医院预算管理是对医院所有经营管理活动所进行的数量化、货币化的多方位、全过程、全员参与、全额统筹安排与总体规划，是基于战略导向的对医院预算期内经营管理的总体规划与安排，是实现医院发展战略与业务目标的管理控制活动及其过程。精神专科医院由于其专科的特殊性，体量小、疾病谱相对单一，医院管理上较综合性大医院相对粗放，对预算管理认识不深。本文从医院实行预算管理的必要性出发，分析精神专科医院在实行过程中存在的问题，旨在为精神专科医院实行预算管理提供有益参考。

一、医院实行预算管理的政策背景

2012年实施的《医院财务制度》，要求医院要实行预算管理，建立健全预算管理制度，实行“核定收支、定项补助、超支不补、结余按规定使用”的预算管理办法。2015年，国家财政部等部门出台的《关于加强公立医院财务和预算管理的指导意见》（财社〔2015〕263号）文件提出推行预算管理，规范公立医院收支运行，强化预算约束，提高公共资源利用效益。2018年，财政部颁布《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》的补充规定和衔接规定的通知（财会〔2018〕24号）文件，提出自2019年1月1日起，医院会计科目将增加26个预算会计类科目、3张预算会计报表。医院实行预算管理既是国家政策的要求，也是现代医院管理制度的组成部分。时代在发展，精神专科医院也不能缺席，所以精神专科医院加快实行预算管理势在必行。

二、精神专科医院预算管理现状及瓶颈

（一）管理理念需要更新

预算是在医院战略和良性运行之间联系的工具，可以将医院的战略规划通过预算的形式加以量化和固化，能够促进医院管理水平的提升。精神专科医院体量较小，普遍认为没必要花费人力、财力开展预算管理，对预算管理的内涵认识不足，没有意识到预算管理的战略性、指导性、关键性。

（二）管理制度落实不到位

预算编制缺少科学性。由于各科室忙于日常业务，往往是根据上年度预算执行情况，改改预算数字，甚至有的部门负责人仅一人就完成了部门预算的编制。在预算执行过程中，经常出现“重编制、轻执行”的情况，没有按批复的预算执行，随意性较大。财务部门在报销审核时，没有信息化支持，审核人员很难看到各部门剩余预算金额。在合同付款时也无法查询合同支出是否超预算。在预算考核时，缺少刚性约束力，考核指标难以量化，无法调动预算执行部门的积极性，造成医院预算精细化管理难以实现。

（三）缺少预算管理的专业人才

人才是及时资源。由于精神科为高危职业，工作风险大、压力大，加之社会对精神病人及精神卫生工作的歧视和偏见，许多高校毕业生不愿从事精神科相关工作，人才稀缺，高层次医疗和管理人才更是屈指可数。医院没有既懂财务又懂业务的复合型人才，财务人员往往发现财务数据上的问题，却发现不了数据背后的问题，不理解财务数据与实际业务间的关系，导致无法给业务部门提供解决问题的指导意见。

（四）管理体系不健全

预算管理、成本管理、绩效管理已成为现代医院管理的“三驾马车”，预算管理的实施要有成本管理、绩效管理的支撑，三者相互依据、缺一不可。目前，医院的预算管理、成本核算及绩效考核三大模块是孤立存在的，数据资源无法共享。由于软件间存在“信息孤岛”，绩效考核时无法抓取工作量数据，无法考核，导致资产闲置、资源浪费，无形中增加了医院运行成本。

三、精神专科医院实施预算管理的思考

（一）更新理念，提高认识

提高对预算管理的认知程度。精神专科医院一方面要学习综合医院的先进管理模式，另一方面要定期邀请相关专家培训预算管理知识，使全院员工对预算管理有的认识。医院管理层也要转变思维、更新理念，将预算管理提高至相应高度，支持预算管理工作的开展，定期（至少每季度）召开预算管理委员会，总结上季度的预算执行情况、反馈问题，布置下季度工作。

（二）PDCA循环融入预算管理

管理出效益，但是管理本身也需要不断地自我完善，而PDCA循环是自我完善、持续改进行之有效的方法。

1．预算目标及编制（P）

预算编制是预算管理的关键环节，编制方法直接影响到预算的执行率和预算目标的实现。预算编制前，医院召开预算管理委员会动员部署，公布医院近三年的运行数据及工作总结，医院的长期发展战略及近期规划，各归口职能部门预算要切合医院的战略规划。医院采用零基预算法，按照“以收定支、收支平衡、统筹兼顾、保障重点”的原则，围绕医院的战略规划，确定具体的业务指标和费用金额。收入预算的编制采用“从上到下”方式，支出预算的编制应采用“二上二下”的方式。

2．预算执行（D）

预算执行按照“无预算不支出”原则，所有支出必须在预算范围内，财务部门在报销审核环节，严格把关，使预算真正在医院日常管理工作中得到有效地执行。合同管理是医院内控的风险点，也是管理的难点，把合同管理纳入预算管理系统，在预算管理系统中增加合同签订、合同审批、合同付款等模块。如遇执行过程中有预算调整时，按程序规定进行调整，调整部门提出申请并说明调整事项及原因，上报预算管理办公室，并提交预算管理委员会讨论。

3．预算考核（C）

医院要把对预算执行结果与预算目标相对比，让考核机制真正落地。首先，要完善预算管理考核制度，建立涵盖计划完成指标、费用执行指标、效果执行指标等的考核体系。其次，考核指标要量化、易操作。，每季度针对预算的执行情况，按照考核指标予以考核，将考核结果在全院范围内公示，并在季度绩效中予以奖惩。

4．绩效改进（A）

预算管理体系并非一朝一夕就能健全完善，要通过闭环管理，持续改进。每季度对收支完成情况、设备购置、人才培养与引进、重点学科建设等预算执行情况进行总结、分析，针对预算考核中发现的问题，预算管理办公室认真梳理、分析原因、查找问题症结，反馈给各归口职能部门。PDCA循环将预算管理活动进行总结，将成功经验加以推广、标准化，对未解决的问题放入下一个PDCA循环里持续改进。

（三）培养业财兼备的复合型人才

传统意义上的财务会计正在逐步向管理会计转型，财务部门由核算向监督管理决策的职能转变。预算管理是当前医院面临的新课题，相关理论专业知识学习还需加强，财务人员要有业财融合的意识，掌握预算管理的内涵与实质，提高自身的业务素养，同时要更多地关注业务，做好“助手”，当好“参谋”。精神专科医院人才相对缺乏，要加大人才培养、引进力度，采用“请进来”、“送出去”的做法，培养一批既懂业务又懂财务的复合型人才。

（四）健全医院管理体系

预算管理是“一把手”“全员”工程，是现代医院管理体系中不可或缺的组成部分，能够帮助医院明确自身成本和支出的综合情况，减少不必要的支出，是实现成本管理目标的重要手段，是绩效管理的有力支撑。按照现代医院管理制度的要求，医院要健全以预算管理、成本管理、绩效管理为支撑的现代医院管理体系。精神专科医院要以预算管理为抓手突破瓶颈，以成本精细化管理为导向，以绩效考核为依托，提高医疗质量、患者满意度、医疗服务水平，提升医院综合竞争力。

四、结语

政府的投入和政策性扶持是精神专科医院实行预算管理的重要保障。精细化预算管理能督促精神专科医院管理水平自我提升，促进医院有效决策，按照既定的战略规划良性、稳定发展，能确保资源的合理配置，提高资本运营效率，降低运行成本，提升医院绩效管理水平。随着新时代社会的发展、人民生活水平的提高，精神专科医院承担的社会责任更大。精神专科医院要在坚持社会公益的前提下，通过高效运行为患者提供高质量的医疗卫生服务，以人民健康为中心，加强心理健康服务体系建设，满足人民不断增长的精神卫生服务需求，切实落实健康中国战略。

参考文献：

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作者：宋忠珍 李文俊