采购审计论文篇1
一、政府采购审计概述
1.对政府采购单位的审计。对政府采购单位的采购事项进行审计，是财政预算支出审计的一项重要内容，应结合部门预算执行审计和对其他行政事业单位财政财务收支审计一并进行，审计机关要有计划地组织开展审计或审计调查。其审计内容包括：①政府采购单位是否按规定编制年度政府采购计划，政府采购计划是否及时向社会公布，采购活动是否按计划进行；了解政府采购单位年度政府采购的商品类型、采购品目、数量、价格，是否存在应通过政府采购的支出而未实行的现象。②审计采购机构的内控制度，审查政府采购单位采购资金来源、使用及账务处理情况，主要包括预算资金、财政专户资金和单位自筹资金三个方面，看其采购资金来源是否合规，有无擅自扩大采购规模，提高采购标准，挤占、挪用其他财政专项资金的问题；是否存在支付政府采购经费的问题。③审查政府采购的商品是否经验收合格并按规定及时登记入账；采购物品的使用、报废等有无违反财务管理制度的问题；是否符合政府采购执行部门的工作需要，价格是否合理，质量如何，时效如何。④采购方式的选择是否合理、合规，特别是招投标中是否存在预先内定中标者或者向投标者泄露标底等违规行为；采购合同签订、资金支付及合同的履行情况；资金运作规模、资金管理方式和管理情况；采购活动是否存在违规营利的情况；采购的后续管理等情况。
2.对政府采购监督管理部门的审计。依法对政府采购监督管理部门的审计，是对政府采购工作的再监督。其审计内容包括：①审查政府采购年度预算编制是否遵循法定程序，是否进行调查研究、充分论证、科学预测和可行性分析，是否符合国家产业政策。②审查政府采购监督管理部门是否按采购预算要求采购单位编制采购计划，是否按规定审核采购单位提交的采购清单并汇总。③审查政府采购监督管理部门是否按规定审查政府采购机构报送的拨款申请书及有关文件。④审查政府采购监督管理部门是否按规定处理政府采购过程中的投诉事项。⑤采购范围、规模、数量、品种、金额是否合理；是否对行政事业单位现有财产进行清查登记，是否加强对新增固定资产的管理等。
3.对政府采购机构的审计。政府采购机构是政府采购的执行机构，负责具体组织实施各项政府采购活动。因此，政府采购机构是否依照法律、行政法规、规章制度的规定组织政府采购，是政府采购审计的核心。对政府采购机构的审计，主要是围绕政府采购机构是否按规定办理政府采购相关事项及自身的财务收支情况。
4.对采购人的审计。对应纳入采购机构集中采购的项目，主要审计：采购项目立项情况；采购计划有无事先未作详细预测和安排，随意性较大的情况；采购项目使用、管理情况；采购资金的来源、管理和采购预算执行情况；收到由采购机构分配来的物资后是否适用，不适用是否及时向采购机构申请调剂，是否及时正确建账登账，是否自行处置、调剂、变卖或报废等等。
二、政府采购审计实施
(一)政府采购审计重点与方法
1.对政府采购的预算和计划的编制情况进行审计。主要审查财政部门采购资金筹集和供应的年度预算是否合理，具体实行采购的各部门是否按规定编制年度政府采购计划，是否将列入政府采购目录的项目都按规定报送集中采购机关统一采购，有无未经批准自行采购的问题。
2.审计采购资金的筹集和管理情况。主要审查采购单位的采购资金来源是否合规，有无擅自扩大采购规模，提高采购标准，挤占、挪用其他财政专项资金的问题。
3.审计政府采购方式和采购程序的执行情况。审查选择的政府采购方式是否符合规定，是否存在应采用公开招标方式进行采购的项目采用询价方式进行；公开招标采购中参与招投标的市场供应商是否具备资格、竞争资格，有无违背公开、公平、公正原则的问题；实行招标方式进行采购的，招标文件的编制和招投标程序是否符合规定。从查阅档案人手，实施事后审计，从招标文件的编制方面获取比较全面完整的审计证据，依此作出专业判断。
4.审查采购合同的履行情况。采购价格是否低于市场零售价，商品质量是否过硬，售后服务是否完善；采购机关是否认真履行采购合同及不履行采购合同的原因；采购资金的拨付和使用是否符合有关规定和要求。
(二)政府采购审计现状与难点
1.政府采购监督体制不完善。《政府采购法》明确规定，各级政府财政部门是政府采购的监督管理部门，依法履行对政府采购活动的监督管理职责。《政府采购法》同时规定，集中采购机构为采购机构，它的职能是根据采购人的委托，以人的身份办理政府采购事务，并以非营利事业法人资格的身份对其采购活动承担风险和责任。现实中虽然一些招标活动也有纪检、监察、审计、工商和公证机关参与监督，但受专业知识和参与政府采购活动的局限，有效监督机制还未形成，外部监督并不十分到位，缺乏有效的监督制约。有的地方政府采购监督管理机构与采购机构没有单独设立，或者虽然分设，但职责界定不明确。
2.政府采购管理内控制度不健全
(1)采购管理配套规章制度不健全。一些单位由于缺乏实践经验和理论研究，未能制定出符合实际需要的采购管理实施细则、采购机构议事规则和操作规程、采购人员岗位职责等配套规章制度，导致采购管理和运行缺乏规范性和可操作性的具体指引。
(2)未建立政府采购运行评估制度。许多单位未按规定建立评估制度，也未开展采购运行评估工作，导致难以及时发现和纠正采购活动中存在的问题。同时，许多采购管理机构成员多是兼职，年底都忙于各自分内的事务，无暇顾及采购活动的总结和评估工作。
(3)采购管理的内审监督机制没有形成。许多单位没有制定采购管理内审监督规程，实际运行中内审部门往往直接派人参与具体采购事务，既是采购当事人又是监督者，既实施采购事务又履行监督职责，失去了内审的独立性和超脱性，不但起不到监督作用，还给事后审计留下了难题。
(4)采购的基础管理工作不规范。一是缺乏采购台账管理制度。二是缺乏采购档案管理制度。三是采购会计账务处理不规范。3.政府采购基础工作不到位。政府采购制度还不够完善，经验不足，招标采购中的评标办法不十分具体，采购手段落后，供应商的范围窄，并且缺乏受托开展各类物品采购的专业知识和专门人才。我国政府采购的范围目前仅涉及有限的一些品目，而财政资金投入较大的服务类和工程建设类项目还没有大面积的开展政府采购，这些都不同程度的限制了政府采购的规模。政府采购制度还不够完善，经验不足，招标采购中的评标办法不十分具体，采购手段落后，供应商的范围窄，并且缺乏受托开展各类物品采购的专业知识和专门人才。从采购的品目看，目前主要是对部分货物的采购，基建工程因涉及现行的基建程序，服务项目难度较大，多数尚未纳入政府采购的范围。4.政府采购程序不规范。在中央和地方的政府采购活动中，仍存在分割市场、歧视供应商的现象。有些地方通过地区封锁、部门垄断等方式排斥其他供应商参与竞标，同时还存在暗箱操作及其他不规范的问题，而这些都不同程度的影响了政府采购的公开、公正与公平。
5.政府采购的效能不高。一是采购缺乏弹性。政府采购的合同期一般较长，而采购价格在合同中一经确定，不能随市场价格变动，对于价格的市场波动目前在政府采购中仍缺乏适应机制，从而也使政府采购的整体效果有所下降。二是采购时间较长，效率不高。在实际实施中由于采购程序复杂、采购时间过长、厂商送货不及时等原因而不能满足采购人急需之用。三是政府采购需要资源整合。各地在信息库的建设中重复投入，使政府采购的整体成本加大，形成资源浪费，而且由于各地资源有限与分散，导致资源不足，进而影响到相关信息的及时性、准确性和完整性。
三、国外先进经验对我国的启示
澳大利亚政府采购和政府采购审计制度及规范已基本形成，借鉴澳大利亚的经验推进我国政府审计具有十分重要的意义。
(一)澳大利亚政府采购审计的特点
1.澳大利亚政府采购，制度健全且行之有效。澳大利亚建国不到100周年，但却拥有比较健全的法制和执法体系，政府采购活动也不例外。1998年澳大利亚制定了新的政府采购准则，名为《澳大利亚联邦政府采购指南(核心政策和原则)》。《财政管理和负责条例》也对政府采购作了规定。澳大利亚政府采购准则以公开、有效竞争为中心原则，用法律手段防止私相授受；采购法律、政策、行为、信息及程序必须公开，杜绝偏见和偏袒；并且推行责任制和报告制度等，保证了政府采购活动有法可依、有章可循，而且行之有效。健全的法制也为澳大利亚审计部门顺利开展政府采购审计工作提供了充分的法律法规依据。
2.澳大利亚政府采购审计，绩效测评程序规范，重点明确。澳大利亚国家审计主要包括绩效审计和财务报表审计两方面内容。联邦审计署审计准则具有较强的操作性，对审计实施目标、人员配备、执行程序、质量标准以及取证模式、审计结论和报告等都进行了明确规定。政府采购审计属于绩效审计范围，审计部门以政府采购准则为主要依据，按照审计准则的规定，开展政府采购审计。
(二)澳大利亚的经验对推进我国政府采购审计的思考
1.注重政府采购审计重要环节。实施审计时，应严格以《政府采购法》、《政府采购合同监督暂行办法》等规定为依据，注意抓住关键环节，开展有效审计。审计的重点环节要应包括以下几方面：
(1)政府采购计划、预算环节审计。
(2)政府采购组织、实施环节审计。
(3)资金支付环节审计。
(4)采购结果环节审计。
(5)采购信息管理系统审计。
2.借鉴澳大利亚审计经验应关注的几点内容
(1)严格以政府采购法律法规为依据。
(2)需要聘请相关方面的专家。
(3)借鉴国外绩效审计的成熟经验。
(4)严格执行审计结论回访制度，保证审计效果。
四、政府采购审计的前景及工作思路
(一)前景。作为现代市场经济产物，政府采购机构的全面成立、政府采购市场的不断扩展，使政府采购审计工作有着广泛的前景。
1.政府采购能够加强财政支出管理，提高财政资金使用效益，促进公平竞争、调节国民经济的运行、优化资源配置、抑制腐败等。其操作程序公开、公平、公正、透明的特点与市场经济相吻合。因此，从中央到地方、从政府到企业都非常重视政府采购这项工作，积极推动它向前发展。
2.中央政府的重视。《政府采购法》颁布之后，政府采购审计的法律依据变得更加充分。在《政府采购法》尚未出台前，政府采购主要依据一些暂行办法，全国性的有《政府采购管理暂行办法》、《政府采购招标投标管理暂行办法》、《政府采购合同监督暂行办法》、《政府采购信息公告管理办法》、《政府采购运行规程暂行规定》等。
3.由于政府采购审计工作的特殊性及必要性，政府有关部门已经注意到政府采购审计人员的不足，正加紧培训政府采购审计人员。
(二)工作思路
1.造就一支高素质的专业审计队伍。要求从事政府采购审计监督的审计人员必须具备比较高的素质，具有坚定不移地政治立场和为人民服务的信念；工作中廉洁奉公，坚持原则，敢于监督，善于监督；除了掌握审计专业知识和计算机知识外，还必须熟悉有关法律政策，不仅懂技术，还要通过电子网络和建立采购信息库来了解市场。
2.建立健全政府采购审计监督的长效机制。①组织、人事等部门把政府采购审计监管工作与行政首长工作业绩考核制度相结合，也就是将审计机关对各行政事业单位政府采购制度执行情况的审计评价，作为考核行政事业单位领导工作业绩的重要组成部分，以确保政府采购制度的贯彻执行。②审计机关把政府采购审计作为财政审计(预算执行情况审计)的重要内容，对当年政府预算内外资金采购情况作出总体审计评价，作为年度向人大提出的财政审计工作报告的重要组成部分。③建立“三结合”的审计模式。加入WTO后，我国政府采购审计监督体系也应积极与国际惯例接轨。这可参照西方国家政府采购审计制度，探索建立采购审计和管理审计相结合、定期审计和不定期审计相结合、内部审计和外部审计相结合的审计模式。
参考文献：
[1]郭彩云.关于政府采购审计若干问题的探讨[J].政府审计，2004，(3).
[2]艾广青，马妍.政府采购制度对我国的借鉴[J].财经论坛，2003，(8).
[3]楼继伟.政府采购[M].北京：经济科学出版社，2004.
采购审计论文篇2
一、本公司物资采购审计应用计算机参与管理前，物资采购审计事项及管理模式
1.审计所购材料是否有采购计划，是否与订货合同一致，是否与验收入库单相符，各项签字手续是否完备；
2.审查发票上的数据计算是否准确无误，增值税、运输发票使用的税率是否符合国家税收政策；
3.审查采购价格是否异常，是否符合当前的市场行情；
4.对经审查价格过高的材料品种手工编制“高价采购与低价采购损失情况对比分析表”，以便进一步分析处理；
5.根据“分析表”提供的涨价幅度和损失金额，进行市场调查分析，作出处理。属于市场行情变化引起的合理涨价，可以办理审计签证手续；属于不合理涨价的，通知采购主管及采购人员与供货单位交涉，进行调价处理或退货处理，属于采购人员的违纪行为，移交纪检部门进行处理；
6.办理审计签证手续；
7.汇总计算一定时期内物资采购实际价总成本、计划价总成本、价差额等；
8.手工编制材料采购审计报表，做出审计报告。
二、本公司实现计算机参与物资采购审计的必要性
1.随着市场经济的逐步健全，我公司的物资供应渠道发生了重大变化，生产所需的材料由原来的短缺经济时代转变为多渠道的市场采购，其采购价格随着供求关系的变化、进货渠道的不同以及市场行情的波动而出现较大的差异。在对材料采购价格合理性进行审核时，要求审计人员必须全面掌握各种材料的市场价格信息，而就我公司生产所需的各种材料而言，配件大到成台套设备，小到螺丝帽，有近万种，单靠人的记忆力是无法准确掌握的，是手工无法解决的问题，这就要求运用现代化的共进帮助审计人员快速、全面地掌握各种材料的价格信息。
2.在材料采购审计工作中，需要审查所购材料是否有采购计划，数量、品种、规格型号是否与进货合同一致，审查来货发票、运费结算单等结算凭证中的数据计算是否正确，需要对每个数据进行复核求证，需要做好审查记录并定期对记录中的采购信息及数据进行分析，这些工作在手工操作方式下，存在着工作量大、工作效率低、准确性差甚至出现人为的估算等问题，不能满足现代审计工作时效性的要求，必须运用计算机加以解决。
3.我们企业目前已基本构建了计算机管理办公自动化雏形，先后应用了《财务管理系统》《办公自动化管理系统》《劳资管理子系统》等一系列应用软件，已形成局域网，《远方通用物资管理系统》将为实现物资采购审计提供了必要的基础。
三、物资采购审核计算机辅助系统应具备的功能
1.账务处理功能。包括计算机采购计划、合同、出入库、库存、统计分析、核算、报表管理。
物资管理系统包括物资采购计划管理、合同管理、出入库管理、库存管理、核算、统计分析、报表管理。计划的编制通过计算机录入方式将经生产技术部确认后各生产部门年度、季度、当月生产需求采购计划输入《远方通用物资管理系统购》，通过系统自动核对现有库存量和库存高限量，通过程序设定的“计划采购数量-（库存量-库存最高限量）”自动生成物资采购计划表，然后审核人员可通过一批审核或逐一审核后产生采购计划表。这样避免了在手工操作方式下，存在着工作量大、工作效率低、准确性差等问题。
来货发票和仓库收料单上的物资名称、规格型号、数量、价格、供货单位、采购人等有关信息按照一定的数据格式录入到物资管理系统中（物资名称、规格型号只需输入物资编码就可自动显示），这项工作是取得市场价格信息的重要途径之一，也是汇总采购量、计算价差率、计算加权平均实际进价的基础，也是进行信息查询、进行价格合理性判断的基础。将月度采购计划录入计划管理的数据库中，是为了日常办理物资采购审计，自动核对计划，同时也可得到采购计划平衡表，采购计划完成情况一目了然，可及时发现工作中存在的缺陷。
汇总计算是对《物资管理系统》中贮存的数据按不同的标志进行分类汇总，如某种物资一定时期内的采购数量、实际价格、加权平均进货单价、计划价、材料价差额等。通过计算分析综合价差率可以考核材料采购成本的升降情况，评价采购过程的经济效益。通过计算分类价差率和各类物资采购量在全部采购量中所占的比重，进一步分析影响综合价差率变化的重要因素，找出物资采购审计工作的重点。按采购员、供货单位为标志进行分类汇总计算，通过价格水平的比较，可以评价采购人员的工作业绩，可以为选择可靠的供货单位提供依据。从而可避免人情采购或幕后交易，真正做到我公司一直要求的“公平、公正、公开”的采购原则。
根据《物资管理系统》中的采购审计明细账，月度分类汇总分析报表，高价采购与低价采购损失情况对比分析表，物资价格目录表等资料，从中得出结论，写出准确的审计报告，给公司主管领导传递准确的信息，以便领导层做出有效的决策。
2.信息管理功能。主要包括价格信息查询、采购计划情况执行查询、月采购情况查询、月分类采购情况查询、按供货单位查询、按采购员查询、高价采购与低价采购对比情况查询等内容。其中价格信息查询是核心内容，通过查询将近期内某种材料每次进货的价格信息进行对比，为价格审计提供可靠的依据。
3.辅助决策功能。主要包括自动核对计划；自动审查购货发票上的数计算是否正确，对采购价格的合理性进行审查分析，并自动生成“高低价格损失情况对比分析表”等功能。
四、如何利用计算机实现上述功能
1.我公司应用的《物资管理系统》基本流程设计
利用计算机进行物资采购统计、审计，内容涵盖物资需求计划制订，采购计划制作，物资出入库管理，购销合同管理，物资核算，物资分析全过程。各模块之间有机结合，通过填写日常出入库单，自动完成物资的库存管理，并提供多口径进行物资统计和审计，可自动生成企业所需的物资统计报表和审计分析报表。
系统的初始设置全部采用自定义式，出入库记账方式可自由选择，提供了计划价、先进先出、后进先出、加权平均、个别分批五种计价方式，可根据实际情况选用。对照我公司的实际情况，我们选用了加权平均的计价方式。
计划、合同管理用于对物资采购和耗用进行规划和控制，以达到满足生产，保证日常库存需要，减少盲目采购，尽量减少库存资金占用和进行合理的采购物资分配的目的。
2.如何实现计算机自动审计
计算机审计的过程就是在物资出入库工作时将采购合同号或采购计划号填入“入库类单据”中的“采购合同”、“采购计划”显示框中，按照发票明细和仓库收料表将物资代码（每个物品均有唯一的物资代码）填入相应的位置，将数量和来票金额录入，最后按“结单”按钮，不符合采购计划部分将会出现提示，可选择结单或放弃，如结单在后续的审计过程中将出现不良记录。如发票来货是成批计划，则按“计划填单”或“合同填单”按钮即可，如有差错，则不良记录也同样被记录下来。实际采购量小于计划采购量，或实际采购量大于计划采购量，屏幕上也出现提示，由出入库工作人汇报审计人员，审计人员根据具体情况做出相应的措施。
购货发票数据计算正确性的审查。某种材料在通过有无采购计划和订货合的审查后，系统要自动进行数据正确性的校验。对于发票中出现任何一种差错，系统都要给出误差金额的提示，并留下不良记录。在每录入一张“出入库单”记录后，系统还应自动计算出每种材料的计划价格总额，材料价差额和材料价差率，以便对材料的验收入库情况进行审查。如果屏幕显示的计划价格总额与验收入库单上的计划价总额不符，则说明在材料的验收方面存在错误，可能是数据计算错误，也可能是任意改变了计划单价，还可能是仓库保管员确实未收到足够数量的材料，这要由审计人员进一步调查分析处理，对于验收单上填写错误的要退回更正。对于供货方未发够货物的要追索欠发的货物。对于材料价差率太高的，审计人员要注意审查其购货价格是否合乎市场行情。
价格合理性的审查。某种材料通过了以上各种审查后，系统还要对其价格的合理性自动进行审查。以上几种审查都有严格的标准和固定的计算公式，具有确定性，从而可找出价格差异的原因。
物资管理系统在对已录入计算机的购货凭证进行自动审查的过程中，如果在采购计划、订货合同、发票数据、价格方面任何一项发现了错误，都发出相应提示信息，管理人员在查明原因并的到审计人员核准后做出相应的处理。同时，物资管理系统对相应的记录做出特殊的标记。在后续的统计报表中出现相应不良数据，以便审计人员写出正确的审计报告。每一个系统操作人员的权限均是固定的，互不干涉，不能修改其他系统管理人员所录入的数据，从而保证了数据的真实、有效性。
五、应用计算机进行物资采购审计的好处
物资采购工作工作要求审计人员善于发现问题、分析问题、解决问题，而运用计算机进行材料采购审计就是要让计算机帮助审计人员快速发现问题，然后由审计人员进行分析，加以解决，从而真正更好地服务于“阳光采购”。
1.为企业物资采购审计人员及时提供物资价格信息，使对物资采购价格的审计更加全面、有据、有力，并有效地堵塞漏洞。
采购审计论文篇3
采购管理；内部审计；职校
三年来，仅从政府公开招标评审专家审查投标人财务状况真实性，由原来审查投标人的财务报告到现在审查投标人的财务审计报告可以看出，职校内部审计要点之一是对固定资产投资项目实行“采购—资金支付”循环审计，加强对采购工作的事前、事中、事后的过程审计。笔者以内部审计为视角，就职校采购过程中存在的问题及采购管理办法进行研究，期望给职校采购同仁一些参考。
一、职校采购过程中存在的问题
1.政府采购预算编制不规范
政府采购预算审批的特点要求学校提前一年准确而详尽地制定下一年度财务预算，并根据预算编制完整、详细的年度采购计划，这对职校来说操作难度较大。一方面职校采购的品种多，很多技术更新发展非常快，很难提前一年提供技术参数、金额等完全准确的采购计划。另一方面政府采购预算编制时间较短，经常出现资金的支出不明确、预算编制不够精细化等问题。职校对资金是否合理科学地使用关注度不高，对政府采购项目科学认证、市场调研较少，存在重复申报、预算方案执行过程中批复资金严重不足或者富余等两极分化现象。
2.对实训耗材采购程度不够重视
随着世界技能大赛以及各类项目的国赛、省赛层出不穷，职校参赛热度有增无减，耗材的采购份额在职校采购工作中占据着重要的地位。实训耗材采购的方式决定了耗材的品质，实训耗材供货时间的紧凑性影响了参赛选手的实操次数，间接影响参赛成绩，实训耗材采购所节约的资金可直接降低实训参赛成本。目前职校实训耗材采购还存在着耗材选购依据不充分、价格控制措施不到位、资质审验不严格、货物配送服务不满意等问题，成为降低实训耗材采购合理性、行业竞争不透明、资源效能低下等诸多问题的根源。
3.采购人员专业性不强
采购工作在职校起步较晚，很多职校没有独立的采购部门或者采购部门成立较晚，采购管理人员往往都是兼职或临时调用，对人员专业素质考虑甚少，拥有专业采购技术和能力、熟悉法律法规、了解职校管理模式而且熟悉市场各种产品性能和价格等的现代采购人才非常紧缺，与职业学校的实际需求存在较大差距。
二、职校采购管理办法及监督工作的对策
1.规范职校采购制度，合理选择采购方式
以广东省为例，2014～2016年，财政部、粤财厅等频繁下发了各类管理制度改革意见、暂行办法等政策文件。职校采购应切合政策导向，及时修订本单位的采购制度，合理选择采购方式，明确公开招标、邀请招标等采购方式适用的范围。在采购方式的选择上，职校采购应以公开招标、网上竞价、电商直购等采购方式为主导；规范使用邀请招标方式、询价采购；对于需求时间急、采购预算达到公开招标采购限额标准的要灵活处理，尝试使用竞争性谈判和竞争性磋商；严格把关单一来源采购方式需求，组织专家论证并上报上级主管部门批复。
2.强化招标文件的论证审核工作
2016年，教学设备采购预算金额达到50万以上需选用政府公开招标。招标文件中设备的技术参数成为关注的焦点，技术参数是投标人所投产品的参考依据，指向性的技术参数具有排他性，招标过程中容易受到投标人的质疑投诉，严重者可能会导致流标。强化招标文件的论证审核工作，组织专业审核小组严格审核设备技术参数，以使用部门实际使用需求为落脚点，以确保采购不超预算为前提，以公允性为目标，着重审查内容的合法性和合理性。如：招标文件是否符合相关法律、法规，是否体现公平、公开、公正的基本原则，有无歧视性内容，招标评分标准的合理性，设备购买后的质保和维修情况等。通过严格的审核，使招标到的设备在购买价格、技术特点、售后服务等方面得到保障。
3.学校内部审计监督贯穿采购、资金支付始终
依法依规合理采购，保证管理与服务公权力的正确行使，强化纪检监察审计贯彻采购流程、资金支付始终，从招标文件编写论证、采购结果公允性、合同条款的完整、公正性到资金支付程序的合法性，进行整个项目事前、事中、事后审计，如下图所示。招标文件论证审核内部审计事前审计公开招标中标结果确认招标公示结果公示事中审计签订合同备案验收资金支付校内邀请招标或询价采购50万元以上50万元以下事后审计图要审计是否按照事前确定的标准进行投标人的资格审查，防止投标人提供虚假资料。监督开评、评标、定标的程序合法性，从专家人数合理性、专业对口性，过程是否全程记录，是否有专家发表具有导向性的言论等方面入手，充分发挥审计人员功效，降低腐败滋生点。近年来，职校内部审计及上级监管部门对实训耗材采购风险防控意识增强，实训耗材的监管将成为采购领域惩防体系的重点之一。
4.提高采购过程的公开透明度
职校采购管理工作要重视舆情导向，通过政府采购网站、学校网站做好采购项目事前、事中、事后的信息公开工作，提高采购过程透明度，接受社会的监督。
5.建立供应商诚信体系
建立职校供应商诚信体系，明确管理、准入、奖惩、淘汰等制度。严把供应商准入制度关，审查经营资质、年度审计报告、工作业绩、有无行贿记录证明等资料。与合格供应商签订诚信承诺书，并建立供应商诚信档案，管理过程中以保障学校的合法权益为前提，强化供应商诚信监控，提高供应商的廉洁、守法、自律意识，对刻意隐瞒不良记录、肆意妄为、不服从学校管理的供应商，一经发现列入黑名单，三年内不允许参加学校项目采购投标工作。
6.加强采购管理人员素质培养
职校应注重采购管理人才的培养，提升采购管理人员的专业采购技术和沟通协调能力。采购管理人员的能力影响着采购质量与效率、风险防控等诸多方面。可多走访同类院校，探讨采购管理经验，互相取长补短；组织采购人员参与采购管理系统专业培训，不断提高思想政治素质、专业基础素质，增强谈判、沟通等能力，掌握新型采购方式。
三、小结
强化职校采购管理制度，提高采购人员素质，切实做好职校采购工作。从内部审计视角下职校采购管理研究总结为以下几个方面：规范职校采购制度，合理选择采购方式；强化招标文件的论证审核工作；学校内部审计监督贯穿采购、资金支付始终；增强采购过程的公开透明度；建立供应商诚信体系；加强采购管理人员素质培养。
作者：王增娣 单位：广东省技师学院
参考文献：
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采购审计论文篇4
集团采购作为一种现代采购物流方式,成为今后物流发展的主要方向。集团采购凭借规模优势,与供应商之间建立起合作、稳定、双赢的战略伙伴关系,对于提高采购资金效益、降低企业成本、增强企业竞争力有重要作用。在集团采购过程中,集团与供应商之间、集团与集团子公司之间有各种财务往来,就此,应建立起相对完善的内部财务审计制度,以达到进一步规范采购行为和资金的使用的目的。
1 加强集团采购内部财务审计监管的重要性
财务审计是指审计机关依据相关的法律法规及财务管理实施条例、准则,按规定的程序和办法对相关企业资产、负债、损益的真实性、合法性、效益性进行审计监督,对其所编制的会计报表反映的会计信息作出公正客观的评价,并出具审计意见和决定。财务审计分为内部审计和外部审计两种,其目的是揭露和反映企业真实的财务情况,查处各种违法违规问题,维护各方的合法利益。集团采购内部财务审计具体是指集团成立专门的审计部门,对集团采购行为中的采购预算、账目往来、招标行为等进行核实和查证,以确保采购行为的合法性和规范性,提高资金的使用效率,避免出现不正当竞争、贪污受贿等不良现象,规避采购风险,最大限度地实现和维护企业的经济利益,实现集团采购降低企业成本的最终目的。建立集团采购内部财务审计监管制度,是集团采购的内在要求,也是企业发展的必然需要。
2 集团采购内部财务审计监管的主要内容
集团采购内部财务审计监管主要从采购预算、采购招标、采购验收、采购结算四个环节入手,贯穿整个采购过程的始终。
2.1 采购预算环节
在采购预算环节中,集团采购财务主要审计的项目有：采购预算编制是否经过了调查研究、充分论证、科学预测,是否符合集团企业生产需求的实际,是否具备一定的可行性；预算编制的程序是否符合相应程序,是否经过有关部门的讨论、批准；采购预算中,采购范围、规模、数量、品种、金额是否合理,是否符合经济市场的普遍、共性规律,等等。
2.2 采购招标环节
在采购招标环节中,集团采购财务主要审计的项目有：对招标中介组织及供应商的确定是否符合相关规定,对供应商的资质是否进行了调查核实；招标程序是否符合相关规定；在具体的招标过程中是否有重复采购、盲目采购或不符合采购实际需要的情况,是否有随意增加支出、突破预算的情况,等等。
2.3 采购验收环节
在采购验收环节中,集团采购财务主要审计的项目有：是否严格遵照采购对采购产品的质量及数量验收；是否严格按照产品的包装、保管要求进行入库,是否进行了详细登记；产品验收单据的开具是否符合相关规定和实际情况,等等。
2.4 采购结算环节
在采购结算环节中,集团采购财务主要审计的项目有：采购资金是否从资金分配领域延伸到实际使用领域,是否做到了专款专用；是否检查了合同履行情况并执行了先验收后结算的规定,资金结算方式是否符合财务规定,是否保留了原始票据,等等。
3 提高集团采购内部财务监管的相关策略
为了提高和加强集团采购内部财务监管的效率和力度,集团中央可以积极采取以下策略：
3.1 提高财务审计人员素质
集团采购内部审计部门的审计员是具体操作和执行内部财务审计行为的主体,提高他们的道德素养和业务能力,是内部审计顺利进行的人力保障。首先,在成立审计部门初期,就要吸纳那些业务过硬、具备一定职业道德的优秀审计人员进入到这个部门；其次,在审计部门成立后,要定期或不定期对财务审计人员进行相关的职业培训,帮助他们更新自身的审计知识,提高业务能力；最后,在进行专项审计的过程中,可以临时聘请一些专家作指导,促使审计工作人员更快地进步和提高。
3.2 完善内部财务审计制度
财务审计制度是财务审计工作的重要依据,内部财务审计部门要在尊重国家财务法律法规及实施办法的基础上,结合本集团财务管理特点制定相应的审计制度。集团审计部门与集团之间存在着密切关系,容易受到集团上级或其他部门的干扰,而在具体的审计项目中,审计人员必须要排除这种干扰,不徇私情,严格遵循财务法律法规和审计制度,按照规定的办法和程序,完成审计任务。
3.3 采取相应的激励奖励措施
集团采购内部财务审计对于提高企业采购资金的利用率,规避资金风险有重要的作用,为企业创造了一定的经济效益。在完成相应的审计工作之后,集团主管部门应对财务内部审计部门及成员给予基本的认可与肯定,这种认可与肯定应包括精神激励与物质奖励两方面,使审计工作人员在工作中获得自信与成就感,更加积极地投入到审计事业中去。
4 结 论
集团采购财务审计以促进企业发展为目的,通过多种方法和手段对采购资金和财务行为进行细致、深入的检查和监督,提高采购预算的准确性和可控性,避免采购资金的滥用和流失,降低企业成本,达到资源的最佳配置,并杜绝采购中可能出现的个人腐败行为,树立集团廉洁采购的正面形象。集团采购行为涉及集团与各子公司之间、集团与供应商之间及各方的经济利益,实践证明,加强集团采购财务审计对于实现企业经济利益最大化及社会主义经济建设有重大意义。
采购审计论文篇5
第一，物资采购前的可行性论证审计。可行性论证解决是否有必要进行购买的问题。医院购置大批量物资或贵重物资前，必须从医疗市场的实际需求出发，充分论证物资采购后将能产生怎样的社会效益和经济效益。除充分考虑开展的新技术在国内或省内医疗市场中居于何种地位，先进性如何，是否有适合的患者群外，还要对供应商能否保证质量供应，价格的合适性，售后服务是否良好等诸多方面进行周密的调研、分析和论证。可行性论证作为采购前的一道程序，如果缺乏必要的监督，容易流于形式。一些临床部门或许仅仅出于提升本部门形象而不是出于患者是否确实需要的考虑，在向器械科的购置申请中有意夸大请购物资对患者的功效，在经济效益分析和社会效益评估中同样有意高估服务例数，使论证专家产生错误的评定。基于此，为保证物资采购前的可行性论证的严密性，医院内审部门有必要参与监督论证的全过程。由于可行性论证是对未来事项的预测和估计，有着许多不确切的因素，因此，内审人员要对论证报告中的条文进行认真的研究解读。对不清楚的指标及表述，可以向使用部门科主任和专家询问，同时，深入临床部门一线，了解和掌握患者信息。在此基础上，对可行性论证报告进行再论证，从而保证可行性论证报告的科学性和严密性。对于技术性较强的物资采购，内部审计部门可以请外部专家参与。
第二，物资采购招标评标审计。经过可行性论证的物资并不能立即采购，还需经过招标评标等相关程序。针对招投标过程中存在的舞弊行为，内审人员可采取相应的审计方法。一是招标工作审计：审查招标项目的审批手续是否合法、齐全；审查招标项目所采用的形式是否合规，是邀请招标还是公开招标，采取公开招标的就不能采取邀请招标；审查招标文件的编制是否包含对所要招标项目的技术要求，是否列明投标人的资格限制，是否在规定的时间按照规定方式招标公告或招标邀请书。二是评标工作审计：审查评标标准和评标方法的合理性和科学性，是否存在主观倾向或者排斥潜在投标人的内容；审查评标是否坚持公开、公平、公正的原则，是否平等、公正地对待每一位投标者；审查投标单位投标报价的合理性，是否存在投标单位互相串通，抬高价格，共同舞弊的现象。
第三，物资采购合同审计。在医院物资采购活动中，由于合同欺诈行为和合同条款不完善给医院造成经济损失的现象时有发生。开展物资采购合同审计能约束双方当事人依合同办事，保障医院的合法权益，保证合同条款的明确完善。一是合同条款的审计：审查合同的内容是否违反国家法律，危害社会利益；审查合同条款是否完善，有无损害医院利益的不利条款；审查合同单位名称与中标单位是否一致，双方当事人名称和地址是否齐全；审查合同标的是否与中标采购物资相符，数量及质量要求是否清楚载明；审查价款及付款方式是否明确；审查交货方式、时间、地点是否具体；审查合同是否订明违约责任及解除办法。二是合同执行审计：审查合同是否存在未执行的情况；审查执行不完全的合同，并查找原因。三是合同变更审计：审查变更理由是否充分，是否属不正常变更；审查变更是否经双方同意，是否属单方变更；审查变更合同是否采用书面形式，是否发行了变更审批手续；
第四，物资验收审计。验收物资由独立于采购、付款的质检部门承担，质检部门对照合同对各类物资的数量、质量、型号进行查验，填写质检单并经质检人员签字，以明确责任。只有经质检合格的物资，方可办理入库手续。审计人员可以通过抽查已入库物资，逆向查找该批物资是否有经质检人员验收签字的质检单，并与采购合同核对，看实物、质检单、合同三者是否一致，检查和考核质检部门的工作，为医院患者使用医用物资把好质量关。
第五，货款结算审计。审计人员应对购货发票、运费单据、验收单等结算票据进行审计，审查票据是否真实、合法，采购的数量、价格、金额是否合规、准确。检查支票存根编号是否连续，并将付款日期、付款金额、供应商名称等信息与现金日记账、银行存款日记账以及应付账款明细账核对，看是否相符。对有折扣条件的发票，还应检查财务处理记录是否详细，是否存在贪污折扣而以总价付款的情况。检查是否违背付款政策对部分供应商快速付款，是否有违背现金结算管理规定，用现金代替银行存款进行付款的现象。
采购审计论文篇6
医院正常运营需要一定量的人力资源和物质资源支撑。这些设备、耗材、建筑物等物质条件需要医院在运营中不断的购进。随着社会的发展，医院物资采购项目将会越来越多，品质也会越来越好，所支出的金额也将越来越多。如何有效地规范、控制物资采购支出，维护医院和职工的根本利益，提高物资采购资金的使用效益，已经成为医院管理者和职工关注的问题。
1 开展物资采购审计，是医院审计部门的主要职责
内部审计是监督和评价本单位及所属单位的财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标。物资采购是维持医院运行的重要经济活动，是医院资金支出的重要部分。物资采购每节约一分钱，就意味着单位增加一分钱的净收入。因此对其进行审计，规范医院物资采购行为，提高采购资金的使用效益，进而促进医院加强经济管理，提高医院的整体经济效益，是国家以法规的形式赋予内部审计的职责。
2 物资采购审计的特点
2.1 物资采购审计具有多样性:社会生产的发展和社会分工的细化，决定医院不能或经济规律不允许医院以自产自销的自然经济形式为自己生产所需的物资向社会采购。其采购的范围涵盖了各种各样的办公用品、卫生材料、药品、仪器、设备、交通工具、家具、被褥、图书、报纸杂志、电器、音像制品、维修配件、大型工程勘察、设计、监理及承建施工、对外广告宣传、印刷、保洁服务等，项目品种繁多、且各自都有自己的特性，这就决定了物资采购审计的多样性。
2.2 物资采购审计具有极强的时效性:一方面，医院计划采购的项目是医院在一定时期内维持医院正常运转或进一步提高医疗质量和效益所需的物资、服务，推迟采购就会影响医院的正常运转和发展。需要内部审计必须在一定时限内完成物资采购的审计。否则，迟到的审计对医院运行和发展来讲，不仅是无效的，甚至是有害的；另一方面，现在医院是在市场经济条件下运行的，对外采购项目的价格和供货渠道，不像计划经济时期，物价在一定时期内相对稳定不变，而是价格随行就市，变化比较快，且同一时期、同一品种的货物，不同渠道供应的价格也不一样。这就需要内部审计机构有较强的时间观念，在有利于医院发展的时间内，及时、快捷地完成物资采购审计。
3 物资采购的审计方式与方法
3.1 物资采购的审计方式:物资采购项目审计，不同于财务收支、经济责任、内控制度等审计，财务收支、经济责任、内控制度等审计，是根据已发生经济活动并已有记录的历史数据、制度和会计资料，可事后进行。而物资采购发生所留下的会计资料，由于市场变化较快，事后进行审计，很难或不可能形成有说服力的审计结论。只有在采购事项发生前，内部审计部门根据有关职能科室报审的、经过医院领导批准的采购项目计划，进行市场调查和询价，形成有据可查的审计意见，即物资采购项目价格等提出限定性的意见，并对采购的程序及结果进行跟踪性审计，这种事前参与的审计方式，可有效地堵塞物资采购中的漏洞。
3.2 物资采购审计的方法:其一市场调查法。医院物资采购一般采取公开招标、邀请招标、竞争性谈判、询价、直接采购等方式。对这些采购方式的审计，因采购方式不同，其方法各有特点。但也有共同点，都需要采用市场调查法。通过市场调查，获取采购项目的供货渠道、供应商、产品质量及价格等信息，形成可靠的标的或价格底线，从而提出可行的审计意见。其二程序审计法。是指对各种采购方式应遵循的基本程序审计的方法。随着改革深化，采购管理越来越规范化、科学化，医院对各种采购事项制定了严密的采购程序。如果遵循了采购程序规定，一般不会产生不规范的行为。因此，审计的另一个重点，就是审核有关职能部门是否按采购程序执行采购。其三内外审计结合法。是指对金额较大、项目复杂的采购事项，内部审计部门审计后，再聘请有资质的会计事务所，对其进行审计的方法。这种方法主要适用于房屋等基础设施建设的审计。目前，医疗卫生系统基建审计能力有限，采用内外审计结合的办法，一方面降低审计成本；另一方面降低审计风险，使内部审计工作更具客观性、公正性。
4 医院物资采购审计所采取的措施
4.1 物资采购前的可行性论证审计:可行性论证解决是否有必要进行购买的问题。医院购置大批量物资或贵重物资前，必须从医疗市场的实际需求出发，充分论证物资采购后将能产生怎样的社会效益和经济效益。除充分考虑开展的新技术在国内或省内医疗市场中居于何种地位，先进性如何，是否有适合的患者群外，还要对供应商能否保证质量供应，价格的合适性，售后服务是否良好等诸多方面进行周密的调研、分析和论证。可行性论证作为采购前的一道程序，如果缺乏必要的监督，容易流于形式。
4.2 物资采购招标评标审计:经过可行性论证的物资并不能立即采购，还需经过招标评标等相关程序。针对招投标过程中存在的舞弊行为，内审人员可采取相应的审计程序。一是招标工作审计：审查招标项目的审批手续是否合法、齐全；审查招标项目所采用的形式是否合规，是邀请招标还是公开招标，采取公开招标的就不能采取邀请招标；审查招标文件的编制是否包含对所要招标项目的技术要求，是否列明投标人的资格限制，是否在规定的时间按照规定方式招标公告或招标邀请书。二是评标工作审计：审查评标标准和评标方法的合理性和科学性，是否存在主观倾向或者排斥潜在投标人的内容；审查评标是否坚持公开、公平、公正的原则，是否平等、公正地对待每一位投标者；审查投标单位投标报价的合理性，是否存在投标单位互相串通，抬高价格，共同舞弊的现象。
4.3 物资采购合同审计:在医院物资采购活动中，开展物资采购合同审计能约束双方当事人依合同办事，保障医院的合法权益，保证合同条款的明确完善。一是合同条款的审计：审查合同的内容是否违反国家法律，危害社会利益；审查合同条款是否完善，有无损害医院利益的不利条款；审查合同单位名称与中标单位是否一致，双方当事人名称和地址是否齐全；审查合同标的是否与中标采购物资相符，数量及质量要求是否清楚载明；审查价款及付款方式是否明确；审查交货方式、时间、地点是否具体；审查合同是否订明违约责任及解除办法。二是合同执行审计：审查合同是否存在未执行的情况；审查执行不完全的合同，并查找原因。三是合同变更审计：审查变更理由是否充分，是否属不正常变更；审查变更是否经双方同意，是否属单方变更；审查变更合同是否采用书面形式，是否发行了变更审批手续。
4.4 物资验收审计:验收物资由独立于采购、付款的质检部门承担，质检部门对照合同对各类物资的数量、质量、型号进行查验，填写质检单并经质检人员签字，以明确责任。只有经质检合格的物资，方可办理入库手续。审计人员可以通过抽查已入库物资，逆向查找该批物资是否有经质检人员验收签字的质检单，并与采购合同核对，看实物、质检单、合同三者是否一致，检查和考核质检部门的工作，为医院患者使用医用物资把好质量关。
采购审计论文篇7
(一)规范物资采购环节
加强药品卫生材料采购的审计,有利于从程序上规范物资采购,通过审计不断建立健全物资采购制度,确保采购环节的公开性和透明性,防止釆购人员从中舞弊,有效防范暗箱操作。同时明确各个环节的责任和职责,防范不正之风和腐败现象。
(二)降低药品材料成本
强化相关采购的审计,规范招投标,物资釆购环节的规范化,有利于在购买同等质量药品材料的情况下,取得最低的购买价格,降低医院的运营成本,同时给患者带来实惠,既得医院的经济效益,促进医院健康发展。
(三)降低医院财务风险
作为市场经济的运营主体,在药品卫生材料的釆购中医院也存在一定的财务风险。通过加强审计,规范比价购买和招投标程序,有利于选择良好的供货渠道,合理计划采购的时间、数量,提高资金使用效率,从而防范财务风险。
(四)强化审计功能
通过加强药品卫生材料的审计,有利于强化医院内部的审计意识,使得医院相关部门认识到审计的重要性,并且在物资采购的各个环节中都按照相关内部控制制度办事,促进各个业务功能的完善,强化审计功能,帮助医院各部门形成良好的审计观念。
三、强化采购审计应关注的主要内容
(一)采购事前可行性研究审计
在进行药品卫生材料采购之前,则应该加强采购的事前可行性论证,可行性研究除包括药品卫生材料购买的必要性外,更应考虑相关药品卫生材料购买将带来的经济效益高低,考虑相关物资在医疗市场中是否先进,实用性如何,是否能够在实际工作中发挥较好的效果,同时药品卫生材料供货商信誉如何,是否具备产品生产资质,产品的价格是否合适,售后服务是否到位等。采购审计应就上述可行性研究进行充分的监督,防止部分人员或者部门由于提升形象需要而非实际工作效果需要提出购买申请。审计人员在进行可行性论证审计时,除对论证文件进行认真审核外,还应深入了解可行性论证文件中相关术语和指标的含义,防止因为专业性强而无法准确判断可行性的可能性。另外,对于专业性和技术性都很强的可行性报告,可以请相关的专家参与审计和监督。
(二)招标评标审计
对于药品卫生材料采购的招投标工作的审计,主要包括以下内容:招标项目的合法性合规性,审批手续和资料是否齐全,招标项目形式是否符合相关规定,是否同时使用公开招标和邀请招标的方式,招标文件是否列明相关事项,例如:投标人应符合某些资格限制,招标公告的时间和方式是否符合规定;评标方法和评标标准是否符合规定,是否具有主观性,评标是否公开,是否公平,投标单位报价是否合理,投票报价是否有过高或者过低的情况,有无串通以报价的情况等。
(三)支付结算审计
在对药品卫生材料采购审计过程中,应加强资金支付及结算的审计。主要包括对购货原始凭证,如:发票、入库单、运费单等的真实性和合理性进行审计,采购的数量、品种是否符合要求,供应商是否指定供应商,支票存根是否连续,药品卫生材料采购情况与企业货币资金支出账务是否相符,是否与出入库信息相符。对于有销售折扣和现金折扣的情况,应核实有无贪污舞弊的现象,有无采用现金进行大额结算的现象。
(四)强化合同审计
在医院药品卫生材料的采购行为中,部分合同由于签订不严谨,导致医院遭受损失。应强化合同审计,约束双方当事人依合同办事,保障医院的合法权益,保证合同条款的明确完善。一是合同条款的审计:审查合同的内容是否违反国家法律,危害社会利益;审查合同条款是否完善,有无损害医院利益的不利条款;审查合同单位名称与中标单位是否一致,双方当事人名称和地址是否齐全;审查合同标的是否与中标采购物资相符,数量及质量要求是否清楚载明;审查价款及付款方式是否明确;审查交货方式、时间、地点是否具体;审查合同是否订明违约责任及解除办法。二是合同执行审计,审查合同是否存在未执行的情况;审查执行不完全的合同,并查找原因。三是合同变更审计,审查变更理由是否充分,是否属不正常变更;审查变更是否经双方同意,是否属单方变更;审查变更合同是否采用书面形式,是否发行了变更审批手续。
(五)物资验收审计
采购审计论文篇8
一、政府采购审计概述
1.对政府采购单位的审计。对政府采购单位的采购事项进行审计，是财政预算支出审计的一项重要内容，应结合部门预算执行审计和对其他行政事业单位财政财务收支审计一并进行，审计机关要有计划地组织开展审计或审计调查。其审计内容包括：①政府采购单位是否按规定编制年度政府采购计划，政府采购计划是否及时向社会公布，采购活动是否按计划进行；了解政府采购单位年度政府采购的商品类型、采购品目、数量、价格，是否存在应通过政府采购的支出而未实行的现象。②审计采购机构的内控制度，审查政府采购单位采购资金来源、使用及账务处理情况，主要包括预算资金、财政专户资金和单位自筹资金三个方面，看其采购资金来源是否合规，有无擅自扩大采购规模，提高采购标准，挤占、挪用其他财政专项资金的问题；是否存在支付政府采购经费的问题。③审查政府采购的商品是否经验收合格并按规定及时登记入账；采购物品的使用、报废等有无违反财务管理制度的问题；是否符合政府采购执行部门的工作需要，价格是否合理，质量如何，时效如何。④采购方式的选择是否合理、合规，特别是招投标中是否存在预先内定中标者或者向投标者泄露标底等违规行为；采购合同签订、资金支付及合同的履行情况；资金运作规模、资金管理方式和管理情况；采购活动是否存在违规营利的情况；采购的后续管理等情况。
2.对政府采购监督管理部门的审计。依法对政府采购监督管理部门的审计，是对政府采购工作的再监督。其审计内容包括：①审查政府采购年度预算编制是否遵循法定程序，是否进行调查研究、充分论证、科学预测和可行性分析，是否符合国家产业政策。②审查政府采购监督管理部门是否按采购预算要求采购单位编制采购计划，是否按规定审核采购单位提交的采购清单并汇总。③审查政府采购监督管理部门是否按规定审查政府采购机构报送的拨款申请书及有关文件。④审查政府采购监督管理部门是否按规定处理政府采购过程中的投诉事项。⑤采购范围、规模、数量、品种、金额是否合理；是否对行政事业单位现有财产进行清查登记，是否加强对新增固定资产的管理等。
3.对政府采购机构的审计。政府采购机构是政府采购的执行机构，负责具体组织实施各项政府采购活动。因此，政府采购机构是否依照法律、行政法规、规章制度的规定组织政府采购，是政府采购审计的核心。对政府采购机构的审计，主要是围绕政府采购机构是否按规定办理政府采购相关事项及自身的财务收支情况。
4.对采购人的审计。对应纳入采购机构集中采购的项目，主要审计：采购项目立项情况；采购计划有无事先未作详细预测和安排，随意性较大的情况；采购项目使用、管理情况；采购资金的来源、管理和采购预算执行情况；收到由采购机构分配来的物资后是否适用，不适用是否及时向采购机构申请调剂，是否及时正确建账登账，是否自行处置、调剂、变卖或报废等等。
二、政府采购审计实施
(一)政府采购审计重点与方法
1.对政府采购的预算和计划的编制情况进行审计。主要审查财政部门采购资金筹集和供应的年度预算是否合理，具体实行采购的各部门是否按规定编制年度政府采购计划，是否将列入政府采购目录的项目都按规定报送集中采购机关统一采购，有无未经批准自行采购的问题。
2.审计采购资金的筹集和管理情况。主要审查采购单位的采购资金来源是否合规，有无擅自扩大采购规模，提高采购标准，挤占、挪用其他财政专项资金的问题。
3.审计政府采购方式和采购程序的执行情况。审查选择的政府采购方式是否符合规定，是否存在应采用公开招标方式进行采购的项目采用询价方式进行；公开招标采购中参与招投标的市场供应商是否具备资格、竞争资格，有无违背公开、公平、公正原则的问题；实行招标方式进行采购的，招标文件的编制和招投标程序是否符合规定。从查阅档案人手，实施事后审计，从招标文件的编制方面获取比较全面完整的审计证据，依此作出专业判断。
4.审查采购合同的履行情况。采购价格是否低于市场零售价，商品质量是否过硬，售后服务是否完善；采购机关是否认真履行采购合同及不履行采购合同的原因；采购资金的拨付和使用是否符合有关规定和要求。
(二)政府采购审计现状与难点
1.政府采购监督体制不完善。《政府采购法》明确规定，各级政府财政部门是政府采购的监督管理部门，依法履行对政府采购活动的监督管理职责。《政府采购法》同时规定，集中采购机构为采购机构，它的职能是根据采购人的委托，以人的身份办理政府采购事务，并以非营利事业法人资格的身份对其采购活动承担风险和责任。现实中虽然一些招标活动也有纪检、监察、审计、工商和公证机关参与监督，但受专业知识和参与政府采购活动的局限，有效监督机制还未形成，外部监督并不十分到位，缺乏有效的监督制约。有的地方政府采购监督管理机构与采购机构没有单独设立，或者虽然分设，但职责界定不明确。
2.政府采购管理内控制度不健全
(1)采购管理配套规章制度不健全。一些单位由于缺乏实践经验和理论研究，未能制定出符合实际需要的采购管理实施细则、采购机构议事规则和操作规程、采购人员岗位职责等配套规章制度，导致采购管理和运行缺乏规范性和可操作性的具体指引。
(2)未建立政府采购运行评估制度。许多单位未按规定建立评估制度，也未开展采购运行评估工作，导致难以及时发现和纠正采购活动中存在的问题。同时，许多采购管理机构成员多是兼职，年底都忙于各自分内的事务，无暇顾及采购活动的总结和评估工作。
(3)采购管理的内审监督机制没有形成。许多单位没有制定采购管理内审监督规程，实际运行中内审部门往往直接派人参与具体采购事务，既是采购当事人又是监督者，既实施采购事务又履行监督职责，失去了内审的独立性和超脱性，不但起不到监督作用，还给事后审计留下了难题。
(4)采购的基础管理工作不规范。一是缺乏采购台账管理制度。二是缺乏采购档案管理制度。三是采购会计账务处理不规范。3.政府采购基础工作不到位。政府采购制度还不够完善，经验不足，招标采购中的评标办法不十分具体，采购手段落后，供应商的范围窄，并且缺乏受托开展各类物品采购的专业知识和专门人才。我国政府采购的范围目前仅涉及有限的一些品目，而财政资金投入较大的服务类和工程建设类项目还没有大面积的开展政府采购，这些都不同程度的限制了政府采购的规模。政府采购制度还不够完善，经验不足，招标采购中的评标办法不十分具体，采购手段落后，供应商的范围窄，并且缺乏受托开展各类物品采购的专业知识和专门人才。从采购的品目看，目前主要是对部分货物的采购，基建工程因涉及现行的基建程序，服务项目难度较大，多数尚未纳入政府采购的范围。
4.政府采购程序不规范。在中央和地方的政府采购活动中，仍存在分割市场、歧视供应商的现象。有些地方通过地区封锁、部门垄断等方式排斥其他供应商参与竞标，同时还存在暗箱操作及其他不规范的问题，而这些都不同程度的影响了政府采购的公开、公正与公平。
5.政府采购的效能不高。一是采购缺乏弹性。政府采购的合同期一般较长，而采购价格在合同中一经确定，不能随市场价格变动，对于价格的市场波动目前在政府采购中仍缺乏适应机制，从而也使政府采购的整体效果有所下降。二是采购时间较长，效率不高。在实际实施中由于采购程序复杂、采购时间过长、厂商送货不及时等原因而不能满足采购人急需之用。三是政府采购需要资源整合。各地在信息库的建设中重复投入，使政府采购的整体成本加大，形成资源浪费，而且由于各地资源有限与分散，导致资源不足，进而影响到相关信息的及时性、准确性和完整性。
三、国外先进经验对我国的启示
澳大利亚政府采购和政府采购审计制度及规范已基本形成，借鉴澳大利亚的经验推进我国政府审计具有十分重要的意义。
(一)澳大利亚政府采购审计的特点
1.澳大利亚政府采购，制度健全且行之有效。澳大利亚建国不到100周年，但却拥有比较健全的法制和执法体系，政府采购活动也不例外。1998年澳大利亚制定了新的政府采购准则，名为《澳大利亚联邦政府采购指南(核心政策和原则)》。《财政管理和负责条例》也对政府采购作了规定。澳大利亚政府采购准则以公开、有效竞争为中心原则，用法律手段防止私相授受；采购法律、政策、行为、信息及程序必须公开，杜绝偏见和偏袒；并且推行责任制和报告制度等，保证了政府采购活动有法可依、有章可循，而且行之有效。健全的法制也为澳大利亚审计部门顺利开展政府采购审计工作提供了充分的法律法规依据。
2.澳大利亚政府采购审计，绩效测评程序规范，重点明确。澳大利亚国家审计主要包括绩效审计和财务报表审计两方面内容。联邦审计署审计准则具有较强的操作性，对审计实施目标、人员配备、执行程序、质量标准以及取证模式、审计结论和报告等都进行了明确规定。政府采购审计属于绩效审计范围，审计部门以政府采购准则为主要依据，按照审计准则的规定，开展政府采购审计。
(二)澳大利亚的经验对推进我国政府采购审计的思考
1.注重政府采购审计重要环节。实施审计时，应严格以《政府采购法》、《政府采购合同监督暂行办法》等规定为依据，注意抓住关键环节，开展有效审计。审计的重点环节要应包括以下几方面：
(1)政府采购计划、预算环节审计。
(2)政府采购组织、实施环节审计。
(3)资金支付环节审计。
(4)采购结果环节审计。
(5)采购信息管理系统审计。
2.借鉴澳大利亚审计经验应关注的几点内容
(1)严格以政府采购法律法规为依据。
(2)需要聘请相关方面的专家。
(3)借鉴国外绩效审计的成熟经验。
(4)严格执行审计结论回访制度，保证审计效果。
四、政府采购审计的前景及工作思路
(一)前景。作为现代市场经济产物，政府采购机构的全面成立、政府采购市场的不断扩展，使政府采购审计工作有着广泛的前景。
1.政府采购能够加强财政支出管理，提高财政资金使用效益，促进公平竞争、调节国民经济的运行、优化资源配置、抑制腐败等。其操作程序公开、公平、公正、透明的特点与市场经济相吻合。因此，从中央到地方、从政府到企业都非常重视政府采购这项工作，积极推动它向前发展。
2.中央政府的重视。《政府采购法》颁布之后，政府采购审计的法律依据变得更加充分。在《政府采购法》尚未出台前，政府采购主要依据一些暂行办法，全国性的有《政府采购管理暂行办法》、《政府采购招标投标管理暂行办法》、《政府采购合同监督暂行办法》、《政府采购信息公告管理办法》、《政府采购运行规程暂行规定》等。
3.由于政府采购审计工作的特殊性及必要性，政府有关部门已经注意到政府采购审计人员的不足，正加紧培训政府采购审计人员。
(二)工作思路
1.造就一支高素质的专业审计队伍。要求从事政府采购审计监督的审计人员必须具备比较高的素质，具有坚定不移地政治立场和为人民服务的信念；工作中廉洁奉公，坚持原则，敢于监督，善于监督；除了掌握审计专业知识和计算机知识外，还必须熟悉有关法律政策，不仅懂技术，还要通过电子网络和建立采购信息库来了解市场。
2.建立健全政府采购审计监督的长效机制。①组织、人事等部门把政府采购审计监管工作与行政首长工作业绩考核制度相结合，也就是将审计机关对各行政事业单位政府采购制度执行情况的审计评价，作为考核行政事业单位领导工作业绩的重要组成部分，以确保政府采购制度的贯彻执行。②审计机关把政府采购审计作为财政审计(预算执行情况审计)的重要内容，对当年政府预算内外资金采购情况作出总体审计评价，作为年度向人大提出的财政审计工作报告的重要组成部分。③建立“三结合”的审计模式。加入wto后，我国政府采购审计监督体系也应积极与国际惯例接轨。这可参照西方国家政府采购审计制度，探索建立采购审计和管理审计相结合、定期审计和不定期审计相结合、内部审计和外部审计相结合的审计模式。
参考文献：
[1]郭彩云.关于政府采购审计若干问题的探讨[j].政府审计，2004，(3).
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采购审计论文篇9
“价格”控制，体现的是一种直接的、可以立竿见影的效益，目前审计所采用的大多是这种价格控制方法。在审计工程中，一般是通过物资采购合同的价格论证，采取各种方式进行询价、比价，即所谓“货比三家”，取价格最低。可以说，这种审计方法最直接、最简单，效果也最直接、最明显。可是，这种审计方法也有其致命的缺欠。那就是通过审计确认的“价格”采购回来的设备、器材，不能保证是“最划算”的物资。因为，价格并不能完全体现价值，尤其是市场经济混乱，社会诚信机制尚不健全的客观条件下，最低价格根本无法保证所采购物资质量合格，更不能奢谈优质，也无法保证商家以次充好、以假乱真的产品投入我们的生产运营。一旦这样的产品进入企业生产流程，就会给企业带来巨大的潜在风险。而这样的惨痛教训，在现实当中也是有案可鉴的。如XX采油厂在华北一家阀门厂采购了一批专用防腐阀门，这批阀门是以假乱真的F系列防腐阀门。这批阀门，但从价格上看没有什么问题，但是质量上却比正牌产品相差十倍的使用寿命。产品投入到XX设备当中，不到一年几乎全部报废，不得不停工拆除更换新阀门，仅此一次停工损失达千万元之巨，好在发现及时，没有酿成安全事故。由此可见，内部审计在物资采购中仅进行价格控制是不正确的，这种审计方法存在重大缺欠，必须引起内部审计工作者的高度重视。解决的思路和办法，笔者认为必须扭转内部审计单一的“价格”控制方式，采用“价值”控制方式深化在物资采购方面的审计。
“价值”控制，体现的是一种价格功能比，是价值工程理论在内部审计开展物资采购审计方面的具体运用。运用这个理论开展物资采购审计，关注的不是单一的价格，而是要把需采购的该产品的使用价值，并以此为依据，对拟购的物资进行审计论证，做出审计结论。拟购物资的功效参数一般包括产品的品牌信誉、产品质量、预计使用年限、用户反馈信息、后期维护费用等等；物资的价格参数一般包括厂价、一级承包商价、市场零售价等等。
实现价格控制向价值控制转移，不仅是审计方法问题，而且是个审计观念的更新问题。现代企业内部审计，审什么？怎样审？这些老问题都会在社会经济变革推动的企业条件下，演变为新的问题，这些新问题，就要运用新的内部审计理念来解决。笔者认为，内部审计的新理念，体现的不是过去单一的直观的发现和处理问题，而是用系统的、联系的观点分析、解剖、判断、评价企业内部的经济事物，为增加企业经济价值服务。物资采购审计的“价值”控制方法，就是内部审计新理念运用的具体化。
物资采购审计实现“价值”控制，对内部审计人员的素质要求更高了。应当说内部审计在目前的“价格”控制中，是经历了许多艰难曲折的道路的。但是要实现“价值”控制，要比“价格”控制困难的多。主要体现在实现“价值”控制，需要审计人员掌握的知识面更宽了，尤其是物资功能的控制参数，需要审计人员不懈的努力、学习、积累才能获得。因此，物资采购审计实现价值控制，应当从一下几个方面入手：
1.强化培训。新的审计理念、新的审计方法，要求物资采购审计人员必须全面掌握。为达此目的，就要通过强化培训的手段，迅速提高他们的相关知识，为进行合理的审计分析、判断、确认打下过硬的基础。
采购审计论文篇10
根据《政府采购法》的规定，分散采购是政府采购的一种组织实施形式，是集中采购的有益补充，其范围是除本级政府纳入集中采购目录以外、限额标准以上的政府采购项目。随着我国经济发展进入新常态，分散采购也随之步入新的历史时期。2015年，我国分散采购金额为4 365亿元，占全国政府采购规模的比重为20.7%，较上年上升5.5%。随着国务院简政放权、放管结合、优化服务改革工作的推进，政府采购限额标准的提高，各级政府采购集中采购目录被不断压缩，分散采购的规模和范围不断扩大，而分散采购中长期存在的诸如管理不顺、操作不规范及价格、回扣、质量等问题，使得加强分散采购审计变得愈加必要和急迫。
二、分散采购审计的重要性
（一）有利于加强对权力的制约和监督。近几年，我国各地在大力推进政府采购制度的过程中，特别是在分散采购领域，依然存在谋取个人私利的行为，因此，审计要加强对招投标和分散采购过程中的权力制约和监督。《政府采购法》及其实施条例规定，审计机关应当对政府采购活动进行审计监督，政府采购监督管理部门、政府采购各当事人有关政府采购活动，应当接受审计机关的审计监督。这就以法律形式明确了审计监督的重要地位和作用，为审计机关依法对分散采购审计提供了法律依据，必将对加强分散采购监督管理力度，促进其规范化运作，有效遏制权力腐败，提高分散采购的质量和效益等，产生极其深远的影响。
（二）有利于促进健全和完善制度。分散采购审计监督重要性体现在其本身是分散采购制度健全和完善的重要组成部分。可以在依法监督制约权力、揭露问题的同时，通过对整个采购程序的规范性、方式的合理性、主体的合法性进行审计监督，在过程中查找问题，并对发现的问题进行分析，以揭示分散采购体制机制、法规制度和操作执行等方面存在的漏洞和缺陷，并根据存在的缺陷提出完善制度的对策和建议，以督促有关方面弥补漏洞、缺陷，健全和完善法规制度，细化规定，从根本上杜绝类似问题的再次发生。
（三）有利于预防和治理腐败。随着简政放权要求在各地纷纷得到落实，分散采购在整个政府采购中的范围和规模趋于扩大和上升，但人们对这种采购模式的关注和重视程度远不够，导致对分散采购的管理出现薄弱环节，甚至存在真空和盲区，如不加以审计监督，分散采购有可能变为“分散腐败”。通过分散采购审计监督，可以从分散采购的体制、机制和制度层面及时向有关方面反映存在的问题并提出改进建议，消除隐患、防范风险、堵塞漏洞、精细管理和健全制度，以有效地预防腐败犯罪行为的发生，降低腐败产生的机率，使权力得到制约和监督，促进采购行为公开透明运行。审计的前瞻性、预防性和震慑性，能够从根源上预防和治理腐败行为，并能及时查错纠弊，以纪律惩戒方式对腐败行为给予教育和警示。
（四）有利于探索绩效审计新途径。目前，中央和地方分散采购的资金节约率大多在5%左右，说明分散采购资金的使用效率亟待提高。因此，重视分散采购的监管和创新正是着力提高财政资金使用效率的客观需要。这就要求审计部门必须从讲求效率、效益和公共利益出发，对分散采购支出的资金节约度和效益进行监督。通过不断探索绩效审计新途径及时揭露、制止和纠正分散采购活动中存在的违法违规行为、促进财政资金预算管理、推动分散采购制度改革、规范分散采购市场秩序、提高财政资金的使用效率和效益，从而达到维护国家利益和社会公共利益的目的。
三、当前分散采购审计工作存在的主要问题
（一）分散采购审计标准不足。分散采购审计标准是审计人员对分散采购事项进行审计时判断是非、优劣的准绳，是提出审计意见、做出审计决定的依据。其内容应包括相应的法律法规、政策、规章制度、计划预算、经济合同等。目前，我国分散采购法律体系尚不完备，仅有四川、重庆、黑龙江、青海等4个省（市）和常州、启东、丰县等12个市（县）根据本地实际情况出台了专门针对分散采购的管理规定。此外，我国审计准则体系中还找不到关于分散采购的专门性审计准则或实务指南，使得审计部门在进行分散采购审计活动时缺乏必须遵守的规则，导致分散采购审计缺乏必要的审计标准和监督内容。这种情况既不利于规范和指导审计实践，也不利于衡量和评价审计工作质量。
（二）分散采购审计专业人才匮乏。随着政府采购改革的深入，我国分散采购的规模、范围不断扩大，既有货物类、工程类采购，又有正扩面增量的服务类采购。这就要求审计人员既要熟悉分散采购的法规政策和业务技能，又要懂得商业贸易、工程咨询、质量控制、高新技术产品主要性能、技术参数等诸多领域的技术和知识。但目前我国许多审计部门主要由具有财会专业知识和业务能力的人员构成，素质参差不齐，能力不均衡，短期内难以满足现实审计工作的需要。
（三）审计等监管部门欠缺监督合作机制。由于分散采购事项本身及其核算资料的复杂性，再加上信息和资料不足，容易对分散采购审计的质量和效率造成不利影响。同r，审计监督与其他监督一样，也存在着自身的专业缺陷和制约因素。要适应分散采购审计的专业性要求，就必须获取足够的信息和资料。但审计部门与财政、工商、税务、公共资源交易中心等部门之间缺少共享相关信息资料的途径。加之当前审计手段有限、审计威慑力不强的形势下，为发现、揭示问题以及给问题定性带来了很大的困难。审计部门更需要与其他监督部门通力合作，共同构建具有多层次、多角度的分散采购监督体系。但从我国分散采购的发展过程及实践来看，我国分散采购各监督管理机构之间的合作还没有形成有效的机制和规范的制度体制。
（四）分散采购绩效审计理论和实践欠缺。目前，分散采购在政府采购中占比不断提升、范围不断扩大、支出不断增加、所涉及的环节和内容较多，对其进行绩效评价日趋复杂，需要比传统审计技术和方法更加先进、规范的审计标准和审计准则。虽然我国部分省市已经有了专门针对分散采购方面的法规，但目前仍然没有一个专门用于规范分散采购绩效审计的法律和准则，加之开展分散采购绩效审计在我国无论是理论上还是实践中都仍处于探索阶段，还没有成熟的、规范的、可操作性强的绩效审计模式可以借鉴，导致目前审计效果未能得到充分有效的发挥。
四、加强与改进分散采购审计工作的对策
（一）建立健全分散采购审计准则体系。在大数据时代背景下，分散采购审计的手段、取证方式以及标准与从前大不相同，因此，应该结合各地分散采购审计实际情况，加大探索力度，尽快出台全面的大数据时代下针对分散采购及其绩效评价的审计标准和审计准则，以指导审计人员开展分散采购审计工作。同时，对分散采购法律规章制度进行分类汇编，使以后的分散采购审计过程能够做到有法可依、有章可循，以进一步提高财政资金使用效率。
（二）强化分散采购审计以预防腐败发生。鉴于目前我国分散采购制度和监督制约机制尚处于进一步建立和完善阶段，针对分散采购中已经出现以及根据预测可能出现的各种违规现象，应该做到总结规律、突出审计重点，在审计工作中加强监督和审查力度，从预防做起，除继续把分散采购财政支出资金来源和拨付情况列入本级预算执行情况审计的必审内容外，还要把分散采购监督管理部门、采购机构、采购人、供应商、中介机构纳入审计监督范围，不留“死角”或“盲区”，杜绝违法违规行为，进一步推动分散采购审计向深层次发展。
（三）建立跨部门信息资源共享机制。在保证信息安全的前提下，整合政府各单位现有的电子数据信息平台，特别是审计要与财政、工商、税务、城建、公共资源交易中心等部门通过政务信息网络互联互通，实现政府部门之间数采集、汇总、共享和对比常态化，构建政府部门之间信息资源共享的业务协作机制。此外，各地要按[2015]63号文的要求统一公共资源交易平台交易，尽快实现“平台之外无交易”。同时，继续深化和探索在分散采购审计实践中运用大数据技术新途径和新方法，进一步推进计算机审计取代手工审计，网络审计取代就地审计，实时审计取代事中和事后审计。
（四）加强审计人员的能力培养。分散采购审计工作不同于一般的审计工作，具有很强的法律性、政策性、技术性和专业性，涉及到政治、经济、市场营销、经济法规等多方面知识，对审计人员要求较高。审计人员作为分散采购活动的监督者，不仅需要熟悉预算法、合同法、招投标法、政府采购法、建筑法等法律法规，还要具备设备、质量、价格、技术管理等相关专业知识。不仅要掌握采购程序和谈判技巧，还要有较高的审核各类采购文件的能力。为此，要重视培养和提高审计人员素质，通过外请专家举办专题培训班、定期组织审计业务总结交流会、鼓励岗位自学、考察等方法，帮助他们破除陈旧的审计模式和审计思维，拓宽知识视野，更新知识结构，提高自身素质。
参考文献：
[1]黄费连，王文华.对加强政府采购审计工作的思考与对策[J].招标与投标，2016，（10）.
采购审计论文篇11
我院制定了关于耗材采购、仓库保管、付款等方面的制度文件，并具有相关的经济责任追究制制度文件，在组织管理方面，医院成立了物资采购领导管理小组，负责对大宗物资和医疗耗材采购进行管理和监督 ，由院领导、相关职能部门和相关专家组成医院大宗物资采购领导小组，下设采购管理组（实施部门及相关专家组成 ）和监督工作组，监督工作组成员由纪委监察、审计、财务等组成，并由监督工作组对采购过程进行全程监督；在职责分离方面，验收独立于仓库保管和记账职责，由设备处不同部门不同人员分别执行，实行设备处耗材采购职责与物资采购领导小组审批、使用科室与设备处仓库管理人员共同验收的职责分离，实行设备处处长与耗材管理小组的分级审批制度，整个耗材采购过程涉及到申请采购、审批、 购买（签订合同），验收、付款五个环节，整个控制流程如下图：
跟踪审计范围也包括以上几个方面：
第一 、明确申请权限，科室申请购买耗材必须是政府中标产品，对于申请新购耗材和非中标耗材需要经过医用耗材管理领导小组讨论确认是否购买，外请专家手术所用的自带医用耗材必须是中标产品，且三证齐全，并经医务处同意报设备处备案后方能申请使用。各科室应根据上月的耗材使用量，编制本科室下月的耗材需求量，库房保管人员对各科室购置计划进行归类统计，结合库存物资编制下月计划，月计划表除了反映下月材料采购需求量外，还应反映本月计划购置耗材的消耗量，一方面使计划的编制更真实，准确，便于对计划完成情况进行对比分析，以达到控制库存，提高库存物资的周转率，提高医院资金的利用率，如果有计划外的采购，由所在部门申请，报相关分管院长审批后再实施，以达到既能规范管理，又能及时满足医疗业务需求。由于科主任在决定购买耗材的规格方面的权利比较大，不利于有效管理，所以，明确科室申请购买耗材的权力和范围尤为重要，可以要求至少2人在申请购买单上签字认可。
第二 、明确审批职责，为了提高耗材的利用效率减少浪费，制定了相关的审批制度，对于常规的在中标范围内的品种并且金额在5万元以下，由耗材管理委员会授权设备处处长审批，年使用量5万元以上的常规品种由分管院长审批，如果是非中标产品或者开展新技术新项目使用的新产品，要由耗材管理委员会讨论后审批，对于临时采购或紧急采购，需经医务处和分管院领导审批。
第三、 确定供应商，询价 对于大宗耗材（年使用量超过5万元），原则上要求至少邀请三家供应商进行评标议价，并对供应商相关资质进行审核，审核内容包括：营业执照，医疗器械经营许可证，税务登记证，产品经营授权书，产品生产许可证，和产品注册证等；由监督工作组（设备处、审计处、纪检监察）参加谈判，如只有一家供应商的，还要进行市场调查，以确定能够买到质优价廉的产品，对于中标品种可以采取公开招标和邀请招标的形式，非中标产品可以采用单一来源或者竞争性谈判方式，并由监督工作组（设备处、审计处、纪检监察）参与谈判，一般都能通过供应商的相互比价达到降价的目的，对于常规性年使用量在5万元以下的耗材，可以选择信誉佳，合作好的供应商签订合同，并就价格和售后服务方面与供应商进行磋商，争取更多的优惠，对于技术含量高，规格和价格不确定的产品，也要由监督工作组（设备处、审计处、纪检监察）部门参与询价和谈判。
第四、 签订合同，在确定供应商后，设备处依据招标文件及双方达成的品种及价格、数量、交货时间等条款等，连同各自的权利和义务写进合同。交由采购领导小组审批后，正式签订合同。
第五、验收入库，这是本循环的一个关键点，医院从供应商处收到耗材验收入库，首先由仓库管理员对货物的数量、规格外形进行检查后进行登记，检查收到的商品是否与订购单上的项目一致，由验收人（设备处仓库管理员和科室人员）签字确认，验收合格后填制一式三联的入库单，其中一联交仓库保管，另一联交设备处财务人员做帐，第三联由设备处会计人员入账编制报销凭证，连同供应商发票及发货单、科室请购单、申请单、审批单、合同等，经科室、设备处、审计处、分管院长、主管院长签字后报送财务处办理付款。
第六、付款，财务处审核发票并付款，财务处主要审核验收单、请购单和合同协议的完整性和一致性，即发票注明的耗材与验收单、请购单上注明的耗材是否一致，各相关人员签字是否完整并附有相应的合同，经审核无误后，进行付款和记账，并每月与设备处核对。
在整个耗材购买过程中，审计作为耗材管理委员会成员，除了参与新品种和非中标品种的审批和议价过程，还要对入库单进行审核，审核验收单和入库单的耗材数量和规格、价格与科室的申请单和审批的数量和规格、价格是否一致，审核各分工人员的签字，特别要对所购耗材的价格进行审查，明确中标与非中标产品是否区分，随机抽样核对中标产品的价格是在贵州省中标目录价格或者卫生部中标目录价格以内，如果是大宗耗材（5万元以上）要审核购买价格是否为议价价格，非中标耗材价格和新使用耗材价格与议标价格是否一致，购买是否根据计划进行申请，是否符合分级审批制度，对入库单的真实性、合规性及完整性进行审核，并对发现的问题及时沟通，及时解决，以便将耗材采购过程中的管理缺陷降到最低。
内部审计的目的主要是发挥“免疫系统”的作用，而跟踪审计能够更好地推动实 现这一作用，无论是何种组织，内部审计在对采购跟踪审计的过程中 ，首先要关注采购业务中的内部控制是否有恰当的职责分工并体现不相容职责相分离，是否有分级授权审批制度，最关键的是制度执行是否有效，再好的制度是由人来执行，如果执行不力，也就可能会导致耗材采购的无效率，串通和舞弊，因此，医疗耗材采购制度一旦形成，就要严格执行，并对违反制度的情况建立相应的追究制度和考核管理制度，而内部审计部门对整个购买过程的跟踪审计，能为医院管理部门对医院耗材的购买过程的监督提供合理保证，并及时反馈信息。
采购审计论文篇12
（一）审计中供应商管理的作用机理
经济学理论将竞争分为完全竞争市场、寡头垄断和多头垄断。在寡头垄断或多头垄断的情况下，供方操控定价权，实现超额利润，而充分竞争的市场则实现等价交换。因此，工程公司总包项目中正常的供货商推荐程序不仅应当保证所推荐供货商均能够提供满足工程要求的产品，而且应当保证推荐的供货商之间存在竞争性和招标比价空间。内部审计在供应商管理的监督工作中，也必须以此为原则，严把供货商推荐关，一方面严格审核供货商推荐名单的真实性与合理性，另一方面积极建议引进具有竞争性的新厂家。
（二）供应商管理审计信息化的体系构建
供应商管理审计的作用主要为形成有效竞争，因此供应商管理信息化包含的基本要素为供应商数据库，应实现的功能为供应商增加、供应商评级和供应商推荐。供应商管理信息化系统应单独设计，独立于设备采购信息，并能对供应商的商务、技术、履约、质量等方面进行评价。
三、采购流程接口环节审计信息化
（一）审计中采购接口管理的作用机理
采购环节主要包含“设计提出请购单———采购提出采购———开标及评标———定标及合同审批流程”，采购环节之间不仅涉及不同工作内容，也可能涉及不同负责人员：请购单一般由设计部门提出，采购环节一般经采购经理负责，合同审批则经相关部门及公司领导负责。采购接口容易出现如提高规格标准采购、采购数量转化错误、供应商名单与协议不一致等问题。究其原因，主要是信息不稳定，即前一阶段的信息未有效或及时完整传递给下一个决策部门。因此，审计工作中应注意接口处信息是否一致，保证上一阶段的成果在其后阶段正确对接。例如：审计人员进行某项目油品采购的合同评审时，发现拟签合同中的采购数量与设计人员请购数量严重不符，且设计请购单中提请量前后也不一致。经核算，设计人员提请的汽轮机油为7桶，而拟签合同数量为62桶。发生此种情况的主要原因是设计请购阶段的技术数据未与合同阶段的技术数据对接。
（二）采购流程接口管理审计信息化的体系构建
采购流程接口管理审计的目的是防止信息不稳定或缺失，其应包含的基本构成要素为各环节需转入下阶段的信息清单。
四、价格分析审计信息化
（一）审计中价格分析的作用机理研究
价格分析是工程审计工作的重要环节，占整个审计工作时间的30%-60%。通过价格分析，可以使审计工作更加主动，防止被错误信息干扰等。而审计中信息分析的主要目的是解决信息不对称问题。通常，当审计掌握的信息不完全时，就会发生类似于“逆向选择”的情况，即由于采购方不了解供应商的产品质量，在多个单位同时投标时，最低报价厂商与其他厂商悬殊过大的情况下，采购方往往会认为其质量不高，因此多数采取次低价成交或者提高最低报价厂商的报价，这会导致供应商获得超过产品实际价格的利润，给公司带来损失。信息不对称的解决思路包含两种，包括：（1）切断信息不对称，买方主要途径为信息的搜寻，减小信息不对称，提高对产品质量和价格的认知。（2）增强互信，卖方通过产品保证及质量承诺手段使买方相信其品质。在审计工作中，主要手段为切断信息不对称，其解决方法为价格分析，即根据历史价格，同时考虑一定的价格因素，对产品价格进行合理估计。
采购审计论文篇13
根据《政府采购法》的规定，分散采购是指国家机关、事业单位、团体组织，使用财政性资金采购集中采购目录以外且达到采购限额标准及以上的货物、工程和服务的行为。由于分散采购的执行主体是采购单位或其委托的机构，且在实际工作中分散采购的操作很少有严格按照法定程序组织实施的，“自由采购”代替“分散采购”的现象仍长期普遍存在，加之国务院简政放权、放管结合、优化服务改革工作的推进，各级政府采购集中采购目录被不断压缩，分散采购的规模和范围不断扩大，对分散采购活动加强审计监督是当务之急。
二、分散采购审计的必要性
（一）有利于加强对权力运行的制约和监督
近几年，我国各地在大力推进政府采购制度的过程中，特别是在分散采购领域，依然存在利益输送和谋取个人私利的行为，因此，审计要加强对分散采购过程中的权力制约和监督。根据《政府采购法》及其实施条例，审计机关应当对政府采购活动进行审计监督，政府采购监督管理部门、政府采购各当事人有关政府采购活动，应当接受审计机关的审计监督。这就以法律形式明确了审计监督的重要地位和作用，为审计机关依法对分散采购审计提供了法律依据，必将对加强分散采购监督管理力度，促进其规范化运作，有效遏制权力腐败，提高分散采购的质量和效益等，产生极其深远的影响。
（二）有利于健全和完善分散采购制度
分散采购审计监督必要性体现在其本身是分散采购制度健全和完善的重要组成部分。可以在依法监督制约权力、揭露问题的同时，通过对整个采购程序的规范性、方式的合理性、主体的合法性进行审计监督，在过程中查找问题，并对发现的问题进行分析，以揭示分散采购体制机制、法规制度和操作执行等方面存在的漏洞和缺陷，并根据存在的缺陷提出完善制度的对策和建议，以督促有关方面弥补漏洞、健全和完善法规制度，细化规定，从根本上抵御类似问题的再次发生。
（三）有利于预防分散采购领域腐败
随着简政放权要求在各地纷纷得到落实，分散采购在整个政府采购中的范围和规模趋于扩大和上升，但人们对这种采购模式的关注和重视程度远不够，导致对分散采购管理上出现了不少的薄弱环节，甚至存在真空和盲区，如不加强对分散采购工作的审计监督，分散采购还有可能变成过去的“分散腐败”。通过分散采购审计监督，可以从分散采购的体制、机制、制度层面及时向有关方面反映存在问题和提出改进建议，健全制度、消除隐患、防范风险，堵塞管理上的漏洞，能够有效地预防腐败犯罪行为的发生，降低腐败产生的机率，使权力得到制约，促进采购行为的公开透明。审计的前瞻性、预防性和震慑性，能够从根源上预防和治理腐败行为，并能及时查错纠弊，以纪律制裁方式对腐败行为给予教育和警示。
（四）有利于探索分散采购绩效审计新途径
目前，我国分散采购的资金节约率却大多在3%～5%左右，说明分散采购资金的使用效率亟待提高，因此，重视分散采购的监管和创新正是着力提高财政资金使用效率的客观需要。这就要求审计部门必须从讲求效率、效益和公共利益出发，对分散采购支出的资金节约度和效益进行监督。通过不断探索绩效审计新途径揭露、制止和纠正分散采购活动中存在的违法违规行为、促进财政资金预算管理、推动分散采购制度改革、规范分散采购市场秩序、提高财政资金的使用效率和效益，从而维护国家利益和社会公共利益目的。
三、当前分散采购审计工作存在的主要问题
（一）审计等监管部门欠缺监督协作机制
由于分散采购事项本身及其核算资料的复杂性，以及当前对采购事项成本的跟踪监督存在困难，再加上信息和资料不足，容易对分散采购审计的质量和效率造成不利影响。同时，审计监督与其他监督一样，也存在着自身的专业缺陷和制约因素。要适应分散采购审计的专业性要求，就必须获取足够的信息和资料。但审计部门与纪检、监察财政、工商、税务、公共资源交易中心等部门之间由于业务性质上的差别，缺少获得相关信息资料的途径。掌握资料信息不充分，使分散采购审计在专业上缺乏必要的基础条件，特别是在当前审计手段局限、审计威慑力不强的形势下，为发现、揭示问题以及给问题定性带来了很大的困难。还需要与其他监督部门通力合作，取长补短，优势互补，高效配置资源。共同构建我国的经济监督体系，形成不同层次、不同角度的经济监督网络。但从我国分散采购的发展过程及实践来看，我国分散采购监督管理机构还没有形成相互制衡、合理制约的管理体制。
（二）分散采购绩效审计理论和实践欠缺
目前，分散采购的趋势是在政府采购中占比不断提升、范围不断扩大、支出不断增加、所涉及的环节和内容较多，这也使得其所使用财政资金绩效评价日趋复杂，需要比传统审计技术和方法更加先M、规范的审计标准和审计准则。虽然我国部分省市已经有了专门针对分散采购方面的法规，也有了全国统一的审计法规，但是目前仍然没有一个专门用于规范对分散采购绩效审计的法律和准则，加之开展分散采购绩效审计在我国无论是理论上还是实践中都仍处于探索阶段，还没有成熟的、规范的、可操作性强的绩效审计模式可以借鉴，导致目前审计效果未能得到充分有效地发挥。
（三）分散采购审计专业人才匮乏
随着政府采购改革的深入，我国分散采购的规模、范围不断扩大，既有货物类、工程类采购，又有正在扩面增量的服务类采购。这就要求审计人员既要熟悉分散采购的法规政策和业务技能，又要懂商业贸易、工程咨询、质量控制、高新技术产品主要性能、技术参数等诸多领域的技术和知识。但目前我国许多审计部门主要由具有财会专业知识和业务能力的人员构成，熟悉分散采购的专业型人才较少，素质参差不齐，能力不均衡，短期内审计人员素质和能力难以满足现实审计工作的需要。
四、加强分散采购审计工作的对策
（一）建立健全分散采购审计准则体系
在大数据时代背景下，分散采购审计的手段、取证方式以及标准与从前大不相同，因此，国家应该根据实际情况，加大探索力度，尽快出台全面的大数据时代下针对分散采购及其绩效评价的审计标准和审计准则，以指导审计人员开展分散采购审计工作，并对分散采购法律规章制度进行分类汇编，使以后的分散采购审计过程能够做到有法可依、有法必依，并进一步提高财政资金使用效率。
（二）加强分散采购审计以预防腐败发生
鉴于目前我国分散采购制度和监督制约机制尚处于进一步建立和完善阶段，针对分散采购中已经出现以及根据预测可能出现的各种违规现象，应该做到总结规律、突出审计重点，在审计工作中对这些方面加强监督和审查力度，从预防这一步开始做起，除继续把政府采购财政支出资金来源和拨付情况列入本级预算执行情况审计的必审内容外，还要把政府采购监督管理部门、采购机构、采购人、供应商、中介机构纳入审计监督范围，不留“死角”或“盲区”，杜绝违法违规行为，进一步推动分散采购审计向深层次发展。
（三）构建跨部门信息资源协作机制
面对大数据的时代背景，在保证信息安全的前提下，整合政府各单位现有的电子数据信息平台，特别是审计要与财政、工商、税务、城建、公共资源交易中心等部门通过政务信息网络互联互通，实现政府部门之间数据采集、汇总、共享和对比常态化，构建政府部门之间信息资源共享的业务协作机制，继续深化和探索在分散采购审计实践中运用大数据技术新途径和新方法，进一步推进计算机审计取代手工审计，网络审计取代就地审计，实时审计取代事中和事后审计。
（四）提高审计人员的能力素养
分散采购审计工作不同于一般的审计工作，具有很强的法律性、政策性、技术性和专业性，涉及到政治、经济、市场营销、经济法规等多方面知识，对审计人员要求较高。审计人员作为分散采购活动的监督者，对其素质要求更高，不仅需要熟悉预算法、合同法、招投标法、政府采购法等法律知识，还要具备建筑、设备、质量、价格、技术管理等专业知识，不仅要掌握采购程序和谈判技巧，还要有较高的审核各类采购文件的能力。为此，要重视培养和提高审计人员素质，通过外请专家举办专题培训班、定期组织审计业务总结交流会、鼓励岗位自学、考察等方法，破除原有的审计模式和审计思维，帮助他们不仅学习本专业本领域的知识，同时还广泛汲取其他学科的知识，提高自身素质。
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