内部审计工作总结篇1

内部审计工作总结

2006年我局内部审计工作在省局××*的指导下，在局党组的直接领导下，积极贯彻党的十六大及十六届四中全会精神，认真学习和执行《审计署关于内部审计工作规定》和《内部审计准则》规定要求，按照省局有关内部审计工作会议精神，遵循查错纠弊，维护法纪，促进管理的宗旨，积极引导本局内部审计机构在加强单位经济管理和实现经济目标等方面发挥积极的作用，实现内部审计为单位目标而服务的思想理念，严格执行会计制度，建立健全岗位责任制和内部检查制度，确定了“法定代表人离任与工程竣工决算版权所有项目”两项必审，全面加强领导人任期内经济责任审计、坚持“有x离必审”和“先审后离”等经济责任审计方针，通过经济责任审计，不仅达到了客观评价县区分局一把手的工作业绩，确保国有资产和资金不流失，也为局党组考核和任用干部提供了参考依据。重视专项审计和审计调查，加强大宗资产采购比价审计、加强内控制度评审，取得了较好成绩。按照年初制定的工作目标，在2006年度带领内审工作组，利用两个多月的时间对本系统县区分局、局机关、培训中心、农场等12个单位进行了内部审计工作。在内部审计工作中，重点注意了严把审计程序关。在对县区局进行内部审计时，注意审计项目的立项，审前调查，制定实施方案，印发审计通知书，实施审计过程及审计报告征求意见等各环节的记录规范。严把审计实施关。实施审计工作严格按照审计方案确定的范围、审计内容、审计目标进行，审计工作符合审计法律、法规和相关的审计准则。严把审计报告关。对检查结束后形成的审查审计报告规范撰写，注意与审计事项有关的事实，包括被审计单位的财政财务收支真实、合法、效益的全面事实和违反规定和财政财务收支的事实清楚，审计报告中的收支数额与违纪资金与审计工作底稿中的有关数字相符。严把审计处理关。注意重点审查审计揭露问题清楚，数字确凿，定性准确，适用法律、法规、规章正确、具体、有效，处理处罚意见适当。严把审计评价及建议关。审计评价是内部审计机关对被审计单位及被审计人版权所有员的审计意见，审计评价是否符合被审计单位及被审计人员的实际，关系到被审计单位及被审计人员的利益和荣誉，特别是对领导干部任期经济责任审计评价要更加谨慎。我们在工作别注意提出切实可行的审计建议，避免大而化之，方便被审计单位采纳整改。通过上述一系列做法，我局的内部审计工作得到了有效的开展，取得了良好的监督效果，杜塞漏洞，防患未然，对大庆地税系统的财务管理工作起到了有效的监督管理，内部审计工作得到了省局和我局党组的高度评价。在今后的内审工作中要依照“依法审计、围绕中心、突出重点、不断创新”的工作方针，不断改进工作方法，提高内部审计工作质量，争取更好成绩。

内部审计工作总结篇2

有效把控财务风险，提升财务风险管控能力，进一步深化各专业条线的分析监管，加强对县市分公司重点成本费用、营销资源管理、劳务费支出管理、合同管理管理等风险业务的稽查力度，开展了专项自查自纠，更加有效地把控了财务风险：

1、开展了重点成本费用自查自纠工作。根据？？《关于重点成本费用列支规范的通知》文件和？？《关于转发<关于重点成本费用列支规范的通知>及开展自查自纠的通知》的要求,对201？年1月至201？年8月期间发生的会议费、劳动保护费、办公费、车辆运行费、业务招待费、客户服务费、培训费等重点费用相关的制度建设及执行情况、预算管理情况、费用实际开支使用及入账情况等，开展全市？个县（市、区）分公司和市公司各部门的自查自纠活动。累计发现问题？？个，都在活动中及时得到整改。

2、营销资源管理审计整改跟进。根据？？《关于开展营销资源管理审计整改跟进工作的通知》的要求，对201？年审计报告中所提出审计发现及审计建议的整改落实情况，进行了？个分公司的自我整改跟进工作和省公司现场复查整改跟进工作，并将整改跟进报告和跟进结果于？月公文上报了省公司。

3、开展了劳务费支出扩展审计。按照？？《关于开展劳务费支出扩展审计的通知》的要求，于201？年9至10 月期间开展劳务费支出扩展审计工作。

4、开展了201？年度固定资产清查。根据？？？《关于开展201？年度丽水分公司固定资产全面清查工作的通知》的要求，按照《中国移动通信集团浙江有限公司固定资产管理办法（201？版）》和SOX内控管理的要求，完成201？年度固定资产清查工作。

5、开展了县市公司业务管理检查。检查中共发现？？个问题，其中需加强执行力度的问题？？个，需优化完善流程制度的问题？个，提出？条建议。

6、开展了全市合同管理检查。与综合部一起对？？个县市区分公司的现场合同管理检查，检查中发现？？个问题，并在现场自查中得到整改，提出？？条有效建议。

7、督办了财税风险自查发现问题整改。检查中发现？？个问题，已得到整改，提出？条有效建议。

8、开展了财务账务处理自查自纠工作。根据省公司财务部工作要求，每季度组织财务人员到省公司 实地开展财务账务处理和六项重点费用的自查自纠工作，共发现？？类问题并都已得到整改。

（二）积极工作 防范内部控制审计风险

1、积极开展201？年SOX自查自纠工作。根据？？？号《关于开展201？年SOX自查自纠工作的通知》的要求,于201？年10月至11月分三阶段， 对？？个县（市、区）分公司和市公司各部门，开展201？年SOX？？个流程、？？？个关键控制点的自查自纠工作。对自查中发现的问题和薄弱环节及时进行整改和完善，对涉及跨部门的流程问题，由单位一把手负责协调组织整改和完善。

2、积极落实SOX各阶段测试工作。SOX内控测试工作中，共有？个无效控制点，？？个管理控制点。之后都下发整改通知和进行整改和完善。

3、每月常态化开展内审？？平台的业务异常、资金安全隐患等情况专项审计工作。此项业务涉及？？部的数据真实性、客户账户资金安全、欠费风险、终端销售酬金、渠道存量套利风险等等业务。根据内审？？平台监测到的异常业务、资金安全隐患等情况，常态化地开展公司业务数据真实性、资金安全等等内容的自查自纠工作，有效地将业务风险降到最低。

（三）尽职尽责 开展地市运营风险评估工作。

按照201？年公司内审工作计划，开展地市分公司运营风险评估工作，共涉及市场推广及服务、网络及技术、财务管理、人力资源管理、企业管理和综合管理六大风险类别，？？类风险子目，？？个主要风险点，？？个重要风险事项。

二、201？年工作要点

201？年，公司处于战略转型和？？发展的关键时期，公司发展形势呈现新的常态，我将全面贯彻落实省、市公司工作会议精神，紧紧围绕市公司“？？？？”工作思路，持续加强审计监督，进一步提升审计效能，防范重大经营风险。

（一）加强财务审计，确保风险管控

1、全面严格把关，防范各项财务风险。财务在源头、项目、结果上严格把关。一是在源头把关上，要立足需求、精打细算，将公司预算总盘分解落实到业务活动，确保预算资源合理配置。二是项目把关，要严格立项、规范管理，分析项目属性、需求迫切性、建设周期等因素，对项目严格把关，对于可细化、可标准化的项目，全市按统一模版管理，规范项目审核，过程把关，要定期跟踪、快速跟进，通过月报、周报等方式跟踪项目执行情况，及时分析预算完成情况，对执行差异提出改进方案，确保资源有效利用。三是结果把关，要常态化审计、全过程监督，关注重点成本费用项目，提高支出真实性、有效性，坚持内审与效能监察结合，强化项目全过程审计监督，降低成本提高效益。

2、优化财务检查机制，强化会计监督作用。开展资金安全检查和稽核检查，特别是有价卡的检查，确保公司资金运行正常。加强财务检查力量，定期与不定期检查相结合，财务与业务相联合，及时向全市财务人员通报检查情况，向各级管理人员报告检查发现问题。

3、定期不定期地开展食堂费用开支审计、人工成本支出专项审计、实物促销品管理审计整改跟进、劳务费支出扩展审计整改跟进、社会渠道酬金管理审计调研。

（二）加强内控审计 降低控制点风险

坚持以风险为导向组织内部控制测试工作，在确保内部控制流程全覆盖的基础上，重点关注与财务报告收入、利润相关控制点的内控设计有效性和执行有效性，跟踪各单位对测试发现问题的整改，推动内控执行情况的有效改善，提高测试工作质量。

1、进一步促进SOX工作常态化管理机制的有效落实。

2、按照全年审计计划定期落实内部控制遵循测试、集团客户收入专项审计、电子渠道管理专项审计调研、合同管理扩展审计跟进复审、客户账户资金管理审计整改跟进等工作。

3、加强协调使经济责任审计整改跟进、审计？？？掘项目等专项稽查到位。

（三）加强协助出色完成其他工作

1、根据省公司内审部要求，协助开展其他各项审计工作。

内部审计工作总结篇3

内审人员应该了解业务流程。现在很多企业招聘内审人员都要先进行轮岗，先让内审人员了解整个公司的业务流程，经过实习，我认为这是十分有必要的。内部审计针对的是企业的内部控制，如果自身都不能了解企业各个环节的运行，又怎么能了解其控制关键点、发现其中的漏洞?只有对业务有深层次的把握，才能发现实际操作中的问题，不轻易受表象蒙蔽，看到本质问题，将审计工作做好。

内部审计要讲究思路和技巧。在开展审计工作时，一定要有一个明确的审计思路，不能东审一下，西审一下，盲目审计，既浪费时间精力，又没有效果。审计思路是由审计目标决定的，在对被审计对象进行初步了解(也就是所谓的风险评估)之后，根据目标确定审计范围及重点，然后寻找审计的突破口。比如说查提前确认收入问题，单纯的从收入入手很难看出问题，但是看成本与收入是否配比、商品出库记录及往来对账记录等就很容易找到线索。而迅速准确的形成审计思路则需要扎实的专业素养及审计经验的积累，这是审计人员能力的体现，也是我们在工作中要不断学习和总结的东西。

内部审计人员要学会沟通。“沟通”是老师最常说到的问题，也是我们最难掌握火候的一项技能。审计的全过程都无法摆脱“沟通”。审计前要沟通，进行摸底，了解大体情况;审计时发现问题一定要及时跟当事人沟通，有时候我们自己盲目审查很长时间都弄不明白的东西，经过沟通可能很快就解决了;审计结束后也要及时跟被审计对象沟通，对于有问题的地方要达成一致才能形成报告，一是要确定审计结果是否正确，同时也要被审计人员认识到自身的问题，共同找出问题根源，解决问题。总而言之，“找错”不是审计的目的，解决问题才是审计的最终归宿。在沟通时，还要注意时间和方式，尽量减轻对方的防备和抵御心理，工作中要注意跟被审计人员保持合适的关系，既要保持自身独立性，又要利于顺利沟通。学会良好的沟通是审计人员职业生涯中最重要的一项课题。

内部审计工作总结篇4

二、严格执行法人代表离任审计多年来，我们坚持“有离必审”、“先审后离”等经济责任审计。今年对古城供销社、xx公司的法人代表和xx公司的财务经理进行了离任审计。在古城供销社审计中，对原集体经营时遗留商品和低值易耗品，审计组人员进行全面盘点，落实责任人。县联社业务股、财务股及资产公司组织人员与该社管理人员现场对低值易耗品、库存积压商品进行作价处理，收回现金650xxxx。通过经济责任审计，不仅达到了客观评价企业经营者任期经营业绩，促进企业加强和改善经营管理，保证社有资产保值增值的目的，同时也为人事部门考核和聘用干部提供参考依据。

三、开展专项审计和审计调查

结合实际，针对存在的问题，我们进行审计调查，开展专项审计。主要是资金管理和承包费收缴审计。审计过程发现资金运营不合理，限期追回资金4000xxxx；发现不合理支出1112xxxx，及时落实责任，为企业挽回不必要损失；对xxxx农资公司旺季结束，立即进行就地审计，发现赊销金额大且部分欠款超过赊销期限，建议公司人员全力以赴抓清欠。

一年来，我社的内部审计工作在领导的重视、支持和审计人员的努力工作下取得一定的成绩，但按照供销社目前改革形势、各级领导和广大干部职工的要求来衡量，还存在很大差距。今后，审计人员不断更新知识，提高专业素质，适应新形势的需要，努力把我社的内审工作做得更好。

四、2006年审计工作安排

xx县供销社内部审计工作在总结以往经验的基础上，按照“依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点、求真务实”的工作方针，围绕供销社改革和发展的实际，以加强社属企业管理，提高经济效益为中心，坚持内部审计与社会审计相结合的原则，重点做好下列几项工作:

内部审计工作总结篇5

二、内审计划,紧扣目标

为了强化内审监督和服务，使内审活动与经济活动环环相扣，每年年初由内审机构提出初步内审计划，经过部门集体讨论，找准内审工作切入点，制订内审工作年度计划,如固定资产投资审计计划、财务收支审计计划、绩效审计计划等,促使内审工作有的放矢、有条不紊地进行。

三、突出重点，力求成效

内部审计工作总结篇6

2.抓好工作部署，确保工作落实。为推进教育系统全面从严治党工作深入开展，研究制定并下发《定海区教育系统2019学年落实党风廉洁建设责任制和作风建设情况检查考核办法》，促进了各校（单位）党风廉政建设工作的有效开展。

3.强化督查考核，确保工作成效。坚持经常性检查与重点督查相结合，切实加强对党风廉政责任制落实情况的督查，从源头上确保反腐倡廉各项工作的落实。6月下旬将对全区中小学党风廉政建设责任制执行情况进行考核，考核由检查访谈、平时工作、民主测评三部分组成，考核结果客观公正；考核工作从检查、赋分、统计，到最后结果反馈，严肃认真，程序到位；考核结果列入学校（单位）学年度发展性评价内容。

二、加强纪律教育，提高干部廉洁自律意识

1.深入开展专项活动。一是各校、幼儿园结合实际制订小微权力清单、办学行为负面清单“两张清单”，对照小微权力清单内容，细化分解权力，明确责任，绘制工作流程图，做到公开透明，让“微”权力在阳光下运行。并对照负面清单的事项开展自查自纠，对触及红线的行为发现一起，查处一起，强化警示震慑和教育引导作用。二是开展教育系统廉洁自律承诺、述廉评廉、“烟票背后四风问题”自查、通讯补贴发放情况自查等工作，实现纪律和作风建设常态化。

2.不断推进“清廉学校”建设。根据推进定海“清廉教育”建设实施意见及“清廉学校”建设指导意见，扎实开展“清廉学校”建设工作。各校、幼儿园紧紧围绕“清明政风，提升现代化管理水平；清净校风，培植以廉养德的校园文化；清正教风，打造一支“四有”教师队伍；清新学风，实施“立德树人”的本真教育”四大块主要任务，明晰了具体工作的步骤及完成时间点，最后落脚到具体的工作行事历中，明确责任部门及责任人。

三、狠抓作风建设，树立风清气正行业形象

内部审计工作总结篇7

6月初开始接手交通一公司的内部审计，也是在与二公司等量工作中做了详细的抽凭，并在抽凭后汇总问题，其中强化我在工作中发现问题汇总问题，并将其陈列于报告中，这是审计中必须具备的常规能力，我感受自己在完善和调整状态的一个过程。从6月下旬以后又接手了我从业中一个沉甸甸的项目-香河热力成本监审，其中是我和喻姐两个人负责此项目，审计的是3家公司3个取暖年度的成本，说实话，没有底，没有经验，也没有方向，经过一个很漫长的时间，到7月底我和喻姐将3家公司的基础资料做了数据整理，对于其他底稿的整理判断标准不够明确，与同事交流，与企业沟通，与委托方确认，各种途径将整理后的基础资料汇总拟定了报告初稿，在张总一次次的复核修改中8月中旬才把报告顺利交付，其中感受到了自己的不足，经验及职业操守的原则性不强，缺少处理问题的果断性，不过我知道这是我需要进步的一个机会，感谢公司领导的信任与栽培。

8月下旬又是一个不平常的任务，我和朱哥在领导的委派下接手了三河市国税局委托的对两家企业的纳税进行评估，并进驻企业进行查账，计算企业的各项税种的缴纳情况，并对其收入及费用的各项开支进行了地毯式的排查，这次的业务也是对我们一种考验，也是一次学习，对于专业性知识了解不深，查账能力和复述未能达到领导及各方面认可，最后以半路收场而告终，此业务转交给张总及张路接手，可以说这一次是对我失败警钟的教育课，刻在心里不会忘记，要让这样的打击告诉自己还要不断的努力去学习更多的专业知识。

9月中旬根据公司安排，我和朱哥接受了一个新的任务-霸州税务局资产清查工作，并在1周的外勤后将数据整理出报告，经审核提交，这次的任务中，清查对于结果性的要求是很严格，但对于清查时存在的问题也是不少，由于国地税合并，资产放置位置不固定，并且设计的地点较为分散，所以最终也是以一种抽查式方式进行的资产盘点，对于盘点出问题出具报告进行说明，最终无盘盈，盘亏资产做了经济鉴证报告，并在9月底进行交付。此任务中感受颇深的就是时间紧迫，任务工作量大，改变核对方式为针对性抽查是较为合理的工作方式，事随机而动。

10月中旬繁重任务就是我们正式接手现在的工作任务-永清县农村清产核资工作，2个乡镇57个村街，进行账面资产及债权债务的清理，并和各村级进行一一核对，将清单与实际结合整理，进行解答及沟通协调各村街、乡财政、乡政府中的问题，最终将村街确认结果进行公示，此次任务中最终要就是沟通协调问题，需要时间，需要配合，需要认同，其委托方对于工作的负担总是在不断加码，录入系统也列入我们必须做的任务中，所以截至到现在我们还未将各村街结果公示完毕，但委托方的最后期限定时间为12月底，感受压力的沉重，我要更加尽力完成此次任务。

内部审计工作总结篇8

二、明确工作目标，确保内部审计工作顺利开展

为确保内部审计工作顺利开展，审计部明确了工作目标：一是要严格贯彻执行国家审计法律法规，规范审计行为，提高审计工作效率；要结合集团公司实际加强制度建设，建立、健全、完善各项制度，构筑防腐反腐屏障，促进党风廉政建设发展。二是要围绕集团公司中心工作，积极开展内部审计，坚持以财务收支审计为基础，以物资采购、基建项目、中期债、大额资金使用等审计为重点，不断拓宽审计领域，加大审计监督力度，提高管理部门和管理人员的责任意识和管理水平，提升集团公司经济效益。三是要贯彻“全面审计、突出重点”的方针，抓好对重点部门、重点资金、重大问题审计的同时，逐步扩大审计覆盖面，进一步发挥审计工作的监督与服务功能，对在审计中发现的问题，及时提出建议意见，使被审计单位切实加强制度建设和日常收支管理水平。

三、兢兢业业工作，完成内部审计工作任务

审计部按照集团公司的工作精神和工作部署，从2015年9月开始内部审计工作，通过全体审计人员认真努力、兢兢业业工作，完成了内部审计工作任务，取得良好成绩。

(一)开展财务大检查，提高财务管理水平

审计部2015年9月组织全体审计人员对集团下属公司进行一次财务大检查，检点为新公司建章建制，老公司查错纠弊。在财务大检查过程中，要求新公司制定完善的财务管理制度，使公司财务管理工作有章可循，有据可依，切实做到以制度管理财务，促进财务管理制度化和规范化，实施有效的财务监督，保证账账相符、账款相符、账实相符、账表相符、账证相符，防范违反财经纪律行为的发生。对老公司财务大检查中，主要发现固定资产未盘点，应收账款未对账的问题，要求老公司加强对固定资产的管理，建立健全固定资产账册，严格固定资产日常核算、管理和处置，对固定资产增减及收入、支出要及时入账，确保账证、账账、账实相符。要定期对固定资产进行清查，年终进行全面清查盘点，做好固定资产的实物登记管理，确保固定资产完整和不流失。要求老公司及时做好应收账款对账工作，同时加强应收账款催收工作，防范应收账款流失，降低公司经济效益。

(二)开展小金库整治工作，规范财务管理秩序

审计部2015年11月开展小金库整治工作，要求各单位领导一是深刻认识到“小金库”的存在，扰乱了集团公司财务管理秩序，影响集团公司财务资金的安全，诱发、滋生腐败行为，严重败坏党风政风和社会风气。二是要按照集团公司的要求，健全和加强制度建设，进一步完善各项管理制度，严格执行国家财经法规和财务管理规章制度，加强部门经费使用与管理，从源头上防止和杜绝“小金库”问题的发生。通过开展小金库整治工作，规范了财务管理秩序，对促进党风廉政建设，防范产生腐败行为起到积极作用。

(三)积极开展专项审计，推进集团公司整体工作发展

审计部在2015年下半年积极开展专项审计工作，一是10月份配合主管部门对公司进行检查，配合水务一体化小组对审计、评估进行全程跟综；二是11月份成立督查组对在建基建项目跟综落实；三是与公司其他部门成立小组配合会计师事务所对发行中期债进行审计。这些专项审计工作开展，有力促进在建基建项目、中期债等工作的发展，确保在建基建项目、中期债等工作按照集团公司的工作要求进行，取得实际成效。

四、存在的不足问题

集团公司审计部成立时间只有短短几个月，经过全体审计人员共同努力和辛勤工作，完成了集团公司下达的审计工作任务，取得了较好的成绩。但还是存在一些不足问题，主要是：一是审计手段较为单一，审计工作效率仍待提高；二是审计咨询和审计服务还没有完全到位；三是由于人力不足审计工作未全面开展，例如下属公司业绩考核等工作还未开展；四是制度建设还不够健全完善；五是审计信息化建设不够等，审计手段较为原始、落后。这些存在的不足问题，需要引起审计部高度的重视，采取切实措施，在今后的工作中加以改进和提高。

五、2016年工作计划

(一)加强宣传，突出审计工作的重要性

审计部要切实加强宣传，突出审计工作的重要性，通过板报、宣传栏等方式，构建一个审计信息交流的窗口，把集团公司内部审计工作动态、审计法规、审计制度等公布于众，在一定范围内对有关审计结果进行通报。通过这些工作，使集团公司全体干部职工进一步加深对内部审计工作重要性的了解，改善和优化审计环境，理解和支持内部审计工作，促进集团公司内部审计工作健康持续发展。

(二)加强财务管理，强化会计基础工作

审计部要配合财务部门，加强下属公司财务管理，使下属公司财务人员一是深入贯彻落实《会计法》等法律法规，充分认识会计基础工作的重要性，掌握会计基础工作的主要内容和基本要求，进一步强化内部控制和会计基础工作规范，全面提升会计基础工作水平。二是营造崇尚诚实守信、规范会计核算、强化内部管理的会计文化，按照财政部《会计基础工作规范》和集团公司财务工作精神，进一步健全内部会计管理制度，使记账、算账、报账等基础工作符合国家统一的会计制度，为全面提高会计信息质量打下基础。

(三)运用审计结果，促进党风廉政建设发展

审计部要充分运用审计结果，加强对人财物管理使用和关键岗位的监督，促使干部职工规范财务管理，正确行使职权。要加强对各类制度执行情况的监督，杜绝“暗箱操作”，避免权力腐败的发生，既促进党风廉政建设发展，又建立一支清正廉洁的干部职工队伍。

(四)开展下属公司业绩考核，提高下属公司工作积极性

内部审计工作总结篇9

一、积极争取领导对内审工作的支持。审计部成立以来，通过积极争取，总公司从人力、财力、物力上全力支持内审工作，为审计部配备了2名工程审计骨干和2名财审人员，3名专职清欠人员，并且为每人配置了1台计算机。公司主要领导定期听取审计部的审计工作汇报，公司领导班子集体研究审计决定，对有关审计决定由公司党委直接批示办公室下达，从而确保了审计部门的独立性、权威性和严肃性。近年来，总公司的审计决定落实率始终为100％。

二、大力推进计算机辅助审计。针对城农网工程项目多、工程量大、不同预算员编制的结算出入较大的实际，指导审计人员根据0.4千伏、10千伏城农网工程各自的特点，先后自主开发了2个“低压改造工程验收及结算专用程序软件”，从而实行了农网工程的结算编制和审核一体化，既规范统一了结算编制，又极大地提高了结算和审核的效率，同时大大降低了差错率，较之以前人工计算、审核和验收提高工作效率15倍以上。2003年以来，先后利用计算机辅助审计对1015个0.4千伏以下的农网改造工程进行了审核，送审总额7683.53万元，审减额达1000多万元。三、加大了工程结算审计力度。着眼于规范工程项目管理，防范高估冒算和损失浪费等问题，我们从各项工程计划入手，对工程实行严格的全过程控制管理，对无计划的工程不予审计和提交报告，较好规范了工程项目管理。2005年，先后对二热电工程、工业园工程及城网一期高、低压工程结算和2004、2005年度的大修更改结算情况进行了审计。共审结工程结算120余份，送审总额6700万元，审减工程造价644万元。

四、规范内部审计程序。为了加强公司的内部审计和风险控制，规范总公司的审计工作，保障企业财务管理、会计核算和生产经营符合国家各项法律法规要求，我们根据《审计署关于内部审计工作的规定》和总公司的有关规定，制定了《荣成市电业总公司审计工作管理办法》，对内部审计的主要职责、工作程序、工作质量及考核管理等做出了具体的规定，特别是通过实行审计计划管理、审前调查、审中签证、审后监督等制度，不仅规范了内审工作程序，而且还有效地规避了审计风险，多年来，我们完成的所有审计项目没有发生一起审计复议案件。

五、提升内部审计质量。审计质量的好坏很大程度上取决于审计人员的业务素质，为此我们高度重视内审人员的学习培训，积极参加各级内审协会举办的各类培训。公司目前已有5名内审人员持有内审资格证书。我们还购置了内部审计人员继续教育学习卡，专门抽出时间学习国家审计机关有关《审计项目管理质量控制办法》等一系列培训教材，大大提高了内审人员的业务素质，为提高审计质量打下了坚实的基础。今年以来，按照2005年全国审计工作会议的精神，在公司深入开展了“严谨细致，提高质量”审计年活动，在制定审计计划、编制审计方案、审计取证、撰写审计报告和审计成果运用5个方面做到严谨细致，大大提高了审计监督质量和服务水平。

六、严格实行物资招投标采购工作。在我们内审科的提议下，总公司先后出台了《荣成市电业总公司招标投标管理制度》和《荣成市电业总公司招投标实施标准》，并成立了招投标管理办公室，设在审计部，我们的具体做法是：所有物资供应厂商必须具备一定的资质，必须通过提前考察筛选确定，招标前必须合理拟定招投标计划、商务标书、技术标书及各项评分标准，组织评标小组，确保招投标各个环节公正、合理，杜绝人情采购和关系采购现象；对常用物资实行招标定价，分期分批采购，最大限度减少资金占用；对价格波动较大的物资，根据市场行情，每半年或每季度招标一次，最大限度地降低成本。近三年来，通过招投标采购，共可节约采购成本1000多万元。

七、做好财务收支和经济责任审计相结合的文章。着眼于进一步规范企业的财务管理，摸清各单位资产负债状况，为领导决策提供一手资料，从2002年起，我们每季度对下属单位进行一次财务收支审计，并且每季度一小结，实行动态管理，同时为以后的经济责任审计积累资料。2005年，采取这种方式，先后对21个单位的主要负责人进行了任期经济责任审计，查出有关单位12个方面财务管理不规范方面问题，提出合理化建议70多条，总公司党委采纳50多条；对2个单位的财务管理经验加以总结并在系统内推广；对被审计单位主要负责人和责任人处理处罚40多人（次），处罚金额5万多元。

内部审计工作总结篇10

第二部分：施工企业事中审计工作实务

一、施工企业事中审计工作概述

交通运输系统的施工企业资金流量巨大，根据“资金运用到哪里，审计就要跟进到哪里”的审计工作要求，施工企业的事中审计的重心是加强对在建工程的事中过程监督与控制。

二、施工企业事中审计工作的具体实施

日常的事中审计工作包括以下内容：

1、公司会计电算化的日常审计：现代企业一般都已经实行了会计电算化，会计电算化是审计电算化的基础。施工企业可以通过会计电算化帐务平台，对公司在建的各个项目经理部进行日常的审计监督。

具体方法是，审计部门可以专门安排一名财务审计人员，在公司的授权范围内，对公司下属各个项目经理部的会计电算化实行日常审计。

审计部门负责人对会计电算化日常审计结果进行分类汇总，确定事中审计的重点项目和审计工作重点；对会计电算化的日常审计结果，审计部门可以不定期的以《审计交流书》的形式，与公司财务部、工程部等相关职能部门进行审计信息共享和交流，同时向各项目部交流审计信息。

三、事中审计工作的重点内容

1、以项目经理部的资金管理为重点，明确资金的使用责任和监管责任：主要审计项目部的资金流量，即资金的流进与流出是否有明晰的程序，是否受到总公司相关职能部门的程序监督和过程控制。

（1）主要审计项目部的资金使用情况，审计项目部的借支及核算情况，需要与总公司财务部核对数据。审计中发现的资金使用和管理上的突出问题，审计人员需要阐述项目部的资金的使用责任和总公司相关职能部门的资金监管责任。

（2）在审计工作实务中重点审计项目部资金流量和项目部债权债务的关系，审计人员应重点关注项目部已经得到业主的资金或已经向总公司借入资金，但项目部仍然拖欠外部单位巨额债务、项目资金周转困难的现象，适当时应向公司管理者发出审计预警，提示资金使用和管理的风险。

（3）审计项目部与总公司帐务往来的情况，审计借支、列帐等会计业务，分析项目部与总公司之间真实的内部债权债务关系。

2、事中审计重点评估项目经理部执行公司相关政策制度的力度和结果，确保总公司政令畅通：

（1）项目部的合同管理和财务支付情况审计：内容包括①项目部合同签订的程序，②在项目部领取工程款的单位（个人）是否以已经签订的合同作为项目财务的支付依据，③项目部的施工班组是否存在借支情况或收取项目预付款情况（即项目部财务帐面与施工班组的往来，是否存在非正常的借方余额现象），④项目部是否及时对施工队进行计价结算。

（2）项目部的工程计量计价和债权债务管理的审计：包括项目部是否依据合同运用合同计量软件。重点审计各个项目部在工程计量、计价工作中存在的管理问题，主要审计项目部向业主工程计量的滞后情况和漏项现象，向施工队伍重复计价、不合理计价、无依据计价和超前超量计价，以及项目部计价台帐的总体控制等。

在项目部的外债审计工作实务中，审计人员需要重点关注项目部对外债的核算和控制情况实行综合审计，审计结果要在审计分报告中表述。

（3）项目的大型设备、大宗材料的采购和材料的使用消耗：审计项目部采购的大型设备和大宗材料，是否经总公司同意，按照规定的程序实施招标采购；审计项目部工地现场大宗材料的领用和消耗情况，审计项目部大型设备的购买和租赁情况。

上述各项审计工作中，工程审计是审计工作的核心，材料审计需要进一步探索新的思路和方法，工程及材料审计的最终结果将体现到财务审计上，各种审计工作实行数据交叉稽核。

3、开展后续审计和跟踪审计，推行审计整改制度：在审计工作中，审计部门除向总公司出具《审计报告》等书面文件外，可以考虑在公司范围内推行《审计交流书》和《审计整改意见书》。《审计整改意见书》下达后，被审计单位必须严格执行相关的审计整改意见，并将执行结果以书面形式报审计部门，作为后续审计的依据。

开展后续审计和跟踪审计，推行审计整改制度，可以进一步规范总公司审计工作流程，使审计责任落实到人，提高基层单位的管理工作水平，树立审计权威性。

四、事中审计工作的核心内容

1、概述：对于在建的工程项目，事中审计的核心工作是对各个项目部内部债权债务和外部债权债务进行全面、系统的审计，重点审计项目部外部债务的会计核算、数据稽核和过程控制，在此基础上对项目债权债务的真实性和完整性发表审计意见，并评估整个公司在建项目部债权债务的管理现状。

2、对项目经理部债权债务审计的思路是：

（1）审计项目在建设过程中债权债务归集和核算的真实性和完整性，主要是审计项目部财务的成本核算；

（2）审计项目的工程款支付依据和支付的过程控制，主要是审计项目部财务支付工程款或材料款项，是否有经济合同作为付款依据，重点审计项目部财务是否存在帐面超付情况；

（3）在项目全部完工或基本完工达到末次计量条件时，需要进行项目的债权债务锁定审计，在此基础上利用现金流量的审计方法，初步评估项目的盈亏情况。

3、需要达到的工作效果：

（1）审计人员需要全面审计评估各个项目部在项目建设过程中和接近完工时，项目部的债权债务管理中存在的带有普遍性的管理问题；

（2）审计人员同时需要向管理者（包括项目经理和总公司领导层）提出关于项目部债权债务管理问题的解决方法，每份审计分报告需要就被审计单位债权债务的管理问题提出审计建议。

4、项目经理部外部债权债务的审计内容：

（1）项目经理部的外部债权：主要是项目部与业主的往来，涉及已完工未计量的工程、已完工未计量的工程变更以及工程索赔等方面。审计人员在审计工程中，需要分析项目部向业主的工程计量工作中存在的问题。

（2）项目经理部的外部债务：主要是项目部欠业主的动员预付款、材料预付款以及借款，项目部与施工队伍的工程款项往来、与材料供应商和设备租赁方的货款租赁费的结算与支付问题，这是审计的重点。审计人员在审计工程中，需要采用函证等审计方法，审计项目部外部债务的真实性和完整性，并注意重点审计项目部财务帐面的外债与审计后能确认的外债之间的差额，每次审计工作结束时，审计人员需要汇总该外债数据差的总额，并在审计分报告中详细说明。

（3）审计的难点：

审计人员在审计工作中，应该特别注意以下事项的审计

① 项目部财务帐外的外债：即还未在项目部财务帐面进行核算的外债，例如未及时开具的计价单、发票未到的材料等。

② 项目部向银行等金融机构借入的贷款或项目部向个人的借支：即项目部未通过总公司的授权，以项目部名义进行的贷款或借支，审计时注意借支和还款的过程，并收集相关原始资料。

③ 项目部财务帐外的收入：即没有在项目部财务帐面进行核算的收入，例如废旧物资的处置收入，利用项目部拥有的人员、材料和设备等资源实施的工程量清单以外的工程作业。

5、项目经理部的内部债权债务的审计：

（1）项目部与总公司的往来情况：审计项目部用三级会计明细科目进行分类核算的项目部与总公司的①管理费、②借款、③列帐及代收代垫款项；

（2）项目部与公司内部的物资公司往来情况：审计过程中需要注意双方定期结算的情况；

（3）项目部与内部的设备管理公司往来情况：审计项目部欠设备公司的设备租赁费用的真实、完整数据与项目财务或机料部门帐面数据的差异并汇总，结果在审计分报告中进行说明；

（4）审计未经总公司的授权或同意，各个项目部之间是否存在私自借款调款的现象；

（5）审计报告中需要对各个项目部与上述内部单位之间的款项往来和对帐情况进行说明，评估总公司内部债权债务的管理现状，对未及时进行对帐的，需要进行督促。

五、项目部的成本控制审计

1、项目单价审计：包括签订合同的劳务单价和材料单价。

2、评估项目包工形式与项目工程成本控制的关系：审计人员在审计工作中，需要结合各个工地的具体实际情况，例如施工条件、劳务队伍实力、材料运输、施工便道、施工组织等，探索项目包工形式与项目工程成本控制的关系，评估各个项目因包工形式不同对项目成本控制的影响，以控制项目的现场成本。例如桥梁施工中采用纯劳务报告形式和采用轻包工形式（劳务队伍自带小型机具和辅助材料），对于项目成本的控制方法是不尽相同的。

3、加强对项目的工地现场审计：在项目部的成本控制审计中，审计人员应该从现在偏重于项目内业资料的审计，向工地现场审计进行转变。

第六部分：事中审计工作探讨

审计工作，尤其是公司的内部审计工作，是企业健康发展的“免疫系统”，也是现代企业制度下管理工作中不能缺少的关键环节之一。公司改制后审计工作更需要与时俱进，转变审计思路，重新定位审计功能、职能和审计方法。

一、转变审计思路

1、审计咨询服务：在审计实施过程中，审计人员需要不断提高审计服务基层单位的服务意识，搞好三项服务工作，包括

（1）为项目部建立健全三套台帐（包括工程计量和计价台帐、材料台帐和机械使用台帐）提供审计咨询服务；

（2）为项目部的外债管理及内部控制提供审计咨询服务；

（3）为项目部财务帐面数据与工程部门、材料部门之间的帐帐核对和数据稽核提供审计咨询服务。

2、改变“盘点＋统计”的审计工作方法：审计人员在审计工作中需要注意运用审计专业判断和专业知识，严格按照审计工作程序，采用合理的审计方法开展审计工作，以规避审计风险，提高审计工作效率，从思想意识上切实改变审计工作实务中存在的“盘点＋统计”的审计工作方法，坚决杜绝审计人员转述被审计单位想法和要求的情况发生，严格控制审计报告质量。同时加强对项目的工地现场审计，审计人员应该从现在偏重于项目内业资料的审计，加强工地现场审计。

二、审计工作的定位

内部审计工作总结篇11

一、内部审计机构设置情况

(一)内部审计机构隶属

按照《内部审计基本规范》的要求，内部审计机构应当具有独立性，在进行内部审计活动时，不存在影响内部审计客观性利益冲突的情况。内部审计机构的隶属在一定程度上可以反映内部审计机构的独立性情况。吉林省上市公司内部审计机构隶属情况如表1所示。国内外内部审计机构设置模式主要有高管层和董事会双重领导、隶属于监事会、隶属于董事会、隶属于总经理和隶属于财务部五种(陈艳利、刘英明，2004［2］;蔡春等，2009)。［3］由表1可见，吉林省上市公司均设置了独立的内部审计机构，其中内部审计机构隶属于董事会的上市公司比例最高，达到73．69%;高管层和董事会双重领导的比例为21．05%;隶属于总经理和财务部的上司公司比例均为2．63%，所占比例极小;不存在内部审计机构隶属于监事会的上市公司。中国内部审计协会2012年对民营企业的调研数据显示，我国民营企业内部审计机构隶属于董事会的比例为25．28%。［4］比较而言，吉林省内部审计机构隶属层次较高，独立性水平较高。IIA在《内部审计专业实务标准》中提出内部审计机构隶属于“董事会与高管层”双重管理的建议，CBOK于2006年面向全球发放的针对内部审计现状的调查问卷数据显示，全球大多数国家企业内部审计机构的设置达到该要求。吉林省上市公司中由高管层和董事会双重领导的比例仅为21．05%，可见，吉林省上市公司内部审计机构设置与该要求相比还有一定的距离。

(二)内部审计机构规模

上市公司应当考虑经营目标、规模、治理结构等因素，合理配备内部审计人员。内部审计人员规模不足会影响内部审计人员对企业业务活动、内部控制和风险管理确认和咨询职能履行。内部审计机构规模情况如表2所示。从表2可见，吉林省38家上市公司，内部审计人员最少为1人，最多为16人，平均内部审计人数为4．84人，标准差为0．4838。从内部审计人员规模的范围来看，大部分上市公司内部审计人员为3～5人，该比例达到了52．63%，而只有两家上市公司内部审计人员达到10人以上，占所有吉林省上市公司总数的5．26%。但是，吉林省38家上市公司中，公司员工最少为81人，最多为24659人，平均员工人数为3174．105人;总资产最小值29008．6万元，最大值4883895万元，平均值716235．7元，相对上市公司资产规模、业务规模、员工规模，以及公司业务活动复杂程度来说，内部审计人员的规模较小。

二、内部审计人员结构情况

为系统地了解内部审计工作组织中内部审计人员结构情况，笔者对内部审计人员学历结构、资质结构、专业背景结构以及年龄结构等进行了相关调查。吉林省上市公司内部审计人员总体数量为178人，其中专职人员151人，专职内部审计人员比例达到84．83%;兼职人员为27人，兼职内部审计人员比例为15．17%，专职与兼职内部审计人员比为5．59:l。

(一)内部审计人员学历结构

内部审计人员学历结构情况如表3所示。吉林省上市公司内部审计人员中，博士、硕士、本科、大专和其他学历人数分别为0人、23人、111人、43人和1人，占统计人数的比例分别为0%、12．92%、62．36%、24．16%和0．56%。从学历结构来看，吉林省上市公司内部审计人员本科学历水平比例最高，其次为大专学历水平，硕士学历水平内部审计人员也达到一定比例。硕士、本科、大专学历人数基本呈现正态分布，内部审计人员学历结构比较合理。中国内部审计蓝皮书2013年内部审计情况统计显示，我国国有企业内部审计人员本科及本科以上学历比例为50．36%，吉林省上市公司内部审计人员本科及本科以上学历的比例达到了75．28%，可见吉林省上市公司内部审计人员学历水平较高。

(二)内部审计人员资质结构

内部审计人员资质结构情况如表4所示。吉林省内部审计人员中，拥有会计、审计、经济中级职称的有93人，占到内部审计人员总数的52．25%;拥有工程系列中级及中级以上职称的有17人，占到内部审计人员总数的9．55%;拥有CIA、CPA、律师及其他职业资质的有35人，达到内部审计人员总数的19．66%;此外，拥有高级职称的有46人，达到了内部审计人员总数的25．84%;具备两种以上职业资质的有21人，是内部审计人员总数的11．80%。调查数据表明，首先，吉林省上市公司内部审计人员职称结构基本呈正态型分布，内部审计人员高级和中级职称比例较合理;其次，吉林省上市公司中拥有一定比例的工程系列中级以上职称的内部审计人员;再次，吉林省内部审计人员中拥有CIA等职业资质的比例达到19．66%，并且具备两种以上职业资质的内部审计人员比例达到11．80%。2013年中国内部审计蓝皮书显示，我国国有企业拥有会计师、审计师、经济师和工程师中级职称以上的比例为55．78%，党政部门内部审计人员拥有CIA等职业资质的比例为5．07%。由此可见，吉林省上市公司内部审计人员资质结构较优。

(三)内部审计人员专业背景结构

内部审计人员专业背景结构情况如表5所示。从表5可见，吉林省上市公司内部审计人员中，拥有会计、审计专业背景的内部审计人员为104人，占到内部审计人员总数的58．43%;拥有其他管理专业背景的有41人，占到内部审计人员总数的23．03%;拥有经济专业背景的有40人，占到内部审计人员总数的22．47%;拥有法律专业背景、建设工程专业背景和信息系统专业背景的分别为9人、24人和7人，占到内部审计人员总数比例分别为5．06%、13．48%和3．93%。内部审计涉及上市公司各种业务活动、内部控制和风险管理的审查和评价，因此，内部审计机构除了配备会计、审计、经济和管理等专业人员外，还应当配备具有法律、建设工程和信息技术等其他相关专业知识的人员，以满足内部审计活动的需要。从内部审计人员专业背景来看，吉林省上市公司拥有一定比例的其他管理专业背景和经济专业背景的内部审计人员，同时还拥有一定法律专业背景、建设工程专业背景和信息系统专业背景的人员，可见吉林省上市公司内部审计人员专业背景结构呈复合型特征。

(四)内部审计人员年龄结构

内部审计人员年龄结构如表6所示。从表6的调查数据可见，吉林省内部审计人员平均年龄为39．67岁;30岁以内的有29人，人数比例达到16．29%;30～40岁和40～50岁的分别为62人和61人，比例分别达到34．83%和34．27%;50岁以上的有26人，人数比例为14．61%。从内部审计人员审计年龄情况来看，30～40岁内部审计人员比例为34．83%，处于该年龄阶段的内部审计人员具有一定的相关工作经验，同时也具备充足的精力，相对来说在内部审计工作中具有一定的年龄优势。工作年限在1～5年的人数为90人，比例达到50．56%;审计工作年限在5～10年的人数为55人，所占比例为30．90%;审计工作年限在5～10年和超过15年的人数分别为19人和14人，所占比例分别为10．67%和7．87%。从内部审计人员工作年限来看，从事内部审计工作5年以上的将近50%。总体来看，吉林省上市公司内部审计老、中、青搭配较恰当，年龄结构较合理，结构年轻化，工作经验较为丰富。

三、内部审计制度制定情况

在上市公司内部，内部审计制度是明确内部审计机构与董事会或最高管理层关系、实现审计目标、完成审计工作任务的依据，同时也是界定审计与被审计单位责任的基础，是内部审计的纲领性文件。

(一)内部审计章程及类似权威性文件制定

内部审计章程及类似权威性文件制定情况如表7所示。从吉林省上市公司内部审计章程及类似权威性文件设置情况来看，绝大多数上市公司制定了内部审计章程，所占比例达到97．37%，仅一家上市公司未制定内部审计章程或类似权威性文件。并且，内部审计章程及类似权威性文件的审批机构层级比较高，由股东大会和董事会审批的上市公司达到了29家，比例达到了76．31%。由此可见，吉林省上市公司对内部审计制度制定比较重视，内部审计章程及类似权威性文件的审计审批机构层级高。

(二)内部审计程序手册制定

内部审计程序手册制定情况如表8所示。从表8可以看出，吉林省上市公司中制定了具体的内部审计程序手册的有28家，所占比例为73．68%;未制定具体的内部审计程序手册的有10家，所占比例为26．32%。可见，虽然吉林省大部分上市公司制定了具体的内部审计程序手册，但是仍然有相当一部分上市公司未制定具体的内部审计程序手册。相关规范要求，内部审计机构和人员应当运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性。上市公司应当结合公司内部治理结构和管理的实际情况，制定具体的内部审计程序手册，以明确内部审计职责、权限、审计范围、审计标准、内部审计方法和程序等基本情况。吉林省部分上市公司内部审计程序手册的缺失，会影响内部审计工作规范性和科学性。四、研究结论与建议为深入了解吉林省上市公司内部审计工作组织状况，笔者对吉林省内部审计调查数据按内部审计机构设置情况、人员结构情况和制度制定情况进行梳理发现，吉林省上市公司内部审计机构隶属层次较高，内部审计人员学历水平较高，资质结构较优，专业背景结构呈现复合型，年龄结构年轻化，工作经验较为丰富，内部审计章程相对健全，内部审计章程审批机构层级较高;但内部审计机构高管层和董事会双重领导比例较低，机构规模较小，部分上市公司缺失具体内部审计程序手册。研究结果表明，吉林省上市公司内部审计机构独立性较高，且内部审计人员专业胜任能力较强，在一定程度上能满足现代内部审计的确认和咨询功能。但是，内部审计机构人员配备不足，实施内部审计的确认和咨询功能的人力资源相对缺乏，会影响内部审计人员对企业业务活动、内部控制和风险管理确认和咨询职能的执行;且内部审计具体制度部分缺失，内部审计工作规范性和科学性有待进一步提高。基于以上研究结果，笔者认为吉林省上市公司要充分发挥内部审计在风险管理、内部控制和公司治理中的作用，现实增加企业价值的目标。首先，IIA提出的“双报告”模式已经成为内部审计发展的趋势，吉林省上市公司应当借鉴这一模式重构内部审计的报告关系，提升上市公司内部审计的独立性，对内部审计机构的职权予以保障;其次，根据上市公司自身需求和条件，充实内部审计队伍，扩大内部审计机构规模，为现实增加企业价值的目标配备足够的人力，并通过优化内部审计队伍学历结构、资质结构、专业背景结构、年龄结构和加强专业培训，提升内部审计人员专业胜任能力;最后，完善内部审计制度建设，分层次建立系统的内部审计制度体系，明确内部审计职责、权限、程序、方法以及报告关系等，为内部审计工作的规范性和科学性提供制度保障。

作者:刘怡芳 吴国萍 单位:东北师范大学 商学院

［参考文献］

［1］朱君．上市公司对区域经济发展的影响研究［D］．长春:东北师范大学，2014．

内部审计工作总结篇12

一、内部审计抽样概述

（一）审计抽样在内部审计中的定义

在内部审计中，审计抽样是指内部审计人员在内部审计活动中，采用适当的抽样方法从被审查和评价的审计总体中抽取一定数量有代表性的样本进行测试，以样本审查结果推断被审总体特征的一种审计技术方法。

（二）审计抽样的分类

1.判断抽样――判断抽样是指根据内部审计人员的审计经验和专业判断能力来确定需要抽查的样本量、选取样本和推断总体的审计抽样方法。判断抽样的有效性和风险程度取决于使用这项技术的审计人员的工作经验和职业判断能力。

2.统计抽样――统计抽样是根据概率论的原理确定抽查的样本量，随机选取样本并由样本的审查结果推算评估总体的审计抽样技术。

（三）审计抽样的特征

1．审计抽样抽取的是详细审计资料中的一部分。详细审计是指百分百地审计对象总体中的全部项目，并根据审计结果形成审计意见。而抽样审计是从审计对象总体根据统计原理选取部分样本进行审计，并根据样本推断总体并发表审计意见。

2．审计抽样不是审计抽查。抽查作为一种技术，可以用于审前调查、确定审计重点、取得审计证据，在使用中无严格要求。而审计抽样作为一种审计方法，需运用统计原理，并严格按规定的程序和抽样方法的要求实施。

（四）审计抽样的程序

审计抽样一般程序包括以下几个方面：

1.根据审计目标制定审计抽样方案――在审计项目开展前，先根据本次审计的目标及内容，确定审计重点，据此制定审计抽样的方案。

2.选取样本――根据确定的审计方案，在开展审计项目时，根据不同的实际情况，采用审计抽样的方法，从审计内容中抽取其中的部分作为样本，进行审计。

3.对样本的评价――对选取的样本按照审计内容、审计程序、个人判断等方法进行评价的过程。

4.对总体进行推断――根据样本评价结果对本次审计的总体情况进行推断。

5.形成结论――根据推断的结果最终形成审计样本的结论，以此确定本次审计的结论。

二、内部审计抽样的适用范围

审计抽样虽然广泛应用于内部审计工作实务中，提高了审计工作的效率，但它也具有一定的局限性。

（一）审计抽样项目选取有特点，项目风险大不考虑。

审计抽样是一种现代审计方法，但它不适用于所有的项目审计，当审计对象总体中的项目都很重要、被审计的项目具有较大的审计风险、或从成本效益考虑并不有利时，一般不应采用审计抽样的方法。审计师在确定审计对象时，应充分考虑其相关性和完整性；相关性是指审计对象总体必须符合具体的审计目标；完整性是指在选取审计总体时须包括为实现审计目标所涉及的所有项目。审计风险较大的项目宜采取详查方法，对审计内容较多、审计风险相对较小的项目宜采取抽样审计，并结合分析性复核手段，将审计风险降至最低。这其中的关键在根据各种抽样方法的特点，做好抽样样本的设计，主要根据审计经验做好审计误差、评估抽样风险、确定总体误差等设计工作。

（二）审计抽样适用范围有规定，主观判断阶段不能用。

抽样审计一般可用于逆查、顺查、函证等审计程序，也可用于符合性测试和实质性测试；但内部审计人员在进行询问、观察、分析性复核时则不宜运用审计抽样。

（三）审计抽样技术应用有限制，企业内控制度要完善。

统计抽样技术的运用必须以企业有健全的内部控制制度为前提，企业具有健全的内部控制制度，则经济活动中发生的错误和弊端的可能性必会减少，即使发生了错误和弊端也能迅速发现。

（四）审计抽样技术有要求，审计人员计算机知识要掌握。

但统计抽样要求审计人员有较多的抽样专业知识，并需要较为繁复的计算和处理，目前随着计算机技术的发展，已有专门的抽样软件，利用计算机进行随机抽样，繁复的计算和处理可由计算机自动完成；尽管统计抽样具有较多的优点，并解决了非统计抽样难于解决的问题，但在某种情况下，判断抽样仍有具运用的必要性。

三、内部审计抽样的样本设计

审计抽样的样本设计，实质上就是内部审计人员确定样本量地过程，即从总体中抽出的测试样本量。在进行样本设计时，应主要考虑以下方面的因素。

（一）明确审计目的，确保抽样的规范性。设计样本时，首先要考虑的是具体审计目的，并考虑将要取得的审计证据的性质、可能存在误差的条件以及该项审计的其他特征，以正确地界定误差和审计对象总体，并确定采用何种审计程序。

（二）确定审计对象总体与抽样单位，保证抽样的相关及完整性。在确定审计对象总体时，内部审计人员应保证其相关性和完整性。相关性是指审计对象总体必须符合于具体的审计目的，完整性是指审计对象总体必须包括被审计业务和资料的全部项目。审计对象总体中的每一个项目都是一个抽样单位，样本设计时抽出来的抽样单位都是样本。

（三）分清抽样风险和非抽样风险，降低审计风险。抽样风险是指内部审计人员根据样本得出的结论，和对总体全部项目实施与样本同样的审计程序得出的结论存在差异的可能性。非抽样风险是指由于某些与样本规模无关的因素而导致内部审计人员得出错误结论的可能性。内部审计人员应根据样本所得出的结论确定审计对象总体特征不相符合的可能性。审计过程中选取的样本量越多，抽样风险越小。

（四）提高样本可信赖程度，降低抽样风险。可信赖程度是指样本性质能够代表总体性质的可靠性程度，即审计结论正确的可能性，或合理保证的程度。可信赖程度与抽样风险是互补的。可信赖程度越高，抽样风险越低，要求审计结论越正确或保证程度越高，则需要的样本量就越多。

（五）降低可容忍误差，达成审计目的。可容忍误差是内部审计人员认为抽样结果可以达到审计目的而愿意接受的审计对象总体的最大误差。内部审计人员应当在审计计划阶段合理确定可容忍误差，可容忍误差与样本量成反向关系。在符合性测试时，可容忍误差是内部审计人员在不改变对内部控制的可信赖程度的条件下所愿意接受的最大误差。在实质性测试时，可容忍误差是内部审计人员对某一账户余额或某类业务总体特征做出合理评价条件下，所愿接受的最大金额误差。

（六）分析预期总体误差，确定审计抽样比率。预期总体误差是内部审计人员在进行审计项目时预计的总体差错是多少，它的作用主要是帮助内部审计人员确定样本量，实施审计项目前，根据已有的信息估计审计对象总体的误差，预期总体误差与样本成正比例关系。预期总体误差越大，样本量越多。

（七）明晰审计对象分层，减少审计抽样数量。分层是指将某一审计对象总体划分为若干具有相似特征次级总体的过程，分层可以减少样本量，使得内部审计人员在进行复杂项目审计时减少工作量。

四、审计抽样的样本选取

审计抽样样本选取的方法很多，主要有随机数表选样法、系统选样法、分层选样法、整群选样法、金额单位选样法等，在采取抽样方法时，首先要确定样本量，然后选择恰当的样本选取方法。样本选取的过程要遵循操作性强、代表性强、符合成本收益的原则。在油田审计的实务中，以金额单位选样法和分层选样法为主，下面对这两种抽样方法进行详细介绍。

（一）货币单位抽样在内部审计实务中的运用

货币单位抽样是指在内部审计工作中，审计人员按照总体金额作为抽样单位抽取样本，再根据样本错误数或错误额推断总体的错误额和正确额的一种审计抽样方法。货币单位抽样其基本思想是：不以一个账户、一种凭证或一笔业务作为抽样总体的一个单元，而是以货币单位，即货币金额作为抽样总体的一个“单元”，其抽样总体就是由多个货币金额集合而成的总体对象。

例如，某单位有应收账款明细账户2000个，共有余额1000000元。通常，每个明细账户为一个抽样单元。若采用货币单位抽样法，则以为抽样总体含有1000000个“单元”，而不是2000个。假如其中账户A1、 A2、A3……的余额分别为200、400、800……元，则A1占的货币区间为l－200；A2占 201－400； A3占401－800……在抽样中，假如第600个货币单元被选出，则第600元所在的账户A3（401－800）就被选出作为审查的样本。即通过抽取货币单元（第600元），从而钩出了相应的物理单元（账户A3）作为审查对象。在总体中，每一个单元被选出的概率是相等的，所以在货币单位抽样中，金额越大的物理单元被选出的概率就越大，越轻易受到内部审计人员的关注。运用货币单位抽样法，内部审计人员可以只用较少的工作量（例如只审查10％的业务）达到实际审定了较大部分的金额（例如可查实70％的金额）。货币单位抽样是在实质性测试中最常用的统计抽样方法之一。

（二）分层抽样在内部审计实务中的运用

分层抽样，就是将总体单位按其属性特征分成若干类型或层，然后在类型或层中随机抽取样本单位。特点是：由于通过划类分层，增大了各类型中单位间的共同性，容易抽出具有代表性的调查样本。该方法适用于总体情况复杂，各单位之间差异较大，单位较多的情况。

1.分层标准：⑴以调查所要分析和研究的主要变量或相关的变量作为分层的标准。⑵以保证各层内部同质性强、各层之间异质性强、突出总体内在结构的变量作为分层变量。⑶以那些有明显分层区分的变量作为分层变量。

2.分层的比例问题：⑴按比例分层抽样：根据各种类型或层次中的单位数目占总体单位数目的比重来抽取子样本的方法。⑵不按比例分层抽样：有的层次在总体中的比重太小，其样本量就会非常少，此时采用该方法，主要是便于对不同层次进行专门研究或进行相互比较。如果要用样本资料推断总体时，则需要先对各层的数据资料进行加权处理，调整样本中各层的比例，使数据恢复到总体中各层实际的比例结构。

例如，进行内部控制评审时，对于同一个控制点，我们不打算采取详查的方法，对所有的涉及单位进行审计，那么就要用到抽样的方法，在这种情况下，分层抽样就很适合。涉及单位有几种类型：如石油工程类单位，采油厂单位、社区单位等，可以确保每个单位归属不同的层，并且每个层内部同质性强，即都是同一类别的单位。选择好分层变量，就可以根据审计重点，结合掌握的被审计单位在内控管理中可能存在问题，决定每层抽取的样本数。

五、分析审计抽样误差，评价样本结果，形成审计结论

（一）分析样本误差。内部审计人员应当考虑样本的结果、已识别的所有误差的性质和原因，及其对具体审计目标和审计的其他方面可能产生的影响。无论是统计抽样还是非统计抽样，对样本结果的定性评估和定量评估一样重要。即使样本的统计评价结果在可以接受的范围内，内部审计人员也应对样本中的所有误差进行定性分析。

（二）评价样本结果。在实施内部审计时，内部审计人员将样本中发现的偏差数量除以样本规模，就计算出样本偏差率。由于样本的误差率就是整个总体的推断误差率，内部审计人员无需推断总体误差率。当实施测试时，内部审计人员应当根据样本中发现的误差金额推断总体误差金额，并考虑推断误差对特定审计目标及审计的其他方面的影响。

（三）形成审计结论。内部审计人员应当评价样本结果，以确定对总体相关特征的评估是否得到证实或需要修正。在实施内部审计时，内部审计人员应当将总体偏差率与可容忍偏差率比较，但必须考虑抽样风险。

1.统计抽样。在统计抽样中，计算在内部审计人员确定的信赖过度风险条件下可能发生的偏差率上限的估计值。该偏差率上限的估计值即总体偏差率与抽样风险允许限度之和。

2.非统计抽样。在非统计抽样中，抽样风险无法直接计量。内部审计人员通常将样本偏差率（即估计的总体偏差率）与可容忍偏差率相比较，以判断总体是否可以接受。如果样本偏差率大于可容忍偏差率，则总体不能接受。如果样本偏差率低于总体的可容忍偏差率：如果样本偏差率大大低于可容忍偏差率，内部审计人员通常认为总体可以接受；如果样本偏差率虽然低于可容忍偏差率，但两者很接近，内部审计人员通常认为总体实际偏差率高于可容忍偏差率的抽样风险很高，因而总体不可接受；如果样本偏差率与可容忍偏差率之间的差额不是很大也不是很小，以至于不能认定总体是否可以接受时，内部审计人员要考虑扩大样本规模，以进一步收集证据。

内部审计工作总结篇13

精细化过程考量是提升总行本部审计效能的有效途径

企业的内部审计应适应和应对来自企业外部和内部的风险，有效防范因外部欺诈和内部舞弊引发的案件和风险事件。明确适合总行本部不同业务板块职能特点的审计模式后，在具体实施过程中，要强化和精细化过程控制，严格过程考量，尤其是影响审计效能的重要环节，更需采取针对性的过程控制措施。其中，总行本部相关职能部门的审前风险评估和审后审计质量评估是影响审计效能的两个重要环节，应该进行有效控制。

(一)通过审计评级精细化被审计对象的剩余风险

判断和评估风险的前提就是对风险充分的识别与计量。审计评级是运用系统、规范的方法，对总行本部相关职能部门内部控制系统的充分性与有效性、风险管理的效果以及公司治理的情况，独立开展调查、测试、分析、评估的系统性活动，是风险识别与计量的有效手段。开展总行本部的审计评级是提升总行本部审计效能的重要步骤。总行本部审计和其他审计一样，要降低审计风险，离不开对固有风险、控制风险和检查风险三个要素的有效把控。审计风险=固有风险×控制风险×检查风险=剩余风险×检查风险固有风险、控制风险与被审计对象有关，内审人员对此只能评估、不能控制。但审计人员可以通过对被审计对象的了解、监测、分析和数据积累，来评价被审计对象内部控制与风险管理的健全性、合理性、遵循性，以及所采取的整改措施及其效果的可接受程度，判断剩余风险的高低，绘制风险态势图，这就是总行本部的审计评级。通过审计评级，确定可以接受的检查风险，确定需抽查的重点、产品、环节和范围，进而控制审计风险，保证审计质量。审计评级中的指标设置非常关键，必须要适应大型商业银行总行本部的运营特点。笔者认为，对总行本部的审计评级可划分为决策管理、风险管理、绩效评价及监督评价等四个环节，通过16子项的评级指标来进行具体操作。在设定的16个评级指标中，每个评级指标分三个等级，分别是：“优良”、“可控”、“一般”。“优良”是指内部控制、风险管理及公司治理充分、适宜、有效，基本没有发现重大的问题和缺陷；“可控”是指内部控制、风险管理及公司治理比较健全、适宜，并得到较好的效果，但评级发现存在个别的问题和缺陷，可以接受和容忍。“一般”是指内部控制、风险管理及公司治理基本健全、适宜，效果一般，评级发现存在一些明显的问题和缺陷,风险控制工作还需进一步改进。总行本部不同职能部门职责分工不同，分属于不同的业务板块，审计评级侧重的风险类型也应不同。如：直接经营板块应侧重于经营风险；营销管理与业务管理板块应该是经营风险与公司治理风险并重；支持保障板块应侧重于公司治理风险。“优良”等级得分为相应权重的全部权重分值，“可控”等级得分为相应权重分值的80%，“一般”等级得分为相应权重分值的60%。决策管理、风险管理、绩效评价及监督评价四个环节得分的汇总，即为该部门的审计评级得分。对总行本部的审计评级遵循全面、独立和客观的原则，采取全年动态评级（季度/半年/年度）的方法，利用评级年度内各种审计、检查成果，并结合现场评级结果进行综合测评打分，最终根据审计评级得分确定审计评价等级。审计评级结果可划分四个等级，分别是“：控制优良”、“满意”、“需要改进”、“较差”。评级得分为90分以上的，评为“控制优良”；评级得分为80～90分的，评为“满意”；评级得分为70～80分的，评为“需要改进”；评级得分为70分以下的，评为“较差”。对评为“控制优良”的部门，审计频率可以三年审计一次；对评为“满意”的部门，审计频率可以一年审计一次；对评为“需要改进”的部门，审计频率可以半年审计一次；对评为“较差”的部门，审计频率可以每季度审计一次（见表1）。随着大数据、云计算为代表的技术工具升级，数据仓库和数据挖掘技术深度应用于各个业务管理信息系统。对不同业务条线之间的数据分析、信息整合，扩展了总行本部审计的应用范围、方式和反应能力，可以建立更加全面、专业的审计监督测评系统，做到无死角、无盲区、无遗漏，使审计的精准度和服务效率大幅改进。

(二)通过审计质量评估强化审计质量控制

对总行本部审计质量评估采用点、面结合的方式。“点”就是具体项目的质量评估，“面”就是总行本部审计工作总体情况的质量评估。这两个层级的评估，因评估的对象不同，在评估的内容上也有所不同，本文基于欧洲品质管理基金会（EuropeanfoundationforQualityManagement，EfQM）的评价模型，建立了对总行本部审计质量的评估框架（见图2）。分别围绕“公司治理与领导”、“审计策略”、“人、知识与技能”、“审计程序与资源”“、其他确认业务”“、审计结果”及“审计成效”七个方面建立和审计评级操作相类似的评估标准并细化评估指标权重。在此基础上，对总行本部审计项目质量的内部评估至少每年开展一次，由审计项目组以外的其他人员负责实施。对总行本部审计工作质量总体评估至少每两年开展一次，可由授权实施总行本部审计的上级部门或董事会审计委员会或监事会履职尽职监督委员会组织实施。通过各个指标及其权重得出审计质量的最终评估结果。质量评估结果可分为“满意”、“需要改进”、“较差”三个等级，与审计人员、内审部门的年度绩效考核挂钩。评估结果为“较差”的，应引起高度重视，并采取有效措施督促整改。评估结果为“满意”的，应提出表扬并给予适当奖励，将项目经验与其他审计人员分享。

不断提升总行本部审计效能，更好体现内部审计增值目标

提升总行本部审计效能，是适应大型商业银行发展的需要，总行本部审计要适应互联网金融和各种新型业务的快速发展，并不断改进、借鉴和创新，为商业银行提供价值增值服务。本文借鉴美国质量管理专家戴明博士提出的PDCA循环模型，对总行本部增值型内部审计进行了一些尝试。PDCA循环是指能使任何一项活动均可在计划（Plan）—实施（Do）—检查(Check)—处理(Adjust)四个阶段循环，持续改进。即：在计划阶段，通过审计评级，对总行本部风险进行充分的识别与计量并制定方案；在实施阶段则制定详细计划和有效措施；在检查阶段，则运用总行本部内部审计质量评估模型充分评估项目质量；在调整处理阶段，则总结经验，不断完善相应标准（如图3所示）。总行本部审计可以通过PDCA循环，使审计结果和审计建议逐渐得到高管层的重视，促进内部控制水平的提升，改善经营管理办法，有效防范外部欺诈和内部舞弊差错等引发的案件、风险事件以及管理缺陷和决策失误，防微杜渐，持续提升核心竞争力。