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审计专业知识技能分析篇1
(二)能力要素法能力要素法着眼于个体的投入分析，如知识、技能和品质等。David McClelland(1973)认为，专业胜任能力的构成要素包括知识、技能、能力、特质或动机；最高审计机关国际组织(INTOSAI，1995)认为，专业胜任能力包括知识、技能和经验等要素；美国一般公认政府审计准则(GAGAS，2004)规定，专业胜任能力包括知识、技能及经验等；国际会计师联合会(IFAC，2003；2005)认为，专业胜任能力包括专业知识、专业技能和专业价值、道德与态度；秦荣生(2002)认为，面向21世纪会计人员专业胜任能力包括业务知识与业务胜任能力；中国注册会计师职业道德规范(2003)规定，专业胜任能力要素包括职业知识、职业技能和职业品质；张继勋(2004)认为，胜任能力要素包括知识和能力；财政部会计司和上海国家会计学院课题组(2005)认为，中国CFO的胜任力主要包括职业知识、职业技能和职业价值观等。如表2所示，采用能力要素法，专业知识是基础，专业技能是核心，专业品质是保障，这三个因素相互联系、相互作用，共同影响到个体层面的专业胜任能力。
二、国家审计人员专业胜任能力调查假设
根据能力要素法，国家审计人员的专业胜任能力框架要素主要包括专业知识、专业技能和专业品质。
(一)核心知识假设 专业知识指体现专业特性的若干知识的组合。如中国注册会计师职业道德准则(2003)规定，注册会计师的专业知识包括一般及基础知识、组织及商务知识、信息技术知识、会计和审计及相关知识；英国《量工价值审计指南》(VFMH，2003)指出，绩效审计的专业知识包括财务与管理、计算机技术、社会调查、统计、经济学和评估等；美国一般公认政府审计准则(GAGAS，2004)规定，专业知识包括会计、统计、法律、工程、审计计划及方法、信息技术、公共管理、经济学、社会科学和精算学等。
国际会计师联合会(IFAC，2003；2005)指出，职业会计师的专业知识包括：会计、财务及相关知识(如财务会计与报告、管理会计与控制、税收、企业与商法、审计与保证、金融与财务管理、职业价值与道德)；组织及企业知识(如经济学、企业环境、企业管理、商业道德、金融市场、定量方法、组织行为、管理与战略决策、市场营销，以及国际企业和全球化)；信息技术知识(如信息技术的一般知识、控制知识、控制胜任能力、使用者胜任能力，以及具有信息系统管理者、评价者或设计者的一种或多种胜任能力等)；另外，职业审计师的专业知识包括：财务报表审计(如财务报表的最佳实务、《国际审计准则》和《国际审计实务指南》，以及相关公告)；财务会计与报告(如财务会计与报告实务及方法、《国际财务报告准则》，以及相关公告)；信息技术(如财务会计与报告信息技术系统、财务会计与报告系统评估的原理和实务，以及计算机辅助审计与方法等)。
笔者假设，国家审计人员的专业知识包括会计与审计知识、财政与金融知识、政策与法规知识、行政与管理知识、信息技术知识和案例知识等。(1)会计与审计知识。会计与审计知识主要包括政府与非盈利组织会计、企业财务会计、成本管理会计、财务学、审计学、会计理论、审计理论、专业英语、会计和审计史等知识。其中会计类知识有助于国家审计人员了解整个财务会计信息的生成过程，审计类知识有助于国家审计人员更好地对财务会计信息的可靠性，以及相关财政、财务收支等经济活动的合规性与绩效性进行独立的监督、评价和鉴证，并发表恰当的审计意见。(2)财政与金融知识。财政与金融知识主要包括西方经济学、计量经济学、财政学、税收学、金融学、保险学、社会保障学、投资学和风险管理等知识，这些知识有助于国家审计人员对被审计单位进行行业分析和战略风险评估。(3)政策与法规知识。政策与法规知识主要包括国家的宏观经济政策及法规知识等。如产业政策、货币政策、财政政策，以及会计法规、审计法规和税收法规等。这些政策与法规知识的掌握与应用，有助于国家审计人员正确把握“合规性”和“公平性”等尺度，以更好地发表中肯的审计意见。(4)行政与管理知识。行政与管理知识主要包括宪法学、社会
学、公共关系学、组织行为学、行政管理、战略管理、企业管理和预算管理等。这些知识有助于国家审计人员了解政府机构及国有企事业等单位的管理特性，以取得被审计单位的内部控制与治理状况等方面的信息。(5)信息技术知识。信息技术知识主要包括信息技术的一般知识和特殊知识等。这些知识的掌握有助于提高国家审计人员的信息技术运用水平，以更好地胜任复杂业务的工作。(6)案例知识。案例知识包括会计案例、审计案例和上市公司财务舞弊案例等。这些知识有助于国家审计人员加深对被审计单位舞弊手法的了解与认识。
(二)核心技能假设专业技能是体现专业特性的各种技能的总称。国际会计师联合会(IFAC，2003；2005)指出，职业会计师的专业技能包括智力技能、技术与功能技能、个人技能、交流与交际技能，以及组织与商务管理技能；职业审计师的一般技能包括识别与解决问题的能力、采取适当技术调查的能力、咨询过程中的团队工作能力、收集与评估证据的能力、有效地提出与辩护意见的能力，以及正确地处理敏感与秘密信息的能力；特殊技能包括应用相关审计准则与指南的能力、调查与抽象逻辑思维及鉴定分析能力、职业怀疑的能力，以及抵挡与解决冲突的能力等。最高审计机关国际组织(INTOSAI，2004)指出，绩效审计的核心技能包括分析能力、创造能力、接受能力、社交能力、职业操守能力、判断能力、承受能力、良好的口头和书面表达能力等。笔者假设，国家审计人员的专业技能包括智力能力、技术运用能力、人际关系能力、学习能力和应变能力等。智力能力(逻辑思维能力)主要包括认知、理解、应用、分析、综合和评价等能力。这些能力可以帮助国家审计人员在复杂情况下进行正确的分析与判断，以形成恰当的审计意见。技术运用能力包括审计技术、统计技术、计算机技术的实际掌握与运用能力。这些技术的掌控程度直接影响到审计人员对被审计单位重大错报风险的整体判断能力。人际关系能力指国家审计人员在社会交往中，可以达成相互尊重和友好合作的能力，它包括领导能力、沟通能力和合作能力等。这些能力的培养有助于国家审计人员与被审计单位进行有效沟通，以取得充分、适当的审计证据。学习能力包括理论知识的学习和实践经验的借鉴。为了更好地胜任工作，国家审计人员应该始终保持自觉学习的习惯，以满足高标准审计服务的能力要求。应变能力指国家审计人员在遇见突发事件时，可以保持沉着冷静心态，并及时采取有效控制措施的能力。
(三)核心品质假设专业品质指体现专业特性的若干品性的组合。如中国注册会计师职业道德准则(2003)指出，注册会计师的职业品质包括正直诚信、职业道德、职业审慎、社会责任、良好的职业风范和追求卓越。国际会计师联合会(IFAC，2003；2005)认为，职业会计师或审计师的职业价值、道德与态度(以下笔者称之为专业品质)包括维护公众利益和提高对社会责任的敏感度、持续发展与终生学习、可靠性、责任性、及时性、谦虚和尊重行为，以及遵守法规等。笔者假设，国家审计人员的专业品质包括独立、客观、公正、保密、廉洁、公共责任、职业谨慎、追求卓越、相互尊重和遵纪守法等。独立指国家审计人员在执业过程中可以自始至终地保持无偏的审计行为能力。客观是一种中立的态度。公正指在第三者看来，作为鉴证方的审计人员应该不偏袒任何一方。保密指国家审计人员在执业过程中对于知悉的有关被审计单位的商业秘密以及国家机密，应该严格保守秘密。除了某些特殊情形(如法庭作证和同业复核等)，国家审计人员不得对外透露任何机密。廉洁指国家审计人员在执业过程中，应该始终坚持廉洁奉公的原则。国家审计存在的价值在于强化公共责任，它要求国家审计人员在执业过程中，始终以维护社会公众的合法权益为己任。对于那些违法乱纪、损害公众利益的行为，应该敢于揭露，决不姑息。职业谨慎指国家审计人员在执业过程中，应该始终保持应有的职业怀疑态度。对于那些情况复杂、风险高的业务，审计人员相互之间应该加强团队合作，并努力规避审计风险。追求卓越指国家审计人员在整个审计职业生涯中，持之以恒地保持积极向上的精神，并保持旺盛的斗志，以追求自身事业的不断发展。相互尊重指国家审计人员相互之间应该互敬互爱。遵纪守法指国家审计人员在执业过程中，应该遵守国家法律与职业道德规范，以保持良好的守法、守德形象。
三、国家审计人员专业胜任能力调查结果
(一)样本选取2005年12月15日～2006年2月15日，笔者对全国19个省、自治区和直辖市的国家审计机关人员进行了调查，累计回收问卷280份，其中有效问卷252份，无效问卷28份。有效问卷的来源及构成如表3所示。
审计专业知识技能分析篇2
一、Celand的能力素质模型对内部审计人员的专业能力要求
1973年，David Mc Celand博士在《美国心理学家》杂志上发表“Testing for Competency Rather Than Intelligence”。在文章中他引用了大量的研究结果，说明滥用智力测验来判断个人能力的不合理性，并通过事例说明人们主观上认为能够决定工作业绩的一些人格、智力、价值观等方面的因素，在现实中并没有表现出预期的效果。他把直接影响工作业绩的个人条件和行为特征，称为能力素质（Competency）。随后的研究，David Mc Celand将能力素质明确界定为：能明确区分在特定工作岗位和组织环境中杰出绩效水平和一般绩效水平的个人特征。能力素质模型被定义为担任某一特定的任务角色，所需要具备的能力素质的总和。本文研究在新环境下内部审计需要什么的能力素质。
根据2001年国际内部审计的定义可知，内部审计不仅提供保证确认业务，还应提供咨询业务，审查对象涵盖内部控制、风险管理和公司治理各领域，审计使用的手段必须的系统化和规范化的技术，其目的是为了组织价值的增值。根据Celand 于1973年首次提出的专业胜任能力，内部审计人员的专业胜任能力必须为满足审计目标而拥有各种知识、技能等。现代环境下内部审计人员的专业能力素养应能满足以下内部审计发展的趋势的需要：
（一）内部审计内含和外延的不断扩展
内部审计工作不仅要求审计人员关注公司的经济活动，还要关注其管理领域，内部控制、风险管理和公司治理是其业务涉及的领域，因此要求有专业胜任能力的内部审计人员应具备良好的相关领域的知识，熟悉现代企业管理理论。一方面现代企业不仅对重视内部控制制度越来越重视，同时也对企业内、外部的约束机制和监管制度依存度越高，因此对内部审计的要求也就更严。另一方面，现代内部审计为保证组织价值的增值及其目标的实现，其重点必向管理领域转移，咨询、决策及效益提供更多的服务，需在内部审计的专业知识覆盖这些领域。因此，需要内部审计人员具有更为广阔的视野和综合分析问题、解决问题的能力。
（二）信息化环境下内部审计手段的创新，要求审计人员掌握现代审计技术
信息化时代的到来，不仅改变了组织的管理模式，也使审计工作的手段面临新的挑战。目前，越来越多组织的管理、经营、财务数据都现实了数据化管理，并上了ERP系统，集所有的数据为一体，各部门之间数据共享已成为现实。这不仅使内部审计可以实现跨部门、跨业务地全方位地进行数据分析，实现经营与管理全面综合审查，同时也为审计手段的创新提供了可能性。在线审计、持续审计、智能数据分析等新型审计手段不断涌现。同时，高科技手段也越来越多地应用于审计领域，如：GPS技术、GIS技术、数据挖掘技术、卫星遥感技术的审计应用。因此，内部审计的胜任能力还需要掌握现代最新科技手段，以确保审计目标的实现。
（三）完善内部审计职业道德建设，全面提高审计质量
目前内部审计存在质量不可控的局面，工作缺乏一定的规范和标准，各种职业道德规范和审计准则没有得到完全有效地遵循，导致审计工作存在一定的随意性，影响了内部审计作用的有效发挥。为重塑内部审计的形象，内部审计人员应保持工作的独立性和客观性，严格遵循审计执业准则规范，确保审计工作为组织目标的实现而增加价值。
二、国际内部审计师协会（IIA）和中国内部审计协会（CIIA）对内部审计人员能力素质要求
（一）IIA对内部审计人员的职业要求
国际内审师协会（IIA，，2001）的定义，专业胜任能力定义为在现实工作环境中，内部审计人员个体按照特定标准完成特定范围工作的能力，是内部审计人员个人特性与业绩结果的总和。其中，“特定标准 ”是指“最佳实务标准 ”，用以判断或区别“优秀 ”业绩与 “一般 ”业绩“特定范围工作 ”是由内部审计岗位职责所限定具体任务，用以界定内部审计人员个体的角色与功能“个人特性 ”是指内部审计人员所具备的职业道德、执业技能和职业知识体系的集合；“业绩结果”是内部审计人员个人特性与特定标准共同决定的结果。根据IIA的相关规定，内部审计人员专业能力素质从认识技能与技术技能两个维度进行衡量。
内部审计人员的专业胜任能力表
（二）CIIA对内部审计的人员的职业要求
根据中国内部审计相关准则和规定，内部审计人员专业胜任能力框架由职业道德、执业技能体系和职业知识体系三个部分组成。其中，职业道德在专业胜任能力框架中处于基础性地位，它决定了内部审计人员以何种价值观、职业操守和精神开展工作。执业技能体系和职业知识体系是内部审计人员专业胜任能力框架的核心内容。我国的基本准则明确提出内部审计人员的专业胜任能力包括：内部审计人员应具备必要的学识及业务能力，熟悉本组织的经营活动和内部控制，并不断通过后续教育来保持和提高专业胜任能力；内部审计人员应具有较强的人际交往技能，能恰当地与他人进行有效的沟通。我国基本准则中同时提到应有的职业关注，即内部审计人员应当遵循职业道德规范，并以应有的职业谨慎态度执行内部审计业务。而我国内部审计人员职业道德规范对应有的职业关注是这样规定的：内部审计人员应当保持应有的职业谨慎，并合理使用职业判断。
1、职业道德
2、执业技能体系
3、职业知识体系
职业知识体系是实现执业胜任能力标准的保证。中国内部审制度背景、中国内部审计准则的要求与现实出发，面向未来和经济全球化的发展趋势，将中国内部审计人员职业知识 体系设定为三个部分，即职业基础知识、执业技能知识和职业环境知识。内部审计人员的职业知识体系如下表所示：
综上所述，国内外关于内部审计组织都对审计人员提出相应的胜任能力的特定要求，这些专业能力也会随着客观环境的变化不断发展和提升。现代内部审计实践的最新发展，为内部审计人员的专业能力提出了新的挑战和更高要求。因此，构建内部审计人员专业胜任能力框架是需要及时解决的问题。
三、新环境下内部审计人员专业能力素质框架的构建
（一）职业素养
1、动机
内部审计人员要保持良好的工作心态，包括积极进取、追求卓越、有紧迫感、换位思考、相信并鼓励他人、更具活力、积极表达意见 并与管理当局讨论重要问题、决心做出非凡成就，在有强烈的责任感和使命感。要彻底改变过去那种审计部门就是被边缘化的部门，不被领导重视的部门的错误想法；同时还应主人翁的态度去以内部审计独有的视角改善组织的运营，实现组织价值的增值。
2、特质
内部审计人员必须正直和诚实。至从安然事件暴发后，各单位在招募内部审计人员时都对审计岗位都有一个共同的条件，就是正直和诚实。由此可见，正直和诚实是从事审计工作的前提条件。要求审计人员忠诚老实，不隐瞒曲解事实，保持独立性与客观性。合理应用知识、技能和经验，做出合理判断，保持职业谨慎。同时要求审计人员能承受较大的工作压力和复杂的工作环境。善于交流沟通，有团队意识。
3、自我概念
审计人员要有强烈的法律意识，认真履行职责，维护审计权威，维护审计队伍的形象，维护被审单位利益，恪守保密义务。遵守职业纪律，保持审计人员的独立性。恪守客观、公正、廉洁的职业道德。
（二）职业能力
根据Celand的能力素质模型理论，笔者将知识技能和专业技能统称为职业能力，根据目前内部审计的定位和要求以及环境变化，我们认为内部审计人员应具备如下专业胜任能力：
1、知识方面
内部审计人员需具有广博的知识。了解组织、行业与竞争情况、特定职能、流程与整个组织的关系，善用科技手段分析有关资料；同时，审计人员还必须注重知识的更新和知识面的扩展，不仅要精通财会、审计知识，还要具有经济管理、金融、统计、工程技术、法律、信息和计算机等方面的专业知识。内部审计部门要成为企业价值链上的一个必要环节，必须为企业 提供增值服务。由被动查出问题向主动提出解决问题的建议转变，主动寻找服务机会，不断为组织增加价值服务。
审计人员还需要掌握一些技术分析方法，如宏观分析采用的PSET 分析法，用以了解企业所处的政治、经济、社会和技术等宏观环境；行业分析采用的市场环境分析法，用以了解行业市场结构、份额、容量以及市场议价能力等。将企业的资源及流程融合在一起，分析企业的竞争优势及劣势的价值链分析（VCA）。此外，内部审计还应有一定的外语基础，可以参与国际内部审计的专业交流，及时了解国内外重大内部审计发展的最新动态，与时俱进，保持与国际先进内部审计前列。国际内部审计协会的一次调查显示，在公司内部审计人员结构中，注册会计师占 38%，会计师占 48%，税务专家占 1%，工程师占 1%，其它人员占12%，不同行业不同的审计目标，对内部审计人员的知识结构存在不同的需求。
2、专业技能
专业技能是内部审计人中所需具备的能力，涵盖认知能力和行为能力。结合IIA的《内部审计专业胜任能力框架》及我国目前内部审计环境的实际情况，笔者认为在在信息时代，内部审计人员要具有运用信息技术分析财务与商业数据的能力；应用控制系统设计与程序综合分析模型支持内部审计人中的判断；在内部审计过程中能利用行业、专业数据库和模型进行分析；掌握现代信息技术，能利用内部审计方法评价计算机系统内部控制制度；能发现所有相关信息，并整理出调查的实质性中心线索；分辩实质与形势；评估与内部审计项目相关的风险；具有处理压力的能力，坚持立场；具有一定的沟通能力，缓解冲突和解决冲突，稳定局势；能处理团队之间的关系，具有一定的团队合作能力；能在内部审计管理中运用综合技术方法；具有与被审计单位建立相互信任的能力等等。
四、内部审计机构人员能力素质提升策略
根据上述内部审计人员能力素质的要求，如何使当前内部审计人员的素质得到进一步提升，逐步达到理想状态，以确保审计人员具备的能力素质与现代环境下审计部门完成既定目标相一致，从而为企业提供更有效的价值增值，是本文探讨的主要目的。内部审计机构整体人员素质的提升，可以通过以下方式实现：
首先，根据行业特点和审计目标确定内部审计机构的人员需求，确定内部审计人员的知识结构、工作经历、学历层次、年龄结构以人员数量等，这是内部审计人力资源管理的重要组成部分。一般而言，内部审计机构根据行业规律，确定本部门内部审计人员所需要的知识结构，主要由财务管理、会计、经济学、审计学、法律、税收、资产评估、计算机、企业管理等知识构成，然后再考虑行业特点：如金融机构内部审计，必须熟悉金融业务；石化行业做经济效益审计必须掌握化工技术和流程等；房地产行业做内部审计，需要有掌握工程预决算等专业知识的人才。工作经历最好是比较丰富，熟悉本单位的业务，有不同岗位工作的经历，了解本单位的业务及其流程。学历层次和年龄结构以相互合理配置，达到优化组合为最佳。人员数量正常情况下单位按总人数的千分之三进行配备，特殊行业可以增加，目前部分金融机构内部审计人员配置已达总人数的百分之一点二，这样能满足开展审计业务的各种需求。
其次，外部招聘合适的内部审计专业人员。针对内部审计机构各个岗位的能力素质模型梳理现有的审计人力资源，明确存在的缺口和不足，并根据实际情况与单位人力资源部门协调，再确定对外招聘。在审计部门招聘时，根据构建好能力素质模型考察应聘者对关键能力素养的考核，以确定其是否具有潜在特质，符合内部审计部门对人力资源的需求，并且具有一定职业迁移能力和塑造潜力，能更好地履行内部审计工作职责。利用这种思路解决内部审计机构人力资源缺口问题，有利于审计人员自身的发展，极大地满足审计工作需要，能更好地实现审计目标。
第三，通过内部转化的方式实现审计人员能力素质的提升。内部人员素质的提升，还可以通过内部转化得以实现，如：岗位轮换、在职培训、业绩评价等方式实现人员素质内含的提升。如：秦山核电站规定，所有中层干部的提拔必须到在内部审计部门轮岗一年，以全面了解和掌握本单位的具有情况。深圳两家公司在其公司章程中不约而同地规定，高管的提拔只能从审计部门中进行，因为只有在审计部门工作的管理者，才能从价值增值角度全面发现问题、分析问题、解决问题。内部审计部门也成为全面锻炼和培养人才的摇篮。在职培训也是实现人员素质提升的有效途径，能力素质的构建需求，强化在职培训的针对性，为审计员工设计出个性化培训课程，有助于确保培训的效果。
综上所述，国内外关于内部审计实践的最新发展，为内部审计人员的职业能力提出了新的挑战和更高要求，构建内审人员胜任能力框架是实务界面临的现实问题。针对存在现实问题，笔者构建了内部审计人员专业能力素质的框架，并提出相应的实施策略。尽管该模型还面临实际操作的问题以及与目前内部审计人员能力素质存在较大的差距，但给出了未来内部审计人员培训及招聘的方向，为内部审计人员专业能力的提升和全面发展提供了一定的理论基础。
参考文献：
[1]陈佳俊、贺颖奇，中国内部审计人员专业胜任能力框架研究，经济与管理研究。2009（11）
[2]张娟、张庆龙，论内部审计专业胜任能力结构模型与需求框架，会计之友，2010（7）
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[4]郭祥友，风险导向内部审计下审计人员能力素质模型构建 Hppt：//
[5]国际会计师联合会（IFAC）下属的LAESB。审计人员专业胜任能力要求IES 8（国际教育准则第8号），2006
审计专业知识技能分析篇3
本文作者：葛兆军顾群方学智工作单位：华东电网有限公司
国际内部审计师协会（IIA）和中国内部审计协会
（CIIA）对内部审计人员能力素质要求（一）IIA对内部审计人员的职业要求国际内审师协会（IIA,，2001）的定义，专业胜任能力定义为在现实工作环境中，内部审计人员个体按照特定标准完成特定范围工作的能力，是内部审计人员个人特性与业绩结果的总和。其中，“特定标准”是指“最佳实务标准”，用以判断或区别“优秀”业绩与“一般”业绩“特定范围工作”是由内部审计岗位职责所限定具体任务，用以界定内部审计人员个体的角色与功能“个人特性”是指内部审计人员所具备的职业道德、执业技能和职业知识体系的集合；“业绩结果”是内部审计人员个人特性与特定标准共同决定的结果。根据IIA的相关规定，内部审计人员专业能力素质从认识技能与技术技能两个维度进行衡量。（二）CIIA对内部审计的人员的职业要求根据中国内部审计相关准则和规定，内部审计人员专业胜任能力框架由职业道德、执业技能体系和职业知识体系三个部分组成。其中，职业道德在专业胜任能力框架中处于基础性地位，它决定了内部审计人员以何种价值观、职业操守和精神开展工作。执业技能体系和职业知识体系是内部审计人员专业胜任能力框架的核心内容。我国的基本准则明确提出内部审计人员的专业胜任能力包括：内部审计人员应具备必要的学识及业务能力，熟悉本组织的经营活动和内部控制，并不断通过后续教育来保持和提高专业胜任能力；内部审计人员应具有较强的人际交往技能，能恰当地与他人进行有效的沟通。我国基本准则中同时提到应有的职业关注，即内部审计人员应当遵循职业道德规范，并以应有的职业谨慎态度执行内部审计业务。而我国内部审计人员职业道德规范对应有的职业关注是这样规定的：内部审计人员应当保持应有的职业谨慎，并合理使用职业判断。1、职业道德根据国家审计署颁布的《关于内部审计工作的规定》和中国内部审计协会颁布的《中国内部审计基本准则》、《中国内部审计职业道德规范》以及各内部审计具体准则中的相关要求，内部审计人员的职业道德是由价值观、职业操守和职业进取构成的。内部审计人员的价值观反映了审计人员的行为动机与行为方式；职业操守反映了内部审计人员需要遵守的执业原则与规范，职业进取则反映了内部审计人员自我学习与成长的基本态度。内部审计人员的职业道德的基本结构如下表所示：2、执业技能体系执业技能包括认知技能和行为技能。认知技能是指一个胜任的内部审计人员必须具备的技术、分析和判断鉴别能力；而行为技能包括个人技能、人际关系技能和组织技能。内部审计人员按照其承担的责任、相应的权力以及对于工作业绩的要求与期望不同，具备不同的执业能力特性，拥有不同权力，承担不同责任，完成不同的具体任务，因而业绩结果也不同。笔者将内部审计人员分为两种角色，即具有执业胜任能力的一般审计人员和具有执业胜任能力的管理人员，如审计部门、审计项目的经理或管理者。在本文中将这两种角色分别简称为内审人员与内审管理者。内部审计人员的执业技能要求如下表所示：3、职业知识体系职业知识体系是实现执业胜任能力标准的保证。中国内部审制度背景、中国内部审计准则的要求与现实出发，面向未来和经济全球化的发展趋势，将中国内部审计人员职业知识体系设定为三个部分，即职业基础知识、执业技能知识和职业环境知识。内部审计人员的职业知识体系如下表所示：综上所述，国内外关于内部审计组织都对审计人员提出相应的胜任能力的特定要求，这些专业能力也会随着客观环境的变化不断发展和提升。现代内部审计实践的最新发展，为内部审计人员的专业能力提出了新的挑战和更高要求。因此，构建内部审计人员专业胜任能力框架是需要及时解决的问题。
新环境下内部审计人员专业能力素质框架的构建
Celand的能力素质模型理论把能力素质划分为五个层次：一是知识（Knowledge）二是技能（Skill）；三是自我概念(Self-Concept)，包括态度、价值观和自我形象等；四是特质(Traits)；五是动机(Motives)。把不能区分优秀者与一般者的知识与技能部分，称为基准性素质（ThresholdCompetencies），也就是从事某项工作起码应该具备的素质；而把能够区分优秀者与一般者的自我概念、特质、动机称为鉴别性素质（DifferentiationCompetencies）。基于上述能力素质模型，综合国际内部审计师协会及我国内部审计协会对审计人员专业素养基本的要求，并结合目前内部审计发展现状和新的挑战，笔者将在现代环境下内部审计人员专业能力分为职业素养（自我概念、特质、动机）和专业技能（知识、技能）两个方面，构建专业胜任能力体系框架。（一）职业素养1、动机内部审计人员要保持良好的工作心态，包括积极进取、追求卓越、有紧迫感、换位思考、相信并鼓励他人、更具活力、积极表达意见并与管理当局讨论重要问题、决心做出非凡成就，在有强烈的责任感和使命感。要彻底改变过去那种审计部门就是被边缘化的部门，不被领导重视的部门的错误想法；同时还应主人翁的态度去以内部审计独有的视角改善组织的运营，实现组织价值的增值。2、特质内部审计人员必须正直和诚实。至从安然事件暴发后，各单位在招募内部审计人员时都对审计岗位都有一个共同的条件，就是正直和诚实。由此可见，正直和诚实是从事审计工作的前提条件。要求审计人员忠诚老实，不隐瞒曲解事实，保持独立性与客观性。合理应用知识、技能和经验，做出合理判断，保持职业谨慎。同时要求审计人员能承受较大的工作压力和复杂的工作环境。善于交流沟通，有团队意识。3、自我概念审计人员要有强烈的法律意识，认真履行职责，维护审计权威，维护审计队伍的形象，维护被审单位利益，恪守保密义务。遵守职业纪律，保持审计人员的独立性。恪守客观、公正、廉洁的职业道德。（二）职业能力根据Celand的能力素质模型理论，笔者将知识技能和专业技能统称为职业能力，根据目前内部审计的定位和要求以及环境变化，我们认为内部审计人员应具备如下专业胜任能力：1、知识方面内部审计人员需具有广博的知识。了解组织、行业与竞争情况、特定职能、流程与整个组织的关系，善用科技手段分析有关资料；同时，审计人员还必须注重知识的更新和知识面的扩展，不仅要精通财会、审计知识，还要具有经济管理、金融、统计、工程技术、法律、信息和计算机等方面的专业知识。内部审计部门要成为企业价值链上的一个必要环节，必须为企业提供增值服务。由被动查出问题向主动提出解决问题的建议转变，主动寻找服务机会，不断为组织增加价值服务。审计人员还需要掌握一些技术分析方法，如宏观分析采用的PSET分析法，用以了解企业所处的政治、经济、社会和技术等宏观环境；行业分析采用的市场环境分析法，用以了解行业市场结构、份额、容量以及市场议价能力等。将企业的资源及流程融合在一起，分析企业的竞争优势及劣势的价值链分析（VCA）。此外，内部审计还应有一定的外语基础，可以参与国际内部审计的专业交流，及时了解国内外重大内部审计发展的最新动态，与时俱进，保持与国际先进内部审计前列。国际内部审计协会的一次调查显示，在公司内部审计人员结构中，注册会计师占38%，会计师占48%，税务专家占1%，工程师占1%，其它人员占12%，不同行业不同的审计目标，对内部审计人员的知识结构存在不同的需求。2、专业技能专业技能是内部审计人中所需具备的能力，涵盖认知能力和行为能力。结合IIA的《内部审计专业胜任能力框架》及我国目前内部审计环境的实际情况，笔者认为在在信息时代，内部审计人员要具有运用信息技术分析财务与商业数据的能力；应用控制系统设计与程序综合分析模型支持内部审计人中的判断；在内部审计过程中能利用行业、专业数据库和模型进行分析；掌握现代信息技术，能利用内部审计方法评价计算机系统内部控制制度；能发现所有相关信息，并整理出调查的实质性中心线索；分辩实质与形势；评估与内部审计项目相关的风险；具有处理压力的能力，坚持立场；具有一定的沟通能力，缓解冲突和解决冲突，稳定局势；能处理团队之间的关系，具有一定的团队合作能力；能在内部审计管理中运用综合技术方法；具有与被审计单位建立相互信任的能力等等。四、内部审计机构人员能力素质提升策略根据上述内部审计人员能力素质的要求，如何使当前内部审计人员的素质得到进一步提升，逐步达到理想状态，以确保审计人员具备的能力素质与现代环境下审计部门完成既定目标相一致，从而为企业提供更有效的价值增值，是本文探讨的主要目的。内部审计机构整体人员素质的提升，可以通过以下方式实现：首先，根据行业特点和审计目标确定内部审计机构的人员需求，确定内部审计人员的知识结构、工作经历、学历层次、年龄结构以人员数量等，这是内部审计人力资源管理的重要组成部分。一般而言，内部审计机构根据行业规律，确定本部门内部审计人员所需要的知识结构，主要由财务管理、会计、经济学、审计学、法律、税收、资产评估、计算机、企业管理等知识构成，然后再考虑行业特点：如金融机构内部审计，必须熟悉金融业务；石化行业做经济效益审计必须掌握化工技术和流程等；房地产行业做内部审计，需要有掌握工程预决算等专业知识的人才。工作经历最好是比较丰富，熟悉本单位的业务，有不同岗位工作的经历，了解本单位的业务及其流程。学历层次和年龄结构以相互合理配置，达到优化组合为最佳。人员数量正常情况下单位按总人数的千分之三进行配备，特殊行业可以增加，目前部分金融机构内部审计人员配置已达总人数的百分之一点二，这样能满足开展审计业务的各种需求。其次，外部招聘合适的内部审计专业人员。针对内部审计机构各个岗位的能力素质模型梳理现有的审计人力资源，明确存在的缺口和不足，并根据实际情况与单位人力资源部门协调，再确定对外招聘。在审计部门招聘时，根据构建好能力素质模型考察应聘者对关键能力素养的考核，以确定其是否具企业之间的交易，但是由于标的股权是中国的居民企业，因此中国当局具有税收管辖权。境外投资方（实际控制方）间接转让中国居民企业股权，如果被转让的境外控股公司所在国（地区）实际税负低于12.5%或者对其居民境外所得不征所得税的，应自股权转让合同签订之日起30日内，向被转让股权的中国居民企业所在地主管税务机关提供资料。由于间接转让中国居民企业股权可能存在不合理的避税安排，税务机关可以按照经济实质直接在税收上否定境外公司的存在。两个非居民企业之间的交易，由于取得收入的一方与支付价款的一方均在境外，难题在于税收征管问题如何能够实现税款入库呢？股权转让交易双方均为非居民企业且在境外交易的，被转让股权的境内企业在依法变更税务登记时，应将股权转让合同复印件报送主管税务机关。税务机关审核时，不仅要认真审核合同，还要认真审核与股权转让相关的资金流动情况，即相关的银行单据证明。同时，对金额较大、有疑点的股权转让交易，也要利用国际税收专项情报交换手段，对居民企业与非居民企业之间或非居民企业之间来源于中国境内股权转让收益的国际偷逃税问题进行联手防范和打击。（五）非居民企业和外籍个人的股息、红利所得税收政策不同问题根据新的所得税规定对非居民企业来源于我国境内企业的2008年开始的股息、红利所得予以征税根据《财政部国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税[1994]20号），对外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得，暂免征收个人所得税。由于投资者身份的不同对外国投资者来源于我国境内的同一类型所得享受不同的税收待遇，造成了部分外国投资者利用当前的政策漏洞进行股权转让税收筹划，将其身份由非居民企业转为个人。（六）外资股东撤资是否追回外资企业两免三减半税收优惠问题《关于外商投资企业和外国企业原有若干税收优惠政策取消后有关事项处理的通知》（国税发【2008】23号）第三条之规定：外商投资企业按照《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》规定享受定期减免税优惠，2008年后，企业生产经营业务性质或经营期发生变化，导致其不符合《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》规定条件的，仍应依据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》规定补缴其此前（包括在优惠过渡期内）已经享受的定期减免税税款。各主管税务机关在每年对这类企业进行汇算清缴时，应对其经营业务内容和经营期限等变化情况进行审核。外商投资企业经营期不低于10年方可享受税收优惠，不足10年内如果外资撤资的，需要补缴此前已经享受的税收优惠，10年经营期是实际经营期，不包括停业期间。
审计专业知识技能分析篇4
所谓“人工智能”，就是智能机器所执行的通常与人类智能有关的功能。如判断、推理、设计、思考和问题求解等思维活动。人类的思维认知活动，可以被看成是一个如下的过程：接受外界信息刺激——大脑根据已知知识对其进行分析、决策——人类机体做出相应的反应。由此，科学家们认为，计算机也可以用其各个部件来模拟人类智能活动的过程：计算机输入设备接受外界信息——中央处理器根据人类编制的智能处理程序进行运算，得出结果——输出设备显示运行结果。这一过程是计算机通过执行相应的程序来完成模拟人类智能活动的基本模式。
一般来讲，专家系统是一个智能计算机程序系统，其内部具有大量专家水平的某个领域的知识和经验，能够应用人工智能技术利用人类专家的知识与解决问题的方法和经验进行推理和判断，模拟人类专家的决策过程，以解决那些需要专家决定的复杂问题。专家系统可以解决的问题一般包括解释、预测、诊断、设计、规划、监视、修理、指导和控制等。随着人工智能整体水平的提高，专家系统也不断获得发展。目前，高性能的专家系统也已经从学术研究开始进入实际应用研究。
二、审计专家系统
审计专家系统(AuditingExpertSystem)是建立在会计电算化和计算机人工智能技术基础上的一种计算机审计软件系统。与普通计算机辅助审计技术不同的是，它利用人工智能的原理，借助计算机模拟人类的思维过程，对会计电算化信息系统的数据进行计算、分析与推理，作出相应的判断，提出审计建议及线索，以供审计人员进行进一步的重点审计，从而得出审计结论。建立审计专家系统的目的就在于：提高审计效率，降低审计风险，进而保证审计报告的质量。
目前我国还停留在手工审计阶段。这一方式，在对一些经营规模较小，业务量不大的单位进行审计时，尚能应付。但在对经营业务量大的企业进行审计时，弊端就显露出来了。由于所需收集的审计证据数量过大，从客观上制约了审计人员的工作效率，若想在较短时间内完成审计，就不可能做十分详细的审查，无形之中提高了审计风险，所出具的审计报告的质量难以得到有效保证。
审计专家系统正是利用计算机迅速准确的特点，辅以审计工作的判断推理过程，帮助审计人员进行审计，从而有效地解决“审计效率——审计风险”之间的矛盾。审计专家系统在面对大量审计证据时，可以在最短的时间里，做广泛详细的计算与核查。而审查样本的数量与审计风险是成反比例关系的。审查了充足的样本，就能相应地降低审计风险，得出更准确的审计结论，保证审计报告的质量。
审计专家系统的工作过程大致分为三个阶段：初始化阶段、实质性测试阶段和完善工作底稿阶段。每一个阶段，系统会自动地根据审计人员事先所选择的要求和系统数据库中所存储的相关知识，分若干个推理判断的步骤，对被审计单位的会计资料及其他相关资料进行审查，并会自动地查找出所存在的各类错误、舞弊、异常数据和变动及其他不利于企业经营的情况，再以列表或审计意见初稿的形式向审计人员列示。而在每一阶段，审计人员都可以通过系统的人机对话界面对审查情况进行监控。
构建审计专家系统，首先就要构建系统的知识库与推理机。知识库要将各项审计专业知识分门别类地储存在审计专家系统的知识库中，以供推理机在进行具体审计工作时调用。这些知识是目前可能获得的所有审计依据，包括：以《会计法》、《公司法》、《企业会计制度》、《注册会计师法》和《独立审计准则》为主的各种法律、法规和制度。更应包括审计专家在长期实践中积累的审计经验。知识库中储存的信息，可以通过知识库管理子系统的人机对话界面得到人类审计专家的进一步确认，也可以通过数据接口定期更新。推理机是根据系统知识库的信息对被审计单位的会计资料(包括各种凭证、账簿和报表)进行分析与判别，得出其是否合法合规的结论，并在指出错误纪录的同时对其可能发生的财务不利情况进行预警。所以，推理机是整个系统的关键。系统能否顺利地执行人工智能功能，推理机起到了决定作用。
三、可利用的现有计算机技术
构建审计专家系统可利用的计算机应用技术主要有：数据库系统、集成电子表格和计算机网络技术。
1.数据库系统。可作为构成审计专家系统知识库的重要部件。目前，数据管理技术已步入数据库管理阶段。具有以下特点：数据结构化，易扩充，独立性强，并具有多种数据控制功能。在审计专家系统中，知识库是整个系统的基础，审计专家系统执行审计程序的依据就存放在知识库中。从现有的计算机应用技术来看，数据库系统无疑是一个不错的选择。一方面，可以保证存贮数据的安全与完整；另一方面，还可以运用适当的数据库管理系统(DBMS)对数据库的运行、扩充和维护实行有效控制，从而使审计专家系统的知识库更加完备。
2.集成电子表格。可用于辅助审计，编制审计表格、调整分录、试算工作底稿，进行财务与效益分析及分析性复核。同时还能进行预测决策分析以便进行效益审计，或能按指定的条件，对电算化会计系统的电子账户进行查询、分类、排序、汇总、统计等处理，对相关文件进行核对、检查等。集成电子表格的强大功能，尤其是一些统计分析功能使推理机所承担的汇总、统计、核对、分析等多种职能得以实现，从而实现了审计的计算机人工智能化。
3.计算机网络技术。这是近几年来发展最为迅速的科学技术之一。在进行审计时，网络技术可用于计划和实施完成等各阶段。计划阶段，可通过计算机网络了解被审计单位的基本经营情况，进而制订相应的审计计划。实施阶段，审计系统在检查财务资料时，可经授权后越过防火墙，利用网络技术直接查询企业的经营资料，如凭证、账簿等。同时，在进行实质性测试时，审计系统还可以经过四通八达的网络，就被审计单位的情况向第三方要求验证。可以说，计算机网络技术的运用能使审计变得更为方便、快捷和高效。
四、审计专家系统的模块体系
如上所述，审计专家系统模拟人类专家思维进行审计的过程，分为初始化、实质性测试和完善收尾三个阶段，每一个阶段又可细分成若干个步骤，由此组成了审计专家系统的逻辑模块体系。所谓的“逻辑模块体系”是与系统的“物理模块体系”相对应的，是指系统完成一个完整的审计业务所需要运用的各个功能模块的总称，每一个阶段或步骤的功能能否有效地发挥就决定了建立审计专家系统的尝试能否成功。而后者则是指为了完成这些功能，系统所需要具备的物理条件。
为使审计专家系统有效地发挥这些功能，首先就要构造相应的部件，也就是要根据计算机和人工智能技术中的原理建立起相应的物理模块体系。一般地，作为一种模拟人类专家水平来解决问题的计算机专家系统(如下图所示)，必须具备以下几个部件:(1)知识获取环节(KnowledgeAcquisitionRole)，用来选取知识源，保证知识的一致性使系统的知识得以不断的更新与补充；(2)知识表达环节(KnowledgeRepresentationRole)，运用各种表达法，解决内码转换问题，使信息在系统内部各部件之间得以沟通；(3)知识库(KnowledgeBase)，包含各种案例、规划、策略等信息的结构化数据库，是系统执行人工智能功能的基础;(4)知识库管理子系统(KBManagementSubsystem)，是知识库操作，与其他部件进行联系的桥梁;(5)推理机(ReasoningEngine)，专家系统的主要部件之一，根据程序，推断出问题的可能解；(6)解释环节(InterpretativeRole)，对推理机得出的解进行内码转换并传输。
系统的知识表达环节是联系审计专家系统与外界信息的桥梁。人类审计专家的知识和审计时遇到的问题都需要经过表达环节才能被系统接受。知识表达环节起到了接收与传递的作用。
系统的知识获取环节并不仅仅是一个数据传输接口，还应具有知识的收集、检查和精炼的作用。人类审计专家输入到系统的知识也叫“生知识”，这样的知识系统不易直接采用，它可能还包括了冗余成分和互相矛盾的地方。因此，知识获取环节不仅要通过知识表达环节“获取”知识，还要对知识进行一致性检查、冗余度检查等一系列检查，将“生知识”化为“精炼知识”，这样才能进入知识库为推理机所利用。
审计专业知识技能分析篇5
一、我国的审计风险准则
2006年2月15日财政部在北京举行新闻会，宣布新的注册会计师执业准则体系自2007年1月1日起在境内所有会计师事务所执行，这标志着现代风险导向审计在我国步入了实施阶段。其中涉及审计风险的准则主要包括：《财务报表审计的目标与一般原则》、《了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》、《针对评估的重大错报风险实施的程序》和《审计证据》。
二、我国实施现代风险导向审计存在的问题和难点分析
现代风险导向审计的引入，必然会在降低审计风险、发现并揭露管理层财务舞弊、提高审计效率、增强会计信息的可信性等方面发挥重要作用。但作为一种全新的审计思想和审计理念，无疑给习惯了制度基础审计的注册会计师带来了前所未有的困难和挑战。
（一）缺乏大量能够满足要求的人才
现代风险导向审计对执业注册会计师的能力和经验要求很高，对被审计单位经营风险的分析和评估涉及较广泛的经济、金融、价格、估值、法律等专业知识；而审计单位的经营性风险具有不确定性，注册会计师必须使用概率与数理统计知识对其进行测定和验证，以大量的数学模型和分析证据来支持自己的分析、评估。这种高素质人才的相对缺乏，已经成为了现代风险导向审计模式广泛有效开展的瓶颈。
从审计人员招聘的角度看，多数事务所在员工招聘、使用方面过于强调其会计、审计背景，这种“窄口径”导致会计师事务所员工知识背景雷同，无法满足现代风险导向审计对知识的多元化要求。
（二）短期审计成本提高
现代风险导向审计的初衷是通过对被审计单位风险的评估，确定审计重点，减少以后实质性测试的范围，从而提高审计效率。但是在推行初期，由于以下两方面的原因，使得审计成本增加。
首先，在对企业经营环境、法律环境、战略管理、内部环境等方面的信息收集过程中，数据必须充足，风险分析和评估才能成为可能。由于目前我国的信息系统建设仍然比较落后，银行、企业、税务、工商等政府相关部门之间并没有实现信息资源共享，加大了信息的采集成本。同时，企业的经营战略、竞争战略、新产品开发等信息属于商业机密，信息采集困难。
其次，现代风险导向审计以分析性复核为主，风险的识别和评估需要审计人员大量的职业判断。为了解决高素质人力资源不足的问题，事务所需要大量借助外部专家的工作，并通过不断加强执业注册会计师的培训以及相关行业专长的构建培育自身的专家团队。这也导致注册会计师事务所的短期经营成本大幅增加。
三、我国实施风险导向审计应采取的措施
（一）开发审计人力资源，重构知识框架
为了贯彻实施现代风险导向审计，我国注册会计师需要重新构建专业知识框架。专业知识是指构成注册会计师知识主体的会计、审计、财务、税务、组织和机构、信息技术以及其他相关知识。其中会计、审计、财务、税务及相关知识，为其职业生涯提供核心的技术基础；组织和企业知识能够提供有关客户运营及其环境的知识，并为职业技能的运用提供背景；信息技术改变了注册会计师发挥作用的方式。将我国注册会计师现有的知识结构与应用现代风险导向审计应具备的专业知识相比较，尚欠缺的是组织和企业知识及信息技术知识。 组织和企业知识涵盖了下列学科领域：经济学、商业环境、公司治理、商业道德、金融市场、定量方法、组织行为、管理和战略决策、市场营销、国际商务与全球化等。所以应在注册会计师的资格前教育、继续教育培训和在职学位教育中加入相关学科的学习与考核，并通过案例教学使注册会计师能够根据战略目标对上述内容进行整合。同时应开发一系列教育培训教材，为注册会计师的培训工作提供必要的教材支撑。
审计技术的计算机化，是适应财务会计信息电子化、提高审计质量的现实要求。尤其是现代风险导向审计需要以大量的数学模型和分析证据来支持自己的分析和评估，应用计算机进行审计可以适当提高工作的质量与效率。所以注册会计师应当具备使用信息系统、应用信息技术控制的技能，还应当能够与团队一起在评价、设计和管理信息系统方面发挥重要作用。注册会计师协会要积极开展计算机审计技术的研究和开发工作，积极支持事务所应用和推广先进的审计软件。同时，组织依托社会力量进行技术咨询，为大型事务所应用和推广相关计算机审计技术提供服务。注册会计师协会还要大力强化行业信息化建设，建立通畅的信息渠道，进一步实现行业管理和服务工作的信息化，并进一步做好为事务所提供法规信息、市场信息、人才信息等综合信息服务的工作。
就会计师事务所而言，应从招聘入手，改变事务所从业人员的结构。人员招聘要更多强调从业人员的综合素质，将招聘范围扩大到所有的财经类专业和部分理工科专业，要引入一些法律、工程技术、计算机等非会计、审计专业的人才，并对项目审计小组进行科学配备。人才的多样化能够较好地实现专业分工，根据不同的行业设置专业化的审计队伍，便于对行业环境、行业的特殊政策进行全面的研究，多角度、全方位地识别和评估被审计单位的风险，并根据评估出的重大错报风险实施有针对性的控制测试和实质性测试，从而大大提高审计资源的配置效率。
审计专业知识技能分析篇6
审计工作模式主要包括组织方式、人力资源配置、审计技术方法运用等。构建科学合理的企业绩效审计工作模式，有利于更好地实现审计目标。1．组织方式。开展大型企业集团绩效审计，由于其经营业务多且跨行业，企业审计从传统的单一财务收支审计转型为以服务企业、促进企业发展为核心的绩效审计，审计目标呈现多元化。为了实现审计目标，克服人员数量和知识结构等方面的制约，可组成国家审计、社会审计、内部审计参加的联合审计组。2．人力资源配置。为保证审计质量、多出审计成果，除了有通晓会计准则的审计人员，还需聘请具备与被审计单位所处行业和经营环境相关知识的环境工程专家、计算机网络专家、从事管理学研究的院校教授、政府政策研究员等，组成了一支“多学科多专业”的审计队伍，为全面实现审计目标提供智力支持。3．审计技术方法运用。开展绩效审计除了运用常规审计方法，如检查、查阅、观察、谈话、调查、复核计算等，还要运用问卷调查法、统计抽样、分析性复核、内控测评、趋势分析法、比较分析法、行为心理学、计算机数据处理技术等技术方法。不同的审计目标、不同的审计内容运用相应的审计技术方法，收集适当、充分的审计证据。随着审计技术方法研究的深入，还可将信息论、系统论、控制论和概率论、数理统计等科学理论运用到绩效审计中，形成科学的审计技术方法体系。
三、建立企业绩效审计规范体系
1．制定绩效审计准则。包括绩效审计概念、绩效审计目标、绩效审计范围、审计人员胜任能力、外部专家管理等。2．制定绩效评价指标体系。绩效审计对项目事项的效果评价需要有对照标准，不同的被审计对象绩效指标内容有所区别。企业绩效评价指标可对照国资部门一年一度公布的《企业绩效评价标准值》，经营性项目绩效评价可从市场风险、技术风险、成本效益方面，根据行业特点，选取重要指标进行规范。非经营性、服务类、管理类绩效评价指标，可从服务质量、服务数量、管理职责履行、政策执行程度等方面进行评价。3．制定绩效审计操作指南。应包括绩效审计项目规划、审计目标选择、审计范围确定、审计内容确定、审计人力资源配置、审计工作方案或实施方案制订、绩效审计技术方法运用、评估审计证据，绩效审计报告撰写规范。4．制定绩效审计技术方法体系，实现不同的审计目标，采用不同的审计方法搜集证据、分析判断。
四、建立企业绩效审计理论和技术方法研究机制
各级审计机关应加大人力、物力、财力的投入，建立责任制，确定学术带头人，设立科研课题组，并融入具体审计项目实践中，使绩效审计理论源于实践、高于实践；运用前沿科学知识与技术，针对实现不同的审计目标构建绩效审计技术方法体系，增加审计成果的科技含量。打破区域界线，建立在全国范围内推广科研成果的运用机制，给绩效审计工作注入活力，保持旺盛的生命力。
五、建立培养高素质绩效审计队伍的机制
绩效审计承载多学科的知识、先进的技术方法，具有高科技含量的审计成果需要不断创新的知识技术的推动，因此，当务之急就是着手培养一支高素质的绩效审计队伍。1．制订审计人力资源规划，储备多元化专业人才。要把好进人关，聚集经济学、社会科学、法律、财会、环保、工程、计算机方面的人才，改善现有审计人员单一的知识结构。2．成立创新团队，提供推动审计事业发展的活水之源。专门从事绩效审计理论创新研究，各类审计分析方法研究。建立审计案例教学实验室，从事案例研究方法。3．制订有梯度的轮训计划，加强职业培训。重视领军人才和技术骨干的培养，分别展开对领军人才、骨干、一般人员的轮训，规定每年不少于15天的轮训时间。还要通过审计案例教学培训，提高审计人员职业判断能力、系统的思维能力、高超的谈话技巧和敏锐的洞察力。
审计专业知识技能分析篇7
国外对审计专家系统研究成果涉及到审计专家系统建立与应用的背景、作用、影响、开发设计方法、局限性、相关法律责任等方面，而且已经从理论研究扩展到开发应用研究。由于有其他领域大量成功的专家系统开发经验可供借鉴，审计专家系统在模型结构、开发步骤和规则建立方式等方面比较规范而成熟，审计专家系统开发也由早期的以审计研究人员为主转向研究人员与实务专家共同开发，开发与实践结合更加密切。国内对这方面的研究相对较少，主要集中于介绍国外研究情况、系统基本框架、研发应用基本方法等方面。近年来，数据挖掘技术在审计领域的应用也开始受到关注。Ningning Wu于2001年出版了专著《Audit data analysis and mining》，比较系统地阐述了审计数据分析与挖掘方法。易仁萍（2003）提出了基于数据挖掘的审计模型，Lampe（2002）、胡荣（2004）、吕新民（2007）等概要分析了数据挖掘技术在审计中的应用方法，Lee W等（2002）分析了审计中应用的主要数据挖掘算法，王忠（2006）、张炳才（2008）等分别研究了人工神经网络、欧式孤立点数据挖掘技术在审计中的应用方法，陈丹萍（2007）对数据挖掘模式下的审计风险决策进行了研究。
但是目前的智能审计研究还远没有达到人们所希望的水平。（1）审计软件的智能化水平普遍不高。审计信息化在中国仅仅处于初级阶段。计算机审计还处于计算机辅助阶段，审什么、如何审基本上都是由审计人员定义的。也就是说，每一个指令都是由审计人员向计算机发出的。在审计专家系统的研究上，审计知识获取与表达问题、不同审计专家之间知识冲突问题，仍然无法很好解决。尤其是国内，尚未开发出真正意义上的审计专家系统。此外，数据挖掘在审计中的研究还处于起步阶段，应用研究成果数量少，也不够全面深入。至今没有审计数据挖掘的专用工具，审计数据挖掘专著很少，发表的论文中或者只是从某一视角进行分析，或者点到为止。未能真正将数据挖掘技术应用于审计中，自动发现审计数据中的模式和模型，如根据企业的审计数据，建立企业风险决策系统，发现企业风险的关键因素，对企业做出风险评估、预警等。（2）审计软件缺乏深入分析能力。现代风险导向审计模式以重大错报风险的评估为出发点，风险综合评估、分析与合理判断占据着极其重要的地位，而这正是当前我国审计软件所缺乏的。我国大部分审计软件比较多的是执行账簿核对和简单的分析程序，一般是将审计程序表中的审前数与以前年度审定数作些简单的比较，计算财务比率等，行业分析做得比较少，更谈不上进行深入的分析。（3）审计软件需要适宜的应用体系架构。计算机审计的研究逐渐深入，需要的分析功能、分析能力、分析种类都在不断变化，分析技术也在不断进步与增加，尽可能方便新技术、新方法嵌入的可扩展的系统架构是智能审计软件发展的基础问题。（4）现有的软件难以满足越来越丰富、深入的审计需求。计算机审计需要创建大量的新型审计技术方法。从技术方法角度说，账目基础审计、制度基础审计、风险基础审计、数据基础审计之间，有着不同程度的传承关系。前三者之间的传承关系比较紧密，而数据基础审计与前三者之间，变化却是革命性的，需要创建全新的技术方法即需要形成审计中间表、结构化查询技术、个体分析模型方法、多维分析技术以及数据挖掘技术。
二、智能审计软件系统架构设计
在深入分析总结现有各种审计软件优缺点以及当今计算机智能处理技术的基础上，提出了如图1所示的智能审计软件系统架构。该架构由应用服务层、平台支撑层、数据资源层、数据交换中心、系统接口、系统保障机制以及基础设施等部分组成。（1）应用服务层。应用服务实现财务审计业务处理功能，是系统建设的核心内容。在智能财务审计系统的建设中，应用服务包括审计分析、报表分析、综合查询以及业务管理等功能模块。审计分析通过提供多维分析、挖掘分析、预警预测、疑点智能分析等功能实现对企业财务的审计。报表分析模块完成企业报表的指标分析、百分比分析、杜邦分析、趋势分析、汇总分析、特征分析，对企业的财务状况、经营成果和现金流量情况等进行综合比较和评价，为财务会计报告使用者提供管理决策和控制依据的一项管理工作。综合查询提供关联查询、组合查询、傻瓜查询、智能模糊查询等功能，可以通过图、表等多种形式实现查询结果的输出。业务管理实现公司管理、指标管理、参数管理以及报告设置等功能。（2）平台支撑层。平台支撑实现财务审计的系统支撑。包括审计推理、知识管理、数据管理、安全管理、搜索引擎、工作流引擎和智能处理引擎等功能模块。审计推理实现案例推理、挖掘推理、规则推理以及集成推理等功能，为审计分析提供强有力的支撑。知识管理实现知识的获取和存储，完成案例管理、规则管理、模型管理以及知识推拉等功能。数据管理实现数据存储、数据访问ETL的处理以及元数据管理。安全管理保障整个系统的安全运行，实现用户管理、安全认证、权限管理、安全日志管理、单点登录等功能。（3）数据资源层。数据资源层完成财务数据库、本体库、领域案例库、模型方法库、专家知识库的创建、维护、更新、索引，元数据的建立、更新和维护，以及数据的采集、访问和管理。（4）数据交换中心。数据交换中心实现内容集成，以消除信息孤岛，保证各应用系统的有效协同和数据访问。（5）系统接口。为用户访问和系统管理提供接口，为系统对外服务和展示提供窗口。（6）系统保障机制。包括信息安全保障体系、网络安全保障体系、管理制度标准规范、数据交换规则规范和运营机制等。（7）基础设施。硬件平台作为整个系统的物理载体，是整个系统建设的一个重要组成部分，包括网络系统、服务器群组建设等内容。
三、智能审计软体系统关键实现技术
实现该系统，需要着重解决以下两个方面的问题：综合运用信息处理技术，设计高效的算法，快速、准确、客观、规范审计财务业务，整合专家知识与数据挖掘技术，建立新型审计模型；根据审计数据的特点，研发相应的数据分析方法。数据实验表明，数据分析算法对不同的数据具有不同的敏感度。对于具体的审计分析模型，需要研发相应的数据分析方法，并根据不同算法、不同行业数据的特性进行数据实验，选择相对效果较佳的算法及参数。
充分整合领域专家知识，综合利用专家系统、数据挖掘、知识处理等智能技术，构建智能审计模型，建设智能审计系统，提高审计智能化水平和效率、降低审计成本和风险，促进金融市场健康稳定发展是当前审计发展的方向。在深入分析总结现有各种审计软件优缺点以及当今计算机智能处理技术的基础上，提出了智能审计软件系统的系统架构。下一步需更加深入地研究该系统中各个关键技术，并设计切实可行的解决方案，实现智能化审计软件系统。
［本文系上海市教育委员会科研创新基金资助项目（10YZ192，09YZ426）、上海市市本级财政部门预算项目（1138IA0005）阶段性研究成果］
参考文献：
［1］周杭：《审计专家系统的发展及其启示》，《中国注册会计师》2005年第3期。
［2］易仁萍等：《基于数据挖掘的审计模型框架》，《中国审计》2003年第3期。
［3］胡荣等：《数据挖掘——现代审计处理数据的新方法》，《中国审计》2004年第7期。
［4］王忠等：《基于人工神经网络的金融审计模型》，《计算机工程》2006年第4期。
审计专业知识技能分析篇8
经济责任审计既是审计监督，又是干部管理和监督的重要组成部分，被审计对象涵盖面广、级别层次高；经济责任审计的内容涵盖了地方党委政府、各级行政事业单位、国有企业的重大经济决策、重大项目安排、重大资金使用事项，贯穿了经济运行和经济发展的全过程；经济责任审计评价和责任界定结果是人事、组织部门选拔、奖惩、任免领导人的重要参考依据；经济责任审计要综合运用审计监督、经济监督、经济分析和鉴证方法等多种方法手段；经济责任审计由领导小组或联席会议来进行领导、组织、协调和管理。因而经济责任审计对审计质量、防范审计风险，以及审计人员的专业知识、专业能力、协调沟通能力有着更高的要求。
一、经济责任审计人员应该具备的专业胜任能力
经济责任审计人员应具备必需的专业胜任能力，应该是能胜任经济责任审计工作，与经济责任审计的要求相适应的专业知识、职业能力、工作经验和职业道德素养。
（一）经济责任审计人员应具备的专业知识
1、会计、审计、财务管理、财税、金融等财经方面的专业知识及财经法规
2、宏观经济管理知识，包括国家经济政策、产业政策、民生政策、货币政策、财政税收政策；国家及地方的经济与社会发展规划、公共投资与行政管理、经济决策战略管理、公共管理、项目管理、人事和人力资源管理、组织中的人际关系和团队协调等知识
3、经济商务、合同管理、工程管理、市场营销、物资管理、土地管理、工程技术及工程造价、招投标等方面的经济管理知识及相关经济法、商法等法律法规。
4、环境保护问题和可持续发展知识。包括自然生态环境保护知识及相关的法律法规。
5、企业发展战略目标和计划、公司治理、企业经营活动及经营管理、生产管理、技术管理、成本管理、预算管、内部控制等方面的知识和相关法律法规
6、数理统计、计量经济学、各种统计分析软件、定量方法和统计学在经济活动中的应用、业绩计量与报告知识等专门知识。
7、计算机与信息技术知识。
（二）经济责任审计人员应具备的职业能力
1、审计查账能力。审计的基本特征是经济监督，查账能力至关重要。经济责任审计人员
应能熟练运用审计技术方法、计算机技术方法、审计职业判断、适用的经济法律法规，获取审计证据，识别和发现财政财务收支及相关经济活动中的问题，对重大违法违规、经济犯罪和腐败问题查深查透。
2、对经济活动与经济决策的审计能力。经济责任审计人员要综合运用多种审计方法和技术手段，对领导干部重大经济决策、重要经济政策的执行、重大项目投资、重大资金使用等经济活动的决策过程及执行结果进行审计，并对其经济、社会、事业发展的质量、效益和可持续性作出审计评价和责任界定。
3、绩效审计能力。经济责任审计人员要运用绩效审计的专门方法和现代的信息技术手段，对领导干部履行经济责任有关的管理、决策等活动、政府或企业重大投资项目、经营发展战略及实施、重大工程项目、政府举借债务、资源环境、环境保护、民生资金和民生项目、科技创新、重大资金的使用等经济事项的经济效益、社会效益、环境和生态效益进行绩效审计，作出审计评价和责任界定，揭示经济运行中的风险隐患。
4、宏观意识和综合分析的能力。经济责任审计人员要具备战略思维、逻辑思维、辩证思维、和创新思维，具有敏感性和预见性。综合利用经济责任审计成果，从宏观、全局的角度进行研究和分析，从体制、机制、制度层面发现突出问题，提出审计意见和建议，提升经济责任审计成果的层次和水平。
5、电子信息化审计能力。随着信息化时代的到来，经济责任审计人员要掌握现代最新科技手段，运用信息化审计技术，实行联网审计、信息系统审计等数字化审计方式，做好审计数据资源的开发运用，提高审计工作效率。
6、良好的表达与人际沟通协调能力。经济责任审计人员要与被审计单位及领导干部沟通并听取其意见，争取其理解、支持和配合。还要认真听取经济责任领导小组和联席会议成员单位的意见，建立良好的沟通联系，协同配合、形成合力。
（三）经济责任审计人员应具备的工作经验
经济责任审计人员不仅应当有从事会计、审计的工作经验，还应该懂经济，了解熟悉经济运行、经济管理的方式和规律。根据不同的审计对象，在审计组内，还应有在一定级别的党委、政府领导岗位上的工作经验的审计人员，有在企业高级管理层岗位工作经验的审计人员，或有在工程建设、环境保护、土地管理、资源环境等专门经济领域工作经验的审计人员或专家，合理配备审计组成员，使审计组团队具备与经济责任审计业务相适应的整体胜任能力。
（四）经济责任审计人员应具备的职业素养
1、恪守审计职业道德。严格依法、正直坦诚、客观公正、勤勉尽责、保守秘密
2、严格执行审计纪律，廉洁自律，无私无畏，保持审计的独立性。经济责任审计是对领导干部的审计，往往关系网错综复杂，审计人员受到诱惑的机会和承受的压力相对来说也较大，要具有良好的心理素质、抗压能力和应变能力，不为金钱和利益所动。
3、文明审计，严谨细致，保持职业怀疑态度和职业谨慎，保持良好的职业形象。在复杂的情况下保持沉着冷静心态，并采取及时有效的处置措施。
4、学习与创新能力。不断更新知识，创新思维能力。
二、适应经济责任审计的需要，提升经济责任审计人员专业胜任能力的对策和途径
（一）改进审计人员准入制度，构建多元化结构的经济责任审计队伍
经济责任审计人员队伍必须包括高层次、高素质、多门类、复合型的专业人才。在选调经济责任审计人员时，要引进法学、经济学、管理学、统计学、信息化技术、工程建设、环境保护等多学科的专业人才；注重吸收既有审计专业能力，又有经济工作领导、经济管理等岗位的实际工作经验、懂经济、懂管理的知识能力复合型人才，扩大有实际经济工作经验的人员的比例，建立一支以复合创新型人才为主的经济责任审计队伍。
（二）加大经济责任审计队伍的交流锻炼力度，提升经济责任审计能力一是实行经济责任审计人员与经济管理部门人员交流任职的方式，将经济责任审计专业技术骨干分期分批的到地方党委政府、财政、金融、发展计划、经济贸易、国有独资或控股企业、环境保护、工程建设等经济部门挂职锻炼或交流任职，在经济工作中学习经济，增长才干。二是实行经济责任审计人员的多岗位锻炼和轮岗交流制度，加大上下级审计部门、审计部门内外干部的交流力度，拓宽审计人员的视野和知识面，增强宏观思维和大局意识，培养复合型人才。
（三）建立相关经济领域专家库，聘请专家参加经济责任审计工作
对专业技术性较强的科技创新、工程建设、环境保护、生态环境评估、经济与社会发展规划及统计分析、计算机信息技术等经济领域、建立专家库，不求所有，但求所用。根据工作需要聘请具有与经济责任审计事项相关专业知识的专家参加审计业务或者提供技术支持、专业咨询和专业鉴定，有效利用外部的人力资源，缓解审计任务重与审计力量不足的矛盾。确保审计组从整体上提高专业胜任能力。
（四）创新审计方式方法，优化组合审计资源。
在计划安排、审计重点和审计力量调配等方面，以经济责任审计为平台，将财政财务手术审计、绩效审计、内控制度审计、资源环境审计、工程投资项目审计等专业审计相互结合和衔接，探索一次进点、协同审计、成果共用、分别报告等组织方式项目同步安排、协同实施、共享成果。加大对各专业业务领域审计项目的整合力度，优化组合审计资源。
（五）加强经济责任审计的实务培训和审计技能经验交流
实践出真知。一是以审带训，在实施重大经济责任审计项目时，由上下级审计部门、或同级不同专业部门联合审计，以优秀的审计专业人员为审计组骨干，在审计项目的实施中有重点的带领和培训经验不足的审计人员。二是审计实务案例培训。在审计实务培训中对各类型的优秀经济责任审计项目和典型案例进行交流和点评，对多年来在实践中形成的审计经验和方法技巧，分门别类进行示范、总结和提炼，积极推广应用。三是经济责任审计规范培训。规范经济责任审计的操作程序、审计的内容、经济责任审计评价的体系及技术方法。提升经济责任审计人员的专业胜任能力。
（六）建立健全经济责任审计人员的后续教育和轮训、培训制度
把经济责任审计人员的后续教育和学习培训作为提升审计能力、可持续发展的重要基础，树立终身学习理念。一是建立完善分层分类培训体系，积极运用网络、案例教学和模拟实验等方式，有计划的组织各个层次的业务培训，不断更新专业知识，学习最先进的审计理念和技术方法手段，切实提高培训效率和效果。二是加强思想道德和职业道德教育，对经济责任审计人员进行专门的职业道德教育、廉政教育和心理素质的培训，提升职业素养。三是定期选派素质较高的审计人员到大专院校短期进修。进修内容可以适当宽泛，兼顾专业知识和综合知识。
（七）加强经济责任审计人员专业胜任能力的理论研究，建立经济责任审计人员专业胜任能力模型
要加强经济责任审计及审计人员专业胜任能力的理论研究，建立经济责任审计人员专业胜任能力模型及专业胜任能力的评估体系，对其进行系统的、有针对性的研究，举办研讨会和经验交流会，促进提升经济责任审计人员的专业胜任能力，提高经济责任审计的质量水平。（作者单位：广州城建职业学院）
参考文献：
[1] 《企业经济责任审计对内部审计人员胜任素质的要求》；邓云《管理学刊》2011年12月
[2] 《开展经济责任审计对内部审计人员能力和素质的要求》；张曦《财务审计》
审计专业知识技能分析篇9
文献标识码 A
文章编号 1007-7316-（2014）06-0082-2
引言
2014年3月5日，总理在第十二届全国人民代表大会的政府工作报告中明确提出：“加大审计和审计结果公告力度。今年要对土地出让金收支和耕地保护情况进行全面审计。深入推进反腐倡廉制度建设，坚决查处腐败案件，对任何腐败分子都要依法严惩、决不姑息。”随后，审计署审计长刘家义于19日在《人民日报》发表深入学习同志关于全面深化改革的重要论述――《努力打造让党和人民满意的审计铁军》中强调：“要强化民生资金和生态环保项目审计，维护人民群众利益”，“重点关注与人民生产生活密切相关的土地、矿产、水等自然资源以及重点流域、区域、行业污染治理和环境保护情况，推动完善自然资源资产监管体制，为人民群众生产生活创造良好的资源和生态环境。”由此可见，环境审计将成为未来审计领域人们关注的重点，而作为审计主体的环境审计人员应具备怎样的专业素养及能力？高等院校将如何培养未来满足环境审计工作岗位需求的审计人才？本文将就此问题展开论述。
1. 环境审计人员专业素养及能力分析的研究方法选择
Hager，Gonczi和Oliver（1990）在对专业胜任能力进行研究时提出以下三种方法：功能分析法（Function Analysis Approach），也称业绩结果法（Performance Outcomes Approach），即从工作所扮演的角色和工作完成的任务两个角度进行分析，然后按不同任务进行细分；能力要素法（Capabilities Approach），也称投入法（Input-based Approach），即分析员工所必须掌握的专业素养与能力；基于胜任能力的方法（Competence-based Approach），即在具体任务环节中，在兼顾任务成果的基础上，分析需投入的专业素养与能力，是前两种方法的结合。由于其中的能力要素法强调“专业胜任能力是能力投入的结果，能力的培养对于工作的胜任起到了决定性作用。”结合多年审计学理论教学与实践的研究，笔者也将结合环境审计的特征，采用该方法探讨环境审计人员的专业素养及能力问题。
2. 环境审计人员专业素养分析
作为环境审计人员胜任能力的基础，专业素养是实务中分析审计风险、制定审计流程的依据。环境审计不仅要求审计人员掌握传统审计相关知识，同时也对环境专业技能提出了较高的要求，一般来说，包括以下六类专业素养，如表1所示。
表1：环境审计人员应掌握的专业素养
类别 具体内容 类别 具体内容
会计
知识 财务会计、成本会计、管理会计、税务会计、非营利组织会计、企业财务学、资产和负债的估价等知识。 金融与财税知识 公司金融、金融工程学、金融市场学、投资学、保险学、银行学、国际金融等知识；税务学、财政学等知识。
审计
知识 审计学、内部控制、环境审计学、审阅与其他鉴证服务的知识等，以及审计过程会用到的一些技术知识。 信息技术知识 信息技术的基本知识、信息技术内部控制的相关知识、应用信息技术的相关知识、信息系统的评价、设计和管理知识。
政策、法规及相关准则知识 国家经济政策、会计法、经济法、税法、中国企业会计准则、国际财务报告准则、国际审计准则、环境法律、法规及相关文件、相关环境标准（包括环境基础标准、环境质量标准、环境方法标准、污染物排放标准和环境标准样品标准）等。 环境科学与环境工程学知识 环境法学、环境污染化学、环境分析化学、环境监测、环境声学、环境管理学以及环境工程学。环境工程学包括环境污染控制工程和环境质量评价。环境污染控制工程包括大气污染控制工程、水污染控制工程、固体废弃物污染控制工程、噪声及其他物理污染控制工程、土壤污染控制工程和环境系统工程。环境质量评价包括环境回顾性评价、环境现状评价和环境影响评价。
其中，会计知识可以帮助审计人员了解信息产生的过程，以便于更好地识别错误；审计知识则有效保障了审计人员工作的顺利展开，确保审计人员能够可靠地鉴证与评价被审计单位相关业务；相关政策、法规及准则为审计人员提供了审计标准，使审计人员有所依仗；金融与财税知识可以帮助审计人员了解被审计项目税务缴纳情况，确定是否依法纳税、是否存在违法税收征管法等情况。与此同时，审计人员还应当能够高效地使用信息系统，能够鉴证、评价管理信息系统存在的潜在风险。而作为环境审计人员，还要在环境审计中确定被审计单位或项目对周围环境的影响，被审计单位经营活动是否符合环境保护政策，排放物是否达到规定标准、环境管理活动是否有效等与环境科学、环境工程学密切相关的知识。
3. 环境审计人员专业能力分析
环境审计人员不仅要具备传统审计人员所应具备的智力能力、个人能力、人际和沟通能力等，针对环境审计的特点，环境审计人员还应具较强的技术应用能力，其具体内容如表2所示。
类 别 具体内容
数据挖掘能力 获取适当的数据，并对其进行加工、整理及分析能力。
决策建模与风险分析能力 模型的选择与构建能力，相关风险识别与评估能力等。
信息技术运用能力 设计、应用、管理和评价信息系统的能力。
环境监测与评价的能力 功能评价法、指数评价法和模糊综合评价法等环境质量现状评价法，以及环境影响预测法、环境影响识别法、环境影响经济评价法和环境影响综合评价法等环境影响评价法。
环境审计方法应用能力 环境成本效益分析、环境费用效果分析、机会成本法、影子工程法、市场价值法、恢复防护费用等方法
4. 高等院校审计人才专业素质及能力培养
目前，我国有浙江大学、南京审计学院、天津财经大学、西南财经大学、安徽财经大学等近50所院校开设审计学本科专业，为我国培养了大批审计专业人才。众多高校会计学专业、财务管理专业的毕业生也有相当部分走上了审计的工作岗位。结合上述环境审计人员应具备的专业素质与能力，针对各高校在审计学专业、会计学专业、财务管理专业已开设课程情况，笔者建议还应有选择地开设高级绩效管理、数据挖掘、环境审计、计算机辅助审计、管理研究方法、内部审计、公司战
略与风险管理等课程供学生选修。其中部分课程可以组成特色较强的模块选修课程供相关专业学生有针对性地选修。
多年的审计学原理与实践教学工作使笔者发现，有相关大部分学生将审计视为会计的一个分支，认为只要会计学好了审计就学明白了。其实不然。审计属于多学科交叉、渗透的综合学科，除涉及会计专业相关理论知识的基础上，还表现在：审计的思维方式来源于逻辑学；审计证据的性质、审计意见的形成依赖于认识理论；审计测试盒抽样以概率论和数学为基础；公允表达则援用了会计原则、财务分析和沟通理论；应有的审计关注体现了道德和法律的关系。因而，笔者也建议在数学、环境科学与工程等理工学科以及农业资源利用等农业学科开设审计学原理与实务、环境绩效审计等特殊选修课程，为复合型人才的培养奠定基础。
此外，高校还应有计划地为相关课程教师提供环境审计实践机会，通过进行顶岗实习，在强化其理论知识教学水平的同时，提高其专业判断与解决实际问题的能力，进而提高其审计教学效果。
参考文献：
[1].作的政府工作报告（摘要）.人民日报，2014.03.06
[2]刘家义. 努力打造让党和人民满意的审计铁军.刘家义，人民日报，2014.03.09
[3]宋兆晴.基于贝尔宾团队角色理论的环境审计人员专业胜任能力研究[D].青岛：中国海洋大学，2012
[4]梅丹.我国高等审计教育改革探讨[J].教育财会研究，2009（06）：53-56.
审计专业知识技能分析篇10
一、我国审计活动、审计教学现状及存在的问题
我国审计活动“源远流长”。具有“独立的经济监督”特征的“国家（政府）审计”审计起源于西周时期，二十世纪初、中期，又从国外借鉴、引入“民间审计”和“内部审计”。我国当前的社会经济生活中，“传统审计”与“现代审计”并存。“政府审计”、“民间审计”与“内部审计”等审计形式共存。
审计专业教学是向社会输送审计工作专业人才的主要渠道。自20 世纪80 年代初，随着我国国家审计机关的设立、注册会计师审计组织的恢复、内部审计机构的建立。各层次的审计教学的蓬勃发展，专业课程相继设置，审计类专业通常开设“审计学、财务审计、内部审计、经济效益审计、经济责任审计、专项审计、审计案例及审计理论专题”等课程。会计类相关专业通常开设“审计学基础、财务审计实务、审计案例”等课程。审计教学内容多有重叠、交叉。且不同层次审计教学课程体系几乎相同。
我国现行的审计教学，从硕士研究生、大学本科、到职业教育的高职、中职各层次均有开设。但开设课程与教学内容大同小异。由于教学体系及教学内容的趋同性。不能满足社会对不同层次“专业知识及职业能力”人才的需要。
从社会的审计实际工作角度看，需要不同层次，不同职业能力的人员。高职审计教学基本目标，是由审计工作需要及其应具备的知识能力要求决定的。教学目标取决于人才培养目标。高职人才培养目标应定位于培养“掌握一定的审计专业理论知识及基本操作技能，能在会计师事务所、内部审计机构从事初级审计工作或助理审计工作的人员”。教学内容应定位于“审计基础知识”与“企业财务审计实务知识”与“审计实训技能”等部分，不宜再过多过宽。可开设，“审计基础”、“财务审计实务”、“审计实务”等课程。
“审计基础”应包括：“认知审计种类、理解审计基础理论、熟悉审计基本方法及工作流程”等教学内容。“财务审计实务”应包括“以企业财务报表审计为载体，主要的操作程序、操作内容、操作方法及常见错避问题分析处理”等教学内容。“审计实训”应包括“实务训练，即以财务审计实务为主要内容的仿真性模拟训练，全过程的实务作业，达到熟悉、掌握必备的审计实务技能的目的”。
各层次教学目标不清，教学内容与实际工作脱节，部分课程内容交叉重叠，加之有理论，无实践的教学，使培养出的学生走上工作岗位后，需要很长时间的适应期，难以适应现代社会对审计人才的需要。
二、重构审计课程体系及审计教学内容体系
（一）根据社会对审计人才的需求，重新定位审计教学目标
由于我国现阶段传统审计与现代审计并存。“政府审计”、“民间审计”与“内部审计”共存。因而，对审计人才的需求是全方位、多层次的。“政府审计”侧重于“查错纠弊”，“民间审计”侧重于“经济监督与经济鉴证”，“内部审计”侧重于“改善经营管理”。他们对审计专业人才有着不同的“能力”与“知识”方面的要求。
“美国会计教育委员会”对会计与审计人员的专业能力的要求表述为：①辨认目标、问题与机会的能力。②识别、汇总、计量、总结、分析、解释那些对处理目标、问题与机会有用的财务审计与非财务数据的能力。③应用数据、作出判断、估计风险及解决现实问题的能力。
我国的审计教学的目标就是通过审计专业教学，向社会提供具有审计专业知识及专业能力的人才。借鉴美国的经验，我国的审计教学目标可定位于培养具有“全面的审查能力、系统的分析能力、流畅的表达沟通能力”的审计专业人才。审计专业人才应具备的基本知识应包括“法律法规知识；财务会计知识；审计实务知识；应用写作知识”，除一般的职业能力与知识要求外，不同层次的审计教学目标应有所侧重、有所区别。硕士研究生应培养审计理论及审计实务的研究型人才。教学内容除审计基础、审计实务外，应侧重于审计理论专题。本科应培养注册会计师等审计中、高级应用型人才，教学内容应侧重于中、高级审计实务。高职应培养审计初级应用型人才。教学内容应侧重于初级审计实务技能与知识。
（二）根据审计教学目标，重构审计课程体系及审计教学内容体系
高职审计教学内容体系应以《财务审计实务》内容的构建为中心，向《审计基础》追溯和向《审计实训》延伸。《财务审计实务》内容应包括①初步审计活动：包括“认知审计流程、了解委托人的基本情况、签订审计业务约定书、审计风险及评估、制审计计划”等。②业务循环审计：包括“销售与收款循环审计、购货与付款循环审计、生产与费用循环审计、筹资与投资循环审计、货币资金审计”等。③审计业务完成阶段工作：包括“审计报告编制前的工作、编制审计差异调整表、编制试算平衡表、取得管理当局声明书和律师声明书、进行总体性复合、审计总结、确定审计报告的意见类型、评价审计结果、发表审计意见”等。
《审计基础》课程为“审计实务”的开展提供基础知识、方法。内容包括：①审计概述：具体包含“审计的定义、审计的必要性；审计的产生和发展；审计的职能、作用、特征；审计对象；政府审计机关、民间审计组织、内部审计机构、审计人员及其条件；审计职业道德的涵义、职业道德规范”等。②审计目标与审计流程：具体包含“我国会计报表审计的总体目标、会计报表审计的具体目标、会计报表认定；审计的基本分类；审计流程、审计重要性、审计风险及评估、审计计划编制、审计各阶段的工作项目”等。③审计方法与审计抽样：具体包含“审计一般方法和审计技术方法的区别、顺查法与逆查法、错账查找的方法、审计技术方法及运用技巧。审计抽样的涵义及种类；样本的设计与选取；分析样本误差，推断总体误差，重估抽样风险，形成审计结论”等。④审计准则与审计依据：具体包含“国家审计准则体系、独立审计准则体系、内部审计准则体系、独立审计的过程；审计依据的特点、种类”等。⑤审计证据与审计工作底稿：具体包含“审计证据的定义、作用、种类、特点，审计证据的收集，审计工作底稿的定义、种类、格式及编制”等。⑥审计报告与管理建议书：具体包含“审计报告的编制、管理建议书的编制”等。
《审计实训》按《财务审计实务》的体系安排具体的实训内容。
参考文献：
[1]张贵平.审计课程教学目标定位与体系构架研究[J].中国审计网,2013/4/30.
审计专业知识技能分析篇11
中图分类号：G64 文献标识码：A
收录日期：2017年5月2日
一、高职审计专业需要与职业标准相衔接
“国家职业标准”通常认为属于工作标准，按照国家相关文件的说法，“工作标准是指对工作的责任、权利、范围、质量、程序、效果及检查方法和考核办法所制定的标准，一般包括部门工作标准和岗位（个人）工作标准。”职业标准是职业教育培训课程开发的根本依据。国家职业标准通过工作分析方法，描述了胜任各种职业所需的能力，反映了企业和用人单位的用人要求。
高职审计专业的课程与国家职业标准相衔接，能够摆脱“学科本位教育”重理论、轻实践，重知识、轻技能和重学业文凭、轻职业资格证书的做法，确保职业教育紧密联合工作的需要，使更多的受教育者和培训对象的职业技能与就业岗位相适应。
“互联网+”时代高职审计专业主要是培养高技能高素质的初中级审计实务人才，将审计专业人才培养目标确定为信息化时期培养具有从事审计查账、会计核算及财务管理等方面常识和技能的拥有良好职业道德、德才兼备的高技能高素质应用型初中级人才。
当前的高职会计教育模式，有沿用普通高等教育的模式或完全根据岗位技能的要求定位的倾向，继而存在理论教学与实践教学脱节，专业教育与职业资格教育脱离，缺乏实践基地，教学方法亟待更新，要重视对学生创新能力、合作意识和合作能力及价值观的培养，在更新教育观念的基础上，按照高职审计专业学生将来在大型企业从事内部审计、会计师事务所及审计机关从事审计助理工作以及小微企业从事其他相关工作的职业标准来进行人才培养。
到2020年，现代职业教育体系的新目标是“形成具有中国特色，世界水平的现代职业教育体系，适应发展需求，产教深度融合，中职高职衔接，职教和普教彼此沟通，呈现毕生培养理念。”高职院校要实现内涵式发展的基本特征，要注重质量和效益的提升，注重观念更新，坚持服务宗旨，就业导向，校企合作的办学理念，注重双师型教师队伍建设，注重专业建设，坚持产教融合，增强学院核心竞争力，以学生发展为本，适应社会需要。在高等学校教育框架下，融入产业、行业、企业、职业和实习等五个要素，使这些要素在办学形式、运行机制和教学过程当中占据较大的比重。提高专业设置与产业需求对接的效度，使课程设置和职业标准高度契合。
二、对用人单位调查结果的分析
对审计专业2013级和2014级学生的现状进行实地调查，选择会计师事务所、企业等用人单位和高职院校教师进行三维调查问卷分析，三方问卷内容各不相同，但有密切关系，搜集分析审计专业人才培养改革方向的相关资料。参与问卷调查的有南京市十家单位，有会计师事务所、金融公司、软件公司、工业企业、商业企业的审计从业人员50人，按单位性质划分，行政事业单位1家，私营企业6家，国有企业2家，中外合资企业1家，被调查的用人单位既有大型国内知名的单位也有小微企业，按被调查的职位划分，审计助理32人，事务所项目经理12人，内部审计理5人，审计专员1人，年龄在23岁至55岁之间，年龄跨度较大，除了发放问卷之外，也就社会对审计专业的高职人才的评价和期望与事务所经理进行了访谈调查，对结果分析也有所辅助。
本次用人单位调查卷总共包含四部分的内容：
第一部分是单位基本信息部分。只有30%的被调查单位设置了内部审计部门，其中10%是独立的职能部门，隶属关系是副总经理领导，20%是设在财务部门，由负责财务的经理领导。设内审部门的单位对人员的最低学历要求是本科，被询问单位的内部审计人员都只有少部分人员取得或没人取得从业资格，开展审计工作一般属于事后审计的占到80%，剩下20%选择“以事后审计为主，部分业务前移到事中审计”，在这30%有内审的单位中，关于内审的工作内容选择的有财务审计、基建工程审计、经济责任审计居多，内部控制与风险管理审计、经济效益审计、舞弊审计、经济合同审计、专项审计选得较少。单位开展审计工作的模式，70%选择了“多种方法交叉使用”，20%选择“风险导向审计”，10%选择账项基础审计。在问到企业目前的专业技术人员知识水平、业务能力是否适应的问题上，60%的单位回答完全适应，剩下40%基本适应。影响技术人员施展才能的主要问题答案结果很有一致性，广泛选取了个人成长机会、薪酬待遇、人际关系、领导器重与否、本身才干。从企业自身的发展需要来看，企业目前更需要的专业人才中大学本科生、高级技能型人才100%选择，初级技能型人才70%选择、高级开发型人才20%选择，高职高专生40%选择，中专技校生10%选择。用人单位适合应届高职大专毕业生就业的职位中，出纳、银行柜员、会计核算、内部审计、财务管理、部门助理、仓库管理、统计员和记账都有被选择。
第二部分是用人单位对审计专业人才需求情况。首先是招聘比较看重的因素，职业素质、专业技能水平、职业资格证书几乎100%的单位都选择了“很重要”；学习成绩，60%的单位选择“很重要”，40%选择“重要”和“一般”；社会实践经历，有40%选择“很重要”或“重要”；外语水平和计算机水平，80%的单位选择“重要”和“很重要”。其次是比较重要的职业素质，90%被选取的有敬业爱岗、沟通协作、学习能力、创新进取，吃苦耐劳有70%选取，行动力强和主动意识有60%选取，管理能力有40%选取。在审计人员较重要的技能的问题上，90%以上的被调查单位认为会计核算、税收计算与申报、内部审计、成本核算与分析“很重要”，财务预测与分析60%，会计软件操作与维护70%，统计分析40%，投资与融资决策30%。以往招聘的毕业生工作稳定情况，大多数都选择了“多数能长期在本单位工作且工作安心”。单位以往招聘途径，网络招聘占10%、人才交流会30%、校园招聘会20%和其他40%。
第三部分是高职审计专业人才应具备的知识结构。在备选的21门中被调查单位按重要程度排序，限选5门，被选择频率最高的5门分别是会计基础和技能、审计实务、初级会计实务、税法实务和财务管理。有会计师事务所的经理表示，基础会计学是最关键的入门课程，学生一定要学好，打好基础。用人单位提出还应在审计专业开设审计信息化课程，但是各个事务所用的审计软件不尽相同；在实际工作中因为要审阅很多英语文件、资料，会计审计英语之类的专业英语课程保留还是有必要的；高职学生提高实践能力，实训类课程受到用人单位的认可。（表1）
第四部分是高职审计专业校企合作信息方面。在问到为加强学生的实践动手能力，我院每一个专业已合作3～5个校外实训基地，假如我院有望在您企业创设实训基地，您是否愿意接受的问题上，几乎大家选择了“只要安排得当，愿意接受”。由于招生上的原因，有的专业毕业生多，造成就业困难；而有的专业毕业生少，企业又招不到人，为解决这一矛盾，假如我院采取订单式培养，只有60%的被询问单位同意接受。目前，很多高校实验室实行和企业合作共建，并以企业的名称及品牌命名，以达到互利目的，如果我院拟和您企业共建实验室，只有20%的被调查单位表示愿意接受。在如有合作，其合作方式设计的六个选项中，大多数单位选择的是“企业接收学生实习”和“企业接收毕业生就业”，而其他几项“学校为企业培养专业人才”、“学校承当会计审计人员继续教育使命”、“学校聘用企业专家为实习指导教师”和“就业专家介入人才培养计划的制定”选得较少，可见也是未来校企合作可以努力的方向。在单位是否愿意接受高职会计专业学生顶岗实习的问题上，用人单位都愿意接受。在出现的困难上，90%选择了“岗位要求人员稳定性强”和“管理困难”，“岗前培训时间长，实习时间短”占20%，“间接为竞争对手培养人才”占10%。单位愿意接受顶岗实习的期限，40%选择2个月，30%选择3个月，2周和4周占10%，半年和一年占20%，可见用人单位也是希望实习学生能有稳定性的。单位平均每批次愿意接受顶岗实习的学生数，因为这次询问单位规模、行业不尽相同，所以答案比较平均，但是15人以上和5人以下选择得较少，就是大家普遍能接受5～15人次。我校目前对高职学制的安排是第三学年第五学期顶岗实习，绝大多数觉得较合理。
三、对学生调查结果的分析
对学生的问卷大多设计的是多项选择题，在选择的2014级和2015级审计专业学生所做的课间调查问卷结果显示，在被询问的158名学生中，对自己专业的满意程度，非常满意和满意的占90%以上，预期的就业方向100%与审计专业有关，但是否了解自己所学专业的就业方向，还是有16.67%的人选择一般和不太了解。为将来就业做哪些方面的准备，100%的学生都选了专业知识积累，就业信息了解有66.67%，职业培训和参加社会实践有53.33%，拓展人脉资源有60%，顺其自然有26.67%。学生认为我校对审计专业的重视程度，很重视6.67%，一般重视60%，不重视6.67%，不确定不了解26.67%。与其他学校相比，学生认为我校的审计专业有什么优势，选项都比较平均，外语优势36.67%，实践经验优势20%，学术活动多10.12%，师资力量雄厚36.67%，学习氛围浓厚6.67%，信息沟通与传递及时26.67%。与其他学校相比，学生认为我校的审计专业有什么劣势，因为是高职院，学术氛围不够浓厚达到了53.33%，就业指导不46.67%，校友资源不丰富53.33%。学校专业教育侧重哪一方面会对你个人发展更有帮助（单选题），实践操作能力最高46.67%，其次是职业就业培训40%，学术研究只占13.33%。出乎笔者的意料，认为审计行业有较大人才缺口的学生只有73.33%，剩下26.67%认为“没有”，学生还是缺乏对这个行业的了解。学生认为从事该行业哪方面专业知识更重要，注会考试的那几门课选择都比较高，会计、财务管理、税法、公司战略与风险管理高达73.33%，我校新开发的课程《会计情商》也有40%的人选择，会计信息化和审计信息化也有26.67%。作为审计专业同学比较了解内部审计外部化（内审外包）的只有6.67%，略有耳闻的最多，有73.33%，还有20%完全不了解。现在的大学生很多，竞争很激烈，找工作非常困难，学生认为自己优势在哪儿，18.99%人很有底气地选择了“具有良好的专业基础”，31.66%的选择“能很快适应工作”，44.3%人选择“具有团队合作精神，处理人际关系能力强”，还有11.4%选择“没考虑过”。获得工作的途径最可能是靠自己能力参加招聘会31.66%，靠父母亲戚的帮助26.67%，寄希望于职业介绍所21.97%，竞争来学校招聘的岗位20%。刚开始工作时的月薪标准为2，000～3，000元占44.3%，1，000～2，000元只占1.27%，3，000～4，000元占54.43%，可见学生还是渴望一毕业就拿到高薪水的。学生觉得自己能拿此等月薪与什么有关，自己的综合实力33.54%，34.18%的是自己在大学期间考取证明自己实力的证书，32.28%的是靠自己的业务素质。会通过什么形式增添本人就业机会，使自己在剧烈的竞争中，站得更稳，由于被调查的会计学院同学是普招班，高考录取分数相对较高，不少学生都热爱学习，想继续提升学历，这部分占到了32.91%，33.54%的同学选择社会实践提高自己能力，剩下33.55%的同学选择考取专业的相关证书，证明自己。审计专业同学觉得未来该专业的就业前景如何，6.32%的人认为非常好。
在教学思想上，树立以全面素质为基础，培养学生的实践能力、创新和创业能力、综合职业能力和终身学习能力的教育理念，1.26%的人认为不好，96.7%的人非常赞同，其余认为一般。
四、对教师调查结果的分析
在对学院目前专任教师47人所做的调查结果显示，有会计职称证书（如中高级会计师证书、税务师、注册会计师、注册审计师、经济师等职业证书）的双师型教师占100%，但拥有审计行业相关证书（主要是注册会计师、注册审计师和注册内部审计师）的只有10人，占21.28%。审计专业课程是否有必要采取双语教学，21.28%的人支持，剩下78.72%的人反对。所有人都支持将审计学习与相关资格证书考试挂钩，希望偏向注册会计师方向的占93.62%，还有6.38%的人希望偏向注册内部审计师方向。审计专业主干课程的教材，78.72%的都侧重于选择自编教材，21.28%的人侧重选择高职高专教材，而CPA、CIA等考试教材几乎没人选择。因为我校学生仅是大专层次，教师在常年的教学实践中发现职业考试教材过难，根本不适合学生的教学实际；以往参加过的职业教育的培训有哪些不足，内容单调、针对性差占40.43%，实践训练少占19.15%，和专业教学联系不紧密占29.79%；认为学生在学习专业课程时，还存在哪些困难，38.3%的人认为“学生缺乏学习动力”，46.8%的人认为学生基础差，教学内容太深，学生难以理解，有高达80.85%的人选择教学方法陈旧，缺少相应的教学设备和手段。学校的专业教师去下企业锻炼的情况，68.09%的人偶然去，27.66%的人经常去，4.25%的人不去。教学中存在的主要问题的选项中，教学内容过于强调理论，学生缺少实验实践的机会占25.53%；教师对专业岗位的职业技能了解少，教学缺乏职业特色占27.66%；忽视课程的实用性，找不到与专业知识和生产实践的切合点高达44.68%；教学内容、设施和手段落后占23.4%；不同专业模式（如模块化课程、项目课程等）下，课程模式的构建缺乏支持教学改革的新教材占40.43%。从事审计专业课程教学的教师47人，大多缺乏在事务所、审计机关的相关审计经验，曾任事务所副所长和项目经理的有1人，在事务所有短期访问工程师经历的只有6人，中青年教师中普遍缺乏丰富的实践经验，难以开展令人满意的案例教学。学校应该创造条件让教师参加审计实践工作，把审计行业中的实际资料用到教学中来，提高教学和职业标准的紧密结合度，应该鼓励教师带薪兼职，现在国家也出台了相关政策支持。
高职院校因为在校培养周期短被称为本科的“压缩饼干”，很多课程课时有限，不能像本科生一样系统学习，高职学生更注重应用型技术技能的培养，开设的课程必须是“干货”，学生必须要学到实用的内容，能和事务所审计助理的职业标准无缝对接，毕业后能立刻上手。100%的被调查教师都选择了应具备扎实的会计、审计专业理论基础。
五、高职审计专业人才培养模式分析
高职审计专业的人才培养目标定位是：面向政府机关、企事业单位的会计、审计等职业领域，培养新时期信息化条件下具有“讲诚信、能算账、精管账、善用账、会查账”素质，掌握财务会计、审计的基本理论、基本方法和基本技能的知识，具备会计核算和审计实务操作能力，能够从事中小企业的出纳、会计账务处理和成本核算岗位、中小企业和事业单位的内部审计岗位以及会计师事务所、税务师事务所等社会中介机构的相关岗位的高素质技术技能型专门人才。
本专业人才培养规格主要包括三大目标：
第一，思想道德与职业素质目标。建立社会主义核心价值观和科学的世界观、人生观，热爱祖国，忠于人民，遵纪守法，成为社会主义现代化建设者和接班人；拥有健康的体魄，养成良好的体育锻炼和卫生习惯；具有扎实的理论基础，不断更新知识，具备岗位快速适应能力和可持续性发展能力；具有诚信、乐观、严谨的品德，具备做审计助理人员的职业品德和专业胜任能力；拥有一定的创新创业能力，一定的战略头脑、开阔的思路、高瞻远瞩的谋略，学会从整体战略的高度来认识和处理问题的能力；具有敏锐的洞察力和准确的判断力以及风险承受和控制能力；具备一定的管理能力；具备一定的人际交往和职业发展规划的能力。
第二，知识目标包括熟练掌握计算机基本操作知识。主要包括汉字输入、文字编辑、幻灯片设计、表格、图片信息处理、Excel等；熟悉经济统计应用、经济法、基础会计、初级会计实务、纳税实务、审计实务、成本管理会计、数学、英语等方面的知识和能力，熟练掌握审计学、会计学基本知识、基本理论，牢固掌握审计实务理论和进行审计业务的能力；熟悉会计师事务所审计和一般企事业单位内部审计的流程和方式，了解审计实务的发展动态；熟悉中国财经法规，系统了解会计行业职业道德与财经法规和会计师事务所审计人员职业道德和审计准则；熟悉并掌握企业内部控制和公司治理、内部审计的理论与实务操作；掌握最新版常用件的使用方法，熟悉财会专业软件的操作。
第三，能力目标。包括能够熟练使用计算机、互联网，特别具有熟练使用Excel表及运用各类财会函数的能力以及会计、审计软件的应用能力；具有凭证填制、登记账簿、编制报表等会计实务处理能力；能实施基本的内部审计业务技术和管理技术；能实施财务报表审计业务技术；具有良好的学习能力、独立工作能力、自学意识和自主获取新知识、新技能的能力。
工学交替的审计专业教材建设方面的突破点是根据需要编写专业核心课程的校本教材。审计专业实训基地建设方面的突破点是首先研究审计专业高职人才培养的实践体系，再根据需要建立校内和校外实训基地。以专业团队为主体开展研究，使专业团队教师能通过参与科研课题研究、访问工程师、省级培训项目、社会兼职提升自己的专业技能和理论水平，对青年教师有一定的促进作用，对构建教学梯队、打造优秀的教学团队有很重要的作用。
与职业标准相衔接，我们通过对以前审计专业人才培养方案实施情况及效果分析，并根据高等职业教育的特点，在制定2017级审计专业人才培养方案时，适当降低会计、审计理论课的深度和难度，强调基础理论知识的有用性和应用性，在课程设置方面做了以下调整：一是根据能力本位的要求，对课程的教学内容和时间安排进行合理的调整。按照课程的逻辑关系和学生的接受能力进行安排，使先修课程和后续课程的衔接更加合理；二是为适应会计行业的发展，增加了实用性、技能性、信息化较强的课程，紧密结合区域经济和行业发展特点。
努力按照实际工作任务、工作过程和工作情境组织实践教学，构建了由会计基本技能实训、初级财务会计技能实训、会计信息化实训、纳税申报实训、审计综合技能实训、审计实战实习三个由低到高的实践课程体系，形成了学生在校内实训室进行手工会计处理和会计信息化（用友U8软件实训）处理和审计技能实训，以及互联网社区审计实战实习，充分利用本院今年刚投入使用的省内一流的1，000平方米的会计智慧实训中心，与校外实训基地顶岗实习会计和审计相结合的“坚持工学结合、突出应用技能”实践教学体系。通过完善的实践教学，力求培养学生的四项职业能力，即基本会计核算能力、会计信息化操作能力、财务管理能力和内部审计能力。
主要参考文献：
[1]王莉莉，刘静.地方财经高校创新审计人才培养探讨[J].科教导刊，2014.16.
[2]黄秋菊.基于高校应用型人才培养模式的《审计学》课程教学创新探究[J].会计师，2016.10.
[3]张燕.浅谈基于应用型人才培养的审计教学改革[J].财经界（学术版），2015.1.
审计专业知识技能分析篇12
审计专业知识技能分析篇13
文献标识码：A
doi：10.19311/ki.16723198.2016.26.072
1 加强内部审计专业化建设提升“审”的质量
一是配备内部审计专业人才。招聘具有内部审计专业知识背景的人才，充实审计队伍；组织现有审计人员开展内部审计专业学历提升活动，着重学习内部审计基础知识、内部控制审计等课程，丰富内部审计知识结构，为审计人员提高学习能力创造知识背景和学习条件。二是加强内部审计培训。探索开展内部审计技能培训，着重传授审计的方法和技巧，提升审计人员发现和揭示问题的能力。三是结合内部审计的特点，探索开展公司主要经营业务专业知识培训，使得审计人员对公司总体经营业务流程有清晰的把握，帮助审计人员充分分析、认识被审计单位、行业的经营特点、经营现状，确保下达的审计意见切实可行，提升审计人员提示建议的能力。四是坚持用审计实践提升审计技能。树立“以审代培”、“以审促学”的理念，让审计人员在脚踏实地的审计实践中，不断探索，丰富经验，提升审计技能。
2 加强内部审计信息化建设优化“审”的工具
2.1 审计信息系统建设
充分运用现有的数据库技术、人工智能技术，将审计人员的工作方法、工作经验嵌入到审计系统中，建设融合审计作业系统、审计办公系统、审计实施系统的贯穿审计项目始终、涵盖审计日常工作各方面的信息化平台，提升审计人员的工作效率。电力企业应在公司及所属各单位、各专业业务系统建设过程中，为内部审计人员预留查询入口，开放数据库接口，便于审计人员开展跟踪审计、审前调查和审计实施。
2.2 审计信息化工作者培养
一是通过培训提高现有人员的信息化审计水平。开展内部审计业务系统培训，提升审计人员运用信息化工具开展审计工作的能力，充分运用已经建设的审计系统，发现疑点数据，查实审计问题。二是吸纳数据库技术、人工智能技术的专业人才加入审计队伍，由审计信息化骨干负责现有审计系统的功能提升，负责现场审计实施前的数据处理，分析数据变化规律，提取异常数据，确定审计重点。
3 加强内部审计标准化建设规范“审”的流程
3.1 内部审计流程标准化建设
建设内部审计工作的标准化流程，明确每一个审计环节的具体工作内容、工作方法、工作标准。确保审计人员依照同一标准开展工作，确保工作运行的一致性。建立各专业内部审计指南、审计作业指导书，确保审计信息资料的收集与分析不会因人而异、因时而变。
3.2 内部审计质量标准化建设
建立审计通知书、审计方案、审计记录、审计底稿、审计报告等审计文书的标准化模板，明确各类审计文书必备的要素、写作的具体要求。明确审计人员在内部审计质量控制过程中的职责，建立内部审计质量控制的基本流程，明确各环节质量控制的要点。
4 深化“两制”建设做好一个“用”字
4.1 统筹审计项目实施
充分发挥各专业部门协同监督作用，在审计项目实施过程中，邀请相关专业管理部门参加，整合监督资源，突出监督重点，切实形成监督合力。
4.2 加强监督工作平台建设
统筹监督资源，融合审计监督、法律风险防范、内部控制和惩防体系，加强各司其职、各负其责、有机配合、相互支撑的监督网络建设，特别是要加强职能部门对下级单位的专业监督和过程管控，加强职能部门之间的信息共享和有效合作，更好地发挥纵向管控、横向协同的监督效应。
4.3 优化内部监督流程
本着“防范风险在前，发现问题在先”的原则积极开展审计监督工作，针对发现的突出问题在关键领域开展跟踪审计和专项检查，立足抓早抓小，促进举一反三，切实改进内控，不断健全事前防范、事中控制和事后改进的闭环管控机制。
4.4 问题整改充分协同
在审计发现问题整改过程中要明确各项问题的责任单位、配合部门，实现专业管理部门与审计部门对审计整改的监督协同，实现专业管理部门与被审计单位专业科室的技术协同，切实建立公司各部门共同促进审计整改，共同提升公司管理水平的良好机制。
新常态下电力企业内部审计工作应重点把握好“审”和“用”两个关键环节，关注审计人员如何“审”得好，审计成果如何“用”得好，深入开展“三化两制”建设，提升审计质量和审计效果，充分发挥内部审计在组织治理中的重要作用。
