财务的税务筹划篇1
一、企业所得税税务筹划的财务目标
1、节税成本最大化
以纳税成本最小化作为自己的目标基础，认为所有的企业筹划活动都是紧紧围绕纳税成本展开，企业进行税务策划的动机与根本目的是为了节税，即取得纳税成本最小化。节税筹划可以通过充分利用税法中固有的起征点、减免税等一系列优惠政策，通过对筹资、投资、经营活动以及收益分配的巧妙安排来取得。
2、企业收益最大化
以通过税务筹划取得企业最大收益为目的，将取得企业最大化收益作为衡量筹划效果的最终指标，并且将收益最大化作为企业税务筹划的最终目标。该目标综合考虑企业现实存在的各种因素影响，而且由于收益目标比较具体、明确、容易计量，有利于企业权衡利弊，规划预计，从而选择最佳财务方案。
3、纳税成本最优化
通过纳税人在履行其纳税义务时所支付的各种资源的价值最优化，这也就是纳税成本最优化。企业的各种税务筹划活动与各种相关因素的影响，都是围绕财务结构最优进行的。对企业盈利能力的增强也是纳税成本最优化的实质，也是企业获得最大收益的目标。
二、企业所得税税务筹划的财务运用
1、企业财务管理中税务筹划的财务运用
1.1选择节税空间大的税种。因为筹划空间是随着不同税种而不同，在企业进行税务筹划之前首先要对属于哪种税种具有税务筹划的价值进行分析。站在理论的角度上讲，应该选择税收的优惠多，税负伸缩弹性大的税种。但是与此同时，作为微观经济组织的企业，在生产活动进行时，不仅要对本身的经济利益进行考虑，还要再生产经营行为和国家宏观经济政策的要求与自身尽可能保持一致，对国家限制发展的一些产业领域要进行自觉的排除，以此来对市场的风险进行减少，增加获利能力。
1.2避开成为某税种的纳税人。按照我国税法的规定，只要是纳税人不属于某税种，则不需要对该项税收进行缴纳，所以，企业在进行税务筹划时可以考虑能不能避开某税种纳税人，这样就会达到节税的目的。
1.3从计税依据和税率着手筹划。影响应纳税的两个因素，就是计税依据和税率，计税依据越小税率越低,应纳税额也越小,因此,进行税务筹划时可以从这两个因素入手,找到合理、合法的办法来降低应纳税额。
1.4选择最好的资本结构。根据生产经营等活动对资金的需要，通过一定的渠道，采取适当的方式，对所需要的资金进行获取的一种行为，就是筹资。对于任何一个企业来说，进行一系列经营活动的先决条件就是筹资。资金是通过筹资方式的不同来决定的，产生的税后效果也有很大的差异。
1.5选择最合理的组织形式。市场经济的主体就是企业，不同组织形式的企业在所适用的税收法律方面有着不同的特点。投资者对企业不同组织形式的选择其投资收益也将产生差别,进而影响企业的整体税收和获利能力。
2、企业财务成本费用核算中税务筹划的财务运用
2.1充分列支成本费用。企业所得税的轻重、多寡，直接影响税后利润的形成，关系到企业的切身利益。因此，从成本费用核算的角度，利用成本费用的“充分列支”是减轻企业税负的最根本的手段。企业在收入既定时，尽量增加准予扣除的项目，即在遵守财务会计准则和税收制度规定的条件下，将企业发生的准予扣除的项目予以“充分列支”，必然会使应纳税所得额大大减少，最终减少企业的所得税计税依据，并达到减轻税负的目的。
2.2合理选择折旧方法。企业常用的折旧方法有平均年限法、工作量法、加速折旧法。运用不同的折旧方法计算出的折旧额在量上是不一致的，分摊到各期成本费用中去的固定资产成本也存在差异。因此，折旧的计算和提取必然关系到成本费用的大小，直接影响企业的利润水平，最终影响企业的税负轻重。
2.3合理选择存货计价方法。现行财务会计制度和税法均规定，各项存货的发出和领用，其实际成本的计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、移动平均法、后进先出法和个别计价法等方法中任选一种。这一规定为企业进行存货计价方法的选择提供了空间，也为企业开展税务筹划，减轻所得税税负，实现税后利润最大化提供了法律依据。
2.4合理分配管理费用。对于从事投资业务的外商投资企业来说，它们除了进行管理工作外，其本身并不直接从事其他营业活动，因此，投资公司没有收入可以弥补其发生的大量管理费用，其经营状况为亏损。而其子公司由于不承担上述管理费用，利润很高，相应的所得税税负很重。
2.5恰当运用关联企业关系。企业为了融资上的便利，常常会在关联企业之间发生借贷款业务。但是，《企业所得税扣除办法》规定，纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本50%的，超过部分的利息支出，不得在税前扣除。
三、结语
税务筹划是基于企业自身加强财务管理、提高企业竞争力的需要,因此,其目标与企业财务管理目标应该是一致的。但与企业一般财务活动相比,税务筹划有其独特的视角,即从税收的角度,通过对企业筹资、投资、运营、利润分配等财务活动的精细安排,达到充分行使纳税人权利、降低企业税负的目的。
参考资料：
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财务的税务筹划篇2
文章编号：1005-913X（2015）05-0154-01
企业财务管理是通过组织企业资金活动，处理企业各部门、各方面的财务关系的一项企业经济管理工作，渗透在企业各部门、各领域、各个环节当中。企业财务管理是企业管理的重要组成部分，关系到整个企业的生存和发展。税务筹划指的是在税法规定的范围内，通过对经营、投资、理财等活动事先筹划和安排，从而尽可能获得“节税”的税收利益的行为。税务筹划是企业实施节流的最佳手段之一，能够在合法的前提下，降低企业纳税成本，帮助企业实现经济和社会价值的最大化。因此在企业财务管理中要利用好税务筹划，为企业争取最大的利益。
一、企业财务管理的重要性
随着社会的发展，市场经济体系的不断完善，企业对于促进市场竞争、增加就业机会、推动国民经济发展、保持社会稳定等方面具有非常重要的作用。在企业的发展和改革中，企业财务管理成为其中重要且关键的一项工作。企业财务管理是在企业一个整体目标下，有关资产的购置、资本的融通、经营中的现金流量以及利润分配的管理。企业财务管理的主要意义包括根据企业的实际情况以及市场需要采取科学的现代化财务管理方法；通过明晰市场发展，有的放矢地进行企业财务管理体系运作；企业会计数据和核算资料；社会诚信机制等。企业财务管理的内容主要包括筹资管理、投资管理、营运资金管理、利润分配管理等。企业财务管理的目标是为了实现企业产值的最大化、企业利润的最大化、企业股东财富的最大化，以及企业价值的最大化。企业在财务管理的时候运用的主要基本理论包括资本结构理论（Capital Structure）、现代资产组合理论与资本资产定价模型（CAPM）、期权定价理论（Option Pricing Model）、有效市场假说理论（Efficient Markets Hypothesis，EMH）、理论（Agency Theory）、信息不对称理论（Asymmetric Information）等。通过这些理论，能够让企业根据市场变化以及本企业实际需求进行财务管理，从而可以有效降低市场组合、市场资产风险。企业财务管理在企业经济活动的时候能够有效预防企业财务风险和财务复杂性，对于企业资源分配、资源管理控制、业绩评价等起着主导作用，对企业经营决策起着重要作用，因此要做好企业财务管理工作。此外，在企业财务管理的时候，要坚持风险收益权衡、货币的时间价值、有效的资本市场、风险类型、道德行为等基本原则。
二、税务筹划概述及在企业财务管理中的重要意义
税务筹划指的是在纳税行为发生之前，在不违反法律法规的前提下，通过对企业法人或自然人的经营活动、投资行为以及理财行为等涉税事项事先进行筹划和安排，从而尽可能获得“节税”或递延纳税目标的一系列谋划活动。税务筹划具有合法性、筹划性、目的性、风险性、专业性等特点。合法性指的是税务筹划必须在税收法律的许可范围内才能进行；筹划性指的是发生自纳税之前的规划、设计、安排活动；税务筹划的目的就是为了降低企业税负，减轻纳税负担，滞延纳税时间，从而增加资本回收率，避免高边际税率；风险性指的是在税务筹划的实际工作中，如果操作不当或者对税收政策理解不准确就会出现一些和税收筹划结果不相一致的效果；专业性指的是税务筹划需要通过专业的财务、会计人员以及税务等来完成。税务筹划是利用税法客观存在的政策空间来进行的，这些空间具体体现在不同的税种、不同的税收政策、不同的纳税人身份等因素上，因此可以以这些空间为切入点，采用多种税务筹划方法。例如国家为了对一些纳税人及征税对象给予鼓励和照顾而制定出了一些税收优惠政策，对此可以通过直接利用筹划法、地点流动筹划法、创造条件筹划法等方法，充分享受税收优惠政策，减轻企业的税收负担，提高企业的经济效益。再如，在生产企业和商业企业承担的纳税负担不一致的情况下，如果商业企业承担的税负高于生产企业，那么有联系的商业企业和生产企业就可以通过转让定价筹划法，增加生产企业利润，减少商业利润，从而使其共同承担和各自承担的税负达到最小。此外，在国家有关税法文字方面，以及税收实务中，往往会存在一定的漏洞，对此企业可以通过利用税法漏洞进行税务筹划。
总的来说，在公司财务管理中采用税务筹划，具有以下重要的意义：首先通过税务筹划能够提高纳税人的纳税自觉性。税务筹划实际上是一种主动纳税的行为表现，通过税务筹划，能够提高企业纳税意识，并主动将这种纳税意识变为自觉活动，使企业的财务管理进入到规范化的轨道。其次，通过税务筹划能够实现企业财务的科学化管理。税务筹划主要就是在税法的范围内，通过一些合法手段将税负降到最低。因此通过税务筹划能够最大限度地降低税款，从而让企业规避一些不该承受的负担，实现企业财务的科学化管理。第三，通过税务筹划能够提高企业财务管理水平。税务筹划主要是在资金、成本、利润等因素上展开进行的，是对企业资金、成本、利润的优化管理。且这一过程的实现都需要财务会计按照税法相关规定进行筹划操作，因此可以有效提升企业财务管理水平。第三，税务筹划能够促进企业产业优化以及资源的合理配置。税务筹划的过程中会掌握并利用各项税收优惠政策，并根据这些优惠政策调整相关的投资及产品结构，从而能够优化企业产业结构，使资源得到合理配置。
三、基于税务筹划的企业财务管理
（一）企业投资和筹资管理中的税收筹划
1.在投资管理中的税收筹划。首先表现在不同地区的税收筹划中。不同地区的企业纳税政策是不同的，在一些特别区域，都有相应的税收减免优惠政策，因此企业在投资的过程中可以充分利于不同地区的税收优惠政策进行税收筹划。第三，根据企业组织形式进行税收筹划。对于合伙企业来说，没有法人地位，因此纳税是针对个人的。对于公司来说，具有经营实体，有法人资格，纳税不仅体现在企业所得税中，还要根据利润分红征收个人所得税，因此相比较而言，公司的税负要大于合伙企业。但同时公司又具有国家给予的一定的税收优惠政策。因此企业选择何种组织形式需要慎重考虑。
2.在筹资管理中的税收筹划。企业选择好组织形式之后，在生产经营之前，一般都需要进行筹资。筹资的方式一般包括吸收投资、发行股票债券、银行借贷、融资租赁等。在筹资的过程中，根据税法规定是需要缴纳一定的税费的，且税收的标准跟企业的筹资方式是密切相关的。因此企业在筹资管理中必须做好税收筹划。首先在债务资本和权益资本的选择上。债务资本要严格按照规定，到期时需要还本付息，企业负债越多，财务风险越大。权益资本不需要支付利息，但需要支付股息。因此企业要根据自身的实际情况选择筹资方式。其次在购买、收购的选择上，企业要收购那些亏损的企业，用亏损企业的账面冲抵本企业的盈利，从而降低税负。
（二）企业营运资金管理中的税收筹划
1.存货计价的税务筹划。企业存货成本的计算对于企业产品成本和利润产生的所得税有着重要的影响，因此在企业存货计价上，可以采用先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动平均计价法等计算方法进行最实惠的税务筹划。
2.固定资产的税务筹划。企业固定资产投资形式主要有自制、购买、租赁等，每种资产投资形式都具有各自的优缺点，因此要根据企业的实际情况选择合适的固定资产投资形式，从而获得最大节税效果。
（三）企业利润分配管理中的税收筹划
在企业利润分配管理中，可以通过采取内部资产重组的方式进行税务筹划，将亏损子公司和盈利子公司的账面亏盈进行抵账，从而减少企业整体所得税缴纳数额。此外，还可以利用不同的结算方式延迟缴纳税款的时间，给企业资金周转提供时间。
综上所述，税务筹划是企业实施节流的最佳手段之一，能够在合法的前提下，降低企业纳税成本，帮助企业实现经济和社会价值的最大化，因此在企业财务管理中要科学合理地利用税务筹划。将税务筹划作为一个科学的企业理财方式，通过优化税务方案，最大程度地降低企业税务负担，为企业争取最大的利益。
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财务的税务筹划篇3
企业开展税务筹划是以符合税收政策导向为前提的，不仅有利于正确发挥税收杠杆的调节作用，有着充分的理论根据，而且对于在市场经济中追求效益最大化的我国企业而言，在财务管理活动中开展税务筹划工作，尤其具有深远的现实意义。
1.1 税收筹划是确立和评估现代企业财务管理目标的关键。我们不能躲避企业的税收环境，要把企业的市场竞争力以及获取利益的能力提升上去，同时也要想到企业的税收负担，也不能疏忽了相关税收的法律法规对企业经济发展的管束。
1.2 税务筹划是企业财务管理的重要内容。现代企业财务管理决策主要包括筹资决策，投资决筹，生产经营决策和利润分配决策四个部分。这些决策都直接或间接地受到税收的影响，税收筹划贯穿于企业财务决策的各个领域，已成为财务决策不可或缺的重要内容。
1.3 税务筹划有利于提高企业财务管理水平，增强企业竞争。企业在未作出各项财务决策时，要具体合理的进行税收筹划，这不仅对企业行为规范有利，使之做出对的决策，而且将企业的经营和投资行为占据合理和合法性，健康的运行财务活动，良好的循环经营活动，都有着重要作用。
税收筹划具有复杂性，有关税收的法律法规在一定时期内也有着相对的规范性和严密性以及一定的适用性。企业只有提升经营管理理念，加强自身的财务核算和管理能力，才能够实现合法节税的目的以及最优的筹划方案。
2.目前我国企业财务管理中税务筹划行为存在的问题及原因分析
宣传工作不够深入，界限不明。税法宣传流于形式较多，以至于绝大多数中小企业的财会人员分不清违法偷税与税收筹划的法律界限，更分不清避税与节税的实质区别，在税收活动中常处于被动的状态。
利益驱使，盲目作为。由于税收负担是影响中小企业利益的重要因素，因此中小企业都十分重视税收的问题。法律意识较强和税收知识较多的中小企业经营管理者选择合法追求税收利益，而法律意识较弱或税收知识较少的中小企业往往盲目追求税收利益甚至不惜违法追求税收利益。
财会人员素质较低，缺乏协调能力。而许多中小企业的大部分财务会计人员业务素质和协调能力较低，故而经常造成直接的或间接的差错。
一些法律界限比较模糊，执法上有些偏颇我国现行的税法对偷税、避税和节税等的规定并不十分清楚。
管理失衡，企业管理者缺乏技术性纳税。不少中小企业经营者，只重视生产管理、营销管理，不重视财务管理，只重视事后采取补救措施，不重视事中或事前采取积极行动。
3.税务筹划行为的可行性分析
税务筹划对完善企业财务管理制度、实现财务管理目标，为企业更具有竞争力等具有很深刻的意义。
3.1 对税收观念理解的改变为企业税收筹划排除了思想障碍。社会主义市场经济迅速发展的今天，理论界基于纳税主体开始注重对税收的研究，同时，现代企业财务管理者也意识到税收在企业财务管理中的重要地位。此外，相关的法律法规也对偷逃税的内涵和外延作出明确的规定，例如《中华人民共和国税收征收管理法》和《中华人民共和国刑法》。
3.2 税收制度的完善为企业税收筹划提供了制度的保障。改革税收制度为进行企业税收筹划的财务管理者及相关人员提供了制度保障。
3.3 不同经济行为的税收差异为企业进行税务筹划提供了空间。我国的税收制度在逐渐的完善，国家在有关税收方面的实体法律法规中基于各种程度规定了税收差别待遇，同时，国家在税收程序法中也肯定了企业税收筹划，其目的是体现出产业政策以及充分发挥税收杠杆对市场经济的宏观调控职能，企业税收筹划也随之可行。
4.企业税务筹划行为的对策分析
为了克服人们在税务筹划中的存在的一些问题，发挥税务筹划的作用，主要从经营过程，筹资过程、投资过程和利润分配四个环节来分析。
4.1 经营过程中的税收筹划利润是反映企业一定时期经营成果的重要指标，是计算所得税的重要依据。利润的大小与企业所选择的会计方法密切相关，而会计准则往往给企业提供了选择的机会，这也就为企业进行税收筹划提供了可能和机会。企业也可通过对生产经营的调控，实现一定程度的利润控制，从而影响所得税的实际负担。
4.2 筹资过程中的税收筹划、筹资筹划是企业借助特定的筹资技巧，达到最大的获利水平以及最小的税负的方法。在筹资决策的过程中，资金需要量和筹资成本都是企业应该考虑的。在税法中，对于不同途径的资金，其成本列支方式也有着不同的规定。企业若能充分地想到由筹资活动产生的纳税因素，并科学的筹划筹资渠道，选用最优的资本结构，那么，企业的成本自会降低。
4.3 投资过程中的税收筹划企业投资决策时，必须考虑税收政策的影响，及时关注税法、制度的变动，充分利用国家政策选择投资方向和投资地区。
总之，随着市场经济体制的完善，企业必须提高竞争能力以迎接来自国内、国际市场的挑战。财务管理活动作为现代企业制度重要构成部分，在企业的生存、发展和获利方面将发挥愈加重要的作用，税务筹划行为将成为财务管理中的一项重要内容。
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财务的税务筹划篇4
一、税务筹划在企业财务管理中的重要作用
1.进一步提升企业的财务管理水平。在企业具体的财务管理中，税务筹划是一项系统庞杂的工程。企业在进行税务筹划的过程中要严格遵守有关税法的政策法规，确保其在一定时期内具备规范性、适用性以及严密性的特征。企业要在法律规定的范围内减轻税负，就要建立健全财务制度，积极运用科学合理的会计核算形式，强化管理，只有这样，企业才能制定出最有效、最科学的税务筹划方案，为企业赢取更大的经济效益。
2.有利于实现企业财务管理目标。企业一切经营活动的根本出发点都是营利，实现税后利润最大化也是企业财务管理的重要目标之一。企业在制定具体的投资计划时，要在法律允许范围内充分利用国家有关税收的优惠政策，减轻企业的税务负担，从而最大限度的提升企业经济效益，顺利完成企业财务管理目标。
3.有利于实现企业资金的灵活调度。企业在进行具体的财务管理过程中要严格遵守税法的相关规定，保证税务筹划的科学、合理，从而帮助企业减轻税务负担，充分享受国家税务优惠政策所带来的好处；此外，企业要保证会计核算方法的科学合法，实现延期纳税，从而在一定时期内增加资金的时间价值，满足企业发展对资金的需求，从而保证企业资金调度的灵活方便[1]。
二、企业税务筹划过程中应遵循的基本原则
1.合法性原则。合法性原则是指企业要将国家各项法律规范作为纳税筹划的根本出发点和落脚点，严格贯彻执行国家和地方的相关政策精神。同时，企业财务管理者要加强自身学习，及时掌握税法的最新变化，一旦税务法规发生变化，企业的税务筹划方案就应该做出相应的调整。
2.经济性原则。企业在进行税务筹划时要严格遵循经济性原则，以实现企业利益的最大化为基础。首先，降低企业的税务负担是税务筹划工作的着眼点；其次，企业财务管理者在进行税务筹划工作时要贯彻执行资金时间价值观，也就是说，要综合比较和衡量不同时期的同一纳税方案或不同纳税方案，将纳税方案换算成具体价值。
3.事先筹划原则。事先筹划原则就是指企业首先要对筹资、投资以及经营等活动进行事前谋划，然后再制定出具体的税务筹划方案，从而切实减少企业的应纳税款，降低企业税务支出。
4.坚持以企业财务决策为导向原则。要顺利实现企业的税务筹划工作，就要使企业各项经营活动符合规范，从而推动企业筹资、经营以及利润分配等工作的顺利进行。由此可见，企业在进行税务筹划时，要严格遵守企业财务决策，实现税务筹划与财务决策的协调。
5.风险防范原则。企业在进行税务筹划时，往往会考虑到现行税法的弊端和漏洞，因而存在着一定的操作风险。企业在制定税务筹划的具体方案时，如果不重视操作风险，那么极易导致税务筹划工作的无序，从而阻碍税务筹划工作的顺利开展。所以，企业要增强风险意识，有效预防和控制税务筹划工作中的操作风险[2]。
三、税收筹划在财务管理中的实际应用
在企业的经营发展过程中，财务管理和税务筹划是相互制约、相互促进的两个方面。首先，企业只有制定出科学有效的税务筹划方案，才能从根本上提升企业经济效益，从而推动企业财务管理目标的顺利实现。其次，要保证税务筹划工作的顺利开展，就要有科学的财务策划作为支撑，在税务筹划过程中必须充分利用现有的财务策划手段，同时企业要以财务管理的相关内容和要求为工作的出发点，检验税务筹划方案是否科学、可行。企业财务管理部门在进行投资、筹资以及经营过程中，都有利于税务筹划工作的开展，科学有效的税务筹划将有利于顺利实现财务管理目标。
1.筹资过程中的税务筹划。对于企业的生存发展而言，筹资是进行一切经济活动的前提和基础。企业要保证生产经营活动的顺利进行，实现盈利目标，就要筹集到大量的资金。权益融资和债券融资是目前公司筹资的主要方式，发行股票是权益融资的主要形式，而借款、发行债券是债券融资的主要形式。权益融资和债权融资的资金在税前和税后是不尽相同的，所以公司要保证筹资工作的顺利开展，就要做好税务筹划工作。
在公司的资金来源中，权益资本是最主要的来源形式。但是我国税法明确规定，企业费用项目列支中不能包含权益资金成本，企业只依法享受税后利润，股息所得税不归公司所有。所以，公司在发行股票之前，要以企业注册资本为出发点，假如企业所需资金较多，而注册资本较少，那么企业可以发行债券或者从银行贷款，有效解决企业的资金短缺难题。公司注册资本在很大程度上影响着债务资本的筹集，公司要尽可能消除或者减小这一影响，可以不断改进管理方法，切实提高公司的实际收益，从而消除投资者的顾虑，最大限度的筹集到债务资本。国家相关税法规定，企业可以在税前扣除债务资本利息，从而增加收益。发行债券和借款是债务筹资的主要方式。国家税法指出，负债成本能在税前予以扣除，从而实现所得税的减抵。通常，企业负债利息率低于投资收益率时，企业可以适当增加负债或者利用财务杠杆，以便于获得节税收益和权益资金收益。权益融资和债券融资各有其优缺点。从企业纳税筹划来看，权益资本融资不及债务融资，国家相关财务制度明确规定，企业在债务融资过程中所支出的利息和手续费可以依法纳入财务费用或者在建工程费用之列。企业可以在税前支取财务费用，从而抵消一部分所得税。而企业在发行股票时，要在纳税以后才能支付股利，企业相应的就要多缴纳所得税。所以，企业在选择筹资方式时要尽可能选择债务资本筹资方式，切实降低企业的经营成本。
2.投资过程中的税务筹划。投资作为一项经济活动，是指企业在前期投入一定的物力或者财力，从而在未来一段时期内获得经济收益。在企业财务管理过程中，投资有着重要意义。获取投资利润是企业进行投资的根本出发点，在投资收益中，税款作为减抵项目关系到企业收益的多少。所以，企业要重视税务筹划，确保投资活动的顺利进行。公司在制定具体的投资方案时，要不断优化投资规模、投资行业以及投资地点，最大限度的提高投资净收益和节税。在选择投资地点时，企业要尽可能选择低税负地区。企业在制定具体的投资方案时，要综合考虑该地区的劳动力、市场、金融环境、基础设施以及原材料等，实现投资地点的最优。随着改革开放的进一步深入，我国因地制宜，针对各地的实际情况制定出不同的税收优惠政策和税负差别，为税务筹划提供了可能。投资者在选择投资地点时要审慎行事，尽可能将资金投放到国家大力扶持地区，切实减轻企业的税务负担，实现社会效益和企业效益的双赢。投资者在选择投资何种行业时要衡量并比较国家关于具体行业的税收优惠政策，尽可能选择知识密集型产业、高新技术产业以及生产性外商投资企业等，充分利用国家税收扶持政策。目前，我国制定出了不同的税收政策，投资者在选择具体的投资方向时要坚持科学的态度，认真做好税务筹划工作，选择优惠多的行业，增加企业收益。
影响企业投资规模的因素是多方面的。企业在确定具体的投资规模时，要将市场需求作为根本出发点。同时，税收也从多方面影响着企业的投资规模。所谓的投资规模，就是指企业在筹备之初是建立独立企业还是集团企业。企业的纳税水平和生产规模也受到投资规模的直接影响。在我国，增值税是主要税种，它涉及的范围极广。所以，缴纳增值税是多数企业不可避免的问题。小规模纳税人和一般纳税人是我国税法规定的增值税纳税人。在征收增值税时，不同的纳税人适用于不用的征收率和增值率。投资者要对二者的税负水平进行综合分析，及时修改和调整投资规模，降低税负。
3.经营过程的税务筹划。在企业的生产经营过程中，税务筹划占据着重要地位。成本核算与税务筹划有着密切关系，成本核算主要包括选择存货计价方式、固定资产折旧方法以及资产摊销等。
企业在具体的生产经营活动中会产生福利费，管理费等诸多费用，这些都将纳入产品成本的范畴，不规则分摊法、平均分摊法以及实际发生分摊法等是主要的费用分摊方法，选择的方法不同，所承担的税收负担也不尽相同。所以，企业要做好费用分摊的筹划工作，最大限度的减轻企业的税负。
存货计价主要包括加权平均法、先进先出法以及个别计价法等多种方法。选择的计价方法不同，存货价值和成本也就不尽相同，具体的应纳税额也会存在一定的差异。例如，企业要在物价水平持续降低的情况下减轻税负，在计算存货成本时就要选择先进先出法。企业为了最大限度的降低税负，一般选择最优的计价方法，从而实现企业利润的最大化。
财务的税务筹划篇5
一方面，通过税收筹划可以使企业清晰地认识到自己当前的财务实际状况，这就为企业的进一步发展提供强有力的财务保障；另一方面则是要使得企业的各项财务管理的行为与国家相关的法规相契合，从而促使企业的财务管理行为更加的规范，步入法治化发展的轨道。
（二）促进企业经济既定目标的最终实现
企业税收筹划的最为直接的目的就是要通过节约税收的方式来促进企业资金的节约，对于企业来说，税收筹划是较为复杂的，科学化的税收筹划就使得这一活动表现出规范性、制度性与严密性的特点，从而促进企业管理的有效性发展，进而推动企业的各项目标的实现。
二、企业财务管理中税收筹划策略
正如所言，企业的财务管理中税收筹划在其归属上应该属于企业理财的范畴，这就使之受制于企业的财务管理的目标，其最终的目的也是非常明显的，即必须要实现企业经济效益与股东收益的“双丰收”，基于此，就要在企业的财务管理中优化税收筹划的方式。
（一）以“权责发生制”作为基本原则，规范税务筹划
税务筹划在实践的过程中，必须要涉及到新会计准则与税法这两个因素。这两个因素因为归属于不同的系统，就使得二者会影响到税务筹划的实践，为提高税务筹划的实效性，就应该以“权责发生制”作为基本原则，“权责发生制”这一原则会为新会计准则规范会计核算行为提供基础，使之要采取诸如应收、应付、待摊、预提等方式来实施相应的财务管理，当然，“权责发生制”这一原还会对企业实施税收筹划产生一定的影响。
（二）利用固定资产折旧规定，实施税务筹划
根据新会计准则的相关规定，所谓的固有资产会存在“交易的过去时、归属的明确性、效益的目的性”这样几个特点：一是交易的过去时，指的是资产的交易应该是已经发生过的，在时间上，就属于过去时的范畴；二是归属的明确性，固有资产在所属上是归于公司企业所有的，不存在他属性；三是效益的目的性，固有资产最终的目的就是要实现企业的经济效益，这也就使之成为企业经济效益提升的源泉。
固定资产定义的明确会对税务筹划产生积极的影响。《企业所得税法》认为要注重这样几个问题，一是要以历史成本为计税的基本前提，二是要将固定资产折旧税务处理应用到企业的税务筹划实践中去，《企业所得税法》明确规定不用于生产经营的固定资产不得折旧，基于此，在税务筹划中，企业就要明确固定资产适用范畴，在扣除资产处置收入的账面价值和相关税费后的相关收益，计入企业所得税税前扣除关涉范围。
（三）选择恰当筹资方式，优化税务筹划
简单的说，所谓利用筹资方式税务筹划，指的就是借助于一定的筹资技术，对不同的筹资途径予以优化选择，其目的就是为了减少税负，提高企业的经济效益。在这里，企业可以选择的筹资途径主要有财政资金、信贷资金、自有资金、融资资金等，按照《企业所得税法》的相关规定，企业的筹资过程中所支付的利息如果低于同期银行贷款利息，则在税前可以予以扣除，但是股息则不属于这一范围。这对于企业的筹资所选择的方式产生了一定的影响，企业可以在条件许可的前提之下，将申请贷款、发行企业债券等方式作为自己筹资的首选方式，在增加筹资资金占有比例的同时，也会使得利息增加，从而使得企业的税收支出得以冲减，减少了企业的税收负担，这就为企业的税收筹划的优化打下坚实的基础；因此，就在一定意义上来说提高了企业的纳税率，使得企业的资金支出大为增加。
（四）落实科技创新税收减免优惠政策，推进税务筹划
国家为支持企业的发展，积极推行实施诸多的优惠政策，在这其中，激励科研创新的优惠政策最引人注目，企业的发展离不开核心科技水平的提升，基于此而言，在市场上，只要是掌握核心科技，就会居于优势的市场竞争的地位，不仅如此，企业的科技创新还得到国家在税收征收方面的优惠，这也就是说，企业的科技创新的投入会在所得税列支前得到减免，这对于企业来说非常有利。
三、结束语
实践中，就应该从以“权责发生制”作为基本原则，规范税务筹划；利用固定资产折旧规定，实施税务筹划；选择恰当筹资方式，优化税务筹划；落实科技创新税收减免优惠政策，推进税务筹划等方面着手，从而促进企业税务筹划工作的健康发展。
参考文献：
[1] 高俊伟. 多角度探讨税务筹划与会计处理、财务管理的关系[J]. 企业导报. 2012（04）
[2] 王之远. 浅谈企业财务管理中税务筹划的应用[J]. 中国管理信息化. 2012（10）
财务的税务筹划篇6
税务筹划是指在法律规定的范围内，对企业从事的一系列财务活动进行筹划和安排的管理活动。税务筹划是否合理，直接影响着企业的税务负担。税务筹划的特点具体来讲可以划分为五种，分别是合法性、目的性、专业性，筹划性和风险性。合法性指的是，企业只能在法律所界定的范围内对税务展开筹划，若是脱离了法律的要求，那可能会产生相应的法律责任，严重情况下还会使企业产生损失；目的性指的是企业进行税务筹划的主要目的为减轻企业税务负担，所以企业应当围绕税务负担的减少来展开税务筹划；专业性要求企业应当安排具有相关财务专业知识的人员来实施税务筹划，杜绝非专业人员参与其中，只有这样才能确保税务筹划工作的高效展开；筹划性指的是企业应当在纳税行为发生之前，就会对经济活动进行筹划；风险性则指的是企业筹划出来的计划与实际情况可能不匹配，进而致使税务筹划的目的无法达到。企业财务管理人员开展税务筹划工作时，应当考虑税务筹划的各个特点，从而保证税务筹划的有效性。
二、中小企业开展税务筹划工作的重要性
中小企业作为推动我国经济发展的主要力量，它们能否高速发展决定了我国经济能否更好更快的发展。中小企业实施税务筹划，不仅能够有效控制企业资金的活动，而且还能够帮助企业获得更好的现金流，有利于企业充分利用企业财务资源，从而促进其长远发展。同时，税务筹划还能够协助财务管理人员对企业现金流出的时间进行控制，确保现金能为企业带来持续收益。税务筹划与偷税逃税有本质的区别，财务管理人员应当把握税务筹划的合理性，确保税务筹划不脱离法律界定的范围，只有这样才能避免出现法律风险，进而影响企业的工作。
三、税务筹划在中小企业财务管理中的应用
在中小企业的财务管理活动中，税务筹划一直都是财务管理人员关注的重点。税务筹划应当从四个环节加以考虑，包括筹资、投资、运营与分配。通过对这四个环节的经济活动进行税务筹划，能够有效降低企业的税务负担。企业可以通过多种途径来实现税务负担的减轻。以下将讲一讲税务筹划在企业财务管理中的应用方法。
（一）利用国家税收优惠政策实施税务筹划
随着营改增政策的实施，我国税收优惠政策也相应作出了很大的调整，中小企业应当结合自身实际情况，针对优惠税收政策作出相应的经济活动。企业财务管理人员应当与时俱进，时刻紧跟国家的财务政策，只有这样才能确保在进行税务筹划时可以充分利用好税收优惠政策，从而减少企业税务负担。在众多税收优惠政策中，免税政策与减税政策是财务管理人员关注的重点内容。免税指的是企业在某种特殊情况下会成为免税人，从而不用为自己从事的经济活动支付税款，减税则指的是税务金额的减少。财务管理人员在实施税务筹划时，应当使企业能够在合理合法的情况下成为免税人或减税人，从而实现税务负担的减少。然而在实际工作中，并不是每个企业都能应用到免税政策，这是由于免税政策的面向范围较小所导致的。在现阶段下，国家只针对一些特定地区的特定行业开放了免税政策，若是有一项条件未满足要求，企业就无法应用免税政策。例如，国家当前针对高新技术产业的投资活动设置了相应的税收优惠，在这种政策的支持下，只要有企业向高新技术产业获得投资，那么就会减少一定税收负担，同时，这种投资行为也具有一定的风险性，高新技术产业若是研发失败，那么就会为投资企业带来相应的经济损失。同理，企业想要应用减税政策，也需要满足一定的条件。减税政策通常都是国家为了扶持产业发展，或者是保护环境等原因所推行的税收优惠政策，具体来讲可以划分为两种，即照顾性质的减税与奖励性质的减税。例如，国家对遭受经济冲击的地区与产业会实行税收减免，扶持地区与产业回到原本经济繁荣的面貌，这属于照顾性质的减税；而面对高新技术产业的减税，则是属于奖励性的减税[1]。财务管理人员还可以利用税率差异实现税务筹划。由于各个国家的经济发展水平与社会实际状况不同，所以税率也不同。在这种情况下，纳税人可以通过税率差异，根据自身实际需求来选择不同的经济组织模式，从而实现税务负担的减轻。同时，财务管理人员还应当将所选国家的政党与政策都纳入考虑范围，只有这样才能确保税务筹划的高效[2]。在税收政策中，税收扣除与税收抵免也是较为重要的内容。由于税收扣除与税收抵免相对而言较为复杂，所以财务管理人员应当提升自己的专业知识水平，只有这样才能通过税收扣除与税收抵免来实现税务负担的减轻。财务管理人员在实行税务筹划时，应当尽量想办法增加税务的扣除额，减小纳税对象的税额基数，从而促进税款的减少。因此，为了实现税收扣除数额的最大化，财务管理人员应当熟知税法。税收抵免筹划是指增加企业的税收抵免额，从而减少企业税务负担的筹划方法。税收抵免与税收扣除有着许多类似之处，它们都是通过扣除额的增加来减少纳税基数，从而实现税收负担的减轻[3]。为了促进我国产品的出口，国家还对出口企业推行了退税政策。退税政策指的是纳税人满足特定条件后，税务机关会将纳税人缴纳的税款退回给企业，从而降低企业税务负担。财务管理人员在进行税务筹划时，应当将退税政策也纳入到考虑范围中，并且积极制造退税政策的应用条件，从而使得企业的纳税负担进一步减轻。财务管理人员在利用税收优惠政策进行税务筹划时，应当注重与税务机关保持良好的沟通，只有这样才能实现其税务筹划的目标。同时，财务管理人员还应当坚持合法的原则，杜绝税务筹划出现偏离法律的情况。
（二）利用延期纳税进行税务筹划
延期纳税是企业在财务管理中常见的行为。财务管理人员利用延期纳税进行税务筹划，不仅能够促进企业现金流的良好周转，而且还有利于减少税款。随着经济全球化的不断深入，世界越来越形成了密不可分的整体，在世界市场与通货膨胀的影响下，企业延期纳税，可能会致使税款下降，进而使得企业的税务负担减轻，有利于企业更好的发展。同时，企业延期纳税虽然在整体上并没有降低企业的纳税总值，但却能够为企业当期提供更多的流动资金，从而让企业更好的扩大自身规模，实现发展。
（三）利用税法漏洞进行税务筹划
财务的税务筹划篇7
一、在企业财务管理中实行税务筹划的必要性
税务筹划主要是指在国家允许的情况之下，企业通过对于其生产加工项目以及财务管理活动中涉及到的税收进行筹划管理，从而尽量减少所需上交的税收总额，降低企业的生产加工成本的一种行为。而在企业财务管理中实行税务筹划也有着非常突出的现实意义，如提高纳税意识、降低税收成本、提高财务管理水平以及完善我国的税务制度等[2]。
（一）税务筹划可以极大地提高纳税人的纳税意识
一个企业要想得到长久的发展，首先就需要对于这一行业所涉及到的相关法律法规进行深刻的认识与掌握，特别是税收法规，这样在日常运营、财务管理活动中才能够有效地避免违反税法规定。而在企业中实行税务筹划就可以很好地达到这一效果，通过对于税务筹划进行学习，不但可以使得企业全体员工对于相关的税收法规有所了解，增强纳税意识，同时企业的管理人员也能够及时掌握最新的税收制度，了解各项法律法规以及优惠措施，从而对于企业的管理也是非常有帮助的。
（二）税务筹划可以有效降低企业的税收成本
税收成本是指企业在日常运营中的各种税收支出总和。在企业中实行税务筹划可以使得企业在合理、合法的前提之下有效规避税收支出，减少纳税总额，从而降低企业的税收成本，为企业创造更多的利益，提高企业的竞争力。
（三）税务筹划可以显著提高企业的管理水平
在企业中进行税务筹划，通过制定科学合理的税务筹划策略，一方面可以使得企业对于其经营活动有着更为明确的了解，另一方面在制定税务筹划的同时也可以促使企业对于长远发展有着更为清晰、合理的规划，并在此基础上提高企业的运行管理水平，使得企业尽快实现现代化管理。
（四）税务筹划有助于完善国家税收制度
尽管从短期来看，企业采取税务筹划可以在一定程度上降低国家的税收总额，然而从长远来看，税务筹划可以有效地促使国家的税收制度更加趋于完善，增加税收收入。企业在运用税务筹划的同时能够反映出国家税务部门在某些方面做的有漏洞，这样就可以及时地加以调整并完善，这对于我国的税收制度发展是非常有利的。
二、企业财务管理中的税务筹划应用
（一）资金筹备时的税务筹划
一般来说，企业主要是通过两种方式来进行筹资：负债筹资与权益筹资。在进行负债筹资时要事先支付一定的利息，来尽量减少需要交纳的税收额，而采取权益筹资则无需支付利息，但是与此同时也无法达到减少纳税额的效果，所以与负债筹资相比，权益筹资需要支付更多的税收。
（二）投资时的税务筹划
企业在一个地区进行投资办厂时，要先对于当地的税收政策进行研究，综合考虑不同地区的税收法律与税务优惠政策，尽量在那些税收水平较低的地区进行投资办厂，从而使得企业实现利益的最大化。依据投资过程中不同的资产类型，我们可以将投资种类分为三种：有形资产投资、无形资产投资以及现金投资。而出于自身利益考虑，同时结合税务筹划，多数的企业通常都会选择有形资产投资与无形资产投资[3]。
（三）加工运营时的税务筹划
这主要有原材料的采购以及产品的销售两个环节的税务筹划。在购买原材料时要对于采购方式与结算类型进行税务筹划，如在原料采购时可以从小规模的纳税人处进行购置，从而可以避免开增值税发票所产生的税收支出。在销售过程中，主要的销售类型有折扣销售与销售折让两种，通过将销售额与折扣额开在一张发票上可以有效减少征收税额总量。
（四）企业兼并与收购过程中的税务筹划
一家企业在兼并或者是收购另外一家企业时，需要对于待收购企业的各项隐形利润进行计算，尽量降低所得税，减少由此所产生的税收支出。此外，运用不同的收购方式也可能会带来不同的税收结果。而目前我国主要的收购方式有现金收购与股票收购两种类型。如果采取现金收购，那么收购企业将无法拥有被收购企业的所有者权益，从而就要额外支出被收购企业的股东税收，无疑会增加收购成本;而采取股票收购虽然会有助于企业用尽可能少的现金达到收购目的，但是也会使得收购企业的控制权有所分散，因此企业需根据自身情况综合考虑，尽可能地合理利用税务筹划手段。
三、企业税务筹划中应注意的几点问题
税务筹划是企业管理中极其重要的一项工作，和企业财务运作的其他各项工作紧密联系， 其执行过程是非常复杂的，所以必须注意以下几点问题：
第一，要综合考虑各方利益以优化筹划方案。在进行税务筹划过程中，企业应当处理好局部利益和整体利益、税收和非税收的关系，从企业的综合税负水平出发，并且将企业所处的环境因素、对将来经济的预计、国家相关法律法规和政策的出台和修订等等因素都要统一考虑衡量，不要仅仅局限于某一个或几个税负多少，也不要单单只是从税收的角度来进行税务的筹划工作，同时还要按照成本效益的原则，以机会和费用成本的提高小于预期提高的收益这一指标来判断制定的筹划计划是否合理有效，除了上述的几点以外，税务的筹划应当以服务企业未来的可持续发展为前提，将货币价值的波动纳入考虑范围，相关规划人员必须以长远的目光，将不同阶段的税收负担进行折算再衡量考虑。
第二，要具体问题具体分析以实用化税务筹划，首先，由于税法会随着社会经济环境和市场的需要而不断进行调整修改，而税务筹划工作又必须建立在符合法律规范的要求基础之上，因此，在制定相应的方案过程中必须要紧随税法的变化，切忌套用固定的模式;其次，在进行税务筹划时一方面应当以企业的税后利润最大化作为最终的目标，另一方面必然不能脱离企业的综合财务规划，否则最终导致的是使得企业的相关财务决定不合理、没有操作性;最后，不能盲目的以节约税收支出的多少最为衡量纳税方案的唯一准则，如果仅仅考虑以降低成本以及将纳税的时间进行延迟来达到减低纳税的情况下，极其容易引发总体成本的增加以及收益的萎缩。
第三，以法律法规为准绳以规范税务筹划，在法治的社会里，无论是什么行为必须要以遵守法律法规为前提，否则最终都将受到法律的制裁，自身苦果。作为企业，应当树立法律意识，按照税法的规定制定科学合理的税务筹划，首先必须要遵守的是一定要在法律许可的标准下进行方案制定，偷税漏税等行为应当严厉禁止，其次，企业必须做好会计信息管理工作，保证其所提供的会计信息是真实的、可靠的、准确的，切忌弄虚作假，最后，要对社会经济环境的变化保持高度灵敏性，上面已经提到，税法是会随着经济的变化而做出改变的，企业应当注意关注税法的变更，然后及时地对企业的筹划方案做出相应的更改，保证企业的财务管理工作符合当下政策和法律的要求。
第四，提高工作人员素质以保障税务筹划质量，税务筹划工作的开展离不开相关工作人员的努力，方案的科学与否直接受到工作人员职业素质的影响，因此，在进行职位招聘时要把好人员专业素质关，必须要求接受过专业训练的人员或者有相关职业合格证书的人才能上岗，对于已经在岗的工作人员，应当建立起培训机制，及时地为他们补充新知识、新技能，普及新政策和新的法律法规。此外，还必须加强各个岗位和相关部门之间的联系，以保证信息的流通，使得员工能够以更加全面和联系的角度来制定筹划方案，只有如此，才能从根本上保证税务筹划方案的科学制定以及顺利地实施。
四、结论
总的来说，在企业发展中，税务筹划的作用非常突出，不论是对于企业的日常运营管理还是对于企业的综合竞争力提升都有着很大的帮助，同时对于我国的税务制度完善也意义重大。我国企业在税务筹划方面还有很长的路需要走，在很多地方都需要继续加以完善。企业要想在竞争日趋激烈的市场中占据一席之地，就要重视税务筹划，充分利用税务筹划可以为企业带来的各种潜在利益，早日建立起完善的税务筹划制度。
参考文献：
财务的税务筹划篇8
1.税务筹划的相关概念
1.1税务筹划。税务筹划指的是企业在进行纳税之前，在合理安排好企业的财务管理并且在符合税法的情况下，适当地利用一些税收的优惠政策来进行“节税”，既能保证企业正常经营，又能通过减少企业的税收负担来创造更大的经济效益。需要注意的是，税务筹划管理工作是十分严谨的，要遵守以下三条原则。第一是合法性原则。进行税务筹划首先就是保证税务筹划工作的合法性，不能触犯税法和其他法律。第二是整体性原则。企业在进行税务筹划的时候一定要注重结合企业的发展状况，从企业发展的整体性来考虑，在认真分析好企业的发展前景以及财务管理现状之后才开始进行税务筹划工作，从而更好的为企业服务。第三是利益最大化原则。企业之所以要进行税务筹划工作，就是需要通过此工作来提高企业的经济效益，实现企业的利益最大化。企业进行税务筹划工作的时候要从降低税收出发，并且最好要提前筹划，避免在同一时期造成企业巨大的经济负担。
1.2煤电企业财务管理和税务筹划之间的关系。资金、成本、利润这三个因素是在企业的财务管理中最重要的因素，税务筹划主要被归到资金这一部分。合理有效的税务筹划可以提高企业的经济效益和财务管理水平。税务筹划是一项贯穿于企业整个发展过程中的工作，可以在企业发展的各个阶段进行。煤电企业主要靠两方面来进行盈利，即反复核对财务和通过税务筹划工作来减轻税收。可见税务筹划对企业盈利的重要性。需要注意的是，这里指的税务筹划来减轻企业的税收负担并不是指偷税漏税这些违法行为，在进行税务筹划的时候一定要注意其合法性，否则不仅不能提高企业的经济效益，还会影响到企业的声誉，使得企业很难继续生存下去。
1.3煤电企业财务管理对税务筹划可行性的分析。我国经济水平的发展同时促进着我国市场经济体制的完善，加上税务筹划在国外的广泛应用使得我国的煤电企业也认识到了税务筹划在公司财务管理工作中的重要性。煤电企业近年来也都在吸纳相关的专业人才来帮助企业进行税务筹划，并且明确了税务筹划是要在保证不触犯相关法律法规的基础上进行的。我国的税收制度也在不断地完善当中，并且税收的优惠政策也在不断的调整，这些都给税务筹划在煤电企业的财务管理工作中的顺利开展提供了可能。
2.煤电企业税务筹划方法的选择
2.1企业投资时采取的税务筹划方法。税务筹划活动贯穿于企业发展的各个阶段，在企业进行投资的时候选择的税务筹划方法主要从以下两点来进行，首先是根据投资地区的不同进行不同选择，不同的投资地区的税务优惠政策不同、税务优惠也不同，例如目前我国政府对于一些经济开发区和西部开发地区的税收政策就相对优惠。所以在企业进行投资的时候一定要提前做好市场调研，认真了解好投资地区的税收政策，因为在正式进行税务筹划工作的时候是要根据这些政策来减少企业的纳税额的。其次要针对企业组织形式的不同来进行选择。税收的责任与企业的组织形式有很大的关系，企业首先要明确其成立的组织形式，再根据组织形式来选择税务筹划的具体方法。成立分支机构的时候更要注意，因为其并不是独立的法人。企业的法人仍旧是总公司，所以针对分支结构和总公司所采取的税务筹划也不相同。
2.2企业经营时采取的税务筹划方法。在进行税务筹划的时候，企业一定要把能够列支的费用进行列支，要把费用及时入账，而针对坏账和存货的损坏一定要写清原因，并且及时入账，同时作为一个煤电企业，固定资产会在所有资产中占很大一部分的比重，所以固定资产的折旧问题也就在一定程度上影响着整个企业的经济水平。进行税务筹划的时候一定要注意企业固定资产的折旧方式，选择不同的折旧年限和折旧方法对于每个煤电企业的影响是不同的。不难看出，科学的税务筹划对一个企业的经济水平的影响是很大的。
3.煤电企业进行税务筹划的基本原则
3.1不能违背国家相关法律。煤电企业的相关财务管理人员一定要具备较强的专业素质和法律常识，在其进行财务管理的工作，尤其是税务筹划的过程中，一定要保证是合法进行的，不能违背国家相关的法律法规。在实际进行税务筹划的工作时，很多企业过分的看重其所能为企业带来的经济效益，从而忽视了法律法规的约束，甚至有的企业会做出偷税漏税的违法行为。煤电企业需要认识到，一旦有这种现象发生并被公开，会直接影响企业多年树立起来的声誉，制约企业今后的发展。看似获得了一定的利益，可这种利益毕竟是暂时的，企业能不能健康持久的发展才是最重要的。
3.2保证税务筹划方案的及时性。企业在制定相关的税务筹划方案时，需要根据国家的相关税收政策而不断的做出调整。因为我国的税收政策是在不断的变化中，如果企业不根据税收政策做出相应的变动，就会使得企业的税务筹划方案不满足相关的法律法规，从而不能可靠地实行。而且，税收的优惠政策也是在不断的调整完善当中，企业之所以要进行税务筹划工作，就是希望能够利用最优惠的税收政策来降低企业的纳税额，如果做不到税务筹划方案的及时性，就不能使企业在第一时间享受到国家的优惠政策，实则是在另一方面减少了企业的经济效益。
3.3科学论证税收与非税收筹划方案。煤电企业在进行税务所筹划方案的制定中会涉及到多种的因素，各种政策和法律中的规定不一定是相同的。这时候就需要企业的财务管理人员针对这些政策和法律中的税收和非税收方案来进行科学的论证，并选择出最适合企业的、最能提高企业经济效益的方案。
4.煤电企业财务管理中的税务筹划的技术方法
4.1减税。减税，顾名思义，就是通过合理的税务筹划来减少企业的纳税额。当然，要在严格的遵守国家的相关法律法规的基础上进行。在计算企业的减税额的时候并不需要大量的计算，并且这中减税技术只适用于特定的人群，所以减税具有适用范围小但操作简单方便的特点。
4.2免税。免税在我国只针对于能够创造较大的经济效益的大型公司，并且针对的还是一些具有高风险的项目。其使用范围和减税一样，都很小。虽然相关企业可以享受到这种免税的高等待遇，但是可想而知，它们所承受的风险也是巨大的。
4.3延期纳税。延期纳税就是在满足相关法律法规的基础上适当的延迟企业的纳税日期的技术，这种技术就只是能够对企业纳税的日期延迟，并不能减税或者免税，所以又被看作是一种无息贷款。但是，延期纳税的技术的适用范围相对较大，且企业不用承担高风险，对于一些资金运转不周的企业来说无疑是雪中送炭。
4.4扣税。扣税简单的来说就是扣除企业要交的税额。这种技术与延期纳税一样适用范围比较广，不用承担高风险，并且限制也很少。唯一不足的是其操作的过程相当繁琐。（作者单位：内蒙古锡林郭勒白音华煤电有限责任公司煤电硅分公司）
参考文献：
财务的税务筹划篇9
收录日期：2015年3月27日
当前，企业对内部的财务管理工作以及税务筹划越来越重视。并且，税务筹划的实际目标和企业中的财务管理目标、实现企业经济价值的最大化是相统一的。税务筹划其本身并不是一种单一的财务行为，它和企业的运营行为有着直接的联系，也是一种较高层次的企业理财活动，税务筹划贯穿在企业财务管理的每一个环节中，对企业发展有着非常重要的意义。
一、税收筹划与企业运营之间的关系
企业发展追求的目标其实就是实现经济效益的最大化。这其中对成本管理是财务管理工作中的一项重点内容。企业的成本管理可以分成两个方面：一是非税收型成本，具体就是指企业在运营过程中所用到的工料、人力、物力等方面的费用；二是企业税务成本，其中包括缴纳的税金和税务的管理成本，比如企业税务工作人员的工资，员工的福利待遇，企业实施避税或者是节税的过程中所需要的风险成本，比如企业中发生的罚款支出，并且因此而产生的一种信誉或者是企业形象方面遭受到的一些负面性的影响。一个企业中税务筹划同样也属于一项成本，也就是企业实施管控的一个方面，而税务筹划工作对于企业税务成本的增长和下跌有着决定性的作用。
二、企业税务筹划在财务管理工作中的应用
税收筹划工作就是指企业纳税人在相应税法规定的范围内，通过企业对投资、运营以及理财活动来实现实施筹划与安排，最大限度地去节省企业税收的成本和提升税收的效益。
（一）企业在进行筹资过程中的税收筹划。作为一个企业来讲，企业中的资金就好像人体中的血液一样。因此，企业筹集资金对企业来讲是运营活动的一种先决性条件。企业的运营所需要的资金，不管是通过何种渠道获得的，都需要对应的资金成本。不同的资金筹集方式，存在不同的税负差异性，从而产生了不同类型的融资成本。具体表现在两个方面：1、债务资本和权益资本的比例选取。企业中的资金筹集可以通过相应的债务筹资以及权益的维护这两种形式；2、企业租赁。企业的租赁可以具体的分成经营租赁与融资租赁。运营租赁租入的固定型资产，其主要是为了了解和掌握企业生产和运营存在的季节性、实时性的需求，租赁的期限相对来说比较的短暂，对于承租人员来讲，企业资产可以不作为企业的资产计价，同时也不涉及到折旧。而融资租赁在租期上比较漫长，和租赁的资产上相关的风险性与利润转归到承租人，所以说企业可以将融资租入资金作为企业中一项固定型的资产来计入账目。
（二）企业在进行投资中的税务筹划。企业中税负的轻重对企业所产生的影响是非常大的，企业应当从以下几个方面去对其实施综合性的考虑，并进行税负的解决和优化。1、投资地点的选择。为了最大化实现企业生产力的战略性的布局和调整，有关部门已经相应的制定出了不同区域的税负差距实施相应的税收优惠的有关政策；2、企业组建方式的选取。投资方需要建立企业有很多种方式，企业中所设立的方式也会直接影响到企业的实际税负。要是选择成立子公司，而且子公司也是相对独立的法人，则就可以享受由政府所提供的包含税收减免期中所包含的很多种的优惠和政策；比如企业需要设立起分支机构，但是因为分支机构并不是独立法人，并不能享受到相应的税收政策的优惠，但是对于子公司在运营过程中所发生的亏损，其亏损的经济和总公司的利益是相合并的，子公司可以避免一部分的所得税，所以说企业需要依照本身发展特点来针对性的选择建立方式。
三、企业在税务筹划工作中存在的不足
财务的税务筹划篇10
(一)税务筹划可以极大地提高纳税人的纳税意识
一个企业要想得到长久的发展，首先就需要对于这一行业所涉及到的相关法律法规进行深刻的认识与掌握，特别是税收法规，这样在日常运营、财务管理活动中才能够有效地避免违反税法规定。而在企业中实行税务筹划就可以很好地达到这一效果，通过对于税务筹划进行学习，不但可以使得企业全体员工对于相关的税收法规有所了解，增强纳税意识，同时企业的管理人员也能够及时掌握最新的税收制度，了解各项法律法规以及优惠措施，从而对于企业的管理也是非常有帮助的。
(二)税务筹划可以有效降低企业的税收成本
税收成本是指企业在日常运营中的各种税收支出总和。在企业中实行税务筹划可以使得企业在合理、合法的前提之下有效规避税收支出，减少纳税总额，从而降低企业的税收成本，为企业创造更多的利益，提高企业的竞争力。
(三)税务筹划可以显著提高企业的管理水平
在企业中进行税务筹划，通过制定科学合理的税务筹划策略，一方面可以使得企业对于其经营活动有着更为明确的了解，另一方面在制定税务筹划的同时也可以促使企业对于长远发展有着更为清晰、合理的规划，并在此基础上提高企业的运行管理水平，使得企业尽快实现现代化管理。
(四)税务筹划有助于完善国家税收制度
尽管从短期来看，企业采取税务筹划可以在一定程度上降低国家的税收总额，然而从长远来看，税务筹划可以有效地促使国家的税收制度更加趋于完善，增加税收收入。企业在运用税务筹划的同时能够反映出国家税务部门在某些方面做的有漏洞，这样就可以及时地加以调整并完善，这对于我国的税收制度发展是非常有利的。
二、企业财务管理中的税务筹划应用
(一)资金筹备时的税务筹划
一般来说，企业主要是通过两种方式来进行筹资：负债筹资与权益筹资。在进行负债筹资时要事先支付一定的利息，来尽量减少需要交纳的税收额，而采取权益筹资则无需支付利息，但是与此同时也无法达到减少纳税额的效果，所以与负债筹资相比，权益筹资需要支付更多的税收。
(二)投资时的税务筹划
企业在一个地区进行投资办厂时，要先对于当地的税收政策进行研究，综合考虑不同地区的税收法律与税务优惠政策，尽量在那些税收水平较低的地区进行投资办厂，从而使得企业实现利益的最大化。依据投资过程中不同的资产类型，我们可以将投资种类分为三种：有形资产投资、无形资产投资以及现金投资。而出于自身利益考虑，同时结合税务筹划，多数的企业通常都会选择有形资产投资与无形资产投资[3]。
(三)加工运营时的税务筹划
这主要有原材料的采购以及产品的销售两个环节的税务筹划。在购买原材料时要对于采购方式与结算类型进行税务筹划，如在原料采购时可以从小规模的纳税人处进行购置，从而可以避免开增值税发票所产生的税收支出。在销售过程中，主要的销售类型有折扣销售与销售折让两种，通过将销售额与折扣额开在一张发票上可以有效减少征收税额总量。
(四)企业兼并与收购过程中的税务筹划
一家企业在兼并或者是收购另外一家企业时，需要对于待收购企业的各项隐形利润进行计算，尽量降低所得税，减少由此所产生的税收支出。此外，运用不同的收购方式也可能会带来不同的税收结果。而目前我国主要的收购方式有现金收购与股票收购两种类型。如果采取现金收购，那么收购企业将无法拥有被收购企业的所有者权益，从而就要额外支出被收购企业的股东税收，无疑会增加收购成本；而采取股票收购虽然会有助于企业用尽可能少的现金达到收购目的，但是也会使得收购企业的控制权有所分散，因此企业需根据自身情况综合考虑，尽可能地合理利用税务筹划手段。
三、企业税务筹划中应注意的几点问题
税务筹划是企业管理中极其重要的一项工作，和企业财务运作的其他各项工作紧密联系，其执行过程是非常复杂的，所以必须注意以下几点问题：第一，要综合考虑各方利益以优化筹划方案。在进行税务筹划过程中，企业应当处理好局部利益和整体利益、税收和非税收的关系，从企业的综合税负水平出发，并且将企业所处的环境因素、对将来经济的预计、国家相关法律法规和政策的出台和修订等等因素都要统一考虑衡量，不要仅仅局限于某一个或几个税负多少，也不要单单只是从税收的角度来进行税务的筹划工作，同时还要按照成本效益的原则，以机会和费用成本的提高小于预期提高的收益这一指标来判断制定的筹划计划是否合理有效，除了上述的几点以外，税务的筹划应当以服务企业未来的可持续发展为前提，将货币价值的波动纳入考虑范围，相关规划人员必须以长远的目光，将不同阶段的税收负担进行折算再衡量考虑。第二，要具体问题具体分析以实用化税务筹划，首先，由于税法会随着社会经济环境和市场的需要而不断进行调整修改，而税务筹划工作又必须建立在符合法律规范的要求基础之上，因此，在制定相应的方案过程中必须要紧随税法的变化，切忌套用固定的模式；其次，在进行税务筹划时一方面应当以企业的税后利润最大化作为最终的目标，另一方面必然不能脱离企业的综合财务规划，否则最终导致的是使得企业的相关财务决定不合理、没有操作性；最后，不能盲目的以节约税收支出的多少最为衡量纳税方案的唯一准则，如果仅仅考虑以降低成本以及将纳税的时间进行延迟来达到减低纳税的情况下，极其容易引发总体成本的增加以及收益的萎缩。第三，以法律法规为准绳以规范税务筹划，在法治的社会里，无论是什么行为必须要以遵守法律法规为前提，否则最终都将受到法律的制裁，自身苦果。作为企业，应当树立法律意识，按照税法的规定制定科学合理的税务筹划，首先必须要遵守的是一定要在法律许可的标准下进行方案制定，偷税漏税等行为应当严厉禁止，其次，企业必须做好会计信息管理工作，保证其所提供的会计信息是真实的、可靠的、准确的，切忌弄虚作假，最后，要对社会经济环境的变化保持高度灵敏性，上面已经提到，税法是会随着经济的变化而做出改变的，企业应当注意关注税法的变更，然后及时地对企业的筹划方案做出相应的更改，保证企业的财务管理工作符合当下政策和法律的要求。第四，提高工作人员素质以保障税务筹划质量，税务筹划工作的开展离不开相关工作人员的努力，方案的科学与否直接受到工作人员职业素质的影响，因此，在进行职位招聘时要把好人员专业素质关，必须要求接受过专业训练的人员或者有相关职业合格证书的人才能上岗，对于已经在岗的工作人员，应当建立起培训机制，及时地为他们补充新知识、新技能，普及新政策和新的法律法规。此外，还必须加强各个岗位和相关部门之间的联系，以保证信息的流通，使得员工能够以更加全面和联系的角度来制定筹划方案，只有如此，才能从根本上保证税务筹划方案的科学制定以及顺利地实施。
财务的税务筹划篇11
［中图分类号］ F275 ［文献标识码］ A ［文章编号］ 1673 - 0194（2012）10- 0017- 02
税务筹划，是指纳税人在纳税行为发生之前，在不违反法律法规（税法及其他相关法律法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，已达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动。通过税务筹划以尽可能减轻企业税收负担，获得正当的税收利益。企业税务筹划既是一种节税行为，同时也是企业财务管理活动的一个重要组成部分。
企业可以通过税务筹划达到合法节约税款支出，使企业获得财务收益，对企业实现全面财务管理目标具有深远的现实意义。企业应当从筹资活动、投资活动和经营活动等方面进行税务筹划，以实现企业价值的最大化，增强企业发展后劲和竞争力。
1 筹资决策中的税务筹划
企业对外筹资一般有两种方式，即股本筹资和负债筹资。两种筹资方式税收处理不同，会形成不同的资金成本。对负债筹资来讲，资金成本为利息，税法允许在企业所得税税前列支。股本筹资资金成本是支付的股息，而股息税法规定在税后支付。因此通常股本筹资资金成本高于负债筹资。
对于企业来讲，通过负债筹资抵税作用明显，但负债比例并非越高越好，负债比率过高，企业财务风险会增加。企业应通过计算息税前投资收益率决定负债筹资比例，当企业息税前的投资收益率高于负债利息率时，增加负债就会获得税收利益，从而提高权益资本的收益水平；当企业息税前的投资收益率低于负债利息率时，发生丧失偿债能力的概率也会增加，从而导致财务风险增加。
2 投资过程中的税务筹划
税法对不同的企业组织形式、不同的投资行业、不同的投资方式的规定存在差异，企业在投资决策中必须考虑税收对投资的影响，进行税收筹划。
2.1 企业组织形式的筹划
企业设立分支机构时应视经营情况选择设立分公司或是子公司。企业所得税实行法人纳税，子公司和母公司不是同一法律实体，子公司的亏损不能并入总公司；分公司和总公司是同一法律实体，其在经营中发生的亏损可以和总公司相抵。因此，当企业设立分支机构时，如果经考察预测分支机构发生亏损的可能性较大，可以设立分公司，将分公司亏损并入总公司，以减轻总公司的负担。
投资者在设立企业时，应结合税法规定决策设立公司企业还是合伙企业。国家对公司企业营业利润征企业所得税，税后利润作为股息分配给投资者时征个人所得税。而自然人合伙企业营业利润不交企业所得税，只征收合伙人分得收益环节的个人所得税。如设立企业预计年盈利100万元，采用公司制企业，适用25％的税率，则需缴纳企业所得税25万元，如果企业将税收利润全部分配给投资者，还需缴纳个人所得税15万元。采用合伙企业形式，只需缴纳个人所得税34．325万元。显然合伙制企业整体税负更低。
2.2 投资行业的选择
国家往往通过税收政策影响企业投资行业的选择，以支持国家的经济政策和产业政策。对符合国家产业政策和宏观调控目的的产业，会提供较低税负水平的税收政策。《企业所得税法》中明确规定：从事农、林、牧、渔业项目的所得；从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得等可以免征、减征企业所得税。国家重点扶持的高新技术企业采用低税率征收企业所得税。对创投、软件生产、集成电路生产等企业经营所得有一定税收优惠。
2.3 利用小型微利企业税收优惠
根据税法规定，符合条件的小型微利企业可以享受20％的优惠税率。小型微利企业条件为：工业企业年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3 000万元；其他企业年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1 000万元。企业如果规模较小，可以适当控制员工人数和资产规模享受小型微利企业税收优惠政策。
3 生产经营决策中的税务筹划
在企业的生产经营中，存货核算方式、固定资产折旧方法选用、成本费用管理都与税收密不可分。
3.1 存货计价方法的选择
不同存货计价方法会导致不同发出存货成本，从而影响企业所得税。我国现行税法规定，纳税人存货计价方法可以在个别计价法、先进先出法、加权平均法等方法中选一种。一般来说，对于盈利企业来说应选择使本期成本最大化的计价方法，比如在物价下降时期，企业应采用先进先出法，采用该计价方法，计入当期销售成本较高，可以降低应纳税所得额。对于亏损选择计价方法应与亏损弥补情况相结合，使存货成本费用在有效补亏期限内最小化。对于享受税收优惠的企业应选择减免税优惠期内存货成本最小化的计价方法。
3.2 固定资产折旧方法的选择
会计准则规定企业固定资产折旧的方法主要有直线法、双倍余额递减法和年数总和法。税法规定一般情况下应采取直线法，但对于由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产，常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产，可以缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。企业应结合自身的盈利状况加以选择。对于盈利企业应尽可能创造条件达到符合实行加速折旧方法的要求，以便选择对自己有利的折旧方法，达到递延纳税的目标。
3.3 费用列支角度的税务筹划
企业无形资产、待摊费用等的摊销期，就结合企业盈利状况进行选择，适当调节利润。对于限额列支的费用，如业务招待费及公益性捐赠等，应准确掌握其允许列支的限额。对于加计扣除的项目应尽可能创造条件以符合税法规定。
财务的税务筹划篇12
一、现行税制为企业税务筹划提供了广阔的空间
1.按照税法规定，纳税人在生产经营期间所形成的负债利息支出可以在税前扣除，享有所得税利益，而相比之下，股息是不能作为费用列支的，只能在企业的税后利润中进行分配，因此，企业就可以通过资本结构的合理搭配来实现税务筹划的目的。一般来说，为获取较低的融资成本和发挥利息费用抵税效果，企业内部集资和企业之间拆借资金方式筹资最好；金融机构贷款次之；自我积累方法效果最差。
2.投资抵免是我国实施的一项新的税收优惠政策，该政策具有覆盖面广，优惠力度大，政策性强的特点，企业可以用好用足这一政策，来争取最大的税收优惠效果。为鼓励企业加大投资力度，支持企业技术改造，促进产品结构调整和经济稳定发展，对在我国境内投资于符合国家产业政策的技改项目企业，其项目所需国产设备投资的40%可以从企业技改项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免。企业每年度投资抵免的企业所得税税额不得超过该企业当年此设备购置前一年新增的企业所得税额，如果当年新增的企业所得税额不足抵免时，未予抵免的投资额，可用以后年度企业此设备购置前一年新增的企业所得税额延续抵免，但抵免期限不得超过5年。因此根据现行投资抵免政策的特点和要求进行税务筹划，可以从以下几个方面着手：
（1）正确选择设备的购置制度。确定了设备购置年度，实际上也就确定了基期年度。在其他条件一定时，基期年度缴纳的所得税越少，对企业越有利。所以选择在减免税期满的次年或微利年度的次年购置设备，将使企业设备投资获得较好的节税效果。
（2）正确确定设备投资额和合理分配各年设备购置额。在设备投资额、设备购置年度一定的条件下，企业获得最优的投资抵免优惠的条件是：
年度设备投资额×40%≤法定抵免期限内各年新增所得税额
所以企业在进行设备投资前，应预测未来各年盈利情况，并以预测新增所得税额为依据，确定每一年度的设备购置额。假设某企业技改项目建设周期为两年，需要设备投资额为600万元，如果全部设备都在2000年购置。税法允许的投资抵免额为240万元（600×40%），但是，该企业2000年—2004年五年的新增企业所得税只有200万元，那么就不得不放弃40万元的投资抵免额；如果该企业将600万元的设备分两年进行，2000年设备投资额应控制在500万元（200/40%）以内。假设该企业选择在2000年购置设备400万元，税法允许投资抵免额为160万元，小于2000—2004年五年的新增企业所得税，可全额抵免。其余200万元的设备在2001年购置，税法允许的抵免额80万元，可用于抵免的新增所得税是2001—2005年各年比2000年应纳企业所得税额的增加值之和，因为《技术改造国产设备投资抵免企业所得税审核管理办法》第5条规定：“同一技术改造项目分年度购置设备投资，均以每一年度设备投资总额计算应抵免的投资额，以设备购置前一年抵免的企业所得税前实现的应缴企业所得税为基数，计算每一纳税年度可抵免的企业所得税额在规定的期限内（5年）抵免。该企业分两次购置设备获得的投资抵免额比一次购置提高了。
3.为了体现激励性税收政策，我国制定了一系列的不同地区税负存在差别的税收优惠政策，投资者在选择企业的注册地点的时候，就可以充分利用国家对高新技术产业开发区、贫困地区、保税区、经济特区的税收优惠政策，从而可以节省大量的税金支出；
4.兼并筹划带来“节税”利益。假如一家企业为了发展壮大自己，因手中暂时缺乏大量资金来扩大厂房和增加机器设备，又不想从银行借入资金，此时正好有一户企业，因经营不善亏损严重，正处于停产倒闭状态。对这种情况，就可以利用税收政策的规定，对停产企业进行兼并。国家税务总局关于《企业改组改制中若干所得税业务问题的暂行规定》指出：被吸收或兼并的企业已不符合企业所得税纳税条件的，应以存续企业为纳税人，被吸收或兼并企业的未了税务事宜，应由存续企业承继。另对亏损弥补的处理规定：企业以新设合并方式以及吸收合并或兼并方式合并，且被吸收或兼并企业按《企业所得税暂行条例》及实施细则规定不具备独立纳税人资格的，各企业合并或兼并前尚未弥补的经营亏损，可在税收法规规定的弥补期限的剩余期限内，由合并或兼并后的企业逐年延续弥补，由于对被合并或兼并企业亏损的弥补，减少了应纳税所得额，也相应减轻了税收负担。
二、现行的会计制度中的核算方法具有选择弹性，不同的处理方法形成不同的纳税方案。
如在企业会计处理方法中，进行税务筹划表现在很多方面，具体有固定资产折旧方法的选择、存货计价方法的选择等。
1.存货计价方法的选择
纳税人的各种存货应以取得时的实际成本计价。各项存货的发出或领用的成本计价方法，可以采用个别计价法、先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动平均法、计划成本法、毛利率法或零售价法等。在物价持续上涨期间，后进先出法所求得的期末存货成本小，相反，销货成本必定较高，这样就会产生较少的净收益和所得税，而此时采用先进先出法会相反。在物价持续下跌期间，则会得出相反的结论。会计一贯性原则要求“企业的会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更”。但同时一贯性原则也要求“如有必要变更，应将变更的内容和理由、变更的累计影响数，以及累计影响数不能合理确定的理由等在会计报表附注中予以说明”。这样就可以在物价下跌时采用先进先出法，物价上涨时改为后进后出法，并在会计报表附注中予以说明，从而实现税收筹划。
2.加速折旧法带来的“节税”利益
加速折旧法一个实际的财务利益是：与直线折旧法相比，企业在确定应税收益时，由于在早期多计入了折旧费，将使企业应税收益相应减少，从而使企业在早期交纳较少的所得税，而在后期交纳较多的所得税，这意味着滞延纳税时间（不是指不按税法规定期限缴纳税收的欠税行为）。从而等于对纳税企业提供了一笔无息贷款，可以降低资本成本。
三、从税收筹划的角度来说，融资租赁也是企业用以减轻税负的重要方法之一。
对于承租人来说，租赁可获双重好处：一是可以避免因长期拥有机器设备而承担的负担和风险；二是可在经营活动中以支付租金的方式冲减企业利润，减少税基，从而减轻税负。对出租人来说，可取得数额较高的租金收入，同时出租人的租金收入要比一般性经营利润收入享受较为优惠的税收待遇，有助于减轻税负。
财务的税务筹划篇13
税务筹划，是指纳税人在国家税法规定的范围内，通过对经营、投资、理财、核算等一系列经济活动的事先筹划和安排下，充分利用国家税收法规提供的优惠政策及税收法规允许范围内的技术手段，从而尽可能的获得“节税”的目的，使纳税人获得最大的税收利益。本文主要简述房地产企业所得税税收筹划的财务运用研究，在此前提下，先对我国房地产项目税收立法的整体情况概括如下。房地产项目从招投标、开发、建设到销售过程中主要涉及的税种有：企业所得税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、土地增值税、房产税、城镇土地使用税、城市房地产税、印花税、契税等，这些税种所对应的法规为各税种的暂行条例，另外还有税收部门的规章、通知等。所以，房地产企业在进行税务筹划时，一定要对国家相关税收政策做到充分了解，同时要结合自身的情况进行税务筹划。税务筹划的分类根据类别的不同主要分为：行业、税种、经营活动三种。房地产项目的科务筹划可根据经营活动和税种的不同来进行。
二、房地产企业所得税税务筹划概述
1、房地产企业所得税税务筹划的含义
企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。《中华人民共和国企业所得税暂行条例》是1994年工商税制改革后实行的，它把原国营企业所得税、集体企业所得税和私营企业所得税统一起来，形成了现行的企业所得税。它克服了原来按企业经济性质的不同分设税种的种种弊端，真正地贯彻了“公平税负、促进竞争”的原则，实现了税制的简化和高效，并为进一步统一内外资企业所得税打下了良好的基础。企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得，我国企业所得税法将纳税人分为居民企业和非居民企业，其中居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。居民企业应就来源于中国境内、境外的所得作为征税对象，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。房地产企业所得税税务筹划是指房地产企业在依据国家相关政策及税法规定的为前提，利用税收法规允许范围内的技术手段，结合企业自身生产、经营、投资和理财活动，尽可能选择税收利益最大化的纳税筹划形为。
2、房地产企业所得税税务筹划的财务运用分析
税收筹划是在法律法规的许可范围内进行的，实质是纳税人为维护自己的权益，在遵守国家法律及税收法规的前提下，在多种纳税方案中，对企业投资、经营、理财等事先做的筹划和安排，以尽可能达到税收利益最大化方案的决策，具有合法性。合理避税的前提条件是：依法纳税、依法尽其义务，按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其细则和具体税种的法规条例，按时足额交纳税款。只有在这个基础上，才能进行合理避税，才能视合理避税为企业的权利，才能受到法律和社会的认可和保护。可见，企业的税收筹划和合理避税是一体的，在广义上，可属于同一个范畴。所以，房地产企业在进行企业所得税税务筹划时要结合自己的实际情况，利用合法的财务手段，选择适合自己特点的避税筹划措施。
(1)税务筹划、合理避税有利于实现企业财务管理目标
房地产企业依据自身的特点，通过成功的避税筹划，可以为企业带来最大化的税收收益，实现企业的利润最大化，使企业更具规模，并能更好的实现企业的财务管理目标。
(2)税务筹划有利于企业财务管理水平的提高
房地产企业在进行企业所得税税务筹划的前提必须是合理、合法的，要求企业必须规范财务管理行为，以此为企业提供正确有效的财务决策，使企业的各项经营活动都能实现良性循环。为了达到合法的节税目的，房地产企业必须加强经营管理和财务管理，才能使避税筹划方案得到最好实现。因此，开展避税筹划有利于规范企业财务核算，加强财务核算尤其是成本核算和财务管理，促进企业加强经营管理。
3、房地产企业所得税的税收筹划案例分析
由于房地产企业项目周期跨度大，一个项目的前几年一般都是亏损的，这时就要合理利用以前年度亏损，做好这方面的筹划，以免错过5年可弥补期。
案例1：某公司2000年成立，2000年应纳税所得额为-9389元，2001年应纳税所得额为-2682996.53元，2002年应纳税所得额为-1182425.88元，2003年应纳税所得额为967335.39元，2004年应纳税所得额为-754818.4元，2005年应纳税所得额为-515069.03元，2006年预计应纳税所得额仍是亏损，这时就需要进行税务筹划了，因为企业所得法规定，纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补，下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过5年。如果不进行税务筹划，则2001年的可结转下一年度弥补的亏损额1725050.14元就不可以弥补了，这对企业就是一种损失。后通过与销售部的协调，加大了销售收款回笼速度，同时控制了一部分费用，将2006年应纳税所得额做成了2515069.03元，充分利用了以前年度可弥补亏损，达到了节税的目的。
案例2：房地产开发企业每年的招待费都很大，而税法规定，纳税人发生的与其生产、经营业务直接相关的业务招待费，在规定的比例范围内可据实扣除，超过标准的部分，不得在税前扣除。而房地产开发企业每年调增的业务招待费很多，加大了企业应纳税所得额，这也需要进行税务筹划。本公司列了一个计划表，按当年预计的年收入配招待费，而一些金额较大的招待费就开具会务费的发票，同时做好相关会议费证明材料，这样一年下来需要调增的业务招待费就少了很多，减少了企业应纳税所得额，达到了节税的目的。
案例3：某公司2003年在市中心拿到一块地，并进入了前期开发阶段，按照预计1年后就可销售，当时有一家销售公司与公司一大股东关系较好，公司就与该公司签订了销售合同，销售价是按当时同地段售价6500元/平米签订的。后因公司拿下一大片旅游用地，急需资金，市中心这个项目就暂停施工，至2006年才重新开发，而这时同地段的楼盘销售价已达1万多/平米，如仍按与原公司的合同售价销售的话，公司损失惨重。经公司研究决定，终止与该公司的合作，而公司提出了300万元的违约赔偿金以及无偿赠送一套150平米新房的补偿要求。公司财务对这个赔偿方案进行了评估，认为如果无偿赠送一套150平米的新房，预计总房款为200万，将来这200万只能挂应收账款，既收不到款也不能作为费用列支，而如果直接付200万元不赠送房产，这200万元和前面的300万元就可以作为费用在税前列支，因为税法规定经济合同的违约赔偿金是可以在税前列支的，这样同样是付出500万元的代价，对所得税的影响却大不一样，减少了公司应纳税所得额。后经过多次协商，公司接受了本公司的方案。
实际工作中，税收筹划无处不在，就看你是不是能够多留心多思考了，只要能精心安排，合理运用税收法规，就能达到避税的目的。
三、结论
总之，税收筹划是合法的，是在不违反我国现行税收体系法律规范的前提下进行的，并不是要企业虚报成本、虚报支出，而是要求企业在经过合理的、不违反税收法规的前提下对企业的各经营活动和财务活动精心安排下，以达到减轻企业税负，提高企业利润的目的。
参考文献：
[1]李大明.论税收筹划的原理及其运用.中南财经政法大学学报，2003;2
[2]王靖.税收筹划的定位与选择.经济与社会发展，2001;4
