高企业价值。

服务型审计的成果体现在审计后提出的审计建议的可操作性和有效性上，审计建议成为审计报告的重要组成部分。服务型审计必须注重与被审计单位的合作，本着为企业价值提供增值服务为宗旨，建立相互信任的关系，审计过程中需要双向沟通，面对问题互相探讨。

实现服务型审计的目标，一是要发现企业内部控制、管理上存在的薄弱环节，与被审计单位相关部门合作，帮助企业健全管理制度；二是要查找重大问题，如决策失误、国有资产流失等，重点是分析问题的性质和产生的原因，分析过程中要注意开拓思路，从财务和非财务两个方面思考问题；三是要如实诚恳地向企业提出建议，审计的成果不能简单地用发现大案要案的数量和问题的数额来衡量，通常来讲，审计发现的问题都是企业以前的经营行为或管理活动所引发的，仅仅是揭露问题对企业的未来发展不具有直接的指导意义，而提出改进建议，帮助企业改进管理，能为企业直接带来经济效益，实现企业价值增值的审计目标。

三、服务型审计在实践中需要解决的问题

服务型审计的理论体系还不完善，尤其是在铁路运输企业审计实践中的效果还需要经历一定的时间检验，服务型审计在实践中需要解决以下问题：

（一）思想观念的转变

做好服务型审计，需要树立为企业服务的观点，以提高企业的效益和工作效率作为审计的目的，要摆脱传统观念的束缚，把审计成果的落脚点放在对企业提出切实可行的建议上。

（二）审计人员知识结构仍需完善

服务型审计不仅要关注财务方面的问题，更要注重对企业内部控制、管理方法、决策机制等方面的审计，甚至要对企业的生产流程提出改进建议，以节约资源、提高生产效率。这些要求审计人员具备多种专业素质，善于从多角度思考问题，因此提高审计人员的综合素质成为当务之急。

（三）管理决策的效果存在时滞性

对管理决策的审计是企业审计的重点之一，管理决策的效果往往带有时滞性，也就是说，重大决策对企业效益的影响通常不是在当期就能够体现出来的，而且在不同的时期效益也不相同，效益在各个时期的不确定性使特定期间的审计认定和评价变得困难。

（四）被审计单位对企业审计的认识

被审计单位往往都认为审计人员就是来查处问题的，所以对审计容易产生抵制情绪，甚至可能发生阻碍审计的行为，使审计难以深入地开展。

远程审计的思考篇6

一、企业培训所面临的新问题

中国石化销售企业是国内最大的连锁经营形式的成品油批发与零售商之一，在全国各省市均设有分公司，拥有3万多座加油站、数百座油库、近万公里管线以及20多万员工。近年来，随着市场竞争日益激烈，员工素质能力的提升显得愈加重要，培训工作愈发受到各分公司的高度重视，但传统的培训方式远远不能满足日新月异、瞬息万变的培训需求，培训工作面临很多新问题、新挑战。

（一）工学矛盾日益突出

由于各分公司分布在全国各地，具有点多线长面广、场所分散、编制紧张，工作压力大、员工流动性强的特点，按照传统的集中面授培训方式，特别是针对一线员工的培训，难度大，用时长，成本高，效率低，工学矛盾突出。

（二）个性化培训需求凸现

企业业务领域较宽，岗位众多，员工素质参差不齐，培训需求差别大，随着对培训针对性、实效性的要求越来越高，个性化的培训需求越来越迫切。

（三）优质培训资源得不到有效整合

经过多年的发展，企业已经积累了比较丰富的专兼职培训教师、培训教材与课程、培训基础设施等培训资源。但由于缺乏整合、优化、传播的手段，许多优质培训资源没能发挥出更大的作用，造成资源的相对浪费。

（四）培训质量评价亟需科学化、规范化

传统的、分散式、手工作业式的培训管理方式对培训方案的设计、培训过程的监控、培训效果的评估、培训档案的管理以及培训数据的统计分析等难以实施有效监控，培训质量无法保证。

（五）培训压力日益增大

随着企业经营业务的快速发展，大量专业化程度较高的管理岗位、专业技术与技能岗位的岗位资格培训和岗位适应性培训，给企业有限的培训资源造成巨大压力。

二、企业开展远程培训的探索与实践

为解决在企业培训中不断涌现出的新情况、新问题、新挑战，从2009年初开始在企业开展远程培训的探索与实践。

（一）企业远程培训基础建设工作

1.远程培训信息系统建设

为推动远程培训管理和实施，2011年完成企业原有的培训管理信息系统（TS系统）与远程培训系统的集成开发工作，实现两系统人员信息、课程资源、学习记录、考核信息等各种数据的共享，将远程培训与面授培训有机整合起来，减轻企业负担，提高管理效率。

2.远程培训硬件建设

在企业各级领导高度重视和支持下，2010年在培训中心建立起第一个也是专业技术水平最高的远程培训课程录播教室。拥有两台广播级高清摄像机，国内一流的图形非编工作站，先进的视频监看系统和音频控制系统。同时进行灯光系统、隔音环境和线路改造，使其能够满足远程课程录播的需要。该录播教室投入使用以来制作大量远程课程、宣传短片、会议视频等，满足了企业各项音视频资料制作工作。

3.远程培训人才队伍建设

2010年，为适应远程培训工作的开展，特别是远程培训课程开发的需要，我们面向社会公开招聘远程培训专业技术人才，从400余名应聘者中选拔出项目主管、技术工程师和项目经理各1人。组成远程培训项目小组，负责企业远程培训课程开发等相关工作。

4.远程培训制度流程建设

为保证远程培训课程开发及运营管理规范、标准、高效，伴随着远程培训开展的同时，着手开展远程培训制度流程建设。已经制定了《企业远程培训课程开发标准流程》，确保远程课程质量；制定了《企业远程培训课程开发费用管理办法》，保证费用使用科学合理；制定《企业远程培训课程资料光盘使用与保管规定》，确保课程在使用过程中企业信息和教师版权的安全。

5.远程培训组织机构建设

各分公司都建立了远程教育培训站，接受总部远程教育中心和本企业人力资源部门领导，负责本企业远程培训相关工作。

（二）企业远程培训课程开发现状

1.领导层的重视与支持

高层领导亲自主持远程培训课程开发项目启动会，部署课程开发相关事宜。各业务部门、综合管理部门、培训管理部门积极组织本线条专家、教师参与课程开发，担任评委，审核课程内容，确保课程开发进度与质量。

2.科学制定远程培训课程开发计划

组织企业召开远程培训工作座谈会，宣传远程培训对企业的价值，了解企业对远程课程开发的需求，在总部培训部门的统一安排下，分层分类开发远程培训课程，逐步形成门类齐全的销售系统远程培训课程开发计划。

3.科学制定远程培训课程开发流程

企业针对自身业务特点，参考业内制作流程与标准，结合以往远程项目开发经验，制定和完善具有企业特色的远程培训课程开发流程，总结为一句话就是“四方参与、三级审核”（见下图）。

所谓“四方参与”指的是需求提出部门、培训主管部门、专家与教师、课程制作单位四个开发主体共同参与开发。“三级审核”是指开发流程中的内容评审、DEMO审核和成品审核三个重要审核环节。具体为：

第一，项目立项。立项是整个远程课程开发项目的起点，主要作用是确定远程培训课件开发的预期目标、培训对象、展现形式、实施方式、考核办法、费用预算和完成时间，以及承办单位立项所需确认的其他内容；成立远程培训课程开发项目组；初步选择主讲教师及专家。立项之后，课程开发项目组分别进行内容开发和课程设计工作。

第二，内容评审。内容评审主要是召开培训需求提出方、培训管理部门、专家及教师、课程制作单位四方参加的课程内容评审会。评审会的主要作用是对项目组提交的课程内容、课程设计等进行审核；确定课程主讲教师人选；确定培训所采用的教材、各种素材资料、及拍摄场地、器材等方面的要求。未能通过内容评审的项目，由项目组进行修改和完善，进行再次评审，直至通过。内容评审通过后，进入课程样片制作阶段。

第三，DEMO评审。DEMO评审又叫样片评审，主要是召开培训需求提出方、培训管理部门、专家及教师、课程制作单位四方参加的DEMO评审会。评审会对样片展示的课程呈现风格、模块设计、总体布局等内容进行评审。评审通过则进入远程培训课程的制作阶段，不通过则由项目组重新设计，再次进行评审，直至通过。

第四，成品审核。成品审核主要是培训需求提出方、培训管理部门、专家及教师、课程制作单位四方参加的成品课程评审会。评审会对成品课程内容和呈现形式等进行最终审核。评审通过则进入开发收尾阶段，评审不通过，则由项目组根据意见进行修改和完善，进行再次审核，直至通过。

第五，项目收尾。项目收尾主要是在通过成品审核后，项目组完成开发技术资料档案，撰写开发总结，结清开发费用，为已开发课程的实施做相应技术准备。

4.远程培训课程开发成果

从2010年至今，企业根据远程培训课程开发计划，通过多种开发形式，提高开发效率，共开发远程培训课程43门，共233课时。

（三）远程培训的实施

1.网上远程培训

一是公司机关将职场礼仪、基础管理技能等课程挂在网上，供机关管理人员学习，共学习1208课时，部分学习热情较高的部门，人均学时近40课时。二是将“零售网络发展法律实务”制作成远程课程播出，获得学员好评，原定参训学员400人，培训实施后，最终学员人数达到522人，同时，根据企业要求，将此课程长期挂在网上，以便于随时学习。

2.混合式培训

远程培训课程通过远程培训系统共享给各分公司，各分公司在组织培训时，或将远程课程作为面授培训的课前准备课程，要求学员预先学习，培训时讨论；或在面授培训中穿插远程培训，丰富培训内容；或将远程培训课程作为课后复习课程，加深培训印象。

3.在线考试

在线考试作为远程培训实施的一个重要部分受到企业的高度重视。为有效推动远程培训实施，加强对参加培训学员学习情况的评估，在近期开展的非油品管理员及大型便利店店长大规模培训项目中，统一出卷，各企业学员在培训结束后，在规定时间参加在线考试，共有7家企业的300余名学员参加考试，绝大部分学员通过考试，也有少部分学员未通过考试，未领到结业证。根据企业反馈信息，通过在线考试，有效提升学员培训主动性，促进评估由反应层面向学习层面转化，提升了培训效果和效率。

三、远程培训对企业的价值

远程培训是提升企业竞争力的重要武器，打造工作学习无缝环境，提供与企业发展相关的、弹性的、个性化的、及时更新的学习内容，大大增加了企业学习行动和经验分享的速度。远程培训以丰富的信息资源、友好的交互性和优良的开放性成为近年来企业推崇的培训手段，主要体现在：

（一）有效解决工学矛盾

远程培训利用先进的信息技术，使培训突破了时空的限制。学员可以通过电脑终端，自己安排学习时间、地点，让培训可以随时随地的“全天候”进行。这种灵活的培训方式，让学员自主安排培训的进度，既满足了员工的培训需求，又不影响正常工作，有效解决了工学矛盾这个困扰培训的突出问题。

（二）满足多样化的培训需求

远程培训则是将培训方式由“桌餐制”变成了“自助式”，学员可以按照自己的需求，自主选择培训课程，并在工作实践中不断调整自己的培训计划，形成独特的学习路径，满足个性化的培训需求，变被动学习为主动学习，让学员自己决定学习的方向，掌握自己职业发展的路线，让培训成为其进步的助推器。

（三）发挥培训的整体优势

远程培训利用其强大的信息管理能力和远程沟通能力，使分散独立的培训资源整合为一个门类齐全，组织有序的培训体系成为现实。在统一的培训体系下，删重补缺，一些专业性较强，受众面小的课程能够得到更多的支持，得以开发；一些综合通用类的课程可以在整个体系中共享，避免了重复开发；优秀的师资、优质的课程及培训资源能够整合起来，发挥更大的作用。

（四）提高培训评估的科学性

远程培训所具有的流程固化性、可追索性、可跟踪性、互动性等技术优势，能够有效地对培训对象进行长期跟踪，通过其上级、同级、下级和其他相关人对培训对象的评价来进行有效的行为评估和效益评估，完善培训评估体系，加快成果的转化，提升工作绩效。

（五）提升培训收益率

远程培训所包含的培训内容可以不受次数限制地重复性学习，可以不受人数限制地普及性学习，可以不受时空限制地自主性学习。大大减少培训间接成本，同时由于学员可以在岗参加培训，不会对本职工作产生影响，节约的机会成本也是非常可观的，这样就可以把有限的培训经费投入到培训核心业务中去，开发更加丰富优质的培训内容，创造更大的培训效益，提高培训收益率。

参考文献

[1]黎家厚等.美国教育技术――迈向美国教育的黄金时代[J].中国电化教育，2005，（4）.

远程审计的思考篇7

首先，请允许我向大家作一个简单的介绍：一站在手，写作无忧!]

我，__，会计师，____县人，1972年8月出生，__年6月毕业于__财专会计专业。同年7月在原__地区制药厂，从事往来、税务、成本、总账、稽核、市场部会计等工作。1999年8月非常荣幸成为__集团的一员，主任工程财务主管，兼管房产、设计、物业财务。2001年11月至2002年2月，在深圳广海橡胶厂先后任总厂总经理助理、公明分厂总经理助理兼总厂总经理助理职务。2003年2月承蒙董事长和工程公司的厚爱，重新回到__的怀抱，先后任工程采购副主任、内审部（原资产管理中心）（副主任、主任）负责人等职。下面从工作体会、以后的工作设想、个人分析三个方面向大家汇报。

第一部份工作体会

（一）、坚持“一个中心，两个基本点”，通过例行审计和临时、专项审计、检查结合，积极发挥内审经济护航作用。

1、一个中心

紧紧围绕董事局“03国庆会议精神”和董事长指导思想，04年以来，以实际行动，以点带面、以小促大，把董事长和董事局“以变现、效益为中心”的经营意识，在集团遍地开花。

2、两个基本点

①、在制度的完善和制订时，尽可能寻求员工和股东合法权益的平衡点

如果制度的完善和制订，只顾考虑员工和个人的利益，不管企业效益和股东合法权益，先别说制度本身能否通过，即使通过执行，又能维持多久呢？如果只考虑股东权益而不顾员工合法利益，那么，员工的积极性、创造性、稳定性又从何而来，员工的工作效率会高吗？员工工作效率不高，创造性得不到发挥，企业的效益又从哪里来。

②、正确把握“为”与“不为”的平衡点

一方面让遵章守纪、全心全意为了公司利益服务和奉献的部门和员工当作审计部门不存在；另一方面让存在或滋生不良习气的员工有“莫伸手、伸手必被捉”的预警、震慑效应。

（二）、坚持“以人为本、至高致远“的企业文化为导向，把董事长和董事局对我们无限的信任，化为对公司的无限忠诚。

审计是一个复杂的工作，具有量大、面广、业多和易开罪人的特点，业务素质和职业道德要求都高于一般的会计人员。两年多来，我们克服困难，身体力行，以身作则，在积极完成年度及半年度例行审计的同时，开展货币检查、存货抽盘、业务招待费等专项检查及工资审签工作，并积极完成董事长和董事局交办的各项临时任务，及时参与各公司邀请的招投标等各项经济活动。

（三）、建立健全各项规章制度

结合集团实际情况和持续发展需要，集思广益，积极在内部审计、资产管理、工资及风险考核、招投标、年度经营管理责任书等方面进行建立健全和完善工作。

第二部份以后的工作设想

（一）、坚持和发扬“一个中心、两个基本点”的审计作业指导思想；

（二）、一如既往地贯彻、执行“以人为本，至高致远”等企业文化和董事局决议；

（三）、保持客观、公正、实事求是、有依有据的审计作风。推行项目

组长负责制，审计结论不能出现“冤、假、错”案；

（四）、采取部门专业、政策学习和经验总结相结合的方式，加大加强部门人员业务素质学习。并在适当的时机，到武钢、九江石油等大型企业考察向内审同行学习和取经，不断提高部门人员的思想、业务等综合素质，努力维护审计人员在思想和业务上的先进性，“守得住清贫、耐得住寂寞、挡得住诱惑”。

（五）、通过例行审计和临时、专项检查相结合，既全面审计、又突出重点；把审计渗透到企业经营管理活动的全方位、全过程中去，不断提高审计威信。

第三部份个人分析

（一）、具有较熟练的业务技能和多职业、多体制的工作阅历

本人先后从事过财务、销售、跑单、管理、采购、审计等职业，具备多方面的从业经验，并与部门同仁一起，所在财务曾获得“优秀部门”荣誉称号。并先后在国营企业、股份制企业、民营企业、沿海企业、个体企业等多种结构的经济实体工作。

（二）、具有较丰富的管理理论和实践经验。

（三）、具有较强的资源组织、协调能力，擅长使现有的资源通过组合，尽可能发挥最大的效应。

（四）、具有较强的独立、全面的思考和解决问题的能力；有以身表率、敢拼敢闯、勇于开展批评和自我批评的良好工作作风。

（五）、具有良好的职业道德和较强的保密意识，在所经历的每一个岗位，均能兢兢业业。

（六）、有崇尚“德高为范、学高为师、精益求精、学无止境”的良好学习心态。

社会是一个大熔炉，有很多很多值得我们学习、追求的东西，学习别人的优点以扬长，借鉴别人的不足以避短，“活到老学到老”是不变的话题。

远程审计的思考篇8

二、我国审计人员综合素质的现状据有关调查显示：我国审计队伍知识结构以会计、审计人才为主，比重达65.55%，工程技术等专业人才仅占13.13%，一专多能的复合型人才更是少之又少，整体素质偏低。具体表现如下：

（一）知识结构单一。我国的审计工作开展相对较晚，尤其是效益审计，由于体制及思想重视不够等多方面的原因，发展更是非常缓慢。短暂的发展历史，使得我国的审计主要是财务审计。而从事财务审计有财会知识、审计知识就基本上能够胜任，这样，从事审计工作的审计人员一般就直接从从事会计工作的人员中产生，或招聘会计、审计专业的毕业生，其结果必然导致审计人员知识结构的单一化。尽管近几年来，审计部门已经开始招聘少量的工程技术人员进入审计队伍，但相对于效益审计的需求来说，还远远不够。

（二）业务水平不高，经验不够丰富，无法胜任复杂的工程项目的效益审计工作。短暂的审计工作开展史，及审计人员知识结构的单一化，加之当前审计人员地位不高、审计独立性不强，又缺乏有效的激励机制，使得审计人员没有动力去学习新知识以提高业务水平，没有机会参与大型的工程项目的审计，使得审计人员得不到各种类型的审计锻炼，审计经验欠缺。这样，面对大型的、复杂的工程项目的效益审计，由于业务水平低下和审计经验的不足，审计人员只能望而兴叹，或是硬着头皮干，其审计质量可想而知。

（三）经验交流不畅，审计人员相互封闭。在我国，封建保守主义思想对国民的影响根深蒂固，为了自己个人的利益和社会地位，审计人员严守自己掌握的各项审计新技术、保密自己拥有的审计经验，或者因为交流渠道的欠缺，而没法通过有关的渠道和手段与同仁进行良好的交流。审计人员相互封闭，使得有效的审计经验与审计新技术得不到及时传播，产生不了扩大效应，严重阻碍了审计工作的发展和进步。

（四）审计人员思想道德和职业道德水平不高。随着改革开放的广度和力度的加大，西方的拜金主义思想、金钱万能的思想也正快速传入我国，而我国正处在新旧体制转轨时期，相关法律措施不完善，对人民的思想引导严重不够，使得部分审计人员崇尚金钱万能的思想。在这种思想支配下，审计人员丧失了应有的思想道德和职业道德，严重影响了审计人员有效地开展审计工作。

三、提高审计人员素质的对策

（一）对现有的在职审计人员进行严格的专业培训。

现有在职审计人员是进行效益审计的主力军。他们拥有丰富的审计经验和娴熟的会计学、审计学知识，从事审计工作是他们的事业，因而有动力、有时间、有义务去做好审计工作。为此，为了使现有审计人员胜任效益审计工作，我们必须建立一套完备的切实可行的培训制度，有计划、有重点地采取多种途径，抓好在职审计人员的专业培训，特别是多样化、创新方法的训练，着力培养复合型人才，优化审计队伍的知识结构，使之适应效益审计发展的需要。

这里特别要强调，切忌培训的形式化和走“过场化”。这是当前审计人员培训中存在的严重弊病，一定要切实改变，从严从紧抓好培训工作。

（二）广泛引进工程学、经济学、管理学、统计学等专业人才。

效益审计产生的根源在于政府公共支出的不断膨胀和国家经济资源的有限性及环境污染对社会可持续性发展的威胁的矛盾发展中，公众和立法机关要求政府加强对所使用和管理的公共资源提高经济性、效率性和效果性，从而更好地履行对公众和立法机关所承担的公共受托经济责任的需要。显然进行效益审计已是大势所趋。

2003年7月，我国审计署公布的《审计署2003年至2007年审计工作发展规划》指出：“今后五年，在审计内容和审计方式上，要实行财政财务收支的真实合法审计与效益审计并重，逐步加大效益审计份量，争取到2007年，投入效益审计的力量占整个审计力量的一半左右。”那么，要达到这一目标，审计机关必须大量引进经济学、管理学、工程学、统计学等专业人才，使他们的专业知识尽快与审计知识有机结合，形成一支高素质的复合型审计队伍。

（三）建立效益审计专家库，有效利用外部的人力资源。

审计经费的严重不足限制了审计队伍对工程学、统计学、经济学等相关专业人才的吸收和引进规模，同时从人才的有效使用角度来看，也没有必要审计需要哪方面人才就引进哪方面人才。

为此，我们应该本着不求所有，但求所用，即在效益审计项目需要时，聘请专业技术人员来解决审计力量配置问题，一来可降低行政成本，二来效益审计人员组成的多样化比知识的全面化容易达到，而且现实得多。可通过设立效益审计专家库，储存曾参与过大型工程项目投资效益审计的各类技术专家的相关信息，以备后用。

（四）加强效益审计人员的思想道德和职业道德教育。

效益审计尤其是公共工程投资效益的审计，所涉及的被审计人员一般职位层次较高、掌握着一定的实权、关系面广，而且形成了一条牢固的从上至下的利益链条。审计人员在进行审计的过程中会遇到各种各样的阻力和压力，遇到各种巨额利益的诱惑。这样，如果审计人员的思想道德和职业道德差，就会屈服于各种压力和诱惑，由其做出的审计结论当然就不能反映真实的情况，且比真实情况要好得多。

为此，必须对效益审计人员形成制度化的思想道德和职业道德教育，通过定期举办培训班，对效益审计人员进行专门的道德教育并需通过严格的考试，以加强效益审计人员的思想道德和职业道德教育，增强其抵制各种压力和诱惑的毅力。只有道德水平提高了，在审计中遇到问题时，才能不论涉及到谁，敢于碰硬，敢于一查到底，排除任何干扰；遇到巨额利益的诱惑时，才能廉洁奉公，拒绝贿赂，坚决抵制诱惑，以高尚的道德审计到底。也只有道德水平提高了，才能爱岗敬业，不断学习新知识，提高业务水平并在实践中得到充分的发挥。

（五）设立专门的交流渠道，扩大审计经验和审计新技术的影响作用。

在国内，我们可以通过设立专门的交流渠道，如由各地区审计学会成立一个部门或办公室，专司审计经验、审计新技术的学习和交流，定期举办投资效益审计方面的研讨会，开展经验交流，产生审计经验和审计新技术的扩大效应。同时，我们还可根据审计工作的需要，定期选配一定数量的审计人员远赴英美等效益审计开展得较好的国家，学习他们先进的审计理念和审计技术，获取有效的审计经验，来促进我国效益审计的发展。

参考文献：

1.邢俊芳、吕文基，《经济效益审计》，人民出版社，1995年8月版。

2.罗美富、李季泽等，《英国绩效审计》，中国时代经济出版社，2005年3月。

3.时现，关于公共工程投资绩效审计的思考，《审计与经济研究》，2003年第6期。

4.汤晓燕，效益审计面临的困难与对策，《浙江审计》，2004年第11期。

远程审计的思考篇9

作为一个领导干部，他的思想修养、思想境界，不仅仅决定着上述所说的各方面，同时还决定着他能不能够提高科学的执政能力。总书记特别强调五种能力：科学判断形势的能力，驾驭市场经济的能力，应对复杂局面的能力，依法执政的能力，总揽全局的能力。

作为审计机关的领导干部，要有科学判断形势的能力。科学判断形势的能力，决定着审计干部能不能科学地判断国家当前的形势、审计所处的历史范围、审计面临的形势和任务，并以此作出正确决策。

作为审计机关的领导干部，要有驾驭市场经济的能力。我们每次审计都面对市场经济。比如对国有企业领导人员进行经济责任审计，要作出判断，作出评价，其中不单单是对财务收支要作出评价，对推动经济科学发展，对重大决策、重大投资项目等等都要作出评价。这就要求审计人员不仅要看其是否真实合法，包括对有些合理不合法、合法不合理的事情，还要看符不符合经济发展的方向，看经济与社会效益、当前与长远效益如何。作为审计系统的领导干部，要有驾驭市场经济的能力，关键是要有对宏观经济形势的判断力、观察力，能够发现问题的发展趋势，能够把中央的政策吃透。

作为审计机关的领导干部，要有应对复杂局面的能力。复杂局面是指一个时期内事物发展纷繁杂乱的状态。一般具有以下特征：一是在空间上表现为矛盾错综复杂，处理起来头绪繁多。二是在时间上表现为突发性，而突发事件的非常态性以及连锁反应，形成了解决问题的复杂性。三是在本质上表现为困难与风险超乎寻常，其负面影响直接涉及到国家与社会的安全、稳定与发展。当前，复杂局面的突出形态就是突发性危机事件。审计机关领导干部要具有应对复杂局面的能力，就要提升正确认识和处理各种社会矛盾的能力、善于协调不同利益关系的能力。其中，正确应对各类突发性事件，有效化解危机与风险，是提高应对复杂局面能力的另一个重点。

作为审计机关的领导干部，要有依法执政的能力。要坚持依法行政，不断增强法治观念，在学用结合中提高依法执政能力。要坚持依法审计，依法行使审计权力，依法规范审计行为，细化工作流程、统一工作标准和程序，使每个审计人员明白自己应该“干什么”、应该“怎么干”、应该达到“什么标准”、应该承担“什么责任” 。

作为审计机关的领导干部，要有总揽全局的能力。总揽全局就是在某个领域进行审计时，能够提出这个领域该怎样深化改革、怎样强化管理、怎样加强法制建设的建议，这就是总揽全局。审计署是中国最高审计机关，最高审计机关的领导干部要站在全局看问题，不能满足于就事论事。

当前部分干部在思想修养方面的十种不良表现

从当前情况看，有些审计干部在思想修养方面暴露出诸多缺陷，有的是先天不足，有的是后天不足，主要有十种表现：

第一种表现是以自我为中心，自以为是。什么事情都以“我”为中心，围绕“我”来考虑。做了一点事，生怕别人不知道，到处讲，做一分，讲十分。有些领导同志，认为别人不采纳自己的意见，就是对自己不尊重，就要发脾气，使性子。在处理正职与副职的关系上，正职要营造一种宽容、宽松、宽厚的环境，要坚持民主集中制，要信任副职，发挥副职的作用。同时，要敢于批评，善于批评。副职做得不对，就要批评，就要指出来，不能当老好人。作为副职要敢于尽职尽责尽言，尽职不贪功，尽责不揽权，到位不越位。

第二种表现是固步自封，思想僵化。个别同志习惯于用旧的思维对待新生事物，对时代环境认识不清、把握不准，缺少创先争优、跨越赶超的意识，缺少敢闯敢试、大胆创新的进取精神。有的同志考虑和对待问题有时“一根筋”，钻牛角尖，追根究底是好事，但要明白，真理越过半步就是谬误。

第三种表现是不思进取，得过且过。现在审计地位提高了，党和人民寄予了很大的期望，有的同志就开始骄傲自满，尾巴翘上天了，到被审计单位昂首挺胸，趾高气扬，态度蛮横。自认为了不起了，官升脾气涨，官小脾气大，好像昨天职务提高了，今天水平就突然增长了。有的同志工作只求过得去，不求过得硬；抓工作不深、不透、不细、不实，安于现状、不思进取。

第四种表现是文过饰非，缺乏担当。有的领导干部不敢负责任，怕负责任；有些领导同志与下属抢功推过，出了责任，出了问题，就往下面推，不敢担当；凡是成绩都是自己的，错误都是部下的，总是找各种各样理由来掩饰。这就是底气不足，缺乏自信心的表现。

第五种表现是心浮气躁，作风飘浮。做一个审计项目，只问是什么，不问为什么。哪个地方能出成果，就一窝蜂都往哪儿赶；哪个地方可能出不了成果，就离得远远的，避之不及，这就是工作不扎实、缺乏内功的表现。有些同志工作、学习不能踏踏实实，安下心来，像凳子上有根针、有根刺一样，坐不下去、静不下来；既不能冲锋陷阵，又不能潜心思考研究；有的待遇上向高标准看齐，工作上向低标准看齐。

第六种表现是明哲保身，患得患失。不敢坚持原则，不善于坚持原则；不敢开展批评与自我批评，不善于开展批评与自我批评；对个人的事斤斤计较，患得患失。作为审计干部，一定要身劳心闲，只有心如止水，才能做到淡定。

第七种表现是贪图享受，自行其是。有些同志一开口就讲审计最艰苦，审计最辛苦，审计风险最大，审计最廉洁，审计最奉献，审计最清贫，异地交叉审计牺牲大。从审计人员自己的角度看，确实如此，但从中国13亿人口的角度看，对比农民的辛勤劳作，对比一些人在为生活奔波、居无定所，就并非如此。中国古话说行行出状元，条条蛇都咬人，各行各业都有艰苦、辛苦、风险，都在做奉献。我们只不过是沧海一滴水，国家这个大系统中的一个小系统，人民养育着我们，我们用什么回报人民？千万不能忘本忘根！

第八种表现是驾驭能力不强，知识结构单一。有的同志甚至连账都不会看，起码的基本功都不具备。搞财政审计的同志，对财政的历史沿革、政策沿革以及采取的财政政策，一无所知或知之不深；搞金融审计的同志，对金融衍生品、创新产品、金融监管及其风险防控等等，一无所知或知之不深，这就是知识结构单一。为什么有的同志抓工作不知从何下手，作为一个领导，不会带队伍，不会做群众工作，不会抓党建，不会做思想工作。搞审计撒大网，费时费力。做任何事情都要有重点，没有重点，就没有政策，抓不住重点，就讲不了政策。审计会发现许多问题，要在全面审计的基础上，抓住重点，打蛇要打到七寸。

第九种表现是学习能力不高，创新意识不强。对审计署党组的方针、政策、制度、规定和要求，信息越往下越衰减，执行力层层递减。在执行中，照猫画虎，不能创造性地工作，缺乏创新意识。

第十种表现是自我约束不严，纪律松弛。有的领导干部不能严格执行“八不准”规定，坚持文明审计；个别同志在对审计情况并不十分了解的情况下，到审计现场瞎指挥，审计人员如果按领导说的办，正常工作就会受影响，不按领导说的办，就是不服从命令，弄得审计人员左右为难。

上面十种表现，实质是思想修养不高、思想境界不高所致。一个人特别是一个领导干部，只有不断地提升和加强思想修养，才能切实提高思想境界，才会有远大的目标，才会有坚定的理想信念，才会有高雅的生活情趣，才会严于律己，永不满足、永远拼搏、永远创新，才能精神饱满、意气风发地投入到工作中去，始终保持良好的精神状态。

如何加强思想修养、提高思想境界

要勤学善思。去年审计署集中培训时，我曾谈到要努力提高学习能力，提高学习能力就是要勤学善思，就是要勤于学习、善于思考，向书本学，向他人学，向实践学；向古人学，向今人学，向中国人学，向外国人学。一个人学习的机会、学习的时间是无时不在无处不在的，关键是用一种抵触的情绪去对待，还是用一种吸纳的态度去对待。学习是一个全面的过程，贵在坚持；学习是一个长期的过程，贵在恒心；学习是一个坚定的过程，贵在自知。要通过学习，不断训练我们的思维方式，改进我们的思维方式。

要慎独慎微。作为一个领导者，是单位的主心骨，每个人也有个主心骨，那就是一个人的人生信念，这是一个人的人生支撑。作为一个领导者，要树立领导意识。我们以前讲，审计人员要树立党员意识、公务员意识、审计人员意识，今天特别强调领导意识，因为领导是群众中的一员，但不是普通的群众。领导就要身先士卒，率先垂范。要时时处处想到自己是个领导，要身体力行，不要把自己等同于一个普通群众。

要自尊自重。现在有些领导说话不管场合不分对象，脏话粗话连篇，低俗、媚俗、庸俗，这就是不自尊。有的同志讲幸福感、安全感、成就感，对于我们每个人，没有成就感就没有幸福感，没有幸福感就没有安全感。精神富足、知识渊博、情趣雅致就是幸福感。有人讲幸福指数，我觉得知足常乐，幸福指数最高；贪得无厌，幸福指数最低；清正廉洁、永不懈怠，幸福指数就高；投机取巧，一心想捞，幸福指数就低。一个人一定要尊重自己的人格，珍爱自己的荣誉，珍惜自己的形象，做到自尊自重自爱。一要常怀敬畏之心。敬畏法律、敬畏制度、敬畏道德、敬畏自然的神圣。比如对待制度，要了解制度、崇尚制度、遵守制度和维护制度。二要常思贪欲之害。物欲有度，超过一定的度，就会走向死亡，古今中外，概莫能外。三要常修为政之德。要依法治国、以德治国，要依法审计、文明审计。四要常弃非分之想。非分之想多了，就要出问题。任何事情都是这样，非分之物不要取，非分之想不要有。五要常积子孙之善。作为一个领导同志，要有仁爱之心，有情有爱，这里的爱是大爱，情是人类之情，比如保护环境，就是为子孙后代着想。六要常念人民之恩。要有感恩的思想，感恩的态度。滴水之恩，当涌泉相报。要感老百姓的恩，是老百姓用税收、用血汗钱养着我们，我们要以感恩之心投入到工作中。七要常有包容之度。要胸怀宽广，要大度，有包容之心，考虑问题不能太狭隘。八要常问使命之责。要常问问自己的使命是什么，自己履行了使命没有，尽到了责任没有。九要常有自省之勇。要有勇气反省自己，善于总结反思，敢于和善于否定自己，否定过去，否定现在。敢于否定和善于否定，是为了更好地提高，更好地进步。

要求真务实。求真就是要接“地气”，跟老百姓接触，从老百姓那里获得营养。到每个地方审计，要了解老百姓是怎么想的，听听老百姓的诉求，看看老百姓对这个单位的态度，这样审计工作就会做得更好。现在很多干部悬在半空中，上不沾天，下不着地。外国寓言讲了这么一个故事：说是一个大力神，谁都拿他没办法。有一个人发现，大力神如果离开他的母亲，就没有力气了，所以就把他举起来杀死了。大力神的母亲是谁？是大地，离开了大地，就没有了力量的源泉。我们力量的源泉也在于此。

远程审计的思考篇10

一、现代企业内部审计发展状况

企业内部审计起源于改革开放初期的20世纪80年代，历经几十年的发展历程，内部审计已经成长成为审计行业一个独立的体系。从一开始的无人问津到现在的蓬勃发展，这一切离不开国家的重视和企业管理者的远见（我国在《审计法》中明确规定将内部审计提上议事日程，先进的企业高层也陆续完善企业的内部审计体系）。可以说，内部审计是经济生活日益发展趋势下的必然产物。内部审计在维护国家财经法纪、提高企业经济效益、减少单位财务舞弊方面发挥了重大作用。但是，事物在其发展过程中存在必然矛盾，内部审计也不例外。现代企业内部审计在其发展过程中存在着很多问题，值得我们深思。

二、现代企业内部审计存在的问题

现代企业内部审计历经几十年风雨历程发展到现在，虽然为国家和企业做出了重大贡献，但也不可避免的存在诸多漏洞，在此笔者总结了如下几个典型问题：

（一）企业高层对内部审计重视程度不够，内审机构亟待完善

内部审计自20世纪80年代中期建立以来，历经几十年发展历程已经有了很大程度的进展。由于“安然事件”和“银广夏事件”等上市公司审计案例，越来越多的企业管理者意识到内部审计的重要性。但是，从根本上来说内部审计在我国现代企业中的发展程度还远远不够，现代企业内部审计还只停留在形式层面，没有真正起到其应有的监督作用。具体而言，主要归咎于企业管理者对内部审计重视程度不够，认为内部审计是耗费成本的无意义活动。笔者去年暑假实习的企业单位就是如此，该单位虽然有专门的内审人员，但没有设立独立的内审部门，内审人员依附于财务部门而存在，这就使得内部审计独立性受到严重影响，内部审计效率和效果当然大打折扣。

（二）内部审计地位不高，独立性受限

这个问题几乎大多数企业都存在，特别是中小型的私人企业。经过调查不难发现，这些企业的内部审计部门大多数是位于管理层之下的，即内部审计工作会受到管理层干预。内部审计作为监督企业内部控制有效性的最后一层防线，应该是直接隶属于治理层和董事会（或股东大会），内部审计活动应直接由治理层安排，内审部门对其负责并受其监督。如果将企业将内部审计部门置于管理层控制之下，其独立性和公正性可能因为自我评价和压力等因素受到一定程度的影响。

（三）内部审计人员素质不高，专业胜任能力不足

内审人员素质偏低也是现代企业内部审计发展过程中存在的典型问题。出现这一问题主要原因在于企业为了节省人力资源成本，提高经济效益，将会计人员与内审人员的部分工作合为一体，一个员工可能在负责做账的同时兼任资产盘点工作（“资产盘点“属于审计工作范围），这就导致职权交叉，降低内部审计人员素质。其他影响内审人员素质的因素主要由招聘门槛过低，对内审人员专业素质考核不足等。

（四）内部审计工作范围局限于财务方面，未涉及绩效方面

该类问题广泛存在于各类现代企业。大多数企业管理者认为内审就是负责监督内控，提高企业管理水平和经济效益。其实不然，内部审计不仅仅局限于财务方面。纵观当今经济发展趋势，内部审计正与政府审计在一定程度上有机融合，既能监督企业财务状况，又兼任考核企业管理者工作绩效的重任。然而大多数现代企业的内部审计工作仅限于前者而未涉足后者。

三、现代企业内部审计改进建议

（一）企业管理者应充分认识内审工作重要性，完善内审机构

重视内部审计工作，完善内部审计部门并非一日而蹴。俗话说“冰冻三尺非一日之寒”，这就要求企业管理者高瞻远瞩，提高对内部审计工作的认识，从制度层面完善公司的内部审计体系，提高内审效率和效果，保障企业的经济效益。

（二）企业管理者应保障内部审计独立性，提高内审部门地位

针对管理层凌驾于内部控制之上的风险，要求企业合理设置内部审计机构，提高内审部门地位，保障内部审计的工作的独立性和公正性，尽量规避内部审计存在的固有缺陷。

（三）企业应定期对内部审计人员进行考核和专业技能培训

这一措施主要是为了解决内部审计人员专业胜任能力不足的问题。企业管理者应完善员工激励与考核体制，定期对内部审计人员进行评分考核，杜绝职权交叉现象，防止内部营私舞弊，提高内审人员素质。

（四）开拓内部审计工作领域，发挥内部审计最大效益

实施这一措施需要企业管理者具有远见，能看到当今内部审计的发展趋势。开拓内部审计工作领域，可以让内审人员不仅仅局限于监督会计人员的财务报表和企业资产状况，更能成为考核管理者工作绩效的有力工具。但是这一举措会加重内部审计人员的工作负担，需要企业在相关方面加以调节。（作者单位：重庆工商大学）

参考文献：

[1]袁爱武.论我国内部审计的发展方向[J].现代经济信息.2009年9月

远程审计的思考篇11

目前的审计教学现状是审计理论和原则方法的介绍比较充分,后面审计实务的介绍比较欠缺,给人的感觉是前面的理论和概念方法学起来比较枯燥,而且这些理论部分在后面的实务中体现得不够充分,突出的问题是缺乏有说服力的配套案例来做到前后衔接,显得前后脱节。尽管我们在教学中也是结合各种案例来进行的,但从目前的教科书和案例教材来看,不仅数量不多,从教学角度看又都不太适用,针对性较强而综合性不足,或者年代久远,或者片面零碎、范围狭窄,或者是内容单一的,就事论事的,有的案例是虚拟出来缺乏客观依据的业务,缺乏真实性,脱离生产实践,与生产环境,让学生觉得只要具备财务会计的知识,就能发现其中的问题所在。缺乏系统的综合的案例,尤其是缺乏对被审计单位的舞弊的审查的案例,再加上有的教师实践经验的不足,课时有限,教学手段的落后,在教学中难以达到以点带面、抛砖引玉的理想教学效果。解决这一问题的有效选择就是建立审计实验室,根据本科教育的教学目的、教学大纲、课时安排和学生的实际情况,制定详细的实验教学计划,编制一套实用的案例资料。

通过一个个的案例,使学生们学会如何编写科学合理的审计计划,如何评价被审计单位的内部控制制度,如何确定重要性、分析审计风险,如何对被审计单位内部控制制度的建立及遵守情况进行符合性测试,如何对会计报表各项目的数据进行实质性测试,然后根据测试结果进行评价和鉴定,整理审计工作底稿,学会运用所学的专业知识,运用专业判断,综合所收集的各种证据,根据独立审计准则,形成适当的审计意见,出具审计报告。这样,利用审计实验室进行实验教学,让学生对审计这门课有个比较直观的感性认识,理论联系实际地理解、接受审计学的基本理论和方法,并通过实验教学,培养学生终生独立的学习审计理论与方法的能力,潜移默化地提高学生的适应能力和提高综合素质,锻炼学生举一反三,触类旁通的本领,最终达到预期的教学目的。

2 通过建立审计实验室,营造严密的审计环境,为完成审计实验教学目的提供基础和可靠保证首先,建立审计实验室,要围绕着教学目的进行。审计学科的教学目的是既要使学生掌握理解审计学的基本理论、基本方法和基本技能,更应注意培养发挥学生创建性思维能力、锻炼学生思考问题和分析问题的能力。实践证明,仅仅通过课堂上的理论讲授是远远不够的,我们应很好地利用审计实验室这个理论联系实际的载体,进行实验教学。为此,审计实验室要有健全的规章制度,模拟一个真实的审计环境,使学生在学习的时候就领略到审计工作的严肃性。除了实验室有管理条例和工作纪律外,要制定出审计人员的各岗位职责,编制教学大纲,制定详细的实验教学计划,合理安排实验课时,编制一套适用性强的模拟实验的审计案例资料。同时,注意师资队伍的培养,不断提高自己的理论水平,更新知识,掌握改革最新动态,还要参与事务所的具体审计业务,通过实践提高自己的业务水平和实战能力,丰富专业知识,增加课堂教学的素材,这样,才能在课堂上灵活自如,融会贯通,使教学有的放矢。

其次,通过实验教学,增强法治意识,理解依法审计的重要性。审计工作不仅是一项实践性很强的工作,更是一项政策性很强的工作,各项审计行为是依法进行的,注册会计师在执行审计业务,对外出具审计报告时都要遵守《中华人民共和国注册会计师法》和独立审计准则的要求执行。通过模拟实验,通过严密的审计程序的实习,让学生们感受到审计工作的严肃性,审计报告一旦对外出具,就负有法律责任,并不像平时做作业时,做错了改过来就行了,一旦出具不实的虚假的审计报告,不论是主观的还是客观的原因,给国家,给当事人造成的损失都是无法估量的,都要承担相应的法律责任。让学生们在课堂中认识到作为审计工作者应具有的基本专业素质和责任心,不仅要求学生掌握法学基本知识,还要熟悉审计法律法规,及时了解掌握新颁布的审计会计有关法律法规准则等。让学生们体会到学习法律的重要性,认识到审计知识与法律知识结合的重要性,懂得审计工作并不是光懂得会计、审计知识就行的,要具备综合的知识,在校期间培养学习知识的热情和志向,培养职业荣誉感和责任感。再次,建设审计实验室,营造严密的审计环境,培养学生的诚信意识和良好的职业道德观念。

近年来陆续发生了安然、世界通信、施乐、默克制药等财务欺诈案件,财务人员和审计人员在中间扮演的角色和所经历的遭遇,再一次提醒学生们,他们毕业后所从事的职业是一个以道德为重的职业,职业道德防线的溃决将会给这个职业造成灾难性的后果。所以诚信教育要在学校抓起,学校不仅是传授知识的殿堂,同时要重视学生人格的培养和思想政治素质的提高。通过实验课中严密的审计程序实习,通过正反两方面的案例教学,通过教师潜移默化的谆谆教导,使学生深刻理解“不做假账”的意义,理解“诚信是市场经济的基石,也是会计执业机构和会计人员安身立命之本”的深刻意义。使学生们深刻体会善和恶、荣誉和耻辱、正义和非正义等概念,引导学生们树立正确的人生观和职业道德观,加强职业风险意识,责任意识,法律意识,加强职业道德教育,提高道德水准,并逐步形成一定的习惯和传统,以指导或控制自己今后的行为。培养学生的实际工作能力,动手能力和良好的协作精神,将来走向社会,承担起审计工作者的神圣职责,为社会公众提供高质量可以信赖的专业服务。

3 审计实验教学的主要形式是案例教学审计实验教学在方式方法上可以是多样的,除了建立实验室进行实验教学外,还可以利用假期在企业实习考查、到会计师事务所实地参与审计等形式。众所周知,现在的企业和事务所是不太欢迎学生去实习的,相比之下,最可行的就是建立审计实验室,采取模拟审计的方式,设计企业的具体情况,设计企业的信息资料,通过审计实验室的模拟效果,使学生通过一系列操作,很好地理解所学的审计基本理论、基本方法和程序,以便达到满意的教学效果。案例是为教学服务的,应该从实际出发,以提高教学质量为前提。案例的设计既要与课程大纲的内容相联系,有利于加深对基础知识的理解,同时又要与课时安排相适应。在教学中面临的问题是,课时总量有限,案例也不可能做到面面俱到,教学内容多,需要介绍的前沿理论知识不断增加,怎么在有限的时间内合理安排实验课和理论讲授的时间分配,怎么样来设计、选择适合教学的案例,以便充分发挥案例的作用,更好地为教学服务。这些问题都是实验教学中需要解决好的问题。

解决好这些问题,不仅关系到教学效果的好坏,也关系到审计实验教学的改革和发展。随着审计对象的复杂化和经济活动的多样化,在审计实际工作中,越来越多的案例表明,对被审计单位的舞弊的审查,其重要性远远大于对一般性错误的检查,审计难度越来越大,审计风险越来越不易控制,这无疑对审计案例教学又提出了新的挑战。针对这些新现象设计一些完整、系统的案例,既有分章节的单个案例,供平时讲课配套使用,又有分阶段的案例,还要有综合的案例资料,供讲完审计实务后统一使用。设计时要注意案例本身的完整和各案例前后的关联性,从设计的条件到分析解题的过程都要符合逻辑。这无疑成为摆在审计教师面前的又一个关系到提高教学质量的现实问题。我们要充分利用审计实验室这个载体,不断地探索新办法,采用灵活多样的教学方式,为社会培养出一大批既懂法守法、有系统理论知识又有实践动手能力的高素质的人才。

[参考文献]

[1] 石爱中、胡继荣.审计研究.经济科学出版社,2001.

[2] 李三喜、陈新环等.内论文部审计准则实务操作.中国时代经济出版社,2003.

远程审计的思考篇12

（一）进一步加强审计管理系统（OA）的应用，加快信息化建设。一是公文即发即收即处理，加快公文流转速度。每位审计人员要养成良好的工作习惯，每天固定抽出时间浏览管理系统网站，对新公到即时收发，即时处理，通过网络获取最新审计动态。二是切实全面运用管理系统，提高办公效率。通过OA系统，审计项目计划下达、审计通知、审计报告、审计决定等公文的起草、审阅及办理等一整套程序性工作全部通过OA进行，在OA系统中进行分发传阅,切实做到减少中间环节，降低审计成本,提高办公效率。今年财政财务审计、经济责任审计两大平台上的所有审计项目必须通过OA建立项目信息，各审计组按照计算机审计的要求下载项目信息。

（二）全面推行AO操作系统开展计算机审计,提高审计工作能力。

财政财务审计、经济责任审计两大平台的所有项目必须全部通过AO操作系统完成项目审计工作。被审计单位未使用电算化核算财政收支的，需报经局党组同意后方可不使用AO系统开展审计。

1.审计实施方案、审计通知书、审计报告等所有文书的起草必须在AO中完成。

2.按照审计工作方案和实施方案的要求在AO中建立审计事项，完成审计取证，形成工作底稿，提交给审计组长或项目主审进行复核。

3.充分运用AO系统及数据库系统，完成电子数据的采集、分析及存储工作，认真总结运用计算机开展审计工作的经验，财政财务审计和经济责任审计分别形成计算机审计成果1项。

（三）充分运用OA与AO两大系统的交互功能,实现远程管控。

各审计组要全面运用OA与AO两大系统的交互功能，开展计算机审计，实现审计组内、审计组与分管领导间的电子数据的交换。各分管领导要充分运用OA管理系统加强对项目审计的管理，通过电子数据的交换实现远程控制，审核工作底稿,及时了解各审计组工作动态，掌握审计基本情况，实现工作靠前指挥，切实提高工作效率和质量。

（四）强力实施审计精细化管理，分步完成目标。

1.第一阶段（2015年）

按照审计工作方案的要求在AO中完成所有文书的起草，完成审计取证，形成工作底稿，并将所有文书及电子数据上传至OA中。

2.第二阶段（2016年）

通过OA与AO的交互功能，分管领导在OA中对项目文书进行批复，实现审计项目的远程管理。

（五）强化队伍建设，壮大计算机审计人才队伍。

根据《市县级审计机关标准化建设2014-2016年实施方案》的要求，为充分发挥我局计算机领军人才的作用，切实提高各股室开展计算机审计的能力，我局将整合计算机审计技术资源，组建计算机审计攻关组,切实提高计算机审计质量和水平。同时，加大计算机审计培训力度,一线审计人员必须全部通过AO认证考试，积极选派年青审计干部参加审计署和审计厅组织的计算机中级培训，确保每个业务股室至少有一名通过中级计算机考试的人员。

三、工作要求

远程审计的思考篇13

审计的操作过程对审计质量的影响

审计质量控制一个是全要素、全过程的控制过程，审计工作中的每一个环节都能对审计质量产生直接的影响。

1.审计计划阶段。审计计划是为了达到预期的审计目的，审计机构对审计工作事先做出规划和安排。审计机构通过制定详细的审计计划，从而使审计工作高效有序的进行下去。

2.审计实施阶段。审计实施阶段是影响审计质量的最为关键的阶段。在这个阶段中任何一项工作、一个步骤都与审计质量结果直接相关，因此我们必须严格按照质量标准的要求，对审计过程中的每一事项做出具体细致的实施计划，同时要求审计人员始终保持认真谨慎的良好心态，利用所学的知识内容，采取科学可靠的审计程序、方法和手段，以达到审计质量达到最理想的状态。

3.审计报告阶段。审计报告是审计质量的最终体现。在这个阶段，我们应该做好对审计工作的复核以及综合判断，从而拟出完备的审计报告。

审计机构设置不合理、制度不健全对审计质量的影响

目前，县、乡两级内部审计机构的设置上还是很不健全的。有的单位、企业即使设立了内审机构，也只是流于形式，专业人员配备不齐全，在审计实务中大量依靠会计人员来实施内部监督，以至于审计机构及审计工作缺乏独立性，难以保证审计质量。

审计质量控制体系的概念及构建

1.审计质量控制体系的概念

审计质量控制是指审计机构为了确保审计质量、提高工作效率、降低风险而采用科学的组织手段和技术方法制定的政策和工作程序。