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风险分析及控制篇1
一、医疗保险中道德风险的分析
1.现行医疗保险制度存在缺陷
这种制度的缺陷，具体来说，是指个人投保以后，就医费用大部分是由第三方付费。由于“第三方支付”制度的存在，患者普遍存在“过度消费”和“免费医疗”的心理倾向。比如，一般情况下，患者在就医时，面对不同的方案，会选择性价比最高的，而在“第三方支付”的诱导下，一般会选择最昂贵的治疗方案。同时，医生在为患者提供服务时，不会考虑患者的支付能力，往往推荐价格高昂的药品和保健服务项目，这不免会造成资源的浪费和保险机构的支付危机。
2. 医疗卫生管理体制存在漏洞，且相应的法律法规不健全，难以监管
首先，我国医疗卫生行业的分头管理现象仍然存在，比如，卫生行政部门只负责行业管理，财政部门负责药品的监督和管理，发改委、物价部门负责医疗和药品价格的制定与监管。在对医院的监督管理上，并不是每一部门都会积极配合，这就为管理工作带来了极大的障碍。另外，我国现在虽然有一些相关的规章制度来保障居民医保的有效实施，但并不完善，不能很好地发挥监管作用。
3. 疾病治疗的不确定性是道德风险产生的另一原因
疾病治疗的不确定性包括患者身体的个体差异性、治疗手段的差异性和治疗结果的不确定性。疾病的发生具有不确定性，人们对医疗服务和产品的消费不可能像对其他商品的消费那样可以有计划、有目的地进行。并且，治疗结果也具有高度的不确定性，医生为了减少医疗技术事故的发生，也为了避免自己陷入医疗纠纷之中，通常都会建议患者做“高、精、尖”医疗设备的检查，同时在治疗方案的选择上，医生也会倾向于选择治疗费用高昂一些的方案，在用药上医生也会多开好药、贵药。
二、医疗保险中规避道德风险的策略
1. 推进医疗体制改革，完善社会医疗保险制度
医生和医疗机构在社会医疗道德风险中居于主导地位，所以，要控制医生和医疗机构的道德风险，就必须从源头上入手。从现实来看，医药分离是当代世界上大多数国家的做法，实践证明这种分离制度对发展和提高医疗技术水平、保证合理用药、控制医药费用不合理增长是行之有效的。从根源上切断医院、医生与药品经营者三者之间的经济利益关系，保证医生对症下药，不滥开药。这是医药卫生体制改革的必然道路。同时也要改变现行报销制度，需要社会医疗保险机构派遣专业的工作小组进驻医院，在患者缴费之前先由工作小组对患者所需医药品进行核算，区分哪些为合理费用，对于不合理费用不予报销，合理费用先由患者去医院缴清自费部分，剩余的部分由社会医疗保险机构直接向医院支付。
2.制定医疗保险法律法规，健全监督机制
（1）制定医疗保险法律法规。我国目前还没有一部关于社会医疗保险的法律法规，这就使得医疗保险管理机构在执行监管职能时无据可依。少了法律的授权，社会医疗保险机构在履行其相应的职能时就会显得非常无力。我国现在急需一部有关社会医疗的专门法律来保障医保管理机构的监管地位和职权，这样才能保证其有效发挥职能。
（2）建立一套科学、严密、高效的医疗保险机构内部监督机制。健全对社会医疗保险基金审查工作制度，对医疗保险工作人员实行目标管理，对的工作人员要严厉惩罚。社会医疗保险管理机构要对医疗机构进行事前、事中、事后的“一条龙”监管。同时，对道德风险有关行为的监管涉及到多个部门的综合管理，所涉及到的部门应该加强合作，形成监管合力。
3.在全社会范围内进行道德建设，尤其是要进行医德建设
所谓医德，从实质上讲，就是通过医务人员的努力，医治好疾病，提高社会生产力，为人类的身体健康、社会的发展作出贡献。由于对医生的行为进行监督困难很大，所以要想有效控制医生道德风险就应该从医德教育方面入手。在进行正面宣传的同时也要注重负面惩罚，可以建立相应的医德评估制度，定期对医务人员的综合表现进行考评，对优秀者予以一定奖励，对不合格者要有比较严格的惩罚措施。只有奖惩结合，才能引导医生遵守医德。
4.应加大政府对公立医疗的投资力度，弱化公立医院对医药品创收的依赖
政府对公立医院补贴所占比重正在逐年减少，同时政府又想要降低医疗机构药品价格，公立医院为了完成政府下达的各项公益性任务，同时还要承担筹集资金的职能，这就从机制上引导医院从公益走向了市场。医院为了自身的生存发展必然会想尽办法从患者那里谋得利益，这是公立医院与政府博弈下的必然结果。因此，政府应解决好医院资金来源的问题，加大财政对公立医院的投资力度，弱化公立医院对医药品和医疗服务创收的依赖。
三、总结
医疗保险是关系到国计民生的大事，所以我国必须加快医疗保险的改革进程。然而，在医疗市场中普遍存在着道德风险的问题，要有效解决道德风险问题，不能仅仅依靠某一方面的努力，而必须相关部门通力合作，形成风险规避机制。我国必须加快有关医疗保险的立法进程，完善相关机制，加大对公立医院的投资力度，引入竞争，以控制医疗费用的不合理增长。
参考文献：
风险分析及控制篇2
关键词 ：审计；风险；防范；控制
中图分类号：F239文献标志码：A文章编号：1000-8772（2014）19-0138-03
一、审计风险存在的成因分析
审计风险是指审计师对含有重要错误的财务报表表示不恰当审计意见的风险，它包括固有风险、控制风险和检查风险。
（一）对审计风险的客观认识
1．审计风险是客观存在和不可避免的
我国《中国注册会计师审计准则》中认为审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险。首先，固有风险是一些经济业务以及其相关的账户的特性所引起的，是这些经济业务或账户自身所固有的。其次，控制风险也具有必然性，控制风险是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生错误或漏报，而未能被内部控制防止、发现或纠正的可能性。控制风险可以看作被审计单位内部控制有效性的函数，有效的内部控制可以显著降低控制风险，无效的内部控制往往增加控制风险。但是由于内部控制不能保证防止或发现所有的重大误报，比如因工作人员粗心或者劳累，内部控制很有可能失效，所以控制风险也绝不会等于零。最后，检查风险具有可控性。检查风险是指审计未能查出重大错报的可能性。
2．审计风险具有普遍性
虽然审计风险通过最后的审计结论与预期的偏差表现出来，但是这种偏差是多方面的因素引起的，审计活动的每一个环节都可能导致风险因素的产生。有什么样的审计活动，就有与之相适应的审计风险，并会最终影响总的审计风险。审计风险具有普遍性，它存在于审计过程的每一个环节，任何一个环节的失误都会增加最终的审计风险。
3．审计风险是一种可能性
审计风险是一种追究审计主体，也就是会计师事务所的责任的可能性，这种追究事务所责任的可能性虽然是客观存在的，但却不是一定会发生的。《司法解释》第六条规定：会计师事务所在审计业务活动中因过失出具不实报告，并给利害关系人造成损失的，人民法院应当根据其过失大小确定其赔偿责任。也就是说，会计师事务所或者注册会计师要承担法律责任需要同时满足三个条件：第一，会计师事务所出具了不实报告；第二，利害关系人合理信赖或者使用了会计师事务所出具的不实报告；第三，利害关系人与被审计单位进行交易或者从事与被审计单位股票、债券等有关交易活动而遭受损失。当审计风险成为事实，审计主体需要对审计风险承担责任时，审计风险就转变为审计失败。
4．审计风险具有可控性
要将审计风向降低至零几乎是不可能的，也不符合成本效益原则，但是只要将审计风险降低到可接受的水平，就仍可以对客户进行审计，审计风险是可以通过主观努力逐步降低的。
（二）审计风险的成因分析
审计风险形成的原因有以下几种：
1．审计活动所处的法律环境
法律界和会计界对审计责任的界定标准未能达成共识。会计界认为，由于审计的固有限制，并不能保证将所有的错报事项都提示出来，所以并不能苛求注册会计师发现和揭示会计报表中的所有错报事项，因而也不能要求他们对于所有未查出的错报事项都负责任，关键在于未能查出的原因是否源于注册会计师本身的过失。实际上法庭在受理对注册会计师的诉讼时，较倾向于保护所谓的“弱小群体”，强调均衡损失，运用了“深口袋”理论。认为会计师事务所和注册会计师盈利丰厚，完全有理由从其丰厚的收入中拿出一小部分来稳定受损方的情绪。法庭的这种判决，使会计师事务所和注册会计师无法摆脱不合理的风险困扰。
（二）审计对象的复杂性
随着信息化程度的提高，被审计单位的会计信息资料也越来越多，经济业务的种类和性质不断的多样化、复杂化，会计核算业务已经远远超出传统的财务会计的内容。现代审计不仅包括被审计单位的财务收支活动，也包括对一些投资方案的可行性研究；不仅包括对被审计单位的经营成果进行评价，还要对被审计单位的内部控制制度的健全与否和运行是否有效进行评价，这给注册会计师的工作带来了挑战和风险。
（三）被审计单位外内部的经营背景及其不良动机
经济环境、被审计单位经济活动的特点、内部控制制度的强度、技术发展趋势、管理人员的素质和品质等因素都会对企业的经营风险产生影响，从而影响审计风险，这也是审计风险模型中首先要考虑固有风险的主要原因之一，也是现代审计首先要对企业内外环境全盘评估的理由。此外我国企业投机心理和短期行为均比较普遍，许多企业存在粉饰财务状况、经营成果及现金流量的意图与行为，一些企业的管理者缺乏诚信，甚至贿赂注册会计师，使他们失去独立性，以达到欺骗投资者、债权人的目的，造成审计风险的增加。
（四）注册会计师的工作能力和职业道德
职业判断能力的高低是审计质量好坏的直接决定因素之一，是否能做到客观公正、实事求是并保持应有的职业谨慎，这些都对审计工作质量有重要影响。如果注册会计师的工作能力、职业道德水准难以达到完成审计任务所需的理想期望，注册会计师在审计过程中就不可避免地会出现一些失误，由此产生审计风险。
（五）会计师事务所的内部质量管理
良好的内部质量管理能够及时发现审计工作中存在的问题，并及时的予以纠正，防范审计风险；反之，就会增加审计风险。每一个会计师事务所都必须建立和执行本所的“质量控制制度”，但是有些会计师事务所没有建立或执行自身的质量控制制度，以致注册会计师在执行审计时不遵守职业准则的要求，从而带来审计风险。
（六）审计方法原因
审计时，抽样审计方法可能产生审计风险。现代审计的一个显著特征便是抽样审计，由于样本与总体之间总存在着误差，因而采用抽样审计方法必然会产生一定的审计风险。而且抽样审计的方法要被注册会计师普遍、高效、熟悉的使用，还需要一定的时间。当前，在社会经济生活的许多方面普遍应用计算机技术时，会计电算化已经广泛应用于大多数企业，我国目前已开发的出来的财务软件较多，但配套的审计软件就很少了，不能适应计算机审计的需要。
二、审计风险防范的对策
审计风险防范是对审计风险系统地、全面地、连续和及时地控制，以达到规避风险，提高效率和效果的目的。防范审计风险关键是提高审计质量，提高审计质量关键是加强以“人、法、技”为核心内容的基础建设既有赖于审计执法环境的改善，更需要审计机关和注册会计师的自身努力，才能有效防范审计风险，提高审计工作质量。
（一）规范审计行为以及提高审计工作质量
提高审计质量是防范和减少审计风险的有效措施。首先要从审计自身的工作程序、操作规程做起，严格执行审计程序，规范审计行为。从审计取证到下达审计决定，实行全过程规范化操作，认真按审计准则办事，审计取证要求客观、充分、适当；法规引用要求准确、有效；审计复核应该严格、合理，保证审计项目质量、审计报告、审计决定应公正、合理；处理、处罚应做到宽之有理、严之有据规范审计行为，提高审计工作质量，降低审计风险运用科学审计方法，降低审计风险。在规划和实施审计的过程中，注册会计师采用何种方法和技术，运用哪种取证模式，对能否高效率、低风险地完成审计任务，起着较为重要的作用。因此，注册会计师在审计过程中，应广泛运用各种审计技术方法，充分发挥顺查、逆差、抽查、详查和查询法、观察法、分析法的优势和作用，冲破账项基础审计模式，引进制度基础审计模式和风险基础审计模式，运用科学的审计方法，较好地控制审计风险。
（二）引入风险管理的模式
首先，事前对审计风险进行评估。为保证审计工作的效率和效果，注册会计师在执行审计业务中，应对客户所面临的以及潜在的风险进行分析、判断、评估，并以此为出发点，制定审计策略和与企业状况相适应的审计计划，使审计风险控制在可接受的范围内。这主要包括客户和客户管理者两个方面。客户方面主要有经营环境因素分析，组织结构因素分析；管理者方面主要有管理者品行、能力分析和管理者变更情况分析等。其次，事中对审计风险进行有效控制。主要指选择减轻风险的技术和方法，建立减轻风险的程序以规避风险、降低风险、转移风险。审计风险的控制是多方面的，但主要为以下几方面，如：接受客户的风险控制，选派注册会计师的风险控制，审计计划的风险控制，审计证据的风险控制，编制审计报告的风险控制，审计质量检查等。最后，事后对审计风险进行总结。即对上述所做工作的有效性进行分析、检查、修正和评估，以最大限度地降低审计风险。
（三）审慎选择被审计单位
大量的审计诉讼案例说明，被审计单位的经营背景对审计风险的形成有重要影响。被审计单位的经营环境、业务状况、内控制度及管理人员的素质、管理方式等都会带来审计风险。因此注册会计师在接受委托时应考虑客户品行及信誉；应尽可能详细了解委托单位的业务状况；对财务状况不佳的委托单位要尤其加以注意。
（四）完善审计机构建设和提高审计队伍整体素质
防范审计风险关键是提高审计工作质量，而高质量的审计来自高素质的审计队伍。审计能否真正发挥为政府和公众服务的最终作用，不仅要有完善的审计行业标准来规范审计机构和人员的行为，更重要的是要建设一支合格的、高素质的审计专业队伍。市场经济的建立和发展对注册会计师的业务素质和职业道德提出了更高的要求。培养一批高素质的专业审计人才，成为推动我国审计事业发展的当务之急，也是防范审计风险的有效措施。同时会计师事务所要尽可能吸收参加全国统一考试取得资格并有丰富执业经验和良好信誉的会计师加入审计队伍，造就一批既精通会计业务，又精通管理、审计、法律的高层次复合型人才，以满足日益复杂的审计业务需要。强化注册会计师的审计风险意识，加强注册会计师的风险意识教育，要让他们充分认识到上市公司审计风险的普遍性和严重性，从而时刻树立起审计风险意识，不能为了片面追求经济效益而忽视了审计风险。另外，要建立客户风险调查与评估机制。风险评估部门应将所了解到的上市公司可能存在的经营风险、财务风险、风险类别的判断依据，需要在审计中重点予以关注的事项，会计科目等基本情况提供给审计业务部门，审计业务部门根据风险类别制订审计计划。从而避免了风险判断的失误，减少了审计风险发生的可能性。
（五）审计机关建立和健全审计业务质量内控制度
按照国家审计基本准则的要求，建立健全双向承诺制度，审计机关、审计组和被审计单位都要依法承诺各自的义务和责任，以保证审计工作质量。对审计质量管理控制要实行制度化、程序化、规范化。坚持项目审计质量责任制、审计复核制、业务审定制、质量考评制、审计执法检查等制度，建立良好的内部运行机制，完善内部质量控制制度，保证审计质量。建立良好的内部运行机制，完善内部质量控制制度，是会计师事务所控制风险的重要保障。
（六）选择适当的审计取证方法
每当注册会计师开始审计取证时，总是面临着必要的抉择，即怎样取证和取哪些证的问题。审计取证方法多种多样，每一种方法都有其特定的目的和适用范围。因此，在开展审计工作，选用审计方法时，必须针对审计项目的特点综合考虑，灵活运用。
审计取证要与特定的审计目的相适应，要服从于审计目标，服务于审计目的，采用什么样的取证方法，必须与特定的审计目的相适应。比如，财经法纪审计是以审查核实有关部门交办，或群众检举揭发的严重违法行为而进行的专案审计，它的审计取证方法一般可采用查询法、比较分析法、即注册会计师可以根据已经掌握的专案材料，进行调查了解，征询意见，书面查询、函证，再通过比较分析后取得真实可靠的审计证据。又如，财务收支审计是查明被审单位财务收支活动的合法性、合规性以及会计资料的真实性和正确性，审计的范围比较广，审计针对性较差。因此，对审计中发现的重大问题要采用详查法，而对一般问题采用抽查法，即采用重点和一般区别对待的方法，这与会计核算重要性的原则是相通的。
同时也要与被审单位的具体情况相适应。审计取证方法的选用要从实际出发，坚持实事求是的原则，适应被审单位的具体条件和实际需要，否则，会事倍功半，甚至影响审计结果。如果通过测试，被审单位内部控制制度比较健全，落实比较到位，经营管理比较完善，一般采用抽查法。反之，则必须采用全部审计和详查法。同时，对于单位较大，业务较多，会计核算分散的被审单位，一般通过抽样选取具有代表性的业务进行抽查审计，而对于单位较小业务较少的单位则采取直接的全面审计。
最后还要与审计主体的性质、任务相适应。审计的主体可分为内部审计和外部审计，即内部审计机构、国家审计机关和社会审计组织。它们的性质决定了审计工作的主要任务和目标，它们所采用的审计取证方法就有所不同。例如外部审计一般承担事后审计的任务，主要采用审阅、查询核对和盘点法；内部审计一般担负着事前、事中和事后审计的多种任务，它所采用的取证方法也复杂多样，除采用以上方法以外，对事前、事中还采用比较法和分析法等。又如抽样审计是一种普遍采用的取证方法，审计主体不同，所选择的抽样方法也有区别。内部注册会计师一般比较熟悉业务，对被审单位的情况比较了解，内部审计一般采用判断抽样的取证方法；外部审计为尽量减少审计风险，要采用统计抽样的方法。
参考文献：
[1] 黄俪.审计风险控制问题浅析[J].财会之窗，2008，（3）.
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[3] 刘啸.浅谈审计风险.财会通讯，2008，（2）.
[4] 赵秀丽.浅析审计风险的成因.会计文苑（中旬刊），2009，（5）.
风险分析及控制篇3
一、建设项目风险
建设项目实施过程中存在较多风险，做好风险分析，有助于为提供有效的控制措施提供依据。研究发现，建设项目存在的风险包括：技术风险、组织风险、项目管理风险等。
（一）技术风险
所谓技术风险指建设项目实施过程中，采用的施工工艺、运用的施工技术等存在的风险，主要体现在：未严格按照施工工艺进行施工，尤其在施工参数的控制上不够准确，不仅影响施工质量，而且增加安全事故发生机率。同时，施工队伍专业水平参差不齐，专业水平差，施工随意性大等无形中增加风险发生机率。
（二）组织风险
组织风险指对建设项目把握不准，进行施工组织时未充分考虑各环节存在的风险，不能充分利用可利用资源，导致人、设备等安排不合理，不仅影响施工工作的高效开展，而且无疑中增加施工成本开支等。部分建设项目因组织不合理，导致项目资金不能及时拨付到位，导致建设项目停滞，甚至承担法律责任。
（三）项目管理风险
建设项目施工涉及工种及机械设备较多，需加强管理，统一调度与指挥，才能保证施工工作有条不紊的开展。但如项目管理不善容易导致风险的发生。如不注重施工人员岗前检查，防护措施不到位会增加坠落风险；不注重施工监督管理，施工质量、施工进度无法保证，承担一定的责任风险等。总之，项目管理贯穿到整个施工环节，稍有不慎容易导致风险发生，影响建设项目的如期推进。
二、建设项目风险控制措施
（一）做好风险识别分析
建设项目施工难度大，风险因素多，只有做好风险的识别分析，并准确评估发生机率高的风险，而后采取针对性控制措施，才能有效预防风险。因此，建设项目实施过程中应注重做好以下工作：一方面，认真分析建设项目施工图纸，掌握施工的重点及难点，明确不同施工环节所用的施工工艺以及重要技术参数，尤其注重从施工人员、施工机械、施工材料等较多分析施工中可能出现的风险，并详细记录风险内容。另一方面，结合建设项目实际、风险发生机率以及风险造成的严重程度，运用综合评价法、层次分析法等，对风险加以评估、排序，将重点放在发生可能性高、造成损失严重的风险的控制上。另外，针对不同风险制定详细的风险规避方法。例如，针对一些自身无法承担的风险，可选择与保险等单位合作，实现风险的转移，降低风险造成的损失等，为建设项目开展中风险的控制提供依据。
（二）进行科学施工部署
实践表明，结合建设项目实际进行科学的施工部署，有助于合理调配施工资源，提高施工质量，降低风险的发生。因此，建设项目实施中应注重施工的科学部署，确保以下内容的认真落实：首先，根据签订的建设项目施工合同，构建科学的施工组织，尤其应指派经验丰富、综合能力较强的人员为项目经理，负责整个建设项目的施工工作。其次，制定明确的施工工作计划，合理协调施工材料、施工机械进场顺序等问题，尤其根据不同阶段的风险，制定合理的应急预案，并注重应急预案的演练，以提高风险反映能力。最后，明确不同施工环节负责人职责，必要情况下施行责任制，谁出问题谁负责，杜绝出现风险相互推诿现象的出现。
（三）提高项目管理水平
提高项目管理水平，有助于及时发现建设项目实施中存在的风险，短时间内采取有效措施加以处理，避免风险的进一步蔓延。建设项目实施中可采取以下策略，实现项目管理水平的提升：首先，施工培训。建设项目实施前组织相关负责人开展施工培训活动，讲解施工风险知识，提高其对风险的识别及应对能力。同时，做好施工人员技术交底工作，讲解风险控制的重要性，施工期间加强自律，严格依据施工工艺要求施工。其次，完善制度。建设项目实施期间注重完善上岗制度、监督制度、奖罚制度，约束施工人员不良行为的同时，调动施工积极性与主动性，减少违规、违章操作，有效预防风险的出现。最后，加强监督。建设项目实施中加强监督，尤其针对重点环节的施工，技术人员应在现场给予指导，及时指出施工存在的问题，提高施工质量的同时，减少施工风险的发生。
综上所述，建设项目实施中，为避免风险发生，为施工工作的顺利、高效完成奠定基础，应明确施工期间可能出现的风险，并做好风险识别分析工作，尤其针对可能造成严重后果的风险应制定应急预案。同时，加强建设项目整个实施中的规划，提高项目实施中的监督管理，及时发现潜在风险，采取针对性措施将其消灭在萌芽状态，为建设项目目标的实现创造安全环境。
参考文献：
风险分析及控制篇4
财务风险是指在一定的时期内，公司在进行各项财务活动时，其实际财务收益由于受到内外部环境变化以及各种难以预计或无法控制因素的影响，而偏离了预期财务收益，从而蒙受损失的可能性。它包括筹资风险、投资风险、资本运营风险以及利益分配风险等，是企业经营风险的财务表现形式，使得企业经营和财务状况充满了不确定性，不利于公司的稳健协调发展。企业在商品经营过程中往往会依据之前的数据资料结合现有的信息编制财务计划、做出财务决策，目的是创造最大的利润。但在如此激烈的市场竞争环境下，企业不能全面地掌握来源于各方面的信息，导致了企业财务活动以及财务结果的不确定性，同时收益和损失也存在不确定性。这说明企业的财务风险是客观存在的，因此我们要对财务风险的特征进行分析，并指出产生财务风险的原因，采取适当的措施积极防范。
二、公司财务风险的特点
(一)财务风险存在客观必然性
在公司的正常运作情况下，财务系统会出现太多的不确定因素。财务风险是不以人的意志为转移必然存在的。在财务活动中往往会出现预期目标已确定，但实际结果却有所偏离的情况。风险管理人员无法从真正意义上制止风险的出现，只能通过各种方式方法将风险抑制到最小化。
(二)财务风险难以预测
由于公司的财务状况缺乏稳定性造成财务风险在一定时期内发生的可能性不好预测，给公司的财务风险管理增加了一定的难度。而且，财务风险难以做到事前评估和防范是由于受到财务活动以及相关因素的影响。
(三)财务风险的收益与损失共存
财务风险类似于其他风险，其收益与风险是共同存在且成正比的，收益越大风险也相应加大。因此，企业要想保持经济效益的平稳提高就必需改善内部管理、提高资金的运用效率，才有助于降低企业财务风险。
(四)财务风险存在普遍性
企业的规模不断的壮大，组织结构也日趋复杂，财务管理工作也随之变得更加的繁琐，财务风险也随之增大，公司财务风险体现在多种财务关系上，在企业财务管理的各个环节都会出现，如资金的筹集环节、资金的运用环节以及资金的分配环节等都会出现财务风险。
三、财务风险产生的原因
财务风险是现代财务理论的核心内容。产生财务风险有外在因素和企业自身的因素等多种因素，不同的因素导致的不同的财务风险后果皆不同，笔者总结企业产生财务风险的几点原因：
(一)企业缺乏对内部财务监控的管理
企业要想有效地抑制财务风险的产生必需建立完善的内部财务监控体系，可以根据企业的自身特点量身定制一套适合本企业的内部监控制度，企业必需严格执行并使其更充分发挥职能作用。然而在目前看来我国企业建立内部财务监控机制的还为数不多，即使建立了也缺乏执行力度，不能起到监控的效力，难以进行有效的约束和控制，财务风险极易发生。
(二)企业的理财活动与宏观经济环境相冲突
国民经济整体形势、国家信贷以及外汇等政策的调整影响着企业财务活动。企业理财环境的变化程度制约着企业的财务风险，成为企业产生财务风险的外部原因。企业的外部原因是无法预见和改变的，例如国家利率的波动、股市的起伏不定、油价浮动等。目前大多数企业财务风险管理还处于起萌阶段，对外部环境的变化难以适应，对宏观环境的变化预见不够，反应不灵敏，缺乏有效措施，造就了财务风险产生的环境。
(三)企业内部财务关系混乱
企业内部各部门在资金管理及使用、利益分配等方面出现关系混乱、权责不明确等现象，造成资金严重损失、使用效率低下等状况。然而，在企业的投资决策环节，缺乏对投资进行可行性分析，还需加强对市场的调研力度，投资不够慎重，最后导致投资失败，严重的可构成企业倒闭的因素，这也是财务风险的产生根源之一。
(四)财务管理人员对财务风险的客观性认识不足
财务风险是伴随着财务活动出现的，凡财务活动的产生，财务风险必然随之而来。然而，在日常工作中，企业的财务管理人员对财务风险的客观性认识不足，缺乏风险意识，这也成为了财务风险产生的重要原因之一。
四、加强公司财务风险管理的策略分析
(一)企业应提高对经济环境变化的应对能力
企业财务风险的外部原因主要是由于经济环境的复杂多变引起的，经济环境因素的变化严重影响着企业日常财务管理工作。外部环境的变化也是有一定的趋势的，企业不能在面临经济环境变化的时候措手不及，一定要慎重的分析，及时建立起风险预警机制，采取合理的应对措施，将财务风险所带来的损失降到最低点。针对环境变化的预测，公司应加强对财务风险应对措施的制定，并有效实施。调整公司财务管理政策，增强公司应对财务风险能力的免疫力，以降低外来因素给企业带来的风险。但更要加强企业管理部门，财务部门，经营部门的监督和控制，并将企业的经营活动也纳入风险预警范围内。便与及时发现风险疑点，定期评估企业的财务风险。
(二)建立财务风险管理的有效领导体系
风险分析及控制篇5
一．企业经营风险的成因分析
（一）外部因素
市场经济条件下收益与并存，企业作为市场经济最为重要的独立主体现代企业管理论文，其生产经营活动处于一定的环境之下，必然受到其赖以生存的外部环境的影响，具体包括政策因素、市场因素、社会因素、科学技术因素、自然因素等。
首先，市场经济的进一步发展和完善离不开国家的宏观调控行为的支持。而国家宏观调控相关政策，如国家信贷、银行利率等，尤其是产业、行业政策导向的变化等都使得企业的经营环境面临重大的改变，对企业的运营造成直接的影响，而且往往是负面影响，使企业经营遭遇风险，影响其正常运作[1]。
其次，随着市场竞争的加剧和市场的急剧变化，企业面临的市场环境更具不确定性，随时都有可能对于企业的生存和发展产生严重的负面影响。如替代性产品或服务的出现导致产品销售受阻，影响企业的存货流动率，大大提高了企业存货变现的风险；对正处于衰退时期的产品或服务企业自身必须积极进行产品和服务的创新，否则将失去消费者，无法保障企业的进一步发展；而采购市场价格变化剧烈将会对于企业原材料的采取将产生直接的影响，甚至于出现因库存不足而停工待料或影响销售的状况。
第三，各种不可抗力导致的风险，如地震、海啸等各种自然灾害都极有可能使企业面临巨大的损失。同时，随着经济全球化趋势的不断加强，地区或世界范围内的经济波动都或多或少地对我国企业的生存和发展产生影响龙源期刊。如2008全球金融海啸中我国许多企业面临倒闭的情况就是一个很好的说明。
（二）内部因素
从一定程度上来讲企业经营风险产生的原因绝大部分源于企业内部，产生经营风险的外部因素除了更种不可抗力所导致的风险外，一般都可以通过良好的风险预警和机制进行有效的识别和采取积极的调整措施。因此，对于企业经营风险产生的内部因素要给予更多的重视和关注。具体来讲，导致企业经营风险的内部经营包括以下几个方面：
一是，缺乏风险意识。当前我国大部分企业对于风险的认识还明显不到位，只是简单地凭借个人个人的主观判断和经验进行企业的生产经营管理，主观随意性大，对于企业经营过程中遇到的风险缺乏全面清晰的把握，风险管理往往是呈间断性的特点，难以保障企业对市场的变化作及时积极的应对[2]。另外，风险管理意识的不足，也很大程度上导致了我国风险管理组织机构的缺乏和不健全，根本谈不到企业经营风险管理的日常化和专业化，导致我国企业的风险管理始终停留于追求眼前利益的较低层次上。即使成立了专门的风险管理部门，也难以真正地履行其应有的独立、有效的风险管理职能，企业经营风险管理流于形式。
二是，根据我国企业发展的具体实践来看，决策失误成了导致我国企业经营风险的关键性因素。究其原因在于当前我国很大一部分的企业决策机制不完善，决策目标的短视化，只顾眼前利益，无视企业资源条件的限制和进一步发展的需要现代企业管理论文，决策程序规范化有待强化，决策行为个人色彩浓重，等。
三是，企业内部控制的建立及健全是提高企业经营风险管理水平的前提。整体上来看当前我国企业的内部控制建设状况不容乐观，难以发挥其应有的作用。另一方面来看，当前部分企业管理层仍未正确认识到风险管理与内部控制的联系，两者未能实现有机结合。
四是，我国企业，尤其是数量众多的中小企业的管理水平仍处于较低层次，如人力资源管理、财务管理、营销管理等各方面都存在着不少的问题，并难以在较短的时间内得到有效解决，必须会危及企业的生产和经营。如不重视人力资源管理工作，忽视人力资源要素在企业生存和发展中的核心作用，造成企业人才的短缺和不足，无法为企业的发展提供坚实的人员支持。另外，受财务管理水平的限制也使得财务风险成为企业经营风险种类中的重要内容，尤其是资本结构不合理、应收账款管理不及时等都会对企业的经营造成风险。
二．企业经营风险控制的对策分析
（一）提高风险防范意识
首先，风险与机会并存，企业经营过程中必然会碰到各类的风险，经营风险存在于企业管理的各个环节。企业经营管理者，尤其是核心决策层的风险意识则是企业有效进行经营风险控制的前提。只有经营管理者从思想上重视企业的风险管理，认识到风险对于企业生存发展的影响，提高企业的风险防范意识，对可能面临的风险做到心中有数，才能在企业的日常管理过程中加强企业的风险管理工作，将风险防范贯穿于企业生产经营和日常管理的整个过程，实现对各类风险的有效预测、识别、判断、控制和处理，提高风险管理能力，以保障和促进企业的持续健康发展[3]。另外，培育和深化富有特色的企业风险管理文化，既能够有效的整合企业各类资源，为企业经营风险的控制提供良好的企业氛围，更有利于风险管理工作的顺利开展，规避风险，保障企业的稳定健康发展。
（二）关注外部环境的变化
对于企业来讲，外部环境的变化是难以准确预测的，企业一定程度上对来自于外部风险是难以实现对其的全面控制。但另一方面，并不等同于企业对于外部环境的变化难以有所作为。为有效应对各类外部风险，可以通过对外部环境的密切关注、深入分析，把握其变化发展的趋势和规律，对于外部环境及时做出适时的灵活调整以更好地适应市场的发展需求，强化企业对于外部环境变化的应变能力和适应能力，将可能产生的损失降至最低水平。企业要时刻关注政策法律法规的变化现代企业管理论文，尤其是国家宏观调控政策方面产业政策、财政政策、税收政策等，对政策的变化对企业可能产生的负面效应及时做好预算；时刻关注竞争对手及市场的变化，对市场进行深入全面的调查，强化企业对于外部环境变化的应变能力，注重产销的有机衔接，及时调整策略；另外对于企业目标群体的变化要给予全面关注和把握。
（三）建立健全风险管理机制
首先，对于企业经营风险的管理重点在于对于经营风险的事前预测与防范，将风险遏制在其产生之初。因此，建立健全风险预警系统，对于可能出现的风险有明确的认识和详细的克服预案，积极做好准备应对措施以将控制风险的进一步扩大。通过相应的诊断工具对于经营风险的各种征兆进行分析、判断，一旦发现可能导致企业经营风险的因素就及时发出警告。企业的经营者、管理者应时刻关注风险预警系统的运作，根据相应的指标，尤其是可量化的财务指标，准确评估风险对企业可能造成的危害，适时地调整企业的发展策略，以更好地适应市场变化的需求龙源期刊。其次，企业经营风险的有效防范必须有一套与之相配合的企业风险防范制度作为支持，实现企业经营风险管理的制度化、程序化及科学化。具体来讲，建立健全企业的各项管理规章制度，如资金管理制度、业务流程制度、财务管理制度、人力资源管理制度等，形成凡事有章可循、有人负责的良好生产经营秩序，尤其要注意制度规定的可操作性，加强制度落实的监督与管理工作。
（四）加强企业内部控制的建设
企业内控的加强是保障企业经营合法性、提高企业经营效益和防范企业经营风险实现企业可持续发展的最为有效的途径。从企业发展具体实践来看，对企业内部控制体系的建立及健全是企业经营管理的重要内容之一，也是管理者的重要责任之一。要根据企业生产经营实际情况，完善内控业务流程、制度体系的建设工作，落实企业内控执行情况的检查工作，将内控理念融入企业的日常经常管理过程中[4]。另外，企业财务内控作为企业内控体系的重要组成部分，要充分发挥其在企业经营风险防范过程中的积极作用。
（五）提高企业管理水平
首先，人才是企业生存和发展最为核心的资料，不论是企业经营风险的防范还是企业核心竞争力的培育和强化最终都离不开企业员工的支持，尤其是核心员工的流失、人员的频繁流动等将直接对于企业经营产生严重的负面影响，需加强企业人力资源管理工作，提高人力资源管理水平。其中，最为重要的内容在于建立健全激励机制与加强企业的文化建设，不断地强化员工与企业两者间的合作互利共赢关系。培养起员工对于企业的归属感、责任感和使命感，把企业的发展与自身紧密结合起来，增强企业的凝聚力，充分发挥主人翁精神，为推进企业的进一步发展贡献自己的一份力，为企业的发展提供强大的智力支持现代企业管理论文，有效的防止企业的人才危机。
其次，以财务管理为核心，通过完善企业的财务管理工作，财务管理工作水平的提升整体带动企业管理水平的提高，达到有效防范企业经营风险的目的。具体来讲，重视财务管理工作，将财务管理工作置于事关企业稳定发展的位置，提高财务管理人员的综合素质和能力，尤其是要充分发挥财务管理的分析、预测功能，为企业经营决策提供充实的数据支持[5]。同时在负债比例的控制上，在格外注意，实现企业资本结构的合理安排和优化调整，避免因财务负担过重影响企业的偿付能力造成财务风险的产生。
第三，在做出相应的决策前，需加强市场调查，对于投资决策的可行性分析进行全面分析，对于可能遇到的各类风险做全盘考虑，提高企业决策的科学性和前瞻性，最大限度地避免因盲目或非理性的决策使企业面临巨大的风险。
另外，诚信经营，塑造企业良好的商品信誉和品牌形象，也是企业有效降低企业经营风险和有效防范风险的重要途径。企业在日常经营管理中要严格遵守相关法律法规，以诚信为本，培育和强化企业的诚信经营理念，让消费者实实在在地感受到企业良好的文化氛围，提升企业形象和企业品牌的美誉度。
参考文献：
1．邢春萍．浅析如何发挥财务作用以防范企业经营风险[J]．中国商界（下半月），2010，10，14-15．
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3．张炳莲．浅谈金融危机下的企业经营风险防范[J]．现代商业，2009，30，12-13．
风险分析及控制篇6
[文献标识码]A
[文章编号]1671-5918（2015）10-0074-03
doi：10.3969/j.issn.1671-5918.2015.10-035
[本刊网址]http：//
20世纪60年代中期以来，西方各国控告审计人员的诉讼案件急剧增加。到九十年代索赔给会计公司造成巨额损失：1991年美国的六大国际会计公司被直接索赔共计近5亿美元，占其收入的9%，比1990年上升了7.7%。1992年8月，美国整个CPA职业界面临的诉讼损失估计有300亿美元。一些会计师事务所因诉讼而陷入困境甚至倒闭。我国也先后发生了深圳“原野”事件、北京“中城”事件、浙江“尖峰”事件、四川“红光”事件、宁夏“银广夏”事件及“麦科特”事件等等一系列重大事件。这些事件表明，审计风险无时不在，无处不有，而且愈演愈烈，接连引起审计理论界和职业界的震动，关于审计风险的研究日益得到广泛的重视。如何正确认识审计风险，如何有效控制审计风险，成为审计理论界与实务界的重要课题。
一、国内研究现状
我国自1980年恢复审计制度以来，对审计风险的认识主要分为三个阶段：（1）对审计风险认识的初期阶段（1980年一1991年）。在这一阶段注册会计师几乎不承担任何风险，其主要任务是实现自身的发展，并且也顺利地渡过了谋生存的第一关。（2）对审计风险的初步认识阶段（1992年-1995年）。在这一阶段我国正式实施《中华人民共和国注册会计师法》等有关法律文件，这不但标志着对审计风险认识的加深，更为判定注册会计师审计质量提供了初步的依据。审计风险的主要来源开始由职业内部转为职业内部和外部。（3）审计风险研究的纵深发展阶段（1996年-现在）。在这一阶段，我国对审计风险的形成、性质、特点等进行了全面的分析和深入的研究，特别是在借助现代审计风险模型的基础上，加之有效的定性分析，已能比较合理的控制审计风险。但是与不断发展的实践相比我国审计理论研究至今仍不成熟，特别是对于审计风险及控制的研究。在各类关于审计的书籍中论述审计风险的篇幅很有限，很多都是把它做为某章的一节简单介绍，很难对其有深入的了解。现有的关于审计风险的认识散见于各审计杂志和刊物，并且仅限于定性，多数呈现出就风险论风险的局面。因此，深入研究审计风险，特别是对于审计风险的定量分析以及控制研究是十分必要的。
二、注册会计师审计风险控制存在的问题及原因
目前，许多会计师事务所的审计风险控制还非常薄弱，往往缺乏必要的审计风险意识和控制管理措施。结合我国的具体情况，事务所的审计风险控制主要存在以下几方面的问题：
（一）审计业务文书不规范。审计报告、审计决定书等审计业务文书不但是审计工作成果和质量的最终体现，同时也是审计风险的重要载体。审计业务文书的质量直接影响到审计风险的控制。
（二）会计师事务所体制不当。我国的会计师事务所由于发展的时间还不长，在体制方面还存在许多有待完善的地方。根据《注册会计师法》的规定，我国可以设立合伙制会计师事务所和有限责任制的会计师事务所。现在我国大约有90%的事务所采用有限责任制。合伙制这种形式，由于它的实质是会计师以无限责任的形式承担业务失误或作假所造成的风险，相当于以自己的损失来担保业务的质量和真实性，因此可以弥补有限责任制的一些不足。但是合伙制的缺点也很明显，由于连带责任的存在，各合伙人不仅要对自身的行为负责，还要在一定程度上为其它合伙人的行为承担责任，在某种程度上不利于事务所的稳定，同时由于事关切身利益，也可能由于过于谨慎而导致工作效率低下。因此。对会计师事务所来说，这两种体制都不是很合理和适用，在一定程度上增大了审计风险。
（三）注册会计师风险管理制度不完善。在我国，注册会计师风险管理制度存在严重的问题，主要表现在：
第一，风险管理制度执行不力或不执行。存在此类问题的会计师事务所虽然对审计风险有一定认识，并制定了相应的风险管理制度，但在实际业务中执行极为不力，甚至不执行，致使制度形同虚设。这种“有法不依”的状况与无审计风险管理制度没有多大区别，要使审计风险得到很好的控制是不可能的。
第二，风险管理缺乏系统性。相当一部分会计师事务所已经对审计风险加以重视，并懂得回避风险，不再单纯地追求客户规模的扩大，并在接受委托时对客户进行必要的选择。但对审计风险进行管理的手段还是不系统的、零星的，如对风险只是简单评估，只涉及了部分风险因素，没有科学的评价和控制等等。
第三，对潜在风险重视不够。审计风险具有潜在性、复杂性。风险管理不仅应当对大量有规律可循的风险进行管理。还应重视新的潜在的风险。而会计师事务所在进行风险管理时，多重视前者的管理而忽视了后者，导致审计风险管理出现偏差，从而影响审计工作的质量。
第四，风险管理的执行缺乏一致性。注册会计师在进行审计时经常对不同的企业实行差别对待。如对大企业比较重视，而对中小企业重视不够：对上市公司相对重视，而对非上市公司重视不足。实际上。不论企业规模大小同样存在风险，这种对不同企业的区别对待会影响审计风险的管理。并且注册会计师对大企业的内部控制的过分信任会影响对风险的评估，亦会降低审计工作的质量。
风险管理制度的不完善普遍地存在于我国的会计师事务所，他们往往忽视了审计风险，置审计客户的信誉和管理水平于不顾，也不考虑其自身可能遭受的损失，为了取得更多的业务收入，片面追求业务规模的扩大，对审计业务基本上“来者不拒”。因此，产生审计失败是必然的。
（四）注册会计师独立性不高。独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂，它的缺乏影响审计风险。独立性是指会计师事务所和注册会计师独立于客户和其他单位之外，与客户和其他单位免除任何利益关系。以客观、公正的原则和立场分析、判断和处理问题。但由于非审计服务因素的存在，使得我国注册会计师的审计独立性受到负面的影响，注册会计师很难保持在精神上的超然独立，使得审计的服务质量让人质疑，势必会加大注册会计师的审计风险。
（五）审计工作计划编写不严格。《独立审计具体准则第3号～审计计划》规定：编制审计计划是审计工作的重要组成部分，其中总体审计计划就包括对被审计单位基本情况的了解、重点会计问题及重点审计领域的关注、审计小组的组成及人员分工、对专家工作的利用等内容，但是在实际工作中，许多会计师事务所针对经常服务的常年老客户，出于对他们的信赖，并不编制完整的审计计划。这样，当这些客户公司的经营环境发生重大变化和发生重大的交易事项时。就无法引起事务所的足够重视，一些事务所甚至对新客户也不编制严格的审计工作计划，这样造成的后果可能会更严重。
（六）分析性复核没有被执行。《独立审计具体准则一分析性复核》规定，分析性复核是指注册会计师分析被审计单位重要的比率或趋势，包括调查这些比率或趋势的异常变动及其与预期数据和相关信息的差异，分析性复核在审计计划、审计实施和审计报告阶段都可以运用，在很多会计师事务所的执业过程中，长期以来几乎都没有执行分析性复核的审计程序，对于审计质量的保证主要依靠实质性测试，这种情况下，当被审计单位有意欺骗时，事务所仅仅依靠抽查凭证、核对账簿报表是很难发现的。
（七）审计费用较低。审计费用较低是制约我国注册会计师业发展的因素。审计费用较低，会计师事务所就不可能花费大量人力、物力去审计某一个项目，审计质量就不可能提高。而且，为了揽客户。事务所之间不惜竞相杀价，压低收费。这些行为的存在，说明我国审计人员的风险意识较为淡薄，光想到怎样赚进来，没想到将来会赔出去。我国大多数城市的财政机关都为会计师事务所制定了最低收费标准。收费标准一般以资产或资本总额等指标为参照，而很少考虑客户的复杂程度、审计风险等因素。因而，往往同样规模的客户，审计人员苦乐不均，从而也增加了审计的风险。
三、注册会计师审计风险控制对策
（一）改进法律条文，制定相关准则。2010年9月1日，国家审计署颁布了新修订的《中华人民共和国国家审计准则》{以下简称《审计准则》），并从2011年1月1日起实施。新《审计准则》共包括七章内容。重点对如何进行审计计划安排，如何有效开展审计现场实施工作，如何提高审计质量，降低审计风险和明确审计责任进行了规定。新《审计准则》是适应新时期我国审计环境新变化而从行为上全面规范审计机关和审计人员履行法定审计职责，通过明确职业标准来客观评价审计工作质量，也是各级审计机关制定审计业务操作规程的基本依据。新《审计准则》的颁布，对促进审计工作的法制化、规范化和科学化具有十分重大的意义。
因此，提高我国注册会计师执业水平，进而整体上提高我国上市公司会计信息质量，应该需要从整体上提高相应的法律风险水平，制定更加完善的审计准则，包括对举证责任的修正、赔偿风险的提高以及诉讼条件的放宽等，从而增强注册会计师的社会责任感。
（二）形成合理的会计师事务所体制。目前，在世界各国所有的不同的组织形式中，有限责任合伙制是当今注册会计师职业界普遍采用的一种组织形式。有限责任合伙制会计师事务所兴起于90年代。其最大的特点在于，它既融入了合伙制和有限责任制会计师事务所的优点，又摒弃了它们的不足。在这种组织形式下，事务所以全部资产对债务承担有限责任，各合伙人对个人执业行为造成的结果承担无限责任，合伙人之间不相互承担连带责任。在我国实行有限责任合伙制有许多优点。首先，这种形式与有限责任制相比，提高了注册会计师的违规成本，促使注册会计师增强了风险意识，提高了其规避风险的能力。其次，这种形式与合伙制的形式相比，其合伙人不必为别人的错误或舞弊行为付出惨重的代价，在很大程度上解除了后顾之忧，也比较合理，有利于会计师事务所的稳定与发展。因此有限责任合伙制会计师事务所，是合伙制会计师事务所和有限责任制会计师事务所两者优化组合的结果。它体现了广大社会公众对注册会计师行业的要求，是有利于会计师事务所扩大规模的组织形式。但是进行会计师事务所的体制改革是一个漫长的逐渐的过程。首先重要的一点是建立起相应的法律法规。我国现行的《注册会计师法》是唯一对注册会计师行业各个方面做出明确规定的法律，但它只规定有限责任制和合伙制这两种事务所组织形式存在。因此，还需要建立有限责任合伙制相关的法律规定。其次就是在有限责任合伙制的组织形式下，事务所以全部资产对其债务承担有限责任，各合伙人对个人执业行为造成的结果承担无限责任，合伙人之间不相互承担责任。这就存在各合伙人之间责任的明确问题。现实中，可能会存在责任划分不清的现象。会计师事务所通过体制改革，就能以一种更合理的形式存在，拥有一个健康发展的审计风险管理主体将有利于审计风险的控制。
（三）提高从业人员素质，加强职业道德建设。社会审计要求注册会计师应客观、公正、独立地执业，而高素质的执业人员是保证执业质量的关键。
（四）严格会计师事务所的内部质量控制。在生产制造企业里，产品的质量是企业制胜的关键。对于会计师事务所来说严格的质量控制也很重要。审计风险管理的重要内容之一就是提高内部质量控制，相应的事务所内部质量控制的提高将会减少审计风险，有利于审计风险管理。《中国注册会计师质量控制基本准则》第二条规定：质量控制是指会计师事务所为确保审计质量符合独立审计准则的要求，而制定和运用的控制政策和程序。质量控制政策是指会计师事务所为确保审计质量符合独立审计准则的要求而采取的基本方针和策略：质量控制程序是指会计师事务所为贯彻执行质量控制政策而采取的具体措施和方法。事务所应该综合各方面因素，建立比较有效的制度约束机制，建立事务所内部的质量控制政策和程序。
（五）提高注册会计师审计的独立性。对注册会计师独立性的威胁，会加大审计风险，能够保持注册会计师超然的独立性，也是审计风险控制的一个重要方面。注册会计师要保持审计的独立性，不仅要保持其形式上的独立，也要保持其实质上的独立。每个会计师事务所都应该确定相应的政策和程序，以使会计师事务所能合理的保证所有的人员符合独立性要求。为了保持应有的独立，注册会计师必须具有诚实正直的品质，并拒不受任何与客户及其管理当局或所有相关的经济利益的影响。
（六）提高注册会计师的审计风险意识。注册会计师的审计风险意识要贯穿于整个审计计划过程中，从业务委托到出具审计报告，都要加强审计风险的意识。（1）业务承接阶段。在这一阶段，主要存在着签约的风险。要避免签约风险，注册会计师要对被审单位有深入的了解。（2）审计执行阶段。注册会计师在审计的执行阶段，要严格按照审计程序，对容易引起风险的关键领域应该实施严格的监控。（3）审计报告阶段。注册会计师在出具审计报告阶段，主要是考虑出具何种类型的审计报告。审计报告主要有四种类型：标准无保留意见的审计报告：保留意见的审计报告：否定意见的审计报告：无法表示意见的审计报告。一般来说，注册会计师出具标准无保留意见审计报告的审计风险大，而发表其他类型的审计报告的审计风险相对较小。注册会计师应该根据所发现问题的一严重程度以及对财务报表整体是否构成影响来判断审计意见的类型，而不能迫于各方面的压力勉强出具无保留意见的审计报告。注册会计师只有具有强烈的风险意识，并对审计风险引起足够的重视，把对审计风险的管理当作与个人切身相关的事情，才能达到控制风险的目的。
（七）充分运用分析性复核程序。分析性复核程序在整个审计过程中起着很大的作用，注册会计师如果不适当运用分析性复核程序，则可能会增加审计风险甚至导致审计失败。因此，注册会计师应在审计各个阶段运用分析性复核程序，具体包括：第一、在审计计划阶段，帮助确定其他审计程序的性质、时间和范围：第二、在审计实施阶段，直接作为实质性测试程序，以提高审计效率和效果：第三、在审计报告阶段，对会计报表进行整体复核。
（八）规范会计师事务所审计收费。要规范审计收费，首先要了解审计收费的构成。在美国，注册会计师审计收费一般包括三个部分：第一、产品费用，也就是执行必要的审计程序、出具审计报告所需要的费用：第二、预期损失费用，包括诉讼损失和恢复名誉的潜在成本：第三、会计公司的正常利润。产品费用的多少一般取决于委托人规模的大小、业务的性质和复杂程度、总体财务状况、内部控制强弱等因素。我国的会计师事务所的审计收费一般包括产品费用和会计师事务所正常的利润这两部分。但由于国内的事务所违规成本相对较小，不太考虑诉讼成本。我国应以资产或资产总额为参照物，同时综合客户的复杂程度、审计诉讼成本、事务所的正常利润等因素，制定合理的收费标准。会计师事务所要严格按照国家规定的审计收费标准收费，而不能任意的降低收费标准。审计收费的规范，能够促进审计市场的有序竞争，形成良性循环。同时，由于审计收费的规范和合理，会计师事务所和注册会计师的经济利益就能得到保证，能够减少他们的违规作业，降低审计风险的发生。
总之，审计风险是审计界的一个不老的新课题，有着相当的难度。然而受能力及资料所限，本文有些方面论述比较简略，存在某些不尽之处。在全球经济一体化的背景下，各行业都将受国外同行业的冲击，我国注册会计师审计风险也必将发生一些变化，产生一些新问题。因此仍需要对审计风险这一课题进行不断地探索和研究。
参考文献：
[1]周红.浅析审计风险的防范与控制[J].中国乡镇企业会计，2011（9）。
风险分析及控制篇7
计算机和网络通信相结合的信息技术，是促进当代社会信息化发展的主要力量，为社会上各行各业的发展创造了良好的环境。许多企业在经营与管理中已经引用现代信息技术，从而使经营与管理更为科学，工作效率更高，获得的经济效益也越多。然而现代信息技术是一把双刃剑，信息化的程度越高，由它带来的风险也越大。当前，企业的信息安全风险评估工作存在着一些问题，这些问题对企业的发展造成很多不利的影响。
一、企业信息安全风险概述
对企业来说，信息是维持企业正常运作的必要资源。企业的信息包括重要的数据、企业的发展规划、保密性文件、知识产权等。这些信息一旦被泄露，那么企业将面临着或大或小的经济损失，更严重的还会使企业面临破产的危险。所谓的企业信息安全就是指信息在其生命周期中，它的完整性、保密性和可用性这三个特性的保留情况。如果这三个特性都得到了保障，那么信息的安全性就高；如果其中的某个特性被破坏，那么信息的安全性就低。而信息安全风险就是指信息在特定的环境与特定的时间里可能遭遇的安全威胁。
信息安全风险可以分为可控性风险与不可控风险、可接受风险与不可接受风险、自然风险与人为风险等[1]，这些风险给企业的信息安全管理工作带来了更多的不确定因素，加深了工作难度。
二、企业信息安全风险评估的现状与问题
当前，我国企业的信息安全风险评估工作存在着许多问题，给企业的日常经营与管理带来了许多不利的影响。
首先，企业没有树立正确的信息安全观。很多企业的管理者在信息安全问题上会走向两个极端，一种是认为只要加大信息建设的投入，信息就存在绝对安全的可能；另一种是忽视信息安全建设，信息安全风险意识淡薄。很多企业的管理层对信息资产的重要性认识不够，因而他们在保护信息安全方面几乎是无作为。
其次，企业在具体的信息安全风险评估工作中，表现出重安全技术而轻安全管理的思想与行为方式。这些企业在工作过程当中，不论是在心理还是在行为上都过分依赖安全技术，甚至认为只要安全技术过硬，信息安全就一定能够得到保证，为此，企业普遍采用现代通信技术、计算机和网络技术来构建企业信息安全系统。而在安全管理上，出现了管理措施不到位，员工在信息保密上不够严肃等问题，造成信息安全技术做无用功。
此外，企业信息安全风险评估工作还存在着管理制度不够完善、责任划分不够明确等问题。信息安全风险的评估工作需要收集各方面的大量的信息，如此才能增强评估的有效性。而企业由于管理制度不完善、职责划分不明确等问题，造成各部门的工作不配合、不协调。信息技术部门被孤立，信息安全的风险评估工作也就不能得到及时有效的完成。
最后，我国有些企业在信息安全风险评估的技术与方法上落后于时代。现代信息系统越往后发展，结构就越复杂。这要求企业要根据不断变化的信息技术来改进自己的风险管理理念和手段，同时也要吸收国际上的先进信息安全风险评估技术，保障自身的信息安全。
三、企业信息安全风险的控制
企业信息安全问题对企业来说是不应该被忽视的部分，企业应该在经营与管理的每个环节做好信息安全风险的控制工作，使企业的重要信息能够得到充分的保护。企业信息安全风险的控制可以从风险分析、管理控制、技术控制三个方面来进行。
（一）风险分析
在进行信息安全风险控制之前，先对风险进行分析可以使风险控制工作更加具有针对性，能够提高风险控制工作的效率。对风险的分析可以从信息资产面临的威胁、存在的弱点等方面来进行[2]。在风险分析工作中，要明确以下几点：首先是信息安全风险控制工作中需要保护哪些信息，这些信息具有什么样的价值；信息资产面临着哪些潜在的威胁，导致这些威胁产生的根源是什么，威胁发生的几率有多大；信息资产中是否具有漏洞，这些漏洞是否会被人威胁利用；信息资产发生威胁之后，企业会面临多大的损失；企业该采取什么样的措施来应对风险带来的损失，等等。
（二）管理控制
企业信息安全风险控制工作主要从组织管理、人员管理、政策实施等几个方面来进行。首先，企业应该建立信息安全组织机构，吸收组织成员，协调企业内部的各项资源，制定信息安全控制的目标并通过组织成员履行职责来达到目标。其次，企业要培养素质高、责任心强、原则性强，能够遵守企业政策的人员。企业信息安全风险的控制不仅与强大的技术力量有关，而且还有赖于执行人员对信息安全工作的支持与参与。此外，在政策实施上，企业要严格执行相关的信息安全保护政策，比如目前国际通用的《信息技术―信息安全管理实施细则》[1]，为企业执行信息安全保护工作提供一个统一的标准，从而使工作能够有序地展开。
（三）技术控制
技术对信息安全控制的影响力是比较大的，它在很大程度上决定了信息安全风险的大小、范围，同时它也决定了修补信息安全漏洞的方式和方法。因此，在技术方面对信息安全风险进行控制是非常有必要的。首先，技术构架的设计应该遵循系统性原则、技术先进性原则、可控性原则、适度性原则等，使技术能够更好地服务于风险控制；其次，要做好安全域的信息安全保障工作，根据不同的安全域所面临的不同风险来进行信息安全保护工作；最后，要提高信息安全保障技术。目前而言，我国的信息安全保障技术与国际上的相比明显处于落后状态，因此，企业要引进先进的技术力量，加强信息安全风险的控制力度。
四、结语
在这个信息化高度发展的社会，任何企业与个人在享受信息化带来的便利的同时，也要承担信息化带来的风险。我国企业在激烈的市场竞争中，不可避免会遇到信息安全上的威胁。因此每个企业都应该做好信息安全的管控工作，认真、严肃地对待当前网络环境下的企业信息安全问题。
参考文献：
风险分析及控制篇8
doi：10.3969/j.issn.1671-5918.2015.10-035
[本刊网址]http：//hbxb.net
20世纪60年代中期以来，西方各国控告审计人员的诉讼案件急剧增加。到九十年代索赔给会计公司造成巨额损失：1991年美国的六大国际会计公司被直接索赔共计近5亿美元，占其收入的9%，比1990年上升了7.7%。1992年8月，美国整个CPA职业界面临的诉讼损失估计有300亿美元。一些会计师事务所因诉讼而陷入困境甚至倒闭。我国也先后发生了深圳“原野”事件、北京“中城”事件、浙江“尖峰”事件、四川“红光”事件、宁夏“银广夏”事件及“麦科特”事件等等一系列重大事件。这些事件表明，审计风险无时不在，无处不有，而且愈演愈烈，接连引起审计理论界和职业界的震动，关于审计风险的研究日益得到广泛的重视。如何正确认识审计风险，如何有效控制审计风险，成为审计理论界与实务界的重要课题。
一、国内研究现状
我国自1980年恢复审计制度以来，对审计风险的认识主要分为三个阶段：（1）对审计风险认识的初期阶段（1980年一1991年）。在这一阶段注册会计师几乎不承担任何风险，其主要任务是实现自身的发展，并且也顺利地渡过了谋生存的第一关。（2）对审计风险的初步认识阶段（1992年-1995年）。在这一阶段我国正式实施《中华人民共和国注册会计师法》等有关法律文件，这不但标志着对审计风险认识的加深，更为判定注册会计师审计质量提供了初步的依据。审计风险的主要来源开始由职业内部转为职业内部和外部。（3）审计风险研究的纵深发展阶段（1996年-现在）。在这一阶段，我国对审计风险的形成、性质、特点等进行了全面的分析和深入的研究，特别是在借助现代审计风险模型的基础上，加之有效的定性分析，已能比较合理的控制审计风险。但是与不断发展的实践相比我国审计理论研究至今仍不成熟，特别是对于审计风险及控制的研究。在各类关于审计的书籍中论述审计风险的篇幅很有限，很多都是把它做为某章的一节简单介绍，很难对其有深入的了解。现有的关于审计风险的认识散见于各审计杂志和刊物，并且仅限于定性，多数呈现出就风险论风险的局面。因此，深入研究审计风险，特别是对于审计风险的定量分析以及控制研究是十分必要的。
二、注册会计师审计风险控制存在的问题及原因
目前，许多会计师事务所的审计风险控制还非常薄弱，往往缺乏必要的审计风险意识和控制管理措施。结合我国的具体情况，事务所的审计风险控制主要存在以下几方面的问题：
（一）审计业务文书不规范。审计报告、审计决定书等审计业务文书不但是审计工作成果和质量的最终体现，同时也是审计风险的重要载体。审计业务文书的质量直接影响到审计风险的控制。
（二）会计师事务所体制不当。我国的会计师事务所由于发展的时间还不长，在体制方面还存在许多有待完善的地方。根据《注册会计师法》的规定，我国可以设立合伙制会计师事务所和有限责任制的会计师事务所。现在我国大约有90%的事务所采用有限责任制。合伙制这种形式，由于它的实质是会计师以无限责任的形式承担业务失误或作假所造成的风险，相当于以自己的损失来担保业务的质量和真实性，因此可以弥补有限责任制的一些不足。但是合伙制的缺点也很明显，由于连带责任的存在，各合伙人不仅要对自身的行为负责，还要在一定程度上为其它合伙人的行为承担责任，在某种程度上不利于事务所的稳定，同时由于事关切身利益，也可能由于过于谨慎而导致工作效率低下。因此。对会计师事务所来说，这两种体制都不是很合理和适用，在一定程度上增大了审计风险。
（三）注册会计师风险管理制度不完善。在我国，注册会计师风险管理制度存在严重的问题，主要表现在：
第一，风险管理制度执行不力或不执行。存在此类问题的会计师事务所虽然对审计风险有一定认识，并制定了相应的风险管理制度，但在实际业务中执行极为不力，甚至不执行，致使制度形同虚设。这种“有法不依”的状况与无审计风险管理制度没有多大区别，要使审计风险得到很好的控制是不可能的。
第二，风险管理缺乏系统性。相当一部分会计师事务所已经对审计风险加以重视，并懂得回避风险，不再单纯地追求客户规模的扩大，并在接受委托时对客户进行必要的选择。但对审计风险进行管理的手段还是不系统的、零星的，如对风险只是简单评估，只涉及了部分风险因素，没有科学的评价和控制等等。
第三，对潜在风险重视不够。审计风险具有潜在性、复杂性。风险管理不仅应当对大量有规律可循的风险进行管理。还应重视新的潜在的风险。而会计师事务所在进行风险管理时，多重视前者的管理而忽视了后者，导致审计风险管理出现偏差，从而影响审计工作的质量。
第四，风险管理的执行缺乏一致性。注册会计师在进行审计时经常对不同的企业实行差别对待。如对大企业比较重视，而对中小企业重视不够：对上市公司相对重视，而对非上市公司重视不足。实际上。不论企业规模大小同样存在风险，这种对不同企业的区别对待会影响审计风险的管理。并且注册会计师对大企业的内部控制的过分信任会影响对风险的评估，亦会降低审计工作的质量。
风险管理制度的不完善普遍地存在于我国的会计师事务所，他们往往忽视了审计风险，置审计客户的信誉和管理水平于不顾，也不考虑其自身可能遭受的损失，为了取得更多的业务收入，片面追求业务规模的扩大，对审计业务基本上“来者不拒”。因此，产生审计失败是必然的。
（四）注册会计师独立性不高。独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂，它的缺乏影响审计风险。独立性是指会计师事务所和注册会计师独立于客户和其他单位之外，与客户和其他单位免除任何利益关系。以客观、公正的原则和立场分析、判断和处理问题。但由于非审计服务因素的存在，使得我国注册会计师的审计独立性受到负面的影响，注册会计师很难保持在精神上的超然独立，使得审计的服务质量让人质疑，势必会加大注册会计师的审计风险。
（五）审计工作计划编写不严格。《独立审计具体准则第3号～审计计划》规定：编制审计计划是审计工作的重要组成部分，其中总体审计计划就包括对被审计单位基本情况的了解、重点会计问题及重点审计领域的关注、审计小组的组成及人员分工、对专家工作的利用等内容，但是在实际工作中，许多会计师事务所针对经常服务的常年老客户，出于对他们的信赖，并不编制完整的审计计划。这样，当这些客户公司的经营环境发生重大变化和发生重大的交易事项时。就无法引起事务所的足够重视，一些事务所甚至对新客户也不编制严格的审计工作计划，这样造成的后果可能会更严重。
（六）分析性复核没有被执行。《独立审计具体准则一分析性复核》规定，分析性复核是指注册会计师分析被审计单位重要的比率或趋势，包括调查这些比率或趋势的异常变动及其与预期数据和相关信息的差异，分析性复核在审计计划、审计实施和审计报告阶段都可以运用，在很多会计师事务所的执业过程中，长期以来几乎都没有执行分析性复核的审计程序，对于审计质量的保证主要依靠实质性测试，这种情况下，当被审计单位有意欺骗时，事务所仅仅依靠抽查凭证、核对账簿报表是很难发现的。
（七）审计费用较低。审计费用较低是制约我国注册会计师业发展的因素。审计费用较低，会计师事务所就不可能花费大量人力、物力去审计某一个项目，审计质量就不可能提高。而且，为了揽客户。事务所之间不惜竞相杀价，压低收费。这些行为的存在，说明我国审计人员的风险意识较为淡薄，光想到怎样赚进来，没想到将来会赔出去。我国大多数城市的财政机关都为会计师事务所制定了最低收费标准。收费标准一般以资产或资本总额等指标为参照，而很少考虑客户的复杂程度、审计风险等因素。因而，往往同样规模的客户，审计人员苦乐不均，从而也增加了审计的风险。
三、注册会计师审计风险控制对策
（一）改进法律条文，制定相关准则。2010年9月1日，国家审计署颁布了新修订的《中华人民共和国国家审计准则》{以下简称《审计准则》），并从2011年1月1日起实施。新《审计准则》共包括七章内容。重点对如何进行审计计划安排，如何有效开展审计现场实施工作，如何提高审计质量，降低审计风险和明确审计责任进行了规定。新《审计准则》是适应新时期我国审计环境新变化而从行为上全面规范审计机关和审计人员履行法定审计职责，通过明确职业标准来客观评价审计工作质量，也是各级审计机关制定审计业务操作规程的基本依据。新《审计准则》的颁布，对促进审计工作的法制化、规范化和科学化具有十分重大的意义。
因此，提高我国注册会计师执业水平，进而整体上提高我国上市公司会计信息质量，应该需要从整体上提高相应的法律风险水平，制定更加完善的审计准则，包括对举证责任的修正、赔偿风险的提高以及诉讼条件的放宽等，从而增强注册会计师的社会责任感。
（二）形成合理的会计师事务所体制。目前，在世界各国所有的不同的组织形式中，有限责任合伙制是当今注册会计师职业界普遍采用的一种组织形式。有限责任合伙制会计师事务所兴起于90年代。其最大的特点在于，它既融入了合伙制和有限责任制会计师事务所的优点，又摒弃了它们的不足。在这种组织形式下，事务所以全部资产对债务承担有限责任，各合伙人对个人执业行为造成的结果承担无限责任，合伙人之间不相互承担连带责任。在我国实行有限责任合伙制有许多优点。首先，这种形式与有限责任制相比，提高了注册会计师的违规成本，促使注册会计师增强了风险意识，提高了其规避风险的能力。其次，这种形式与合伙制的形式相比，其合伙人不必为别人的错误或舞弊行为付出惨重的代价，在很大程度上解除了后顾之忧，也比较合理，有利于会计师事务所的稳定与发展。因此有限责任合伙制会计师事务所，是合伙制会计师事务所和有限责任制会计师事务所两者优化组合的结果。它体现了广大社会公众对注册会计师行业的要求，是有利于会计师事务所扩大规模的组织形式。但是进行会计师事务所的体制改革是一个漫长的逐渐的过程。首先重要的一点是建立起相应的法律法规。我国现行的《注册会计师法》是唯一对注册会计师行业各个方面做出明确规定的法律，但它只规定有限责任制和合伙制这两种事务所组织形式存在。因此，还需要建立有限责任合伙制相关的法律规定。其次就是在有限责任合伙制的组织形式下，事务所以全部资产对其债务承担有限责任，各合伙人对个人执业行为造成的结果承担无限责任，合伙人之间不相互承担责任。这就存在各合伙人之间责任的明确问题。现实中，可能会存在责任划分不清的现象。会计师事务所通过体制改革，就能以一种更合理的形式存在，拥有一个健康发展的审计风险管理主体将有利于审计风险的控制。
（三）提高从业人员素质，加强职业道德建设。社会审计要求注册会计师应客观、公正、独立地执业，而高素质的执业人员是保证执业质量的关键。
（四）严格会计师事务所的内部质量控制。在生产制造企业里，产品的质量是企业制胜的关键。对于会计师事务所来说严格的质量控制也很重要。审计风险管理的重要内容之一就是提高内部质量控制，相应的事务所内部质量控制的提高将会减少审计风险，有利于审计风险管理。《中国注册会计师质量控制基本准则》第二条规定：质量控制是指会计师事务所为确保审计质量符合独立审计准则的要求，而制定和运用的控制政策和程序。质量控制政策是指会计师事务所为确保审计质量符合独立审计准则的要求而采取的基本方针和策略：质量控制程序是指会计师事务所为贯彻执行质量控制政策而采取的具体措施和方法。事务所应该综合各方面因素，建立比较有效的制度约束机制，建立事务所内部的质量控制政策和程序。
（五）提高注册会计师审计的独立性。对注册会计师独立性的威胁，会加大审计风险，能够保持注册会计师超然的独立性，也是审计风险控制的一个重要方面。注册会计师要保持审计的独立性，不仅要保持其形式上的独立，也要保持其实质上的独立。每个会计师事务所都应该确定相应的政策和程序，以使会计师事务所能合理的保证所有的人员符合独立性要求。为了保持应有的独立，注册会计师必须具有诚实正直的品质，并拒不受任何与客户及其管理当局或所有相关的经济利益的影响。
（六）提高注册会计师的审计风险意识。注册会计师的审计风险意识要贯穿于整个审计计划过程中，从业务委托到出具审计报告，都要加强审计风险的意识。（1）业务承接阶段。在这一阶段，主要存在着签约的风险。要避免签约风险，注册会计师要对被审单位有深入的了解。（2）审计执行阶段。注册会计师在审计的执行阶段，要严格按照审计程序，对容易引起风险的关键领域应该实施严格的监控。（3）审计报告阶段。注册会计师在出具审计报告阶段，主要是考虑出具何种类型的审计报告。审计报告主要有四种类型：标准无保留意见的审计报告：保留意见的审计报告：否定意见的审计报告：无法表示意见的审计报告。一般来说，注册会计师出具标准无保留意见审计报告的审计风险大，而发表其他类型的审计报告的审计风险相对较小。注册会计师应该根据所发现问题的一严重程度以及对财务报表整体是否构成影响来判断审计意见的类型，而不能迫于各方面的压力勉强出具无保留意见的审计报告。注册会计师只有具有强烈的风险意识，并对审计风险引起足够的重视，把对审计风险的管理当作与个人切身相关的事情，才能达到控制风险的目的。
风险分析及控制篇9
一般来说，资本的收益性总是和风险性相伴而生的。只要企业运营活动的未来结果有不确定性，就有风险存在。收益性是目的，风险性是代价，而流动性则是条件。因此，任何财务活动的决策总是在流动、收益和风险三者之间寻找一个最佳的平衡点。
一、财务风险的含义
风险是指当一项活动可能产生几种不同的结果，而这些结果的可能性或概率又可以推算时，则认为这些活动是有风险的。一般来讲，企业面临两种风险：一是经营风险；二是财务风险。企业的财务风险往往是由经营风险引起的，是企业在财务活动中由于各种不确定因素的影响，财务收益与预期收益发生偏离，因而造成经营过程中的某一方面和某个环节的问题。都可能促使这种风险转变成损失，导致企业盈利能力和偿债能力的降低。
二、影响财务风险的因素
明确财务风险形成的原因，可以更准确地把握财务风险的本质，有利于企业预测和衡量财务风险，并采取相应对策，加强财务风险防范。不同的财务风险形成的具体原因也不尽相同。总体来看。主要有以下几个方面的原因。
(一)企业财务管理环境复杂多变
企业的财务管理环境复杂多变是企业产生财务风险的外部原因。财务管理环境包括经济环境、法律环境、金融市场环境、社会文化环境、资源环境等因素。这些因素是企业财务决策难以改变的外部约束条件，对企业财务管理能产生重大的影响，企业财务决策更多的是适应它们的要求和变化。
(二)企业资本结构不合理
通常情况下。资本结构就是权益资本与长期债务资本的比例关系。由于筹资决策失误等原因，我国企业资本结构不合理的现象普遍存在。具体表现在债务资本占全部资本的比例过高，很多企业资产负债率达到70％以上。一旦生产过程发生中断、阻塞、资金周转不畅等问题。不能按时偿债，企业将面临丧失信誉、负责赔偿的风险。甚至会导致破产。
(三)企业管理者盲目追求规模扩张，财务决策失误
追求投入产出最大化是企业的一条基本行为准则，但有些企业为了迅速做大，采用“高负债，高成长”的策略，盲目扩张，可行性研究不足，在资金不足的情况下，甚至不惜以高利率进行融资，这成为企业未来经营的潜在风险。
由于企业领导人长官意志，缺乏充分的市场调研，相当一部分企业的财务决策普遍存在着经验决策及主观决策现象。决策缺乏科学论证。由此而导致的决策失误经常发生，从而产生财务风险。
三、企业财务风险的控制
企业有必要认真研究风险的问题，采用科学的识别、分析和控制方法，采取有利措施，及时有效地阻止不利事件的发生，把风险降到最低。因此，财务风险意识管理主要是在衡量和分析财务风险的基础上。针对不同的情况采取相应的措施，抑制不利事态的发展。减少损失程度。财务的防范应从以下几方面入手：
(一)建立和不断完善财务管理系统，提高财务决策的科学化水平
面对不断变化的财务管理环境，企业应设置高效的财务管理机构，配备高素质的财务管理人员，健全财务管理规章制度，强化财务管理的各项基础工作，使企业财务管理系统有效运行，以防范因财务管理系统不适应环境变化而产生的财务风险。
为防范财务风险，企业应对不断变化的财务管理宏观环境进行认真的分析研究，把握其变化趋势及规律，并制定多种应变措施，适时调整财务管理政策和改变管理方法，从而提高企业对财务管理环境变化的适应能力和应变能力，以此降低因环境变化给企业带来的财务风险。
(二)建立高效的风险预警系统和财务风险预警分析指标体系，规避或延缓危机发生
财务风险预警机制的核心是预警指标体系，预警指标是多方面的。企业应根据自身需要建立健全本企业的财务风险控制指标体系。在具体的实施过程中，结合本行业特点、市场情况、金融环境等宏观因素，制定出本企业的财务风险预警区间。通过对预警指标的分析与研究，对处于预警区和危险区的业务实施重点监控。并采取有效的风险防范方法将风险转化，降低损失出现的概率，将风险可能造成的损失降到最小。
任何企业从产生财务风险，进而发展成为财务危机，最后导致企业破产，都有一个渐进和积累的过程。财务风险的发生具有一定的先兆性，因此它是可预测的。财务危机预警系统是现代企业预测和防范风险的重要工具。它能预先告诉企业管理当局有关企业内部财务营运体系所隐藏的问题，使企业在财务危机发生之前采取调整和应对措施，减少损失。这在现代企业管理中已得到越来越广泛的运用。
风险分析及控制篇10
投资风险是企业以现金、实物、无形资产方式或者以购买股票、债券等有价证券方式向其所选定的特定对象进行投资，由此遭受经济损失的可能性，或者说不能获得预期投资收益的可能性。企业对外投资主要有直接投资和证券投资两种形式。在我国，根据公司法的规定，股东拥有企业股权的25％以上应该视为直接投资。证券投资主要有股票投资和债券投资两种形式。股票投资是风险共担，利益共享的投资形式；债券投资与被投资企业的财务活动没有直接关系，只是定期收取固定的利息，所面临的是被投资者无力偿还债务的风险。企业投资风险有三种：一是投资项目不能按期投产，不能盈利；或虽已投产，但出现亏损，导致企业盈利能力和偿债能力的降低。二是投资项目并无亏损，但盈利水平很低，利润率低于银行存款利率。三是投资项目既无亏损，利润率也高于银行存款利率，但低于企业目前的资金利润率水平。造成投资风险的原因很多，现简要归纳如下：
（一）企业财务管理环境的复杂性
企业的财务管理环境又称理财环境，是指对企业财务活动产生影响作用的企业外部条件。财务管理环境是企业财务决策难以改变的外部约束条件，企业财务决策更多的是适应它们的要求和变化。财务管理环境涉及范围很广，包括经济环境、法律环境、市场环境、社会文化环境、资源环境等因素。这些因素存在于企业之外，但对企业财务管理产生重大的影响。宏观环境的不利变化必然会给企业带来财务风险。目前，我国许多企业建立的财务管理系统由于在机构设置、管理人员素质、财务管理规章制度等方面存在诸多问题，导致企业财务管理系统缺乏对外部环境变化的适应和应变能力，由此产生了财务风险。
（二）财务管理可控范围的局限性
财务管理过程中存在大量的主观判断，财务管理依据的信息也是不完全的。企业进行财务预测、计划、决策和控制所依据的会计报表、财务分析、经营分析、市场分析等信息都只可能尽量接近真实情况而不可能完全反映事实，管理依据的不可靠决定了财务风险的存在。企业在财务管理中常常会遇到采用不同财务分析方法得出的结论大相径庭的情况，这时决策人员就要判断哪个方法更科学，哪个方案更可行，大量的判断也决定了财务风险的存在。
（三）投资主体多元化、投资决策和管理水平相对滞后
近年来，我国不少企业追求多元化经营模式，试图通过多元化经营减轻企业的经营风险，这本无可厚非，毕竟在这个世界上没有人敢保证哪个行业永远是“朝阳产业”。然而，现实中采用多元化经营策略却使一些行业的“单项冠军”企业发生了财务危机甚至濒临破产。究其原因，是企业的领导班子没有及时更换决策理念，简单地移植或采用原有的经验所致。不同的行业除了技术形态存在差异外，在财务管理上也存在巨大的不同，如盈利模式和销售方式的差别，丝毫不逊于产业特点。像这几年，许多电器、制药企业都投资于房地产业，由于房地产行业前期资金投入较大，从而使公司的营运资金发生困难，万一投资失败，血本无归，将会产生“多米诺骨牌”效应，造成更严重的财务风险。
（四）企业领导风险意识不强，财务人员素质不高
企业最高管理层风险意识的强弱直接影响到企业财务风险管理机构的设置情况，管理风险意识弱的企业根本不进行财务风险管理，更谈不上设置风险管理机构。在市场竞争日趋激烈的今天，这无疑是企业的致命弱点。财务风险管理是一项比较复杂的管理，要求财务人员具备高等数学知识、统计知识以及一定的分析、处理数据的能力，现在企业财务人员的素质距此要求还有一定的差距。
二、防范、控制投资风险的对策
防范并控制投资风险，以实现财务管理目标，是企业财务管理的工作重点。具体对策为：
（一）认真分析财务管理的宏观环境及其变化情况，建立和不断完善财务管理系统，提高企业对财务管理环境变化的适应能力和应变能力
财务管理的宏观环境虽然存在于企业以外，企业无法对其施加影响，但并不是说企业面对环境的变化只能无所作为。1.为防范财务风险，企业应对不断变化的财务管理宏观环境进行认真的分析、研究，把握其变化趋势及规律，并制定多种应变措施，适时调整财务管理政策、改变管理方法，从而提高企业对财务管理环境变化的适应能力和应变能力，降低环境变化给企业带来的财务风险。2.面对不断变化的财务管理环境，企业应设置高效的财务管理机构，配备高素质的财务管理人员，健全财务管理规章制度，强化财务管理的各项基础工作，使企业财务管理系统有效运行，以防范因财务管理系统不适应环境变化而产生的财务风险。要使财务管理人员明白，财务风险存在于财务管理工作的各个环节，任何环节的工作失误都可能会给企业带来财务风险，财务管理人员必须将风险防范贯穿于财务管理工作的始终。
（二）提高企业经营管理水平，增加管理者的风险意识
1.企业要认真研究国家的产业政策，以市场为主体，不断开发新产品。面对不断变化的市场经济，企业应设置合理、高效的财务管理机制，同时配备高素（下转第36页）（上接第34页）质的管理人员，以提高企业的生产经营管理水平。在利益分配上，企业应兼顾各方利益，调动企业的激励机制，激发企业员工的积极性，从而真正做到责、权、利相结合。2.企业除了加强生产经营管理以外，还要增加财务风险的防范意识，使企业的经营者和管理者充分认识到财务风险存在于企业财务管理的各个环节，增强企业管理者的风险意识，避免企业因管理不善而造成的财务风险。
（三）建立财务风险预警机制，加强财务危机管理
1.企业应建立实时、全面、动态的财务预警系统。财务预警系统是以企业信息化为基础，对企业在经营管理活动中的潜在风险进行实时监控的系统。它贯穿于企业经营活动的全过程，以企业的财务报表、经营计划及其他相关的财务资料为依据，利用财会、金融、企业管理、市场营销等理论，采用比例分析，数学模型等方法发现企业存在的风险，并向经营者示警。该系统不仅应包括流动比率、速动比率、资产负债率等财务指标，还应包括企业经营中的一系列诸如产品合格率、市场占有率等指标。对财务管理实施全过程监控，一旦发现某种异常征兆就着手应变，以避免和减少风险损失。2.建立爱德华·阿尔曼的“z－score”模型，用以计量企业破产、产生财务危机的可能性。z分数模型从企业的资产规模、折现力、获利能力、财务结构、偿债能力、资产利用效率等方面综合反映了企业的财务状况，进一步推动了财务预警的发展。
（四）企业在保持主业健康发展的同时，可用闲散资金进行投资
从现代企业战略管理的角度来看，任何一个企业都应该积极地培养自己的核心竞争力，使企业的产品和服务达到行业领先水平，这样才有利于企业的发展和盈利能力的增强。不应进行所谓的多元化投资，选择一些与企业主业不相关的投资项目或利润率相互独立的产品来分散企业的资本。因为虽然进行多元化投资可以使不同产品的旺季或淡季、高利润与低利润项目在时间或数量上相互补充或抵销，在某些项目在短期来看确实有利可图，但总体来说它只会弱化企业的竞争力。世界级的大公司大都只在一个行业里具有领先优势，很少会同时在几个行业里都出类拔萃。比如，英特尔公司的芯片制造技术与质量在世界上都是首屈一指的，但是该公司不会因为it行业不景气就转而投资房地产、医药或其他行业，仍然会加大投资，加强研发芯片的力度，不断使芯片技术更新换代，始终在行业里保持领先优势地位。企业在保持主业健康发展的同时，可以把闲散的资金交由投资公司或基金管理公司运作以获取利润，这样既可以保证资金的安全，又能实现预期的利润。
（五）通过控制投资期限、投资品种来降低投资风险
风险分析及控制篇11
资金作为企业发展及生存的关键，其掌控着企业的经营命脉。企业内部经营管理的不到位，将引发企业的资金短缺风险、安全风险以及利用率的风险等，进而断开了企业的资金链，导致企业的支付能力丧失，从而引发财务危机。因此，应选择合理的财务指标，以及建立有效的预警体系，以增强企业的资金风险管理，保证企业的正常发展。
一、企业资金的风险内容
企业资金的风险内容主要包括三个方面，即为资金的安全风险、短缺风险以及使用效率风险等。其中资金的安全风险即为企业的资金被欺诈、挪用及贪污等。此类风险主要来自于企业内部控制的局限性，比如未及时的实施内部牵制原则，或者一个人同时担任不同的职务等。其次，资金的短缺风险为企业未能及时筹集充足的资金投入到生产经营中，造成企业错失了供应商提供的折扣、现金以及低价等，导致企业的出售项目亏本以及无法及时的清偿债务，影响了企业的信用。最后，企业的资金使用率风险则为剩余现金取得的收益低于贷款的利率。如某个企业的现金需用量最低是80万元，而其每天的现金余额是100万元，其中的20万元则为企业资金多余的部分。若将这多余的部分存入银行，其利息的收益将远远低于银行贷款，就此出现现金的使用效率风险。因此，当某个企业出现大量的资金以及高额的银行借款时，不是本身的行业特点或者经营战略造成，就是存在资金的使用效率风险。
二、企业资金风险管理的局限性
(一)企业的理财水平不高
由于企业的理财水平不高，因而采取激进的筹资方法。具体表现于：企业过多利用短期或者临时性的负债方式进行筹资资金，以满足企业长期流动资产的需求。企业根据自身的发展需求以及生存压力，进行巨大投资，尤其在发现企业的资金利润率高于成本，或是行业的资金利润率高于社会平均投资报酬率的时候，易于产生激进或者冒进的投资行为。
(二)企业的资本结构不合理及重大投资的惨败
企业的负债过多、应收账款的回笼未准时以及因货币资金不足而无法清偿到期的债务等，这些均是企业无法准时筹备资金的因素。由于企业未能及时筹措资金，其债权人将采取强行拍卖资产的手段以抵偿企业的债务，不仅使企业的资产缩水，还断开其资金链，影响生产经营，甚至导致破产。与此同时，企业进行生产项目、商贸活动以及证券市场等重大投资，造成企业的投资资金严重超额，超出了企业的承受范围，使企业的资金短缺，从而影响了企业的再次投资，导致其破产。
(三)财务信息的失真
企业财务信息的失真表现于：多数企业的财务信息不完整、不透明以及不及时等方面。由于企业的高层领导未能获取确切的财务信息，以及未能真实的反映企业的资金运用情况，造成企业汇总的财务信息失真，会计核算不准确，以及企业的财务报表缺乏真实性，甚至有些会计报表掩盖下级单位的真实经营状况。
(四)资金的使用率低
企业资金的集中管理与内部资金的分散发生矛盾，并且此矛盾已成为当前企业资金管理的重要问题。在企业的分公司中，出现较多的多头开户现象，企业的资金管理失控。企业未重视投资决策，部分企业忽略自身的发展目标及财务，进行盲目投资，使企业的投资损失惨重，导致企业资金紧张。企业资金的过分沉淀、库存占用率高、负债过多以及流动资金的周转缓慢等,这些现状均使企业的信誉与赢利能力降低。
三、加强企业资金管理的风险控制
(一)完善内部资金的控制制度
采取相应措施，以有效完善企业内部的资金管理控制制度。控制内容主要有：企业的授权审批制度、内部审计以及不相容职务的分离制度等三个方面。企业在资金的使用方面，应根据自身的实际情况进而建立资金的分级审批权限及标准，按照审定的资本性支出以及现金流量的预算进行支出安排，严格限制企业的对外投资权以及对外担保权，并配置一套完整的科学化的风险预警系统。
(二)加快企业的应收款项及存货周转
企业应及时进行应收款项与存货的处理，严加控制应收款项与存货的增长速度及规模，以加快应收款项与存货的周转，减少流动资金的占用率。努力推进企业的生产经营，加快生产环节的流转速度，以减少生产过程的积压。企业在做好销售预测的同时，坚持根据销量决定产量的原则，根据其生产计划，以确定合理有效的库存水平。企业开展创新的营销模式，不仅能提高预收款的比例，还减少了预付款的金额。另外，企业建立健全的客户信用管理体系，加强管理货款的回收，正确落实催收责任，严格控制企业的资金结算、合同签订以及款项催收等，有效加快企业现金的回流，大大提高了应收账款的周转速度。
(三)预算管理水平的提高
企业通过精确的预测编制出高水平的预算，尤其是现金的预算，其不仅能降低企业的现金储备量，而且有效掌握企业多余资金的利用率。另外，企业通过加强应收账款的催收工作，有利于资金的快速回笼。企业根据产品的质量、规格、品种以及市场占有率等方面的竞争能力，进而确定合理的信用标准，平衡了收入和应收账款的收账费用、机会成本以及坏账成本等关系。
(四)企业资金的集中管理与统筹利用
进行企业资金的集中管理以及统筹应用。具体表现在：首先，选择合理的账户进行资金集中。企业在选择集中的资金账户过程中,应充分考虑企业本身对此账户的使用频率、收付款项的便捷程度以及相关的银行服务等因素。其次，构建便捷的资金管理平台。其中企业可进行银企直联或者开通网上银行,以提高企业资金信息的管理效率与透明度。再次，合理安排企业所有账户的结算,以及协调好各融资银行的关系。根据各融资银行的要求进行实际操作，在保持银企良好关系的同时,逐渐增进企业的再次融资。最后，进行定期性的归集特殊账户的资金，这是资金集中管理与统筹使用的关键之处。对企业而言，采用集中型的资金进行内部控制，使其效果显著提高。
(五)资金安全风险管理的防范
重点防范企业资金的安全风险管理，通过创造优良的内控环境以及建立完善的资金管理内控制度，防止资金管理的安全漏洞。在企业的资金安全管理中，应注意以下几个要点。首先，应构建健全的授权审批制度，根据规定的制度与权限进行资金收付业务的办理。其次，认真贯彻企业的内部牵制原则，保证不同岗位的分离、监督及制约，以及加强员工的安全意识与职业道德教育。最后，加强企业的内部审计。企业的内部审计将协助管理当局的监督与控制，充分发挥其管理程序与措施的有效性，利于及时找出企业内部控制的薄弱环节与漏洞。
结束语
总而言之，随着当今社会经济的快速发展，以及企业流动资金的多元化，企业资金的风险管理及控制在企业中的地位越加重要。但我国企业在现阶段的资金风险管理上还存在一定的缺陷，由于其的管理不当，使其在面临经济危机时，未能很好的进行管理，严重影响了企业的正常运营。因此，应对当前我国企业在资金风险的管理中存在的问题进行全面分析，并找出相应的对策加以控制，有效保证企业的健康发展。企业处于社会竞争激烈的背景下，应充分利用本身特有的资源，通过提升其资金管理水平，加强风险管理的控制，以高水平的资金运作手段与管理作为坚强后盾，促使企业在市场经济的竞争中占绝对优势。
参考文献：
[1]张大华.企业资金风险分析与管理控制措施[J].中国市场,2010
[2]孙晓媛.论上市公司资金风险管理及对策[J].时代金融,2010
风险分析及控制篇12
降低工程量清单缺陷的重要性
1.1有利于项目的投资控制
在清单计价模式下，工程造价由合同价格和工程价款调整两部分组成，其中工程价款调整是造价控制的着力点，在《清单计价规范》中规定了引起工程价款调整的原因，包括法律法规发生变化、施工图纸与清单特征描述不符合、因非承包人引起的工程量增减、清单漏项或因非承包人引起的工程变更、市场价格波动、不可抗力等六种情况。对由于清单项目特征描述和施工图纸不符合、清单漏项以及因非承包人引起的工程变更和工程量增减等原因造成的工程价款变更的情况，可以通过提高工程量清单的准确性和完整性实行有效控制。
1.2有利于项目的质量控制
如果在项目实施过程中工程量清单存在问题，将必然导致成本的增加，而承包人通常是通过实行项目目标成本责任制进行成本的控制，这使得承包人无法获业主的补偿，只能利用其他手段减少因清单存在的问题导致的成本的增加，使工程质量很难得到保证。
1.3有利于减少业主、承包商双方的争议和纠纷
在清单计价模式下，业主给承包商结算工程量一般按照实际的工程量进行调整，在清单工程量和实际工程量相差较大的情况下，不仅需要对综合单价进行调整，而且相应的措施费也需要调整，与此同时，项目的工期也可能需要调整，因而业主和承包商双方难免由于调整过程中的难以协调发生矛盾和纠纷。此外，清单中存在的对工程量项目描述不准确、清单漏项等清单缺陷问题，业主和承包商也需要对原来清单中综合单价进行调整，此过程中双方也容易发生争议和纠纷。因而，降低工程量清单中存在的缺陷，有理由减少业主和承包商双方发生争议和纠纷，保证项目正常进行。
有利于防范投标人利用清单缺陷进行不平衡报价
如果工程量清单存在缺陷，投标人可能利用错误或者遗漏的工程量采取不平衡报价策略，从而在中标后工程结算时获得额外的收益。在工程量清单计价模式下，招标中的风险虽然依然不可避免，但是相对于传统定额计价模式能够更真实地反映工程的实际成本，有利于标的的管理和控制，从而对招标阶段中工程造价风险进行分配。
工程量清单存在缺陷及其成因分析
目前，我国在工程量清单编制中存在的诸多问题是由于多方面的原因早场的，主要有以下几个方面：
2.1工程量清单计价规范中存在的缺陷
《清单计价规范》中只是对工程量清单的编制人进行了规定，没有明确谁应该对清单编制负责，造成了为了规避清单编制责任的现象长期存在，此外工程量清单在计价项目划分、计算规则、计量单位方面存在的缺陷造成了同样的产品因选用的定额不同而价格不同、工程报价和工程预算脱节、对措施性消耗项目的计量支付难度增加以及计算规则方面的问题。
2.2工程量计算过程中重项、漏项问题
在工程量计算过程中，由于清单编制人员不熟悉和掌握清单项目和图纸的内容，容易造成重项、漏项情况，加大了招标人的工程量风险，使工程造价难以控制，最终造成结算时造价远远高出原来的投标单价。此外，由于清单编制人员对清单中分部分项工程项目费、措施项目费、其他项目费和规费、税金等各项费用的组成及内容区分不仔细，就会造成重复计算的情况，使得工程造价较高。
2.3清单项目特征描述不清楚
目前对于工程清单项目特征描述不清楚是工程量清单编制人员存在的比较典型的问题，容易造成双方因特征描述不清导致理解上的差异，从而造成投标方报价时的失误，影响招标的工程质量，也会埋下纠纷和索赔的隐患。
2.4工程量计算不正确
在工程量清单计价模式下，工程量清单中的工程量只是作为投标方报价的基础，对于最终的工程结算则是按照实际完成的工程量进行结算。由于清单编制人员认识上的不足，使得对工程量计算准确性方面不高，计算比较粗略、错误也相对较多。
2.5因设计文件深度影响工程量清单编制质量
设计图纸深度和质量直接影响到工程量清单的编制质量，我国目前存在的在未完成设计任务的情况下进行工程招标、边设计变施工、少数设计单位资质水平不高的现象，造成了工程量清单数量不准确，对清单项目描述不清楚，影响招标方的工程报价。
工程量清单缺陷的控制措施
工程量清单编制中存在的诸多缺陷，造成了在市场经济条件下招投标双方产生的一些列问题，影响正常的经济和企业经营管理活动，因此对降低工程量清单中存在的缺陷具有非常重要的作用。
3.1招标人做好招标前的准备工作
为了是招标文件清晰完整、准确、具有针对性，必须做好招标前的准备工作。具体包括：（1）招标人应该按照建设程序规定进行项目建设，杜绝“三边”工程；（2）招标人应选择具有较高资质和良好信誉的中介机构进行工程量清单的编制。
3.2中介机构编制好招标文件
工程量清单作为招标文件组红的主要组成部分，其质量会直接影响到招标评标、合同管理及对工程造价的有效控制。因此必须采取措施降低清单缺陷和控制产生的风险。具体措施包括：（1）对于图纸上所反映出来的工程量必须是按照工程量计算规则准确计算得出，对于图纸中没有反映出来而在实施过程中一定会发生的必须进行准确反映，而对于可能产生变更的项目，需要列出项目清单，以便在评标时能够一并考虑；（2）对于工程中设备选择和材料因品质价格差距较大的情况，招标人可以考虑采取工程量清单招标中不包括设备、材料，而是列入暂定价，以便在以后由招标人询价确定，也可以在工程量清单招标中准确反映设备、材料的品牌和规格型号，使得招标人能够了解市场价格；（3）在招标文件中应要求投标人准备详细提供工程量清单分析明细表。
3.3评标时做好清标工作
（1）清标中要对工程总报价和各分部分项工程量清单总价、综合单价、措施项目及其他项目清单总价、主要材料价格及计算错误进行评审和检查；（2）在招标过程中应该重视对商务标的评审；（3）为了避免清标中不能及时发现问题，需要加强复核，通过谈判方式解决。
3.4加强合同建设和管理工作
拟定合同前，需要科学分析该工程潜在的各类风险并评估其大小，建立与工程量清单计价想适应的，具有针对性的施工合同文本。合同签订后，应做好合同文件的管理工作。
参考文献
[1]《建设工程工程量清单计价规范》编制组.《建设工程工程量清单计价规范》宣贯辅导教材[M].北京：中国计划出版社，2008.
[2]吕杰峰，王长成.降低工程量清单缺陷风险的意义及实务.建筑经济，2012，（7）.
[3]赵圩，周利燕.工程量清单找投标中的项目风险控制研究.现代企业文化，2009，（26）.
风险分析及控制篇13
现阶段,就我国中小企业而言,在采购中通常表现出以下特点:
1、采购规模有限
中小企业规模小,资金有限,采购规模普遍不大。据统计,多数中小企业,年采购规模主要集中在50―100万元和500―1000万元人民币。
2、价格敏感性强
中小型企业因其资金匮乏、企业生存也不太稳定,管理者对采购成本的控制比大型企业更为严格,普遍注重短期投资回报率,对采购物资价格非常敏感。
3、采购决定权力较为集中,流程简捷
中小企业大多为民营及私营企业,管理层次较少,在物资采购问题上多数采取集权控制,即通常由企业主要负责人操控采购决定权,且采购计划时间多集中在年末岁首。中小企业采购流程随机而简捷,通常是由业务部门先提出申请,采购人员填报年度或临时采购预算计划,报主管领导、公司领导审批后实施。
4、采购中体现出较强的个性化需求
中小企业由于存在着行业、地域及管理水平上的差异,不同行业、不同规模的企业在不同发展阶段,对采购物资的需求情况是不一样的。每个单位都有不同的采购管理模式和不同的采购流程,在采购中一般都要求实用性和灵活性。
5、采购信息渠道多样
中小企业获取采购信息的渠道随着信息化时代的到来,已经变得越来越多,不仅通过上门推销及媒体广告等传统方式了解采购产品信息,还通过网络、展会等渠道获取信息。目前,互联网已经越来越成为中小企业获取采购信息的主要渠道。
(二)中小企业采购中存在的问题
1、盲目采购
很多中小企业对供应商考察时间过短,常出现不合格的供应商,从而影响了生产正常进行,造成采购成本居高不下。
2、缺乏采购控制
一些中小企业的采购部门与生产部门脱节,没有根据生产部门的需要进行采购预算,采购经常脱离企业自身的需求,导致库存积压或缺货,给企业带来不应有的损失。
3、采购人员的综合素质较低
目前中小企业的采购人员大多没有经过专业培训,凭经验做事者居多。面对物资采购价格与供应数量的经常变动,采购人员的工作的执行能力有限,直接影响了中小企业采购的效率、质量和效益。
4、缺乏稳定的供应商
很多中小企业经常面临的问题是,当物资短缺时,很难找到令人满意的供应商,价格过高,影响企业正常生产;而当物资供过于求时,许多供应商蜂拥而至,争相推销自己的产品,但企业缺少的是稳定的、与公司长期保持密切合作关系的供应商。
5、缺乏信息技术支撑导致采购效率偏低
中小企业由于资金实力有限,虽然很多企业利用了电子计算机进行企业管理,但大多没有引进ERP管理系统进行高效的流程管理,采购信息管理基本处于半手工状态,这在很大程度上影响了采购效率。
二、中小企业采购风险分析
采购风险是指在物资采购过程中由于各种意外情况的出现,使采购的实际结果与预期目标相偏离的程度及可能性。
采购风险的具体表现通常有:采购预测不准导致物料难以满足生产要求或超出预算、供应商群体产能下降导致供应不及时、货物不符合订单要求、呆滞物料增加、采购人员工作失误、供应商存在不诚实甚至违法行为等等。这些都会影响采购预期目标的实现。此外企业采购运作过程中因管理缺陷、运作失当以及外部事件冲击等不确定性因素导致采购失败,也会给企业造成直接或间接损失。
中小企业采购风险主要有外因型采购风险和内因型采购风险两种。
外因型采购风险包括:因意外事件产生的意外风险;因价格波动导致的价格风险;因质量不稳定产生的采购质量风险;因技术进步淘汰落后产品导致的技术进步风险以及因合同欺诈发生的合同欺诈风险等。外因型采购风险经常是随机发生的,没有规律可循,通常多是不可控风险,不易防范。中小企业唯有加强制度建设,提高防范意识,才能减少此类风险发生或降低采购损失。
内因型采购风险包括:采购计划的准确性受到市场需求发生变动的影响,采购计划管理不当偏离了企业目标,导致采购中计划风险、合同签订与履行风险。企业还经常发生采购存量风险,一是因缺货损失引发的风险,二是物资积压造成的存储损耗风险,三是采购时盲目进货造成价格风险。此外还存在因责任心不强造成的责任风险。内因型采购风险中的许多风险归根到底是一种人为风险,通常都是可控风险,易于防范。中小企业只要加强内部管理机制,完善相关责任制度,就能有效防范此类风险。
三、中小企业采购风险控制策略
(一)认真选择适合企业的供应商
中小企业应对需用物资按照物资自然属性、使用用途等标准进行科学分类,然后根据不同类别物资和对企业的重要程度、采购的难易程度和可靠程度,将其划分为重点、次重点、一般等管理类别,并根据实际情况,注重对商品质量、价格、服务等方面进行事前审核和监控。对于重点采购的物资,应严格供应商准入制度,对供应商的生产条件、设备状况、质量保证体系、财务指标、银行信誉、企业业绩等方面情况进行综合调查,并采取科学评价体系,综合评估供应商的实力,选择质量可靠、价格合理、服务优良、信誉良好的供应商,确立其名录,以降低采购风险。全面掌握公司所有供应商的情况,并对供应商进行相应的资质考评,应对所有供应商按重要性和一般性分别建立供应商档案。所谓重要性供应商,即在货品质量、价格、交货期、配合能力、结算条件等方面均能达到公司接受标准,并与公司有持常性业务往来的供应商,而一般性供应商是指只有偶发性或临时性业务发生的供应商。当一般性的供应商因业务需要而进行持常性往来,且经考核符合公司重要性供应商标准后,应转为重要供应商进行档案管理。供应商的考核须由品质部、物控部、采购部及财务部联合进行。供应商档案应有编号、详细地址和联系方式、结算条件、交货条款、品质评级、银行帐号等, 并定期或不定期更新,由专人负责管理,同时由财务部留存副本。原则上公司采购只选择重要供应商进行。如果供应商在供应材料过程中存在质量、交货能力、人为欺诈等问题,公司可考虑对其酌情处理,严重者终止其业务往来,并保留追究法律责任的权利。
(二)加强采购物资质量控制,避免采购物资质量风险
按照采购物资使用安全进行分类,重点对在生产使用过程中,因品质原因可能对生产和人身带来严重危害的物资,按照样品采购方式,组织货源;样品经过安全测试合格后,方可批量进货。入库前,要按照国家标准进行检测,并出具检测证明,在物资管理部门备案;经过验收合格后的物资方可进入库;出库后,进入生产流程前还要进行相应的使用前检测,以通过对物资质量风险的控制来达到控制物资采购风险的目标。
(三)推行科学采购模式
1、推行准时制采购(JIT采购)管理模式
推广和实施准时制采购,可有效利用社会库存,降低本企业库存,甚至可实现本企业部分物资零库存的目标。这不仅可以极大提高采购工作效率,降低库存资金风险,而且可保证物资供应和企业需求同步化运作。
2、实施标准化采购
采购产品和物料规格的标准化,为不同的产品项目或零件使用共同的设计、规格,或降低订制项目的数目,以规模经济量,达到降低制造成本的目的。
3、实施杠杆采购
中小企业应避免各自采购,造成组织内不同单位向同一个供应商采购相同零件却价格不同,但彼此并不知的情形,无故丧失节省采购成本的机会。应集中扩大采购量,增加议价空间。
4、加强内部管理
(1)中小企业通过对各环节控制,特别是对物资采购招标、合同签订、合同履行、质量验收等四个关键点的控制,强化监督,以保证不弄虚作假。通过内控审计、财务审计、制度考核三管齐下,有效规范采购行为,不仅可以降低企业的物资采购价格,提高物资采购质量,还可以保护采购人员和避免外部矛盾。
(2)重要物资集中采购。集中采购是防止采购腐败、降低采购风险的有效手段。通过集中采购,可以加大中小企业在市场进行价格、质量、服务谈判的筹码,充分发挥联合优势,提高抗风险能力,最大限度降低成本,达到效益最大化目标。
(3)加强对采购人员的管理和培训工作。随着中小企业采购模式的不断进步,物资供应部门需要大量的既懂招投标、合同、法律、市场调查,又懂材料、设备等行业知识的复合型人才,只有不断加强对物资采购人员的培训,提高其业务素质,才能从根本上避免人为因素造成的采购风险。
