经济责任审计的审计方法篇1
济责任审计工作是伴随着我国经济、政治体制改革的不断深入和民主法治建设的大力推进，逐步建立和发展起来的。1999年5月24日，经党中央、国务院批准，中共中央办公厅、国务院办公厅印发了《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》和《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》（中办法[1999]20号），在县级以下党政领导干部和国有及国有控股企业中推行经济责任审计制度，标志着经济责任审计制度的正式形成。2008年4月，为了进一步规范经济责任审计工作，促进经济责任审计工作法制化，完善权力制约机制，促进领导干部正确履行经济责任，加强干部监督管理和廉政勤政建设，国务院法制办下发《经济责任审计条例》征求意见稿，进一步明确了经济责任审计的范围、审计形式与组织管理方式、实施程序、审计评价与责任界定等，使经济责任审计工作可操作性更强。目前，全国各级审计机关对各级次、各类别领导干部的经济责任审计已经全面展开，包括省部级领导干部也已常态化、制度化，形成了以任中审计为主、任中审计与离任审计相结合的审计模式，逐步建立起了重要领导干部任期轮审制度。经济责任审计在加强干部管理监督和党的执政能力建设，推动反腐倡廉、促进经济社会科学发展等方面发挥了积极作用。
一、经济责任审计的定义、法规依据
经济责任审计是国家审计机关、内部审计机构或在审计机关认为必要时委托社会审计组织，以促进领导干部推动本地区、本部门、本单位科学发展为目标，以领导干部守法、守纪、守规、尽责情况为重点，以领导干部任职期间本地区、本部门、本单位财政收支、财务收支以及有关经济活动的真实、合法和效益为基础，进行的检查和评价。
法规依据是《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国审计法实施条例》《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细则》。
二、任期经济责任审计的主要内容
任期经济责任审计应当以促进领导干部推动本地区、本部门、本单位科学发展为目标，以领导干部守法、守纪、守规、尽责情况为重点，以领导干部任职期间本地区、本部门（系统）、本单位财政收支、财务收支以及有关经济活动的真实、合法和效益为基础，严格依法界定审计内容。具体内容为：本地区财政收支的真实、合法和效益情况；国有资产的管理和使用情况；政府债务的举借、管理和使用情况；政府投资和以政府投资为主的重要项目的建设和管理情况；对直接分管部门预算执行和其他财政收支、财务收支以及有关经济活动的管理和监督情况。重要经济事项管理制度的建立和执行情况；本单位财务收支的真实、合法和效益情况；有关内部控制制度的建立和执行情况；国有资本保值增值情况和利税上缴情况，履行国有资产出资人经济管理和监督职责情况。遵守有关经济法律法规、贯彻执行党和国家有关经济工作的方针政策和决策部署情况；制定和执行重大经济决策情况；遵守有关廉洁从政规定情况等。
三、经济责任审计的审计方法
经济责任审计方法是指审计过程中，为完成审计任务、达到审计目标所采取的方式、手段和技术的总称。根据任期经济责任审计目标确定审计方法。
首先应制定审计实施方案，根据审计方案的要求，结合审计调查情况，围绕审计目标和被审计领导干部任期内经济权力运行轨迹、政府性资金流向，广泛收集有关信息资料，注重分析，确定审计范围、重点内容、方法和步骤，明确人员分工，并结合经济责任审计工作的要求和特点，在评估审计风险的基础上，有针对性地制定审计实施方案，对审计过程中的时间预算、人员分工、审计重点、沟通时间等做出安排，按审计方案进行审计工作。
其次选择适当的审计方法，主要审计方法有：（1）检查法，指通过查阅会计账簿、会计凭证及相关财务资料，以查明该会计资料及其反映的经济活动是否真实合规并取证的一种方法。确定经济活动的真实性、合法性、完整性。如查阅原始凭证，检查其是否有涂改、伪造、计算错误等情况，是否经过授权审批，是否超权限审批等；检查记账凭证内容与金额是否与原始凭证一致，检查记账凭证是否已完整登记入账；检查工作计划、工作总结、会议记录、会议纪要、经济合同、考核检查结果、业务档案等资料。（2）核对法，是指审计人员将会计资料的相关数据按照其内在关系互相对照，复核检查以取得审计证据的一种方法。核对的主要内容有：账证核对，记账凭证与各类账簿核对；账账核对，日记账与总账，明细账与总账核对；账表核对，总账与会计报表核对；账实核对，实物资产账与盘点结果核对；会计资料与其他相关资料的核对，如银行日记账与银行对账单的核对等。（3）计算分析法，是指审计人员对被审计单位会计资料中的有关数据进行验算或另行计算，对经济活动反映的会计信息数据进行指标计算，以确定其计算是否正确，经济活动指标的变动是否合理、是否增值的一种方法。如对固定资产折旧计提、职工福利费、工会经费、职工教育经费、应交税金等计提的计算是否正确。对当期指标与基期指标计算的比较，如净资产收益率的计算比较，国有资产保值增值率的计算比较，实际执行数是否超预算指标的计算等。（4）查询法，是指审计人员对于审计事项有关的单位和个人进行书面或口头询问，从而验证其他审计证据或为取得新的审计证据提供线索的一种方法。如对被审计单位相关人员进行询问，以了解被审计单位内部控制的设计及运行情况，对货币资金及应收应付款项进行函证，以确定资产的真实性、完整性。（5）观察及监盘法，是指审计人员对被审计单位的经营场所进行实地察看，来证实审计事项的方法。监盘是审计人员对被审计单位财产、物资、设备、货币资金和有价证券进行实地监盘以获取审计证据的一种方法。（6）比较分析法和趋势分析法，比较分析法是将某项财务指标与性质相同的指标、标准进行对比，揭示单位财务状况和经营成果的一种分析方法，如本期数与上期数比较，本期数与基期数比较，实际数与预算数比较等。趋势分析法是通过对财务报表中各类相关数字资料，将两期或多期连续相同指标或比率进行定基比较和环比对比，得出它们的增减变动方向、数额和幅度，以揭示单位财务状况、经营情况及经营指标变化趋势的一种分析方法。（7）其他审计方法，如民主测评法，审计组采取问卷调查的方法，对被审计对象履行经济责任情况进行民主测评，测评内容以被审计对象定性评价指标为主，主要包括：能力素质、制度建设、廉洁自律、检查监督等方面，通过测评，掌握有关领导干部的相关情况，测评结果可作为对被审计领导干部评价的依据。公示咨询法，审计组采取召开会议、审前公示、公布举报电话、设立举报箱等措施，收集被审计领导干部任期内履行经济责任的成绩与存在的问题。关联业务及资金调查法，审计组根据掌握的被审计领导干部及所在单位的重大经济情况，对被审计单位的一些重要业务进行关联调查审计，即对被审计单位与上下级之间、本级之间、业务关联单位之间的资金往来数进行核对，对资金往来与使用的合法、合理性进行相关检查，查看有无资金的使用及审批报告，资金批复数与使用数是否一致等情况。
通过上述审计方法获取充分适当的审计证据，以实现经济责任审计的真实性、合法性、效益性、责任制审计目标，并对经济责任审计进行客观评价提供依据。
四、经济责任审计的评价
经济责任审计评价是就被审计单位的全部经济活动和经济资料，根据审计结果，对照审计标准，从整体做出的全面评定。如对一个单位审计结束后，对被审计单位遵守财经纪律所做出的整体评价，通过审计对被审计单位财政收支、财务收支审计的真实性、合法性和有效性，对被审计单位内部控制制度的建立和健全情况做出的评价等。经济责任审计评价的方法主要有定量评价方法和定性评价方法。定量评价方法主要是依据被审计单位主要经济指标和财务收支、财务收支目标完成情况的评价。定性评价方法是对审计事项的性质做出评判的方法，一般对经营管理活动及财务收支合规、合法性评价，内部控制制度健全有效性评价，被审计领导干部个人遵守财经法纪及廉洁自律情况定性评价，会计报表为主的经济资料真实性、正确性定性评价。
经济责任审计评价是审计报告的重要组成部分，随着我国经济体制改革的深入和经济发展方式的转变，领导干部所承担的内涵和外延也在发展变化，党的十八届三中全会提出要完善发展成果考核评价体系。按照新形势和新要求，审计评价应当依照法律法规、国家有关政策以及干部考核评价等规定，结合地区、部门、单位的实际情况，根据审计查证或认定的事实，客观公正、实事求是地进行审计评价，审计评价应当有充分的审计证据支持，对审计过程未涉及、审计证据不适当或不充分的事项不评价；审计评价应当与审计内容相统一，一般包括领导干部任职期间履行经济责任的业绩、主要问题以及应当承担的责任；审计评价应当关注经济、社会、事业发展的质量、效益和可持续性，关注任期内举借债务、自然资源资产管理、环境保护、民生改善、科技创新等重要事项，关注领导干部应承担直接责任的问题。
参考文献：
[1]赵国新.现代经济责任审计理论与实务[M].北京：中国时代经济出版社，2009.
经济责任审计的审计方法篇2
二、单位财政财务收支的真实合法效益情况。
重点审计被审计领导干部任期内所在部门（单位）预算执行、财政财务收支、行政事业性收费、专项资金（基金）使用、预算外收支、关联单位经济往来的真实性、合法性。查所在单位和报账制单位财政、财务收支的真实、合法性，揭示会计信息失真，违反“收支两条线”规定，坐收坐支预算外资金，挤占挪用专项资金、乱收费和其他违反财经法规问题。
财政财务收支真实性、合法性、效益性评价。真实性评价，对财政财务收支真实性评价分为真实、基本真实、不真实三个等次。真实等次的标准为会计资料真实、完整，审计调整幅度不超过1%，审计调整数额较小不影响使用“真实”评价用语的；基本真实的标准为会计资料基本真实、完整，调整幅度不超过5%，并且不影响使用“基本真实”评价用语的；不真实等次的标准为会计资料不真实、不完整，或审计调整幅度在5%以上，或违规行为性质严重，数额较大，无法使用“基本真实”评价用语的。合法性评价，对财政财务收支合法性的评价分为合规、基本合规、不合规三个等次。合规的标准为未发现违纪违规行为或者虽有一定的违规行为，但相对资金总量数额较小，一般在5%以内，情节较轻微的，可评价为财政财务收支符合财纪法规的规定；基本合规的标准为违规金额占审计金额5%—10%之间，但情节较轻的，可以评价为任期内财政财务收支有一定的违规行为；不合规的标准为违规金额在10%以上，违规性质严重、数额较大，或虽违纪金额量不大，但存在“私存私放”、隐瞒截留财政收入、或违反审计法规定，拒绝、拖延提供或无视承诺，提供不真实会计资料和相关资料，导致审计人员无法进行职业判断。阻碍审计行为，拒不执行审计处理处罚决定的。效益性评价，对财政财务收支的效益性评价分为好、较好、一般、较差四个等次。好的标准为效益审计结果达到评价标准指标的90%以上；较好的标准为效益审计结果达到评价标准指标的80%以上；一般的标准为效益审计结果达到评价标准指标的60%以上；较差的标准为效益审计结果达到评价标准指标的60%以下。
三、重大经济决策及实施效益（效果）情况。
应重点审计四个方面：1、决策内容的合法性。主要审查建设项目、招商引资、对外投资、土地出让、大宗物资采购、大额资金分配、产权制度改革、国有资产处置等重大事项的决策是否符合国家财经法规的规定，是否符合科学发展观及和谐社会建立；对外签订的各类经济合同是否存在不符合法规或显失公平的条款；是否存在为了享受相关优惠政策而弄虚作假等问题。2、决策程序的规范性。主要审查三个方面①决策机制是否有效。主要审查工程项目、对外投资、大额资金分配、大宗物资采购等重大决策事项是否建立了相应的议事规则和有效的决策机制。与群众利益密切相关的重大决策事项是否建立了社会公示制度、专家咨询制度和决策责任追究制度等。②决策程序是否规范。主要审大经济决策事项是否按照规定的程序执行。如工程项目是否切实按照相关制度规定的程序向社会公开或按规定进行招投标；对闲置资产的处置是否按规定程序进行清产核资、资产评估、公开拍卖等；对涉及公众利益的重大经济决策事项是否按照“公众参与、专家论证、集体决策”的程序执行。③决策方式是否民主。对重大决策事项是否遵循民主集中制原则，是否存在违反决策程序个人擅自决定大额资金运作，特别是对外投资、工程招投标、大宗物资采购、国有资产处置等重大经济决策事项是否经过集体讨论，有无采取“通报”方式代替民主决策。此外，对社会涉及面广与人民群众利益密切相关的决策事项，是否在一定范围内或向社会公开，倾听群众呼声或通过举行座谈会听证会论证会等形式广泛听取意见。3、决策效果的真实性。主要审查决策确定的各项目标是否真正实现，有无谎报决策效果，同时应采取多种方式核实决策的效果，看是否获得了理想的经济效益或社会效益，是否取得了设计要求和预期效果。4、决策资料的 完整性。主要审大决策事项的相关资料管理是否规范，内容是否完整。如建设项目的立项文件、可行性报告、对外签订的协议（合同）、集体讨论形成的会议纪要等资料是否齐全完整，是否按项目及时立档归卷。
重大经济决策情况评价。对重大经济决策一般从决策程序的规范性及决策执行的有效性两个方面作出评价。对重大经济决策规范性评价分为规范、基本规范、不规范三个等次。规范的标准为重大经济决策制度健全，有可行性研究报告和专家论证意见，提供的决策方案至少两个，决策时主要负责人能够尊重多数领导班子成员的意见，决策的内容没有违反国家经济政策和财经法规；基本规范的标准为建立了重大经济决策议事规则，决策的内容没有违反国家经济政策和财经法规，但个别环节没有得到很好执行；不规范的标准为缺少重大经济决策议事规则，或决策前可行性研究和专家论证不充分或缺失，或决策的内容违反国家经济政策和财经法规。
对重大经济决策执行有效性评价分为有效、基本有效、效果较差三个等次。有效的标准为决策被全面执行，能够有效监管人、财、物的使用，实现决策目标；基本有效的标准为决策被全面执行，能够基本有效监管人、财、物的使用，并基本实现决策目标，但有轻微损失浪费；效果较差的标准为决策没有被执行，不能有效监管人、财、物，造成明显损失浪费，不能实现决策目标。
四、内部控制制度健全有效情况。
通过对单位的内部财务管理监督和资产管理等制度的建立健全及执行情况的审计，检查是否在国家有关政策的基础上建立建全了部门规章制度，重点审查本部门（单位）业务管理制度、资产管理制度、廉政建设制度的建立和执行情况，各项规章制度是否建全、有效，制度是否落到实处，是否符合本单位的实际，是否能维护单位财产物资的安全和完整，查所在单位资产变动情况，揭示单位制定的经济管理政策的效果及管理不善造成损失浪费等问题，保证会计资料的正确性，保证财务收支的合法性，是否能有效地防止违规违纪行为，是否有利于改善机关内部管理，堵塞漏洞，提高机关工作效益和资金使用效益，有无因内控制度不严，有章不循，管理松散等造成损失浪费及其他经济事故问题。采取方式方法，可以通过设置问卷调查表的形式，调查了解、掌握单位是否建立了财务管理制度？财务管理制度执行情况如何？例如会计出纳是否分设，现金是否做到日清月结，是否成立了理财小组，是否对条据开支内容的真实性、合法性把关，单位财务是否公开。内控制度评价指标，这是一个定性评价指标，通过这个指标的评价，可以反映出用数字不能反映的领导干部经济责任信息。因为内控制度的建立和执行，能体现出领导干部执行国家财纪法规，维护财经纪律，切实通过制度约束他人和自己的主观动因，对内控管理制度情况一般从健全性、有效性两个方面作出评价。衡量标准，对内部管理控制制度健全性评价分为健全、基本健全、不健全三个等次。健全的标准为所有的控制点齐全，达到控制目标，各项制度均符合内部控制的要求；基本健全的标准为控制点基本齐全，基本达到控制目标，各项制度基本符合内部控制的要求；不健全的标准为关键控制点有疏漏，出现重大违纪违规问题，不能满足控制目标的要求。对内控制度的有效性评价分为有效、基本有效、无效三个等次。有效的标准为内控制度健全，有关人员的资格和能力能够胜任控制的职能，实现控制目标，没有出现内部管理控制问题；基本有效的标准为内控制度健全，但有关人员的控制能力有一定差距或不能全面执行内控制度，没有出现重大控制漏洞，基本实现控制目标；无效的标准为内控制度健全，但没有配备具有相应资格的控制人员，出现重大违纪违规问题，没有实现控制目标。
经济责任审计的审计方法篇3
当前，经济责任审计的内容呈现出多样化趋势，各地按照对经济责任审计的理解和当地党委、政府及有关部门的要求确定审计内容，随意性较大。这必将导致审计目标的不明确.使经济责任审计工作失去针对性。给经济责任审计工作留下隐患。客观地看，经济责任审计不是涵盖的内容越多越好，审计范围也不是越广越好。经济责任审计应当依据相关性原则，切实围绕准确、客观、恰当地选择能反映或体现领导干部经济责任的内容或事项，有效地揭示问题，严肃查处违纪违规行为来组织和开展审计工作。查处被审计单位和被审计责任人的违纪违规行为是经济责任审计一个极为重要的内容，但不是惟一方面。当前，由于经济责任审计工作尚处于探索阶段.不规范的方面还很多.有些工作仅凭审计机关的力量显然是不够的。因此，经济责任审计更需要强调突出审计重点，明确审计内容。不搞面面俱到。在规范审计内容方面，我认为应当把握好以下原则：不属于领导干部经济责任范畴的部门单位其他非经济活动或行为，不列入审计范围；虽属领导干部经济责任范畴.但审计无法查实或缺乏可操作性的事项，也不应当列入审计范围。
二、充分运用审计分析方法，提高审计结果报告质量
在经济责任审计中。对经济责任的界定和划分，在某些方面和某种程度上，有时过程比结果显得更为重要。因为，单一使用静态指标，不能科学、客观、准确反映被审计责任人在部门单位的整个经济活动过程中的应负责任情况，有时甚至还容易隐瞒某些方面的重大问题.给审计评价带来审计风险。从审计结果报告的作用来看，审计结果报告是为干部管理工作服务，为领导决策提供参谋的。静态的经济指标只能说明和体现领导干部现有的工作业绩。而不能揭示领导干部政绩的科学性、合规合法性和效益性。从另一层次角度来看，组织部门要全面了解和掌握情况，不仅要关注静态的结果，更要关注动态的情况。这必然要求审计对某些重要情况和问题产生的原因作出分析说明，对经济活动过程中某些方面的合法、合规性作出审计评价。以资产增长指标为例，除了要说明离任者离任时单位资产总额的增加，还要披露资金来源、投资活动的合规合法性。如是否挪用专项资金搞建设，有无实行招标投标等。所以，经济责任审计必须运用审计分析方法，对领导干部所在单位的收支规模及结构、负债的合理性、资产管理、财务管理等进行分析，做到静态反映与动态分析相结合。
三、正确处理揭露问题与披露情况的关系，防范审计风险
经济责任审计与其他类别的审计，在对问题的反映等方面要求有所不同。经济责任审计不仅要揭露财务收支方面的违纪问题，更要揭示单位内部管理方面、领导干部履行工作职责等方面的情况和问题。这些情况和问题，有的。是无法套用财务收支审计的有关规定进行违纪违规的定性，但审计不予披露将冒承担风险的责任。同时，由于审计工作还受多种因素的制约和手段的限制，对很多问题的揭示不是审计机关可以决定的。因此，在这种情况下，审计机关要遵循谨慎性原则，注意改进工作方式方法，讲究工作策略.妥善处理好揭露问题与披露情况的关系。在实际工作中可以引入审计风险转移的方法。诸如审计机关无法判断其真实性的事项、群众反映强烈.但审计难以发现问题和无法查证的事项以及审计中发现的某种现象等等，可以采取写实的办法，审计机关不予定性，不加评价，而是作为一般性的情况反映将它披露在审计结果报告中，让报告使用者自己去判断和分析，进而得出结论。这样做既达到审计目的又最大限度地规避了审计风险。
四、规范审计评价
经济责任审计的审计方法篇4
2.坚持先审后离的原则。按照有关规定，党政领导干部和企业领导人员在任期内办理调任、转任、轮岗、辞退、退休以及任期届满，都应在离任前进行任期经济责任审计。
3.坚持重要性的原则。重要性原则是指在审计过程中，审计人员对干部任职期间的重大或带有普遍性的问题和业绩进行较为详尽的审计评价，重点审查经济指标的完成情况;内控制度的健全性、有效性;资产、负责及损益的真实性、合法性、效益性;有无盈亏不实或潜亏挂账的问题;有无违反财经纪律的行为;有无重大决策失误等。
4.坚持客观、公正、全面、准确地进行审计评价的原则。客观是以事实为依据;公正是以法律为准绳;全面是业绩、责任及其形成原因都要讲，不偏不倚;准确是以写实手法，评价观点鲜明，用词准确，切忌轻描淡写，模棱两可，含意不清。
5.坚持及时反馈的原则。经济责任审计是针对领导者个人的经济责任进行的审计。作为责任人，迫切希望了解审计报告对自己任期工作的评价。因此，除审计过程中与责任人及时沟通外，还应在审计报告报送党委、组织部门前，及时征求责任人的意见。
二、经济责任审计的重点
根据审计法和两个《暂行规定》的有关规定，经济责任审计的重点应包括:
1.责任指标是否全面完成。指标的完成情况，应作为经济责任审计中首先要把握的重点。责任指标一般由经济指标、技术指标、管理指标三部分组成。作为审计部门所要审计的责任指标，主要是经济指标和管理指标。
2.财务状况是否真实、可信。会计报表是财务状况的具体体现，而形成会计报表核实的各种数据，则是财务状况是否良好最为直接的基础资料。这些基础资料的真实程度如何，涉及到能否对财务状况进行实事求是、客观公正的评价。所以，在审计过程中，不能仅仅停留在对会计报表的分析上，而必须对其相关的基础资料进行审计，以确定财务状况的真实程度。
3.管理制度是否健全有效。管理制度的健全有效，可使单位围绕既定目标，建立良好的工作秩序，保证各项决策的贯彻实施，维护资金和资源的安全，促进各项经营活动的合理性、规范性，以及增强组织观念，加强廉政建设，遏制不正之风。内部管理制度涉及面较宽，对其管理制度是否健全有效的审计必须有所侧重。应重点放在与经济活动有关的管理制度上，如财务会计制度、物资管理制度、供销管理制度等。对管理制度的审计，既要审计其健全性，更要审计其有效性，这样才能体现管理制度的落实程度和实际效果。
4.国有资产是否安全完整。当前我国市场经济还处于初级阶段，许多配套措施还不到位，国有资产的有效管理滞后、账外设账、账实不符、财产损失、潜亏挂账等国有资产流失问题比较严重。把国有资产是否安全完整作为审计的重点，就是要发现和解决这些问题，以强化领导者对国有资产的有效管理，维护国有资产的安全与完整。
对国有资产安全与完整的审计，重点要放在实物资产、货币资金、各项投资的核实上。实物资产不能有账无物，也不能有物无账;货币资金不仅要账实相符，而且要流向合理;各项投资不仅要程序合规，去向明确，还要确认回报的合理性。
5.重大决策是否合规科学。决策的合规性审计，重点是对决策程序的审计，有无不按决策程序办事，滥用职权、独断专行、暗箱操作等方面的问题。决策的科学性审计，重点是对决策事项效果的审计，有无论证不足、盲目决策、效益低下等方面的问题。
6.财经法纪是否严格执行。财经法纪，包括财经法规和财经纪律，是为保护国家财产、维持国家利益而制定的法律、法令、条例、规定、决定等，它要求各级领导人必须严格遵守，认真执行。
明确领导人员对执行财经法纪的经济责任，主要包含三个方面：一是看其是否指使、授意、强令会计等人员违反财经法纪；二是看其是否组织建立健全有效的内部控制制度，明确了会计及相关人员的职责权限、工作规程和纪律要求；三是看其领导人员有无侵占国家资金，违反廉政规定和其他违法乱纪问题。
如果能够把握以上六个方面经济责任审计的重点，保证审计质量，提高审计效率，就一定能达到审计的目的。
三、经济责任审计的方法
经济责任审计的方法，包括审计形式、审计程序和审计具体方法三个方面。
1.审计形式。经济责任审计的形式，可分为受托审计、联合审计、日常审计、离任前审计、离任后审计、任期中审计。
(1)受托审计。受托审计，即审计部门接受干部管理等部门的委托，独立对党政领导干部和企业领导人员进行任期经济责任审计。
（2)联合审计。联合审计是以审计部门为主，干部管理、纪检监察等部门参加，共同组成审计组，组织实施经济责任审计。
（3)日常审计。日常审计，即由审计部门与干部管理部门共同研究、确定审计对象，对党政领导干部、企业领导人员任期中间组织实施的经济责任审计。
上述三种审计形式各有利弊，经实践表明，受找审计是今后经济责任审计的主导方面，也是实现审计工作规范化的要求；联合审计可以进行探索实践，但目前不宜在较大范围内推行；日常审计在审计力量允许的情况下，应积极组织实施。
（4)离任前审计。离任前审计，是指党政领导干部和企业领导人员任期内办理调任、转任、轮岗、免职、辞职、退休等事项这前对其进行经济责任审计。离任前审计，显示了经济责任审计的严肃性、时效性，有助于树立审计监督的权威，有助于正确考察使用干部，有助于铸就领导干部的思想防线和约束领导干部的经济行为。
（5)离任后审计。离任后审计，是指党政领导干部和企业领导人员在办理调任、转任、轮岗、免职、退休等事项之后，对其进行经济责任审计。离任后审计，不符合《暂行规定》的要求，应予纠正。
（6)任期中审计。任期中审计，是对党政领导干部和企业领导人员在任期内的经济责任进行定期或不定期的审计。任期中审计，对党政领导干部和企业领导人员来说，有助于及时检查、考察其职责履行情况；有助于及时发现问题、解决问题、端正经济行为；有助于及时发现严重违法违纪行为，披露严重损失浪费问题；有助于干部管理部门及时调整干部，避免给国家造成经济损失。
2.审计工作程序。经济责任审计工作程序可分为以下几个阶段:
(1)接受委托阶级。这一阶段的主要工作是：接受干部管理部门委托审计建议；了解和掌握干部管理部门的意见和要求；做出受理委托审计决定，安排审计计划，确定完成审计任务的时限。
经济责任审计的审计方法篇5
笔者认为在审计实施期间要把握好以下六关：
一是任期内完成经济指标情况的真实性。即审查任职期内履行职责的效果，完成上级党委、政府下达的经济指标等情况；即经济发展责任方面。具体包括以下6个方面的指标：农民人均纯收入增长率、财政收入增长率、税收收入增长率、人口出生率、公益事业财政投入增长率及社会保障投入增长率，对上述指标的内涵、数据来源作详细具体分析和认真的复核，看有无通过空调资金等手段虚假平衡以及为了达到某一目的虚报、瞒报某些数据的行为。
二是任期内经济活动的合法性、合规性。主要审查财政财务收支是否符合国家的财经政策，票据使用是否规范，有无违反财政、纪委、人事部门等规定，超范围发放各种津贴、补贴等违规违纪行为，是否存在变相使用招待费、交通费、利用招商引资名目搞不正当竟争导致任期内招待费、交通费、招商引资支出大幅增长，以及报批手续不合规、不完善等问题。
三是任期内重大经济决策投资的效益性。主要审查投资项目决策的科学性和投资收益水平，突出任期内经济活动的效益性审查，查有无搞政绩工程导致决策失误而造成损失浪费的问题以及损害农民经济利益的问题。
四是任期内资产管理情况。主要是审查资产存量的真实性，审查其国有资产保值增值及其安全完整情况，查有无因管理混乱导致国有资产流失等问题。
五是专项资金管理使用情况。主要审查所有专项资金是否做到专款专用，有无虚报冒领、截留、挤占、挪用专项资金的违规行为。
六是任期内执行廉政纪律情况必审，主要审查个人的大额支出是否按程序经过审核，有无自签自报现象，审查有无以权谋私等行为。
二、评价应把握“六方面”
对乡镇领导干部经济责任审计评价，以前侧重于所在地区经济总体状况和有关经济指标的完成情况、有关重大经济决策的合法性以及决策程序的科学性和民主性、内部控制制度的建立及管理的状况。随着社会经济、政治、文化各方面的不断发展，乡镇领导干部如何落实科学发展观，转变经济增长方式，提高人民生活水平，增强可持续发展和构建和谐社会逐步纳入了领导干部履行经济责任的范畴，对乡镇领导干部经济责任审计评价也必须做到与时俱进，否则就不能完整的、客观的评价其履行经济责任情况。
总体要求应坚持“三围绕三不评”的原则：即（1）围绕审计确定的内容和范围进行评价，与审计事项不相关的行为和事项不评价；（2）围绕审计对象相关的经济责任进行评价，与其经济责任不相关的行为和事项不评价；（3）围绕审计报告所列的事实进行评价，审计证据不充分的事项不评价，具体把握以下六个方面的内容：
一是任期内完成经济指标的效果。主要包括财政收入增长比率、财政投入增长率、财政负债率等。认真分析任期内财政收入增长、债务增加的原因，评价要关注潜在效益，对于加大投入为今后的发展打下基础的潜在效益，应该给予客观的评价。
二是财政财务收支中违规违纪问题应承担的责任。主要评价财政财务收入支出的真实性、合法性，有无虚假财政财务收支等行为；明确应承担的具体违法、违纪行为的责任。
三是重大经济决策及效益情况。主要评价重大经济决策是否符合国家的宏观政策要求，决策程序是否严密，调查研究，可行性论证是否到位，是否符合长远发展的目标等等。
经济责任审计的审计方法篇6
笔者认为在审计实施期间要把握好以下六关：
一是任期内完成经济指标情况的真实性。即审查任职期内履行职责的效果，完成上级党委、政府下达的经济指标等情况；即经济发展责任方面。具体包括以下6个方面的指标：农民人均纯收入增长率、财政收入增长率、税收收入增长率、人口出生率、公益事业财政投入增长率及社会保障投入增长率，对上述指标的内涵、数据来源作详细具体分析和认真的复核，看有无通过空调资金等手段虚假平衡以及为了达到某一目的虚报、瞒报某些数据的行为。
二是任期内经济活动的合法性、合规性。主要审查财政财务收支是否符合国家的财经政策，票据使用是否规范，有无违反财政、纪委、人事部门等规定，超范围发放各种津贴、补贴等违规违纪行为，是否存在变相使用招待费、交通费、利用招商引资名目搞不正当竟争导致任期内招待费、交通费、招商引资支出大幅增长，以及报批手续不合规、不完善等问题。wWW.133229.coM
三是任期内重大经济决策投资的效益性。主要审查投资项目决策的科学性和投资收益水平，突出任期内经济活动的效益性审查，查有无搞政绩工程导致决策失误而造成损失浪费的问题以及损害农民经济利益的问题。
四是任期内资产管理情况。主要是审查资产存量的真实性，审查其国有资产保值增值及其安全完整情况，查有无因管理混乱导致国有资产流失等问题。
五是专项资金管理使用情况。主要审查所有专项资金是否做到专款专用，有无虚报冒领、截留、挤占、挪用专项资金的违规行为。
六是任期内执行廉政纪律情况必审，主要审查个人的大额支出是否按程序经过审核，有无自签自报现象，审查有无以权谋私等行为。
二、评价应把握“六方面”
对乡镇领导干部经济责任审计评价，以前侧重于所在地区经济总体状况和有关经济指标的完成情况、有关重大经济决策的合法性以及决策程序的科学性和民主性、内部控制制度的建立及管理的状况。随着社会经济、政治、文化各方面的不断发展，乡镇领导干部如何落实科学发展观，转变经济增长方式，提高人民生活水平，增强可持续发展和构建和谐社会逐步纳入了领导干部履行经济责任的范畴，对乡镇领导干部经济责任审计评价也必须做到与时俱进，否则就不能完整的、客观的评价其履行经济责任情况。
总体要求应坚持“三围绕三不评”的原则：即（1）围绕审计确定的内容和范围进行评价，与审计事项不相关的行为和事项不评价；（2）围绕审计对象相关的经济责任进行评价，与其经济责任不相关的行为和事项不评价；（3）围绕审计报告所列的事实进行评价，审计证据不充分的事项不评价，具体把握以下六个方面的内容：
一是任期内完成经济指标的效果。主要包括财政收入增长比率、财政投入增长率、财政负债率等。认真分析任期内财政收入增长、债务增加的原因，评价要关注潜在效益，对于加大投入为今后的发展打下基础的潜在效益，应该给予客观的评价。
二是财政财务收支中违规违纪问题应承担的责任。主要评价财政财务收入支出的真实性、合法性，有无虚假财政财务收支等行为；明确应承担的具体违法、违纪行为的责任。
三是重大经济决策及效益情况。主要评价重大经济决策是否符合国家的宏观政策要求，决策程序是否严密，调查研究，可行性论证是否到位，是否符合长远发展的目标等等。
经济责任审计的审计方法篇7
2、坚持以经济责任为主的评价原则。对领导干部经济责任审计的主要目的，是界定和认定其所在部门、单位和地区。财政收支、财务收支及有关经济活动事项和个人经济行为应负的责任。因此。对领导干部经济责任进行评价时，首先应界定哪些经济活动事项是其行使权力和个人经济行为所作用和影响的，对于被审计领导干部没有关系的经济活动事项一般不予评价，即使是需要向有关部门反映的和需要处罚的违纪违规问题。如与被审计领导干部无关，也不要在审计结果报告中进行评价。
3、坚持财务和非财务并重的评价原则。改革开放以来，围绕维护基本经济秩序、打击财经领域违法活动，审计的重点基本放在财政财务收支及经济活动的真实性、合法性上，并取得了明显的成效。但是，面对当前经济发展中长期存在的高速度低效益且重速度轻效益的问题，仅靠财政财务收支审计已不能满足社会发展的需要。为此，当前我国审计不仅要解决仍然普遍存在的经济活动真实合法性监督问题，而且更要突出解决经济活动的效益性监督问题。因此，对领导干部经济责任审计的评价，坚持财务和非财务并重的评价原则。
总之，对被审计人经济责任审计评价。要秉持客观、谨慎的态度，要以事实和证据为依据。划清任期前与任期内的界限，划清直接责任与间接责任的界限，划清主观和客观责任的界限，划清工作失误与违法违纪的界限。评价时，只能从经济的角度，限于审计所涉及的范围和内容，紧扣“经济责任”的主题，尽量以写实的方式评价。现阶段对审计过程中未涉及的审计事项或证据不足、评价依据或标准不明确，超出领导干部任期内法定经济责任范围的事项，以及超出审计职责范围的事项不予评价。
二、评价方法
我们采用模糊综合评价指标法、指标层次分析法对经济责任审计评价指标体系进行了重构，根据被评价领导干部的职责范围、任期目标等具体情况，分别设计了党政机关、事业单位、企业组织等单位领导干部经济责任审计的评价指标体系。经济责任审计指标评价体系是审计评价的依据，是评价被审计单位绩效的核心指标。在审计项目实施过程中所起的作用犹如法典和工具书，审计人员在进行经济责任审计评价时，应当参照上述考核指标，在具体实施审计评价时，审计人员对所要调查的项目进行归集，然后选取经济责任审计指标评价体系各个项目进行分析，通过对这些指标的分析定性来说明所要考察的问题，使审计评价既全面完整，又具有针对性，避免评价中的主观性和片面性。
由于经济责任审计涉及的范围广，不同地区、不同行业、不同组织经营业务管理内容差别很大，领导干部承担经济责任的方式不同，在实际工作中，审计人员可根据自己的主观经验判断，在充分了解被评价对象实际情况的前提下，有选择地配置评价指标，订立具体项目的具体的评价体系，采用适当的评价方法进行计算分析。目前。运用得较多的业绩评价方法主要有功效系数法、综合分析判断法、主成分分析评价法、层次分析评价法和比较分析评价法等。本文拟就这几种主要业绩评价方法及其特点和适用范围进行比较研究，在此基础上提出选择和运用业绩评价方法的建议，力求在完善绩效评价体系理论与方法的同时，为运用者科学地选择业绩评价方法提供参考。
1、几种主要业绩评价方法
(1)主成分分析评价法。就是利用于研究如何通过原始指标的少数几个线性组合来解释原始指标所包含的绝大多数信息的一种多元统计方法。这一方法在业绩评价中的运用步骤如下：
首先，根据被评价企业类型特点等选定若干个评价指标；其次，收集样本进行必要的观察，从而形成矩阵；第三，运用公式对指标进行标准化处理，使不同度量的指标转化为同度量的指标而具有可比性；第四，计算相关系数矩阵；第五，利用相关系数矩阵，求特征方程的值及相应的特征向量；第六，根据特征向量与标准化处理，计算主成分；第七，计算指标的贡献率和累计贡献率；第八，选择主成分(重要指标)并构成综合业绩评价函数，究竟取值为多少即主成分由哪些指标构成，取决于评价者希望评价函数所包含的信息含量。
主成分分析评价法的特点：其一，本着选取尽可能少的指标包含尽可能多的评价信息的指导思想，根据指标的贡献率及累积贡献率，从一组关联度很小的指标体系中选取若干项独立的综合指标，从而达到对业绩的综合评价。评价指标体系一目了然，业绩评价重点突出。其二，由数据本身来确定指标的权重，因此能客观、公正地体现业绩评价的结果。然而，受该方法本身的限制，所选取的企业组织样本或数据的时期不同，最后得到的权重系数也不相同。因此，它解决不了不同企业组织单位或不同时期业绩评价结果的可比性。同时，运用该方法进行业绩评价时。毕竟遗漏了部分信息，如选取的主成分指标的累积贡献率为90％，则遗失了10％的信息。这两种因素使得评价结果的客观公正性受到了一定的影响。根据这一评价方法的特点，我们认为它更适用于以数据为主要依据的、以管理为主要目的的业绩评价，即为管理者在各个时期抓住影响业绩的主要矛盾或因素，采取必要的措施，迅速提高业绩。
在运用过程中，主成分分析评价法常与因子分析法结合运用。因子分析法是主成分分析评价法的推广，它主要是通过一定的方法，从一系列因子中提取出公共的因子(综合指标)，以便得出对某类事物的综合评价，并结合必要的因子旋转，使每一项公共因子所代表的意义更为明确。
(2)功效系数评价法。指根据多目标规划原理，对结
构复杂的经济系统采用分解和协调等方式，设立多个子目标，通过功效函数对其进行度量和评价，进而共同剖析评价总目标的一种多元统计分析方法。如我国四部委颁布的《国有资本金绩效评价规则》中的基本评价得分就是运用功效系数评价法的原理。运用功效系数法进行的企业业绩评价，其运用步骤如下：
首先，根据调查、分析和测试，设定若干个子目标或层次以及各层次的具体目标。第二，根据所设定的若干个子目标(即层面)的基本指标，计算其基础分和调整分，以得出基础(本)评价。其中，基础分为指标权数与本档标准系数的乘积：调整分为功效系数与上档基础分与本档基础分之差的乘积。第三，根据基本指标的修正指标计算其修正后的得分，并预加总，得出综合评价得分。在这一修正过程中，需要依次分别确定各项修正指标的基本修正系数、各项修正指标的调整修正系数、各项修正指标的单项修正系数、综合修正系数，最后计算修正后的评价总得分。
功效系数评价法的特点有：第一，能很好地满足多目标规划的要求，将影响业绩的因素纳入到评价指标体系中，并就选定的若干层面分为基本指标与修正指标，运用功效函数层层展开评价。第二，在指标体系权重的设置上，大多采用德尔菲法(即专家调查法)，虽然主观成分的影响较大，但却略去了在权重计算确定上的繁琐。这一评价方法的缺陷或局限性主要体现在：一是计算评价步骤较为繁琐，计算内容较多，需要借助计算机才具有可操作性；二是指标体系之间的因果联系不紧密，缺乏必要的业绩驱动因素，评价者较难找出影响业绩的主要因素，通过业绩评价，只能了解业绩的变化或改变，却无法了解业绩改变的原因；三是指标体系较为庞大。这套评价方法显然不利于业绩形成过程的管理，而只能用于业绩的评价。
(3)综合分析判断法。此法属于定性评价方法，其主要是依据评价人员已有的知识、经验和分析判断能力，参照一定的标准，从不同侧面对评价对象进行质的分析，描绘出评价对象的总体特征。在我国的《国有资本金效绩评价规则》中对评议指标部分运用的是综合分析判断法。这一方法的运用步骤如下：
第一，参加综合分析判断评价人员，根据参考标准，对每一定性评议指标打分；第二，利用多项指标的权数与分析相乘，得出每一位参加综合分析判断评价人员对每一项指标的打分；第三，将每一位参加打分者的评分进行加权平均，求得多个指标的最终分数。
综合分析判断法，是一种定性评价方法，基于不同人员的综合分析判断，通过各项指标打分的加权平均，得出该项指标的得分，再结合权重计算单项指标的得分，最终得出总分，并进行评价。这实际上是一种定性评价的定量化，它可与上述的定量评价法结合使用。在实际运用过程中，定性指标为适应评价的需要，往往要进行定量化，如对客户满意度等一系列指标的评价需要运用这一方法。
(4)比较分析评价法。主要是根据单位组织的目标任务，分解确定各项指标应达到的预算或计划要求，通过对指标实际值的观察，并与预算或计划要求进行比较，进而进行总体评价和提出改革建议的一种方法，这种方法常被运用于企业经营业绩的管理。
比较分析评价法主要是通过将指标实际值与计划值或预算值相比较，确定实际是否完成或未完成或超额完成的情况，并进行总体评价，在此基础上分析那些未完成计划或预算的指标项目应采取的相应措施。这种方法，与其说是业绩评价方法，倒不如说是业绩管理方法更适当，在实务操作过程中，这种比较分析评价法常被用于业绩形成过程的管理。同时，可以把比较分析进行扩展，如横向分析法、纵向分析法、动态分析法等等，在这里都可综合运用进行评价。
一般而论，上述几种常用的业绩评价方法中，主成分分析评价法、功效系数评价法属于定量评价法；综合分析判断法与比较分析评价方法属于定性评价法。
2、业绩评价方法的选择与运用
科学的业绩评价方法，必须与合理的选择与运用相结合，方能达到客观公正地进行业绩评价的目的。在进行业绩评价方法选择时，应坚持以下原则：
(1)区分不同目的要求的业绩评价。侧重于不同目的的业绩评价，应采用不同的评价方法。总结业绩评价的理论与实践，就目的而言，业绩评价可区分为两种：一是侧重于业绩结果的评价，这种评价注重的是结果，且这种结果常常与管理者的晋升、薪酬确定相联系，典型的事例就是我国的《国有资本金效绩评价规则》所实施的业绩评价。二是侧重于业绩形成过程的管理，这种业绩评价重点是对业绩形成过程的管理，通过这种管理来确保经营目标的实现，典型的事例就是卡普兰的平衡记分卡。当然，两种目的的业绩评价都兼有业绩评价及管理的作用，只是前者更侧重于业绩结果的评价，在管理上的作用体现为事后的反馈；而后者则侧重于业绩的管理，体现为事前、事中的预测及反馈。
(2)不同目的的业绩评价应选择与之相适应的评价方法。以业绩结果评价为主要目的的，由于要与激励机制挂钩，因此，强调结果的可比性，应考虑选择采用那些指标体系相对较全面、综合、易于统一且相对比较稳定的评价方法。而以业绩管理为目的，应考虑采用那些指标体系设置较灵活，可根据管理需要进行调整的，能突出影响业绩主要因素的，计算相对较简单的评价方法。结合前述不同业绩评价方法的特点与适用范同的分析，我们认为，主成分分析评价法、比较分析评价法适用于以业绩管理为主要目的评价。主成分分析评价法所涉及的指标较少，能凸现业绩形成中的主要问题，计算程序也较为简单，因此，可用于季度、年中的业绩评价管理所需；而比较分析法所涉及的部门多，指标体系较全面，因此，可用于年终的或根据需要展开的综合业绩评价管理。功效系数法适用于侧重业绩结果的评价；而多层次分析评价法，由于其很好地兼顾了业绩结果的评价与业绩管理的要求，因此，是一科可以被综合运用的方法。综合分析判断法可与其他定量分析评价方法结合运用。
(3)应充分考虑成本效益原则。有些评价方法固然可以全面、综合地体现业绩情况，提供业绩管理的综合信息，但如若费时、费力，且不被评价管理者所必需，则可考虑选用相对简单的评价方法。如对小型企业的业绩评价就没有必要选择那些设计评价程序复杂、指标体系庞大的评价方法，可考虑适当进行简化。为了稳妥地简化，可以通过制定适当的准则进行规范。
(4)应考虑评价方法的可行性。这里的可行性主要是指技术力量的可行性。就以业绩管理为主要目的的评价而言，要充分考虑单位内部是否具有相关知识的技术人员，是否可以熟练地运用这种方法并进行分析。
三、选择了业绩评价方法后在运用过程中需关注的几个问题：
1 评价指标之间应具有独立性。正如前述，指标之间的独立性是保证业绩评价结果客观正确的前提条件，这也是运用上述各种业绩评价方法的要求。因此，在初始的业绩评价指标体系的选取过程中，应使所选取的指标之间独立或关联度很小。我国的《国有资本金效绩评价规则》中所选用的28项指标之间的关联度较大，如总资产报酬率，资本周转率与销售利润率等指标，这必定会对评价结果的公正性产生不良的影响。
2 应对所选取的指标作必要的处理。从性质上来看，指标可以分为正向指标、逆向指标和适度指标。在运用各种业绩评价方法前，必须对不同性质的指标进行处理，使之同质，同时使各种具有不同度量的指标转化为同度量指标。这也是正确运用各种业绩评价方法的必要保证。
3 指标体系的层次不宜过多。过多的指标及层次往往使得重点不突出，有时甚至掩盖了问题的实质，不利于管理。从另一个角度来看，不利于业绩评价方法的合理利，学地运用，在一些定量评价方法中，过多的指标及指标层次，易导致判断的矛盾和混乱，并且运用起来比较复杂，可操作性受到很大影响，进而影响到评价结果的正确性。
4 评价方法的运用应与审计项目的规模与发展阶段相适应。例如，不同规模的审计项目应有不同的评价体系要求，大的审计项目对评价体系，尤其是指标体系要求比较综合；小的审计项目可相对简单。
此外，无论是在业绩评价方法的选择上还是在运用过程中，具有高素质的评价人员非常重要。只有综合考虑上述有关问题，才能使业绩评价方法的选择和运用科学、合理，评价结果客观、公正。
课题组负责人：段兴民 张海成
课题组成员：侯兴国姚春芸戚振东李小丹
经济责任审计的审计方法篇8
一、专业审计方法
（一）实质性测试方法
查账的方法有很多种，经常使用的有详查法、抽查法、审阅法、复合法、核对法、盘存法、函证法、观察法、鉴定法、分析法、推理法、询问法、调节法等等，这些方法都属于实质性测试方法。下面就介绍几种常用的方法。
1.详查法。详查法也称精查法，是指对被审查单位被查期间的所有经济活动、工作部门及其经济信息资料，采取精细审查程序，进行周详的审核检查。详查法是审计检查的方法，是按检查手续对检查方法的分类。
2.抽查法。抽查法也称抽样审计方法，是指从作为特定审计对象的总体中，按照一定方法，有选择地抽取一部分资料进行检查，并根据其检查结果对其余部分的正确性及恰当性进行推断的一种方法。抽查法是审计检查的方法，是按检查手续的粗细对检查方法的分类。
3.询问法。询问法也称面询法，是指针对某个或某些问题通过直接找有关人员进行面谈，以获取必要的资料或对某一问题予以证实的一种审计方法。询问的方式：一是个别询问；二是集体询问。询问的策略：主要包括创造适宜的询问气氛，恰当地提出问题并注意询问技巧等。应用时应注意以下几点：（1）应有两人以上审计人员在场；（2）对询问对象、询问内容要予以保密；（3）要认真做好询问笔录，并在询问结束时交被询问人签名；（4）对涉及多个当事人的询问，应单独并同时进行。
（二）符合性测试方法
主要用于对内控制度的测试，其主要内容：一是对企业现行内控制度进行认真地检查或测试，以确定其是否存在；二是检查或测试现行制度是否有效执行或能否达到预期结果。
1.健全性测试。健全性测试是指审计人员按照会计制度、财务制度等有关规定，检查企业各个业务环节是否建立了内部控制制度，或采取问卷方式，借以判断内部控制系统不应缺少的控制在业务中是否存在。
2.有效性测试。是指审计人员通过检查证据、重新处理和实地观察等方法，对已经建立内控制度的业务进行的检查。通过对某一类型或子系统的业务测试，检查该业务有没有按照规定的方式处理。
二、综合审计方法
（一）边实施、边总结、便推开的方法
对于一个较大型的被审计单位、特别是初次审计的，要按照审计方案确定内容及分工，对一个项目或每个项目的其中一个方面，在规定的时间内进行试点，在试点审计过程中要掌握规律的东西，注意总结经验和教训，在此基础上全面推开工作。
（二）审计与鉴定相结合的方法
一是采取审计机关与社会审计组织联合审计方法，随时遇到问题随时解决；二是被审计单位审前要进行资产、负债、损益鉴证，否则难以搞清企业的家底。
（三）审计与座谈相结合的方法
实践证明有很多账内、账外的情况是通过座谈方式发现的、特别是对发现一些重大问题、线索起着不可替代的作用，因此说这个方法很重要。一般应开好三个座谈会：一是领导班子座谈会；二是中层干部座谈会；三是退休职工及一线工人座谈会。同时，也可根据实际情况找一些同志单独谈话。但不管采取什么方式，都应围绕审计内容展开。
（四）内查与外调相结合的方法
在审计中经常遇到一些不进行外调就难以定性的情况，但不一定所有这样的问题都要进行外调。在条件允许的情况下，对职工反映比较强烈、有关部门非常关注的重要经济事项，必须进行外调把问题搞清楚。如果因审计手段所限没有把问题搞清楚，就在审计报告中加以说明，以最大限度地减少审计风险。
（五）查账与查物相结合的方法
这个方法讲的主要是资产盘点问题。资产盘点包括货币资金、存货、应收账款、其他应收款和固定资产的盘点等。如果不对资产进行盘点，就很难确定账面资产的真实性。因此，在经济责任审计中，必须进行存货和固定资产的盘点。
（六）详查与抽查相结合的方法
经济责任审计的审计方法篇9
法规依据是《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国审计法实施条例》《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细则》。
二、任期经济责任审计的主要内容
任期经济责任审计应当以促进领导干部推动本地区、本部门、本单位科学发展为目标， 以领导干部守法、守纪、守规、尽责情况为重点，以领导干部任职期间本地区、本部门(系统)、本单位财政收支、财务收支以及有关经济活动的真实、合法和效益为基础，严格依法界定审计内容。具体内容为：本地区财政收支的真实、合法和效益情况;国有资产的管理和使用情况;政府债务的举借、管理和使用情况;政府投资和以政府投资为主的重要项目的建设和管理情况; 对直接分管部门预算执行和其他财政收支、财务收支以及有关经济活动的管理和监督情况。重要经济事项管理制度的建立和执行情况;本单位财务收支的真实、合法和效益情况; 有关内部控制制度的建立和执行情况; 国有资本保值增值情况和利税上缴情况， 履行国有资产出资人经济管理和监督职责情况。遵守有关经济法律法规、贯彻执行党和国家有关经济工作的方针政策和决策部署情况;制定和执行重大经济决策情况;遵守有关廉洁从政规定情况等。
三、经济责任审计的审计方法
经济责任审计方法是指审计过程中，为完成审计任务、达到审计目标所采取的方式、手段和技术的总称。根据任期经济责任审计目标确定审计方法。
首先应制定审计实施方案， 根据审计方案的要求，结合审计调查情况，围绕审计目标和被审计领导干部任期内经济权力运行轨迹、政府性资金流向， 广泛收集有关信息资料， 注重分析，确定审计范围、重点内容、方法和步骤，明确人员分工，并结合经济责任审计工作的要求和特点， 在评估审计风险的基础上， 有针对性地制定审计实施方案，对审计过程中的时间预算、人员分工、审计重点、沟通时间等做出安排，按审计方案进行审计工作。
其次选择适当的审计方法， 主要审计方法有：
(1)检查法，指通过查阅会计账簿、会计凭证及相关财务资料，以查明该会计资料及其反映的经济活动是否真实合规并取证的一种方法。确定经济活动的真实性、合法性、完整性。如查阅原始凭证，检查其是否有涂改、伪造、计算错误等情况，是否经过授权审批，是否超权限审批等;检查记账凭证内容与金额是否与原始凭证一致， 检查记账凭证是否已完整登记入账;检查工作计划、工作总结、会议记录、会议纪要、经济合同、考核检查结果、业务档案等资料。
(2)核对法，是指审计人员将会计资料的相关数据按照其内在关系互相对照， 复核检查以取得审计证据的一种方法。核对的主要内容有：账证核对，记账凭证与各类账簿核对;账账核对，日记账与总账，明细账与总账核对;账表核对，总账与会计报表核对;账实核对，实物资产账与盘点结果核对; 会计资料与其他相关资料的核对， 如银行日记账与银行对账单的核对等。
(3)计算分析法，是指审计人员对被审计单位会计资料中的有关数据进行验算或另行计算， 对经济活动反映的会计信息数据进行指标计算，以确定其计算是否正确，经济活动指标的变动是否合理、是否增值的一种方法。如对固定资产折旧计提、职工福利费、工会经费、职工教育经费、应交税金等计提的计算是否正确。对当期指标与基期指标计算的比较，如净资产收益率的计算比较， 国有资产保值增值率的计算比较， 实际执行数是否超预算指标的计算等。
(4) 查询法， 是指审计人员对于审计事项有关的单位和个人进行书面或口头询问，从而验证其他审计证据或为取得新的审计证据提供线索的一种方法。如对被审计单位相关人员进行询问， 以了解被审计单位内部控制的设计及运行情况， 对货币资金及应收应付款项进行函证， 以确定资产的真实性、完整性。
(5)观察及监盘法，是指审计人员对被审计单位的经营场所进行实地察看，来证实审计事项的方法。监盘是审计人员对被审计单位财产、物资、设备、货币资金和有价证券进行实地监盘以获取审计证据的一种方法。
(6)比较分析法和趋势分析法， 比较分析法是将某项财务指标与性质相同的指标、标准进行对比，揭示单位财务状况和经营成果的一种分析方法， 如本期数与上期数比较， 本期数与基期数比较，实际数与预算数比较等。趋势分析法是通过对财务报表中各类相关数字资料， 将两期或多期连续相同指标或比率进行定基比较和环比对比， 得出它们的增减变动方向、数额和幅度，以揭示单位财务状况、经营情况及经营指标变化趋势的一种分析方法。
(7)其他审计方法，如民主测评法，审计组采取问卷调查的方法， 对被审计对象履行经济责任情况进行民主测评， 测评内容以被审计对象定性评价指标为主，主要包括：能力素质、制度建设、廉洁自律、检查监督等方面，通过测评，掌握有关领导干部的相关情况， 测评结果可作为对被审计领导干部评价的依据。公示咨询法，审计组采取召开会议、审前公示、公布举报电话、设立举报箱等措施， 收集被审计领导干部任期内履行经济责任的成绩与存在的问题。关联业务及资金调查法，审计组根据掌握的被审计领导干部及所在单位的重大经济情况， 对被审计单位的一些重要业务进行关联调查审计，即对被审计单位与上下级之间、本级之间、业务关联单位之间的资金往来数进行核对， 对资金往来与使用的合法、合理性进行相关检查，查看有无资金的使用及审批报告， 资金批复数与使用数是否一致等情况。
通过上述审计方法获取充分适当的审计证据， 以实现经济责任审计的真实性、合法性、效益性、责任制审计目标， 并对经济责任审计进行客观评价提供依据。
经济责任审计的审计方法篇10
（1）从目前领导干部担负的经济责任的重要性和自身出现问题的复杂性上看，有必要实施全程经济责任审计。当前，以经济建设为中心的指导思想日益贯彻纵深，经济工作已经成为政府各部门的第一要旨，领导干部担负着组织、管理、协调经济工作的重大任务，经济责任越来越重，怎样评价其经济指标完成情况，如何判断国有资产增值或损益情况，必须通过经济责任审计的方法来量化和确定。（2）从目前干部管理和监督工作的局限性上看，有必要通过全程经济责任审计来弥补这方面的不足。仅依靠干部考核和其它监督的形式很难将领导干部的经济责任和深层次的经济问题进行区分和定性。因此，将全程审计融入干部管理中去，就可弥补干部考核中的不足，达到“水没来，先筑坝”的效果。
二、实施全程经济责任审计的方式方法
（1）确定审计对象是开展好全程经济责任审计的前提。一个地区各个部门的工作有侧重，部门内领导干部的分工也各不相同，所以在确定审计对象时不能眉毛胡子一把抓，要分轻重主次，各有侧重，从以往工作的实践上看，审计对象应确定任前负责经济工作或从事经济活动的干部，任期的正职领导干部及经济部门或主管财经工作的领导干部，离任的正职领导干部及经济部门或主管财经工作的领导干部。（2）明确审计内容是开展好全程经济责任审计的基地。对领导干部任前、任期、离任审计的内容既有统一又各有侧重，任前重点审计干部过去所从事的经济活动中资金支出的真实性、合法性和效益性，看有无违纪的失职行为；任期重点审计干部分管的重大经济活动中资金管理、使用情况，看有无隐瞒、漏交、截留、挪用问题，审计所在部门或分管工作经济指标完成情况，看有无虚报、浮夸等在群众中产生不利影响的问题；离任重点审计本人在任期间使用公款公物情况，看是否全部偿还归还清楚，是否登记或办理移交手续。（3）规范审计方法和程序是开展好全程经济责任审计的重点。对领导干部实行全程经济责任审计的一项系统工程，不是单一部门的事情，相关部门必须密切配合，按程序办事。
三、实行全程经济责任审计应该注意的几个问题
经济责任审计的审计方法篇11
在现代国家体制下，公共资源的所有权由全民行使，受交易成本制约，通常公共资源的具体经营权由政府和非盈利组织来行使，这就产生了公共资源的两权分离。两权分离后由于作为公共资源的所有者同样面临着如何保证人对公共资源的有效使用并杜绝损失浪费，这就需要对公共资源人的受托责任的履行情况进行检查，也即对人进行经济责任审计。所以经济责任审计同样是一种监控成本。对于经济责任审计来讲，就要求审计人员不仅熟知国家的财经法规和有关政策，熟练掌握会计审计的相关知识和技能，同时还要能够准确的预测人可能发生的违约行为和侵占国有资产的行为，否则审计人员就无法准确的对人在经营管理过程中可能存在的问题进行揭露，无法有力的纠正委托人和人之间的信息不对称问题。如果审计人员相对于人来说缺乏一定的独立性，那么即使审计人员发现人违约的概率极高(即审计人员具有很强的专业胜任能力，能有效的发现人的违约行为以及侵占国有资产的行为)，也会由于审计人员在经济上或是组织上等方面受人的制约而会出于自身利益的考虑选择不披露或避重就轻，进而对人做出不恰当的评价。接着来考察监督的成本. 按照经济学的一般假设，委托人同样也是追求自身利益最大化的经济人，所以我们有理由相信委托人在对人进行监控时必然会考虑为监控所付出的监控成本是否合算，也就是说委托人会衡量他所付出的监控成本和因为监控而减少的人的违约行为所带来的监控收益。如果监控收益大于监控成本，那么委托人选择监控是合理的；相反，如果监控收益小于监控成本，则委托人选择人违约是合理的。而在监控成本必须支付的前提下，委托人会选择监控成本最低的一种监督形式。在经济责任审计中监督的成本通常体现为委托人进行委托审计所需要支付的审计费用以及审计失败给委托人带来的经济损失。
不可否认，经济责任审计的实施已经产生了一定的效果，但是由于经济责任审计现存机制在执行主体上的先天缺陷，使得经济责任审计的功能并未最大限度的发挥。在我国，经济责任审计的执行主体大都是国家审计机关，审计机关是依据《中华人民共和国审计法》成立专门进行经济监督的国家行政机关，在行政上隶属于本级人民政府，在业务上受上级审计机关的指导。根据相关法律的规定，国家审计机关有权对国有资产受托经济责任进行审计。那么，由国家审计机关作为经济责任审计的执行主体是否符合委托人利益最大化原则呢? 从监督的有效性来考虑，在专业胜任能力上，当前审计机关的人员配备一般来说都具有一定的财经法规和审计会计以及财务方面的相关知识，同时大多数审计人员都具有较丰富的审计实践经验，能够比较准确的预测人在经营管理过程中可能存在的违约行为，所以我们有理由相信国家审计机关的审计人员可以胜任对国有企业领导干部进行的经济责任审计。从当前我国审计机关实行双重领导体制来看，审计机关在行政上隶属于本级政府，是行政机构的一个部门，其独立性受到了一定的制约，所以由其进行的经济责任审计仍然是一种内部监督形式。由于审计机关在设立体制上先天不足，以及经济责任审计特殊的审计对象和范围，使得审计机关在独立性和权威性方面的劣势表现的更加突出。审计机关向本级人大报告工作必须经过政府审批；审计部门的人财物等均受制于本级政府和部门；对同级别、同管辖的一些政府有权部门及其领导人的审计在处理上难以作到真正的公正。另外当面临一些涉及上下级利益冲突的问题时，审计机关也往往要服从本级政府的意志，使得在双重领导体制下，“对上级审计机关负责并报告工作”和“审计业务以上级审计机关为主”的规定形同虚设，难以真正落实。在审计实践中，上级既定的意图往往使审计机关处于尴尬的地位，其独立、客观、公正性难以保证。由于审计机关与当地的经济利益是存在密切联系的，上一级审计机关的领导作用被同级政府弱化的现象是普遍存在的。基于这种弱化的领导体制以及在行政、经济上对本级政府的实质依附关系，审计机关发表审计意见时难免受到有关政府部门领导的影响和干扰，很难客观评价国有企事业单位领导人的受托经济责任的履行情况，同时审计机关也很难真正监督本级政府的受托经济责任。由于独立性的严重缺失，使得由审计机关进行的经济责任审计效果并不是最好。
从监督成本来看，由于国家审计机关天然缺乏市场竞争的基因，所以在审计机关进行的经济责任审计的过程中，往往存在审计人员未能很好的进行审计的计划以至于使审计周期延长，审计效率下降的问题；同时由于审计人员缺乏成本意识，在审计过程中不能很好的利用已有的审计结果，综合利用审计资源，致使审计效率严重降低； 同时，由于国家审计机关本身的性质导致很难对其审计人员造成的审计失败行为直接负责，在进行经济责任审计过程中审计人员很难从控制审计失败的角度进行审计风险的控制，审计失败的可能性增加造成审计成本过高。
经济责任审计是从审计监督的角度，运用审计理论和方法，检查、确认和评价被审计者履行经济责任情况的一种审计制度，是强化对 干部的监督和管理，促进领导干部廉洁自律，认真履行工作职责的重要保证。
审计形式。经济责任审计的形式，可分为受托审计、联合审计、日常审计、离任前审计、离任后审计、任期中审计。受托审计、联合审计、日常审计这三种审计形式各有利弊，经实践表明，受托审计是今后经济责任审计的主导方面，也是实现审计工作规范化的要求；联合审计可以进行探索实践，但目前不宜在较大范围内推行; 日常审计在审计力量允许的情况下，应积极组织实施。
审计工作程序。经济责任审计工作程序可分为以下几个阶段: 接受委托阶级、审计准备阶段、实施审计阶段、提出报告阶段。审计具体方法就是要选择合适的审计方法。要全面考虑审计中的诸多因素。要求审计人员对每一种可供选择的方法都要有所了解，掌握它们各自的优点和运用条件，充分了解实际情况，再与丰富的审计实践经验相结合，才能做出正确的选择; 在做好选择后，审计人员需要重视到的各种问题的对策方法，每个审计项目要严格按照相关审计规定，向专职审计人员报送，由专职审计人员汇总和上报。把审计与统计很好地结合起来，从而提高审计工作质量。要进一步重视审计工作，加强审计人员业务培训，提高审计业务水平和计算机操作技能。既要掌握各种审计业务知识，又要熟悉相关的法规政策，还要掌握熟练的计算机应用和网络技术。要进一步完善审计软件。提醒审计机关加强跟踪。使审计报表填报、阅读和运用更为直观、快捷。社会在进步，时代在发展。现代的审计工作不是单纯的事情的分析，而是审计后的再思索。审计工作蕴含着人们不断在思索的道理，而这些道理正成为我们寻找中的真理。通过分析，我们应该得出针对不同的审计的对象，采用各自的优缺点，我们就能够面对出每一次审计中出现的难题。
参考文献：
[1] 冯瑾. 经济责任审计的市场化选择与方法[J]. 经营管理者，2009，(19)
[2] 李文辉. 浅谈经济责任审计方法与评价模型[J]. 时代金融，2008，(07)
[3] 卜卓. 经济责任审计中有待完善的几个问题[J]. 科技创新导报，2009，(28) .
经济责任审计的审计方法篇12
1.以就地审计为主，结合审前调查进行审计。企业经济责任审计是对企业领导人员在任期内经营活动结果的审计，跨越时间长，经济活动广泛复杂，报表资料多，所以要进行就地审计。在审前，要把被审计企业及被审计人员的基本情况了解清楚，它包括被审计企业所处的大环境，所在行业的情况和内部情况，了解被审计企业领导人员的任期目标，要求完成的经济指标及完成情况，了解被审计单位的有关规章制度、财务处理程序、资金收支规模和重大项目的投资；并对企业内部控制进行了解，初步分析性复核，确定审计的重点。在审前调查的基础上，针对各个单位的特点拟定出尽可能切实可行的审计方案，找准审计的切入点。
2.任期经济责任审计与常规审计相结合。充分利用单位内部审计工作和社会审计工作结果，建立干部任期经济责任审计档案，要将任期经济责任审计与经济效益审计、财务收支审计、内部控制制度审计等结合起来，在进行任期经济责任审计时，可以充分利用以往的审计成果，随时调阅，避免重复劳动，节约审计时间，提高工作效率。
3.以审计机关为主，与有关部门密切配合搞好审计。企业经济责任审计涉及到被审计者在任期间企业在总体上的财务收支管理，资产经营管理、重大经济事项和遵守财经纪律等情况，关系到个人的荣誉、升迁，审计过程复杂，因此要采取以审计机关为主，与企业上级的组织、人事、纪检等有关部门和企业内部相关部门取得联系，共同搞好企业经济责任审计。还要在审计中把任期内上级组织部门和企业内部考评、考核结合起来，这样有利于克服审计力量不足，防止工作出现被动，同时避免了重复工作，也能防止出现工作偏差等审计风险。
4.企业自查自审与任期经济责任审计相结合。审计部门在实施审计前，应要求被审计单位对资产、负债、损益情况进行自审，同时要求被审计对象出具详细的述职报告。审计部门可依据企业自审资料及对企业内部控制制度测评时所掌握的失控点确定审计内容和重点，由于企业经济责任审计的对象是企业的主要领导，所以审计评价对组织和人事部门起着重要作用，为防止评价的主观性，为此在组织实施审计时应采取以部门内部审计为主，单位内部审计积极参加配合的审计方法。
5.审计查证与调查分析相结合。为了客观公正地评价被审计对象应负的经济责任，应采取以会计资料为主、查证与调查分析相结合的方法，通过个别谈话、召开不同形式的座谈会、查阅有关管理制度以及会议纪要等进行调查核实，这样既能掌握重点、有的放矢地进行审计查证，又能为摸清账外经济问题提供线索和依据。
二、企业经济责任审计的内容
企业经济责任审计是集资产负债损益审计、财务收支审计以及经济效益审计于一体的一种特殊性的审计，旨在理清家底、划清经济责任，对企业领导人员做出公正合理的评价，审计的内容主要为以下几个方面：
1.审核任期经营目标的完成情况
通过对上级下达的各项经济指标完成情况进行核实，对其真实性、合法性、效益性进行评价鉴定，审查企业是否圆满完成了国家下达的各项计划任务，企业发展、经济效益、管理水平是否达到了计划指标要求，在人才开发、职工福利、精神文明建设等方面是否达到了预期的目标。对企业结合上级计划要求制定的各项经营目标完成程度，应逐项进行审查、验证、分析、评价。
各师根据情况分别制定了：⑴盈利情况；⑵工业增加值；⑶资产负债率；⑷职工平均工资；⑸应收账款年末余额数；⑹存货周转率；⑺社会保障征缴率等考核指标。
2.提高经济效益
企业经营者的一个重要责任就是应不断地提高经济效益。经济效益是个综合性指标，除上述对盈利目标的评价以外，还涉及经营方针或经营决策是否正确，因此需要单独加以评价。比如：新品开发的目标是否达到？在市场上竞争能力是否取得预期的效果？技改是否达到预期的效果？提高资金利用效果的目标是否实现？等等。针对企业中存在的主要效益问题，审查其取得的经营业绩，也是评价经营者任期经济责任的一项重要内容。
3.审核企业现有资产，评价国有资产保值增值情况
作为农牧团场的法定代表人，均应保证在其任期内投入的资本保值、增值，并且资产是完整的，未受到损失。
国有资产是国有企业发展的物质基础。审计中必须把资产审计摆在优先位置。对被审查单位的固定和流动资产进行全面盘点清查，对无形资产进行查核，彻底查清数量，核实价值。重点落实固定资产是否真实完整，有无流失情况和损失浪费的现象，核实数量和账面价值，审查折旧提取比例及设备更新情况；无形资产是否受到侵犯、损害；流动资产账面数与实际数是否真实相符，债权债务是否清楚，资金偿还能力是否增强，有无潜亏因素或隐瞒企业资产的现象。
4.审查企业的行为
一个企业向国家或社会有关单位提供的经济信息，包括会计信息、统计信息或主要业务信息，都应真实、正确，不能虚假、错误。因为，这些信息是国家进行宏观管理、有关各方制定决策、以及财税机关征课税收与执行监控的依据，如有虚假、隐瞒，社会经济的监控、决策和管理将发生混乱。这些信息也是向投资者和企业内部管理人员提供的业务经营、财务状况、财务成果报告。如果虚假不实，企业制定的经营决策、计划、目标都将发生错误，经营管理也无可靠依据。因此，企业经营者应把保证经济信息的真实、合规、正确作为一项经济责任。会计法已明确规定：“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。”
经济责任审计的审计方法篇13
（一）宏观经济政策的调整及国家法规的修改所形成的拉动力，对各个不同区域的经济产生不同程度的，容易造成经济责任模糊不清。如，国家宏观调控政策可能使一些地方、行业陡增优势，而另一些地方、行业优势骤然受损；投资政策的调整，投资重点的分布不同，使地区之间的受惠有多寡之分；法律法规的修订对不同地区的原有经济结构也造成不同程度的影响。这些影响在一定时期内超乎领导者个人能力和领导班子能力之外。在经济责任审计中，我们既不能把政策的拉动力所造成的经济增长算在领导者的“功劳簿”上，也不能把因政策因素造成的经济损失简单归结于领导者个人的决策失误和指挥不力。
（二）经济活动的连续性与期内经济绩效的相对独立性之间的矛盾作用，使领导干部一定任期内的经济绩效与领导干部的实际工作水平不一定成正比，导致领导干部的经济责任难以评价。在前任与后任之间，开拓进取、求真务实的前任领导干部留给后任者的是坚实的经济基础，大量的基础性投入往往在后任期间取得巨大效益。这种绩效如果不加地算在后任账上，必将使后任者“吃现成饭”、无功受禄；好大喜功，爱做表面文章的前任留给后任的则是一堆还不清的“政绩债”，如果把消化“包袱”而造成的暂时经济减速算在后任者账上，显然有失公平。
（三）集体领导与个人分工负责相结合的领导体制，决定了党政领导干部经济责任中的多层次性，对之进行准确界定实非易事。区域经济建设的参与者众多，在一个领导班子中，党委书记、行政首长与多个成员分工各有侧重，各自经济责任不同。
二、界定党政领导干部的经济责任必须把握的三个原则
（一）在审计上，要重点把握经济工作这个中心环节，注重审计内容的综合性。在审计经济发展综合指标完成情况的基础上，突出财政收支、国有资产管理、投资、支柱产业发展、重大建设项目等重点内容，同时兼顾所在单位遵守财经法规、执行经济政策、个人廉政建设等内容，克服重审计财政、轻经济发展，重查处违规违纪、轻整改促进的问题。
（二）在界定责任上，紧扣领导干部履行经济责任的实际，注重评价的客观性。审计人员应根据领导干部在班子中的分工情况，按照权责相符的原则就其履行的职责，对其所负责的经济工作进行评价。
（三）在评价标准上，着眼于领导干部经济责任特点，突出综合性指标，注重评价的准确性。在定性评价与定量评价并重的原则下，一要量化指标，用数据和事实说话，切忌空泛评价；二要充分注重客观环境对领导干部履行经济责任的影响程度，使评价全面客观；三要重证据，只评价有证据的审计事项，依据事实和证据进行评价，切忌主观臆断。对于一时难以断明的责任，不匆忙评价，随意界定责任。
三、寻求适应新形势、新特点的审计方法
党政领导干部经济责任审计方法应根据内容而灵活选用，这里仅就适应当前新形势、新特点的方法简述以下四种：
（一）期内全面审计与期外适当延伸审计相结合。针对受托审计事项的审计期限，审计人员对期内的经济责任实施全面审计重点，这是必须把握的。但由于党政领导干部领导经济工作具有连续性的特点，适当地有选择地向以往若干年份进行期外延伸审计则是必不可少的。期外延伸审计有助于审计人员掌握被审对象所在单位的原有经济发展基础，经济发展的历史条件，从而把期内审计的责任评价放在动态的发展过程中来考察，通过纵向比较可以全面客观反映期内经济责任的全貌，从中看出以往的领导者为现在的经济发展打下的基础情况，是否有大量遗留问题，导致后任者还历史欠账而抵消了工作绩效，是否进行了大量的基础性投入为后任者奠定了快速起飞的基础。从而使审计人员能够准确地对被审对象进行评价。期外延伸审计的项目和期限，应根据审计项目的具体需要和人力许可程度灵活掌握。
（二）账据数表的全面审计与必要的调查相结合。责任审计对党政领导干部履行职责情况的考察，必须依据审计项目，对所需掌握的账据数表等原始凭证进行全面核查，从中掌握经济活动的真实资料，但是仅此远远不够。根据党政领导干部所处的工作特点，还应该尽可能多做一些其他方面的社会调查。这种社会调查包括：（1）查询有关的谈话记录、会议记录、有关文件；（2）召开小型座谈会议或个别走访，了解被审对象的工作情况及该地区经济的背景；（3）采取抽样调查或民意测验等，对被审对象进行有针对性的测评。
（三）受托审计的全面审计与典型事项的重点解剖相结合。审计机关根据委托单位提出的审计要求进行全面审计，这是搞好经济责任审计的基础。随着审计的逐步展开和深入，适时地对一些重大典型事项进行重点解剖更有助于经济责任审计向纵深推进。这种重点解剖包括：重点工程完成情况、重大经济改革举措的进程与经验教训、重点产业的发展与壮大、重大经济案件的线索。通过对重大典型事项的深入解剖，可以使审计人员更深入地了解被审对象的工作思路与风格，可以及时实践中的新鲜经验，可以及时发现带倾向性的以警示被审对象和上级领导机关，从而使审计工作更好地服务于干部工作，服务并推动经济建设，提高审计权威。
（四）将被审对象的纵向比较与横向比较相结合。如前所述，为了准确地进行经济责任评价，对被审对象必须进行动态的纵向比较，仅此还不够，还必须把被审对象与同类领导干部进行横向比较。通过横向比较，找出被审领导干部所处的准确位置，才能比较出他们在干部队伍中的高低优劣，为纪检、组织部门考察干部、为上级党组织选人用人提供准确的依据。为了便于横向比较，经济责任审计应该走制度化、经常化的路子，跳出先离后审的圈子，使年度审计、任中审计、离任审计相结合，并建立经济责任审计档案，使之成为党政领导干部管理信息库的重要组成部分，以供随时查阅。
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