内部审计工作经验总结篇1
2005年至2007年设有内部审计机构的单位（含民营、合资企业和外商独资企业）和从事专职内部审计工作以及审计机关分管内部审计工作的人员。
一、评选条件
（一）先进单位条件
1．单位领导重视内部审计，认真贯彻执行国家有关内部审计的法律法规,有健全、独立的内部审计制度和内部审计机构，内部审计职能规定明确，单位主要负责人和权力机构主管审计工作，定期听取审计工作情况汇报，支持和保护内部审计人员依法依规履行职责；
2．内部审计机构坚持以邓小平理论、“三个代表”重要思想和科学发展观为指导，做到依法依规审计、实事求是、客观公正、廉洁自律；
3．内部审计机构积极开展审计工作，努力探索开展风险导向审计的工作模式并取得成效，在促进单位加强管理、完善内控，防范风险，提高效益，严肃纪律，加强廉政建设等方面发挥重要的作用，成果显著，所在单位没有发生重大违法违纪问题；
4.内部审计机构认真贯彻执行《内部审计准则》、《职业道德规范》和业务程序规范，积极展开内部审计质量自我评估；
5．积极参加和支持广西内部审计师协会组织的各项活动，在活动中表现比较突出，重视加强与审计机关和内部审计师协会的联系。
6．认真、及时上报有关材料及报表，按时、足额缴交协会会费，圆满完成有关刊物的发行征订任务；
7．重视内部审计理论研究，积极总结、推广内部审计工作的先进经验，宣传内部审计工作所取得的成绩，组织内部审计人员撰写稿件并上报协会或向有关报刊投稿；
8．认真贯彻执行内部审计人员岗位资格认证制度和后续教育制度；
9．在2005至2007年间被评为本地区或本系统内部审计先进单位。
（二）先进工作者条件
1．坚持党的基本路线和方针、政策，努力学习政治理论，有较高的政策水平；
2．热爱内部审计事业，工作积极，忠于职守，开拓进取，积极树立内部审计新理念，探索工作新模式，努力完成各项工作任务，有突出成绩；
3．努力学习审计业务，积极参加后续教育和理论研讨等活动，有较强的业务能力；
4．具有内部审计人员岗位资格证书，从事内部审计工作4年以上；
5．有良好的职业道德，廉洁奉公，团结同志，坚持原则，作风正派；
6．在2005至2007年间被评为本地区或本系统的先进工作者。
（三）审计机关分管内部审计工作先进工作者
1．坚持党的基本路线和方针、政策，努力学习政治理论，有较高的政策水平；
2．指导、监督本地区内部审计工作，支持、帮助内部审计建立健全内部审计制度，积极开展内部审计人员培训、内部审计理论课题研究等各种活动；
3．积极参加和支持广西内部审计师协会组织的各项活动，在活动中表现较为突出;
4.热爱内部审计事业，忠于职守，开拓进取，努力完成各项工作任务，有突出成绩；
5．有良好的职业道德，廉洁奉公，团结同志，坚持原则，作风正派；
6．在2005年至2007年间被评为本地区或本单位的先进工作者。
三、名额分配
2005年至2007年的“双先”名额分配，以2006年底各市、各系统内部审计机构数和内部审计审人员为基数，结合近三年内部审计发展状况和取得成果的情况进行分配（名额分配见附件1）。
四、成立“双先”评选工作领导小组
为加强对评选“双先”工作的领导，保证评选工作活动顺利开展，决定成立“双先”评选工作领导小组。
组长：何小聪（自治区审计厅副厅长）
副组长：邝满维（广西内部审计师协会会长）
成员：黄庆华（厅办公室主任）、尹建东（厅人事教育处处长）、窦秀清（厅经贸审计处处长）、刘一原（厅行政事业审计处处长）、王丽萍（厅内部审计指导中心主任、广西内部审计师协会秘书长）。
领导小组下设立办公室，办公室设在厅内部审计指导中心，由王丽萍兼办公室主任。
五、评选推荐程序
（一）各市审计局、各内部审计单位要由下而上在所属范围内组织评选，按照分配名额和推荐单位隶属关系将推荐名单报“双先”评选工作领导小组办公室汇总，办公室提出初步意见报评选工作小组审定。
(二)各评选、推荐单位要严格按照先进单位和先进工作者的条件，认真、扎实地做好评选工作，并于*年1月底前将下列材料（均要求一式两份）报“双先”评选工作领导小组办公室。
1．各内部审计单位的内部审计工作综合性经验交流材料；
2．审计机关指导内部审计工作的经验交流材料；
3．推荐先进单位和先进工作者经验交流材料；
以上文字材料内容要实事求是，翔实具体，每份材料3000字左右（用WORd文档宋体4号字、A4纸）1份并报送电子版。
4．推荐先进单位和先进工作者登记表（格式见附件2、3、4）；
5．各市、部门、单位系统2005至2007年内部审计机构、人员和审计成果统计表（见附件5）。
（三）在全区评选“双先”活动基础上，按照审计署的评选条件和分配名额推荐全国内部审计工作先进单位和先进工作者。
六、评选要求
（一）目的明确
开展“双先”评选活动，目的在于总结经验，鼓励先进，发挥爱岗敬业、务真求实的精神，在全区内部审计行业形成学先进，赶先进，争一流，求创新的良好氛围，进一步推动内部审计的全面转型与发展。
（二）加强领导
各市审计机关和有关单位都应成立“双先”评选领导小组，自下而上地开展评选活动，结合实际，深入调查，评选出内部审计工作的先进典型，特别是要以内部审计质量评估为抓手，以实现内部审计全面转型和发展为重点。
内部审计工作经验总结篇2
1.2制定管理评审计划
质量负责人根据内部质量审核、质量管理体系的运作情况，提前制定《管理评审计划》，经实验室总经理审核批准后，分发到所有参加管理评审会议的部门。管理评审计划的内容应包括评审的目的、评审组织、评审内容、评审的准备、参会人员、评审时间及评审会议地点的安排。
1.3组织准备
质量负责人应要求各部门负责人按照《管理评审计划》的要求提供资料，以便做好管理评审前的准备工作。
2管理评审会议
2.1管理评审的输入资料
依据ISO/IEC17025:2005《检测和校准实验室能力认可准则》中4.15的条款规定，管理评审应考虑到:1)政策和程序的适用性:查看检测实验室的质量方针、手册、程序及测试规范等是否符合当前实验室的情况。2)管理和监督人员的报告:质量负责人报告检测实验室检测活动的质量方针和目标的实现情况，各部门负责人(如安规部、电磁兼容部)对检测业务开展中遇到问题点的分析。3)近期内部审核的结果:查看检测实验室内部审核报告，总结最近一次内部审核的结果。4)纠正措施和预防措施:针对检测实验室出现的不符合工作或为消除潜在不符合工作，而采取的纠正措施和预防措施以及实施效果的评价。5)由外部机构进行的评审:查看检测实验室本年度第二方(客户或客户委托)、第三方(如认可机构)的审核报告，总结审核结果。6)实验室间比的对或能力验证的结果:列举检测实验室参加CNAS、IFM等机构举办的能力验证项目或自己开展的实验室间的比对工作，报告检测数据和结果是否满意，若不满意，需重点分析总结。7)工作量和工作类型的变化:考虑近期工作量的变化对检测实验室质量保证的影响，以及工作类型的变化对检测实验室设施和资源要求能否满足。8)客户反馈、投诉:结合客户满意度调查结果进行综合分析。9)改进的建议:检测实验室各部门提出的改进建议。10)其他相关因素，如质量控制活动、资源以及员工培训。11)实验室下年度的目标、目的和活动计划。12)日常会议中有关议题的研究。
2.2管理评审会议的实施
管理评审以会议方式进行，由实验室最高管理者主持召开管理评审会议。质量负责人、技术负责人、各部门负责人及质量管理人员需参加会议。质量负责人汇报上次管理评审会议中发现的问题改善情况，上次管理评审以来实验室质量体系运行的情况，内部和外部审核，纠正措施和预防措施的实施情况的评价等。技术负责人汇报自上次管理评审以来实验室检测工作、人员培训考核及能力验证的情况等。参会人员根据《管理评审计划》，对实验室现行的质量管理体系进行讨论。
2.3管理评审会议的输出
实验室最高管理者对所涉及的评审内容做出结论，对实验室管理体系持续运行的适宜性、充分性和有效性做出评价。对评审后改进的活动提出明确要求，包括体系、方针、目标、资源是否需要调整;提出相应的整改措施和要求，制定整改计划，落实责任人员、限定完成日期。
3管理评审报告
管理评审会议结束后，质量负责人或指定人员负责编写《管理评审总结报告》。管理评审报告内容包括:评审日期、参加人员;评审目的;评审范围;评审依据;评审过程;评审结论;不符合项说明;下一年度的目标、目的和活动计划等。管理评审报告经实验室最高管理者审核批准，由质量部发放到其他相关部门。
4管理评审结果的实施
根据管理评审会议上的结论，针对需纠正的不符合项，填写纠正措施记录单，交实验室最高管理者签字后由相关责任部门按《纠正措施程序》执行。相关责任部门制定纠正预防措施计划并实施，质量负责人对改进措施的完成情况进行监督和控制，并作为下一次评审的输入。最高管理者负责确保评审所产生的措施按照要求在适当和约定的日程内得以实施。在定期的管理层会议中应当监控这些措施及其有效性。
5管理评审的记录
检测实验室需保存所有管理评审记录，包括《管理评审计划》，《管理评审会议签到表》，《管理评审报告》和《纠正措施记录》。质量负责人应当确保评审产生的措施予以记录，记录应当易于获得并按实验室规定的时间保存。
内部审计工作经验总结篇3
一、绩效审计概念
绩效审计是20世纪40年代以后西方发达国家兴起的一种审计类型，一般归纳为是对组织活动的经济性（Economy）、效率性（Efficiency）和效果性（Effectiveness）的审计，又称“三E”审计。
绩效审计不同于传统合规性审计，从性质上，绩效审计范围广泛，需要大量的判断和说明。绩效审计必须有广泛的调查和评价方法可供选择，运用与传统审计完全不同的知识来开展审计。绩效审计的特征在于其所研究问题的多变性和复杂性。在法定权限内，绩效审计必须是能够自由地从不同角度检查所有的政府活动。
二、主要工作思路
近几年来，盘锦市中心支行深入探索绩效审计转型模式，先后开展了征信管理绩效审计、支农再贷款管理绩效审计等审计项目，现就支农再贷款绩效审计的主要模式予以举例说明。
（一）建立评价指标体系
为了客观评价目标业务管理效果，以合规性审计为基础，设立了基础性指标；以经济性、效率、效果审计调研为审计工作内容，设立绩效性指标。设计指标时，在充分考虑基层央行贯彻落实国家有关业务法律和规章、上级行下发的相关制度、办法的效果，促进部门有效履行职责为目标的同时，更突出“3E”特征。一是以合规性审计为基础，从制度建设、执行有效性两个方面建立合规性指标，通过基础性指标，客观评价目标业务管理效果；二是以经济性、效率性、效果性审计调研为审计工作内容，构建绩效性指标，充分考虑所选择的投入是否反映了资源的最优化调配和使用，既定目标是否得到实现，实现效果评价等；三是建立参考调整型指标，考虑上级行及本行内部考核情况，以定性分析为主，建立评价工作效果、工作软控制环境的调整性指标，作为绩效指标的必要补充。
（二）绩效审计及评价方法
为了确保审计结论的客观公正，审计项目实施在调阅资料、现场检查等合规性检查基础上，还要采取走访、座谈、调查问卷等方式，收集绩效审计信息，通过分析评价，得出绩效性审计结论。
1.按照绩效审计需求采取适当的审计方法
支农再贷款绩效审计时，为获取评价管理效果的第一手资料，采取集合方法多渠道收集、整理审计信息。在调阅支农再贷款业务管理部门有关支农再贷款管理基础性资料和台帐进行审核的基础上，综合采取了实地走访、现场座谈和问卷调查等方式，广泛获取支农再贷款管理绩效的基础信息。通过与业务实际相结合，运用恰当的审计调查方法，获取了全面、深入的信息，取得了预期的调查效果。
2.审计评价突出绩效审计特征
支农再贷款绩效审计的效率性评价主要从支农再贷款发放、到期回收及时性两个方面进行评价。效果性评价主要评价支农再贷款使用的社会效果和经济效果。社会效果主要从支农再贷款需求满足率，农村金融机构、农户和涉农企业对人民银行支农再贷款管理工作的满意度三个方面进行评价。经济效益主要从农村金融机构的风险控制、经营利润和农户及涉农企业使用支农再贷款的取得的经济效益三个方面进行评价。经济效果评价，主要从农村金融机构使用支农再贷款的实际收益、农户及涉农企业使用支农再贷款获取的实际收益两个方面进行评价。
3.绩效审计评估方法
支农再贷款管理绩效审计评估方法是根据支农再贷款业务特点，综合运用目标实现分析法及过程分析法，设计支农再贷款管理绩效审计评价指标及审计标准，采用定性评价与定量评价相结合，对单个评价指标进行量化，赋予标准值，以百分制计算。根据支农再贷款管理绩效评价指标的分情况采用算术平均法计算出实际分值，以此分值评定货币信贷管理部门对支农再贷款业务管理绩效结果。
三、几点建议
（一）深入开展审计转型工作试点，积极拓展转型领域
绩效审计工作的开展是通过找准试点性绩效审计切入点，在充分的审前准备前提下，根据不同的业务特征，可侧重经济性、效率性和效果性的某一方面开展专项绩效审计试点，进行评价，实现积累经验、以点带面、全面推广的目标。为贯彻人民银行关于深入开展转型实践，积极拓展转型领域，加强转型成果总结固化与推广应用的总体规划，基层央行可采取同样的方式持续推进绩效审计，不断拓展转型领域，积极开展风险、内控和治理角度的审计转型试点工作，积累经验，总结转型成果。
（二）强化内审转型审计理论研究，指导审计实践
审计转型是人民银行内审工作2011-2013年规划重点，是一个全新的审计领域。对审计转型的探索实践，需要遵循从理论到实践再从实践到理论的认识过程，基层人民银行在积极从事绩效审计的理论探讨和实践探索的同时，应以内审人员职业能力建设为核心，开展“学准则、找差距、促转型”活动，扎实推进内审部门学习型组织建设，密切跟踪国际内审理论与实务发展趋势，广泛借鉴国内外先进审计经验，通过内审工作转型业务理论培训，提升基层人民银行内审人员的从业能力。
（三）总结内审转型实践经验，推动成果的广泛应用和共享
基层央行应及时总结内审转型实践经验，加强信息调研力度，推动转型成果的广泛应用和信息共享。同时，建议总行开发相应的审计转型评价应用系统，制定审计转型工作中比较成型的审计操作指南或手册，下发《人民银行审计转型工作方面的指导意见》，使审计转型工作开展有章可循，努力实现业务审计标准化。
内部审计工作经验总结篇4
我国在“十二五”时期内部审计工作也有很快发展，新形势下内部审计要发挥监督、控制、服务、管理功能，降低审计风险，提高审计效率和效果，增加单位价值，完善公司治理结构，保证业务真实流程规范，会计信息准确，帮助理顺利益关系，有赖于内部审计质量控制的成效。我国很多企业内部审计部门独立性差，业务规范性差，缺乏责任追究制度，人员素质不高，怎样才能克服发展瓶颈、走上新台阶，质量控制是关键。我国2007年更新的内部审计具体准则中关于经济性、效果性和效率性审计，与绩效审计的三个方面是一致的。
美国人认为内部审计质量是指内审工作的规范程度和审计作用的发挥水平，是审计工作水平的综合反映和集中体现。内审质量控制与公司治理、风险管理及强化内部控制功能密切相关，强化内审质量控制不仅是我国内审日益发展的需要，也是世界各国内审发展的共同趋势。
英国国家审计署在绩效审计中非常重视审计质量控制工作，“质量控制法”采取了“质量环节（Quality Thresholds）”控制和聘请外部机构评价两种方式。
“质量环节”控制适用于我国内部审计的五大环节：审计准备、审计实施、审计报告、审计信息和总结经验五个“质量环节”。也就是比2004年全国内部审计质量控制研讨会上有学者提出的控制过程（包括审计计划控制、审计实施控制、审计报告控制）多了两个环节。
在每个质量环节内部审计可设定相关问题及应取得的证据和应完成的工作内容，根据该环节质量控制的要求，规定审计复核、利用专家工作、征求第三方意见、外部质量检查等多种质量控制方式。我国《内部审计具体准则第19号——内部审计质量控制》中规定内部审计质量控制一般包括内部审计督导、内部自我质量控制与外部评价三个方面。《内部审计具体准则第9号——内部审计督导》规定督导应当贯穿于审计项目的全过程，包括审计准备、审计实施和审计终结三个阶段。笔者认为审计信息和总结经验两个环节也应该不容忽视。
1 审计准备环节
在审计准备环节，主要工作是审计项目选择和审计项目计划制定，关乎于事前控制。科学的审计项目选题机制。通过对公司风险评估的结果选出对公司目标实现有重要影响的项目。审计方案应在审计实施前编制完成，并经内部审计机构负责人批准；内部审计机构应当根据批准后的审计方案组织实施内部审计活动。在执行过程中，若有必要，应按规定的程序对方案进行修改和补充；审计项目负责人可以根据被审计单位的经营规模、业务复杂程度及审计工作的复杂程度，确定审计方案内容的繁简程度；督导人员应确认审计人员按批准后的审计方案实施必要的审计程序，并针对新发现的重要问题修订审计方案。我国可以借鉴英国的做法，强调审计成果是哪些以及是否符合成本效益原则、切实可行的审计方法、内审人员是否具备相应的审计技能、需要占用的审计资源、何时提交审计报告、能否控制审计风险、如何实现审计过程中的信息沟通、是否已建立完善的审计证据和重要文件管理制度，这些问题是该环节需回答的，也是必须完成的工作内容。
我国内审人员素质不适应需要，责任心不强，风险意识差；现有人员中懂一般财务审计的多，掌握现代管理知识、科技知识，具有一定综合分析能力的复合型人才比较少，知识结构相对陈旧、比较单一，整体上应对复杂审计工作局面的能力比较弱。审计人员的开拓创新意识相对较弱，宏观意识和现代审计意识不够强。在工作上、思维上的一些惯性还比较强，有的传统财务审计的观念比较浓，认为审计就是查账；有的思维方式单一，比较习惯于单纯的会计思维，多层次、多视角地透视问题不够，综合分析能力比较差。国家应该严格规定内部审计从业资格制度，没有内审资格证书和后续教育的严禁从业。同时，国家应该重视推行内部审计师考试制度，考试应涉及财务会计、管理学、预算学、统计学等方面知识。
2 审计实施环节
在审计实施环节，我国的情况是工作底稿编制随意性大，工作不规范，取证不充分，不能揭示发现问题的来龙去脉。甚至有的审计人员，不仔细分析可能存在的重大问题，简单复制被审计单位的账页，不进行进一步审查，就作为审计证据；审计证据缺少被审计单位鉴章。内部审计人员获取的审计证据，如有必要，应当由证据提供者签名或盖章。实际工作中，审计证据一般缺少被审计单位的签章，这就影响了所获取审计证据的质量。
英国绩效审计在实施环节的质量控制主要有六项核心任务，包括审计事项是否有充分、适当的证据，是否全面分析和理解了审计证据，是否对关键信息进行鉴别并得到数据支持，所有的审计发现是否和相关利益主体及有关专家的意见相互印证，审计发现的问题是否得到被审计单位的认可，是否有明确的方案来解决分歧，审计报告草案是否有统一框架。
我国目前在实施环节控制的重点是审计证据、审计工作底稿，事中控制，审计发现的问题是否得到被审计单位管理层的认可，取决企业公司治理结构是否完善，内部审计部门是否得到合理设置来保障独立性地位，信息和沟通是否通畅，内部审计督导、内部审计机构与董事会或最高管理层的关系、内部审计机构的管理是否严格按照准则执行。
3 审计报告环节
在审计报告环节，我国内部审计报告质量不高。经常出现结论缺乏准确度、审计决定事实不清、引用法规不准确或者不引用法规、建议缺乏可行性及针对性等情况；经常发生重大质量妥协。内部审计人员执业中，未遵循重要性及谨慎性原则，面临内部管理高层的压力时，经常是审计报告避重就轻，审计处理不痛不痒。
英国绩效审计报告已成为议会责任监督体系的重要组成部分，关键在于信息环节的质量控制。中国缺乏必要的内部审计具体的责任追究制度，相关法规建设也落后，内部审计的最高法规是2003年执行的《审计署关于内部审计工作的规定》，其中只是简单的规定“对违法违规和造成损失浪费的单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议”以及“单位主要负责人或者权力机构应当及时予以处理”，急需更新。中国人虽说“家丑不外扬”，但可将内部审计报告征求第三方意见，评价是否符合专业标准并进行记录存档，2012年5月1日试行的《中国内部审计质量评估手册》中已经充分重视外部评估，可见也是必然趋势。
4 审计信息环节
审计信息环节，英国绩效审计报告是要征求第三方意见，而且交换意见过程中，审计报告是否维持原有结构，而且清晰、一致、简洁是必须回答且记录的问题，报告要符合专业标准，还要适当组织审计报告的出版发行，对审计报告的和后续检查方面有具体行动方案。
我国为了规范内部审计报告的出具，准则有具体规定，内部审计报告的格式及内容，既借鉴了注册会计师审计部分格式及要求，又结合公司内部审计特征与不同目的审计的情况。内部审计报告对公司内部控制的健全有效，会计信息的真实合法完整，经营绩效，经济责任及经营合规性等进行检查、监督、评价、整改及奖惩建议，内部审计报告作为改进内控管理的参考依据只对公司本单位、本部门、股东负责并对外保密。内部审计报告的后续检查同样要有具体行动方案，《中国内部审计质量评估手册》中用访谈法对公司高层管理成员、治理层成员、运营管理层成员和审计人员针对“这些报告中的信息是否符合您的需要？您对审计发现的问题及内部审计报告的内容有何看法？审计报告是否披露了需要关注的重要问题？审计的时效性如何？您认为这些报告应在哪些方面做出改进？”、“内部审计机构对审计报告中提出的问题和建议解决情况进行后续跟踪了吗”、“内部审计对上述报告中提出的问题解决情况、建议采纳情况进行跟踪吗？”、“内部审计报告的结论公允吗？审计发现是否与您沟通过？您认为内部审计提出的建议有价值吗？”、“是否由内部审计机构决定采取及时的后续审计，以确定管理层的纠正行为是否达到预期结果？”等问题来评估质量控制，可见已与国际接轨，但是执行情况拭目以待。
5 总结经验环节
总结经验环节的工作应围绕内部和外部质量保证措施，英国非常重视对审计工作进行事后总结。英国国家审计署绩效审计质量的评价工作，由伦敦经济学院的独立专家组承担，为了增加评价的权威性和有效性，每份审计报告的评价意见发给被审计单位。
今年《中国内部审计质量评估手册》和《内部审计质量评估办法》已经让我们看到了风向标，总结经验环节的具体实务操作指南已经出台。内部审计质量评估包括内部评估和外部评估两种形式，由组织根据情况选择实施。内部评估由组织内部的人员实施，可以由内部审计、人力资源、内部控制、风险管理等部门的人员参与。外部评估由中国内部审计协会或者其认定的机构实施。外部评估是由组织外部独立第三方对内部审计管理和实施情况进行检查和评价的活动。外部评估需要在经验丰富的专业人员领导下、由胜任的评估人员组成团队独立负责实施。外部评估的优点是评估的专业性和独立性能够得到有效保证，有利于对组织的内部审计活动作出更为客观的评价。外部评估在为内部审计机构负责人和内部审计机构提供有价值信息的同时，也为组织治理层、管理层和外部审计等其他利益相关方提供独立质量保证。
后续审计是内部审计机构为检查被审计单位对审计发现的问题时所采取的纠正措施及其效果而实施的审计。内部审计人员应评价被审计单位管理层采取的纠正措施是否及时、合理、有效。机构负责人如果初步认定被审计单位管理层对审计发现的问题已采取了有效的纠正措施，后续审计可以作为下次审计工作的一部分；当被审计单位基于成本或其他考虑，决定对审计发现的问题不采取纠正措施，并做出书面承诺时，内部审计机构负责人应向组织适当管理层报告；内部审计机构负责人应根据被审计单位的反馈意见，确定后续审计时间和人员安排，编制审计方案，应考虑审计决定和建议的重要性、纠正措施的复杂性、落实纠正措施所需要的期限和成本、纠正措施失败可能产生的影响以及被审单位的业务安排和时间要求。因此，内部审计人员在确定后续审计范围时，应分析原有审计决定和建议是否仍然可行。如果被审计单位的内部控制或其他因素发生变化，使原有审计决定和建议不再适用时，则应对其进行必要的修订。
参考文献：
[1] 罗美福，李季泽，章轲.英国绩效审计[M].中国时代经济出版社，2005.
[2] 李凤鸣.全国内部审计质量控制研讨情况综述[EB/OL]中国内部审计协会网.http：//.cn/2004-11-10.
[3] 中国内部审计协会.中国内部审计质量评估手册（试行）[S].2012.
内部审计工作经验总结篇5
工程结算直接关系到甲乙双方经济利益，涉及到业主的投资效益和承包方的经济效益。在工程施工过程中，有些 施工单位为了获取较大的利润，不是从改善经营管理、提高工程质量、创造社会信誉等方面入手，而是利用建设单位技术力量相对薄弱、建设管理经验不足，建设市场不规范、管理不到位等弱点，在施工过程中采用频繁变更，隐蔽工程等资料不及时记录，在结算时采用多计工程量、高套定额单价、巧立名目等手段人为地提高工程造价。
当前建设工程实施过程中存在的问题，给顺利完成竣工结算审核带来一定的难度：1.招标时设计图纸深度不够，特别是有些外立面、室内装饰工程等，有些只有示意图，详细做法都未明确，给投标报价带来一定的难度，结算时单价如何计取也容易引起争议；2.招标时招标文件和工程量清单没仔细审查，存在工程量清单特征描述不清、内容不完整、工程量计算错误等，有经验的施工单位往往会采取不平衡报价的方法；3.合同条款文字表达不当，存在歧义，固定价格合同是固定总价还是固定单价不明，风险范围条款前后矛盾等；4.施工过程中，变更签证不明确，施工、隐蔽资料管理不规范或弄虚作假，存在前后矛盾的现象。
三、工程结算审核的内容
工程结算的审核，主要以工程量是否正确、定额的套用是否合理、费用的计取是否准确三方面为重点，在竣工图的基础上结合建设工程施工合同、招投标文件、补充协议、会议纪要以及地质勘察资料、工程变更签证、材料设备价格签证、隐蔽工程验收记录等竣工资料，按照有关文件的规定进行计算核实。
1.工程量的审核。工程量是一切费用计算的基础，工程量的真实性对工程结算造价的影响很大，因此工程结算审核的重点首先放在工程量的审核上。工程量的计算是审核结算工作中最繁琐、最耗时的一个工作环节。作为结算的主要依据，直接影响到结算的准确性。（1）熟练掌握计算规则，对竣工图工程量进行审核。特别是根据综合单价，应区分同一个项目工程量清单计价规范和定额计算规则的不同之处，区分各自包含的内容和特点。（2）应仔细核对计算尺寸与图示尺寸是否相符，防止计算错误产生。（3）现场签证工程量的审核。现场签证往往是承发包双方争议最多也是容易出问题的地方。对签证工程量，应客观、整体、全面进行审核。不仅要审核签证事项发生的真实性，而且要审核签证事项发生数量的真实性，既要实事求是，又要避免工程量的重复计算。
2.单价的审核。（1）审核投标报价的综合单价描述内容和特征是否与项目内容相一致，综合单价是否合理与准确。（2）审核所报材料单价是否合理，根据相关资料审核所用材料是否与所报材料相符，主要材料和特殊材料的消耗量是否按图纸和规范标准计算，是否提高材料损耗率等。（3）对施工期限较长的工程，材料价格浮动较大，审核是否根据建设过程施工合同规定的材料价格确认办法结算。
3.费用的审核。审核时首先应熟悉施工合同；其次应仔细研究费用定额及相关取费文件，并结合实际情况加以审查，对适用不同费用政策的同一工程，应按分别计算相应费用取费。（1）审核时应注意取费文件的时效性；（2）执行的取费表是否与工程性质相符、费率计算是否正确。在结算时特别要注意变更或新增项目是否按相关条款规定下浮等。（3）审核建筑工程费用的计算过程是否准确，重点是审核各项费用在计算时所确定的基数，特别注意在结算审核时要考虑合同约定的关于质量、工期的奖罚条件是否具备，是否存在质量、工期索赔与反索赔，规费、税金费率套用是否正确等。
四、如何提高工程结算审核质量
为了确保工程结算审核质量，除了要求审核人员具备相应的专业技术水平、良好的职业道德外，还需做好以下几点：
1.搜集、整理好结算所需资料，并对送审资料进行审查。
审核人员在接到送审工程结算书及相关材料后，应对送审资料的符合性、完整性进行审查。
完整的送审资料应包括：招投标文件、中标通知书、工程施工合同及协议；招标图和竣工图；有效的隐蔽工程验收记录、设计变更签证单及现场签证资料；工程结算书（含工程量计算书、综合价格分析表、材料调价表等）；开、竣工报告及工程竣工验收合格证明等相关资料。
接受送审资料后，对送审资料的完整性进行审查。例如审查设计变更、联系单签证等签证手续是否齐全。设计变更应有设计变更联系单或修改图纸，设计校核人员签字并加盖公章，经建设单位和监理工程师审查同意、签证重大设计变更应经原审批部门审批等；现场签证单应有建设单位、监理单位、施工单位等代表签名盖章确认；检查隐蔽工程验收记录，所有隐蔽工程均需进行验收，并有验收记录，应核对验收记录手续是否完整。
2.深入施工现场掌握第一手资料。
一般来说，在送审资料齐全的情况下，审核人员基本可以据此进行审核。不过，为了确保工程审核质量，审核人员与建设单位、施工单位一起到现场进行现场勘察，是必不可少的。这不仅可以增加结算审核人员对工程整体的感性认识，还可对设计变更、现场签证等内容进行现场核实，同时可以核对施工现场实际作品、使用的材料设备等是否与竣工图一致，实地查证是否有项目核减后未如实办理变更、签证手续，这样可以防止审核人员被送审的结算书书面材料所蒙蔽，有效的避免一些故意巧立名目的虚增项目，甚至是子虚乌有的工程蒙混通过结算审查，造成工程结算造价虚高。
3.仔细核对合同条款，根据不同的合同价款方式进行审核。
对于总价包干项目（固定总价合同），很多人只对设计变更和现场签证部分进行审核，原合同部分造价不变，工程总造价＝原合同部分造价+设计变更和现场签证部分造价，这是很不负责任的审核方法。总价包干项目的合同价就是完成招标图工作内容的造价，总价包干项目的结算审核应该先比较招标图纸与竣工图是否一致，有出入的地方要计算出相差的造价，再看现场是否有未施工项目而竣工图没有如实反映，有未施工项目该部分项目造价一定要核减，最后再算出设计变更和现场签证部分造价，工程总造价应为这四部分的组成。例如曾经审核过一个总价包干的装修项目，招标图上除了室内装修部分之外，还有一个楼梯的装修也包括在内，但竣工图没有反映有楼梯装修，也没有设计变更联系单予以取消，如果没有将这两份图纸进行对比就不会发现原合同部分的楼梯装修已经取消了。
4.工程变更的审核。
工程变更包括设计、进度、施工条件的变更及原合同未包括的新增工程。审核时重点关注因变更减少或取消部分，以防施工单位只计算变更增加部分，而不计算变更减少部分。特别是在总价包干项目中，变更项目在计算增加项目的同时也要审核一下是否有核减的项目。例如在一个总价包干项目中屋面防水原招标图设计为水泥基涂料防水，后来施工过程中设计变更为聚氨酯涂料防水。在结算审核时，发现在原总价中没有对该防水项目进行报价，但考虑到作为固定总价包干合同，合同价应为完成招标图纸中所有工作内容的价格，招标图纸中有工作内容而未报价的项目，应视为已含在其他报价当中，因此在增加聚氨酯防水涂料造价的同时也要核减原招标图纸中水泥基防水涂料部分的造价。
5.现场签证项目的审核。审核时应作好调查研究，审核其合理性和有效性，不能见有签证即给予计取，杜绝和防范不实际的开支。一些现场业主代表对工程造价不了解或者是不重视现场签证，缺乏造价管理控制意识，未经核实就随意签证，有时也会重复签证。对于现场签证，应根据合同等有关条款进行审核，确认是否应该予以另行计取。有些现场签证如对施工完成的地面石材采用石膏板覆盖进行保护、施工单位在浇捣水池底板砼时在水池底板中间增加一些钢筋，施工组织设计中承台的模板是木模而现场施工采用的是砖模，以上内容根据合同条款应为施工单位按合同规定完成的内容或为了施工方便而采取的相关措施，费用不应另行增加。
五、结束语
内部审计工作经验总结篇6
我国审计自1983年出现以来，经过20多年的发展，已出台了很多的审计法律、法规和自律性章程，各商业银行领导决策层也认识到内部审计对防范银行风险的重要性。积极地推进银行审计工作的改革和完善，这些措施对防范银行风险起了一定的作用，取得了令人瞩目的成绩。1985年8月，国务院颁布了《关于审计工作的暂行规定》，使审计制度的建立有了法律依据。同年，审计署颁布了《关于内部审计工作的若干规定》，从机构设置、工作程序、管理体制、人员任免等方面确立了内部审计制度。1987年，首次出现了审计科学群众性的学术团体―中国内部审计学会（1998年更名为协会），标志着内部审计己从实践探索转向理论探索，使审计有了科学依据。1994年颁布的《中华人民共和国审计法》，规定了国务院和地方政府各部门、国有金融机构、企事业组织应该按照国家的关规定建立健全审计制度。按照国家有关规定建立健全审计制度。《准则》指出审计一种独立客观的监督和评价活动，适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的审计活动。按照审计体制改革方案，逐步向北京、上海、大连、南京、武汉、广州、西安和成都派出了八个审计分部，在一级分行设立副行级总审计师，一级分行派出若干审计办事处，撤销了二级分行和县级支行的审计机构，其宗旨是垂直管理。在改革机构的同时，重新构建了审计的规范体系，制定了《内部审计章程》和审计程序、审计报告等审计准则，制定了一系列其他管理办法，大大提高了审计规范化水平。
二、商业银行审计的风险
（一）审计缺乏独立性和权威性
我国商业银行仍普遍将部门置于总行和各级分行支行的行长管理之下，总行行长管理总行的部门，分支行的行长管理分支行的内审部门，审计部门要对行长负责，管辖的行长以及在分行审计部门及其负责人决定人员的工资报酬、晋升。如果直接对分行行长负责并报告的情况下，要保持分行审计的独立性是较为困难的，银行作为自主经营自负盈亏的特殊企业，经营银行主要目的很显然是盈利。作为行长为了业绩容易只注重银行的利润和经济效益，可能从事高风险高收益的业务。
（二）审计人员综合素质低
近年来我国商业银行存在人员配置不足的问题，现有的部分审计人员缺乏审计理论知识，大部分都是从事会计工作，知识结构比较单一，在一定程度上增加了审计工作结果的不确定性，容易引发审计风险。由于历史原因，许多银行认为审计是个闲置部门，把年龄较大的女同志安置其中或者从其他岗位抽调人员，他们过去大多从事会计、储蓄、信贷业务，长期从事经营和管理工作，原有环境的痕迹深，同情心理较重，不利于做出客观的审计判断。大部分同志是从原二级分行审计部门划转，他们虽有相对丰富的工作经验，熟悉程序和方法，但由于知识面不宽。同时随着年龄的增长，接受新的业务知识的能力开始下降，也缺乏新形势下全方位的综合性分析的能力，也缺乏精通计算机和程序设计的专业人才和懂经营管理的综合性审计人员。再加上很少高层次的业务交流和培训，无法开阔眼界、更新知识、借鉴经验和在更高层次上吸取营养，他们在新形势下不能适应审计工作。
（三）审计方法落后
与国际大商业银行相比，我国商业银行审计的手段明显落后。虽然正在由传统的查凭证、翻账簿、看报表，向现场检查与运用新的分析技术相结合的方向转变，但目前仍然是以传统审计普遍运用的制度导向审计模式和账项导向审计模式为主，对于风险导向审计模式尚处于初步探索的阶段。审计手段不能适应新的要求，审计实施中以全部业务和账目为基础，主要审计目的是查错防弊，主要采用详细审计或依赖于审计人员经验判断的抽样审计方法。审计随意性大，基本上全凭审计人员的主观判断和经验来确定样本规模和评价样本结果，这种判断抽样极易遗漏重要事项，造成审计成本高、审计质量低和审计效率低的情况。
三、风险控制方法
（一）审计项目全流程质量控制
按照审前准备、现场实施、撰写审计报告、整改追踪等这些不同阶段的特点，分别确定了不同的质量控制重点并严格执行，强化对审计项目实施全过程的质量监督和引导，发现问题及时提醒、及时报告、及时纠正，重点把关审计方向的引导和审计成果。
（二）审计工作考核激励
一是对现场审计项目质量、项目组成员、监管员工作都进行考核评价，制定详细的考核评价细则。考核的内容、流程、标准、尺度等持续进行优化和细化。并将考核结果与审计人员绩效工资分配、行员等级晋升、职务聘任挂钩，以此形成有效的激励约束机制，引导全体审计人员自觉提升工作质量。二是建立完善审计后评价机制。对于审计人员在审计工作中存在重大失职行为导致风险未能有效揭示的情况，审计部组织力量进行调查，追究有关审计人员的责任，以进一步提高全体审计人员的风险意识和责任意识。同时从审计项目实施质量、日常监管成效、所管辖分行风险揭示状况、内部管理质量等方面对下属审计分部整体工作成效进行后评价管理，以进一步强化各审计分部的尽职意识和责任意识。三是开展“年度优秀审计报告评选”，报告评选区分总分行级专项审计、审计调查类报告以及分行级全面审计报告、支行级全面审计报告等三个报告类型，经过审计部全体员工无记名投票、部门评议小组审议复选、总部研究决定等程序评选出年度优秀审计报告，并给予通报表彰与物质奖励，促进审计专业水平和审计工作成效的提升。
（三）审计资源管理及培养
审计部强调审计人员的统一调配安排，实现总分部之间、分部与分部之间在审计资源上的相互支持、优势互补。通过总部有效统筹不同项目实施时间，审计小组可以做到一次进点即完成对多个项目相关内容的现场取证工作；同时可以在部分业务板块实行流程化运作，由专门的条线业务检查小组，依次完成多个项目相关业务板块的审计任务。同时，各分部审计人员由于多次合作，相对专长较为固定，能够做到高效合作，主审与组员之间也不需要太长的磨合期；组员之间还可交流经验，将不同项目的经验迅速分享到整个审计队伍。
（作者单位为长沙银行）
参考文献
[1] 朱群英.商业银行审计风险与防范控制[J].经营管理者，2015（34）：64.
内部审计工作经验总结篇7
笔者曾做过这方面的了解，有些实验室只是把内审工作做为一项迎接外审工作的不得不做的工作，对之重视不够，所以内审质量不高，有效性不够，要真正把内审做好，要领导重视，提高全员素质，增强意识。
1.1 认真学习，充分了解内审工作的目的、作用及重要性，提高认识
内部审核是管理体系中质量控制的不可分割一部分，是对管理体系运行是否符合管理体系文件要求进行审核，也是对管体系文件是否有效进行审核。内审工作不只是内审组的事情，它要靠实验室全体共同协作完成的，提高内部审核的质量就要提高实验室的整体认识，首先领导要充分认识到内审工作的重要性，并组织员工学习实验室认证准则、相关的法律法规及体系内质量文件，使大家充分认识到实验室内审工作的重要性，了解自己在内审工作的职责，这样，不仅让大家学到了更多的理论知识，还会将学到的知识认真贯彻落实到工作中去，达到了事半功倍的效果。
1.2 精心选拔内审员并不断对加强内审员素质能力培养
内审员是实验室内审的主体，他们的素质能力是实施有效内部审核的基础和保障，所以，内审员必须是经过严格的挑选，首先内审员要具备一定理论知识和技术水平，熟悉所审核领域技术及相关知识，熟悉实验室管理体系文件及技术操作；熟悉国家法律法规、各类标准；熟悉单位内部的管理状况，同时还要具备良好的个人素质：敬业，正直、公正、具有敏锐的观察力，流利的语言表达能力，缜密的综合分析能力、准确的判断力及良好的沟通协调能力，并且参加认可准则和审核要求、方法、技巧等知识的培训，经考试合格取得证书具备从事组织体系内部审核资格。要保证管理体系运行的有效运行，内审员的素质能力就需要不断的提高，内审员可以通过继续接受培训、自学、教学培训、参加各种相关会议或其他相关活动等保持和提高个人素质、知识和技能；也可以通过不断地参加内部管理体系审核来保持和证实其审核能力。
2 精心策划，制定年度审核计划和每次审核计划
质量负责人需精心策划年度的内部审核计划，这是做好内部审核工作的关键环节。策划应充分考虑实验室的特点，如组织结构、工作特点、过程和内审员的知识能力结构、人员搭配等。通过切合实际的精心策划，形成年度内审计划，每年度的内部审核要求覆盖与管理体系有关的所有部门、岗位。在审核计划中应明确：审核范围、审核依据、审核时机和频度、审核部门、内审人员组成、审核资源保证、审核持续时间等。具体到每一次内部审核，应按年度计划安排和内审程序规定详细编制内审计划再实施。特别是年度工作计划和年度内部审核计划制定时要统筹策划，对关键人员承担的工作量要仔细考虑。
3 做好审核前准备工作，为审核工作奠定良好的基础
3.1 文件预审
文件预审是制订抽样方案的基础。在现场审核开始前，审核组长一定要组织审核组成员审阅受审核部门的有关文件，才有可能制订出合理的抽样方案。文件预审的范围要包括质量手册、程序文件、相关作业指导书、质量控制计划和记录比如受审核部门的典型检测报告，以及以前的审核结果和出现不符合的情况、相关方的抱怨记录等。
3.2 编制内审检查表
现场审核检查表是抽样方案的具体落实，是现场审核的重要工具，编写检查表的作用是：一是为内审员提供如何进行内审的指导（相当于内审工作指导书），二是弥补内审人员经验不足所需的必要文件。三是防止审核覆盖面不全或遗漏某些重要过程和区域，对内审人员有提示作用。四是防止审核中出现不公正、偏见，减轻审核人员心理负担。五是使内审工作有序、按计划进行，确保达到审核的目的。所以，编制检查表是内审工作中的关键环节，检查表编制的好坏直接影响内审的结果，编制检查表一定要有针对性，应根据实验室组织结构、检测/校准项目、范围、能力及过程特点进行编制。内审检查表一般包括计划审核项目、需寻找的证据、抽样的方法和数量、完成该项检查的时间以及所依据的文件要点。管理体系初建时，可采取由审核组长统一编制的方法；随着管理体系的不断成熟，应该由参加内部审核的内审员独立编写，但是所有内审员编写的检查表要经过审核组长统一审阅、批准后才能用于现场审核，必要时，可以组织审核组集体讨论，以防止审核内容的遗漏或重复。检查表的编制还应考虑使用者的经验、知识能力，一般而言：（1）对于工作能力强和内审经验较丰富者，可略为简单。（2）对于新参加内审的人，因缺乏足够的经验，检查表要更为细化一些。
4 编写好内审报告和总结报告
审核报告是审核工作成果的集中体现，在内部审核策划时应制定好审核报告的格式，确定内容和要求。编写审核报告时应注意：（1）简单明确，不宜过长，简明扼要地叙述审核内容。（2）为了不跑题和遗漏内容，在预先策划好的格式和内容的基础上编写。（3）要用典型的事实、数据说话。（4）对于不符合项的纠正和预防措施，不能就事论事，要以可操作、可控制、可评价为基本原则。（5）审核结论应与末次会议上结论一致。（6）对管理体系运行的有效性要作出客观的实事求是的评价，对成功的方面给予肯定，对存在问题的方面提出改进的方向。每一次内部审核结束后，质量负责人应组织有关内审人员对审核情况作出全面分析评估并写出总结报告，报告内容应包括：（1）内部审核年度计划完成情况；（2）对不符合项进行分析，寻找原因；（3）对主要不符合的总结性说明及纠正措施完成情况；（4）对质量管理体系作整体评价；（5）对薄弱环节进行分析，提出改进建议；（6）为管理评审输出明确信息，要把存在的主要问题和改进的方向明确。为管理体系的持续改进提供有力的证据。
5 结束语
内部审计工作经验总结篇8
一、审计模拟实验课程的课程性质
审计模拟实验课程是会计学本科专业的一门专业必修课程，也是一门集中实践教学课程，学生能够根据每个实验项目的资料，运用审计的原则和方法，亲自进行审计程序和步骤，进而培养学生洞察问题、发现问题和解决问题的实际技能；提高学生判断能力、表达能力和解决问题的能力，并为理解所学理论打下坚实的感性认识基础。该课程主要是对审计实务工作中从审计业务约定书的签订到审计计划、实施、报告的整个过程开展模拟操作，使学生在实验环境中模拟操作审计业务，从而间接接触实际、认识实践，进而提高审计实务工作能力。
二、审计模拟实验课程的教学难点
（一）教学内容及环节设计。审计模拟实验课程教学内容的选择与设计是教学成败的首要难点。从审计教学的实践来看，教学内容的选择与规划在审计模拟实验课程教学中起着非常重要的作用。高校审计专业教师应按照规定程序收集、整理审计模拟实验课程教学所需资料，力求设计与安排具有代表性的实验教学模块，使之符合经济业务的真实性、逻辑性、全面性。审计模拟实验课程知识涉及面广、时间跨度大、技术性强等特点对教学资料的准备提出了很高的要求。到目前为止，审计模拟实验课程教材仍然较少，教学内容相对简单，难以适应审计实务发展的需要。
（二）教学组织与管理。审计模拟实验课程教学环节的设计与组织方面往往缺乏创新性。指导教师在指导学生时，往往将自己的观点、做法直接灌输给学生，将实习过程简单化，整个模拟实验的过程相当于一次理论课的教学，学生盲目被动地编制最终需要的审计工作底稿等材料，在实验过程中缺乏主动性、创新性。
因此，教师需要：第一，对实验教学内容进行精心筛选，安排代表典型经济业务的、紧密结合实际工作的实验内容。第二，对审计模拟实验课程教学环节进行合理的设计与组织，使之符合学生掌握知识、探索知识、提升能力的学习规律，以期取得良好的实验效果，达到培养人才的目的。
三、审计模拟实验课程教学内容及环节的设计
（一）审计模拟实验课程教学内容的设计要求。第一，按教学大纲和课程要求组织教学，内容充实，能反映学科前沿知识，及时更新课程内容，融知识传授、能力培养、素质教育于一体。第二，综合性实验比例达100%，注重利用科研成果更新实验教学内容，能进行开放式教学。第三，课程组织与安排能理论联系实际，课内课外结合；鼓励学生积极开展寒暑期的相关实习（比如到会计师事务所实习）、社会调查以及其他实践活动，不仅为学生尽早熟悉社会实际会计、审计实务工作打下基础，更为毕业之前要完成的本科毕业论好选题方向及论据搜集等铺垫。审计模拟实验课程内容主要包括：审计业务约定书的签订、审计计划工作、审计技术与方法、风险评估与应对、销售与收款循环审计、购货与付款循环审计、生产与薪酬循环审计、筹资与投资循环审计、货币资金审计、终结审计与审计报告。
（二）审计模拟实验课程教学环节的设计要求。教师在筛选了难度深浅适宜的实验内容之后，根据教学内容精心设计逻辑体系清晰、符合教学规律的实验环节就显得十分重要。本文提出以下四种思路：第一，按审计流程设计。可分为：计划审计、实施审计、报告审计等3个环节。第二，按经济业务循环设计。可分为：筹资与投资、购货与付款、生产与仓储、销售与收款、货币资金等5个环节。第三，按开展实验的项目内容设计。可分为：审计业务约定书的签订、审计计划工作、审计技术与方法的运用、风险评估与应对、销售与收款循环的控制测试与实质性测试、购货与付款循环的控制测试与实质性测试、生产与薪酬循环的控制测试与实质性测试、筹资与投资循环的控制测试与实质性测试、货币资金的控制测试与实质性测试、终结审计工作与审计报告的撰写。第四，按开展实验的形式设计。可分为：按案例分析（实训）、独立实验、综合实验等不同形式。
四、审计模拟实验课程的教学组织与管理
（一）教师在课前的准备工作。第一，通过对已有研究文献资料的查阅和梳理，分析得出审计模拟实验课程的教学内容、环节设置以及组织安排。第二，通过分析总结同行以往承担审计模拟实验课程教学任务的教学经验，对授课教师们的经验进行分析、总结，吸取优秀的实验教学经验。
（二）审计模拟实验课程教学过程中的组织与管理。
1.分组开展实验。将学生按3―5人组为一组，将全部学生划分成若干实验小组开展实验。每一实验小组可以推选出一名“固定”的组长，也可以由组内成员按实验项目的不同“轮流”当选组长，以负责实验组任务的合理分工及实验内容的按时完成。教师在课堂上讲授实验项目相关理论，布置了实验任务之后，各小组开始进行小组讨论部分及实验项目组织实施部分。实验组组长此时承担了本组开展实验的组织任务，将需要完成的任务与组内成员一起做好实验资料相关信息的搜集工作、任务的划分、进度的把控，最终实现组内实验任务的及时完成和成果递交。
2.个人开展实验。由每一位同学独立完成所有的实验项目内容，并以个人为单位递交实验成果。这种方式使得每一位学生没有可以“搭便车”的机会，在教师讲授实验相关理论并布置了当次实验任务后，完全由个人主动搜集实验资料相关信息，充分回顾所学审计理论，积极寻找解决问题的方案，厘清思路，最终完成实验任务，递交每次实验成果。
（三）课后对学生的意见搜集与教学经验总结。
1.课后对学生的意见搜集。在课程的开设过程中，通过积极观察实验效果，搜集学生对本实验课程的意见，在师生教学互动的同时，不断总结和吸取经验，以提升实验教学效果。例如，可在本课程的全部实验结束且学生已递交所有的实验成果之后，要求学生撰写一份“实验报告”，该报告至少包括以下要素：实验时间、实验目的与意义、实验内容、实验过程中发现的问题及解决的方法、对本实验教学的意见和建议，以及实验收获及心得。再如，可以请学生在实验结束后填写一份表格（见表1）来搜集学生对本实验课程教学的意见和建议：
2.审计模拟实验课程教学经验的总结。第一，需要从实验内容及环节的设计方面、教学组织与管理方面以及其他方面来积极总结分析。第二，由于审计模拟实验会分若干项目进行开展，会因教学内容的安排及环节设计不同而分为若干阶段，因此，教学经验的总结应该在每一阶段实验完成之后及时总结，以便下一阶段实验项目开展时收效更好。第三，在每一轮次的审计模拟实验课程的全部实验项目完成之后，将本轮审计模拟实验课程的经验体会进行系统分析总结，并积极与同行“交流切磋”，开展教学研讨，撰写教学论文。
五、结束语
审计模拟实验课程是一门具有一定专业技术难度、且理论性和实践性紧密结合的综合性课程，讲授难度大，对于会计学本科人才的培养具有重要的意义。本文围绕实验环节的教学设计与组织，精心规划教学内容，合理而巧妙地设计各个教学环节，组织学生按实验教师预设的思路完成实验内容的同时，探究如何做到更好地引导学生发挥主观能动性，在模拟实践锻炼中主动探索之前所学理论知识的运用，自觉对先前所学的知识加以巩固，同时提高学生的实践动手能力以及与同学合作完成任务的协作能力，进而有益于学生提升综合素质。希望通过不断的探索研究，能够使审计模拟实验这门课程的教学内容更为丰富，教学环节设计与组织更为合理，实验效果更利于学生全面掌握审计学的理论与实践知识。
参考文献：
[1]吕B，池玉莲，杨元贵，何玉岭.审计模拟实验课程建设的探索[J].商业会计，2016，（04）.
内部审计工作经验总结篇9
公司治理问题因全球经济的发展以及资本市场的繁荣而备受瞩目。审计委员会、管理层、内部审计与外部审计是公司治理的四大基石[1]。可见，整体审计监督体系及其内、外部审计的整合发展与交互作用对于公司治理有着重大影响。从审计执业层面看，审计准则着力建议内部审计与外部审计通过相互依赖，达到整体审计资源的最佳配置，从而全面提高审计效率，并有助于改善公司治理质量(注:如中国注册会计师审计准则第1411号――考虑内部审计工作、注册会计师审计准则第1211号――了解被审计单位情况、内部审计具体准则第10号――内部审计与外部审计的协调、内部审计具体准则第13号――评价外部审计工作质量等，均强调内、外部审计相互依赖之问题。)。那么，现实执行情况如何？有研究者发现，内部审计工作并没有得到外部审计最大程度的利用[2-3]。我们曾通过对我国一定样本量的内部审计师和注册会计师作出调查，结论是我国企业内部审计与外部审计相互依赖的程度非常有限[4]。因此，我们认为，对内部审计与外部审计相互依赖的决定因素的研究很有必要，这将有助于提供从决定因素入手，采取有效措施，促进内部审计与外部审计充分而有效地彼此依赖，从而提高整体审计效率与公司治理水平。
一、文献回顾
内部审计与外部审计的相互依赖包括两个方面：一是外部审计利用内部审计的工作成果（各种信息资料）及人力资源；二是内部审计利用外部审计的信息资料及智力资本。相互依赖体现在两者在工作中的合作、协作、配合、利用和协调等。致使外部审计师作出依赖决定的重要标准之一是内部审计的质量。Abdel-Khalik, Snowball & Wragge认为，内部审计的报告水平（即评价客观性的标准）是决定是否受到依赖的最重要因素[5]。Schneider则认为在依赖决定中，客观性比起审计结果执行情况（如管理者对内部审计的支持、审计跟踪等）和胜任能力（如CIA资格）而言，相对并不那么重要[6]。Margheim发现胜任能力和审计结果执行情况的相互结合对外部审计师的时间预算有重要影响，也认为客观性在依赖决定中并不重要[7]。 Tissen & Colson利用档案资料以及实地研究数据考察外部审计师认为依赖内部审计工作的重要标准。在所考虑的12个标准中，发现内部审计的范围、内部审计的专业胜任能力以及审计报告关系等三项标准极为重要[8]。
Margheim & Label发现被审计单位管理者诚信越高，外部审计师依赖内部审计越多，反之亦然[9]。Campbell认为依赖决定与外部审计师和内部审计以往的合作历史有关，与企业风险无关[10]。然而，其他研究则表明，内部审计质量因素对依赖决定的重要程度视客户企业的风险而定[11-12]。Whittington & Margheim发现当决定是否依赖内部审计对内部控制的测试工作时，被审计单位固有风险是一个影响因素，而当决定是否依赖内部审计的实质性测试工作时，固有风险又无多大影响[13]。DeZoort 等的研究表明若某一审计任务需要的是主观证据，在对内部审计师存在激励机制和只有固定报酬的机制下相比，外部审计师较少依赖内部审计的工作；如果某一审计任务需要更多客观性证据，则在上述两种激励情况下的依赖决定没有什么差异[14]。
审计师的个人特征对依赖决定也产生影响。Mills发现，如果外部审计师具有灵活的认知风格将会使他更依赖内部审计的工作，而如果外部审计师的认知比较死板，则不易依赖内部审计[15]。Brody, Golen & Reckers发现冲突管理风格以及对沟通障碍的感知力在依赖决定中很重要[16]。Gramling则从审计收费关系研究依赖决定。他认为，审计费用压力对依赖决定有着重要影响，当客户面临一个高的审计费用压力时，外部审计更多依赖内部审计，反之亦然[17]。
现有的内部审计与外部审计相互依赖的文献以外部审计依赖内部审计为主[18]，而反映内部审计依赖外部审计方面的研究却不多见。由于依赖工作是相互的，因此对于内部审计依赖外部审计的决定因素的研究也十分必要。同时，在内部审计与外部审计相互依赖的决定因素中，应该全面考虑内部审计、外部审计以及企业三方面的因素。现有研究针对企业以及内部审计的探讨较多，对外部审计方面的因素却考虑得很少。除了对外部审计师个人特征有所关注之外，事务所本身的规模、信誉等因素未在考虑范畴之列。
二、内部审计与外部审计相互依赖的决定因素假设
我们的假设基于现有研究成果之上，旨在验证我国审计职业界对于内部审计与外部审计相互依赖的决定因素的认知情况。我们将外部审计依赖内部审计的决定因素分为注册会计师方面的因素、企业内部审计及其人员方面的因素、企业内部审计环境因素等三个方面。DeAngelo认为，审计质量与事务所规模相关[19]，因此，我们增加了事务所规模作为衡量注册会计师方面的一个决定因素。同时，我们增加了企业内部审计环境因素、公司治理因素等内容。对于内部审计依赖外部审计的决定因素，我们通过对内部审计利用外部审计的好处提出相应假设，并予以验证。具体假设如下：
（一）外部审计依赖内部审计的决定因素
H1：外部审计依赖内部审计的范围和程度与注册会计师方面的因素有关。
H1a：事务所规模越大，执业能力越强，越注重充分利用内部审计工作；反之亦然。
H1b：外部审计是否依赖内部审计与注册会计师本人的工作风格有关。
H2：外部审计依赖内部审计的范围和程度与被审计单位内部审计环境方面的因素有关。
H2a：企业内部控制系统越完善，外部审计越易于依赖内部审计工作；反之亦然。
H2b：公司治理越规范，外部审计越易依赖内部审计工作；反之亦然。
H2c：公司管理者诚信越高，外部审计越依赖内部审计工作；反之亦然。
H2d：公司经营风险越高，外部审计越少依赖内部审计工作；反之亦然。
H2e：注册会计师对内部审计以往的工作越满意，越会依赖内部审计工作；反之亦然。
H3：客户公司内部审计机构及其人员方面的因素。
H3a：外部审计利用内部审计工作与内部审计在企业中的报告层次有关。
H3b：外部审计利用内部审计工作与内部审计师的工作经验有关。
H3c：外部审计利用内部审计工作与内部审计师的专业胜任能力有关。
H3d：外部审计利用内部审计工作与内部审计在客户公司中的地位及影响力有关。
H3e：外部审计利用内部审计工作与客户公司内部审计人员的激励机制有关。激励程度越大，依赖的程度和范围越小。
（二）内部审计依赖外部审计的好处
H4：注册会计师专业水平较高，内部审计利用其成果可以提高工作效率与工作质量。
H5：注册会计师独立性强，内部审计利用其工作成果可以引起领导重视。
H6：注册会计师审计过于简单及程序化，对内部审计的参考意义不大。
三、研究设计
（一）初始问卷设计
为了使调查更具有针对性，本研究设计了调查问卷一（企业卷）和调查问卷二（注册会计师卷），分别针对企业内部审计师、总会计师等（问卷一受访对象）及注册会计师（问卷二受访对象）作出调查。两份问卷共包含与本研究有关的题项24项。其中，问卷一的主要题项包含T12―T17，主要针对公司内部审计与注册会计师协调的总体情况、具体方式、好处等作出评价; 问卷二主要包含Y1―Y8等题项，主要就注册会计师执业中对内部审计的依赖程度、原因及决定因素等内容作出评价。以上两份问卷的主要题项全部采用Likert五级制量表，1表示“完全不同意”或“完全不可能”等，5表示“完全同意”或“完全可能”等。
（二）问卷的预测试
2005年6月10日，我们在北京国家会计学院的总会计师培训班（内部审计方向）及注册会计师培训班分别预发放问卷30份，以考察题项设计的合理性和可读性。问卷设计的背景信息题目和单选分类题目的答案不是定序或定距变量，只测试逻辑性和可读性。对于定序（打分题）和定距（数字题）变量，我们通过描述统计检查各题项的集中趋势，离散程度和偏度。对于数字题，由于题目设计的原因，离散程度较大，为了更严格地控制数据质量，我们剔除题项答案在3个标准差之外的异常样本。打分题的初步结果是得分均在正常范围内，说明问卷的数据可供进一步分析使用。另外，我们多次针对问卷的设计、内容的安排听取理论界及实务界专家的意见，因此，问卷经过较为严格的专家效度检验。
（三）样本的抽样及其问卷实施情况
本调查的对象分别是在国内各大事务所执业的注册会计师（CPA）和国内典型企业（以国有企业为主）的内部审计师及相关的管理人员。因本研究属于探索性分析，综合考虑调查的可实施性和成本问题，没有进行复杂的抽样设计，按以往研究经验和统计上的精度要求，预计获得样本150个，估计的回收率为75%，故两份问卷均预先发放200份。
我们根据2005年8月至2006年第一季度北京国家会计学院培训计划，针对相关培训班的学员名单进行随机抽样，然后在开班时请该班的班主任将问卷分发给被抽中的学员，希望被访者尽可能于培训结束将问卷交回。根据预测试可能会出现对问卷语言及内容方面不易理解的问题，我们请班主任老师予以解释，并留下我们的联系方式，受访者也可以直接就问卷方面的疑问向我们咨询。问卷的发放及回收情况如下：
发放问卷一200份，回收132份，实际回收率66%。经过数据整理和审核，剔除数据有误样本、缺失严重的样本，共得到有效样本126个，有效回收率63%。从回收样本的行业分布来看，制造业和建筑业分别占3成左右，科研综合技术服务企业和采掘业各占1成，其他小行业占2成。与2004年国家大型企业行业分布数据基本接近，得出样本的行业分布基本合理。从被调查者的职称和受教育程度的分布情况看，6成人员具有本科及硕士以上学历，高级及中级职称人员各占41．6%，另外，2．4%的被访问人员具有CPA或CIA资格。被访者的受教育程度以及执业能力普遍较高，侧面说明数据的可靠性。
共发放问卷二200份，回收140份，实际回收率70%。经过数据整理和审核，剔除数据有误样本、缺失严重的样本，共得到有效样本82个，有效回收率41%(注:样本的回收率比较高，但有效回收率不高的原因是多数被访者对于问卷Y4、Y5、Y6、Y7、Y8似乎没有兴趣，未认真填答。鉴于提高调查结果的准确性和可靠性，我们将类似的问卷全部予以剔除，从而导致有效样本率大大低于样本实际回收率。)。从回收样本事务所的类型分布情况看，6成以上为国内一般事务所，国内“十大”事务所不到1成的比例，国内“百强”事务所占32%。从被访者职称和受教育程度分布看，学历在本科以上占多数。62人（82．67%）具备CPA资格，10人（占13．33%）同时具备注册会计师和注册评估师资格，还有2人同时具备注册会计师、注册评估师和注册税务师资格。总体看来，被访者的综合素质比较高，侧面说明本调查结果的准确性及可靠性。
四、内部审计与外部审计相互依赖决定因素统计分析、假设检验与结论
（一）注册会计师依赖内部审计决定因素分析
表1利用对各题项的条目进行描述性统计，根据其Likert平均值由高到低排列出各因素的重要性程度。从描述结果来看，除最后一个假设均值低于3分外，其余都高于3分。就是说，平均来看，被访者对前11项假设所持的态度都在“不确定”和“比较同意”之间。
我们继续进行独立样本t检验来验证被访者是否确实认同这些观点。如果均值显著大于3分，那么可以认为被访者确实认同该观点，通过检验。否则，均值不显著或显著小于3分，都认为未通过检验。检验结果表明，前9项假设全部通过检验，验证了我们的结论，后3项没有通过，数据不能支持我们的假设（如表2所示）。
（二）关于事务所类型和规模与依赖程度相关性的进一步检验
1．事务所类型与注册会计师依赖内部审计相关性的再检验(注:需要说明的是，分组发现事务所类型集中在3、4、5，就是说没有1、2所指的国际性事务所。因此，结论只针对国内事务所而言，并不排除国际性事务所与国内事务所比较所存在的依赖程度差异。)
我们用方差分析的方法来考虑不同类型的事务所对客户内部审计的依赖是否不同。首先做方差齐性检验，得到检验p值0．109，不能拒绝原假设。可以认为不同事务所在执行审计业务过程中，对客户公司内部审计的总体依赖程度的方差相同。进一步通过方差分析，检验p值0．099，在5%的显著性水平下不能拒绝原假设，说明不同类型的事务所对企业内部审计的依赖程度没有显著差异。再用非参数统计的方法，做非参数的多样本比较检验，得到检验p值为0．132，也不能拒绝原假设，与方差分析的结果相同。
2．事务所规模与注册会计师依赖内部审计相关性的再检验
我们希望考察不同规模大小的事务所对内部审计的依赖程度是否相同。在问卷中使用事务所上年的销售收入和员工总数来度量事务所规模的大小，根据回收问卷的数据结果，首先使用聚类分析的方法把事务所按规模大小分为三类，在spss中用k-means聚类（聚类分析图略）发现事务所的收入与员工数的线性关系比较明显，那么我们可以比较合理地把聚类分析的3类结果命名为特大型事务所、大中型事务所和中小型事务所，接着做方差分析检验3类事务所在对内部审计的依赖程度上是否有差异。检验方差齐性，得到检验p值0．424，不能拒绝原假设，那么数据满足方差齐性假设。F检验的p-值为0．190，不能拒绝原假设，3类之间没有显著差异。再做两两比较检验及非参数检验，也未发现任何两类间的得分差异显著。所以，我们可以得出结论，各种规模的事务所在依赖内部审计的程度上差异不大。
（三）内部审计利用外部审计的好处
根据问卷一的相关题项，利用SPSS “Multiple Response”分析（如表3所示），结果47．3％的被访内部审计师认为利用外部审计的好处是可以使领导更重视审计工作，提及的人数最多。相同比例的人员持正好相反的态度，一方认为外部审计对内部审计作用不大，另一方则认为外审可以提高内部审计的工作质量与效率。可见，目前内部审计界对利用外部审计工作持不同看法。
五、结论与建议
注册会计师是否依赖内部审计工作主要取决于被审计单位的内部审计环境和内部审计机构及其人员方面的因素，与外部审计方面的主客观条件无多大关系。具体而言，决定外部审计利用内部审计工作的最主要因素是被审计单位内部控制系统的完善程度、公司治理规范程度以及内部审计在企业中的报告层次；其次按先后顺序考虑的因素是，内部审计在企业中的地位及影响力、内审人员的专业胜任能力、企业管理者的诚信风格、企业经营风险水平、外部审计人员与内部审计人员以往的工作关系以及内部审计人员的工作经验等；而注册会计师的工作风格、企业对内审人员的激励机制以及会计师事务所的规模与外部审计决定是否利用内部审计工作无关。
决定内部审计利用外部审计工作的原因主要是外部审计质量和独立性相对比较高以及利用外部审计能够更加引起领导对内审工作及其结果的重视。
因此，为了促进内部审计与外部审计的相互依赖，主要可以从以下两方面入手：
一是企业管理当局应充分认识到内、外部审计相互依赖所能带给企业的潜在优势，在企业内部营造良好的审计环境，鼓励并促进内、外部审计在工作中的相互合作与协调。审计委员会应在内、外部审计的有效依赖与沟通中发挥重要的桥梁作用。同时，企业只有确保健全而有效的内部控制体系和完善的公司治理机制，才能使外部审计师充分利用其内部审计工作，减少审计重复，提高整体审计效率。
二是我国内、外部审计人员应全面提高其整体执业理念及专业胜任能力，在执业过程中培养利用并与对方合作的意识。尤其应全面提高我国内部审计的总体质量。对内部审计人员而言，一方面，应充分利用外部审计技术以及其他方面的优势，在外部审计实施过程中，通过参与其工作，创造学习机会，使自身的专业水平得到提高，并尽可能在实施内部审计工作中利用外部审计已有的工作成果。另一方面，在合理维护组织利益的前提下，对于外部审计工作不应是防范和抵触，而应该积极的配合与支持。外部审计人员在审计过程中也应尽可能充分利用内部审计的工作成果及其人力等方面的支持与援助，以减少审计重复，提高审计工作效率。
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Determinants of the Mutual Reliance between Internal and External Auditors
Fu Liying
内部审计工作经验总结篇10
审计工作的有效开展对于企业的生产经营活动具有一定个监督作用，对于企业的生产经营活动也能够起到一定规范作用。而审计工作中的风险，却是对于审计作用有效发挥的极大的阻碍。面对审计工作中的风险因素，我们也采取有效的针对性的措施，将审计中的风险降到最低，保证审计工作的有效性以及准确性，以便于审计工作能够更好的为企业的发展服务。我们在实践的过程中不断总结经验，降低审计风险，提高审计质量，为企业管理建立高效模式，提高企业的经济效益。
1.进行从业人员的培训工作，提升审计人员的专业素质。经济的快速发展，带来的便是各行各业的改革的深化，而对于审计工作来说，人们对于审计工作的期望值是越来越高，希望进行的审计工作能够更加有效以及准确。而这随着而来的便是对于审计的工作人员的要求在不断的提高，所以说，对于从业人员的的素质要求以及培训工作的开展，是提升审计人员的专业素质是社会的需求。首先对于审计人员的培训应该从思想上帮助他们建立一种风险意识，只有从思想上建立了，才有可能更好的指导实际中的工作，在实际的工作中始终保持一种高危意识，仔细全面的开展审计工作，确保审计工作的有效性以及准确性。其次，便是对于相关专业素质的培训，而这其中也包括了职业道德、专业能力以及职责范围等等，帮助审计人员进行一个全方位的培训，不断提高审计人员的专业素质。在经济的不断发展的过程中，我们审计内容也在不断的变化，而这也要求审计人员对于期工作内容能够有一个积极的了解，全方位的素质培训能够有效的帮助审计人员胜任由于时代变化而产生的工作内容。最后我们还应该进行相应法律的学习工作。审计人员便是在这些法律的基础上进行一些审计工作，而这些工作的开展便是利用这些法律对于收集到的一些信息做出一定的判断，而判断的准确性，一方面是取决于审计人员的专业能力，即一种经验上的准备，而另一方面便是相关信息的更新的速度，而落后的法律知识对于审计结构会产生致命的影响。所以说，审计人员不仅仅需要相关的知识以及经验准备，同时还需要会计、法律企业管理等等全方面的知识作为辅助。
2.收集全面的信息，确保审计工作开展的准确性。不同的行业所进行的审计的内容是不同的，而这也意味着所进行的信息收集是不同的，而企业内部管理方式的不同，也代表了进行信息收集的方式是不一样的。所以说，在进行有效的审计的时候，要了解全面的信息资源以及确定信息的有效性，以便于能够根据一个企业的特殊性来进行相应审计工作的高效开展，针对可能出现的审计风险进行有效的规避，审计工作的开展做到有备无患，在充分收集信息的基础上，对于收集到的信息做好分析总结工作，提高审计工作的准确性，从而提高审计工作的质量以及科学性。
3.建立相应的审计管理制度，建立相应的激励机制。对于审计部门来说，我们不仅仅为审计工作的开展创造一个良好的外部环境，与此同时审计部门还要为创造一个有利的内部环境，以促进审计工作的有效开展。所以，审计部门自身建立一个高效的管理制度，同时建立相应的激励机制，保证内部审计人员进行审计工作的责任意识。在进行审计的过程中严格按照审计程序进行，对于审计工作开展时的审计报告、结论、建议等等都要进行一定的控制，减少人为造成的审计的误差，从而保证审计工作的准确性。与此同时，还应该建立相应的激励机制，让审计人员明确自己的责任意识，避免为了完成工作而敷衍了事的情况的出现，让每一位审计人员在工作中都能够明确自己工作的重要性，激励机制的出现能够在一定程度上调动审计人员的工作热情，有效的避免人为因素造成的审计风险。
4.建立规范的审计程序，保证审计结果的科学性。每一个行业都有自己相应的工作程序，或者是工作标准。当然了，审计工作也不例外。在长期的审计工作中都形成了一定的工作技巧，对于审计风险的降低具有一定的作用，而我们需要的便是面对这些经验进行有效的总结，建立规范的审计程序，确定出每一次审计工作的重点，并且针对审计工作中的重点进行有效的程序规划，同时明确每一位审计人员的工作内容以及采用的方式，同时建立相应的问责机制，确保出现问题的时候能够有效的追源，能够将审计错误带来的损失降到最低，保证审计工作人员尽心尽职的工作。有效的经验的总结，能够为下一次审计工作的有效开展提供经验以及一定的审计程序，而这是实践给与我们的重要的知识，是理论所给与不了的，我们有效的总结能够不断提高审计工作的科学性，对于审计风险的规避奠定了一定的制度基础。
5.选择审计方法的正确性，降低审计的风险。不同的方法对于审计的风险是有着不同的影响的，而这对于审计结果也会产生不同的影响的，而审计结果便会影响到一个企业的长远发展。所以说，审计人员要善于根据企业行业的特殊性，以及企业管理模式的特点进行科学、准确方式的确定，保证审计结果的有效性。对于可能对于审计工作产生一定影响的因素要格外重视，适当的加大样本的容量，或者是有目的的扩大审计范围，尽量的避免这些因素对于审计结果的影响。同时开展灵活多变的审计方式，为审计工作的顺利进行提供基础，从而减低审计的风险。
内部审计工作经验总结篇11
我国目前内部控制审计评价工作在内控审计指引的带领下逐步走了方向，上市公司内部控制审计报告披露数量逐年增加，然而许多公司所披露的内部控制审计报告并不统一，审计机构在进行内控审计时的依据也有许多差别，这都反映出企业内部控制审计评价体系存在着较多的问题。
（一）内部控制审计评价依据不统一
不同审计机构对企业内部控制进行审计评价时，选择的主要评价依据存在差异，企业内部控制基本规范、企业内部控制审计指引、中国注册会计师其他鉴证业务准则是审计机构进行审计评价时比较集中的选择，也有的审计机构运用其他准则作为评价依据，另外，上市公司出具的内部控制审计报告类型有较大不同，规范的内部控制审计报告，内部控制鉴证报告等一些其他类型的报告。
（二）审计机构未建立与我国配套的内部控制审计评价体系
内部控制指引主要表述的是内部控制审计工作的一些内容与要求，它只是为内部控制审计工作指明了初步方向，并没有提供具体可操作的评价标准。部分企业内部审计部门虽然建立了自己的内部制审计评价体系，但是存在着许多不完善的地方，会计师事务所对公司内部控制情况进行审计评价时，面对的对象会是各种类型的公司，因此审计机构应当建立起一套与我国真正匹配的内部控制审计评价体系。
（三）审计机构人员审计评价能力不足
审计机构人员的审计评价能力的好坏直接关系到我国企业内部控制审计工作的发展及其评价体系的形成与完善。依我国目前情况来看，内部控制审计业务开展的时间并不长，多数审计机构人员内部控制审计评价相关专业理论知识比较?T乏，对于许多理论的理解较为模糊与片面。另外，由于相关工作经验也比较少，大多数审计人员尚没能具备良好的评价能力。
（四）审计评价结论没能发挥应有的作用
企业内部控制审计评价工作结束之后，审计机构会出具最终评价结论，并对所发现的重大缺陷提出改进意见，这无论是对企业的后续改进还是对审计机构相关经验总结来说，都是非常宝贵的资料。而目前的状况是，审计机构所提出的一些改进意见，通常只是将其通知被审计部门，相关内外监管部门往往对其后期改进工作的了解不够深入，没能形成有效的监督机制，监督改进作用没能得到充分的发挥。审计机构对于内部控制审计评价结论的利用也存在较大的不足，对审计评价结论不能进行更深层次的挖掘、整理与提炼。
三、我国企业内部控制审计评价体系问题的对策
（一）政府部门应建立统一的评价依据
政府部门在日常监管工作中，应该加强对企业内部控制审计情况的观察，确定最适合我国企业目前状况的评价标准，发挥其引领作用，尽快将我国内部控制审计评价相关政策统一起来，建立起一个统一的供审计机构参照的内部控制审计评价依据，规定审计机构必须在同样的评价依据下对企业内部控制情况进行评价，不再容许自行选择。各审计机构评价依据的统一，能够很大程度上对内部控制审计工作起到规范作用，使得审计评价结论也就更加具备可比性，更加有利于利益相关者对企业内部控制情况的了解与比较，进行投资、信贷决策。
（二）审计机构应建立起与我国配套的评价体系
审计机构在建立内部控制审计评价体系时也可以从这五要素开始着手，在各要素之下，确定更加详细的具体因素，并为各因素选取指标、赋予权重。总之，审计机构要建立起来的体系要考虑到以下几方面：首先，该体系必须要有严格的层次划分，且各个层次的评价标准、评价依据都要有非常明确的规定。其次，该体系一定要科学，要符合我国的制度特点、客观实际情况，无论是在评价体系的构建上，还是相关指标的选择上，都要与企业的实际情况及政策的要求相符合，也要结合我国企业的制度背景特点，做到客观可信、切合实际、科学合理。最后，该体系要具备实际可操作的特点，要尽量寻找那些简便易行的操作标准与评价方法，这样才能使得内部控制审计评价工作高效率进行。
（三）审计人员的审计评价能力需要不断提高
注册会计师在完成其工作任务的同时，也要积极去参加相关职业培训、再教育，要经常与一些内部控制审计经验较为丰富的审计人员进行交流与探讨，以此来提高自己的职业判断力和相应工作能力。会计师事务所也要对其员工进行业务知识的培训指导，对其职业道德也要进行教育与提升，提高员工的职业能力，提升员工的职业道德修养。会计师事务所也可以通过适当的奖惩制度，以此来防范内部控制审计经验较为丰富的人才流失，同时对审计经验较为缺乏的员工可以起到较好的督促与引导作用
（四）充分利用审计评价结论
内部审计工作经验总结篇12
一、积极争取领导对内审工作的支持。审计部成立以来，通过积极争取，总公司从人力、财力、物力上全力支持内审工作，为审计部配备了2名工程审计骨干和2名财审人员，3名专职清欠人员，并且为每人配置了1台计算机。公司主要领导定期听取审计部的审计工作汇报，公司领导班子集体研究审计决定，对有关审计决定由公司党委直接批示办公室下达，从而确保了审计部门的独立性、权威性和严肃性。近年来，总公司的审计决定落实率始终为100％。
二、大力推进计算机辅助审计。针对城农网工程项目多、工程量大、不同预算员编制的结算出入较大的实际，指导审计人员根据0.4千伏、10千伏城农网工程各自的特点，先后自主开发了2个“低压改造工程验收及结算专用程序软件”，从而实行了农网工程的结算编制和审核一体化，既规范统一了结算编制，又极大地提高了结算和审核的效率，同时大大降低了差错率，较之以前人工计算、审核和验收提高工作效率15倍以上。2003年以来，先后利用计算机辅助审计对1015个0.4千伏以下的农网改造工程进行了审核，送审总额7683.53万元，审减额达1000多万元。三、加大了工程结算审计力度。着眼于规范工程项目管理，防范高估冒算和损失浪费等问题，我们从各项工程计划入手，对工程实行严格的全过程控制管理，对无计划的工程不予审计和提交报告，较好规范了工程项目管理。2005年，先后对二热电工程、工业园工程及城网一期高、低压工程结算和2004、2005年度的大修更改结算情况进行了审计。共审结工程结算120余份，送审总额6700万元，审减工程造价644万元。
四、规范内部审计程序。为了加强公司的内部审计和风险控制，规范总公司的审计工作，保障企业财务管理、会计核算和生产经营符合国家各项法律法规要求，我们根据《审计署关于内部审计工作的规定》和总公司的有关规定，制定了《荣成市电业总公司审计工作管理办法》，对内部审计的主要职责、工作程序、工作质量及考核管理等做出了具体的规定，特别是通过实行审计计划管理、审前调查、审中签证、审后监督等制度，不仅规范了内审工作程序，而且还有效地规避了审计风险，多年来，我们完成的所有审计项目没有发生一起审计复议案件。
五、提升内部审计质量。审计质量的好坏很大程度上取决于审计人员的业务素质，为此我们高度重视内审人员的学习培训，积极参加各级内审协会举办的各类培训。公司目前已有5名内审人员持有内审资格证书。我们还购置了内部审计人员继续教育学习卡，专门抽出时间学习国家审计机关有关《审计项目管理质量控制办法》等一系列培训教材，大大提高了内审人员的业务素质，为提高审计质量打下了坚实的基础。今年以来，按照2005年全国审计工作会议的精神，在公司深入开展了“严谨细致，提高质量”审计年活动，在制定审计计划、编制审计方案、审计取证、撰写审计报告和审计成果运用5个方面做到严谨细致，大大提高了审计监督质量和服务水平。
六、严格实行物资招投标采购工作。在我们内审科的提议下，总公司先后出台了《荣成市电业总公司招标投标管理制度》和《荣成市电业总公司招投标实施标准》，并成立了招投标管理办公室，设在审计部，我们的具体做法是：所有物资供应厂商必须具备一定的资质，必须通过提前考察筛选确定，招标前必须合理拟定招投标计划、商务标书、技术标书及各项评分标准，组织评标小组，确保招投标各个环节公正、合理，杜绝人情采购和关系采购现象；对常用物资实行招标定价，分期分批采购，最大限度减少资金占用；对价格波动较大的物资，根据市场行情，每半年或每季度招标一次，最大限度地降低成本。近三年来，通过招投标采购，共可节约采购成本1000多万元。
七、做好财务收支和经济责任审计相结合的文章。着眼于进一步规范企业的财务管理，摸清各单位资产负债状况，为领导决策提供一手资料，从2002年起，我们每季度对下属单位进行一次财务收支审计，并且每季度一小结，实行动态管理，同时为以后的经济责任审计积累资料。2005年，采取这种方式，先后对21个单位的主要负责人进行了任期经济责任审计，查出有关单位12个方面财务管理不规范方面问题，提出合理化建议70多条，总公司党委采纳50多条；对2个单位的财务管理经验加以总结并在系统内推广；对被审计单位主要负责人和责任人处理处罚40多人（次），处罚金额5万多元。
内部审计工作经验总结篇13
1、为建立现代化企业制度，建立健全财务管理体系。根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《企业会计制度》特规定本财务管理制度。
2、本管理制度适用于公司所有人员在财务会计工作中必须认真执行本管理制度。
第二条 会计机构、会计人员的管理
1、公司设立计划财务部作为会计机构。计划财务部职责：在公司总经理的领导下，具体负责全公司的财务管理工作和会计核算工作；包括财务人员的管理，指导检查各独立核算工作，协助领导筹集资金、合理分配使用资金，做好与仓库部的对账工作。指导仓库保管建帐、对账。制定成本管理制度，做好财务分析工作。为公司领导决策提供各种信息资料，当好领导的参谋。
2、各岗位人员必须具备相应任职条件，持证上岗。
3、原材料库、产成品库的核算工作，由工作负责人负责业务管理仓库保管员、统计员的调换工作，由计划财务部会同有关部门办理交接手续。
4、财务会计人员、仓库保管员；实行定岗、定人、定责制度。
第三条 流动资产的管理
流动资产包括现金、各种存款、应收账款及预付款、其他应收款、存货等。
（一）现金管理
1、现金出纳要认真执行《现金管理暂行规定》和有关《现金管理规定》要严格控制费用报销和个人借款、对外付款等实行总经理一支笔签字批准制度。要有经办人员签字和部门负责人审核并注明用途。总经理外出或因工作经营急需等特殊情况，经总经理授权的人也可签批，但是总经理回来后补办有关手续。
2、出纳人员不得兼管有关债权、收入、费用的账务登记工作和会计档案的管理工作。
3、收付款凭证的内容必须完整、合法；报销的凭证必须是国家印制的发票及单据，不得使用白条或其他不规范的凭证报销各项费用凭证经审核后方可逐笔登记现金日记账。
4、日记账要逐日结出余额，并与库存现金相核对。月末与总账相核对。出现长短款且无法查明原因的长款归公，短款由责任人赔偿。
5、有关人员因公外出差时要做好出差登记，方可到计划财务部预借差旅费。出差回来后的三天内及时到计划财务部结
算，做到一次一清不允许跨月结算和几个地方混合结算，对于前帐未清或跨月拖欠占用公款者，可按月息10%计收利息并扣发工资。
6、企业可根据业务量大小核定合理的库存现金额2000元（一天零用量），当日收取的现金要及时送存银行，不得留存超限额的过夜现金，以确保财产安全。
7、企业职工报销费用时，出纳人员要及时扣除各种借款，不允许职工长期占用企业资金。要做到上一张借条不清下一张借条不借，各种借款条月底必须入账，以便及时处理账务。
（二） 银行存款管理
1、会计人员要认真执行《银行结算办法的暂行规定》，银行支票等结算凭证和印鉴由两人分开保管。
2、财务人员要严格银行存款支出控制，银行付款必须经总经理批准，手续齐备。不准携带空白支票外出，确保携带空白支票外出者，经领导批准。办理领用登记手续，要建立支票领用登记薄。空白支票必须填写日期并在预计金额位画人民币符号，因使用支票不当造成公司损失时，应由当事人承担赔偿责任。携带空白支票办理结算后，要在当天将存根和有关凭证带回，并到计划财务部及时结算，不准将空白支票留存其他单位，凡前帐未清者不准再领用支票。
3、银行存款日记账逐笔逐日登记，每日结出余额，定期与银行对账单相核对，并编制银行余额调节表，调整未达账项。
出现长期未达账项时要查明原因，上报领导。
（三） 应收账款及预付款的管理
1、企业要根据经济业务的内容和户别设置应收账款明细分类。即按债务人的具体名称设置登记明细分类帐，不准一笼统的地名来代替、应收账款的发生和确认必须有索取价款凭据（包括合同、收到条、欠款条以及经办人员的保证书等）。
2、计划财务部门要会同供应商、销售部门建立健全的销售商、供应商的户口档案。
3、各项债权、债务要定期进行清理核对，每年最少一次发函或派人核对，每季度末要编制账龄分析表，并上报总经理。对发生的应收账款、其他应收款、预付账款等应收款项，按照谁经办谁回收的原则，损失者或已采取各种必要措施确定无法收回的坏账损失，由当事人按责任赔偿相应损失后及时处理账务。
4、收回的货款要及时上交财务，如发生货款已被私自挪用不交者交司法部门处理。
5、企业要严格控制内部职工的业务借款和生活借款，健全借款的审批制度，职工调离时计划财务部应当与其他部门搞好各种债权债务的清算工作。
6、支付预付账款必须有合同，协议书等书面文件，根据合同需预付账款时必须经办人签字，经总经理批准后方可付款（若总经理出差可电话告知，得到允许后方可办理预付款手
续，等总经理回来后补齐手续），并同时向计划财务部提供有关合同协议书等有关材料。
（四）存货管理
1、存货是指企业所拥有或控制的，能以货币计量的为企业工作经营服务的流动资产。主要包括原材料、低值易耗品、在产品、半成品；原材料主要包括：主要原材料如：板材、钢材、钢管风机等；辅助材料如：螺栓、螺帽等；备品、备件、等等；福利劳保类如：扫帚、手套、毛巾、肥皂、洗衣粉等；其他类。
2、存货的计价，按实际成本计价；
3、原材料的购入价格包括：买价、装卸费、包装费、运输途中的损耗、入库前的挑选费，市外运输费、保险费及缴纳的税费等。
4、原材料的出库以加权平均法计算出库材料的成本。
（五） 原材料的购入
原材料的购入必须持有工作或仓库、供应部门的购物申请单，经有关领导批准后方可到计划财务部借款。严禁无计划采购，超定额库存。
1、物资管理部按采购申请单所购材料送达部门后，须持总经理签字或总经理委托授权人签字后得以采购。购回商品后持购货发票、购销合同（协议）、合格证书等同工作使用部门负责人进行质量检验，检验合格后签发一式两联检验报告
单随发票到仓库部门办理入库手续。
2、仓库部门在将材料验收入库前，应详细核对发票所载名称规格型号、数量与实际是否相符，同时对照检验单验收确认，经检验合格后方可验收入库，填制材料验收入库单，并对无品牌的配件用口取纸载明名称、规格、型号。
3、材料验收入库单一式三联，一联留存做为仓库部门记账凭证；一联随发票及采购单经总经理审批后到计划财务部处理账务；一联供货方证明。
4、对于货以到发票未到的材料，仓库部门可以根据检验单办理临时入库，做好入库材料台账登记工作，填制好一式三联的估价入库单。仓库留存一联据以入账，一联交财务处理账务，月初用红字入库单冲回估价入库，待发票到达时填制正式入库单。
（六） 材料出库管理
1、工作部门根据工作计划和工程预算用料，开具领料单，由负责人填制内容要全面、真实、准确，领料单用途要根据工作计划填清产品批号，作为归集成本费用的依据，领料单一式三联，成本会计一联、财务一联、仓库一联，超出预算或计划的用料由工作部负责人签批，月底报总经理审批。
2、月末成本会计根据材料领料单编制材料消耗汇总表，仓库部门编制材料出库汇总表，车间、仓库与计划财务部都要对账，并核对相符。
3、产品入库管理，车间产成品工作完毕要会同仓库、质监部门填制检验合格单，仓库据以填制产品入库单。产成品入库单一式三联（注明工作批号）一联仓库记账；一联送交财务；一联送交成本会计据以核算工资等各项考核指标。
4、产品出库管理，仓库部门根据盖有财务成本会计专用章的发货单或提货联据以发货同时在出门联签字，保卫人员只有见到盖有成本会计专用章并且有仓库人员签字的出门联方方可对车辆与运输货车检查放行。月末时由保卫人员将提货联、出门联汇总，于每月30日前到计划财务部核对相符后据以存档。
5、仓库部门要做到见单付货，及时登记有关账簿，设立材料、产品收发、存货明细账、暂收货台账，严禁白条顶库现象。
6、月末在产品的管理，月末工作部和成本会计要搞好在产品或自制半成本品的盘点登记工作，及时编制报送盘点登记表，确保月末成本核算的真实性和准确性。
7、凡大宗原材料都要签订购销合同，使用票据结算，各种材料采购验收入库后，不论是否付款都要在入库时填制入库单，将发票或入库单交财务处理账务，以便真实反映各项债务以免出现帐外资产。
（七） 低值易耗品的管理
1、各部门领用低值易耗品一律采用五、五摊销法计入成本
费用。对于能多次周转使用或长期使用的低值易耗品；如办公用品（桌、椅、档案橱等）、各种工具等，必须在领用时由部门负责人负责签批，综管部按部门人员进行登记，并建立在用低值易耗品登记簿，做到谁使用谁负责，谁丢失谁赔偿原则。
2、企业应加强对已销产成品退货、返修制度的管理，建立完善的退货、返修审批制度。实行退货返修产品责任倒查制度，属于工作部门、销售部门或安装、运输部门、仓储部门的责任查证属实，落实赔偿份额（原则上责任全额赔偿）。已开具增值税发票的货物退回的，必须有购货方当地税务机关开具的退货证明，否则不予办理退货手续。
3、企业存货必须定期或不定期盘点，最少在年中、年末进行两次财产全面清查，对盘盈、盘亏或报废的存货，要分类填制盘盈、盘亏表，对于出现盘盈、盘亏的材料要及时查明原因，报总经理批准后及时调整账务，以保证账实相符；对于盘亏的货物能查明原因的由当事人负责赔偿。
（八）委托加工材料的管理
1、公司设置“委托加工材料”会计科目核算外协加工材料成本、加工费、运费、装卸费等实际成本费用。
2、企业需要外加工材料时，必须办理有关出入库手续，由业务经办人员到财务成本会计开具外出加工材料通知单，通知单一式三联，财务一联，仓库一联据以发货，受托单位一
联。财务、仓库、应设立专帐，月底核对。
3、业务人员到受托单位后，应将外出材料加工通知单交由受托单位签收后带回交给计划财务部成本会计。
4、外出材料加工完毕后，由业务经办人员持发票到使用部门检验后由仓库部门办理委托加工材料验收入库手续，然后持有关单据到计划财务部办理报账及核销事宜。
5、委托加工材料的买价加工费、运费以及有关税金等计入委托加工材料成本实际收回数量，重新计算入库单价。
6、委托加工材料原则上要与受托单位签订委托加工合同（协议）以明确价格、质量、交期等责任。
7、氧气、乙炔等出入库手续，按原材料的有关出入库手续办理。
8、因特殊原因临时借用工具或材料，属工作用，由工作负责人签批。不得带出大门以外，需带出时需注明用途、经办人、地址、及归还日期。因业务需要或其他非工作需要材料出库实行总经理签批制。
第四条 成本费用的核算管理
（一） 本公司按照制造成本法核算产品成本；
（二） 本公司产品按工程订单工作，以工作部下发的工作通知单为核算依据。
（三） 核算方法结合分步法进行成本核算；
（四） 工作部要与计划财务部积极配合，产品工作通知单
应按购货单位、产品规格、型号下发工作批号。车间负责人以工作批号填制领料单来领用原材料，月末以工作批号为基本单汇总原材料和人工的消耗，制定有效措施将工资与产量、质量联系起来提高劳动效率，降低材料和人工的消耗，逐步实行目标成本管理，加强对成本的比较与分析，为创造一个高效、低耗的企业奠定良好的基础。
（五） 成本与费用要按权责发生制原则进行计提，要正确划分和核销各项成本费用，严格按规定的核算内容和要求跨期使用摊销账户（待摊费用、预提费用）
（六） 企业制定合理完善的定额费用和报销制度，本企业的管理费用、销售费用、财务费用都要按规定进行明细分类核算，并进入当期损益。
（七） 有关费用报销程序按照财务报销制度执行；
（八）已销售产品的降价，必须由总经理等有关领导签批后方可到计划财务部办理出、冲账手续。
第五条 财务报表、会计科目和发票的管理
（一） 根据会计工作一致性和可比性原则，本公司结账时间为每月30日下午4：30分为结账时间，资产负债和损益表及有关附注报表应于次月8号前上报公司总经理及有关部门。
（二）企业内部各分公司，应分别独立核算，自负盈亏, 各企业之间要实行严格的财务制度，严禁混报乱报费用现象。企
业之间往来帐可设“内部往来”科目核算有关经济业务企业的资金、物资往来要办理有关转账手续
（三） 公司所有购进货物，原则上200元以上都要取得增值税专用发票，支付水电费、运输费用和维修费尽量取得专用发票结算，不得白条顶替。
（四） 企业收入库单、收据等有关凭据采取领用登记制度，用完的有关单据存根及时交回计划财务部，计划财务部要认真检查，凭就本领用新本不得乱领用有关单据。
（五） 销货发票（含普通发票、增值税专用发票、）要专人到税务机关领取，开票、制单、保管、登记实行专人负责制。计划财务部门要建立健全有关票据的登记制度，严禁向非购货单位开具发票。
第六条 会计档案管理
（一） 计划财务部要搞好会计档案的管理工作，财务应于每月月末将有关会计凭证等会计档案装订成册，做好封面整理入档。
（二） 计划财务部建立会计档案目录，严格档案调阅手续。
（三） 企业财务人员、保管员调动工作时必须办理会计档案移交手续、移交清单分清前后责任，确保会计档案的连续完整。
（四）会计档案的保管年限：1、会计凭证类 15年
2、现金、银行存款账簿 20年
3、辅助账簿 15年
4、固定资产 5年
5、季度财务报告 3年
6、年度财务报表（决算） 永久
7、会计移交清册 15年
8、会计档案保管清册 永久
第七条 附则 本管理制度由公司计划财务部负责解释
第二节 费用报销制度
第一条 为了公司日常费用管理力度，确保公司各部门更好开展工作，有效节约成本，特制定本制度。
第二条 部门职责
1、计划财务部：根据留存的各部门管理费用的范围、额度，
对费用申请单、报销凭证进行审核，办理现金预借、报销或付款。
2、销售部：应对本部门管理费、差旅费的申请及报销进行初审，其中涉及到的办公费用、员工费用、车辆费用，由行政后勤部复审后交计划财务部审核报销，其余直接由计划财务部审核报销。
3、行政后勤部：负责办公费用、员工费用及车辆费用的复审及制定相关管理办法。办公费用包括通讯费、办公用品费、房屋租金、水电杂费、保险费等；员工费用包括培训费、招聘费、工作餐费、加班补贴、异地工作补贴等；车辆费用包括车辆修理费、油费、养路费、车辆保险费、验车费等。
第三条 审批权限
费用审批分为申请审批和报销审批。
1、技术部门申请审批
1）人民币300元以内（含300元），须由部门长签字、总监最终审批。
2）人民币300-3000元（含3000元），须由部门长初审、分总监最终审批。
3）人民币3000-5000元（含5000元），须由部门长初审、分管总监审核、总经理助理最终审批。
4）人民币5000元以上，须由部门长初审、分管总监审核、总经理最终审批。
2、后勤部门申请审批
1）人民币300元以内（含300元），须由部门长签字、总监最终审批。
2）人民币300-2000元（含2000元），须由部门长初审、分总监最终审批。
3）人民币2000-5000元（含5000元），须由部门长初审、分管总监审核、总经理助理最终审批。
4）人民币5000元以上，须由部门长初审、分管总监审核、总经理最终审批。
3、技术部门报销审批
1）人民币300元以内（含300元），须由部门长签字、总监最终审批。
2）人民币300-3000元（含3000元），须由部门长初审、分总监最终审批。
3）人民币3000-5000元（含5000元），须由部门长初审、分管总监审核、总经理助理最终审批。
4）人民币5000元以上，须由部门长初审、分管总监审核、总经理最终审批。
4、2、后勤部门报销审批
1）人民币300元以内（含300元），须由部门长签字、总监最终审批。
2）人民币300-2000元（含2000元），须由部门长初审、分
总监最终审批。
3）人民币2000-5000元（含5000元），须由部门长初审、分管总监审核、总经理助理最终审批。
4）人民币5000元以上，须由部门长初审、分管总监审核、总经理最终审批。
第四条 费用报销流程
1、费用发生均应事先申请，按各类费用具体管理办法的要求填写《费用申请单》，由费用发生部门或分管总监对所辖范围先进行申请审批。
2、费用申请需办理现金预借的及申请转账支票的，填写《借款单》；连同《费用申请单》由计划财务部审核，计划财务部按上述审批权限授权审批后办理借款。
3、差旅费：员工出差需事先填写《出差申请单》，经部门或分管总监进行申请审批, 并按费用审批程序授权审批后办理预借现金。
4、应酬费：员工对外发生的交际应酬费，应事先填写《招待客人申请单》，经部门或分管总监批准后方可进行。
5、培训费：由申请培训部门申报预算，并经部门负责人或分管总监进行申请审批，借款或报销时凭批件办理。
6、车辆费用：车辆修理费、油费、养路费、车辆保险费、车辆税金、验车费等车辆费用需要行政总监审批。
第五条 费用审核
1、费用经办人原则上应在费用产生后的5个工作日内填制报销凭证，履行报销手续，当月费用在每月28日办理报销，特殊情况可另行处理。
2、现金报销需填写《费用报销单》，并附真实、合法、完整的原始凭证（在背面注明人员、用途、原因和发生的时间），如有费用申请，应附经批准的《费用申请单》。
3、报销凭证根据对应的金额，依照相应的审批权限，经相关领导审核签字后，方可提交报销。经本部门审核或经管理部门复审的报销凭证，可提交计划财务部门审核报销。
4、费用审核原则上应在收到报销凭证3个工作日内完成，审核完毕由审核人签名。
5、审核内容包括：费用报销是否经费用产生部门长审核、分管总监审批；需管理部门复审的费用是否已经审核；报销内容是否符合公司规定，报销凭证是否真实、合法、完整，内容是否真实、书写规范、金额准确、印章齐全的要求；审批权限是否在合法授权范围及额度内。
6、在审核中发现手续不完备，凭证缺失、填写错误等不符处，审核部门应退回，由经办人补办后重新提交审核。
第六条 差旅费报销
1、出差费用使用公司《差旅费报销单》，按照费用项目：机车船费、住宿费、公交费、其他杂费等分类。
2、差旅费报销单应正确填写出差日期、路线、乘坐工具、
各项补贴、金额及其他项目，报销所附票据，必须保留有效日期即始发和终止时间。
3、员工出差回公司三天内必须报销账目。报销单据填写后先由部门部长审核签字，再送财务审核无误后经总经理签批后到出纳员报销结算。
第七条 原材料采购报销
1、原材料采购需先填写采购计划或借款单，报请总经理签批后，财务方可办理（予付货款）付款。
2、原材料采购完毕后需仓库保管员验收入库，经手人持原材料入库单及发票到财务办理结算或付款。
第八条 零星采购及维修费用报销
1、工作经营过程中需零星采购物品时，应先填借款单，总经理签批后财务付款，采购完毕交于仓库管理员，经验收核实后仓库管理员签字，经手人持验收单及发票经总经理签批后，财务审核无误，出纳办理付款或结算。
2、维修费用报销应由经手人持维修清单及发票，总经理签批后到财务审核、报销。
第九条 运费报销
1、原材料运费报销应填写运费清单。内容包括运输单位名称、原材料名称、数量、运费单价、里程、金额，经手人持运费清单及发票由仓库管理员签字、采购员签字。经总经理签批后，到财务审核无误后由出纳员付款结算。
2、按销售合同应由公司承担的运费，由业务员填制借款单及运费清单，运费清单要填写具体：销售单位名称、地址、产品数量、运费单价、金额、运输单位名称、时间，经部门主管签字后，总经理签批后到财务审核、报销结算。
第十条 招待费报销
1、公司招待客人应由负责人填写报销单，经总经理签批后到计划财务部报销。
2、销售部门在销售过程中发生招待费应由业务员签字，主管经理签字，总经理签批后到财务审核后报销。
第十一条 报销管理
1、费用报销单应严格按公司要求妥善贴好，不符合标准，或填报单据不符、金额不符、重复报销，一律退回不予报销。
2、所有报销费用经逐级审批后，必须由经手人亲自领取货币资金，杜绝代领代报，计划财务部有权拒绝代领代报。
3、每人每次报销费用只允许填写一份费用报销单，不允许填写多张费用报销单，以此杜绝办公用品的浪费。
第三节 仓库管理规定
第一条 验收入库程序
1、物资到公司后，由仓库管理员依据清单上所列的名称、
数量进行核对、清点，经使用部门或申请采购人员及仓库管理员对质量检验合格后，方可入库。
2、对入库物资核对、清点后，采购人员及时填写入库单，经仓库管理员签字，再由计划财务部部长审核后签字；入库单由仓库管理员、计划财务部各持一联做账，采购人员持一联做清款报销凭证。
3、技术部因工作需要，按照入库程序办理入库登记，仓库管理员将入库单第三联交于计划财务部，作为核算费用依据。
4、仓库管理员要严格把关，有以下情况时可拒绝验收或入库：
(1)未经总经理或部门主管批准的采购；
(2)与采购审批表中不相符的采购物资；
(3)与使用要求不符合的采购物资；
(4)质量不符合要求的物资；
(5)因工作急需或其他原因不能形成及时入库的物资，仓库管理员要到现场核对验收，并及时补填《入库单》。
第二条 物资保管
1、物资入库后，需按不同类别、性能、特点和用途分类、分区存放，做到“二齐、三分”。
(1)二齐：物资摆放整齐、库容干净整齐；
(2)三分：分类、分区、分库。
2、仓库管理员对常用或每日有变动的物资要随时盘点，若
发现误差须及时找出原因并上报计划财务部部长。
3、库存信息要及时呈报。呈报周期分为：月报表、季度报表、年度报表；须对数量、文字、表格仔细核对，确保报表数据的准确性和可靠性。
第三条 物资出库程序
1、仓库管理员凭领料人的出库单如实发放，若出库单上主管未签字、字据不清或被涂改的，仓库管理员有权拒绝发放物资。
2、仓库管理员根据进货时间必须遵守“先进先出”的原则。
3、仓库管理员随时掌握库内物资情况，发现物资不足时，仓库管理员应及时通知计划财务部部长，并按要求填写《采购审批表》，经批准后交由物资管理部采购；试剂库内的化学试剂由试验室人员根据实际使用情况及时做好采购计划。
4、任何人不办理出库手续不得以任何名义从仓库内拿走物资，仓库管理员有权制止和纠正出库时的不良行为。
5、以旧换新的物资一律交旧领新。
6、出库时间规定如下：办公用品和日常用品出库时间定为每周二、四的上午10：30—11：00，下午3：30—4：00；化学试剂可根据每周的工作提前领取，特殊情况除外。
第四条 由于工作更改而引起领用的物资剩余时，应及时退库并办理退库手续。
第五条 公司仓库具体分为试剂库、办公用品库、综合库、
服装库。
