科研项目资产管理篇1
（二）预算不实 科研项目经费预算一般由项目负责人自行编制，而项目负责人大多不熟悉财会知识和项目经费管理政策，没有意识到经费预算的重要性，各项支出凭经验随意估算或拼凑，不能较好地结合科研活动的实际需要，不能真实地反映预期成果的实际费用支出，经费预算编制只是流于形式，预算内容严重脱离实际，项目工作周期与支出不同步，导致经费使用进度不能反映科研任务完成进程，进而也无法通过经费管理来控制项目进程。
（三）政策宽松 为鼓励教师争取更多的科研项目和科研经费，许多高校纷纷施行宽松的经费管理政策，除提取少量的管理费，很少对项目经费使用情况进行跟踪检查，很少顾及经费使用的绩效考核，项目负责人通常对经费拥有很大的资金自。相当一部分项目负责人不谙科研经费管理政策，将经费视为己有，把与项目研究无关的个人、家庭消费也纳入经费列支，甚至向他人收集与项目无关的车船费、培训费、住宿费、电话费等有效发票用于报销，套取项目经费，致使真正、有效用于项目研究的费用支出比例比较小，大量科研经费流失在项目之外，经费使用效益极为低下。
（四）结账延期 科研项目结题注重技术和成果的验收，缺少对经费使用效益的验收。科研项目结题后，项目经费决算往往没有及时跟进，致使项目结题与项目结账严重脱节，大量科研经费闲置，结余经费长期挂账报销费用，不仅增加了会计核算和项目管理的难度，也极易掩盖项目经费实际支出过程中存在的违纪违规现象，导致项目经费使用随意性大，经费支出与项目研究关联不大，部分经费游离于监管之外。
（五）资产流失 使用科研项目经费购置与形成的固定资产，虽然办理了登记入账手续，名义上属于国有资产，统一纳入学校资产管理，但事实上这部分资产往往由项目负责人自行保管使用，成了项目组的专用资产，项目结题后也不上交学校统一保管和使用，长期滞留在科研人员手中，无法做到科研资产整合与共享公用。项目经费购置与形成的固定资产利用率低下，资源浪费与流失现象较为普遍。
（六）审计缺位 现有高校科研经费管理体制下，高校审计、纪检监察部门一般情况下很少对项目经费进行审计，绝大多数项目经费缺乏专项审计，针对科研经费预决算、经费使用和日常管理等环节存在的不当或违规情况，错失了发现和解决问题的时机，导致编制虚假预算套取项目经费、超预算范围开支、结题不结账、列支与项目研究无关费用等违法、违规的经费报销行为无法得以遏制，科研经费支出混乱现象屡禁不止。
二、高校科研经费管理失范成因分析
（一）经费管理得不到重视 科研项目数量和经费额度是当前衡量高校科研实力和学术水平的重要依据之一，直接影响到学校的综合实力和排位，许多高校重视项目的组织和争取，辅之以诸多优惠政策，给予高比例的配套经费，将项目数量、级别和经费额度作为考核教师科研业绩的重要指标，但对项目经费使用却疏于管理，无论是高校领导、科研管理部门还是科研人员对科研管理工作大多存在认识误区，重项目申报和验收，轻过程实施，忽略经费管理，项目经费私有化意识严重，致使经费违规使用现象普遍。
（二）经费管理机制不健全 当前绝大多数高校的内部管理部门基本上各自为政，科研管理部门负责科研项目管理，财务管理部门负责经费管理，审计部门负责经费审计（实际上极少介入经费监管与评析），资产管理部门负责科研资产管理（实际上管理流于形式，大多只办理入库手续而不验收和交接实物资产，不监督检查资产使用情况），管理部门相互之间信息不对称，缺乏科研经费全程一体化管理机制，项目管理、经费管理和科研资产管理互为脱节，项目经费的全程综合管理与监督严重缺位，经费使用存在无序性和随意性。
（三）预算管理意识淡薄 多数高校对经费预算的严肃性和重要性认识不够，普遍缺乏预算管理意识。首先，立项阶段的经费预算编制随意性较大，项目负责人对项目研究过程中可能发生的费用支出没有进行细致分析和科学论证，科研管理部门和财务部门缺乏对经费预算的协助和指导，经费预算缺乏科学性和可操作性，编制依据不足，预算内容不实；其次，项目实施过程预算执行不力、管理不严，预算缺乏约束力，预算调整不按照规定程序报批，项目经费的开支范围随意增加或扩大，预算执行刚性不强，经费决算不及时。
（四）科研资产监督管理弱化 根据我国相关部门颁发的科研项目经费管理有关规定，使用项目经费购置的固定资产，均属于学校国有资产，必须纳入学校资产统一管理，而不少高校在科研资产管理上不按规定执行，不仅购置前不经过充分论证，不按设备采购相关规定执行，而且资产验收入库手续和日常管理都不够严格，没有资产交接手续，项目结题后一般不上交学校资产管理部门，自始至终滞留在私人手中，设备重复购置、长期闲置、使用效率低下的现象较为普遍，资产监督管理相当薄弱。
（五）审计重要性认识不足 部分高校出于对科研项目数量和排名方面的考虑，对项目经费审计的重要性认识不足，普遍存在审计人员少、不够专业、独立性较差等问题，对项目经费实施有效审计监督的条件不成熟。同时，学校审计部门缺乏科研经费管理监督检查意识，一般不主动介入项目经费审计，极少对重大科研项目或经费数额较大的项目实施跟踪审计，缺少对项目经费的结题审计和效益分析，未能真正发挥监督作用，难以确保项目经费得到规范、有效使用。
三、高校科研经费管理规范对策
（一）健全与完善经费管理机制 梳理科研管理部门、财务管理部门、审计部门、资产管理部门和项目组之间的关系，加强部门之间的工作协调，明确各相关部门在科研经费管理中的职责和权限，确保科研项目从项目申报—合同订立—项目研究—中期检查—项目结项等每一环节的经费使用都得到有效管理和监控。项目组要在充分调研、分析和论证的基础上，科学编制经费预算，严格按照相关经费管理办法和经费预算使用经费，确保经费使用的真实性、合法性和有效性；科研管理部门要指导和协助项目组科学编制经费预算，配合财务部门做好项目经费使用的审核、监督工作；财务管理部门要指导项目组编制好预决算，做好对项目经费的会计核算工作，监督项目经费规范、有效使用；审计部门要主动参与项目经费的审计工作，完善项目结题审计制度，确保经费管理不留死角；资产管理部门要加强对科研资产的管理力度，严格履行资产交接手续和回收制度，把使用项目经费购置的科研资产真正纳入学校资产统一管理。
（二）强化科研经费预算管理 树立预算管理意识，将预算管理贯穿于项目管理全过程。在申报与立项环节，根据项目性质、研究任务的特点和项目实施的实际需要核算项目成本，按照国家科研经费管理政策、有关项目管理办法或预算编制指南（手册）要求，科学编制经费预算，将项目实施过程中所必需的费用都明确列入预算，确保经费预算能基本反映项目从开始到实施和最终完成的整体框架，切实为项目顺利实施提供经费保障；在项目实施环节，自觉维护科研经费预算的严肃性，严格按照预算科目合理安排科研业务支出，定期收集、整理、分析科研经费支出数据，实时监控预算执行情况，及时发现各项支出是否偏离预算，对于确有必要调整预算的项目，按相关项目管理办法规定的程序，及时向项目下达部门进行预算调整申请的核批，对于非正常偏离的项目，采取措施适时调整项目支出，提高预算执行效率；在项目验收环节，加强项目经费使用绩效考核，以经费预算为基础，对经费使用情况进行全过程、全方位监管，通过项目经费实际使用差异分析，考评预算完成情况，建立奖惩激励机制，明确结余经费处置办法，确保项目研究质量和经费使用效益，避免项目经费管理盲区。
（三）建立科研经费网络管理平台 为有效实现科研管理部门、财务管理部门、审计部门、资产管理部门等相关职能部门科研经费信息的及时沟通和传递，更好地实现科研经费的科学、规范化管理，迫切需要变革传统的科研经费管理方式，通过建立共享的科研经费信息管理网络平台，整合有关部门的相关信息，将项目申报预算、预算审核、项目立项、款项到账、经费使用、资产入库、查询、经费决算、项目结题结账等业务进行网络化管理，实现信息数据多方共享，变以往的静态管理为动态管理、事后监督为实时监控。项目负责人通过平台随时查询项目经费使用情况，各职能部门借助平台实时掌控、全程跟踪监督项目进展情况，快速获取准确、完整的项目经费信息，确保相关职能部门作为一个整体实现对项目经费的统一管理，提高整体管理水平和工作效率，真正做到科研经费管理科学化和精细化。
（四）规范科研资产管理 加强科研资产管理，建立科研资产购置、使用、调剂、处置等管理制度，将科研资产纳入学校整个资产管理范围，盘活校内存量科研资产，促进科研资产共享公用，提高科研资产使用效率。首先，购置科研资产须严格履行资产采购管理规定，及时办理资产验收、入库手续，由学校资产管理部门登记入册后方能领用；其次，严格科研资产出库手续，加强日常资产管理，定期清查科研资产，如遇科研人员工作调动和岗位调整，及时办理资产交接手续，做好资产变更登记，避免科研资产流失；再次，项目验收结题后， 科研管理部门应通知资产管理部门已结题科研项目有关信息，及时清理科研资产， 并将其上交学校资产管理部门统一保管和调配使用，避免科研资产闲置浪费，提高科研资产利用率。
（五）加大科研经费审计监督力度 为确保科研经费规范、合理使用，进一步提高科研资金使用效益，高校必须树立科研经费管理监督检查意识，将科研经费纳入内审范围，开展项目结题验收专项财务审计，并将审计结论作为项目验收的依据之一。在此基础上，进一步完善科研经费审计监督机制，提高内部审计独立性，开展科研经费使用定期监督和检查工作，加大对科研经费使用情况和管理工作的审计监督力度，定期对科研经费的管理效率、资金使用效益及资源配置情况进行评价，同时对重大科研项目经费支出实行全过程动态跟踪审计，严防利用虚假预算套取科研经费，严格控制不知去向或含糊不清的经费支出，对项目经费审计过程中发现的问题及时提出明确具体的改进要求，对科研经费使用中的违规行为，追究相关人员的责任，确保项目经费使用更为合理、更为有效。
科研项目资产管理篇2
一、科研院所固定资产投资项目预算管理中存在的不足之处
（一）对投资项目管理的重视程度不够，缺少充分的专业化规范化管理
1.由于受到“重视购置、忽视管理”的影响，固定资产的相关管理人员缺少较强的管理观念，科研院所在固定资产购置过程中，各项相关制度较为完善，但是购置以后，由于单位内部缺少完善的固定资产管理制度，管理机制的约束力不强，而且科研院所在现行的固定资产管理制度中权责关系比较混乱，固定资产的实物使用部门在固定资产管理中并没有提出明确的要求和规定，进而不利于科研院所固定资产投资项目中后续工作的进行。2.现阶段，一些科研机构过于注重科研经费的使用，缺少对于科研项目预算管理较强的管理意识，一些科研机构大都由科技、财务等职能部门构成，主要掌管科研项目预算管理，但是由于科研项目容易受到多种方面的限制，大大超出了职能管理人员的专业范围，相关管理人员很难全面掌握预算管理的细微之处，进而与科研项目预算专业化、规范化目标的实现甚远。
（二）缺少较为科学的预算编制，预算执行难以落实
1.科研项目预算管理涉及范围比较广泛，有着诸多繁琐小事，一定程度上很难全面兼顾科研项目预算编制、执行与决算等全过程。在预算编制过程中，科研院所的相关科研人员缺少对科研项目经费预算的正确态度，存在着认为预算编制是为了实现立项目标的心理误区，并没有对科研经费进行深入分析。2.在预算执行过程中，也没有严格按照批复管理和控制预算进行，经常盲目、随意地进行预算的调整，资金用途经常被随意改变。而且相关科研人员缺少与财务部门保持密切的来往、协作，严重造成了预算结果与科研项目所需经费的差距，对科研项目预算管理造成了一定的阻碍。
（三）固定资产使用和科研项目经费预算的监管并不到位
在科研院所固定资产投资项目中，固定资产对外投资、出租、报废、处置等环节管理较不规范，比如一些单位资产处置比较盲目，并没有严格按照审批程序来进行，财务部门与固定资产管理部门缺乏有效地沟通。单位在固定资产配置完成以后，也没有对其使用情况进行实时追踪，大大导致了国有资产的大量流失与浪费。同时，在科研投资项目经费管理工作中，严重缺少对于平时经费的预算、支出的执行力度，进行项目验收时，科研项目的控制作用没有得到相应的体现，经费预算较为形同虚设，一定程度上造成了科研经费擅自挪用、行为，与国家科研经费立项目标严重背离。
二、科研院所固定资产投资项目预算管理的具体建议
（一）提高对固定资产管理的重视程度，设置预算专职管理人员
1.要树立科研人员良好的资产效益观念，要提高对固定资产投资项目的重视程度，固定资产管理工作是科研院所管理工作的重要环节之一，要保证全员高度的参与度，积极构建科研院所固定资产管理网络，设置专门的固定资产使用保管部门实物管理部门，确保固定资产实物管理的完整无损，对全单位资产进行全方位、多角度的管理。所以财务人员、资产管理人员要做好固定资产台账工作，了解生产技术设备，要做到全面掌握资产使用情况，进而推动固定资产投资项目工作的正常进行。2.针对于科研项目预算管理而言，需要相关技术部门与其他部门保持密切的联系，保证高度的参与度。科研机构要统一领导预算管理工作，要形成以职能管理为主、科研配合为辅的工作格局，制定分工明确的权责机制。选择专业的预算专职人员，做好技术研发工作的追踪与审查工作，推动科研机构预算管理专业化、规范化目标的实现。
（二）实施科研项目经费预算精细化管理模式，落实好预算执行
1.在科研经费申报过程中，科研单位必须要保证对项目的立项申报高度重视，细化科研经费预算申报、批准程序，对于项目金额较大的部级、省级等重大投资项目来说，科研项目负责人要结合课题研究的实际情况，制定切实可行的总体预算方案，相关专家委员会要及时对申报项目预算进行论证。而且财务人员要与投资项目负责人保持密切的配合，不断细化各个项目投资预算支出科目的具体内容，详细计算每一笔支出数据，做好数据信息的收集与整理工作，满足预算编制精细化的实际需求。2、同时，在科研经费核算过程中，要充分考虑自身单位财务系统特征，将经费预算科目与财务系统的会计科目充分结合在一起，为相关会计报表的直接取数提供相应的便利，还能够使财务人员掌握好预算各个支出科目的具体使用金额，保证后期项目验收与预算绩效考核的顺利实施。预算专职人员要科研项目预算编制中扮演着相应的协助角色，遵守相关法律法规，编制出科学合理的项目预算。在预算执行中，预算专职人员要充分发挥出自身的检查职能，掌握好预算支出的变动情况，确保批复预算、财务制度合理合规支出各项费用。
（三）加大科研项目全面的监管力度，完善职称考评制度
1.要想充分实现科研项目经费效益目标，要建立起全面地监督体系，进一步强化对经费全过程的管理，要对自身行业、主管部门进行科研项目经费的监督与管理，确保每一笔经费都能从财务部门支出，财务部门必须要充分掌握科研经费的具体使用情况，进而有效提升科研经费的使用效率。与此同时，要根据科研项目预算的实际需求来进行各项开支的报销，合理配置科研资产，避免超标开支现象的发生，严厉打击项目经费相互挪用与挤占现象。进一步强化项目成本核算，实施绩效考评机制，确保经费使用效率的稳步提升。2.职称考评制度与科研项目管理工作的联系是紧密联系、密不可分的，可以加强人才的优化配置，充分调动科研管理人员工作的积极性、主动性。科研人员要积极成立职称考评委员会，做到最客观公正的考评。对于科研管理人员而言，要将科研项目立项情况、管理制度建设、后期推广应用等指标纳入到系统考评中，为科研管理人员营造良好的发展空间，进而推动科研项目管理工作的顺利进行。作为科研院所的财务人员和预算管理人员来说，应该深入到固定资产投资项目的一线，熟悉业务，打破界限，掌握项目的管理程序，以便于预算指标批复和调整工作的正常进行。3.除此之外，要将预算管理与考核评估相结合。在科研院所项目投资预算管理中，还必须要配备相应的考核制度，使预算管理更具规范性、标准性。将预算管理完成与执行情况共同纳入到现代院所评价指标体系中，做到事前有要求、事中有监督，事后有考评。通过加强考核，将预算管理工作加以严格的落实，进而确保院所整体运行效率的稳步提升。
三、结束语
综上所述，加强科研院所固定资产投资项目预算管理建设是十分必要的，能够有效提升科研院所的经济效益与社会效益，对科研研所的整体发展产生了极其深远的影响。因此，科研人员要提高对固定资产管理的重视程度，实施精细化预算模式，加大对科研项目的监管力度，规范科研经费的使用，加快投资项目预算管理进程，并且要实施考核评估机制，增强相关人员在预算管理建设中的积极性与主动性，进而促进科研院校又好、又快地发展。
作者:韩悦 单位:中国航天动力所
参考文献：
科研项目资产管理篇3
事业单位；科学研究；科研项目；预算管理
近年来，国家明确提出实施创新驱动发展战略，以财政资金支持促进科研创新，科学事业单位在资金方面有了强有力的保障，但是在科研项目经费预算管理方面却出现了一些新问题。
一、科学事业单位科研项目经费预算管理中存在的问题
对于科学事业单位来说，科研项目经费预算管理是其经费管理的重要环节之一，对提高科研项目经费使用效益具有重要意义。然而，当前科学事业单位在科研项目经费预算管理过程中仍存在不少问题，主要包括以下几个方面：
（一）制度不健全、缺乏统一有效的管理。长期以来，财政部门对各专项资金均要求有专项资金管理办法，与此相对应，各科研项目均应有一套适合项目本身的管理制度，以明确经费的使用方向、结构和目的。随着科研事业的不断发展，科研资金的体量不断增大，一些项目管理办法的要求就显得过于宽泛，导致经常出现一些与科学研究不相关、不必要的开支，究其原因是因为缺少一套适时健全的管理制度。管理制度缺乏可操作性，管理便无章可循、无法可依，缺乏统一有效的管理，将使科研项目经费出现滥用与浪费。
（二）科研项目经费预算的编制不科学。在科研项目中，经费的使用需要接受监督、审计和决算，而这一系列经费过程管理的基础就是科研项目经费预算。为了提升经费预算编制的科学性，对经费的使用范围、使用目的和使用标准进行规范非常重要。目前，我国绝大多数科学事业单位对科研项目经费的管理均由项目负责人或项目组组长负责，其掌控着从预算到执行各个阶段全过程的管理。然而由此衍生的问题是，项目负责人虽说是其研究领域的专家，却往往缺乏财务管理知识，难以应对科研项目经费预算执行过程中遇到的各式各样的问题。另一方面，项目组组长或项目负责人，对科研项目经费预算的严肃性和重要性也存在认识不足的问题，在编制预算的过程中，很少以消耗指标和基础数据进行测算与编制，多数情况下仅凭经验估计，难以客观反映科研项目的支出需求，使得科研项目经费预算大多形同虚设。除此之外，科研项目的不确定性也决定了其与市场产品等生产性项目的成本预算不同，无法准确估计项目的研究周期与经费消耗。在项目进展过程中，可能需要多种方法才能保证项目研究的顺利开展，这就决定了科研项目经费预算的不确定性与个体差异性，在经费执行过程中也会导致出现偏差。
（三）科研项目经费预算执行过程中管理不善。将经费支配权交给项目组组长，从主观层面上放松了科学事业单位对科研项目经费的监督和管理。通常情况下，科学事业单位都会制定自身的财务管理规章制度，但是多数科学事业单位在经费管理方面，其规章制度不能完全满足可操作性的要求，或者在经费支出管理方面缺乏考核办法和监督机制，无法真正发挥制度的约束作用。此外，单位财务管理人员和项目组在科研项目经费管理上也缺乏有效的交流和沟通。单位财务管理人员对科研项目及其预算内容并不熟悉，经常出现比如经费报销时，机械地按照财务规章制度监督经费的使用情况，但与项目实际情况并不相符，难以将经费支出与预算完全对应，经常在事后才发现脱节的问题等。
（四）对资产管理重视程度不够。科学事业单位的资产包括有形资产和无形资产两部分，这两部分不仅是科学事业单位开展科研工作的基础，也是对其科研实力进行衡量的重要标准。科学事业单位的资产管理流程包括资产形成、资产支配、资产处置等，在各环节都存在问题，比如在资产购置之前，没有对其进行统一规划，从而产生重复购置等问题；或者由于科学事业单位的资产大部分来自财政拨款，属于非偿还性资金，因此导致科学事业单位在购置资产时，缺乏长远规划，仅考虑眼前一时之需，而且部分仪器设备仅有极少数科研人员懂得操作使用，一旦这些科研人员离岗离职，这部分仪器设备就如废铜烂铁般堆放在实验室，导致资产的使用效率极为低下；不少资产直接归属项目组管理，项目组画地为牢、轻视资产管理，导致出现小而全、重复购置等现象愈演愈烈。
（五）财务管理人员没有足够的参与科研项目经费管理的意识。在科研项目经费管理上，单位财务管理人员片面地认为，科研项目经费是项目组争取来的，因此经费管理也是项目组的事情，经费开支、预算编制与决算均由项目组负责，超支或结余经费由项目组掌握，科研项目经费管理水平与单位财务管理人员无直接关系。财务管理人员在经费管理方面的参与度不足，且参与意识较差，造成了科学事业单位科研项目经费预算管理中责任意识缺失的重要问题。
（六）内部审计的作用有限。维护国家财经法规、准确执行财会制度是科学事业单位的重要管理内容，科学事业单位的内部审计监督发挥着不可替代的作用。内部审计监督可以发现单位在资产管理方面存在的种种缺陷，为了减少直至杜绝国有资产流失，促使其使用效率得以提升，应通过内部审计及时发现漏洞，及时填补，做到未雨绸缪。不过，现阶段的科学事业单位对内部审计并不重视，一些单位甚至没有设立独立的内部审计机构，而设立内部审计机构的单位，也无法充分发挥内部审计的作用，内部审计独立性仍然较差。
二、科学事业单位科研项目经费预算管理对策
从对以上问题的梳理中不难发现，当前科学事业单位科研项目经费预算管理仍存在不少问题亟待解决。为了提高科学事业单位科研项目经费预算管理水平，充分发挥科研项目经费预算管理的作用，确保科研项目工作的顺利开展，应从以下几方面着手：
（一）科学编制科研项目经费预算。科研项目负责人应充分认识到科研项目经费预算管理的重要性，增强科研项目经费管理法律意识，对单位的科研人员、项目管理人员和财务管理人员等定期开展培训，提高科研人员对科研项目经费预算管理的重视，同时提高科研人员编制经费预算的水平。在科研项目经费预算编制过程中，不可避免地会遇到一些问题，比如预算标准不科学、计划期制定不合理、执行考核评价不规范和可比性较差等。因此，在项目需求方面，相关管理人员应当准确把握，保证预算支出的合理性和可行性。同时，还要规范预算管理方法，提高预算编制的科学性。在科研项目经费预算执行过程中，在充分保证预算刚性的条件下，要对其作出一定的动态调整，从而形成动态科研项目经费预算管理机制，提升预算的准确性，不但能满足科研项目经费管理的需要，也能节省财政资金的消耗。
（二）健全科研项目经费预算管理制度。为了提高科学事业单位科研项目经费预算管理水平，科学事业单位的管理者要具有经济管理和防范财务风险的意识，将科研项目经费管理作为单位管理的重中之重，列入日常管理规划。为了提高管理水平，应建立健全与科研项目经费预算管理相关的制度。在制度的建立过程中，应综合考虑单位情况，保证科研项目经费预算管理制度与国家法律法规不冲突，且具有较强的可操作性和可行性，可以使管理人员遵章进行管理，并起到相互制约、制衡的作用。科研项目经费预算管理制度应确保可执行性，按照管理制度，单位财务管理人员可根据科研项目经费预算批复书、财务制度要求，对项目支出进行监督管理，及时发现支出管理中存在的问题。同时，根据科研项目经费预算规划，单位财务管理人员可监督控制科研项目经费的使用进度，实现科研项目经费预算管理与会计核算相结合，管理功能与预算执行相结合，避免发生偏差，提升经费使用效益。
1.科学编制科研项目经费预算。在科研项目经费管理过程中，科学地编制经费预算发挥着重要作用，这也是科研项目经费管理制度形成的基础。为了妥善解决科研项目与经费管理程序脱节的问题，在立项时，应规范和加强科研项目经费预算管理，为经费使用确立依据，保证科研项目经费管理有章可循。根据国家相关规定，科研管理部门应以课题指南确定科研项目的立项方向，并按照项目申报条件与规定严格审查，指导项目负责人填写项目申请书，清晰、完整地表达出项目思路：第一，从专业角度，项目组需合理设定项目任务与目标，按照历史数据分析科学假定环境、限制因素，合理确定项目基本预算；第二，根据国家法律规定，单位管理部门和财务部门应从财务角度，为科研项目提出有价值的管理建议，尤其是项目支出预算中的支出类别、控制额度，并充分考虑预算的专业性，严格科研项目经费预算的审查。
2.对科研项目经费预算的规范调整。确定科研项目经费预算后，应根据批准文件执行，不得随意调整或追加预算。但随着主、客观条件的变化，为了保证预算的可操作性，需要对科研项目经费预算做出规范合理的调整。科研项目经费预算调整是经费管理的重要环节，需建立规范的调整审批制度和程序，并健全分类申报、审核和定期研究制度。严格审查经费超过一定金额的项目，从源头上防止出现经费申请混乱的状况。健全经费使用计划和决算制度，使科研项目经费使用做到计划性、科学性。与此同时，还要建立科研项目经费决算制度，加强制度执行的监督管理，并公开支出明细，通过公开的形式，确保科研项目经费使用的规范性和合法性，也能够起到引导和威慑的作用。
（三）充分发掘科学事业单位资产的功能。首先，科学事业单位为了提高资产管理效率，应树立和加强资产管理意识，通过整体规划所购置资产，提升资产使用的合理性；改革现行的管理体制，以项目组具体的实际情况为标准，构建完善的资产共享平台，实现统一管理，避免重复购买资产。其次，充分发掘单位现有资产潜力，最大程度上发挥现有资产功能，提高资产使用效率，也是避免资产重构的有效措施之一。此外，还需要建立相关制度，比如资产使用制度、维护制度和报废制度，严格监督制度执行情况，安排专人负责监督检查，人员调离或离职时，及时办理交接手续，保证单位资产不闲置、不流失。
（四）加强对科研项目经费的管理。科学研究是科学事业单位一切工作的中心，为了确保科学研究的顺利推进，需要做好单位的各项管理工作。而在管理工作中，科研项目经费管理显得尤为重要，通过对科研项目经费的有效管理，可以为科学研究提供支撑，让科研人员创造出更多的新科技和新产品。为了提高科研项目经费管理的有效性，单位管理人员应增强管理意识，提升参与意识，主动参与到科研项目经费管理中去，了解和掌握科研项目经费的使用范围、开支明细等，监督管理经费的使用，确保一分一厘都用在科研项目上，而不挪作他用。
三、建立一套科学有效的项目绩效评价制度
根据科学事业单位的实际情况，建立一套科学有效的项目绩效评价制度，将定性评价与定量评价相结合，将经费投入和效益分析相结合，按照投入产出原理，科学评估项目绩效目标。同时，根据应用研究、基础研究等，制定可实现的绩效考核目标，为提高科研项目经费使用效益保驾护航。
作者：杨晓红 谭舒海 王君豪 单位：广东工业大学
参考文献：
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［3］张川，娄祝坤，王志成.我国科研经费管理现状调查及对策分析［J］.财务研究，2015，（02）.
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［5］高新华.浅析农业科研单位项目经费的预算管理［J］.农业科技管理，2015，（04）.
科研项目资产管理篇4
一、科研经费管理工作存在的问题
（一）管理制度不健全
高校虽然为科研经费制定了相应的规章制度，但由于这些条例不够完善，适用性界定模糊、操作性标准不一，合理性也有待进一步商榷，一些条款甚至不具备执行的条件，存在不可操作和执行难的问题。缺乏一套完整的、可执行和监督的标准或科学有效的管理制度，实际操作中便无章可循，制度不健全或执行不力都会给科研经费的管理工作带来不良后果。
（二）管理意识不到位
高校在科研经费的管理上大多采取项目负责人制度。对拨入的科研经费到账后的使用方式，主管科研的领导及科研负责人对科研经费的管理，在认识上还存在一定的误区――重立项轻管理。他们认为这些经费是科研小组自己立项争取来的，项目负责人有较大的经费使用权和自主支配权；只关注完成科研课题的研究任务，对于科研经费开支的合理性并不重视。此外，也有科研负责人将经费转到协作单位，如：财政拨入30万元，以其他方式转出20万元，高校财务根本无法控制资金在校外的使用情况。为了防止这些来之不易的科研资金外流，高校在经费监管方面一般采取较为宽松的管理模式，对于所谓的这些“身外之财”，学校往往睁只眼闭只眼。只要科研人员多出科研成果，努力提高学校的综合实力及科技水平，在经费支出上只要是合法的原始凭证，就可以报销。对经费使用的正确性与合理性并不作要求，未严格执行《科研经费管理制度》；结项审批大多数是由课题负责人自己上报经费的使用情况。科研经费管理意识薄弱，是科研管理问题形成的首要原因。
（三）管理体制不完善
近年来，由于科研项目经费来源渠道广、项目多、涉及部门较为分散，负责科研项目技术层面管理的科研主管部门，非常重视项目的争取或管理费的提取，却常常忽视对经费使用的合理性及有效性实施跟踪监检。由于财务部门只负责经费管理，不掌握科研项目的进展情况，无法判断其科研经费的使用是否规范。这就造成在经费的管理上，科研部门和财务部门各自为政，缺乏沟通，无法形成统一的管理机制，使项目管理与经费管理相脱节，酿成管理松懈无序的严重后果。
（四）科研经费运用不合理
在与兄弟单位交流科研经费的管理经验时，大家普遍感到，当前财务人员似乎仅仅只是经费的保管员，仅需履行“只‘算’不‘审’”这样一种报销手续。在经费的报销过程中，很难从客观上明确界定经费开支是否合理。科研经费用于个人消费的现象时有发生，真正用于研发的费用却占较低比例，这种情况在横向科研课题经费支出上体现得尤为明显。如：探亲差旅费作为调研旅费报销，培训费中含旅游费、通信费等与课题项目无关的个人支出占了很大比例；且存在着以协作费、劳务费等虚假名义外拨科研经费的问题。经费报销的内容脱离了科研课题实际，存在着较大的随意性和违规性，把科研项目经费当作其个人“小金库”。此外，有些科研负责人同时承担着几个课题，经费混用、挪用的现象时有发生，并陷入只要是用于课题研究就行，至于如何区分并不重要这一误区，造成科研项目成本准确性不够。经费在执行的过程中缺少管理和监督，缺少对科研经费结题审计和效益分析的绩效考评指标体系。
（五）结余资金处理不及时
根据财预［2010］7号通知，财政部关于《中央部门财政拨款结转和结余资金管理办法》的规定，纵向科研项目的净结余应归还原资金渠道，此规定使其结余资金得到了有效控制。然而，横向科研项目资金结题不结账现象在高校中仍然较为普遍。科研项目早已结题并通过项目下达至单位验收评估，可结余资金却长期挂账。此外，由于高校对这些科研项目结题后的管理工作不够重视，使得经费结题与结账的过程相脱节，长期挂账的剩余资金被用于科研项目以外，从而造成了经费的流失。结题不结账还会导致科研项目使用的固定资产无法进行及时清理，结余资金不能分配，形成高校教育资源的闲置浪费，同时也增加了财务人员会计核算和项目管理负担。
（六）科研资产管理松懈
随着高校科研规模的不断增加以及科研项目水平的提高，学校所拥有的科研资产也越来越多，但在科研资产的管理上依然存在以下隐患：重科研经费的申请，轻科研经费的管理；重事业经费资产，轻科研项目资产；重有形资产管理，轻无形资产的管理。这些现象导致高校科研资产的管理制度不健全，资产管理不规范，难以做到资产的合理配置与资源共享。另外，纵向的科研经费一般研究期限在两年以上，这些经费是随着课题研究进度的需要而陆续产生的，时间跨度较大。财政部门要求使用单位的项目预算经费必须在某个时间节点达到序时进度，若单一的追求节点达标，就会使其与实际需求相脱节，形成突击花钱这一不良后果，开支一些与课题无关的费用；或超前配置高、精、尖的仪器设备，造成高能低用、高价低效、重复购置资产等现象，使得正常的科研经费被挪用、挤占，从而造成了资产流失和科研项目经费的极大浪费，资金使用效率不高。
二、加强高校科研管理的对策
（一）增强科研经费的管理意识
为提升高校的自主创新能力、高层次人才培养水平，呈递进式增长的科研经费成为高校重要的资金来源之一。科研小组取得的各项经费，无论其来源渠道，必须纳入高校财务部门统一管理、分账核算，确保专款专用。管理科研经费的学校领导、项目负责人及财务人员都要充分认识到，科研经费不是某个人的私有财产。对此，学校应加大宣传力度，制定各项措施，提高对科研经费的使用认识，增强科研经费的管理意识，树立科学合理的科研经费使用观念。
（二）完善科研经费管理制度
在科研经费的管理上，学校财务、科研管理部门及相关负责人应各司其职，加强沟通与协调。学校要建立健全责任制，对经费使用及项目实施的合理性和有效性负责。根据国家有关规定，且结合学校实际情况，制定切实可行的纵、横向科研经费管理制度和项目实施办法。对科研项目实行“经费记录”的控制管理，即科研部门根据项目合同派发一个封面上印有该项目名称、各类费用的支出标准、期限、金额、使用范围、使用方法、使用原则和报账手续等的记录本给该科研小组。财务部门在此“经费记录本”加上财务编码（主要是提高科研项目经办人的报销效率，财务人员按此财务编码便能在众多的科研课题中迅速查找到此课题），对照项目经费使用开支的标准进行核算，及时登记科研项目的每一笔开支情况。根据“经费记录”，科研项目负责人能随时了解该课题的经费使用明细、进度，做到心中有数。财务人员要做到严格按照“经费记录”规定的项目、支出标准、范围审核报销；与项目研究无关的支出坚决不予报销；无“经费记录”不予办理报销业务，切实履行对经费开支的审批职责，确保高校科研人员及财务人员在管理过程中有章可循。此外，还要提高科研项目负责人的自我约束能力，提高科研经费的使用效益。
（三）加强科研经费结题结账工作
为了从根本上杜绝科研经费结题不结账的问题，科研项目通过验收或结束后，学校科研主管部门应及时通知财务部门相关信息；财务部门则依据经费的来源及科研经费结账的管理办法，及时处理结余资金。对一直挂账的结余资金进行全面清理，不同情况，区别对待。项目资金拨款单位有具体规定的，按其规定执行；没有规定的，按学校制定的科研经费结账管理办法处理。对于科研项目已经结束或通过验收的课题，项目负责人应配合财务部门按照相应规定做好结余资金清理，对逾期不办又无正当理由的科研项目，学校有权按规定严肃处理，该收回的收回，该核销的按程序尽快核销，使高校的科研经费管理真正走上系统化、正规化、制度化的轨道。
（四）做好科研资产的管理工作
由科研经费产生的固定资产、无形资产等，应按照国家有关规定纳入高校资产管理范围，合理使用，认真维护。管好用好科研资产，是科研工作得以顺利开展的重要保障。应转变思想观念，建立健全科研资产的管理制度，明确管理责任，加强日常管理及资产处置的监督，促进资产监督与管理有机结合；同时，创新管理手段，搭建一个共同的信息平台，充分利用网络技术，实行资源共享，及时做好已结题的科研项目固定资产的清理，使科研资产能得到更有效的使用。
（五）加强科研项目的绩效考评制度
对科研经费项目实施情况进行绩效评价，明确目标，完善评价机制，杜绝经费在管理及使用中违规违纪等现象的发生是提高科研经费使用效益的重要保证。高校应逐步建立科研经费使用的绩效评价制度，建立严格的考核评价和追踪问效制度。一方面采取自评、交叉评、系统评和监督机构评等多种形式；另一方面结合高校自身的特点，建立一套科学的、行之有效的绩效考核制度，从科研项目的技术水平、科技含量、经费成本、取得的社会效益与经济效益等多方面来进行考核，推进科研项目的绩效管理，向管理要效益，以确保科研项目资金能切实地发挥效益。同时，根据考评结果，采取一定的奖励或惩罚措施，鼓励教师积极争取更多的科研项目和科研经费。
【参考文献】
［1］ 卿文洁.加强高校科研经费管理的对策探讨［J］.湖南科技大学学报，2001，14（1）.
科研项目资产管理篇5
总理在两会答记者问时讲：“坚持自主创新、重点跨越、支撑发展、引领未来的方针，完善科技创新体系和支持政策，着力推进重大科学技术突破。研究与试验发展经费支出占国内生产总值比重达到2.2%，促进科技成果更好地转化为生产力”“保持财政科技投入稳定增长，提高科研经费使用效率……”而科学研究作为高校的主要功能之一，是高校综合科技实力和水平的重要标志。据调查，清华大学等高校2010年获得的科研经费如表1（单位：亿元）。
科研经费收入基本已达高校预算收入的40%左右，可见，科研经费已成为高校经济活动的重要资金来源之一，科研经费的管理也是高校财务管理的重要组成部分。如何科学、规范地使用科研经费，提高科研经费的使用效益，直接影响着科研质量、科研水平和科研人员的积极性以及高校科研事业的发展。因此，高校对科学研究经费的管理应常态化，规范化。然而，从高校科研经费管理现状来看，科研项目相配套的管理制度存在一定程度上的欠缺，缺乏行之有效的管理规范。本文就目前高校科研经费管理存在的问题，提出相应的对策和建议，以望更好地规范和加强高校科研经费的管理，促进高校经济活动健康、有序、稳定开展。
二、科研经费管理存在的问题分析
高校科研经费的分类如下：一是纵向横向分类。纵向科研经费是指由国家、省部委等上级部门下达的科研经费；横向科研经费是指企事业单位或一些研究机关委托学校与学校合作所提供的科研经费。二是校内校外分类。校内自筹科研经费包括学校产学研结合滚动发展设立的科研基金，指导性课题负责人自筹的资金，以及学院直接从总经费中分拨出的专项科研经费；校外科研经费包括在省、国家立项的科研经费，与企业研究机构合作而获得的科研经费，也包括捐赠或赞助的科研经费。
目前我国高校经费管理存在的主要问题有：
（一）预算控制力度不足
首先，在编制项目预算时，由于课题项目负责人对财务知识和科研经费管理了解比较少，没有认识到经费预算的严肃性和重要性，在申请课题、编制预算时，认为财务人员参不参加无所谓，对项目的各项开支没有进行充分的科学论证，往往按自己的经验、估计或申请的要求填列出一组数据，编制出来的预算大多缺乏科学性和可操作性。至于所申请的项目资金如何开支，经费预算中支出哪些内容则不完全清楚。
其次，在预算执行过程中，所申请的经费混用或不用。科研人员中，双肩挑科研项目负责人占绝大多数，经常一人进行多项课题的研究或一个研究所同时进行多项课题的研究，任务繁重。在科研经费的使用过程中,常常会将其所有的经费混在一起使用，不加以区分。另外，部分高校每年在遴选硕士生导师或博士生导师时，将当年可支配的科研经费总额作为条件之一，因此部分科研人员便将其科研经费“积攒”来，留到以后年度使用。
最后，科研经费结题不规范。近期，许多高校对科研经费按照有关规定进行了结题，但大多数都没有结账，资金还滞留在已结题项目中，甚至还出现别的项目结题时，将项目经费转到已经结题的项目中，从而不能发挥科研经费的作用；有的虽然已经结账，但剩余的科研资金转到新设的项目中，重新可以按照原项目开支用途进行开支；甚至还可用于项目以外的支出,致使学校财务无法顺利进行完成项目的经费决算；有的项目经费簿变成了课题负责人的私人存折，致使高校科研经费沉淀资金越来越大，使科研经费没有发挥最大的科研作用。而对于已经完成的科研项目，在结题、验收时只注重技术、成果的验收，更不要说进行经费使用的绩效评价。
（二）成本核算制度不完善
因为高校大多数课题项目负责人承担着教学、科研双重任务，将科研项目的间接费用，即依托单位课题服务的人员费用和其他行政管理费支出，以及现有仪器、设备和房屋等固定资产的使用费或折旧费等科研工作中耗费的单位办公设施、水电能源动力费等没有纳入科研项目进行核算，而在学校教育事业费中列支，无形中加大了教育事业费开支范围，造成虚增教育事业费支出、虚减科研项目成本的局面，使科研项目成本不能完整地在科研经费使用中得到体现，从而造成各高校每年的科研经费余额沉淀很多，而事业经费永远不会有结余，甚至年度预算紧张，不能保证科研经费使用情况的会计信息真实、合理。
（三）资产管理混乱
高校资产管理体制不够完善。学校投资计划、采购计划、资金安排和资产日常管理分属基建、财务、资产、设备、总务、图书等部门，由于各部门责任不够明确，管理体制不够完善，各课题组的开支是各自为政。在实际使用过程中，许多项目在没有经过充分论证的前提下，购置了许多大型仪器设备，并且这种设备大多数成为了课题组的专用设备，造成科研设备（尤其是专用设备）重复购置，不仅占用了大量科研资金，而且设备利用率不高，造成资源浪费，影响了高校资产的使用效益，极大浪费了一部分教育资源，增加了学校的运行成本。
科研项目活动中无形资产的管理就更缺乏。高校现行财务制度中没有对无形资产管理制定具体规定，学校科研主管部门对无形资产专利权没有入账管理，有的高校对科研成果形成的产权、专利权、版权、软件等未及时进行知识产权登记保护，以致被侵权，使科研活动形成的无形资产成果浪费严重。
（四）管理制度缺失
科研经费管理制度比较滞后。医科院校执行的各项科研资金管理都是参照前几年制定的国家各项科研资金管理办法，比较笼统，实际操作起来有一定的难度，而且由于科研经费来源比较多，不同的经费来源其执行的制度又由其特殊性。近几年，好多高校也意识到科研经费管理存在的问题，为了规范科研经费的管理，根据国家的科研资金管理办法，结合本单位的实际情况，制定了科研经费支出范围和标准，从而就给具体执行者财务部门带来压力。
（五）监督机制不完善
科研经费不能科学管理，从某种程度上讲，归咎于高校内控制度不健全、管理监督机制不到位。目前，高校普遍存在科研经费管理监督检查意识不强，缺少对科研经费结题审计和效益分析等问题。现有制度不健全，缺乏明确的制度办法，忽视经费使用效益，对科研项目的使用、结算等没有完善的制度来控制。
部分高校没有开展科研项目技术水平与经费开支的综合考核，科研经费管理的内控制度的建立与完善跟不上科研工作社会化的发展。结题审计不到位，结题报告支出不实，缺乏规范有效的监督手段，造成科研经费监督机制不完善，管理职能缺失。
（六）管理意识淡薄
科研经费的审批人一般是项目负责人，其预算管理意识普遍淡薄，缺乏经费预算编制的意识。虽然科研经费主管部门要求高校财务人员要参与科研经费预算的编制工作，但在实际的经费申请过程中，科研经费预算往往没有经过科学论证，造成科研项目预算不能全面、真实地反映预期成果所需要的成本，预算的准确性不高，从而失去了预算应有的严密性和严肃性。
项目负责人大部分是学术型人才，欠缺科研项目经费的管理知识，在使用过程中存在着比较随意的现象，时常出现前紧后松，科研任务完成进度与经费使用进度不相符，以致出现项目已经结束而经费结余很多的现象，甚至造成此项目支出了彼项目的经费，导致项目经费的使用没有按照编制的预算执行，经费使用的过程管理和控制形同虚设。
三、管理措施与建议
（一）加大预算控制力度
高校要制定相应的预算控制办法,将预算控制与学校内部经济责任制相融合。进一步明确高校科研部门、财务部门及项目负责人在科研项目经费使用与管理中的职责和权限，做到各负其责、密切配合，共同做好科研经费管理工作。
财务处负责科研经费的财务管理和会计核算，指导项目负责人编制项目经费预算，审核项目决算，监督、指导项目负责人按照项目计划任务书以及有关财经法规使用科研经费。
项目负责人编制项目经费预算和决算，按有关规定使用科研经费；应自觉接受有关部门的监督检查，按有关规定及时办理科研项目结题及结账手续，并对科研经费使用的真实性、有效性承担经济与法律责任。科研经费使用由项目组长负责审批，项目组长发生的各项开支，由其所在单位领导审批。学校牵头与其他单位共同承担的科研项目经费转拨，应向科研处、财务处提供科研项目批复、项目合同和其他必要的资料，必须由学校科研处和财务处共同审批、办理。具体流程如图1：
（二）健全成本核算制度
根据高校的实际情况逐步开展科研经费的全额成本核算，将在科研研究过程中发生的所有费用，参照企业会计做法，按照权责发生制划分为科研成本和期间费用。将现有的间接费用，即依托单位课题服务的人员费用和其他行政管理费支出，以及现有仪器、设备和房屋等固定资产的使用费或折旧费等科研工作中耗费的单位办公设施、水电能源动力费等纳入科研项目进行核算，改变其在学校教育事业费中列支，避免科研项目支出挤占高校日益紧张的事业经费，虚增教育事业费支出、虚减科研项目成本的局面，使科研项目成本完整地在科研经费使用中得到体现，保证科研经费使用情况的会计信息真实、合理，保证科研经费支出的合理性。同时也要注重提高科研仪器设备的利用率，打破以往分项目、分部门购置科研设备的局面，资产管理部门应按时清理、清查纳入高校资产统一管理的科研经费购置的固定资产，防止科研设备重复购置，保证资源共享，提高资源利用率。
（三）加强科研资产管理
利用科研经费购置的资产，按照国家和省级有关规定均属国有资产，高校应按照固定资产管理办法对其进行核算、管理和处置，以达到“统一管理，资源共享”的目标，避免资产的重复购置和闲置浪费。科研项目负责人应配合学校有关部门做好固定资产的登记、保管、维修、报损等工作，尤其是在项目结题时，应及时办理资产的清理、移交、变更手续，谨防账外资产的流失，提高资产利用率。
此外，高校也应重视无形资产的管理。随着科学技术市场的进一步发展，高校拥有的无形资产数量巨增，对学校的贡献也越来越大，高校有关部门要及时出台无形资产核算管理办法，以便对无形资产进行有效的评估和管理。
（四）完善经费管理体系
根据国家教财［2005］11号文件《关于加强高校科研经费管理的若干意见》的有关规定，高校承担的科研项目应纳入学校统一管理，实行“课题组长负责制”，并对科研经费实行全面预算管理、全过程控制、全成本核算制度，使项目管理和预算管理相结合。各高校要针对当前科研经费使用和管理中出现的问题，按照国家有关财务法规和制度，结合学校实际情况，健全科研项目经费内部管理制度，进一步明确学校科研部门、财务部门及项目负责人在科研项目经费使用与管理中的职责和权限，做到各负其责、密切配合，共同做好科研经费管理工作。
建立科学、合理的绩效评价机制。提供科研资金的上级主管部门必须强化绩效意识，对其所提供的资金建立有效的绩效评价机制，要加大科研经费的绩效考核力度，开展事前、事中、事后全过程的绩效管理，提高各项经费使用效益。对于绩效评价比较好的，在再次申请经费时，给予倾斜支持；而对于绩效评价差的，在再次申请经费时，给予拒绝或适当扣减经费总额。
（五）完善审计监督机制
高校审计部门要加强对科研经费的日常监督和审计，定期对各课题经费进行内部审计，以便及时发现、解决科研经费使用中的问题，防止虚假预算，套取科研经费。提高高校内部审计的独立性，重视研究过程中有关实验报告、数据记录、手稿等原始资料的收集整理与保管；向相关协作单位支付的重大协作费时（如基因检测等），引入跟踪审计机制，由审计人员在研究过程中，观察、见证相关合同的履行情况，并出具过程记录的审计文件，为经费的结题审计做好准备，实现科研经费管理由事后控制转化为事中控制，由被动式管理转化为主动式管理，避免延伸审计在时间和空间上的困难，使科研经费使用真实透明。
（六）提高科研人员的管理意识
科研人员中，双肩挑科研项目负责人占绝大多数，其中部分人员工作繁忙，学习财经法律、法规知识的时间和机会少，对科研和财务管理的有关规定和法律制度了解不深，存在科研经费为个人所有的思想，认为只要有票据，就可以报销，不管其支出结构合理与否，经不起分析、延伸审计，对财务监督、审计监督的差异理解模糊，这种思想，干扰了科研工作秩序，必须在科研人员中加强财经法律、法规宣传力度，使广大科研人员充分认识到严格执行国家法律、法规和规章制度的重要意义，做到有章可循、有法可依，自觉遵守有关财经法规，节约经费开支，提高经费使用效益。通过举办培训班、讲座或互联网、橱窗等形式进行宣传，使科研人员合理、合法使用科研经费，强化合理使用经费的意识。
四、结论
科研的兴衰成败事关民族和国家创新能力的强弱。科研经费管理是否科学，科研经费使用是否合理，直接影响着科研质量和科研水平，影响着科研人员的积极性，影响着学术风气的健康发展，影响着学科建设和人才培养的质量，科研经费是保证科研工作顺利实施的最基本条件之一。因此，加强和完善高校科研经费管理，既是当务之急，也是长远之计。完成这一工作，需要各有关部门和高校及时、切实地正视科研项目经费管理存在的问题，分析产生的原因，从而进一步加强高校科研经费的预算控制，完善高校内部控制制度，让高校科研经费不但用得好，还要用得巧。只有科学地管理科研经费、完善科研经费管理制度，提高科研资金使用效益，才能推动高校科研工作可持续、健康、和谐发展。
【参考文献】
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科研项目资产管理篇6
建设研究型大学是目前许多高校的目标，而科研项目的多少好坏是高校综合科技实力和水平的重要标志，是促进高校学科建设与人才培养、提高学校声誉和地位的重要保证。近年来，随着高等教育事业的蓬勃发展，高校承担的科研项目和筹措的科研经费均呈大幅增长趋势，科研经费已成为学校重要的资金来源之一，科研经费管理也成为高校财务管理的重要组成部分。但目前高校科研经费管理还存在重立项、轻使用、低效益等问题，对科研经费管理的好坏，直接关系到科研项目的完成质量和科研水平的高效发挥，关系到科研人员申报项目的积极性以及高等院校的学术风气、人才培养和学科建设工作，因此，加强高校科研经费管理刻不容缓。
一、高校科研经费管理现状和原因分析
(一)科研经费的项目预算编制不科学，缺乏有效的财务预算
要取得科研经费，首先要合理编制科研项目预算，也就是实事求是地根据科研项目实施的需要预算科研项目成本。但是，从目前高校科研项目预算的实际情况来看，科研项目预算未能全面真实地反映获得预期科研成果所需要的项目成本，科研项目预算的准确性不高，偏差很大，财务管理部门不能有效地核算和控制科研项目经费。究其原因，许多高校把科研项目及经费作为考核科技管理和教师的重要指标，把科研项目同教师竞争关键岗、重点岗、职称等紧密相连，造成科研人员想方设法去争取科研经费的现象，大部分申报科研项目预算的科研人员缺乏财务会计知识，科研项目预算的编制仅仅是为了满足争取科研项目的需要，而高校财务管理部门基本不参与科研项目预算编制，对科研项目预算没有起到指导作用，申报人员为取得科研项目，盲目罗列预算，所编制的科研项目预算不能全面、真实地反映科研项目实际所需的成本，造成科研项目预算编制与科研项目结题结算不相配。
(二)科研经费管理制度不全面，科研项目管理与科研资金管理上不匹配
目前高校科研经费来源多样化，有财政拨款、学校自筹、社会捐助及联合开发等等，形成科研经费来源渠道多元化。不同投入渠道和投入方式对所投入的科研资金提出了不同的财务管理要求。目前国内各高校对科研经费的管理办法，普遍是采用由财务管理部门统一管理各项科研经费的一级财务管理体制。所以，高校科研项目管理和科研经费管理一般情况下是分离的，科研管理部门负责科研项目管理以及教师科研量化考核工作，财务管理部门负责科研经费的财务管理和会计核算，科研经费使用采取项目主持人审批负责制，科研管理部门和财务管理部门共同负责管理和监督科研经费使用情况。由此，科研管理部门、财务管理部门、项目主持人就出现了对科研经费管理认识上的差异，虽然许多高校制定有详尽的科研经费支出范围和标准，但由于科研经费种类繁多，特别是存在横向科研经费，导致科研经费管理的相关规定在现实中没有严格执行，从而造成科研人员上报的科研经费开支与会计报表上的数据不符。
(三)科研经费的财务核算模式为“统一核算”，没有或缺乏成本核算
由于我国高校对科研经费和教学经费采用的是“统一核算”的财务核算方式，教学支出与科研支出在一起核算。高校的科研人员大多是教学、科研双肩挑，科研工作与教学活动有着密切联系，用教学的材料作科研项目的实验，或用纵向科研经费作横向课题的实验，使科研项目的成本难以准确计量；高校对从事科研所用的房屋、水电费、仪器设备使用费以及科研人员的工资、奖金等都不计入科研成本，而是从教育事业费中列支，无形中加大了教育事业费开支范围，减少了科研成本开支。目前，科研经费管理中的“成本核算”，实际上是核算经费是否用完，至于将经费花在何处，用途是否与科研有关，是否符合科研项目预算，科研管理部门和财务管理部门缺乏管理和控制。加之科研人员普遍认为科研项目是个人努力争取来的，因而出现了科研经费支出的无序性和随意性。
(四)科研项目结题不结账现象较为普遍，结题资金处理不明晰
所谓结题不结账是指：科研项目完成后已通过项目下达单位验收评估，但在项目支出中不做结账处理，结余资金仍按在职项目进行管理的现象。高校财务制度明确规定：“专用资金项目完成后，应当报送资金支出结算和使用效果的书面报告，并且接受有关部门的检查、验收。”但由于课题负责人大多对有关财务管理方面的知识及管理制度了解较少，从而给财务管理带来了一定难度。结题不结账的课题中的许多固定资产不能进行清理，结余资金不能分配，造成了有限的教育资源的浪费，同时也增加了财务人员会计核算和项目财务管理的负担。此外，高校对于科研结余经费处理也没有明确规定，管理松懈，其支出多为招待费、汽油费、手机费以及与科研活动无关的差旅费等。
(五)科研资产管理混乱、设备利用率低下
高校利用科研经费购置的固定资产，名义上由科研管理部门、财务管理部门、资产管理部门等部门共同管理，但在实际工作中缺乏有效的管理和控制。一方面学校对固定资产管理混乱，出现资产登记不及时，或者有账无物、有物无账，资产的盘盈、盘亏及报废等后续工作处理缺失；科研资产大多数由项目组保管使用，项目结题或者科研人员调动时，未按规定及时办理资产交接手续，使大部分资产滞留在个人手中，物随人走。另一方面，由于科研资金实行“专款专用”，有些项目研究方向相同或相近者, 由于分属不同院所或部门，科研仪器设备不能共享，造成科研设备(尤其是专用设备)重复购置，不仅占用了大量科研资金，而且设备利用率不高。另外，高校对科研成果转化和形成的专利权、商标权、软件等无形资产管理措施也非常薄弱，造成被侵权事件的发生和资产流失现象十分严重。
二、加强高校科研经费管理对策。
随着高等教育事业的蓬勃发展，高校承担的科研项目数量呈现大幅增长趋势，筹措的科研经费总量也不断增长，科研经费已成为高等学校重要的经费来源之一，以某高校为例：科研经费到款分别是2007年2亿，2008年3亿，2009年4亿。科研经费来源的多层次、多元化，给科研管理部门和财务管理部门带来巨大冲击，高校管理部门应与时俱进，努力探索和制订一个适应高校发展的科研经费管理办法，确保高校科研工作健康、持续发展。
完善科研经费管理制度，加强财经法规宣传力度，提高科研经费管理认识。
首先明确学校科研管理部门、财务管理部门及项目负责人在科研经费使用与管理中的职责和权限，组织科研人员学习科研管理制度，让项目负责人充分认识到规范科研经费管理的重要性，积极配合科研管理部门和财务管理部门对科研经费的管理，提高科研项目预算的全面性和准确性。
(二)加强预算管理，提高科研管理部门的预算、决算能力。建议科研管理部门增加预算会计，专门指导科研项目的立项预算，配合财务管理部门进行核算和控制，帮助科研项目负责人进行项目决算。首先，根据科研管理制度建立立项预算模板（预算模板应能配合财务管理部门进行核算和控制），科研项目申报人依据立项预算模板在预算会计的指导下填报项目预算，科研项目申报成功后，申报成功的项目预算转给财务管理部门；其次，财务管理部门根据立项预算模板实行科研项目预算制核算，平时依据科研管理部门转来的项目预算进行核算控制，非预算内开支不予列支，因科研项目实施情况改变而需列支的费用，应先申请变更预算，经审批后列支；最后，科研项目结题后，科研管理部门和财务管理部门帮助科研项目负责人进行决算。通过：预算―核算―控制―决算的整套流程，提高对科研项目预决算的控制能力，从而提高科研项目预算的全面性和准确性。
(三)完善财务管理模式，加强科研经费管理。建议财务管理部门对科研经费实行“统一管理，专门核算”的管理模式。也就是说，从管理角度，科研经费和教学经费由学校财务管理部门统一管理，不采取科研管理部门成立二级财务结构进行独立核算的模式，保证高校资金管理的整体性、统一性；而从核算角度，财务管理部门将科研经费与教学经费分离，进行专门核算，根据科研管理制度完善科研经费的核算内容，配合科研管理部门的预算模板，通过财务软件加强对科研经费的控制，发挥财务监督职能，保证科研经费的财务核算真实完整，来龙去脉清晰明了。
(四)明确各管理部门的管理权限和责任，加强管理部门间的配合，提高整体管理能力。要解决科研项目结题不结账、结题资金处理不明晰、科研资产管理混乱、设备利用率低下等问题，关键在于科研管理部门、财务管理部门、资产管理部门的相互配合，共同做好管理工作，提高整体管理水平。科研管理部门增设预算会计，首先是为了解决科研项目预算编制中所存在的问题，帮助和指导科研项目申报人做好科研项目预算编制工作，能够更好地争取科研项目，同时为以后的科研项目核算打好基础；其次能够加强科研管理部门和财务管理部门间的合作，让科研经费管理和科研项目核算能够相互统一，保证科研项目负责人按照预算，合理地使用科研经费，为最后科研项目结题的决算做准备；最后能督促科研项目负责人在科研项目结题后，做好科研项目决算工作，处理好科研资产的交接转换，保全高校的资产不流失。
随着高校科研项目的不断增加，高校的科研经费也大幅增长，有关科研项目的核算在会计核算中的比重越来越大，如某高校会计核算中科研项目的核算2008年占42%，2009年占46%。由此可见，高校财务管理部门对科研经费管理现状要提高认识，摸索一套行之有效的科研经费管理模式，使高校科研经费财务管理工作能够规范有序地进行，为建设研究型大学保驾护航。
参考文献
[1]国科金发计[2002]61号.国家自然科学基金项目管理规定.
科研项目资产管理篇7
文章编号：1004-4914(2011)09-092-01
随着创新型国家建设步伐的加快，我国政府加大了对科学研究的投入力度，对高校科学研究投入的经费也逐年增长，高校承担的科研项目和筹措的科研经费均呈大幅度增长趋势，高校科研经费的使用效益已成为高校财务管理的重要组成部分。
一、高校科研课题经费管理中存在的问题
1.科研课题经费管理制度不完善。高校为了提高自身科研水平和层次，鼓励教师积极申请科研课题项目，但在科研课题经费的日常管理中比较宽松，认为科研课题项目由个人努力争取而来，科研课题经费在经费核算上属于预算外收入，对其项目开支范围、开支比例等无限制性规定，造成支出结构的极不合理，过多的交通费、通信费、招待费，甚至与科研无关的旅游、家庭日常开支也在科研课题项目经费中开支，高校仅对科研课题经费按一定比例提取管理费，并对获得研究项目的项目组，可以按项目经费总额提取一定比例的劳务费作为申请项目的一种鼓励。
由于成本效益的意识淡薄，偏重于科研课题经费申请后到账的经费收入总额，对科研课题经费的使用未考虑到全成本核算。虽然对项目提取了一定比例的管理费。但学校为其提供的仪器设备、房屋占用、水、电、气等成本费用是否与项目提取的管理费相符，这难以准确地计算，最终导致未真实地反映科研课题的研究成本。
2.科研课题经费购置的资产管理不规范。高校通过科研课题项目实施所形成的固定资产，除科研合同中明确规定使用用途的以外都必须纳入学校统一的资产管理。由于科研课题项目组成员以为科研课题项目经费由个人争取，与学校事业经费无关，科研课题项目所购置的设备仪器虽然名义上在高校资产管理部门进行了登记，但仍为科研课题人员私人所有，使得许多设备在项目期间由个人保存，而结题后或项目负责人变动未及时清理与移交，使得资产仍滞留个人手中。另一方面由于各个课题组均各自为政，经费使用权归各个课题负责人，导致各个课题组对相同设备重复购置，有些设备又闲置不用，造成资源浪费。
3.结题不结账现象普遍存在。由于对科研课题项目的预算缺乏系统、完整的科学性，科研经费完全根据课题组的意愿进行分配，导致了课题预算不准确，支出的弹性较大，从而导致结题不结账。另外，多数高校往往把重点放在项目及经费的争取上，而忽视了结题管理，科研管理部门及财务部门有的沟通协调不畅，使得科研课题结余资金未能进行分配，造成结余经费仍由课题组进行自由支配，占为己有。
二、完善科研经费管理的具体措施
1.建立完善科研课题经费管理制度。针对科研经费使用上出现的系列问题，结合本学校的实际情况以及科研经费的特点，建立完善的科研课题经费管理制度是目前高校财务管理的一个重要课题。在科研课题经费管理制度中明确规定科研经费的使用原则、使用范围等，细化科研课题经费支出的具体项目、内容，做到有章可循、有法可依，特别对项目支出中的招待费、劳务费等实行严格的比例控制，与本项目无关的内容不得在科研经费中列支，以提高科研资金的使用效率。
对高等学校科研课题进行全成本核算，科研活动过程中的水费、电费、固定资产折旧费、房屋占用费等按照合理的比例进行分摊，真实地反映科研成本，减少科研项目支出所挤占的高校事业经费。
科研项目资产管理篇8
（一）国家现行会计准则规定
现行的固定资产、无形资产等会计准则也仅是对资产的财务管理做出了通用性的规定，并未充分考虑重大专项资产尤其是无形资产具有研发周期长、投入大、收益慢的特点，另外对重大专项的资产管理做出特别规定。
（二）国家现行重大专项管理文件规定
目前我国关于重大专项资产管理的文件主要有《民口科技重大专项资金管理暂行办法》（财教〔2009〕218号）、《民口科技重大专项项目（课题）财务验收办法》（财教〔2011〕287号）、《大型先进压水堆及高温气冷堆核电站重大专项实施管理暂行办法》（发改办能源〔2011〕2615号）等，现有文件中主要阐述了“谁出资谁管理”的基本管理原则，但并没有进一步明确具体的财务管理方法以及未来的权属应用等问题。
二、重大专项资产管理存在的问题
（一）资产成本归集的账务处理不一
由于现阶段财政部未就重大专项的账务处理做出统一规定，各课题承担单位在实际工作当中的账务处理是各有特色。目前主要集中表现为以下三种账务处理方式：一是日常支出通过研发支出等科研支出类科目进行归集，来款通过事业基金等负债类科目课题进行归集，课题结题时来款与支出进行对冲，最终不形成账面资产。二是日常支出首先通过研发支出等科研支出类科目进行归集，月末转入相应的资产类或费用类科目；来款通过递延收益科目进行归集，月末按照匹配的原则，依据研发支出等科研支出类科目当月转出的金额，确认当期收益，课题结题时会形成一部分资产。三是首先日常支出通过研发支出等科研支出类科目进行归集，来款通过专项应付款等负债类科目进行归集。课题结题时分情况进行处理：
1．研发成功的情况下。将研发支出等科研支出类科目所归集的研发费用分别转入相应的课题成果，形成完整的资产；专项应付款等负债类科目所归集的来款转入资本公积等权益类科目进行核算。
2．研发失败的情况下。将研发支出等科研支出类科目所归集的研发费用与专项应付款等负债类科目所归集的来款进行对冲，来平抑当期的账面损失。
（二）资产的折旧（摊销）的时点不一
由于财政部未就重大专项研发过程中所形成资产的折旧、摊销做出明确规定，且重大专项研发具有明显周期长、短时间内无法形成商业收益的特点，也就造成了在实际业务操作过程中处理不一的情况。目前主要集中表现为以下两种处理方式：
一是在课题研发过程中所购买固定资产、无形资产，或研发所形成的固定资产、无形资产，按照现行会计准则的规定进行折旧、摊销，即固定资产于形成账面资产的下月起开始计提折旧，无形资产于形成账面资产的当月起开始进行摊销。
二是在课题研发过程中所购买固定资产、无形资产，或研发所形成的固定资产、无形资产，结题验收前只建台账进行管理，不折旧不摊销。课题结题验收通过后再以最终形成的资产为基础，按照现行会计准则的规定进行相应的折旧和摊销。
（三）资产的权属和应用不明确
国家现行有关重大专项的制度、文件，仅明确了“重大专项的资产原则上由课题承担单位进行管理”，并未明确其权属问题，更没有明确有关重大专项资产的应用，即后期经营问题。重大专项资产权属及后期应用问题的复杂性主要表现在以下几个方面：
一是资金来源渠道多样化。目前重大专项的研发经费来源主要有三个渠道，即国拨经费、地方配套经费、自筹经费。国拨经费是由国家财政直接支持的研发经费；地方配套经费是由地方财政支持的研发经费；自筹经费是由企业通过税后利润、外部融资等方式所筹集的研发经费。
二是课题预算未严格界定具体资产的资金来源。前期的一些重大专项课题预算存在未严格界定具体研发内容的资金来源问题，也就是说存在一项资产涉及多头出资的问题。
三、管理对策
1．国家尽快出台政策，明确重大专项的账务处理方式以及重大专项资产的折旧、摊销时点，规范重大专项的财务管理。
（1）统一重大专项账务处理方式，准确反映重大专项研发投入。以往账务处理方式不一的现状决定了各课题承担单位的数据口径不一致，且由于重大专项研发投入资金的多渠道性，也就无法保证国家层面准确的统计重大专项研发投入。因此，国家需要尽快出台政策，统一重大专项的账务处理方式。（2）统一重大专项资产的折旧、摊销政策，真实反映重大专项资产价值。由于重大专项研发过程中形成的固定资产或无形资产与一般的生产性或为生产相配套的资产相比，有明显的不同，主要体现在以下两个方面：一是目标不同。重大专项研发过程中所形成的资产其主要目的是完成研发任务，实现研发目标，而非直接盈利目的；二是课题结题前不会有相应的商业收益及收入与之相匹配。鉴于此，建议国家依据收支相匹配的原则以及资产折旧、摊销本为为企业提供扩大再生产能力的立法初衷，按照“课题结题前不折旧不摊销”的基本原则尽快出台政策，统一重大专项课题承担单位的资产折旧、摊销时点。
2．国家尽快出台政策，明确重大专项资产的权属以及后续应用问题，解除课题承担单位的疑虑。由于重大专项资产价值高，其权属以及后续应用问题影响深远，导致课题承担单位尤其是企业单位是顾虑重重，为保证国家利益，兼顾企业利益，打消课题承担单位疑虑，提高课题研发的积极性，国家应该早日出台相关政策，明确重大专项结题后所形成资产的权属以及后续应用问题。具体建议如下：
（1）为形成行业竞争合力，体现国家意志，保证国家利益，兼顾企业利益，建议国家出台政策明确其权属由代表国家实施重大专项的牵头实施单位享有，具体课题承担单位享有所承担重大专项形成资产的无偿使用权，国家保留实时无偿调拨的权利。（2）为提高课题研发的积极性，合理分配重大专项资产后期应用收益，建议国家出台政策，创建合理的收益分配机制，明确重大专项资产权属享有单位以及课题承担单位的责权利。
参考文献
科研项目资产管理篇9
一、高校科研经费管理的现状分析
(一)科研经费管理政策过于宽松
目前，大多数高校对科研经费管理实行较为宽松的管理政策，有的高校仅在科研经费到账时学校提取10%-15%的科研管理费，剩余经费教师怎么使用一概不管;有的高校为了调动教师科研的积极性，以各种名义少提或者不提管理费;还有的高校对科研经费不进行成本核算，从事科研项目所用的水电费、仪器设备使用费、实验用材料费、办公费、差旅费、科研人员经费等均不计入科研成本，而从教育事业费中列支，造成很多教师认为经费的使用权在于自己，可以随意支配。存在着出国访问、邀请专家补贴支出过多、图书设备购置用途不明等现象。甚至将日常财务管理中不能报销的费用也纳入经费列支，挤占挪用科研经费将科研经费转为私有财产，致使科研经费失去了应有的作用。
(二)科研经费形成的资产管理不严
科研经费在经费管理上一直是以课题组为基本核算单位。科研经费购置的固定资产属于课题组，科研仪器设备和图书资料大多由课题组负责人保管使用，在科研人员工作调动和岗位调离时，有的没有办理严格的资产交接手续，物随人走;有的将固定资产化整为零，管理上也就没有事业经费资产那么严格，从而造成科研设备重复购置、利用率低下、资产严重流失等浪费现象。此外，高校对科研项目形成的专利技术、非专利技术、版权、软件等自创的无形资产尚未建立有效的管理制度。科研管理部门只对部分专利进行记载，没有对全部的无形资产进行管理，学校没有将科研成果、专利技术等无形资产入账管理，其价值的确认没有规范处理，造成浪费和流失。
(三)科研经费预算不规范
预算不准确、不科学，不能全面真实地反映获得预期成果所需的成本是目前高校科研经费管理预算存在的通病。由于各科研项目的不可预见性及复杂性，要编制准确、可行的项目预算，往往难度很大。项目负责人在编制预算时，主要凭经验估计，对项目的各项开支缺乏足够的科学论证。纳入项目预算的支出与项目实际执行过程中的支出往往不符，导致计划与保障、监督与控制严重脱节，失去了预算的严密性与严肃性。
(四)科研经费决算不及时或已结题不结账
一直以来，高校科研项目存在不及时决算或项目已结题不结账的现象。有的科研项目已结题，但财务账面上一直保留着余额没有结清，科研经费长期挂账，由课题组甚至课题负责人随意支取。使得学校无法及时完成项目经费决算。尽管教育部和科技主管部门为此曾专门下发文件，力图纠正，但收效甚微。对已完成的科研项目，在验收时往往只注重技术和成果的验收，却很少顾及经费使用的绩效考评。
二、积极引进企业财务管理理念，创新高校科研经费管理模式
(一)引进现代企业预算管理办法，建立科学的科研经费预算管理
科研经费预算的科学性程度如何，是影响科研经费管理有效性的前提性因素。一方面，加强科研经费的预算，应该在不同层次制定统一的科研经费预算管理制度，对预算编制管理工作提出具体的要求和建议，并制定可操作的预算程序及科研计划预算编制办法和说明。对科研经费预算的编制原则、编制要求、编制规程、预算的可执行度，以及建立相应的监督检查体系和约束机制等作出明确的规定。科研经费预算的编制，应坚持与科研目标相关、遵纪守法和实事求是的原则。将科研项目的科学性、新颖性和创新性，与可行性、实用性和在有限条件下达成目标的可能性相结合。严格掌握科研资金的流向，规范使用，并确保科研经费专款专用。另一方面，高校科研经费预算管理可以引进现代企业预算管理办法，即根据不同的预算项目，合理选择固定预算、弹性预算、滚动预算、零基预算、概率预算等方法编制科研项目预算，积极开展与行业先进水平、国际先进水平的对接。规范制定成本费用开支标准，严格控制成本费用开支范围和规模，加强成本水平的预算控制。高校应通过逐步建立和完善全额成本核算制度，确定项目管理费、人员经费、业务费等支出的合理水平。提取的项目管理费必须纳入学校预算统筹使用。严格按照批复的预算用于与课题研究相关的支出。
(二)引进现代企业管理制度，强化科研经费运用现代企业财务管理理念
高校应针对当前科研经费使用和管理中出现的问题，根据国家有关规定，结合学校实际情况，制定出一套适应不同性质研究工作要求的校内科研经费管理制度。在制度中明确规定科研经费的使用原则、使用范围、使用办法和审批手续等，让财务管理人员及科研人员在实际操作中有章可循。一方面，高校应根据国家科研经费管理办法和相关财经法规，结合科研经费自身的特点，本着既灵活又规范的原则，不断完善科研经费管理制度。另一方面，高校科研经费管理，可以将课题组作为一个实体建立现代企业制度，可以引进现代企业财务管理的理念与方法，如成本性态分析、本量利分析、经营杠杆与固定杠杆的机制调节等。加强科研经费项目管理，防范财务风险，提高经费使用效益。以制度形式将资产保值增值能力、收益能力等指标为主的责任体系落实到课题主要负责人身上，确立责、权、利相结合的经济责任体系。
(三)引进企业权责发生制，实行科研经费成本核算体系
建立科学的科研经费核算体系不仅有利于有关科研经费财务管理规章制度的严格执行，更有利于科研项目过程管理的监控。以财政拨款为主的高校，将收付实现制作为会计核算基础，不需要进行相关成本核算。对科研项目而言，笔者认为，应引进企业的权责发生制原则，进行成本核算。这就是:以科研项目作为核算对象，以项目研究周期为成本计算期，将科研项目研制过程中消耗的费用进行归集和分配。坚持按权责发生制原则划清费用的承担期限、费用界限、受益对象。将费用支出划分成三大类:人员支出、业务支出、固定资产购建和大修理支出，采用三级明细核算，特别是对成本费用中一些特殊问题根据学校实际情况采用相应的解决办法。如人员工资(含科研人员工资、专门的科研管理人员的工资等)、资源使用费(含水电费、仪器设备使用费等)计入项目直接成本。这些费用较难准确计算，可以根据学校实际情况，确定项目经费比例计提以上费用，作为科研事业支出，报财务处冲减学校事业经费支出。增设应收合同款、合同预收款、应付账款、预提费用、应交税金等科目，全面反映收入、成本、费用及税金情况。确保科研项目成本核算的完整性、真实性，减轻学校事业经费的负担，避免国有资产的流失。这对科研项目实行以项目为对象、全额预算、过程控制、成本核算的方式起到积极作用，改变以往仅仅是记账、算账、报账的状态。高校科研经费成本核算系统化建设，可从以下几方面进行:
1.建立全成本计算系统，及时提供成本信息，进行成本的预测、分析与评价;
2.建立全成本预算系统，发挥成本的预算控制职能;
3.建立全成本管理评价系统，发挥绩效评价的促进功能;
4.建立各责任成本目标预警系统，充分发挥成本指标的预警功能。
总之，建立科学严谨的成本管理机制和成本考核体系，对强化科研经费成本管理理念具有重大的意义。
(四)引进企业对固定资产的核算方法，规范固定资产和无形资产管理
相对于企业而言，高校的会计理念和核算方法更注重费用性支出，缺乏对资本性支出的足够重视。高校的固定资产只核算账面原值，不计提折旧，通过提取修购基金来保证学校固定资产的更新与维护。笔者建议，对科研经费购置的固定资产应引进企业的核算方法，增设“累计折旧”总账科目，按期计提固定资产折旧。固定资产不计提折旧，人为降低了取得相应收入的成本，虚增了盈余，不能真正体现会计核算的配比原则。另外，把科研活动中购置固定资产的支出确认为资本性支出，这样才符合会计核算的权责发生制原则，保证科研经费核算的准确性。科研仪器设备购置应实行预算、申报、审批、购置、验收制度，并定期进行资产清查;当科研人员变动以及项目结题后，科研管理部门要及时进行资产清理，办理资产变更登记手续。高校还应加强对科研成果的管理和保护，除项目管理办法或项目合同另有规定外，科研成果推广应用、转化转让应由学校按照《中华人民共和国促进成果转化法》和《高等学校知识产权保护管理规定》执行。加强产学研合作，加速科研成果转化为生产力。
(五)引进企业绩效考核办法，建立科研经费绩效考核制度
绩效考核也称成绩或成果测评。绩效考核是企业为了实现生产经营目的，运用特定的标准和指标，采取科学的方法，对承担生产经营过程及结果的各级管理人员完成指定任务的工作实绩和由此带来的诸多效果作出价值判断的过程。科研经费的管理应引进企业绩效考核办法，逐步建立科研经费绩效考核制度，完善科研项目的绩效考评机制。根据科研经费管理活动的不同内容和方面，通过经费计划、经费供应、支出管理、经费结算、财经秩序和经费成果六项指标，对科研项目所取得的社会效益与经济效益进行考核和评价。同时将评价的结果作为今后申请科研项目经费的重要参考依据。
(六)加强科研项目结余经费管理
针对目前高校科研项目结余经费存在的结题不结账现象，高校应根据学校实际，制定校内科研经费结账管理办法，明确课题结账时间和结账经费的用途。科研项目结束或通过验收后，学校科研管理部门应及时通知财务部门已结课题的有关信息，财务部门配合项目负责人按照有关规定认真、及时办理科研课题结账手续。逾期不办理的按学校有关规定处理。
总之，高校科研经费管理相比企业财务管理有着自身的特点。随着高等教育管理体制改革的深入，积极引入先进的企业财务管理理念，运用合作竞争的科学管理方法，在前期重视科研经费的论证决策;在过程中建立起系统、科学的财务监管模式;在后期对科研经费的使用效益进行评价和考核，创建科研经费科学化管理的新模式已成为高校科研项目管理的发展方向。
参考文献
科研项目资产管理篇10
一、高校科研经费管理现状和原因分析
(一)科研评价机制不科学,重立项、轻管理现象普遍存在
一方面,许多高校把科研项目和经费作为考核科研管理和教师的重要指标,把科研项目同教师竞争关键岗、重点岗、职称评定等紧密相连,造成科研人员想方设法去争取科研项目的现象;由于科研人员缺少财务知识,所编制的项目预算经费不能全面、真实地反映科研实际所需的成本,造成预算编制与结题结算不相配,预算的编制仅仅是为了满足争取科研项目的需要。另一方面,有的高校对科研人员考评只认科研项目第一负责人,科研论文第一作者,致使科研人员在项目申报、成果报奖等方面缺乏团队协作精神,导致科研人员松散孤立,申报项目规模小而数量多,科技含量不高,这不仅给项目管理和财务核算带来诸多困难,而且这种科学研究方向的纷繁杂乱,制约了科研项目的做大做强,使得大团队的跨学科联合科技攻关受限,科研创新的学科优势互补和交叉集成效应难以实现,影响了标志性重大科技成果的产出和核心技术的竞争优势。
(二)科研经费管理制度不规范
首先,部分高校管理层对科研经费管理认识不足,未纳入学校统一管理。通常是科研经费到账后按规定比例提取管理费用后,其余经费由科研负责人自由支配,致使项目管理和经费管理相脱节。其次,科研经费管理制度不规范。尽管许多高校制定有详尽的科研经费支出范围和标准,但由于科研经费种类繁多,资金来源的多层次、多元化,尤其是在横向经费管理方面,不容易被学校监督控制,导致科研经费管理规定执行乏力,利用科研项目圈钱、虚列转拨或支出以套取科研经费的现象时有发生。
(三)科研经费支出结构不合理,成本难以计量
高校的科研人员大多是教学、科研双肩挑,科研工作与教学活动有着密切联系,用教学的材料作科研项目的实验,或用纵向科研经费作横向课题的实验,使科研项目的成本难以准确计量;学校对从事科研所用的房屋、水电费、仪器设备使用费以及科研人员的工资、奖金等都不计入科研成本,而是从教育事业费中列支,无形中加大了教育事业费开支范围。目前,科研经费管理中的“成本核算”,实际上是核算经费是否用完,至于将经费花在何处,用途是否与科研有关,科研、财务等部门缺乏协作审核;加之科研人员普遍认为科研项目是个人努力争取来的,因而出现了科研经费支出无序性和随意性,“专款未必专用”,而且支出结构也不尽合理。据山东省公布的2006年对所辖10所高校265个课题经费使用情况的审计报告发现,直接用于课题研究的费用开支仅占40.5%,而管理费用、人员经费开支等占近六成,可见,将科研经费转化成为个人消费基金的现象成为当前高校科研经费管理的通病。
(四)科研项目结题不结账现象较为普遍,结题资金处理不明晰
2 004年国家审计署的审计调查发现,有13所高等院校共17 000多个科研项目结题,但却没有按规定结账,结存资金达3.6 9亿元。同样,陕西某高校2007年对本单位科研项目进行清查,清出结题项目305个,结存资金1,100多万元,平均资金闲置率36.3%,而且发现结题项目时间跨度较大,有些可追溯到上个世纪80年代。这种“结题不结账”,造成了大量科研经费闲置沉淀,使得课题中的许多固定资产未能得到及时清理,同时也给财务核算和项目管理带来了一定难度。此外,高校对于结余经费处理也没有明确规定,管理松懈,支出多为招待费、电话费以及与科研活动无关的差旅费等。
(五)科研资产管理混乱、设备利用率低下
高校利用科研经费购置的固定资产的管理,名义上由科研处、院所、财务处等部门共同管理,但在实际工作中共管缺位。一方面学校对固定资产管理混乱,出现资产登记不及时,或者有账无物、有物无账,资产的盘盈、盘亏及报废等后续工作处理缺失;科研资产大多数由项目组保管使用,项目结题或者科研人员调动时,未按规定及时办理资产交接手续,使大部分资产滞留在个人手中,物随人走。另一方面,由于科研资金实行“专款专用”, 有些项目研究方向相同或相近者, 由于分属不同院所或部门,科研仪器设备不能共享,造成科研设备(尤其是专用设备)重复购置,不仅占用了大量科研资金,而且设备利用率不高。另外,高校对科研成果转化和形成的专利权、商标权、软件等无形资产管理措施也非常薄弱,造成被侵权事件的发生和资产流失现象十分严重。
(六)科研项目资金流失严重
目前,高校科研项目资金来源主要由纵向、横向和学校自筹专项三部分组成。纵向科研资金(无偿性)和学校自筹专项按规定已纳入教育事业管理范畴,对于横向科研经费由于其来源的多样性,有科研收入、有校企合作项目以及其他单位投资等等,大部分要以科技服务或科研成果作为投资回报,在管理上学校不易控制。诸如:有的课题组在校外设立公司,科研经费不入学校财务账而直接转入公司账;有的将进入学校财务账户的科研资金以各种名义如合作、测试等方式转移至校外;还有的利用学校资源、设备接受校外科研项目试验等,造成科研资金直接或隐性流失严重。
(七)科研经费管理的监督机制不完善
目前,高校普遍存在科研经费管理监督检查意识不强现象,缺少对科研经费结题审计和效益分析;尚未建立在经费监管下的科研项目绩效考评指标体系,对科研项目技术水平与经费开支的综合考核没有开展,成为科研项目管理水平不高的重要原因之一。
此外,高校还存在科研经费使用中的“腐败”现象。近年来,随着科研项目和科研经费在评价一个大学、一个学科和一个学者科研实力中的权重越来越大,加之目前科研项目立项制度的不健全,许多高校出现了科研机构和科研人员千方百计“拉关系”、“走后门”和“跑项目”的不正常行为。在科研经费使用中,便会出现一些以专家招待与咨询、专家鉴定和小型会议费等不同名目的变相行贿,造成了“钱权交易”的腐败问题。
二、加强高校科研经费管理对策
随着高等教育事业的蓬勃发展,高校承担的科研项目数量呈现大幅增长趋势,筹措的科研经费总量也不断增长,科研经费已成为高等学校重要的经费来源之一。科研经费来源的多层次、多元化,给科研管理部门和财务核算部门带来巨大冲击,高校管理部门应与时俱进,努力探索和制订一条适应高校发展的科研经费管理办法,确保高校科研工作健康、持续发展。笔者认为,应从以下几方面做起
(一)提高科研经费管理认识,不断完善科研经费管理体制
高校科研、财务等部门要密切配合,加强财经法规宣传力度,使学校管理层及项目负责人充分认识到规范科研经费管理的重要性,认识到高校科研经费是学校经费的重要组成部分,只要是通过学校或学校授权的有关职能部门与往来协作单位签署的科研协议,并由学校提供必要条件的科研项目,其科研经费都应归属学校,而不是科研负责人个人经费。进一步明确学校科研、财务等部门及项目负责人在科研经费使用与管理中的职责和权限,不断完善高校科研经费管理体制。
(二)完善科研经费预算管理,建立科研经费全成本核算制度
根据国家教财[2005]11号文《关于加强高校科研经费管理的若干意见》的有关规定,高校承担的科研项目应纳入学校统一管理,实行“课题组长负责制”,并对科研经费实行全面预算管理、全过程控制、全成本核算制度,使项目管理和预算管理相结合。根据科研项目性质和资金来源渠道的不同,实行科研经费的分类管理和核算,避免科研项目支出挤占高校日益紧张的事业经费,保证科研经费支出的合理性;严格控制科研项目经费的开支范围和标准,与项目研究无关的支出坚决不予以报销,国家明确禁止的消费项目严禁在科研经费中开支;建立科研经费审批权限制度,减少科研人员报账的盲目性、随意性,做到管而不死,活而不乱。
(三)加强科研资产管理,提高资产利用率
利用科研经费或结题经费购置的资产,按照国家和省级有关规定均属国有资产,高校应按照固定资产管理办法对其进行核算、管理和处置,以达到“统一管理,资源共享”的目标,避免资产的重复购置和闲置浪费。科研项目负责人应配合学校有关部门做好固定资产的登记、保管、维修、报损等工作,尤其是在项目结题时,应及时办理资产的清理、移交、变更手续,谨防账外资产的流失,提高资产利用率。此外,高校也必须重视无形资产的入账管理。随着科学技术市场的进一步发展,高校拥有的无形资产数量巨增,对学校的贡献也越来越大,高校有关部门要及时出台无形资产核算管理办法,以便对无形资产进行有效的评估和管理。
(四)制定校内科研结算管理办法,强化结题经费管理
国科发财字[2005]462号《关于严肃财经纪律 规范国家科技计划课题经费使用和加强监管的通知》(通称禁令)的第六条禁令明确规定:“严禁课题结题后不及时进行财务结算,长期挂账报销费用”。高校应根据单位实际情况制定内部科研经费结算管理办法,明确科研课题的结账时间和课题剩余经费的使用方向,项目负责人应严格执行科研合同,按规定及时结题。目前,多数高校对结余经费主要用于弥补学校科研支出和设立科研风险基金,高校也可以利用结余经费解决自主创新课题经费短缺问题,调动教师科研积极性,以市场和社会需求为导向,发挥已形成的学术优势和资源优势,构造新的科研平台。
(五)利用现代网络信息技术等先进手段, 建立健全科研经费核算和管理的监督约束机制
随着科研经费来源的日益多层次、多元化,创新科研经费管理势在必行。财务部门可以与网络部门合作,针对科研经费财务管理的特点与需求,共同开发科研经费财务管理信息系统, 将财务专用系统中的数据转化成科研人员能理解的语言,并通过网络技术将预算执行情况及时反馈给科研人员,以便对科研经费财务信息进行实时动态查询、统计、分析和管理,实现科研经费财务管理由结果控制转变为过程控制。学校要根据财政部制定的有关内部会计控制规范,建立健全科研经费使用和管理的监督约束机制,加快校园数字化建设进程,诸如“校园一卡通”系统工程,努力构建以科研部门和财务部门为主管,资产管理部门、审计和行政监察部门参与的管理监督信息系统,实现职能部门之间数据共享,以达到管理环节的相互协调、相互依托、相互渗透,有效解决科研经费管理监督各环节部门衔接不够、沟通不畅以及监督不到位问题。
(六)开展科研经费的结题审计和效益审计,完善科研项目的绩效考评制度
课题结题审计是对科研经费预算执行情况进行监督的一种强有力手段。通过结题审计,可以发现问题,对症下药,从而对其他课题的经费使用产生约束力。前审计长李金华曾经提出:“我国今后的审计发展主要不是查处违法违规问题,而是开展效益审计。” 科研经费的使用效益如何,既是资金提供者所关注的重点,也是衡量高校科研工作成效的一个重要标志,因此,开展科研经费效益性审计也将是今后高校科研管理最有效的途径之一。高校应进一步建立和完善科研项目的绩效考评体系,从科研项目的国际国内技术水平、科技含量、经费开支方面等进行全面考核,对科研项目所取得的社会效益与经济效益进行综合评价,不断增强科研竞争意识和服务社会意识。此外,还应按科研成果的获奖情况制定相应的奖励措施,鼓励教师积极争取更多的科研项目,以补充教学工作实践性不足的缺陷,逐步完善科研成果转化为社会生产力的机制,提高项目管理水平。
【参考文献】
[1] 沈菲,沈立峰.对高校科研经费管理若干问题的思考[J].当代经济,2008(12).
科研项目资产管理篇11
一、高校横向科研经费管理的现状
(一)没有形成有效的横向科研经费管理制度
大多数高校尚未制定专门的横向经费管理办法，管理中存在诸多弊端：一是套用纵向经费管理办法，管得过严。纵向经费管理有严格的预算编制与审批程序，明确的开支标准和范围，特别是对劳务费支出限制更为严格。由于纵向经费管理过细、过严，如果横向经费管理简单套用，不但会抑制高校参与市场竞争的活力，而且还会导致有些科研人员直接与企业私下合作，逃避学校的监管。这样，一方面造成资金“体外循环”，学校无法进行统一协调和管理；另一方面影响合作人正常的教学、科研工作，也给当事人的工作氛围造成不好的影响。二是由于横向经费管理制度缺位，导致管理过于宽松。学校提取管理费和代扣税金后，就不再过问和干涉，如何使用就是项目参与部门自己的事了。对支出内容虽有规定，但是缺少强约束规定，超范围支出和支出结构不合理现象严重；成本核算很不规范，无偿利用学校的水电、设备、试验场地和学校声誉、技术、品牌等而无人追究；科研成果放任自流，造成学校知识产权丧失或流失而无人问津；特别是结题不结账的现象尤其严重。长期结题不结账现象的存在，是由于大多数高校担心将结题项目的结余资金进行分配，会挫伤科研人员争取横向经费的积极性，就采取长期挂账的形式任由项目组自行支配。这样对高校来说，承接了一个横向科研项目有无结余资金其结果都是一样的，根本无管理和效益可言。
(二)横向科研资金和资产流失比较严重
由于高校对科研经费提取一定比例的管理费或为国家代扣缴一定比例的税金，有的科研人员将争取到的横向科研经费挂靠外单位，从而逃避上缴管理费，避开学校对资金的管理；或将已进入学校财务账户的科研资金以各种方式转移到校外；或以与实际不符的票据报销套取现金，财务部门并不监督其投入、运用、耗费和补偿的全过程。同时，科研主管部门只注重争取项目和收取管理费，而不注重经费的使用情况。有的科研人员校外承接项目，资金不进入学校，却利用学校的实验室、实验设备、实验试剂等进行实验，学校得不到补偿，造成学校资产的流失。
(三)横向科研经费在日常报销中存在违规现象
横向科研经费报销中违规的情况主要是指报销过程中票据存在“失真”和“偷梁换柱”的现象，多数体现为虚开招待费和劳务费，还有发票开具时间与科研时间不统一，往往把立项之前的旧发票充作报销单据；也有的是科研报销单据中所列的明细账与实际情况不符。高校部分课题负责人乃至一些财务人员认为，横向科研经费是靠个人的能力争取来的，只要财务报账手续过得去，个人想怎么用就怎么用。这便使科研经费支出出现随意性。加之一些商家根据顾客要求任意变更发票中的商品名称、金额，到商场买衣服、家用电器，开具的却是购买复印纸、办公用品的发票，致使科研经费失去了应有的作用。
(四)横向科研成本核算难度较大
由于高校横向科研项目承担者大多从事教学工作，其工资和津贴大都计入教育事业费开支，其从事横向科研工作的相当大的一部分资源都可以和从事教学工作的资源共享，如科研所用房屋、仪器设备、图书、水、电，甚至部分科研材料等等。这些教学资源本身就是高校从事科研得天独厚的条件，但从财务管理角度来看，科研成本核算就比较困难。另外，科研工作者普遍存在着成本意识不强的问题，认为科研人员争取的项目经费越多，说明学校的科研工作做得越好，很少去考虑资金成本效益，这种只重成果不计成本的想法也是科研成本核算难的原因之一。
(五)高校横向科研经费购置的固定资产流失严重
科研经费在经费管理上一直是以科研课题为基本核算单位，科研经费购置的固定资产属于课题组，仅在高校的资产管理部门登记，而财务部门只反映科研资产的金额，对科研设备的购置是否重复、利用是否合理并不清楚。科研资产验收入库手续也不严格，购置的科研仪器设备、图书资料大多由科研人员保管使用，也不要求办理严格的资产交接手续，从而造成学校固定资产的严重流失。
(六)财务部门与科研管理部门配合不力
长期以来，科研管理部门和财务部门缺少沟通和协作，科研管理部门只注重多争项目，多争经费，多出成果。科研立项后，科研管理部门不跟踪经费使用的合理性、合规性和有效性，对各课题项目经费的使用情况不清楚。而财务部门又不熟悉科研工作，不了解科研进展情况，只是对费用进行简单的核算。这就形成了科研项目管理和科研经费管理脱节，造成项目不能结题，结余经费长期挂账等情况，以致财务部门无法进行科研投入产出效益的分析。
二、横向科研经费管理的措施
(一)推动高校参与市场竞争，多渠道筹集横向科研经费
开放高校，多渠道、多样化吸纳科研资金。在一定的理念指导下，运用科学的方法，选择适当的筹资渠道和方式，走出象牙塔，热心参与地方建设与服务，积极与工商企业合作，提高自身科技转化的能力，尤其要重视捐赠。同时，运用法律手段予以减税，鼓励企业向大学提供设备与经费支持。充足的科研经费和时时更新的先进设备，将不断促进高校的科研和人才培养。接受多样化的捐赠，同时也要重视校友的作用，加强与校友的联系，努力争取来自国外的科研机构和人员的资助。
(二)科学管理，提升效率
从美国的经验来看，我国应建立以直接资金(也就是以直接资助或签定合同的方式提供的资金)拨款为主体、以合同为纽带的资金投入管理机制，提高资金使用率。在项目运作过程中，把好“立项关”，消除一些不必要的冗余环节，把科研人员从应付检查和报表中解脱出来；明确经费管理上的权责；由专门的财务人员进行科研经费的财务管理；健全和完善现有的体制，严格管理，改变科研人员在经费使用上存在的短期性行为，明确各项费用的支出标准，账目清晰，最大限度地克制有限的科研经费的浪费。同时，在政策允许的范围内，给项目主持人以较大的自主权，以鼓励科研人员多争项目，多出效益，更好地进行科技服务和科研成果的推广应用。
(三)积极探索科研成本核算办法
目前，高校对科研课题的成本核算尚未有较好的管理模式。因此，应充分考虑高校自身的特点，引入合理、有效的科研项目成本核算机制。核算要做到切实可行、简单方便。最简便的方法是根据不同的资金来源核定出符合实际的不同的管理费提取标准，管理费提取后直接记入科研项目成本，并直接冲减学校教育事业费的各项开支，而科研管理部门的项目管理费应直接由教育事业费列支。或是参照科研单位成本核算法，将科研与生产过程中发生的费用，按照计人成本费用的方式分为直接费用、间接费用、期间费用，其中直接费用和间接费用按科研课题和项目进行归集，构成科研成本，而期间费用，即单位为科研活动发生的组织、管理等费用，因无法按某一具体核算对象归集，则区别情况进行账务处理，不再参与成本计算。
(四)加强高校科研固定资产的管理
将科研固定资产管理纳入到学校整个资产管理范围，对于用横向科研经费购置的仪器设备，亦应严格遵循学校国有资产管理办法的有关规定，办理好预算、申报、审批、购置、验收、登记等手续。当科研人员变动或项目结题后，财务部门要协同学校国有资产管理部门进行资产清理，办理资产变更手续以避免国有资产的流失和浪费；要提高科研仪器设备利用率，打破以往分项目购置科研设备的格局，形成各项目之间科研仪器设备的互通有无，防止科研设备的重复购置；要提高科研资金使用效率，尽可能实行与教学用设备的资源共享，避免科研经费的不必要浪费，增强项目之间的协作能力，使学校总体科研实力得到加强。
(五)财务部门与科研管理部门之间要加强协调与沟通
科研经费管理是科研管理的一个重要环节，也是高校财务管理的一个重要方面，科研管理和经费管理必须有机结合、协调发展，才能使科研经费的使用发挥出更大的效能，才能使科研成果投入最小，产出最高、最佳，达到效益最大化。财务人员要了解科研工作的相关业务政策，与科研管理部门一道参与科研项目管理的全过程，承担起科研项目的前期投入与效益预测、中期管理、结余经费的清理等工作。从科研立项、资金到位开始，财务部门就要和学校科研管理部门密切配合。首先，财务人员可根据科研项目的合同、协议书等信息资料，对项目进行可行性分析，给高校科研项目的管理决策者提供可靠的信息依据。其次，项目进行到一定阶段时，财务部门要对项目的经费支出情况进行收集、整理、分析，将有关信息及时反馈给科研管理部门和科研人员，使他们能够及时调整支出方向，保证科研资金的合理使用。最后，当项目完成或结题后，科研管理部门要及时通知财务部门，根据有关科研经费结余奖励办法，及时结清课题经费，做到结一题，清一题，避免长期挂账，防止科研资金的浪费和流失。
科研项目资产管理篇12
1.引言
随着我国国家科研创新体系建设的快速发展，由国家财政拨款资助的科研项目数量日益增多，作为科研项目活动证据、记忆和知识的科研项目文件的“失存”、“失信”和“失用”问题也日益显现出来，如何提高基于国家科研项目文件的科研信息资源和知识资产的控制力、证据力和服务力已成为我国国家科研创新体系建设不可忽略的重要问题。
就管理主体而言，国家科研项目文件管理涉及科研主管部门包括科研项目经费来源部门、科研项目依托和承担单位、科研项目负责人和研究人员。科研档案管理部门及文件管理专业人员等多个权益相关方，具有多元化和多层次复杂性的特点；就其管理过程而言，涉及国家科研创新体系管理、科研项目管理、科研项目文件管理和科研项目知识管理等多个管理活动领域，科研活动流、文件活动流和知识活动流相互作用和相互影响；就其管理客体对象而言，文件的真实性、可靠性、完整成套性和长期可用性直接影响国家科研项目信息资源的积累、共享与交流，影响国家科研项目知识资产的生值、保值与增值。
文献调查揭示：长期以来我国国家科研项目文件管理存在管理主体各自为政、缺乏统一管理的机制，管理活动自成体系相互分隔、缺乏统一管理的规范，管理客体相互矛盾、叠加重复、缺乏统一管理的法规等问题。
如何构建面向知识管理的国家科研文件管理体系是完善国家科研创新体系、解决我国国家科研项目文件“无统一的管理机构”、“无统一的管理法规”和“无统一的管理规范”需要解决的现实问题。
2.国家科研项目文件管理体系：模式选择
2.1科研项目文件管理现状研究
本文采用包括档案的大文件概念，对国内外科研项目文件管理的规范及其最佳实践经验进行了案例分析。文件指“组织或个人在履行法定义务或进行事务活动过程中或为实现其目的而形成、接收和保管的作为证据或(和)资产的信息，不论其载体、形式或格式如何”。文件管理指：“对文件的形成、接收、维护、利用及处置进行高效和系统控制的管理活动，包括捕获并保存业务活动及事务处理的证据和信息的过程”。
2.1.1国内科研文件管理规范调查与现状分析 国内科研文件管理规范按其制定主体分，主要有以下三类：
・第一类：科研项目主管部门(包括科研经费来源部门)，如《国家高技术研究发展计划(863)计划文档材料管理办法》、《北京市科技计划项目(课题)档案管理办法》。
・第二类：科研项目依托或承担单位(包括大学和研究机构)，如《北京大学科学技术研究档案管理实施细则》、《南京大学科研档案管理办法》、《上海交通大学科学技术研究文件材料接收归档的管理办法》、《清华大学科研项目(课题)档案管理办法》；《中国科学院科研课题档案建档规范》和《广东省农业科学院科研项目档案管理暂行规定》。
・第三类：国家档案管理主管部门，如《科学技术研究档案管理暂行规定》和《科学技术研究课题档案管理规范》。
分析管理规范对科研项目文件管理活动过程和对象的要求，得出我国科研项目文件管理规范具有以下特点：科研文件被看成是科研信息资源和国家科技储备手段，强调科研档案管理与科研项目启动计划管理同步、与科研项目中期检查同步、与科研项目结题与成果验收同步，重视科研文件的归档保存、保密和利用限制。
我国科研项目文件管理规范存在以下不足：①采用科研项目文件生命周期阶段管理模式，多为被动和静态管理；②对电子文件管理实施纸质与电子双套制与双轨制，缺电子科研文件形成、保管与利用的管理体系与保障机制，管理过程中产生大量重复劳动，但科研文件可靠性和可用性缺少质量管理；③科研项目管理过程与科研文件管理过程相分离，缺少连贯和一致的管理规范，电子科研文件大量生成，但管理手段仍然以手工操作为主或以手工方式管理，缺信息化管理手段和自动化的管理规范；④科研文件跨部门和跨领域共享与再用困难重重，管理活动低效率、低效果和低效能。
2.1.2国外科研文件管理规范调查与现状分析 国外科研文件管理规范按其制定主体分，主要有以下三类：
・第一类：科研项目主管部门(包括科研经费来源部门)，如美国科学促进会制定的《文件规划：如何做指南》、英国国民健康服务基金委员会制定的《科研项目文件的文件管理》、英国信息系统联合委员会制定的《科研机构原始科研数据和文件的管理》、《科研文件管理指南》。
・第二类：科研项目依托或承担单位(包括大学和研究机构)，如澳大利亚墨尔本大学制定的《科研数据和文件管理的方针》、美国加洲大学制定的《数据管理：科研文件》；美国能源研究与发展部制定的《文件保管期限表》、英国Boyce Thompson植物研究所制定的《BTI科研文件保管指南》。
・第三类：国家档案管理主管部门，如美国文件档案管理署针对科研文件制定的《战略方向：鉴定方针》。
分析管理规范对科研项目文件管理活动过程和对象的要求，国外科研项目文件管理规范具有以下经验：①国家科研项目文件被看成是国家公共资产；②多采用业务连续体管理模式，将科研文件看成科研活动过程的有机组成，强调基于证据的科研项目治理，遵从并符合学术规范与档案管理要求，管理规范具有连贯性和一致性；③强调科研活动过程中所有利益相关方有义务管理好科研文件，对科研文件形成、鉴定、移交、保管与销毁，保密和知识产权保护、科研数据共享与利用，科研文件质量保证，科研文件信息化管理与电子文件管理负有共同责任，多为主动动态管理；④各部门有明确的分工与合作，并得到法律授权，档案管理部门对科研文件的处置与销毁、永久保管与利用负有法律授权的重任，科研管理部门和科研部门对文件的质量保证及其管理有合法合规的义务。
2.2科研项目文件管理模式SWOT比较
综合分析国内外科研项目文件管理的最佳实践经验及研究成果，从科研文件管理的主体来看，科研项目文件管理存在四种管理模式：
・第一种：面向档案管理部门的文件生命期管理模式。其主要特点是关注文件客体及其微观管理对象质量控制，重视文件的保存与知识的保值，对提升文件的控制力有积极的作用。但由于是一种末端的静态被
动的信息资源管理模式，在无统一管理法规依据的条件下，很难解决科研项目文件的失存问题。
・第二种：面向科研项目负责人和研究人员的业务连续体管理模式。其主要特点是关注文件管理活动及其中观管理活动过程控制，重视文件的形成与知识的生值，对提升文件的证据力有积极的作用。是一种动态应对的科研项目治理模式，在无统一管理规范的条件下，很难解决科研项目文件的失信问题。
・第三种：面向科研主管部门或基金来源部门的知识生态模式。其主要特点是关注文件管理系统及其宏观管理服务控制，重视文件的再利用与知识的增值，对提升文件的服务力有积极的作用。是一种主动适应的知识资产管理模式，但在无统一管理机构的条件下，很难解决科研项目文件的失用问题。
・第四种：面向国家科研创新管理体系的综合集成管理模式。其主要特点是关注文件管理体系及其复杂系统综合集成管理，重视文件多种多样价值的实现。是一种动态适应的信息资源与知识资产集成管理模式，但在无统一管理机制的条件下，很难实现科研项目文件的多元化和多层次管理。
四种模式的SWOT分析及典型案例如表1所示：
2.3综合集成管理模式分析与选择
对上述四种科研文件管理模式分析比较，综合集成管理模式是涉及管理主体最多元、管理客体最多层次、管理过程最复杂，管理价值最大化实现的最佳实践模式。该模式以国家科研创新管理体系为服务目标，以科研业务连续体管理理论、文件全生命期管理理论和知识生态管理理论为指导，融科研项目管理、科研文件管理和科研知识管理的目标与受益为一体，以满足共同的期望和要求为基本方针和原则，集成相互影响和相互关联的管理活动内容和要素，科研治理、文件质量管理和知识资产风险管理优势互补，有利于发挥不同管理部门和各种学科领域的优势，建立多元化和多层次的复杂管理体系。SWOT分析如图1所示：
3.国家科研项目文件管理体系：模型构建
3.1基于综合集成管理模式的概念模型与分析模型
从完善国家科研创新管理体系的宗旨出发，采用综合集成管理最佳实践模式，以科研业务连续体理论、文件生命期理论和知识生态理论为指导思想，提出国家科研项目文件管理体系是指导和控制一个科研项目与文件相关的活动的管理体系。概念模型如图2所示：
分析模型如图3所示：
3.2基于综合集成管理模式的规划模型
图4是基于综合集成管理模式的国家科研项目文件管理体系的规划模型，从微观、中观和宏观管理三个层次搭建了三类管理活动联动的工作网络。微观层整合管理对象，解决科研项目文件的失存问题和科研项目知识的保值问题，提升基于文件的国家科研项目知识资产的控制能力；中观层优化管理活动过程，解决科研项目文件的失信问题和科研项目知识的生值问题，提升基于文件的国家科研项目信息资源的证据能力；宏观层创新管理体系，解决科研项目文件的失用问题和科研项目知识的增值问题，提升基于文件的国家科研项目信息资源和知识资产的服务能力。
3.3基于综合集成管理模式的实施模型
国内外最佳实践经验研究揭示，科研项目文件管理最佳实践均遵循以下8项管理方针和基本原则，具体内容如下：
・第一，合规性：科研文件产生、保存和提供利用应符合国家法律法规、学术规范、研究者职业道德规范等科研业务要求。
・第二，规范化：采用国际标准和遵循国际最佳实践惯例，以系统化、标准化和自动化管理手段管理作为科研信息资源以及科研项目活动证据，记忆和知识的科研文件。
・第三，全员参与：科研文件真实性、可靠性、完整成套性和可用性保证是所有科研活动参与者的责任和义务。
・第四，集中统一管理：国家科研项目文件作为国家知识资产，其处置与归档，永久保存与利用应合法合规，集成统一管理是法定的义务和责任。
・第五，全程管理：从开题到结题的科研活动全过程和从文件产生到销毁或永久保存及再利用的全生命过程中，每一份国家科研项目文件都应该得到适宜和有效的处置。
・第六，集成管理：面向利益相关方共同的目标和受益，将科研流、文件流和知识流集成，融管理主体控制、管理过程控制和管理客体控制为一体，实现服务满意、过程高效、结果质量保证。
・第七，知识产权保护：严格执行知识产权管理和保护的法律、法规和其他规定，保护科研单位和科研人员的知识产权等合法权益。
・第八，安全与保密：严格执行信息安全法和国家秘密法等法律和科学技术保密相关规定，确保国家科研秘密和本单位的科研秘密等不受损害，科研文件在动态变化的技术环境中可以持续再用。
图5提出了实现上述管理原则的国家科研文件管理体系实施模型，从管理的责任分工与合作、管理的思想与方法、管理的任务与目的、管理的内容与要素构成实施框架，建立了管理主体问合作联盟的工作机制。
3.4基于综合集成管理模式的评估模型
图6提出了基于综合集成管理模式的国家科研项目文件管理体系评估模型，为管理目标和受益的实现，管理方针和原则的实施提供了连贯一致的评估目标、评估对象和评估内容。
4.结论和建议
按管理主体、管理活动过程和管理客体的关系来分，国家科研项目文件管理相关活动中存在科研项目文件生命期管理模式、科研业务连续体管理模式、科研知识生态管理模式和综合集成管理模式四种管理模式。SWOT分析揭示，综合集成管理模式最适合我国目前“三无”管理的现状，最适宜解决“三失”问题，对提升国家科研项目的“三力”影响力最大。
基于综合集成管理模式，本文提出了面向知识管理的国家科研文件管理体系规划、实施、评估的构建模型。规划了所需建立的目标、过程及预期的结果，明确了其实施的管理方针、基本原则和工作机制，提出了根据目标实现、方针和原则实施过程进行的监测和测量，针对存在的风险和问题，提出了持续改进的综合集成管理解决方案。对完善国家科研创新体系建设提出以下三点对策建议：
科研项目资产管理篇13
文献标识码：A
文章编号：1004-4914（2013）04-257-02
按照总体规划，“十二五”期间我国对水利的投资将达到1.8万亿元人民币。投资主要用于：农田水利建设约占20%；防洪减灾工程约占38%；水资源配置和城乡供水保障工程建设约占35%；其余部分用于水土保持和生态建设。未来十年内，我国对水利的投资总规模将达到4万亿元。为了提高水利项目投资技术含量与投资效果，各级水利科技主管机构资助的相关科研项目数量与额度将大幅度增长。如何通过优化管理，保证水利科研项目实施质量，提高投资使用效率成为科技资金投放部门需要关注的重要问题。
一、水利科研项目管理现状
1.缺乏长期系统规划，存在重复研究现象。水利科研项目通常分散在建设系统、水利系统、环保系统和科技系统等部门，各个部门立项出发点与期望往往基于部门利益考量。建设主管机构希望水利科研项目能够解决城镇污水处理设施和管网配套等技术瓶颈问题；水利主管部门立项水利科研项目想获得水资源开发利用，水利战略规划和政策以及防洪节水等科学方案；环保系统则通过水利科研项目研究期望得到水环境污染防治的监督管理先进方法。正是由于缺乏水利科研较高层面的规划与管理机构，造成了目前尚未形成统一的规划体系。不同系统之间，同一系统不同层面中存在信息不对称产生的重复研究现象，浪费了宝贵的研究经费。
2.科研项目实施主体过于分散，过程控制不到位。水利科研项目普遍采用课题制管理方式，项目管理通常以课题组为基本单位，实行课题责任人负责制，允许跨部门、跨单位择优聘用课题组成员。这种方式能够实现优势研究开发资源的互补搭配，有利于营造宽松自由的研究管理环境。但科技项目实施过程中的管理专家与技术专家（学科带头人）整合不够，也容易造成管理的松散化，过程控制不到位。此外，重大水利项目承担单位需要在全国范围内择优确定，国内科技和产业资源分布分散，造成了课题的多个承担单位分布在全国各地。特别是在信息化时代，分布式的项目组织结构不断增多，松散式管理模式增大了管理难度，控制程度下降。
3.项目绩效指标简单量化，考核评价区分度偏低。水利科研项目的验收考核通常采用科研成果与示范工程相结合的形式，不仅强化了示范工程考核力度，而且从很大程度上保证了科研项目的质量。但目前水利科研项目总体上绩效考核指标量化不够精细，主要体现在：只考核论文数量，杂志质量考核不够；仅统计专利书目，缺乏专利内涵考量；只规定示范工程河段长度，没有水量、示范时段等约束。简单量化考核导致水利科研项目承担单位很轻易地就可以达到指标要求，沉下来深入研究压力减少，不利于保证科研项目质量与产业化推广。
二、存在问题的原因分析
1.缺乏对水利相关行业国家层面的全面统一规划。鉴于水利相关行业管理分散在多个政府职能部门，不同部门之间尚未就存在交叉管理的部分形成统一的国家层面统一规划。服务于水利相关行业发展的水利科研项目也就容易出现缺乏规划、重复研究现象。
2.科研项目投资主体缺少约束，管控动力不足。水利科研项目投资主体通常是各级政府机构，科研项目具有的高风险、成果难以货币化测量、周期长等特点，使投资主体不愿意严格约束项目承担单位。与国有企业对国资委投资承担保值增值责任不同，科研项目本身更多的是公益性投入，不产生收益也属正常，并且偏虚的成果也容易快速创造。从而导致各水利科研项目投资方对项目实施过程与结果管控动力不足。
3.科研项目产生与管理方式造成合同对承担方有利。水利科研项目采用拟参与方申报，出资方审批的方式产生。各项目申报单位出于自身利益考虑，往往在申报书中对技术如何先进，技术经济性如何好大加阐述，而对考核指标却泛泛而谈，提出的成果考核指标可以灵活解释。项目出资方通常承担大量的日常管理工作，科研项目管理仅仅是其常规工作中很少的一部分，限于人员不足，申报单位提出的申报书项目投资方基本不作修改，这为水利科研项目后续难于管理埋下了种子。
三、改善水利科研项目管理方式建议
水利项目管理方式变革能够很大程度上提高项目实施质量，实现各级投资部门既定的研究任务，为我国水利事业发展提供坚实的技术储备，从技术积累与产业跨越式发展方面产生巨大的倍增效益。
1.统一规划水利科研项目立项与实施管理。在国家层面成立统一水利相关行业规划组织，主持制定期间的行业规划，在此基础上委托专职机构承担为行业发展提供技术支撑科研项目综合管理工作，从战略高度规避水利科研项目立项缺乏统一标准，不同程度重复研究的现象。
2.建立完善的项目管理体系以及审查与评审机制。改变传统课题式水利科研项目管理模式，引入更加符合实际需要，充分体现责权利对等的项目管理制度。承担科研项目的负责人，首先是合格的管理者，其次才是优秀的技术骨干。强化管理能力在项目负责人素质模型中的重要性。通过面试测试项目负责人与核心团队成员技术研究与团队合作能力，保证进入科研项目的负责人与团队成员能够管好技术研究工作。
3.归口水利科研项目管理，实现人员专职化。从现有水利科研项目投资方管理人员中筛选部分优秀人员组成项目投资方管理团队，专职做好下达科研项目管理工作，加强全过程管理，实现人员专职化。
4.建立与完善水利科研项目绩效考核指标库。从历年国家重大水专项以及各层次水利科研项目实践中，组织专家筛选不同类型项目绩效考核指标，经过分析、合并与提升，形成水利科研项目绩效考核指标库，未来产生的科研项目考核就从指标库中调指标，避免申报人自己给自己放水情况的出现。
（本项目基于“十二五”国家重大水专项——产业密集型城镇水环境综合整治技术研究与示范完成，专项号：2011ZX07301-003）
参考文献：
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