中小企业税务风险管理实用13篇

中小企业税务风险管理

篇1

对于中小企业而言,企业规模实力有限,为了提高企业的经营效益收入水平,很多中小企业都将税务筹划作为企业管理的重要内容,如果税务筹划管理不当,很容易造成中小企业出现涉税风险,税务风险控制管理不当,很容易造成企业出现由于法律风险影响经营,不仅会产生严重的经济损失,甚至会影响业务的正常开展。因此,对于中小企业来说,实现中小企业的良好稳步发展,应该将税务风险摆在重要位置,通过在企业内部建立良好的税务风险防范控制体系,促进企业的健康经营发展,这对于企业的发展成长壮大也是非常重要的。

二、中小企业主要税务风险及产生原因分析

对于中小企业而言,税务风险主要包括两方面的内容:一方面,就是中小企业对于涉税行为处理不当,在税务管理中存在着偷税漏税、纳税不足等行为,在涉税业务中违反税务法律法规规定,造成企业出现法律风险;另一方面,就是企业在税务筹划中出现了不少的问题,未能充分结合企业的自身经营活动以及涉税行为,造成了企业缴纳多余的税款。造成中小企业出现税务风险的原因主要集中在以下几方面:

1.中小企业的税务风险管理意识缺乏。中小企业由于企业自身经营规模相对较小,内部管理资源不足,在企业税务风险管理方面的精力投入不够。而且有的企业管理层对税务风险管理重视不够,认为税务风险主要是财务管理部门的业务,未能上升到企业整体管理的层面,税务风险管理过程中出现不少问题。

2.税务风险内部控制管理制度不完善。保证中小企业税务风险管理工作的规范有序开展,需要企业应该建立完善的税务风险控制管理制度体系,但是目前有的中小企业税务风险管理制度缺失,财务管理和会计核算体系也不够完善,影响了财务报表的真实性,这也是影响企业税务管理,甚至是造成企业出现税务风险的重要原因。

3.中小企业税务管理力量有待加强。税务管理工作是一项系统性专业性非常强的工作,需要专业管理人员负责。但是目前中小企业中专业从事税务管理人员相对较少,税务风险管理方面的专业知识和经验不够,难以胜任中小企业税务风险管理工作的实际需要。

三、中小企业税务风险管控措施研究

1.提高对企业税务风险管理的认识,增强税务风险管控的主动性。作为中小企业,更应该重视涉税风险对企业的经营所带来的各种不利影响,进一步提高对自身涉税风险的认识,主动适应税务风险管理新常态下的新变化、新要求,树立起管控税务风险就是提升企业效益,规避税务风险就是创造企业价值的理念,加强税务风险管理。其次,中小企业应该提高税务管理工作人员的能力水平,全面、准确掌握并科学合理地运用好相关税收政策,特别是中小企业应该根据自身行业、经营业务范围等,准确地了解和准确掌握好相关税收政策,按照税收政策的适用范围和条件,依照税收法律法规和相关税收政策规定,进行税务筹划,提高涉税工作管理水平。

2.进一步健全完善中小企业的税务风险防控机制。防范应对中小企业的税务风险问题,基础就是应该在中小企业内部建立规范完善的中小企业税务风险防控机制。首先,应该结合企业自身的风险管理体系,完善税务风险防控管理制度,明确中小企I的税务风险防控管理的基本原则、管理内容、防控重点以及具体防控业务流程等。其次,应该重点完善中小企业的税务风险防控管理组织架构,特别是对存在涉税风险的财务会计、税务筹划等一线管理岗位,明确税务风险防控管理责任,确保加强中小企业的税务风险过程管理。

3.提高中小企业的税务风险识别和防范控制。一方面,应该提高对中小企业税务风险的识别分析能力,重点在中小企业材料采购过程中的票据管理,经营、销售过程中影响增值税、所得税合算的内容,财务核算和税务筹划过程中的各项税务风险点等方面,准确全面的掌握好中小企业在生产经营和内部管理中可能出现的各类税务风险问题;另一方面,应该重点加强税务风险点的防控,通过采用合同控制、入账依据控制、成本费用控制、固定资产控制、销售付款控制以及聘用税务顾问等措施,加强对中小企业的税务风险识别,及时对可能出现的税务风险隐患进行防范处理。

4.注重加强与税务部门的联系沟通。防范中小企业经营管理中可能发生的税务风险问题,中小企业还应该注重积极主动地加强与税务机关的联系,特别是在中小企业的税务管理、税务风险防范等方面,积极邀请税务主管机关部门的指导,对有关的涉税业务,或者是纳税争议,等应该做好协调处理,在保证各项纳税工作合法合规的基础上,实现中小企业税收筹划效果的最大化。

四、结语

中小企业应该将税务风险防范控制摆在重要位置,结合中小企业的实际情况,明确税务风险控制管理的目标,完善税务风险防控机制、税务风险内部监督与预警机制,为企业税务筹划工作的科学合理开展提供良好的保障,合法合规降低企业的税负,促进企业的稳定发展。

参考文献:

[1]企业税务风险及防范措施研究[J]. 邱月洪. 中小企业管理与科技(上旬刊). 2017(01).

篇2

1引言

根据《2015年全国企业负担调查评价报告》调查显示,税收负担过重是企业反映比较突出的一个问题,希望政府出台税收减免的政策呼声最高。税收负担过重而政府如果没有采取相应的措施,当企业的人工成本、融资成本成为企业面临的主要问题时,企业是经济人,为了生存会想办法降低成本,而有时会铤而走险通过非法的途径来降低成本。降低税收负担就成为企业降低成本的渠道之一。企业在涉税过程中如果没有遵守国家的税收法律规章制度,会导致企业利益的损失,将给企业带来风险,这就需要对税务风险进行管理。近年来,很多学者的研究基本集中在如何最大限度通过管理如纳税筹划等来降低税务风险。罗威在其《中小企业税务风险管理研究》博士论文中提出中小企业税务风险内部审计存在的问题,但对内部审计对税务风险管理如何监督没有展开进一步研究。目前国内研究中小企业税务风险管理的内部审计文献较少,本文将运用内部审计的有关知识,从内部审计的角度讨论降低税务风险的措施,以此给中小企业管理和控制税务风险提供一些参考。

2中小企业税务风险管理内部审计对中小企业发展的影响

COSO的风险管理定义是指企业可以有条不紊的管理风险的过程,而这种风险指的是附着在每一个战略组合之上,以实现持续盈利为目标的风险。风险是阻碍企业目标实现的可能性,企业要实现盈利目标并实现可持续发展就需要对风险进行识别、评估并采取应对措施。IIA《标准》第2120条规定:内部审计必需评估风险管理过程的有效性并对其改善做出贡献。内部审计组织介入企业风险管理已经得到国际内部职业界的普遍认可。

2.1税务风险管理内部审计可以提升企业风险管理水平

风险管理是企业战略管理的中心环节,没有风险就不需要控制,税务风险是存在的,企业需要对税务风险进行分析,才能评估风险控制的有效性,而内部审计是企业内部控制手段的一种。根据2004年IIA颁布《内部审计在企业全面风险管理中的作用》中指出,内部审计在企业风险管理过程中应该发挥核心作用。内部审计以独立、客观的态度对内部组织进行评价和监督,以保证企业管理的需要,控制和化解各种风险,提高风险防范意识。同时,风险管理的加强能够使内部审计更加明确自身参与企业风险防范的重要性和必要性,实现企业的经济效益。税务风险管理作为企业风险管理的组成部分,内部审计的风险导向决定了其能与风险控制完美结合,从而有效降低企业涉税过程中存在的各种风险。审计人员在为企业把脉,审计人员要确保企业识别全部税务风险,进而企业才能管理风险。

2.2中小企业可持续发展需要税务风险管理内部审计

如果企业税务风险没有控制得当,会导致企业违反法律规章制度,影响企业声誉甚至可能导致触犯国家法律的行为。如何防范和控制风险成为中小企业一项相当艰巨的任务。从现实意义上看,目前很多企业的管控都侧重于企业的财务管理和经营效益方面,而对税务审计有明显的忽视现象。彭喜阳对全国部分城市的中小企业调查发现,企业税务风险意识淡薄和税务风险管理人员专业胜任能力不足是最基本的问题,税务风险管理组织机构不健全,缺乏内部审计的监督,即使少数中小企业设置了内部审计部门,也大都没有开展税务风险管理审计。风险总是存在的,不会以人的意志而转移,对于中小企业管理者而言,在外界环境无法改变的情况下加强企业内部控制来防范税务风险成为一项首要任务。由于审计人员和企业的管理者对税务风险管理意识淡薄导致很多企业都是税务风险发生以后才采取措施,但为时已晚。如果企业能够尽早意识到税务风险控制的重要性,及时地让审计部门参与到税务风险管理审计中,必然会大大降低涉税风险,进而很大程度上减少企业的损失,不至于让企业在蒙受损失的同时担负更多的法律责任,这样也会提升企业的信用和声誉,给社会留下较好的口碑,中小企业将实现可持续发展。

3中小企业税务风险管理内部审计存在的问题

为引导大企业合理控制税务风险,国家税务总局2009年出台《大企业税务风险管理指引》,2011年出台《大企业税务风险管理暂行办法》,我国的大型企业开始逐步重视并且进行税务风险控制。但目前大企业的税务风险管理内部控制建设情况并不乐观,而与大企业相比,中小企业税务风险管理水平明显低。彭喜阳(2014)经过调查发现,几乎大部分的中小企业都不存在税务风险管理体系,不将税务风险管理作为企业的日常管理,税务风险缺乏内部审计有效的监督和评价。中小企业税务风险管理内部审计存在以下几方面的问题。

3.1内部审计机构不健全

根据中国内部审计协会2012年对9287家中国民营企业的调查显示,8128家占全部调查数的90.82%没有设立内部审计机构。有些企业虽然设置了内部审计机构,但是设立内部审计机构是为了满足上级单位、法律法规的外部要求。内部审计机构成为企业可有可无的部门。很多企业为了应付税务机关的要求被动地对企业各项涉税活动进行自查,而仅仅为应对税务部门的检查而没有真正让独立的内部审计人员来担当税务风险管理的监督和评价工作。

3.2中小企业税务风险管理内部审计功能不到位

笔者调研了福建一些中小企业,对于企业税务管理进行了详细的调查,发现目前部分企业虽然设有审计部门,但大多是对于企业采购、招标以及生产等方面进行审计,忽视了税务风险管理审计。目前企业把税务审计作为财务审计的一部分,而对税务风险管理内部审计不重视。根据中国内部审计协会2012年的调查,民营企业内部审计人员经常开展的审计项目中风险审计占2.01%、国有企业占2.06%;而开展财务审计民营企业占16.7%、国有企业为23.7%。通过数据分析我们认为企业的风险审计力度不够,内部审计还是集中在财务审计。

3.3内部审计人员从事税务风险管理内部审计专业胜任能力不足

根据中国内部审计协会2012年调查:民营企业内部审计人员46.5%是兼职人员、专科学历从业人员占44.03%;国有企业内部审计人员30.61%是兼职人员、专科学历从业人员占43.53%,由此可见,我国内部审计人员的素质偏低,无法胜任内部审计工作的需要。税务风险管理内部审计需要复合的知识,因为税务风险管理内部审计和其他方面的审计有很大的区别,税务风险审计不仅仅涉及到风险的控制,更要求审计人员对国家的相关法律条文和财务制度有比较深入了解,因此,对审计人员的要求较高,审计人员需要具备多方面的专业知识才能够胜任此项工作。但是目前企业的审计人员大多只是熟悉财务知识,对于税务风险管理没有太多的概念,一旦盲目进行税务风险审计,稍有不慎就会触及到国家的有关法律规定,从而给企业造成不必要的损失,使企业的税务风险进一步增加。

4中小企业税务风险管理内部审计的应对措施

企业资源是有限的,中小企业的内部审计资源更有限,以风险为导向的内部审计要让企业的资源充分发挥其作用,对税务风险管理进行有效的监督。企业在实现目标的道路上,机遇与风险并存,只有那些练好内部控制体系与防范风险管理措施的企业才能在激烈的市场竞争中有立足之地。

4.1建立健全内部审计机构

根据2003年审计署的关于内部审计的规定:企事业组织以及其他单位建立健全内部审计制度,企业管理层应重视企业的内部审计建设,企业管理层应该明白内部审计的建立和健全能有效加强企业内部管理。另外由于税务风险管理内部审计的特殊性,企业在完善审计部门的同时应该根据企业经营规模设立专门从事税务风险审计的小组和专业审计人员。要尽快落实税务风险审计部门每个人的职责和义务,成立责任追究制度,中小企业可以在财务部门之下设定税收风险管理岗位,这样能够实现不相容岗位分离制度,对于工作人员而言,每个人的责任明确,一旦出现问题,便可追责到人。另外,应明确要求内部审计机构参与税务风险管理审计,制定相应制度促使内部审计人员以更积极的态度参与到风险管理工作中。

4.2完善税务风险管理内部审计的功能

如果企业有能力建立自己的内部审计机构,在企业风险管理中内部审计的作用是不可或缺的,内部审计的职能能够严格地监督和评价税务风险,但是由于企业的管理风险本身是随着企业内部环境和同领域的外部环境不断的发生变化的,所以企业的风险管理是很难摸索清楚的。另外,也由于中小企业内部审计资源有限,导致在企业风险管理的内部审计过程中要首先抓住重点,然后有针对性地开展审计工作。税收风险管理审计最主要的目的是从事后审计转向事前控制,把风险关口前移,实现全过程审计。这就需要健全企业的内部控制,转变观念,做好各部门的自我约束,提升管理效益。

4.2.1提升企业管理者的思想观念和税务风险审计意识

Gilmour认为,管理层把内部审计看做改善控制的资源,有利于内部审计工作的开展。王兵认为内部审计发挥作用,领导的重视是主要因素。中小企业的税务风险有些是企业主或管理层的故意行为,税务机关要加大税收规章制度和企业合法经营的宣传力度,并加大执法力度,在全社会营造合法经营的气氛。相关部门(如各级审计机关和各级内部审计协会)加大内部审计对企业提高经济效益和管理水平的宣传力度,并切实做好政府服务工作。另外,只有企业主或企业管理层提高税务风险意识和认识内部审计在风险管理中的作用,才会有意识地开展税务风险管理工作,关注风险并积极地开展风险评估工作,这样才会创造更多的价值。

4.2.2提升内部审计人员的工作质量

企业的许多涉税行为是企业的整体层次行为,如果企业进行偷漏税,大部分是企业层面的舞弊行为,而企业主或管理层就不希望内部审计在此方面出具不利的审计报告。由于内部审计机构和人员具有相对的独立性,容易受到企业管理层的影响或与管理层妥协,内部审计人员即使认为这会给企业带来极大的涉税风险,但一般会听从企业的安排,这使内部审计的工作质量受到很大的影响。根据内部审计人员职业道德规范,内部审计人员应该有责任提醒企业主或管理层相关的涉税风险,应与企业主或管理层沟通,明确告知涉税风险的后果。税务风险管理审计需要对税务知识、税务法律规章制度、企业会计准则、企业财务账务处理了解透彻,这对内部审计人员提出很高的要求,也容易造成内部审计人员在开展税务风险管理审计时信心不足。财务人员有时也认为审计人员没有能力来审计涉税业务,财务人员在进行涉税账务处理时存在故意的涉税风险行为,某些涉税不符合相关制度要求,但企业财务人员认为历来都是如此进行涉税处理,或者其他企业也是这样处理,而税务部门也没有提出不同的意见。内部审计人员应该基于独立、客观的立场以及公司可持续发展的角度与财会人员沟通,认真分析并解决存在的问题。

4.2.3加强税务风险管理与内部审计的内部协同度

内部审计在税务风险管理过程中,不能成为风险的管理者而应是协调者。内部审计在开展审计工作时,不但要查出错误,还要保证咨询与服务结合到位;不但要注重结果也要注重审计工作的过程,内部审计部门与企业其他部门进行协同工作,才能协调各部门共同保证企业的正常运转,防范风险的发生和对企业造成的利益损失。企业内部审计活动的计划要充分反映出企业的风险战略。在企业的管理体系中,税务风险管理是其中一项重要的内容,其目的就是要保证企业的运营效率和经济效益的并重。企业的税务风险管理体系要和内部审计工作达成一致,确保两项工作协同发挥作用,这也要求企业的内部审计部门在做好企业税务风险评估和风险暴露的基础工作之上,合理地安排好审计计划,在具体的审计活动中,强调内部审计和税务风险管理体系的协调一致性。同时,因为企业在风险评估中会涉及到企业横、纵向的广泛层次上的业务,这也需要企业内部审计部门和财务部门或风险管理部门共同协作,集思广益,充分发挥其团队合作的力量,共同努力实现企业价值的增值。

4.2.4通过合规性的审计来提高税务风险管理水平

企业进行税务管理内部控制制度建设,需要落实税务岗位责任制,以制度为准绳。COSO-ERM框架提出,内部控制的各风险要素以及整个企业层面都要考虑合规性。而税务风险管理审计最终的目的是发现企业涉税过程中不符合国家相关法律规章制度的风险,其本质应该是合规风险审计。内部审计应该从管理层的理念及管理风格、企业税务管理风险评估、税务控制活动和监督等几个方面对税收管理的内部控制进行独立、客观的监督和评价,并通过内部审计的第三道防线来防范税收风险。

4.3提高内部审计人员从事税务风险管理审计的专业胜任能力影响

内部审计工作质量的提高很关键的一个因素是审计人员是否具备必要的专业能力和水平。特别是风险导向的审计,审计人员仅仅有审计知识是不够的,学习和创新是内部审计人员的源泉。税务风险管理内部审计具有很强的专业性,对审计人员的能力和素质有更高的要求,既具有财会、税收、审计、管理、沟通知识又要有一定实际工作经验的复合型人才,需要对他们进行培训或者通过岗位轮换以提高他们的专业胜任能力。一般的审计人员是不能胜任此项工作的,中小企业可以和高校签订专业人才联合培养协议,对于那些愿意从事税务风险管理内部审计的优秀学生,企业可以在其未毕业时进行考查和培养,待其毕业即可快速参与到企业税务风险管理审计工作中,不断地给企业的审计人员注入新生力量。

5结语

风险管理的内部审计最大价值并不在于“监督”,而是将企业税务风险管理水平进一步提升。税务风险管理审计对内部审计人员的知识技能、职业道德等方面带来严峻的挑战。内部审计在中小企业还不受重视,企业内部审计还集中在财务审计。风险导向的内部审计在我国企业中还没有发挥其应有的价值,税务风险管理内部审计任重道远。

参考文献:

[1]人民网.减轻中小企业税负应多管齐下[EB/OL].

[2]罗威.中小企业税务风险管理研究[D].暨南大学博士学位论文,2012.

[3]彭喜阳.我国中小企业税务风险管理问题刍探一基于对长沙、上海、广州、深圳、北京、西安六市有关单位的调查[J].湖湘论坛,2014(2):57-62.

[4]李乾文,李昆.中国民营企业内部审计发展研究报告[M].经济科学出版社,2015:26-31.

[5]王兵,刘力云.中国内部审计需求调查与发展战略[J].会计研究,2015(2):73-79.

[6]吴敏慧.关于我国中小企业内部审计的思考[J].国际商务财会,2012(12):79-81.

篇3

一、我国中小企业出现税务风险的原因

(一)内部原因

经过笔者系统地查阅相关资料和多角度的实地调研,发现主要存在如下几个原因:首先,广大中小企业成立时间短,作为企业的管理人员,缺乏相关税务管理的经验和知识,导致对税务管理重视程度不够。正是由于管理者的忽视,导致一线工作人员也没有建立对税务管理的敏感性。这是不少新成立公司所面临的普遍问题。其次,随着企业自身发展,慢慢地做大做强,在逐渐意识到税务负担会影响企业效益后,但是缺乏相关专业人员,难以解决复杂的税务规则。所以,也更难以预测税务风险,也就难以提前制订应对的预案。再次,税务不是单单只涉及企业的财务部门,比如资金的募集、原材料的采购、物流仓储和生产销售方面,都会与税务产生联系。于是容易导致一个错觉:税务风险不可控。其实,恰恰相反,现代化的企业应该建立税务预警“防火墙”,提前做好应对预案,是完全可以规避风险,将税务成本控制在可接受的范围。最后,企业良好的税务文化,是企业相关制度的重要组成部分。中小企业普遍存在问题是,成立时间不长,没有建立稳定的文化根基,导致员工在执行有关税务政策时,缺少规范的依据和指导,缺少对税务文化的认同。导致税务风险意识薄弱,则是直接后果。“打铁还需自身硬”,所以建立有效的风险管理制度,这是当务之急。建立科学合理的考核评价制度,在企业多个部门间协同联动,避免各自为战,才能统筹企业内部整体的规划与管理,才能对税务负担在更高的决策层面实现风险控制。

(二)外部原因

首先,自改革开放以来,我国的社会主义市场经济模式不断得到强化和发展,各行各业都在迎接自己的转型升级,各企业无论是业务模式还是国内外市场都在逐渐开拓,这也间接促使国内税务部门出台新的管理规定。然后,由于税务规章制定缺乏系统性,甚至出现朝令夕改,反复变换的情况,让颇多中小企业疲于应付,无疑会加重企业的负担。而不断更新的税收政策,会打乱公司运营的计划,导致中小企业采用“打补丁”的方式去修订自己的税务申报。而“打补丁”的方式虽然短期内能应付,但是存在巨大的风险,将企业置身于风口浪尖。企业收集并管理的税务数据交付政府税务部门后,因为数据单位要做转换,极容易导致税务统计时出现偏差。其次,税务部门没有严格执法。从某个方面说,我国的税务管理单位,在税收的制定,政策的解读,不同地域的差异方面,均存在不同程度的问题。近些年,我国的税收管理进步显著,但是在执法的公开、公正、公平方面,有待提高。某些税务条款相对模糊,而当前经济内外交流频繁,税务审计复杂程度相应提高,而这里面就存在因人施政的情况。不同的执法者有不同的理解,导致对政策的解读出现偏差,轻则主观臆断,重则徇私枉法。而这也给权力寻租创造了条件。所以,营造良性的市场环境,需要政府和企业共同协作,打造一个高效、积极的税务环境,才能实现经济的持久发展。

二、完善我国中小企业税务风险管理的有效措施

(一)建立税务风险是可控的、可预防意识

不可否认,当今的税务系统存在这样或者那样的问题,而市场也存在周期性的变化,但是这都不是对税务风险可控的借口。要想建立这种意识,必须要高层领导牵头,将税务工作划入核心部门重点管理。同时要对社会事件有敏感性,能够感知某些法律法规的变化,以企业结合自身特点来进行风险控制和风险避险。但是,还有一个事实必须知道,尽管企业建立了专业的“防火墙”来保障税务安全,但是,必须要正视的是,在国内大政府、小社会的态势下,某些“黑天鹅”事件会偶有发生。也就是说,风险仍将长期存在,即使是小概率事件,仍有发生的可能。这就需要主管税务的高级管理人员,抓大放小,抓住关键节点,理清思路,及早发现风险形成的真正原因,采取科学方法,将危害降低到最小。

(二)建立健全一个成熟的企业内部控制系统

成熟的企业内部控制系统,是一个企业长治久安的根本保证,体现的是管理者对人员和部门的管理能力,对市场信息、社会信息的收集分析能力,对企业运行各环节涉及法律法规的理解能力。总的来说,构建成熟的内部控制系统,需要如下方面:第一,明确责任制;第二,互相制衡;第三,赏罚分明。明确责任制,指的是落实到每个部门、每个科室、每个一线人员的责任,让其明白各自分工,事权清晰,避免踢皮球的情况,只有这样,企业才有战斗力和执行力。互相制衡,指的是在责任明确的背景下,互相制约、互相监督,避免不作为、乱作为,更能减少企业内部贪腐。赏罚分明,则是企业对员工的一种激励制度,其前提正是职责明确的前提下,企业建立了一套完善的评价体系,能够科学合理不偏颇的对员工业绩作出判断,对能够提出规避税务风险的有效措施进行奖励,鼓励大家建言献策。表现优秀的给予职务或者物质的奖励,表现糟糕的给予惩罚。企业管理人员应该建立健全考核评价制度,优化企业内部结构,注重人才的培养,提高上下员工的工作积极性。

(三)提高企业税务人员的综合素质以及管理能力

提高企业税务人员的综合素质以及管理能力是保障企业税务管理工作的基石。对于税务岗位的新晋员工,企业有义务培养其税务知识,丰富其处理税务工作的经验。与此同时,企业还应选拔优秀的员工定期开展培训,聘请行业顾问进行税务方面的交流。更关键的是,要求税务人员及时跟踪了解税务法律法规政策,从而做出更好的风险规避措施,不断地提高企业税务人员的综合素质以及管理能力。

结语

中国加入WTO以来,我国GDP持续十多年的快速发展,广大中小企业乘着好形势如雨后春笋般成立。但在另外一方面,越发密集的国内外业务开展,越发细致的业务领域,越发新颖的市场被开发,都导致我国中小企业税务风险管理工作越来越有难度。通过调查发现,税务风险管理、税务风险管理意识仍然不被我国多数企业所重视,企业管理人员也没有注意到企业税务风险其实贯穿在整个企业的运营当中,没有树立全局意识。与此同时,企业内部缺乏风控系统、税务预警系统,会严重影响企业的盈利情况,而从业人员的综合素质也未能有效匹配。由此可见,企业管理人员应该结合已经出现的问题,尽早解决企业内生的问题,搭建高效的系统,提高员工积极性,将税务风险控制在合理范围,保障企业可持续发展。

参考文献:

[1]陕西省国家税务局课题组.大企业税务风险管理探索[J].税务研究,2014(10)

[2]彭喜阳.中小企业税务风险成因与应对策略[J].江西社会科学,2014(08)

篇4

1税务风险管理的定义及现实意义

企业税务风险是指企业的涉税行为因未能正确有效地遵守税法规定,而导致企业未来利益的可能损失。企业税务风险主要包括两方面:一方面是企业的纳税行为不符合税收法律法规的规定,应纳税而未纳税、少纳税,从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚以及声誉损害等风险;另一方面是企业经营行为适用税法不准确,没有用足有关优惠政策,多缴纳了税款,承担了不必要的税收负担。相比第一种情况,第二种情况更为隐蔽。而企业税务风险管理是企业在兼顾经营目标的前提下,通过系统、有效的管理,避免或减少其遭受法律制裁、财务损失、声誉损害、承担不必要的税收负担和机会成本的管理过程。①近年来,在国际经济持续低迷,国内经济下行压力较大的经济背景下,广大中小企业经营困难重重,面临市场竞争压力增大、利润空间缩小的现状,在这种经济形势下中小企业税务风险管理的重要性更是大为提高,中小企业只有通过税务风险管理才能减少税务风险,使企业损失最小化,保证生产经营环境的安全,促进企业决策的科学化、合理化,使中小企业经营目标得以顺利实现。

2基于内控视角的我国中小企业税务风险形成原因分析

现有研究认为中小企业税务风险形成原因既有税收立法制度不完善、税收相关政策多变、税收执法不够规范等外部原因,也有企业税务风险意识不强、缺乏税务方面的内部控制体系、纳税专业水平不够等内部原因,本文主要通过分析企业内部税务风险产生的原因,将造成中小企业税务风险的主要根源分为如下三项。

2.1中小企业管理层普遍缺乏税务风险意识

在调查中发现,中小企业管理层普遍能够意识到企业税务风险的存在,但相较于税务管理专家,甚至大企业的管理层,中小企业管理层普遍对税务风险意识淡薄,往往低估企业所存在的重大税务风险,对税务风险管理的重要性认识不足,只有很少的中小企业管理层主张进行系统的税务风险管理,而其他大部分管理者都是打算等到税务风险暴露时再通过关系人脉来解决,消极守法意识严重。因而中小企业管理层通常没有形成研究国家税收相关政策和企业税务风险的习惯,更无法在经营中对涉税事项处理做到制度化、程序化和标准化,缺乏主动研究国家相关税收法规政策及防范税务风险的意识、动机和积极性。管理层对待税务风险的这种态度在管理中表现为对企业税务风险相对比较忽视,在企业日常经营管理中不重视对企业各部门人员税务常识的普及,更不会将税负成本的高低纳入绩效考核的内容中,因而在不知不觉间企业的税务风险就形成了。

2.2税务相关认识存在误区

大多数中小企业普遍存在一个认识上的误区,认为既然企业税款是在财务部门核算时产生的,那么税务风险必然就来自财务部门,而忽视对其他业务部门的税务管理。而实际上企业的纳税义务产生在企业各个部门、各个生产环节中,而非产生于财务部门,企业在经营过程中的各项经营管理都对企业纳税产生直接或间接的影响。例如,企业生产是企业经营生产的核心环节,企业生产过程中在降低生产成本、提高产生质量方面往往都建立了相应的管理制度,但对企业的税务风险管理则很少有中小企业设置专门的管理制度,以至于企业在生产过程中往往只考虑生产成本、产品质量,而不考虑在生产过程中因不同生产工艺和材料构成对企业税负的影响,甚至出现为了降低企业生产成本,不惜以提高企业税负为代价,无形中增加了企业税负。又如在企业签订各类合同过程中,很多中小企业已经有意识聘请法律人士审核合同以规避法律风险,但很少有企业有意识在合同签订前请税务人士审核合同以规避税务风险,因为他们根本没有认识到合同内容涉及的合同性质、交易价格和付款方式等因素都直接会对企业税负造成影响,一旦处理不当就会增大企业税务风 险。还有在企业对各部门、各环节的绩效考核中,往往没有对税务费用因素的考核,例如对销售部门大多只考核销售量,那么销售人员在开展营销活动时,往往只考虑这一行为对销售业绩的影响,而不关注该行为对企业整体税负的影响,而实际上不同的营销模式和促销方式的选择都会给企业带来不同的税负,不当的营销模式和促销方式的选择必然给企业带来税务风险。中小企业在各经营管理环节中如果忽视了税务风险,必然直接导致企业税务风险的产生,一旦处理不当,就可能给企业带来惨痛的教训。

2.3中小企业内部相关管理制度不完善

大多中小企业因为成立时间短、规模小,普遍存在管理制度体系不健全的问题。在企业日常经营管理中,大多存在财务管理混乱、责任不明确、财税不分家的问题。由于对税务管理专业性和重要性的认识不足,在组织设计中通常没有设立专门的部门和岗位进行税务风险管理,只是以财务管理代替税务管理,而中小企业的财务人员通常素质较低、工作繁忙,认识不到税务风险管理的重要性,因而无法在企业日常经营管理中合理评估生产、采购、销售和筹资等环节税务风险的大小,更谈不到分析、评价和管理。而事实上,税务管理要求较强的专业性和一定的经验累积,尤其是税务风险管理,只有专业的高素质人士投入相当的精力去识别、预测、评估、分析税务风险,才能真正有效地开展税务风险管理工作。另外,大多数中小企业目前尚未建立起有效的双向沟通机制和完善的信息系统,因而在企业的生产经营过程中,上下级和平级沟通都存在一定的障碍,无法确保重要信息的正确传递和及时反馈,税务风险管理相关措施和政策难以落实,税务管理难度较大,企业税务风险管理目标难以实现。

3加强中小企业税务风险内部管理的建议

3.1建立包含税务风险管理文化的企业文化

首先要求中小企业的主要负责人(通常是企业老板)重视企业税务风险,认识到企业税务风险发生对企业的危害性,理解企业税务风险管理的重要性及对企业健康发展的意义。而在调查中也发现,经营时间较长的中小企业较经营时间较短的企业对税收风险的认识提高一些,尤其是一些中小企业在经营过程中已经在税务问题上“吃过亏”,随着经营年限的增加,很多中小企业管理层已经通过经营实践认识到税务风险的危害性。只有管理层真正重视税务风险管理,才有可能在企业内部进行系统的税务风险管理,营造良好的税务管理气氛,在制定企业经营目标时制定与企业相适应的税务风险管理目标,在企业日常经济管理中将税务风险管理贯穿于企业的各个部门、各个生产环节中,对涉税事项的处理做到制度化、程序化和标准化。要实现这样的税务管理目标,首先就是要将企业税务管理目标传达到企业各个部门和各层级,使企业全体员工都要充分认识到税务风险管理的重要性及实现该目标对企业的重要意义,从而在工作中严格落实税务风险管理的制度和措施。加强对与涉税事项相关人员的税务风险管理知识与技能的培训,培养其形成研究国家税收相关政策和企业税务风险的习惯,同时在管理中要将税负成本的高低纳入绩效考核的内容中,从制度上激励其在各项工作计划执行过程中,都要考虑对企业整体税负的影响。

3.2建立高效的税务风险管理组织

完善中小企业的治理结构,明确企业治理结构各层面的税务风险管理责任。对于已经具有一定规模的中型企业,在组织设计中就要设立专门的税务风险管理部门和岗位,赋予对应的权限和职责,负责整合管理企业的税务风险,落实各项税务风险管理制度,统筹管理各个业务部门的生产经营的涉税事宜,尤其对于合同签订过程、生产营销过程、筹资投资过程等重要的生产经营环节要特别注意防范税务风险。对于小型企业和新办企业,因企业规模较小,业务较为单一,企业涉税相关事宜较少,没必要设立专门的部门岗位进行税务风险管理,更适宜外聘税务人员担任企业税务顾问,对企业各项业务进行专项的税务风险评估并随时提供税务咨询帮助。

3.3构建中小企业信息沟通机制

为顺利开展企业税务风险管理,各中小企业必须结合自身特点,在经营中建立起迅捷高效的信息管理与沟通制度,构建企业税务风险管理的信息沟通制度。首先,建立企业的税务风险管理信息沟通制度,对企业相关的税务风险管理信息沟通内容、方式、负责部门及人员、沟通流程等都要做出明确的制度规定,并依规定认真落实执行。其次,在企业内部设立内部信息反馈系统,各部门凡是在日常工作中涉及与购进、耗用、损失、销售及库存的有关日常生产经营情况,都要定时进行信息反馈,尤其与企业资产负债、重大计划和决策等相关的税务风险信息要按规定进行反馈。同时设立外部信息获取系统,企业生产经营的各个部门在开展业务时,要经常与客户、供应商、税务机关及其他相关部门进行沟通交流,及时获取税务风险管理信息并按规定反馈。通过对内外涉税信息的及时收集掌握,才能使企业在分析内部的生产经营活动时及时发现并应对税务风险,并能使企业最大限度地享受税收优惠政策,根据税收政策变化及时调整经营策略,有效防范税务风险的产生。综上所述,中小企业内部产生税务风险的原因很多,各企业只有针对自身特点,认真分析税务风险的特性及产生的根源,才能探索出一套适合本企业的、切实可行的税务风险管理方法和风险应对措施,从根源上对税务风险进行控制与管理,保证企业生产经营环境的安全,推动企业稳健发展,实现企业的经营目标。

参考文献:

[1]罗威.中小企业税务风险管理研究[D].广州:暨南大学,2012.

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参考文献:

[1]彭喜阳.我国中小企业税务风险管理问题刍探[J].湖湘论坛,2014(02):57-62.

[2]段光林.风险管理理论对降低税收执法风险的启示[J].税务研究,2008(05):66-69.

[3]大连市国家税务局课题组.大企业税务风险管理:现状、原因及对策[J].涉外税务,2011(06):40-44.

[4]李旭红,马雯.税收优惠与中小企业成长能力的实证分析[J].税务研究,2014(08):79-84.

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2管理会计与中小企业税务风险管理的内涵

在研究管理会计如何在中小企业中的应用时,首先要明确管理会计、中小企业税务风险及风险管理的内涵及两者之间的内在关系。首先就管理会计而言,作为会计发展至今新的分支,和传统的财务会计是存在本质区别的。我们知道,财务会计的核心功能是核算和监督,其最终的成果就是对外公布的财务报告;管理会计的功能则是发挥管理的作用,其使命是为管理层决策者提供决策依据,对企业战略规划,未来的发展节奏影响甚大。

所以,管理会计要对企业未来面临的风险进行前瞻性的判断、预测和评估,必要时建立预警机制。中小企业的风险是中小企业经营中未来出现损失的不确定性,中小企业税务风险就是企业在涉税事项中面临损失的可能性,具体来讲就是当中小企业违反国家税法,财务造假,逃税避税而造成被税务机关出发而缴纳罚款造成的损失,包括物质上和名誉上的损失。中小企业税务风险管理就是要将引起上述损失的因素进行分析和管理,以减少未来企业因为涉税而产生损失的可能性。

3中小企业税务风险特点及产生根源

31中小企业税务风险的特点

中小企业税务风险因为中小企业自身的特点而产生。相对于大企业而言,中小企业的管理不规范,中小企业的税务风险大多表现在主观上的非故意性、金额的不正确性和税种的不完整性。出现这些特点的原因源自两个方面:第一,从监管环境来看,因为中小企业的数量很大,规模却很小,分布上很分散,国家或地方税务机关难以对中小企业实施全面的管理,尤其是税收方面,税务机关没有足够的时间和精力对中小企业的税务缴纳进行指导和教育,造成中小企业不知道交什么税、交多少税,这就为未来的税收惩罚埋下了隐患;第二,就中小企业自身而言,由于中小企业大多难以支付高额费用聘请高水平的税务咨询机构和专业人员,而日常纳税意识常常缺失,造成难以做好税务筹划,甚至不知道缴哪种税,该缴多少,出现了“不该缴的缴了,该缴的不缴”等混乱的现象,造成税务风险一直存在。

32中小企业税务风险产生的根源

结合上面的分析可知,中小企业税务风险产生的根源有内因和外因,需要注意的是,内因是根本因素,外因只是在内因基础上发挥效应。为此,要控制水务风险,就需要完善中小企业内控制度,建立完善的内部控制体系,以此控制税务风险的发生。

首先,中小企业的外部经营环境是其产生税务风险的外部因素。这些外部因素虽然不是根本原因,但是却无形中促使了税务风险的发生,而且这种外部因素不以企业意志为转移。具体包括市场的竞争环境、税收方面法律法规的制定及及其完整性和适用性、地方税务机关的管理水平、地方的产业政策、地方的经济发展水平等。这些因素都可能对中小企业税务风险产生潜在的影响,并且难以防范。

其次,从中小企业自身来分析,中小企业的管理层大多缺乏纳税意识,没有建立内部控制机制,管理者往往一支独大,财务人员往往难以发挥其应有的监督作用,这些内部因素一方面造成企业不愿意纳税,另一方面造成企业不知道怎么纳税,这是中小企业税务风险的根源所在。

4运用管理会计工具管理中小企业水务风险的策略

本文认为,将管理会计思维运用于中小企业税务风险管理中,可以有效地防范中小企业税务风险的发生,促进中小企业长期健康稳定发展和社会的稳定和谐。在运用时使用杜邦分析法,以企业涉及的业务为起点,层层分析,识别企业涉及的哪些税种、税率分别是多少,如何计算并正确纳税,税收成本多少等问题,并做出良好的计划和控制。

41对中小企业涉税业务事项进行全面的分析

全面分析和评估企业的经营业务、事项是管理会计的核心,是税务风险管理的起点。而对中小企业的经营业务或事项进行评估就能明确哪些业务交税,哪些业务不交税。企业的税收源于企业的经营业务,这就是涉税业务,要对这些经营业务的税收进行评比,同时要做好非经营业务的税收评估,如企业捐赠行为,固定资产变卖行为等,也会涉及所得税缴纳的问题。

42做好税务筹划,对经营业务或事项进行本量利分析

本量利分析是管理会计重要的分析方法之一,要将其充分应用到中小企业的税务风险管理中去,并在此基础上做好税收筹划。我们知道,税收是在企业生产经营基础上产生的,不是税务机关制造的,经营业务通常要缴纳税,显然税收会减少企业的利润,影响企业的业绩。所以,控制水务风险,要充分应用管理会计中的本量利分析,考虑税收对企业业绩评价的影响,做好税务筹划,通过合理避税提升企业的业绩,同时要避免不合理的避税行为,不然就容易加大企业的税务风险,变成违规偷税漏税行为,得不偿失。

43分别就中小企业经营业务或事项涉及的税种、税率进行分析

鉴于中小企业的税务风险就是不知道缴什么税和怎么缴的问题,所以,要针对企业的业务逐项分析应该缴纳什么税,按照什么税率缴纳,这样就能避免多缴纳和少缴纳的问题,规避了税务风险。这是中小企业实现税务风险管理和制定风险管控措施的关键步骤。

44做好税务决策、规划和控制

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市场经济越发展,企业税务风险管理越重要。随着2003年COSO《企业风险管理――整合框架》以及2009年国家税务总局《大企业税务风险管理指引》(试行)的,企业税务风险管理逐渐引起大中型企业高管层的重视。要搞好企业的税务风险管理,厘清企业税务管理、企业税务风险、企业税务风险管理等内涵并对企业税务风险管理系统进行构建和设计是必要的,也是必需的。

一、企业税务管理的内涵及内容

明确并理解企业税务管理的内涵及内容是企业进行税务风险管理的前提,也是企业构建和设计税务风险管理系统的基础。

(一)企业税务管理内涵

对企业税务管理内涵的界定,国内近几年来有以下几种主要的观点:

1.不同观点评析

(1)杨抚生、李树林(2002)认为,企业税务管理是以遵守国家税法及各项税收法规、政策为前提,充分运用纳税人的合法权利和税法对纳税人的优惠政策,以降低税收成本、实现税收成本最小化为目标的经营管理活动。

(2)任寿根、周瑶(2006)认为,企业税务管理是由税务决策、计划、实施等一系列环节组成,使企业税收成本最小化的管理活动。

(3)张武平(2007)认为,企业税务管理是指企业在税法规定许可的范围内,为了尽可能地节约税款,同时追求企业整体效益最大化,事先策划和安排企业生产、经营、投资、理财等活动,以获得企业最大的税后利益。

(4)王家贵(2007)认为,企业税务管理是指企业对其涉税业务和纳税事务所实施的一系列全过程管理活动,这些活动包括:分析和研究、筹划和计划、监控和处理、协调和沟通、预测和报告等。

(5)何慧玲(2008)认为,企业税务管理是企业(纳税人)为了实现最大税后收益,在能够获得一定税前收益时,利用合法途径实现税收成本最小化而进行的经营管理活动。

(6)贺新华(2011)认为,税务管理是指企业在遵守国家税法规定的前提下,通过对企业生产、经营、投资、理财等活动的预测、协调、组织等活动,实现对企业税费支出的控制,从而获得最大的税后效益。简单地说,就是以合法的形式减轻企业税收负担,从而实现企业效益最大化。

(7)杨东(2012)认为,税务管理是企业在法律允许的范围内,为了在控制税务风险的前提下实现企业纳税成本的最小化,根据自身的实际经营状况和经营目标,对企业的涉税业务和纳税事务进行分析、筹划、监控、预测、实施等全过程的管理行为的总和。

通过对以上不同观点的分析,可以总结以下两点:

第一,第(1)(2)(3)(5)种观点目标过于微观,把目标界定为“税收成本最小化”,而且税务管理过程过于模糊,即使有税务管理过程也过于微观。

第二,第(4)(6)(7)种观点虽然强调了税务管理目标是“实现企业效益最大化”以及税务管理的各个环节,但只限于“企业的涉税业务和纳税事务”,没有从企业的战略管理、运营控制、日常管理和信息管理全方位去考虑。

2.税务管理的内涵

综上所述,定义税务管理,不仅要考虑税务管理的目标以及各个环节,还要考虑到税务管理的不同层次。所以,税务管理是以企业总体经营目标为前提,利用有用的涉税信息,持续地提高税收成本效益和降低税收成本的行为,该行为包括税务策划、税务控制、税务效益度量和税务业绩评价四个环节,而且涉及企业的战略管理、运营控制、日常管理和信息管理四个层次。该定义明确了企业税务管理的战略层次目标是满足企业总体经营目标,运营控制层次目标是持续地提高税务成本效益,日常管理层次目标是持续地降低税务成本,信息管理层次目标是及时提供税务管理信息。企业税务管理系统是企业管理系统的一个子系统,企业管理系统与税务管理系统的关系如图1所示。

(二)企业税务管理主要内容的界定

1.不同观点评析

对企业税务管理主要内容的界定,国内近几年来有以下几种主要的观点:

(1)张武平(2007)认为,企业税务管理水平有三个阶段:初级阶段是放任自流的被动纳税;中级阶段是税务会计师、税务律师专业管理;高级阶段是企业全面税务管理。

(2)何慧玲(2008)认为,企业税务管理的内容主要包括企业报税、配合税务部门检查、税收筹划、制定企业税收政策和程序、税务风险评估及管理和提供其他税项支持六个方面。

(3)于淼(2010)认为,企业税务管理的内容包括企业涉税活动管理和企业纳税实务管理两部分。通过进一步的分解,可以罗列为税务信息管理、税务计划管理、涉税业务的税务管理、纳税实务管理、税务行政管理五方面。

(4)贺新华(2011)认为,税务管理的主要内容包括日常税务申报管理、国家财税法规知识的学习与研究、税额统计与分析、涉税合同审批、涉税问题分析、专题税务策划、涉税决策支持、税务沟通与协调、企业内部的税法宣传和税务培训、涉税管理流程再造、税务咨询管理等方面。

(5)杨东(2012)认为,企业实施税务管理的运作流程主要由配置专业的税务管理人员、收集税务管理相关信息、制定和实施税务管理具体方案、方案的反馈和重评四个部分构成。

通过对以上不同观点的分析,可以总结如下:

第一,内容太琐碎,缺乏一定的高度;第二,内容不够全面,缺乏战略层面的内容;第三,太注重涉税的具体事项;第四,只讲到某一环节的具体程序。总之,只限于“企业的涉税业务和纳税事务”,没有从企业的战略管理、运营控制、日常管理和信息管理多层次以及税务策划、税务控制、税务效益度量和税务业绩评价多环节去考虑税务管理的内容。

2.税务管理的内容

对税务管理内容的界定,要在把握好税务管理内涵的基础上,不仅要考虑税务管理的层次性,而且要考虑到税务管理的过程性。结合企业生产经营管理和财务管理的内容,本文认为税务管理的主要内容包括:税务战略管理层面即投资、筹资和收益分配战略决策过程中的税务策划、税务控制、税务效益度量和税务业绩评价;税务运营控制层面即供应、生产和销售经营战术策划过程中的税务策划、税务控制、税务效益度量和税务业绩评价;税务日常管理层面即税企关系、会计核算和纳税申报管理过程中的税务策划、税务控制、税务效益度量和税务业绩评价;税务信息管理层面即涉税信息收集、加工和输出过程中的税务信息策划、税务信息控制、税务效益度量和税务业绩评价四个方面。税务管理的主要内容如图2所示。

二、企业税务风险与企业税务风险管理

税务管理是以企业总体经营目标为前提,利用有用的涉税信息,持续地提高税收成本效益和降低税收成本的行为,该行为包括税务策划、税务控制、税务效益度量和税务业绩评价四个环节,而且涉及企业的战略管理、运营控制、日常管理和信息管理四个层次。企业要进行税务管理,就必然有税务风险的存在;而税务风险的存在,就导致了税务风险管理的必要性。

(一)企业税务风险的内涵

1.不同观点评析

对企业税务风险内涵的界定,国内近几年来有以下几种主要的观点:

(1)刘蓉(2005)认为,税务风险是指税务责任的一种不确定性。

(2)王震寰(2006)认为,税务风险是由于纳税人违反税收法规而需要补税、罚款甚至接受刑事处罚的一种可能性。

(3)蔡昌(2007)认为,税务风险是指企业由于没有正确有效地遵守税法规定而多缴或少缴税,导致未来利益受到损失的可能性。

(4)苏丽洁(2009)认为,因涉税行为引发的企业税务风险包括多缴税和少缴税两方面。具体说来,其一是企业的涉税行为(未缴或少缴税款)违反了税收法规的规定,导致其面临补税、罚款、刑责(判刑、罚金)以及声誉损害等风险;其二是对税法理解不准确,未能合理地利用相关税收政策而导致多缴税款,致使企业承担了不必要的税收负担。

(5)工商银行江苏省分行在 2010 年的一份研究报告中指出,税务风险包含了两种可能性:其一是纳税人未能正确有效地遵循税收法规,从而导致遭受法律制裁、财务损失或声誉损害的可能性;其二是因为纳税人未能正确理解税法规定,未能充分理解和运用税收优惠政策,从而导致多缴税款的可能性。

(6)罗威(2012)认为,企业税务风险是企业经营活动中面临的诸多风险中的一种,它代表着一种不确定性或发生损失的可能性,这种不确定性主要表现在两方面:一是税务机关对企业的处罚导致了企业产生损失的可能性;二是企业多缴税款,承担了不必要的税收负担的可能性。

通过对以上不同观点的分析,可以总结以下三点:

第一,税务风险是税务管理中的不确定性;第二,税务风险是税务管理中未来可能的损失,没有考虑到未来可能的收益;第三,第(6)种观点虽然强调了“企业经营活动中”,但没有从税务管理的战略管理、运营控制、日常管理和信息管理全过程去考虑企业税务风险。

2.企业税务风险的内涵

综上所述,税务风险就是不确定性,二者没有什么区别;不确定性是税务管理过程中客观存在的,只要税务管理过程中存在不确定性,税务风险就存在。但是企业税务管理者认识能力有限,对税务管理过程中的事项不确定性认识程度肯定与其客观存在的不确定性存在一定的差异。因此,本文把税务管理过程中事项客观存在的不确定性程度叫做客观税务风险,税务管理者主观认识税务管理过程中事项的不确定性程度叫做主观税务风险。至于税务风险的内涵,本文认为,税务风险是指税务管理者在税务战略管理、运营控制、日常管理和信息管理的全过程中,由于涉税事项的不确定性,给企业未来带来可能利益和可能损失。至于一项税务风险事件会给企业带来税务收益还是税务损失,就看税务管理者怎样去认识和管理税务风险事件。如果主观税务风险和客观税务风险基本一致,而且能够正确地处理好税务风险事件,就能为企业增加税务收益或者减少不必要的税务损失和税务风险管理费用;反之,就会为企业减少税务收益或者增加不必要的税务损失和税务风险管理费用。

(二)企业税务风险管理的内涵

1.不同观点评析

对企业税务风险管理内涵的界定,国内近几年来有以下几种主要的观点:

(1)刘蓉(2005)认为,税务风险管理是指企业或其他税务主体对税务责任不确定性的管理。

(2)张剀、邹国金(2009)认为,税务风险管理的各个要素及流程作为企业整体风险管理的一部分都具有其重要性和特殊性。

(3)盛立中(2009)认为,从税收风险管理的角度看,在企业经营管理的各个链条上大部分涉税事项都存在潜在的问题。

(4)许鲁才、张晓(2009)认为,税务风险管理是以不影响正常经营目标为前提,为了尽量避免或减少因税务问题而遭受的法律制裁、财务损失或声誉损害等税收负担,而进行系统、有效的管理过程。

(5)罗威(2012)认为,企业税务风险管理是以避免税务风险给企业带来的损失为目标,以自身经营情况和税务风险的特征为切入点,建立的一系列税务风险管理制度。

本文结合以上不同观点,可以总结以下三点:

第一,税务风险管理是对税务管理中的不确定性进行管理;第二,税务风险管理是对税务管理中未来可能产生损失的控制,没有考虑到税务管理中未来可能收益的管理;第三,第(3)种观点虽然强调了“企业经营的各个链条”,第(5)种观点中虽然强调了“建立的一系列税务风险管理制度”,但没有从税务战略管理、运营控制、日常管理和信息管理全过程去考虑税务风险管理。

2.企业税务风险管理的内涵

综合以上对税务管理和税务风险内涵的综述,本文认为,企业税务风险管理是指税务管理者在税务战略管理、运营控制、日常管理和信息管理过程中,通过对企业所面临的税务风险事件的识别、评价,制定相应的风险控制程序,实现以最小的税务风险管理支出获得最大的税务风险收益或者使税务风险损失最小化的过程。

(三)企业税务风险管理的要素及内容

1.企业税务风险管理的要素

结合COSO 的《企业风险管理――整合框架》和我国《大企业税务风险管理指引》,本文认为我国企业税务风险管理的要素包括内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通以及监控。

(1)内部环境,总体上是指企业管理者确立的税务风险的理念和税务风险容量,具体是指企业税务风险管理者的个人品性以及经营活动所处的涉税环境。内部环境是企业税务风险管理者看待和控制税务风险的基础。

(2)目标设定,是指企业税务风险管理确保税务风险管理者采取科学的手段和程序来设定税务风险管理目标,同时保证所选定的税务风险管理目标支持并衔接企业的总体经营目标,还要与企业的税务风险容量相适应。

(3)事项识别,是指从影响税务风险管理目标实现的内部或外部原因中识别潜在的涉税事项,它包括了代表风险损失的事项、代表风险收益的事项和二者可能兼有的事项,风险收益被反馈到企业战略或目标制定的过程之中。

(4)风险评估,是指对企业已经识别的税务风险进行分析,以便确定税务风险管理的管理依据。税务风险可能影响到企业的战略目标,所以,既要对固有税务风险的可能性和影响进行评估,也要对剩余税务风险的可能性和影响进行评估。

(5)风险应对,是指企业税务风险管理者在识别和评价可能的税务风险之后所采取的应对措施。税务风险管理者选择包括回避、承担、降低和分担风险等一系列措施使企业把将要面临的税务风险与税务风险容量相匹配。

(6)控制活动,是指企业税务风险管理者通过制定和实施相应的税收控制政策与程序,以确保所选择的税务风险应对策略得以有效实施。

(7)信息与沟通,是指企业税务风险管理的各个层级都需要借助信息来识别、评估和应对税务风险,包括信息在税务风险战略管理、运营控制、日常管理、信息管理之间的纵向和横向流动。

(8)监控,是指企业为了能够动态地反映税务风险管理状况,并使之根据环境的变化而变化,必须使整个企业税务风险管理处于监控之下,必要时及时进行修正。监控通过持续的管理活动对企业税务风险管理进行个别评价或综合评价。

2.企业税务风险管理的内容

根据前文对企业税务管理内涵及其内容、税务风险管理内涵和税务风险管理要素的分析,本文对企业税务风险战略管理、税务风险运营控制、税务风险日常管理和税务风险信息管理界定如下:

(1)税务风险战略管理是指税务管理者在投资、筹资和收益分配战略决策过程中,通过对企业所面临的税务风险事件的识别、评价,制定相应的风险控制程序,实现未来以最小的支出获得最大的税务风险收益或者使税务风险损失最小化的过程。

(2)税务风险运营控制是指税务管理者在供应、生产和销售经营战术策划过程中,通过对企业所面临的税务风险事件的识别、评价,制定相应的风险控制程序,实现未来以最小的支出获得最大的税务风险收益或者使税务风险损失最小化的过程。

(3)税务风险日常管理是指税务管理者在税企关系、会计核算和纳税申报管理过程中,通过对企业所面临的税务风险事件的识别、评价,制定相应的风险控制程序,实现未来以最小的支出获得最大的税务风险收益或者使税务风险损失最小化的过程。

(4)税务风险信息管理是指税务管理者在涉税信息收集、加工和输出过程中,通过对企业所面临的税务风险事件的识别、评价,制定相应的风险控制程序,实现未来以最小的支出获得最大的税务风险收益或者使税务风险损失最小化的过程。

三、企业税务风险管理系统设计

企业税务风险管理是指企业的税务风险管理者对企业税务管理过程中产生的风险进行管理,企业税务风险管理是一项系统工程,是企业风险管理系统的子系统。要搞好企业税务风险管理,必须科学合理地设计企业税务风险管理系统。

(一)企业税务风险管理系统设计的整体框架

1.企业税务风险管理系统设计的总体目标

以企业税务管理流程为主线,参照企业风险管理体系、财务管理体系、生产经营管理体系,目的在于让企业税务风险管理者(企业风险管理委员会)深度参与企业战略管理、运营控制、日常管理和信息管理,通过对企业所面临的税务风险事件的识别、评价,制定相应的风险控制程序,实现以最小的税务管理支出获得最大的税务风险收益或者使税务风险损失最小化。

2.企业税务风险管理系统的整体框架

企业税务风险管理包括税务战略管理、运营控制、日常管理和信息管理四个层面的风险管理,而每一个层面的税务风险管理又包括内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通以及监控要素,所以,本文设计的企业税务风险管理系统总体框架如图3所示。

(二)企业税务风险管理子系统设计

要使企业税务风险管理系统得以有效地运行,科学地设计企业税务风险管理的子系统是必要的。

1.企业税务风险战略管理子系统的设计

以企业税务战略管理流程为主线,参照企业风险战略管理体系、财务管理体系、生产经营管理体系,目的在于让企业税务战略管理决策者(企业战略决策委员会)深度参与企业投资、融资和收益分配战略管理,通过对企业所面临的投资、融资和收益分配战略税务风险事件的识别、评价,制定相应的风险控制程序,实现以最小的税务管理支出获得最大的税务风险收益或者使税务风险损失最小化。结合前文对企业税务风险、企业税务风险管理的内涵、要素和主要内容的界定以及企业税务风险管理系统总体框架设计,本文设计的企业税务风险战略管理子系统框架如图4所示。

2.企业税务风险运营控制子系统的设计

以企业税务运营控制流程为主线,参照企业风险管理体系、财务管理体系、生产经营管理体系,目的在于让企业税务运营控制决策者(企业供、产、销决策部门)深度参与企业供应、生产和销售战术策划,通过对企业所面临的供应、生产和销售运营控制税务风险事件的识别、评价,制定相应的风险控制程序,实现以最小的税务管理支出获得最大的税务风险收益或者使税务风险损失最小化。结合前文对企业税务风险、企业税务风险管理的内涵、要素和主要内容的界定以及企业税务风险管理系统总体框架设计,本文设计的企业税务风险运营控制子系统框架如图5所示。

3.企业税务风险日常管理子系统的设计

以企业税务日常管理流程为主线,参照企业风险管理体系、财务管理体系、生产经营管理体系,目的在于让企业税务日常管理决策者(企业财务和审计部门)深度参与企业税企关系、会计核算和纳税申报日常管理,通过对企业所面临的企业税企关系、会计核算和纳税申报日常管理税务风险事件的识别、评价,制定相应的风险控制程序,实现以最小的税务管理支出获得最大的税务风险收益或者使税务风险损失最小化。结合前文对企业税务风险、企业税务风险管理的内涵、要素和主要内容的界定以及企业税务风险管理系统总体框架设计,本文设计的企业税务风险日常管理子系统框架如图6所示。

4.企业税务风险信息管理子系统的设计

以企业税务信息管理流程为主线,参照企业风险管理体系、财务管理体系、生产经营管理体系,目的在于让企业税务信息管理决策者(企业财务和信息管理部门)深度参与企业涉税信息的输入、加工和输出管理,通过对企业所面临的企业涉税信息的输入、加工和输出管理税务风险事件的识别、评价,制定相应的风险控制程序,实现以最小的税务管理支出获得最大的税务风险收益或者使税务风险损失最小化。结合前文对企业税务风险、企业税务风险管理的内涵、要素和主要内容的界定以及企业税务风险管理系统总体框架设计,本文设计的企业税务风险信息管理子系统框架如图7所示。

四、结语

综上所述,企业的税务风险产生于企业税务管理过程之中,对企业税务风险管理的研究是企业发展的必然。要想有效地控制企业的税务风险,只有以企业税务管理流程为主线,参照企业风险管理体系、财务管理体系、生产经营管理体系,以构建“让企业税务管理者深度参与企业战略管理、运营控制、日常管理和信息管理,通过对企业所面临的税务风险事件的识别、评价,制定相应的风险控制程序,实现以最小的税务管理支出获得最大的税务风险收益或者使税务风险损失最小化”为目标,才能构建一个能融入企业风险管理体系的企业税务风险管理系统。

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篇8

    处于成熟期的中小企业,业务稳定,管理较为规范,会计核算比较健全,企业将更多的精力用于成本费用的控制,税费管理被提到重要日程,但人才有限。此时企业的主要税务风险是:(1)开始热衷于纳税筹划,但由于人才有限、经验不足,所设计的纳税筹划方案往往成为额外的税务风险成因;(2)束缚于以前的“成功经验”,不能及时适用新税收政策或调整经营,经常落入“税收陷阱”。

    处于蜕变期的中小企业,一般将主要精力放在业务调整、资本运作等重大变革上。此时企业的主要税务风险是:(1)对企业变革事项所涉及的税费法规不能及时、全面、系统、深刻地掌握,对税务风险估计不足,因而经常出现多缴税、漏缴税、加重日后的税费负担、造成日后的税务纠纷等税务风险;(2)将面对大型企业在各个生命周期所要面对的各种税务风险。

    处于衰退期的中小企业,面临市场竞争、库存积压、亏损、偿债、人心涣散等多方面的压力,因而将主要精力放在寻找到新的盈利模式或增长点上。此时企业的主要税务风险是:(1)制度流于形式,经常有意无意地出现税务违法行为;(2)盲目投资、非正常地压缩开支,基本上不会考虑税务风险;(3)欠税。

    我国中小企业税务风险的最终成因

    已有研究文献大都基于机会主义、有限理性和信息不对称三大传统风险成因理论,将企业税务风险的成因分为外部成因和内部成因,并将外部成因归纳为税收法制不完善、税收执法不规范、税收政策多变、税务机关与纳税人信息不对称等,将内部成因归纳为企业税务风险意识不强、纳税专业水平不够、缺乏相应的内部控制、会计核算不健全等[2~3]。笔者摒弃直接基于传统风险成因理论而展开分析获得企业税务风险成因认识的研究范式,基于本人长期从事企业税务咨询实践工作的经验体会,将中小企业税务风险形成的主要根源归纳为以下四项:

    (一)缺乏税务风险管理文化。多数高管都认为纳税是不可控制的,无研究税收政策和税务风险的风气和习惯,税务“了难”思想和消极守法意识严重;涉税事项处理未做到制度化、程序化和标准化。在这样的企业文化氛围中,企业各管理层很难有学习税收法规、研究税政策、防范税务风险的意识、动机和积极性,税务风险也就在各部门、各经营环节中不知不觉地产生了。

    (二)有限理性和内部机会主义[1]。税务风险虽然最终爆发于财务部门,但实际上主要产生于企业各个部门相互之间、员工与企业之间的博弈中,尤其是决策部门与业务部门、关键相关员工与企业之间的博弈中。其产生机理是:研究税收政策、在制订和决策业务方案时考虑税费因素,都需要花费较大的成本,但方案的收益是客观不变的。如果企业的考核激励机制没有照顾好这一情况时,某个部门研究税收政策和考虑税费因素,尽管有利于企业整体收益提高,但很可能会减少本部门的收益。因此,在企业没有统一安排的情况下,各个部门一般都会选择不研究税收政策和不考虑税费因素,例如,销售部门在组织营销和签订合同时,往往只考其销售业绩,而不考虑销售方式等对企业整体税负的影响;生产技术部门在设计产品、组织生产时,往往只考虑产品性能和生产成本,而不考虑不同材料构成和不同生产工艺对企业整体税负的影响。

    (三)欠缺相关知识。多数高管都简单地认为税务风险产生于财务部门,而看不到其产生于企业各个部门、各个业务环境的实际根源。多数关键岗位人才都不具备必要的税务风险管理能力。例如,财务人员的工作基本上只是记账报账、申报纳税等简单工作,没有、也不会从税务风险管理的角度参与企业对经营活动的预测、规划和控制,主要表现在:在筹资中缺乏对债务融资利息费用抵税财务杠杆效应的充分认识;在投资决策中大多忽略了对税务风险的识别和估计,从而招致投资失败,常见的案例如以房地产为主要资产的企业并购等;在日常管理中不熟悉抵税和税前扣除的具体要求,从而导致税务风险,例如不知道企业所得税前扣除会议费的具体要求,结果会议费被分解认定为业务招待费和宣传费等。

    (四)组织机构不完善和内部相关管理制度不健全。首先,治理结构是企业税务风险管理的最高层次,但中小企业的治理结构往往不完善,或者名存实亡,这就给有限理性决策和内部机会主义引发税务风险提供了温床。其次,财务和风险管理制度、以及税务风险考核和监督机制,是重要的税务风险控制机制,但中小企业的财务管理制度往往不健全、考核和监督机制不存在或不合理、风险管理制度更是较少存在,业务方案和交易合同大都未经过税务风险审核,因而其内控体系难以有效控制税务风险。例如,因企业缺乏必要的监督机制,有些财务人员由于工作失误,导致企业多纳税或者承担其他重大的税务风险,事后即便是自己发现了这些问题,也由于害怕被处罚而不作相应的调整,任由错误继续发展。

    加强中小企业税务风险管理的基本对策

    针对我国中小企业的主要税务风险及其产生原因,参照COSO-ERM框架和《大企业税务风险管理指引》的建议,结合我国中小企业的特点,提出以下税务风险管理对策,以期能帮助我国中小企业建立适当的风险管理机制。

    (一)建立包含税务风险管理文化的企业文化。首先要求企业老板带头重视税务风险和正确认识税务风险管理,要求企业高管层营造良好的税务风险管理气氛。其次要求制定与企业风险偏好相一致的税务风险管理目标;要求将税务风险管理深入到企业各个部门、各个环节,将涉税事项处理和税务风险管理制度化、程序化、标准化;还要求重视专家咨询、尤其是外部专家咨询。

    (二)加强税务风险知识和技能培训,提高关键管理人员的整体税务风险管理知识水平。首先,要对全体员工普及相关税务和风险管理知识培训;要加强对关键管理人员相关税务风险管理知识与技能的培训。其次,要将税务风险管理目标传达到各个部门和全体员工,并做好说明工作,使全体员工、尤其是关键管理人员充分理解各级税务风险管理目标、实现目标的意义、途经与措施等。

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一、企业税务管理的概念及内容

(一)企业税务管理的概念

所谓税务管理,其是以企业总体经营目标为基础,结合有效信息,降低税收成本,提高税收效益,管理包括税务策划、控制、效益度量、业绩评价等内容,且在企业管理各方面的层次上均有涉及。税务管理需要明确其作用,其中运营控制使得税务成本效益不断提高,日常管理是实现税务成本的降低,信息管理是针对税务管理信息的实时提供。

(二)企业税务管理的内容

企业税务管理的内容主要有:一、税务战略管理层次,也就是筹资、投资以及收益支配决策,而收益支配决策包括税务的策划、控制、效益度量以及业绩评价等内容。二、税务运营控制层次,也就是生产、供应以及销售经营中税务的各项管理工作;三、税务日常管理层次,也就是会计核算、税企关系以及纳税申报管理中的税务管理工作;四、税务信息管理层次,也就是涉税信息的收集、处理及输出过程中税务的各项管理工作。

二、企业税务风险及企业税务风险管理

(一)企业税务风险的概念

企业税务管理中的不确定性因素,就是企业税务风险,其在税务管理中客观存在。然而,管理人员缺乏对企业税务管理的了解,在实际的税务管理中存在缺陷。税务风险是指税务目标管理、日常管理、运营控制以及信息管理等过程中,因涉税事项的不确定影响,可能给企业造成一定的收益或者损失。税务风险带来收益或者损失取决于税务管理者的风险认识及管理,如果其能有效进行企业税务风险管理,那么将给企业带来一定的税收成本效益,否则,企业将蒙受亏损的打击。

(二)企业税务风险管理的概念

企业税务风险管理是指税务管理人员在税务管理过程中,识别并评价企业的税务风险,通过有效风险控制机制的制定,尽可能降低企业的税务风险,从而实现企业经济效益的最大化。

(三)企业税务风险管理的要点

企业税务风险管理的要点包括内部环境、事项判断、目标建立、风险应对、风险评估、监督控制以及信息传送等。(四)企业税务风险管理的内容企业税务风险管理的内容包括税务风险的战略管理、运营控制、日常管理以及信息管理。以上内容都是在相应的管理过程中,对企业税务风险的判断与评价,并且建立合理的风险控制机制,有效降低税务风险,减小企业损失。

三、企业税务风险管理系统的构建

企业税务风险管理系统构建的整体结构:

(一)系统构建的整体目标

按照企业税务管理流程标准,依据企业各项管理体系,加强管理人员对税务风险管理工作的参与性,从而对企业税务风险进行有效的判断与评价,完成风险控制机制的制定,达成税务风险的降低以及企业收益的提高。

(二)系统构建的整体结构

运营控制、战略管理、信息管理和日常管理是企业税务风险管理的四个方面,其中,这些方面的内容包括目标设定、内部环境、风险评估、事项识别、监管控制以及风险应对等要素。

四、结束语

总而言之,在企业税务管理工作中,企业税务风险管理是其中重要的一项内容,是实现企业可持续发展的需要。因此,对企业税务风险管理进行研究,对企业发展而言具有重要的意义。按照企业税务管理流程标准,依据企业各项管理体系,加强管理人员对税务风险管理工作的参与性,落实企业税务风险管理工作,可以使企业税务风险降到最大,最大程度上提高企业的经济效益。本文根据企业税务风险管理现状,结合实际,设计出企业税务风险管理系统,该系统综合了多方面的因素进行考虑,具有较高的可行性,值得广大企业在今后的税务风险管理中应用。

参考文献:

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企业的纳税意识淡薄,企业税务风险管理属于企业管理系统中的工作,所以在企业的各个部门的经营活动中都会产生风险,由于企业的纳税观念不强,对企业税务管理的重视程度不够,企业在税务管理上,所有的工作都交给财务部门来处理,在企业的内部没有形成税务管理的系统。甚至一些企业在管理税务时,为了企业的利益,违反税务管理操作,造成一定的税务风险。

企业内部管理上疏忽,企业内部的控制力小,所以会产生企业税务管理的风险。内部的控制,是企业得意发展的重要保障,这都对企业税务管理有很大的影响。现阶段,我国很多的企业在内部没有形成良好的内部控制力,系统不完善。

(二)客观原因

现阶段,我国的经济发展处于转型期,对对企业管理上缺乏一定的法律标准。所以导致企业税务风险出新的机率增大。税务机关执法的规范性不强,执法的证据也不充分,容易引发企业的税务风险。我国经济环境的复杂多变,导致税收政策也在不断地变化,这给是税收管理工作带来了很大的难度。在激烈的市场竞争中,一些企业利益而开具虚假发票,这也会增加企业税务风险。

二、企业税务风险管理的意义

建立企业风险的税务管理对企业的发展有一定的积极意义,主要体现在一下几个方面:首先税务风险管理可以降低税负,保障企业的经济增长,有利于企业长久的发展目标;企业对税务进行严格的管理,为企业的生产和发展创造了安全的环境。保障企业的依法经营,企业的生产经营活动高可以有序的发展;对企业的税务管理可以降低风险,有力的避免企业的损失。

三、企业税务风险管理系统的构建方法

(一)完善企业税务管理的内部环境

企业内部环境的建设是构建企业税务风险管理体系的基础,对企业税务风险的管理体系的良好运行起到一定的保障作用。所以必须要建立和完善企业的内部环境,从组织结构、文化理念以及内部控制三个层面展开分析。企业结合自身的发展需求,建立独特的企业风险管理机构,培养专门的工作人员从事风险管理。建立健全税收机制,制定税收方案,提高工作人员的专业素养。积极倡导税务管理的文化理念,潜移默化的影响学生,加强对全体员工税务风险的教育,保障企业对税务管理工作的有效实行。建立健全企业税务风险管理系统,严格执行企业的规章制度。

(二)加强对税务风险的识别和评估

税务风险的识别,为企业的税务风险提供了依据。一般其情况下,税务风险的评估的方法包括财务报表分析法、现场检查分析法、风险评估法等。通过这些方法对税务风险进行评估,分析风险以及数据之间的差异,有利于评估税务的风险。所以风险的评估是在税务风险的识别基础上进行的,通过对税务风险的评定,得出风险的水平,把它做为税务风险管理的依据。

(三)制定税务风险的应对方案

制定有效的税务风险应对方案可以有效地处理税务风险。企业的税务风险可以在企业的承受范围内,并且企业发生的可能性小、影响的程度小等状况,可以采取保留税务风险这一措施。在企业税务管理上,遇到不重要的税务风险,企业可以控制税务风险把发生的效率降到最低。企业税务风险还可以转移税务风险,把税务风险转移到其他的主体上。利用税务风险,企业通过重组合并,转变企业的发展机遇。

(四)建立健全管理机制

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2.企业纳税过程中依照法律法规不准确

部分企业对国家相关法律及政策认识不到位,没能充分使用国家出台的部分优惠政策,从而出现企业的缴税费不准确的情况,导致了企业遭受不必要的损失。

3.企业纳税的相关工作没有清楚的认识和足够的重视

随着企业的规模扩大,有些企业已经意识到缴税是企业运营时需要承担的成本费用之一。但有一部分企业还是对缴税成本具有比较模糊的理解,甚至并没有将税收缴费当成企业工作中的预算之一,他们认为只需要按时缴费就行,不需要成立专门机构来对税费风险进行管理。这种被动的思想导致了缴纳税款延迟,这也是引起税务风险的很重要的原因。

二、企业税务风险管理成本的组成

税务风险管理成本是在税费风险管理时,所产生的一切损失费用和实际应缴的风险税费,它是企业经营的成本费用的一部分

1.企业税务缴费预防成本

为了防止税务风险的发生,企业采用目标制定、事前管理、跟踪监督、采取应对防范措施、事后遵守规定处理风险而花费的费用为预防成本。这样一套监督体系能够提前发现风险并预防税务风险,从而降低或消除税务风险产生的税务成本。税费风险管理系统随着复杂度的提高,成本的投入也就越高,反之降低。

2.企业税务缴费惩治成本

指的是企业税务风险已经发生,并对公司产生了经济利益的损害,在解决过程中通过处罚、处理、整治所产生的成本费用。该费用是被动产生的,如果企业在事前建立严密的税费风险内部控制和管理,投入足够的纠正成本和预防成本就可以降低和避免风险损失。

3.企业税务缴费损失成本

企业风险管理机制薄弱,缺乏有效的风险管理能力和体制,直接或间接、短期或长期、社会的、经济的、现实的等导致的各种经济损失。企业的损失成本是企业管理不当,从而导致企业经济受损的。企业损失成本是企业税务缴费纠正成本和企业税务缴费预防成本成本投资不足而产生的。4.企业税务缴费纠正成本。企业预先使用成本管理体制,来发现企业缴税风险将会发生的趋势,从而对其实施追究、检查、复原、处置等花费的成本费用。体现为设置专门的企业预先使用风险成本管理体制和税务识别系统产生的成本费用。此时的风险行为未造成明显的不可控制的,并在控制范围之内的损失,还没有对企业造成不可挽回的损失。但若对此不采取相应的纠错措施纠正,未来将会发展为企业风险不可挽回的严重威胁。

三、企业税务风险法规基础

1.总准则

明确税务风险管理的目标、树立税务风险管理方针、建立税务分析管理体制,从而形成内部有效的税务风险管理体系。

2.税务风险评估与识别

企业指出需要重点防范的税务风险因素,并定期对风险进行评估。

3.税务风险管理组织

结合企业自身特点,设立专门的税务管理机构,分配专门的负责人员各司其职。

4.税务风险管理内部控制策略

企业税务风险管理应该制定税务风险的应对策略和措施,合理设计税务风险控制管理机制中的控制办法和税务管理流程,建立有效的内部控制机制,全面控制税务风险。

5.税务风险管理沟通与信息

建立企业税务风险管理沟通、信息制度,对税务相关信息的搜集、传递和处理的过程。6.税务风险管理改进和监督。不断对企业税务风险管理机制进行改进、有效的评估审核和优化税务风险管理流程。

四、企业税务风险管理和现状

企业税务风险管理现状为,部分企业对国家相关法律法规及政策认识不到位,不能够严格在法律界限内办事,从而出现企业的缴税费不及时和少缴费的情况,导致了企业遭受不必要的损失。

1.对企业税务管理的原理

企业税务风险的主要操作为税务风险的管理,企业在管理税收风险时需要首先清楚企业税收管理的原理,然后才能合理有效的运用风险管理的策略体系。企业才能将风险管理的原理运用到企业风险管理中去,促进企业发展。

2.风险管理时预测推断可能出现的问题

企业在税务风险管理的时候,需要预先检查税务管理中可能出现的税务风险问题,并对这些问题进行详细和尽可能精准的预测和推断。企业将这些遇到的风险进行统筹规划,逐一分析,尽早的采取预防及应对措施,这样才能将企业的的损失降到最低,从而保证企业能够获得最大的收益。

3.转变企业税务管理设计研究方向

企业在税务风险管理中的核心是能够影响企业价值的的税务风险,要以提高企业的经济效益为目的,以降低税务风险为原则。向国家税务政策导向看起,全面对企业税务风险管理要素整合对应,按照事前防御、事发识别、应对评估、事后支持并改进企业风险管理体系。

五、企业税务风险管理成本的分析与决策

企业税务风险管理穿插了整个企业经营的全过程,涉及了财、人、物、供、销、产等各个因素。企业要想获得利润就不可能回避风险。税务风险管理需要在防范企业税务风险的同时,为企业创造税收价值,企业要做到在税务风险管理的法律界限内实现税收收益最大化。税务风险管理最优化问题为企业税务风险管理成本最小化,企业税务风险管理成本最大化收益的求解。企业税务风险管理效益问题忽高忽低的实质是在企业税务风险管理的内部环境下,企业税务风险管理机制的功效的大小,同时也将伴随企业税务风险管理事后收益大小,也就是企业税务风险管理体制与企业的风险管理收益是成正比的。企业税务风险管理应该对所有的企业发生有力的、不利的的固有风险和剩余风险进行评估,并制定适当的措施,这样减少经营不当的损失,有利于企业抓住有利的机会,及时对税务风险管理策略进行调整。税务风险管理有一项重要特征,即损失和收益的对称性。对企业税务风险管理成本全局分析企业税务缴费缴费成本、企业税务缴费损失成本、企业税务缴费惩治成本、企业税务缴费预防成本得出,对企业税务风险进行控制、防范和监督反映了支出的费用成本。

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就目前市场竞争形式来看,金融危机的席卷使我国企业面临着非常严峻的经济发展形式,企业要在这种恶劣的市场环境中立足就必须保证自身资源充足的同时具备各种应付风险和问题的应变能力。税务风险管理是企业风险管理中重要的环节之一,税务风险会直接影响企业的正常运营和可持续发展。因此,企业必须督促自身积极构建一个科学、合理、可行的税务风险管理体系,并且充分认识到税务风险管理的重要性和必要性,并采取相应的措施进行税务风险的有效预防和处理,从而保证企业能够获得一定的市场竞争优势。

二、企业税务风险的主要内容

无论企业的规模、收益如何,一旦设计到税务问题,就不可避免的存在税务风险的问题。企业存在的目标是为了盈利,所以开展的活动也都是围绕经济效益而开展,纳税行为也不例外。许多企业采取各种形式去逃税、漏缴税,虽然为企业谋得了短期经济效益,但是却为企业的发展埋下了深深的风险隐患。通常情况下,企业面临的税务风险大多就是企业未按相关税收政策而发生的税收风险以及盲目进行节税而放大了某些税务风险这两个方面。按照涉税环节的不同可以将企业税务风险大致划分为:第一,由于企业内部组织结构不合理或业务流程制定不规范而引发的税务风险;第二,没有完全领悟税收政策而引发的税务风险,主要体现在收入、成本、费用以及特殊项目的确认上,如优惠税率的使用等;第三,由于财务处理不当或者关联交易而引发的税务风险,如企业内部融资等;第四,发票管理和税务处理引发的税务风险,如增值税发票的保管、营业税的处理等;第五,在缴税申报及缴纳的过程中,由于不及时性或其他问题而引发的税务风险。按照税务风险的影响程度可以将企业税务风险划分为:第一,资金风险,对企业的正常运营造成直接的影响;第二,违法风险,企业相关工作人员在纳税处理上有意无意的违法行为有可能直接构成犯罪;第三,信誉损失风险,一旦企业涉及税收违法政策被暴露出来,会直接对公司的声誉造成恶劣的影响;第四,税收政策风险,这是企业违反了一些税收法律相关规定而导致的无形损失。

三、企业税务风险产生的原因

从目前企业税务风险的现状来看,可以从主观和客观原因来分析。从主观原因的分析主要从四个方面来体现:第一,企业纳税意识薄弱,忽视了税务风险管理的重要性;第二,企业内部税务风险管理机制设置不合理,导致内部税务风险管理秩序管理;第三,企业对内部税务风险管理的监管机制设置不合理,制度不监督;第四,企业税务风险管理人员综合素质低,专业能力有限,对税收政策的理解不够全面。从客观原因的分析主要从三个方面来体现:第一,目前我国企业税务制度不健全,漏洞太多;第二,具体税务执法工作落实不到位,需要进一步规范;第三,税收政策自身存在不确定性的特征,企业与税务机关因为各自的利益及出发点不同,博弈在二者之间总是客观存在。就目前而言,产生企业税务风险的客观原因一时之间难以消除,企业对于此也是无能为力,唯有从主观原因着手,不断增强自身的税务风险意识,加强对企业内部的税务风险管理,构建完善的企业税务风险管理体系。

四、构建企业税务风险管理体系的具体途径

(一)构建企业税务风险管理体系的理论基础

企业税务风险不仅有内部和外部的原因,也有主观和客观的原因,因此要解决一系列企业风险问题,要求企业必须把握构建企业税务风险管理体系的理论基础,如全面风险理论,全面风险管理理论主要由内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制策略、信息沟通、问题监察等八个部分组成,税务风险管理应以此为理论基础,详细的了解企业税务风险管理的流程和方法,及时准确的编制企业适用的税法规范制度并不断更新;建立及完善健全的税务风险管理体系及更新系统,保障企业税务管理系统与国家法律规范的标准保持一致,以此来构建科学的、全面的企业税务风险管理体系,从而实现企业科学、有效且全面的税务风险管理。

(二)制定风险控制流程,设置风险控制点

我国税务局颁布的《大企业税务风险指引》的文献,其中明确指出了企业税务风险管理的目标,并且为一些具体的税务风险问题提出了解决方案和措施,不仅为企业税务风险管理指明了方向,同时也使得企业税务风险管理提供了政策依据。企业应该在围绕《指引》展开一系列企业税务风险管理工作,设置税务风险控制点,采取人工控制机制或自动化控制机制,建立预防性控制与发现性控制机制。针对重大税务风险所涉及的管理职责与业务流程,制定覆盖各环节的全流程控制措施;对其他风险所涉及的业务流程,合理设置关键控制环节,采取相应的控制措施;协同相关职能部门,管理日常经营活动中的税务风险,联系企业具体实际情况,制定出科学合理的,适合企业发展的税务风险管理制度,并且严格落实制度具体方案,最大限度的控制企业的税务风险,杜绝企业偷税漏税等违法行为,促进企业税务风险管理体系的构建。

(三)遵循构建企业税务风险管理体系的特殊原则

企业税务风险管理体系的构建要求企业必须遵循及时准确申报、按时缴纳、绝不拖欠的特殊原则,坚决履行企业纳税任务,尽可能的降低企业税务风险对企业正常运作的影响。除此之外,构建企业税务风险管理体系要求企业还用遵循成本效益、全面性、可操作性、目标导向性以及有效性等原则,帮助企业成功化解各种税务问题,并且为企业税务风险管理提供指引,从而促进企业税务风险管理体系的构建。

(四)提高税务风管理人员对税务风险管理的认识

企业税务风险管理人员普遍风险意识薄弱,这也是制约企业税务风险管理发展的一大问题,作为税务风险管理的主心骨,不仅要不断提升自身综合素质及专业水平,同时也要不断提高自己的风险意识,才能有效地促进企业税务风险管理的发展,避免出现因为“谋私利”、“中饱私囊”等的现象。同时增强对风险的预知能力,最大限度的降低税务风险带给企业的损失。

(五)规划税务风险应对策略

税务风险对企业造成的影响可大可小,企业对风险的应对也有多种策略,可分为可接受、逃避、转移、小心管理等。因此,在处理税务风险上可按照税务风险的危害程度来选择应对策略,对于比较容易发生且风险影响大的风险尽可能的避免;对于比较容易发生但危害程度小的可选择转移;对于发生几率小危害程度也小的风险可选择小心管理的策略,尽量控制风险使其合理化;对于发生几率和危害程度都小的风险,就可以选择可接受,适当适量的风险反而有利于推动企业的发展。

五、结语

综上所述,为保障企业税务管理工作的有效开展,必须遵循纳税原则,把握全面风险管理的理论基础,重视相关的政策依据,重视税务管理人员的综合素质与风险意识的培养,构建一整套科学且全面的税务风险管理体系,增强企业的税务管理水平,进而增强企业的竞争软实力,巩固企业的竞争地位,实现企业的可持续发展。

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篇13

有关税务方面就存在很大风险,企业需高度重视,所谓的税务风险就是企业一些与税务有关的问题若未处理得当就会影响企业的利益得失。税务风险是企业不可避免的,必须按规定执行的风险之一,就是企业的某种不确定因素影响正确的纳税行为。如被税务机关例行检查、稽查时造成企业承担过多的税务责任,或是涉及被追究刑事责任的风险等。

一、企业税务风险管理的意义

(一)税务风险管理属于企业风险管理整体的一个区域。其作为企业整体风险管理的一部分,担任一个重要的角色,是整个流程不可或缺的一个成分。它关系到企业整体风险管理的合理运行。(2)实施应对措施减少风险,将企业损失降到最小。实施税务风险管理这种方法目的是令企业以最小的耗费把风险损失降低到极限,从最大程度上保障安全,这样才能保障企业的利益。(3)一个安全合理的生产经营环境能为企业带来更大的效益,打下稳定的基础,做好税务风险管理能为企业谋更多利益。 (4)使企业顺利实现经营目标,达到预计成效,企业以盈利为首要目标,良好的收益是企业的最终目的,良好的税务风险管理,保障了安全的环境,可以保证企业获取稳定的、持续增长的利润。(5)促进企业做出科学合理的决策。企业在做出重大决策的时候,都会思前想后,往往要考虑与其有关的税务因素,结合相应的税收法规和优惠政策。使用相应的税务管理策略,更大程度上促进企业决策的科学化、合理化。

二、企业税务风险管理的目标

在税务风险管理方面制定的目标有:以合理的商业目的为前提进行税务规划,并符合相应的税法规定,按规定行事;像一些日常的经营活动和决策都建立在符合税法规定的基础上考虑其所涉及的各种因素;对涉及税务的事项进行会计处理应符合相关会计制度或准则;企业管理人员应自觉主动的进行纳税申报和税款缴纳的规定;但凡与税务事项有关的账务或事件都应按规定处理,严格依法行事,遵纪守法,并且遵守相应的法律依据,从根本上杜绝错误的产生,全面做到事事符合规定,时时符合规定,这才能从根本上保障企业持续稳定的经营。

三、企业税务风险产生的原因

(一)有关税务方面的事项策划不当,企业就会产生税务风险

企业在经营过程中都会进行合理的规划,出谋划策,从而减轻企业的税务,通常情况下,国家在制定各种政策时都是因地制宜的,都受各种各样的条件制约着,是根据某些特定事件拟定相应的应对措施的,这就导致税法不能普遍推广,是有区域限制的。这对企业进行税务筹划时有一定的干扰,不能使决策者准确的做出决定,有时企业的片面理解都会导致决策出现偏差,这对企业的经营管理是不利的,这就会导致企业产生税务风险,为企业带来麻烦。

(二)完善的企业内控管理制度会避免税务风险的产生

一整套完善的,系统全面的内控管理制度对企业防范税务风险起决定性作用,这样能为企业带来更多的收益。例如,企业内部的财务人员及管理者,以及参与税务风险决策的相关人士,如果对税法的理解不透彻或片面,或者这些人员专业技能欠缺,企业管理人员,这都很大程度上制约企业的发展,不能制定合理有效的风险防范措施,对企业造成很大的损失,带来一些处罚,不仅会出现经济损失,还影响企业的发展。

(三)过于繁冗的税法体系会增加了企业的税务风险

由于税法涉及的内容广泛,导致其复杂,国家会根据现实中的案例不定时的增加或修改一些内容,这就导致税法和税法之间产生差异,还会出现冲突,这些层层面面的因素都制约了企业的涉税行为,出现了很大的不确定性,或多或少的增加了企业的税务风险。

(四)税务行政执法人员行为不规范也会使企业产生税务风险

现如今,我国的税务行政管理体系划分的越来越细化,落实到各个地区,各个行业,各个职位,包括国税、地税、海关等多方面,不同的执法主体对同一涉税行为的理解和处理可能会有所不同。再有,税务机关在税务执法过程中享有自由裁量权和税收法规的行政解释权,在税务行政执法人员的素质参差不齐和其他因素的影响下,会大大增加企业的税务风险。另一方面,由于企业对税收政策信息方面了解的不透彻深入或者片面不确定,导致税务机关部门处理不当,出现偏差和片面性,这也使企业出现税务风险。

四、企业有效进行税务风险管理的建议

(一)重视思想意识,并从根本上正确对待

首先提高认识,企业应从根本上落实到每一个人员身上,让每一个涉税人员提高重视和认识税务风险的重要性,让他们从自身做起,遵纪守法,这样才能从整体上提高防范意识;其次是在企业内部从上到下,从里到外,尤其是高层人员应起到领导作用,每一个人都应该认识税务风险会给企业造成的伤害,并且意识到防范税务风险的重要性,建立一种税务无小事的氛围,对于企业的一些重大决策都应做税务风险评估,形成一种自觉地氛围,争取避免税务风险的发生,如若发生了就努力做到大事化小小事化了。

(二)建立完善的企业税务风险防范体系

企业根据自身需要建立一套属于自己的税务风险管理体系,这为有效规避和防范税务风险至关重要。可依据《大企业税务风险管理指引(试行)》的要求,首先建立一套完整的有关税务风险管理的信息与沟通制度,其次是明确税务程序和各个流程,保证各流层的信息交流与沟通,企业税务管理部门应加强从上到下各部门的联系,这样能及时有效的发现问题并解决问题。建立责任制管理,落实到个人,提高各层的警觉性,避免企业内部人员因而导致税务风险。

(三)企业应根据需要,成立专门的税务风险管理机构

企业设立专门税务管理机构对涉税事项进行全面具体的管理处理,形成一个专业化的机构,有具体的模式,这样能将涉税事项处理的更清晰明确。企业的税务管理机构可根据企业规模的大小而定,建立合乎实际需要的税务管理岗位、配备得力的税务管理人员,建立税务管理制度,如大型企业或企业集团可设立相应的税务管理部,中小企业可设立税务事务管理科或岗位。通过税务管理机构进行税务筹划,获取税收优惠政策信息,争取享受税务优惠政策,加强同税务部门的沟通联系等,将企业的税务管理部门的职能落到实处,发挥其主导地位

(四)在税务风险方面进行有效控制

一方面是对风险损失的控制,即在问题没有出现时做好万全的准备,尽量减少引起问题产生的因素,从根本上改善该状况,以及问题发生后积极的应对计划,将风险最小化。另一方面自己自觉自主的遵守税法规定,做一个诚实守信的纳税人,老老实实本本分分纳税,坚决杜绝偷税漏税行为的发生。

(五)做好与税务执法部门的沟通联系,加强交流

企业在税务方面应加强了解,熟悉各个程序,掌握好人际交流关系,争取取得与税务机关在税法理解上的一致,特别在某些模糊和新生事物的处理上要得到税务机关的认可。企业的税收筹划方案只有得到当地主管税务机关的认可,才能避免无效筹划,这是避免税务风险的关键。同时,企业还要防止对“协调与沟通”的曲解,所谓的协调就是搞好人际关系,加强人与人的联系和沟通,从而在某些方面出现问题时能够高抬贵手,从轻处理。

五、结语

总而言之,将一些较重要的税务风险控制放在首位,加强关注度和防范监督,将企业的一些重大经营决策,经营活动进行重点关注,对于一些重点业务流程中的制度性和决策性风险也要密切关注,还有一些账务处理和会计核算等操作层面的风险也要给一些关注,这样全方位的关注各个风险点,最大程度上做到万无一失。

参考文献:

[1]国家税务总局.大企业税务风险管理指引(试行).2009.5.5.

[2]李庆虎,段学仲,张佰容.企业全面风险管理:识别、评估与控制.中国总会计师.2007(9).

[3]范忠山.企业税务风险与化解.对外经济贸易大学出版社.2003.

中图分类号:F812 文献标识:A 文章编号:1009-4202(2012)06-000-02

摘 要 在政府干预市场调控的环境下,企业所处的环境也发生了很大变化,不可避免的就会面临风险问题,而有关税务风险方面的管理就是一个关键点。基于此,本文对企业税务风险的产生及管理措施进行了探讨。

关键词 企业税务风险 产生 管理措施

有关税务方面就存在很大风险,企业需高度重视,所谓的税务风险就是企业一些与税务有关的问题若未处理得当就会影响企业的利益得失。税务风险是企业不可避免的,必须按规定执行的风险之一,就是企业的某种不确定因素影响正确的纳税行为。如被税务机关例行检查、稽查时造成企业承担过多的税务责任,或是涉及被追究刑事责任的风险等。

一、企业税务风险管理的意义

(一)税务风险管理属于企业风险管理整体的一个区域。其作为企业整体风险管理的一部分,担任一个重要的角色,是整个流程不可或缺的一个成分。它关系到企业整体风险管理的合理运行。(2)实施应对措施减少风险,将企业损失降到最小。实施税务风险管理这种方法目的是令企业以最小的耗费把风险损失降低到极限,从最大程度上保障安全,这样才能保障企业的利益。(3)一个安全合理的生产经营环境能为企业带来更大的效益,打下稳定的基础,做好税务风险管理能为企业谋更多利益。 (4)使企业顺利实现经营目标,达到预计成效,企业以盈利为首要目标,良好的收益是企业的最终目的,良好的税务风险管理,保障了安全的环境,可以保证企业获取稳定的、持续增长的利润。(5)促进企业做出科学合理的决策。企业在做出重大决策的时候,都会思前想后,往往要考虑与其有关的税务因素,结合相应的税收法规和优惠政策。使用相应的税务管理策略,更大程度上促进企业决策的科学化、合理化。

二、企业税务风险管理的目标

在税务风险管理方面制定的目标有:以合理的商业目的为前提进行税务规划,并符合相应的税法规定,按规定行事;像一些日常的经营活动和决策都建立在符合税法规定的基础上考虑其所涉及的各种因素;对涉及税务的事项进行会计处理应符合相关会计制度或准则;企业管理人员应自觉主动的进行纳税申报和税款缴纳的规定;但凡与税务事项有关的账务或事件都应按规定处理,严格依法行事,遵纪守法,并且遵守相应的法律依据,从根本上杜绝错误的产生,全面做到事事符合规定,时时符合规定,这才能从根本上保障企业持续稳定的经营。

三、企业税务风险产生的原因

(一)有关税务方面的事项策划不当,企业就会产生税务风险

企业在经营过程中都会进行合理的规划,出谋划策,从而减轻企业的税务,通常情况下,国家在制定各种政策时都是因地制宜的,都受各种各样的条件制约着,是根据某些特定事件拟定相应的应对措施的,这就导致税法不能普遍推广,是有区域限制的。这对企业进行税务筹划时有一定的干扰,不能使决策者准确的做出决定,有时企业的片面理解都会导致决策出现偏差,这对企业的经营管理是不利的,这就会导致企业产生税务风险,为企业带来麻烦。

(二)完善的企业内控管理制度会避免税务风险的产生

一整套完善的,系统全面的内控管理制度对企业防范税务风险起决定性作用,这样能为企业带来更多的收益。例如,企业内部的财务人员及管理者,以及参与税务风险决策的相关人士,如果对税法的理解不透彻或片面,或者这些人员专业技能欠缺,企业管理人员,这都很大程度上制约企业的发展,不能制定合理有效的风险防范措施,对企业造成很大的损失,带来一些处罚,不仅会出现经济损失,还影响企业的发展。

(三)过于繁冗的税法体系会增加了企业的税务风险

由于税法涉及的内容广泛,导致其复杂,国家会根据现实中的案例不定时的增加或修改一些内容,这就导致税法和税法之间产生差异,还会出现冲突,这些层层面面的因素都制约了企业的涉税行为,出现了很大的不确定性,或多或少的增加了企业的税务风险。

(四)税务行政执法人员行为不规范也会使企业产生税务风险

现如今,我国的税务行政管理体系划分的越来越细化,落实到各个地区,各个行业,各个职位,包括国税、地税、海关等多方面,不同的执法主体对同一涉税行为的理解和处理可能会有所不同。再有,税务机关在税务执法过程中享有自由裁量权和税收法规的行政解释权,在税务行政执法人员的素质参差不齐和其他因素的影响下,会大大增加企业的税务风险。另一方面,由于企业对税收政策信息方面了解的不透彻深入或者片面不确定,导致税务机关部门处理不当,出现偏差和片面性,这也使企业出现税务风险。

四、企业有效进行税务风险管理的建议

(一)重视思想意识,并从根本上正确对待

首先提高认识,企业应从根本上落实到每一个人员身上,让每一个涉税人员提高重视和认识税务风险的重要性,让他们从自身做起,遵纪守法,这样才能从整体上提高防范意识;其次是在企业内部从上到下,从里到外,尤其是高层人员应起到领导作用,每一个人都应该认识税务风险会给企业造成的伤害,并且意识到防范税务风险的重要性,建立一种税务无小事的氛围,对于企业的一些重大决策都应做税务风险评估,形成一种自觉地氛围,争取避免税务风险的发生,如若发生了就努力做到大事化小小事化了。

(二)建立完善的企业税务风险防范体系

企业根据自身需要建立一套属于自己的税务风险管理体系,这为有效规避和防范税务风险至关重要。可依据《大企业税务风险管理指引(试行)》的要求,首先建立一套完整的有关税务风险管理的信息与沟通制度,其次是明确税务程序和各个流程,保证各流层的信息交流与沟通,企业税务管理部门应加强从上到下各部门的联系,这样能及时有效的发现问题并解决问题。建立责任制管理,落实到个人,提高各层的警觉性,避免企业内部人员因而导致税务风险。

(三)企业应根据需要,成立专门的税务风险管理机构

企业设立专门税务管理机构对涉税事项进行全面具体的管理处理,形成一个专业化的机构,有具体的模式,这样能将涉税事项处理的更清晰明确。企业的税务管理机构可根据企业规模的大小而定,建立合乎实际需要的税务管理岗位、配备得力的税务管理人员,建立税务管理制度,如大型企业或企业集团可设立相应的税务管理部,中小企业可设立税务事务管理科或岗位。通过税务管理机构进行税务筹划,获取税收优惠政策信息,争取享受税务优惠政策,加强同税务部门的沟通联系等,将企业的税务管理部门的职能落到实处,发挥其主导地位

(四)在税务风险方面进行有效控制

一方面是对风险损失的控制,即在问题没有出现时做好万全的准备,尽量减少引起问题产生的因素,从根本上改善该状况,以及问题发生后积极的应对计划,将风险最小化。另一方面自己自觉自主的遵守税法规定,做一个诚实守信的纳税人,老老实实本本分分纳税,坚决杜绝偷税漏税行为的发生。

(五)做好与税务执法部门的沟通联系,加强交流

企业在税务方面应加强了解,熟悉各个程序,掌握好人际交流关系,争取取得与税务机关在税法理解上的一致,特别在某些模糊和新生事物的处理上要得到税务机关的认可。企业的税收筹划方案只有得到当地主管税务机关的认可,才能避免无效筹划,这是避免税务风险的关键。同时,企业还要防止对“协调与沟通”的曲解,所谓的协调就是搞好人际关系,加强人与人的联系和沟通,从而在某些方面出现问题时能够高抬贵手,从轻处理。

五、结语

总而言之,将一些较重要的税务风险控制放在首位,加强关注度和防范监督,将企业的一些重大经营决策,经营活动进行重点关注,对于一些重点业务流程中的制度性和决策性风险也要密切关注,还有一些账务处理和会计核算等操作层面的风险也要给一些关注,这样全方位的关注各个风险点,最大程度上做到万无一失。

参考文献:

[1]国家税务总局.大企业税务风险管理指引(试行).2009.5.5.

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