简述税收的财政职能篇1
比较行政管理性支出和其他购买性支出的区别。
答：作为政府的购买性支出，行政管理支出与其他购买性支出相比具有特殊性。
首先，公共行政部门所提供的行政管理，是面向全社会的一种管理，其数量与价值都不能通过市场竞争机制来确定，其管理对象和接受管理的主体不具有排他性，因而行政管理属于纯公共产品范畴，其支出也必须由政府财政予以提供，因而政府提供经费的来源，是向全体社会成员收取的税收。
其次，从直接生产与消费社会财富的角度看，行政管理支出属于非生产性的社会消费性支出。
财政补贴的含义和特征是什么？
答：所谓财政补贴，是指国家为了某种特定需要，通过财政分配，向企业或居民提供的无偿性补助支出。财政补贴具有以下特征：
(1)政策性，财政补贴的对象、补贴的数额、补贴的期限等都必有按照一定时期的政策需要来制定。
(2)灵活性，财政补贴不是一经确定就长期保持不变的，国家要根据经济发展的情况和政策需要及时修正和调整财政补贴。
(3)时效性。财政补贴作为一种政策手段，是为国家政策目标服务的，必有依据一定时期国家的政策需要来制定。当国家的某些政策发生变化时，财政补贴也必有做出相应的调整。
阐述科斯定理的涵义。
答：科斯定理的涵义是：在产权明确、交易成本为零或很低的前提下，通过市场交易可以消除外部性。它还可以解释为：只要产权已明确界定并受到法律的有效保护，那么交易的任何一方拥有产权都能带来同样的资源最优配置的结果，这可通过双方之间的谈判自然地实现，产权赋予不同的人，只是会带来收人分配结果的不同。
从国内外公债管理的经验分析，影响公债规模的因素有哪些？
答：影响公债规模的因素主要有以下几个方面：(1)经济发展水平；(2)生产关系类型；(3)安定政治背景；(4)国家职能范围；(5)财政政策选择；(6)金融市场状况；(7)公债管理水平。
减除国际重复征税的方法有哪些？
答：国际重复征税的减除，主要是指在国际经济活动中，当发生两种税收管辖权重叠时，行使居民税收管辖权的国家，通过优先承认跨国纳税人向行使地域税收管辖权国家所缴纳的税收来借以减轻或消除国际重复征税。
在各国税法和国际税收协定中通常采用的避免、消除或缓和国家重复征税的方法主要有免税法、扣除法、低税法、抵免法等。
简述阿罗不可能定律。
答：在多数规则下，一般来说，要找到一个满足民主社会公共选择标准的规则是不可能的。不能指望一个民主社会能够做出一个前后一致的决策。该结论被称之为阿罗不可能定律。
简述编制部门预算的必要性。
答：(1)有利于对财政预算的审查和监督。(2)有利于预算编制的公开、透明，提高了财政资金使用效益。(3)提高了预算编制方法的科学性。(4)部门预算是完整的功能预算的基础。
简述财产税的特点。
简述财产税的特点和功能。
答：特点：(1)税源固定，有利于地方政府征收管理；(2)财产税不易转嫁，税负一般由纳税人承担；(3)财产税可调节纳税人的财产收入水平，体现社会公平。
功能：首先，财产税可成为地方税主体税种，为地方政府，特别是城市政府提供充裕的税源；其次，财产税能够调节财富不均，鼓励勤劳致富，限制不劳而获，体现社会公平；再次，财产税有利于资源合理配置，促进财产的有效利用。
简述财政补贴的涵义和特征。
答：所谓财政补贴，是指国家为了某种特定需要，通过财政分配，向企业或居民提供的无偿性补助支出。
财政补贴具有以下特征：(1)政策性。财政补贴的对象、补贴的数额、补贴的期限等都必须按照一定时期的政策需要来制定；(2)灵活性。政策补贴不是一经确定就长期不变的，国家要根据经济发展的情况和政策需要及时进行修正和调整；(3)时效性。财政补贴作为一种手段，是为国家政策目标服务的，必须根据一定时期国家的政策需要来制定。当国家的某些政策发生变化时，财政补贴也必须作出相应的调整。
简述财政投融资的涵义及特征。
答：所谓财政投融资是指政府为了加强宏观调控，以实现特定的政策目标为目的，运用信用手段，直接或间接有偿筹集资金和使用资金的政府金融活动。
财政投融资是一种政策性投融资，它既不同于无偿拨款，也不同于一般商业贷款。具有以下基本特征：(1)财政投融资的目的性很强，投资范围要严格的限制；(2)财政投融资资金的使用，具有鲜明的公共性，追求的是社会效益的最大化；(3)财政投融资的资金来源具有多样性的特点。
简述财政政策与货币政策的差异。
简述财政政策与货币政策的主要差异。
答：(1)制定政策的主体有差别；(2)政策目标有区别；(3)政策手段有区别；(4)政策时滯不同；(5)对利率的影响不同；(6)对投资的影响不同。
简述常见的国有资产经营方式。
答：常见的国有资产经营方式有：(1)国有资产的股份制经营。(2)国有资产的集团经营。(3)国有资产的委托经营。(4)国有资产的承包经营。(5)国有资产的租赁经营。
简述多党制议会民主制度对西方国家政府经济政策的重要影响。
答：(1)制定符合执政党利益集团的各项经济政策；(2)制定相应经济政策，取得选民支持，争取连选连任；(3)制定、实施某些适当顾及反对党和其他社会阶层利益的经济政策。
简述公共收费的功能。
答：(1)体现政府宏观经济社会政策目标；(2)提高资源的配置效率；(3)稳定市场物价。
简述公共投资的范围以及政府开发公共投资的原因。
答：政府公共投资的范围主要涵盖那些对整个国民经济体系起到基础性作用，有利提高国民经济整体运行效率的，但同时又是微利或无利的项目，主要包括基础产业投资和农业投资等。
基础产业具有公共物品属性和自然垄断性的特点，决定其很难单纯依靠私人投资主体的力量来完成，而应当由政府公共投资和私人投资共同完成。此外在市场经济条件下，农业由于其自身的产业特点，往往在市场竞争中处于不利的地位，而且时常受到自然和技术等方面的制约，外于不稳定的环境中，因此需要政府加以扶持。
简述公共投资与私人投资的主要区别。
答：公共投资与私人投资存在明显区别，主要体现在：(1)投资效益目标不同。(2)投资规模不同。(3)投资方式不同。(4)公共投资与私人投资的领域不同。
简述公共物品的公共供给方式、理论依据以及其他供给方式。
简述公共物品的公共供给方式及其理论依据。
答：公共供给是政府通过税收方式筹措资金用于弥补产品的生产成本，免费为公众提供产品，用于公共消费。以萨缪尔森代表的福利经济学家们认为，由于公共物品非排他性和非竞争性的特征，因此通过市场方式提供公共物品，实现排他是不可能的或者成本是高昂的，并且在.规模经济上缺乏效率。因此，福利经济学家们认为政府提供公共物品比市场方式即通过私人提供具有更高的效率。
此外，公共物品还可以通过混和供给、私人供给等方式供给。
简述公共物品私人供给的可能性。
答：当满足下列条件的时候，由私人供给公共物品便存在可能：(1)私人供给的公共物品一般应是准公共物品。准公共物品的规模和范围一般较小，涉及的消费者数量有限。(2)在公共物品的消费上必须存在排他性技术。(3)有一系列制度条件来保障。
简述公共物品私人供给需要的条件。
答：私人若想成功地提供某些公共物品，需要一系列的条件：(1)私人供给的公共物品一般应是准公共物品；(2)准公共物品的规模和范围一般较小，涉及的消费者数量有限；(3)在公共物品的消费上必须存在排他性技术；(4)有一系列制度条件来保障，其中最重要的是产权制度。
简述公开市场业务的优点。
答：公开市场业务是中央银行在金融市场上直接参与有价证券买卖，影响商业银行准备金，从而直接影响货币供给量和利率的一种操作方法。与调整法定存款准备金率和再贴现率相比，公开市场业务有明显的优越性：(1)公开市场业务使中央银行能够随时根据金融市场的变化，进行经常性、连续性及试探性的操作，还可以进行逆向操作，灵活调节货币供给量；(2)通过公开市场业务，中央银行可以主动出击，不像再贴现政策那样，处于被动地位；(3)公开市场业务对货币供给量进行的是微调，不会像准备金率的变动一样产生震动效果。
简述公开市场业务的优越性。
答：(1)公开市场业务是中央银行能够随时根据金融市场的变化，进行经常性、连续性及试探性的操作，还可以进行逆向操作，灵活调节货币供给量；(2)通过公开市场业务，中央银行可以主动出击，不像再贴现政策那样，处于被动地位；(3)公开市场业务对货币供给量进行的是微调，不会像准备金率的变动一样产生震动效果。
简述公债偿还的方法。
答：公债偿还的方法大致有以下几种：(1)买销法；(2)比例偿还法；(3)抽签偿还法；(4)一次偿还法。
简述公债发行的条件。
答：公债发行条件是指国家对所发行公债及其有关的诸多方面以法律形式所作的明确规定。发行条件主要包括以下几个方面：公债品种、公债发行权限、公债发行对象、公债发行数额、公债券票面金额、公债发行价格、利息率、对公债流动性和安全性的规定等。
简述公债市场的主要功能。
答：公债市场的主要功能有：(1)公债市场为政府债券的发行和交易提供了有效的渠道；(2)公债市场可以进一步引导资金流向，实现资源要素的优化配置；(3)公债市场是传播和获取经济信息的重要场所；(4)公债市场还能够为社会闲置资金提供良好的投资场所。
简述公债与税收和政府信用的区别。
答：政府信用是指政府以债务人的身份取得的信用，或以债债权人的身份提供信用及其信用活动，所以说公债是政府信用的一种形式。
税收是政府凭借公共权力取得的收入，同国家取得公共收入的其它方式相比，税收具有其鲜明的形式特征，即具有无偿性、强制性和固定性。政府及政府所属机构以债务人的身份，按照国家的法律规定或合同的规定，同有关各方发生的特定的债权债务关系，形成这种收入的依据是政府信誉，所以相较予税收，公债有着自愿性、有偿性。
简述国际税收协定的基本内容。[2015年1月试题]
答：国际税收协定一般包括以下基本内容：(1)协定适用的范围。协定适用的范围主要包括人的范围和税种的范围两个方面，这是国际税收协定必须首先明确的前提；(2)免除双重征税问题。免除双重征税是国际税收协定的核心内容，它具体包括：明确所得概念、协调各缔约国之间的税收管辖权、确定免除双重征税的方法等；(3)保证税收无差别对待；(4)消除和减少国际逃税。
简述国际税收中法人居民的判定标准。[2016年1月试题]
答：法人居民的判定标准主要有三个：(1)总机构所在地标准，即以法人居民的公司总机构所在国为判定标准；(2)注册所在地标准，即按照某国的法律规定，在该国登记注册的公司即为该国的居民；(3)公司的控制权所在地标准，即以公司的实际控制管理中心所在国为标准，判定该法人为该国的居民。
简述国库集中收付制度的含义。
答：(1)集中收入管理，一切财政性收入均纳入国库或国库指定的商业银行的单一账户；(2)集中支出管理，原则上一切财政性支出均应在实际支付行为发生时才能从单一账户支付出去，支付对象一般应是商品供应商或劳务提供者；(3)集中账户管理，设置与国库单一账户配套使用的国库分类账户，集中反映各预算单位的预算执行情况。
简述行为税的特点和功能。
答：行为税具有课税对象单一、税源分散、税种灵活的特点。开征特定行为税的功能，主要是对纳税人的特定行为进行调节，达到国家一定的政治、经济、社会目的，一般带有“寓禁于征”的性质。
简述合理确定政府收入占GDP比重的关系的意义。
答：合理确定政府收入占GDP比重的重要意义在于：(1)政府收入占GDP的比重影响资源的有效配置；(2)政府收入占GDP的比重影响经济结构的优化；(3)政府收入占GDP的比重，既影响公共需要的满足，也影响个别需要的实现。
简述基础设施的特点及公共投资的必要性。
答：(1)基础设施本身具有公共物品特征，有明显的非竞争性和非排他性。不少基础设施消费者使用的边际成本为零，如果由私人部门投资会造成严重的供给不足的现象。因此，必须以公共部门投资作为主体进行基础设施建设。
(2)基础设施具有自然垄断的特征。如供电、供水、供气、邮电、通讯等基础设施，放任私人投资，容易产生垄断经营，服务质次价高，损害社会公共利益。这就要求政府
部门公共投资介入，降低企业运营成本，形成良性经济运营环境，为国家经济社会发展和人民生活提供优质公共服务。
(3)基础设施建设周期长、投入大，技术要求高，有的项目本身只有微利，甚至无利可图，适合公共部门进行投资。
简述建立国有资产管理体制的原则。
答：经过长期的国有资产经营的实践证明，要建立合理的国有资产管理体制应遵循以下基本准则：(1)政企分开；(2)政府的社会公共管理职能与国有资产出资人职能分开；(3)所有权与经营权相分离；(4)分级所有、分级管理；(5)正确处理所有者、经营者、生产者(企业职工)之间物质利益关系；(5)实现资产运营效益最大化的原则。
简述进一步深化国有企业改革的具体措施。
答：(1)应该深化国有资产管理体制改革，以管资本为主加强国有资产监管，改革国有资本授权经营体制，组建若干国有资本运营公司，支持有条件的国有企业改组为国有资本投资公司。(2)准确界定不同类型国有企业的功能，实现分类监管和改革。(3)推进国有企业干部管理体制改草，完善企业法人治理结构。
简述课税权重叠的情况。[2017年1月试题]
答：课税权的重叠有三种情况：(1)来源地税收管辖权与居民管辖权的重叠。(2)各国对来源地的不同解释造成的来源地管辖权的重叠。(3)各国对居民身份标准的不同规定造成的居民税收管权的重叠。
简述目前各国通过多边协商合作治理外部效应的主要途径。
(1)在联合国范围内开展多边协商合作；(2)由个别国家或国际组织发起，多国政府参加，形成具有法律约束力的多边协调合作机制。
简述区域经济政策的功能。
简述区域经济政策的基本功能。
答：区域经济政策的基本功能就是对全国区域经济发展进行统筹和协调，指导各个区域的经济的发展，把每个区域都纳入到全国经济发展之中，充分发挥地区间的优势和潜力，为全国经济发展做贡献；
根据局部利益服从全局利益、短期利益服从长远利益的原则，协调各个区域的经济发展与全国经济发展的关系，以及重点发展区域与其他区域发展的关系；
根据平等互利、分工合作、共同发展的原则，协调区域之间经济发展关系，推动区域之间分工与合作；
根据加强民族团结、增强国家凝聚力、经济发展和社会进步协调的原则，协调经济发达区域与经济欠发达区域之间的关系，促进经济欠发达区域的经济发展。
简述如何加强我国公共收费问题的管理。
答：根据我国公共收费管理现状，结合市场经济国家经验，公共收费管理需要加强以下几个方面；(1)依法收费，依法理财；(2)以政府预算管理为核心，加强公共收费管理；(3)加强公共收费监督。
简述社会保险的主要项目。
答：社会保险的主要项目包括：(1)养老保险；(2)失业保险；(3)医疗保险；(4)工伤保险；(5)生育保险。
简述社会保障的功能。[2013年1月试题]
答：社会保障的功能，是指社会保障制度作用予社会各个方面所体现出的本身具有的内在效能。主要体现在以下方面：(1)保证社会成员生存权利的功能；(2)风险分担功能；(3)收入再分配功能；(4)维护社会稳定功能；(5)调节宏观经济平衡的功能。
简述社会主义市场经济的主要特征。[内部资料]
答：社会主义市场经济的特征，主要体现在以下几方面：(1)在所有制结构上，社会主义市场经济强调以公有制为主体，多种所有制经济共同发展。(2)在分配制度上，社会主义市场经济坚持以按劳分配为主体，多种分配方式并存的制度，把按劳分配和按生产要素分配结合起来，运用包括市场在内的各种调节手段，既鼓励先进，促进效率，合理拉开收入差距，又防止两极分化，注重公平，逐步实现共同富裕。(3)在运行机制上，社会主义市场经济同社会主义基本制度结合在一起，市场对资源配置起决定性作用，通过运行的自主性、平等性、竞争性和有效性来配置资源，政府在此基础上发挥宏观调控功能。
简述市场经济体制下政府公共投资的作用。
答：市场经济体制下政府公共投资的作用具体表现在以下方面：(1)政府进行公共投资是弥补市场失灵、有效配置资源的重要途径；(2)通过政府进行公共投资，有利于强化国有经济在国计民生的重要产业领域的地位；(3)政府公共投资是政府进行宏观调控的重要手段。
简述市场经济条件下政府的经济职能。
答：市场经济条件下，政府的经济职能主要表现在以下几个方面：(1)收入再分配；(2)经济稳定和发展；
(3)资源配置。
简述税负转嫁的特征。
答：所谓税负转嫁，是指在商品交换过程中，纳税人通过各种途径，将其所交纳的税款全部或部分地转移给他人负担的经济过程和经济现象。税负转嫁作为一种经济过程和经济现象，一般具有以下特征：(1)税负转嫁是纳税人的一般行为倾向，是纳税人的主动行为；(2)税负转嫁是各个经济主体之间对税收负担的一种再分配；(3)税负转嫁是和价格的升降直接联系的，而且价格的升降在很大程度上是由税负转嫁引起的。
简述所得税的缺点。
答：所得税的缺点主要体现为：(1)所得税收入不够稳定。(2)所得税的累进性，在一定程度上会抑制生产劳动的积极性。(3)所得税计算较复杂，征管难度较大，容易出现偷漏税等情况。
简述所得税的优点。[2017年6月试题]
答：所得税的优点主要有：(1)有利于体现社会公平；(2)税负不易转嫁；(3)征税环节单一，不存在重复征税；(4)具有“内在稳定器”的特征。
简述特殊利益集团影响公共选择的主要途径。
答：(1)向议员等决策者提供有利于自己的信息，表达本集团的愿望，进行劝说和游说，以影响其投票决策；(2)以游行、静坐、示成、罢工等形式，向政府或立法机关施加压カ，力图在公共决策中达到其目的；(3)直接或间接地向议员或政府官员行贿，以达到改变公共决策，维护自身利益的目的。
简述我国编制部门预算的必要性。
答：编制部门预算的必要性有：(1)有利于对财政预算的审查和监督；(2)有利于预算编制的公开、透明，提高了财政资金使用效益；(3)提高了预算编制方法的科学性；(4)部门预算是完整的功能预算的基础。
简述我国预算编制的程序。
答：我国政府预算编制的组织程序按“自下而上、自上而下、两上两下、上下结合”的方式进行，大致过程如下：(1)单位、部门提出概算；(2)下达预算收支指标；(3)编制汇总预算；(4)审批预算。
简述我国政府经济职能转变的主要任务。
答：我国政府经济职能转变的主要任务：(1)划清政府与市场的边界；(2)推进国有企业改革；(3)增强政府公共服务能力；(4)加强法制建设，政府依法理财、依法行政。
简述现阶段我国公共物品供给制度存在的主要问题。
答：现阶段，我国公共物品供给制度还存在不少问题，主要体现在：(1)社会发展领域公共物品供给不足。(2)公共物品供给城乡差别突出。(3)公共物品供给方式改革有待深化。(4)公共物品供给效率有待提高。(5)公共物品决策机制有待改革。
简述消费税的特点。
答：消费税是各国流转税制的主体税种之一，与其他流转税种相比，具有以下几个显著特点：(1)消费税按销售额或销售量计税。(2)征收项目有较强的选择性，税率差异大，可充分发挥对消费的调节功能。(3)征税环节具有单一性。(4)一般没有减免税的规定等。
简述消费税的作用。
答：消费税在国家税收制度中具有独特的作用，主要体现在：(1)有利于稳定、可靠地筹集组织财政收入。(2)有利于调节消费结构，引导消费方向，体现国家的产业政策和消费政策。(3)有利于调节各类社会成员的收入，缓解贫富悬殊和分配不公。
简述影响公债规模的主要因素。
答：影响公债规模的因素主要有以下几个方面：(1)经济发展水平；(2)生产关系类型；(3)政治安定背景；(4)国家职能范围；(5)财政政策选择；(6)金融市场状况；(7)公债管理水平。
简述预算编制的原则。
简述预算编制的主要原则。
答：政府预算的编制是有意识地确定和规范财政活动的计划行为，它必须遵循一定的指导思想。目前预算编制采用的主要有四项原则：(1)完整性原则，国家预算必须包括政府的所有财政收支；(2)准确性原则，在编制政府预算时，财政收支数字应进行科学的测算；(3)合法性原则，预算的编制应符合《中华人民共和国预算法》和其他法律法规的条文；(4)年度性原则，任何一个国家的预算编制，都必须有时间的界定，通常为一年。
简述增值税的类型。
答：根据对购进固定资产的价款的处理不同，可将增值税分为三种类型：一是生产型增值税，指计算纳税人的应纳税额时，不允许扣除任何外购固定资产的已纳税金；二是收入型增值税，指在计算纳税人的应纳税额时，对外购固定资产的已纳税金只允许将当期计入产品价值的折旧费所应分摊的那部分税金扣除；三是消费型增值税，准许一次性全部抵扣当期的用于生产应税产品的固定资产已纳税额。
简述债务风险管理的环节。
答：债务风险管理是研究风险发生规律和风险控制的技术，它包括风险识别、风险估测、风险评价、选择风险管理技术和风险管理效果评价等几个环节。
简述政府采购的含义及特点。
简述政府采购的特点。
答：政府采购，是一个国家的各级政府为了从事日常的政务活动或提供公共服务，以及事业单位和提供公共服务的团体为了开展业务活动，利用国家财政性资金和政府借款购买货物、工程及劳务的行为。
与似然采购相比，政府采购有以下特点：(1)资金来源的公共性；(2)采购目的的非营利性；(3)采购管理的公开性；(4)采购范围的广泛性；(5)采购的数额巨大。
简述政府对市场垄断治理的途径。
答：政府对市场垄断的治理主要有两种途径：(1)利用法律手段打击或限制过度竞争产生的垄断，维护市场竞争秩序。(2)对自然垄断行业实行政府管制，价格由政府控制或
指导，并对服务质量等提出明确要求，限制这类企业凭借其垄断地位操纵市场价格，损害消费者利益，维护市场公平竞争。
简述政府建立社会保障制度的必要性。
答：在当代世界，各国政府纷纷建立了各种社会保障制度，除市场失灵的基本原因外，其必要性主要体现在以下几方面：(1)收入分配差距导致个人基本生活保障水平的不同。(2)保障社会公平。(3)商业保险市场存在逆向选择和道德风险。
简述政府区域经济政策的功能。
答：区域经济政策的基本功能就是对全国区域经济发展进行统筹和协调，指导各个区域的经济的发展，把每个区域都纳入到全国经济发展之中，充分发挥地区间的优势和潜力，为全国经济发展做贡献；根据局部利益服从全局利益、短期利益服从长远利益的原则，协调各个区域的经济发展与全国经济发展的关系，以及重点发展区域与其他区域发展的关系；根据平等互利、分工合作、共同发展的原则，协调区域之间经济发展关系，推动区域之间分工与合作；根据加强民族团结、增强国家凝聚力、经济发展和社会进步协调的原则，协调经济发达区域与经济欠发达区域之间的关系，促进欠发达区域的经济发展。
简述政府收入在社会资源配置中的主要作用。
答：在社会资源合理配置过程中，政府通过组织收入，参与国民收入分配，在资源配置中发挥重要作用，主要体现在：(1)政府收入的数量，在决定资源公共部门和私人部门配置中具有决定性作用；(2)政府收入是政府进行公共支出的前提条件；(3)政府收入也是政府进行宏观经济调控的重要手段。
简述政府外债的主要功能。
答：政府外债是一个国家对外经济的重要组成部分，也是资本借入国社会经济发展的一个重要前提，它的功能表现在以下几个方面：(1)利用政府外债可以促使本国社会经济更快发展；(2)利用政府外债是各国进行经济建设、政治角逐和军事战争的重要手段；(3)通过举借政府外债发展基础设施，为社会经济发展准备条件。
简述政府支出的分类方法和用途。
答：政府支出的分类方法有：按政府职能分类、按经济性质分类、按支出具体用途分类、按其功能分类和其他分类方法。按政府职能对政府财政支出分类，可以分析一定时期内政府履行其职能的重点，以及政府职能的变迁；按经济性质分类可分析政府预算政策在公平与效率之间的权衡和选择，以及政府对市场运行干预的广度、深度；按支出具体用途分类可以全面地反映财政资金的安排和使用，有利于各级预算的编制和执行，可以更好地对各项支出进行管理和监督；按其功能分类有利于体现政府各项支出在经济社会发展过程中所体现的功能、作用，可分析资源在不同领域的配置状况。
简述政府组织收入的原则。
答：政府组织收入应遵循以下原则：(1)发展经济，培养财源的原则。(2)杜会各阶层利益兼顾的原则。(3)合理负担的原则。(4)公平与效率兼顾的原则。
简述直接税的特点。
答：直接税的特点是：(1)税负不易转嫁；(2)税收弹性大，税收收入不够稳定；(3)税负较为公平；(4)计税较复杂，征收管理难度较大。
简述中位选民理论的内容。
答：所谓中位选民，是指他的偏好落在所有选民偏好序列的中间。中位选民理论是说在多数裁定原则下，假定选民的偏好是单峰的，则选择的结果是由中位选民的偏好决定的。
简述资源税的特点。
答：资源税的特点有：(1)对特定资源征收；(2)调解级差收入，体现社会公平；(3)调节资源收益，节约利用自然资源，实现国家经济社会可持续发展。
简述资源税的特点和功能。
答：与其他类型税种相比，资源税具有以下特点：(1)征税对象针对性较强，征收范围较窄；(2)从量定额计征税款，简便易行；(3)实行差别税额。
在国家经济社会发展过程中，资源税具有十分重要功能：(1)促进资源合理利用，实现经济社会可持续发展；(2)调节资源开发的级差收益，鼓励企业间公平竞争；(3)为政府组织更多的财政收入。
简述组织政府收入应遵循的原则。
答：主要包括：(1)从发展经济入手，增加政府收入的原则；(2)利益兼顾的原则；(3)合理负担的原则；(4)公平与效率兼顾的原则。
简要回答我国当前公共收费问题解决的方法。
答：根据我国公共收费管理现状，结合市场经济国家经验，公共收费管理需要加强以下几个方面：(1)依法收费，依法理财；(2)以政府预算管理为核心，加强公共收费管理；(3)加强公共收费监督。
建立国有资产管理体制的原则是什么？
答：建立合理的国有资产管理体制应遵循以下原则：(1)政企分开；(2)政府的社会公共管理职能与国有资产出资人职能分开；(3)所有权与经营权相分离；(4)分级所有、分级管理；(5)正确处理所有者、经营者、生产者、(企业职工)之间物质利益关系；(6)实现资产运营效益最大化。
贸易政策主要包括哪几个方面？
答：贸易政策主要是指一国政府为实现其促进或限制对外贸易目标而采取的一系列规范、措施。一般来讲，贸易政策主要包括：(1)关税政策，如针对不同商品进口或出口征收的从价税和从量税等；(2)非关税措施，如针对不同领域实施的进口配额、许可证、自愿出口限制等；(3)促进出口的扶持政策，如补贴、出口信贷、出口退税等措施。
如何认识市场失灵与政府经济的必要性？
答：一般而言，市场失灵是指市场机制在有些领域不能或不能有效发挥作用，达不到资源有效配置的目的，也就是达不到经济学所讲的“帕累托效率”。从各国市场经济实践分析，市场失灵有各种各样的表现，主要有以下几方面：(1)市场处于不完全竞争状态；(2)公共物品；(3)外部效应；(4)信息的不对称性；(5)市场的不完整性；(6)收入公平分配；(7)宏观经济的稳定与增长。
现代市场经济理论认为，市场失灵的存在和有效配置资源的需要，是政府干预经济活动合理性的依据。既然这些领域市场机制不能有效发挥作用，为实现资源合理配置，就需要政府干预。
什么是财政投融资，财政投融资的特点和作用是什么？
答：所谓财政投融资是指政府为了加强宏观调控，以实现特定的政策目标为目的，运用信用手段，直接或间接有偿筹集资金和使用资金的政府金融活动。
财政投融资不同于一般商业投融资，具有以下基本特征：(1)财政投融资的目的性很强，投资范围要严格的限制；(2)财政投融资资金的使用，具有鲜明的公共性，追求社会效益的最大化；(3)财政投融资的资金来源具有多样性的特点。
财政投融资的作用是将财政融资的良好信誉与金融投资的高效动作有机地结合起来，成为政府进行公共投资的较好方式。
什么是政府经济？如何理解政府经济？
答：政府经济，是一种与企业、个人经济活动相对应的经济行为，即以政府为主体的资源配置及其宏观经济管理。可以从以下几个方面理解政府经济：(1)政府经济活动的主体是各级政府；(2)政府经济的客体是政府所参与分配的部分国民收入或国民生产总值，以及在此基础上进行宏观调控的国民经济系统；
(3)政府经济的形式主要表现为政府收
入、政府支出以及宏观经济管理；(4)政府经济的依据是社会公共权力；(5)政府经济的目的是满足社会公共需要。
世界各国政府公债偿还的方法主要有哪些？
答：世界各国政府公债偿还的方法大致有以下几种：(1)买销法；(2)比例偿还法；(3)抽签偿还法；(4)一次偿还法。
市场经济条件下政府经济管理职能主要体现在哪些方面？
市场经济条件下政府经济职能有哪些？
答：市场经济条件下政府经济管理职能主要体现在三个方面：
(1)政府收入分配职能，是指政府通过各种政策工具，参与一定时期国民收入的初次分配与再分配，实现收入在全社会各部门、各地区、各单位，以及各社会成员之间进行合理分割，缩小收入差距，体现社会公平。
(2)政府经济稳定与发展职能，是指通过干预、调节国民经济运行，达到物价稳定、充分就业、国际收支平衡等目标，实现经济发展的目的。政府稳定经济职能，还意味着实现经济增长与发展的目的。
(3)政府资源配置职能，是指通过政府经济活动，引导人力、物力、财力等社会资源流动，形成一定的产业结构、区域经济结构等经济结构，优化资源配置结构，提高资源使用效率。
税负转嫁的特征是什么？
答：所谓税负转嫁，是指在商品交换过程中，纳税人通过各种途径，将其所交纳的税款全部或部分地转移给他人负担的经济过程和经济现象。
税负转嫁作为一种经济过程和经济现象，一般具有以下特征：第一，税负转嫁是纳税人的一般行为倾向，是纳税人的主动行为。第二，税负转嫁是各个经济主体之间对税收负担的一种再分配。第三，税负转嫁是和价格的升降直接相联系的，而且价格的升降在很大程度上是由税负转嫁引起的。
外部效应(外部性)有哪几种类型？这些类型是依据什么标准划分的？
简述税收的财政职能篇2
C.财政关系 D.财政法律行为
2.对于财政收入主要方式之所以选择税收，表述错误的是()
A.税收数额巨大且稳定 B.税收征收易于操作
C.税收的无偿性 D.税收具有强制性
3.我国自1994年1月1日起改革过去的财政管理体制，对省、自治区、直辖市和计划单列市实行( )财政管理体制?
A.地方财政包干体制 B.中央地方按比例分享制
C.中央地统收统支制 D.分税制
4.我国目前的财政监督机关是: ()
A.权力机关 B.政府财政机关
C.审计机关 D.司法机关
5.财政法的功能与财政的职能之间的关系是：()
A.财政法的功能就是财政的职能
B.财政法的功能与财政的职能是完全不同的，二者没有任何联系
C.财政法的功能是保障财政职能的实现，二者既有区别也有密切联系
D.财政法的功能与财政的职能在现代社会是完全一致的
6.财政法基本原则的效力范围包括( )方面。
A.财政法的立法领域
B.财政法的执法领域
C.财政法的司法领域
D.财政法部门全部领域，对立法、执法和司法等各个环节都有普遍约束力和一般指导意义
7.下列( )基本原则是现代社会整个财政法的基础，在财政法体系中居于核心地位。
A.财政民主主义 B.财政法定主义
C.财政健全主义 D.财政平等主义
8.在一定程度上可以说，英国宪政史的一个核心内容就是英国的( )法的历史?
A.行政法史 B.经济法史
C.财政法史 D.民法史
9.目前，下列哪一法律在我国财政法律体系中形式上居于基本法的地位?
A.预算法 B.财政收支划分法
C.分税制财政管理体制法 D.税收征管法
10.在具体的执法过程中，财政平等主义仅仅限于( )范围内的平等?
A.财政部门与财政相对人之间 B.财政相对人相互之间
C.同级财政行政机关相互之间 D.上下级财政行政机关相互之间
二、多项选择题
1.财政概念常常被人们在不同的上下文中使用，因而被赋予多种意义。下列关于财政概念的表述，正确的( )
A.财政可以是指一种行为，即国家为了满足公共需要而参与国民收入分配的活动
B.财政可以是指一种制度，即财政活动据以运行的机构和规则体系
C.可以指从过程来看的国家机关之间以及它们与财政行政相对人之间，在财政活动过程中发生的相互制约的或管理性质的社会关系，即财政行政关系
D.可以指从财政分配结果来看的各种主体之间的经济利益分配关系，即财政经济关系
2.社会主义社会的计划经济阶段，财政法虽然理论上代表着人民的意志，但在现实生活中仍旧会变成国家行使财政权力的手段或工具。具体的表现主要有()
A.大量的财政法规由政府执法部门制定，财政的民主统制被视为毫无必要的妄谈
B.财政法的核心主要不在于规范财政权力，而更多地在于推行国家政策
C.人民不仅难以实现对财政的决定和控制，在具体的财政执法中也难以得到程序的保障
D.财政法在总体上已经不再体现广大人民群众的意志和利益
3.从形式上看，财政关系可以分为( )具体的社会关系。
A.财政收入关系 B.财政管理关系 C.财政支出关系 D.财政监督关系
4.财政收入法主要包括( )内容。
A.预算法 B.税法 C.国债法 D.费用征收法
5.现代财政法的具体功能包括哪些?
A.财政权力授予功能 B.财政权力规范功能
C.财政权力监督功能 D.财政权力行使功能
6.财政法的基本原则包括哪些?
A.财政民主主义 B.财政法定主义
C.财政健全主义 D.财政平等主义
7.一般而言，由人民代表组成的议会对财政事项的决定可以通过哪些途径进行?
A.对具体财政问题进行审查批准 B.直接行使各种财政权力
C.将有关财政活动的普遍规则制定为法律 D.通过舆论进行监督
8.财政平等主义包含着对正义的价值追求，从制度上则主要体现一种平等的对待，其主要包括哪些方面的平等?
A.财政收入方面义务人的平等牺牲 B.财政开支方面权利人的平等受益
C.财政程序方面的同等条件同等处理 D.财政权力行使方面的同等地位
9.孙中山领导的南京临时政府曾于1912年通过《中华民国临时约法》，规定参议院的基本职权包括哪些?
A.预算 B.决算 C.募集公债 D.财政司法
10.1949年至1957年是我国社会主义财政法的建立时期，这一时期财政立法的基础是什么?
A.1949年9月的《中国人民政治协商会议共同纲领》B.1954年的《宪法》
C.1950年的《全国税政实施要则》D.1950年的《关于统一国家财政经济工作的决定》
三、简答题
简述税收的财政职能篇3
一、关于税收执行效率的思考
我们将税收执行效率的内涵定为政府设计的税收制度能在筹集充分收入的前提下使管理成本和遵从成本最小化。通过对税收执行效率现有研究成果的分析，本人注意到三方面的问题：
首先，影响税收执行效率的因素有很多，税务部门行政经费、工作人员的直接投入固然会对税收执行效率产生明显的影响，但包含税收征管要求在内的广义的税收制度安排对税收执行效率的影响才是根本性的，税收制度本身的设计就应该要考虑到征纳双方执行的确定性、便捷性，脱离开具体税收制度去研究税收执行效率的做法是有失偏颇的；
其次，在具体行业税收制度的考量上，即便可以对行业内企业的遵从成本进行精确的计量分析，但在税务机关管理成本方面，现有的税收征管模式下要想对单个行业的管理成本进行特别分析，可能会存在数据获得上的诸多困难；
第三，对税收效率进行定量分析，大部分是基于投入产出法的基本逻辑，投入量的选择上可以选择税务机关直接投入，也可以选择影响税源的其它因素，产出量基本都选择了税收收入，这种分析方法的根本出发点在于将税收活动视为一种普通的经营活动，而这一点本身是有待商榷的。
正是出于这3点考虑，本人尝试以定性分析为主，从税收制度与税收征管相容性的角度提出对税收制度设计的执行要求。
二、关于税收执行效率的思想根源
这种要求的提出还需要我们从经典文献中寻找思想根源。17世纪的英国学者威廉・配第在财政学专著《赋税论》中对人民不甘心负担税赋的原因进行归结，其中的第7条“征税权模糊不清模棱两可”，指向的就是具体税收制度的确定性。18世纪中后期德国官房学派代表人物约翰・冯・尤斯蒂对税收原则进行了开创性的研究，在其提出的六原则中有两个原则是从有利于税收制度执行的角度对税收制度本身提出的，“要记在心上的关于组织税务制度的第五个基本原则是，一切捐税必须建立在明确的和光明正大的基础上，数额必须确切规定，使大家都有个清楚的了解”，“第六个，即最后一个基本原则是，捐税应当用最简便的方式进行征收，对国家和人民双方来说，所涉及的费用应减至最低度”。与尤斯蒂差不多处于同时期的经济学古典学派创始人亚当・斯密，在其《国富论》中提出的著名的“关于一般赋税的四种原则”中，后三种都是从税收执行角度对税收制度提出的原则性要求：“每个国民应当完纳的赋税必须是确定的，且不得随意变更”；“各种赋税征收的日期和方式必须给予纳税者最大的便利”；“一切赋税的征收要有所安排，设法从人民那里征收的尽可能等于最终国家得到的收入”，后来的学者把这归纳为“确定（确实）、便利、省费”，要特别说明的是，从其论述中判断中，其中的最后一项“省费”原则虽然蕴含税收经济效率的意思，但更多指向的应是征纳费用的节约。19世纪后期的德国财政学者阿道夫・瓦格纳在提出的税收四端九项原则中，税务管理原则位列第四端，细分为三项：确实原则，即税收法令必须简明确实，不使税务机关和税务人员任行其事；便利原则，即纳税时间、纳税地点、纳税方式等，要尽量给纳税人以便利；省费原则，指税收的征收管理费用应力求节省，同时也应减少纳税人因纳税而发生的各项费用。而美国当代著名财政学家理查德・A・马斯格雷夫在归纳关于“一个合适的税收结构”的要求时，也涉及明确和省费两项：“对税收制度的管理应有效而不是专断，税制应为纳税人所理解”，“与其他目标相适应，管理及征纳费用应该尽可能地减少”。
通过对上述在财政学发展过程中有重要影响的经济学者税收思想的梳理，我们可以得到以下简单结论：
一是无论是早期的经济学者还是当代的经济学者，都关注到了税收执行效率对税收制度的要求问题，而且他们对此的认识是基本统一的。这些经济学者受所处历史时代的影响，对除此之外的其他方面税收原则的认识是有着明显差别的，但身处税收单纯财政职能时期的尤斯蒂、亚当・斯密和倡导税收社会政策职能的瓦格纳以及重视税收经济调控职能的马斯格雷夫，在税收执行效率的认识上却形成了共识。他们都从税收制度的确定性、便利性和节省征纳双方的费用这3方面提出了目标性的要求。
二是税收执行效率对税收制度的要求是由税收的概念和本质决定的。税收是依据国家的社会公共事务职能进行普遍征收的，是国家从事社会职能活动的经常性收入形式，与此相应的，必然要求税收应该具有事先确定好的项目和统一的标准，缺乏确定性的税收会形成对税收的自我否定，所以说，税收制度应该是连续的、确定的；税收是国家向人民获取财政收入的主要形式，虽然是具有整体有偿性的，但是需要将税收收入的过程和财政支出用于实行国家社会职能的过程联系在一起，才能理解这种整体有偿性，纳税人却往往会对社会产品占有由多变少的税收过程更有感受，如果税收制度在征税环节、征税时间等方面的安排使纳税人感到不便利，会大大加剧纳税人不甘心负担税赋的心理，因此，便利性不是某个历史阶段对具体税收制度的要求，而是由税收本质决定的；三是税收过程是一部分社会产品由人民向国家转移的过程，但这种转移的过程必然要发生一定的成本费用，正如亚当・斯密述及的那样，“征收赋税可能使用了大批官吏，这些官吏消耗了大部分税收作为薪俸，而且还要向人民征收更多的赋税”，站在纳税人的立场上，税收除了直接减少了其所拥有的财富之外，“税吏频繁的造访及令人讨厌的稽查常使纳税者面临不必要的麻烦、困扰和压迫”，而现代的纳税人为达到税收机关的监管要求，需要专门的工作人员进行税务事项日常处理甚至就特别事项咨询税务顾问获取纳税建议。对整个社会而言，这些都是减少了纳税人的财富同时并没有增加国家税收收入的成本费用，这样的费用一定是越少越好。确定、便利和省费是由税收本质决定的，只要存在税收，这就是对税收制度的逻辑性要求。这也是诸多学者在此问题上获得高度统一的原因所在。
三是税收执行效率对税收制度的要求与税收其他原则之间的关系问题。尤斯蒂将确定原则和简便省费原则列为税收六原则中的第五第六两项，亚当・斯密的税收四原则中“确定、便利、省费”分别以独立的形式位于公平原则之后，瓦格纳将关于 “确实、便利、省费”三项原则归为税务管理的原则，列在财政政策原则、国民经济原则和社会正义原则之后，马斯格雷夫述及的明确和省费两项也位列“一个合适的税收结构”要求的最后两点。这些学者在税收原则的论述中都不约而同地将税收执行效率的要求置于最后几项，这在一定程度上也说明了这些学者是如何定位税收执行效率的相关要求的。税收执行效率的要求是需要在可能的范围内尽量予以考虑的原则，一旦与其他税收原则发生冲突，它是可放弃的。这一点并不与之前所说的税收执行效率的要求是由税收的概念和本质决定的相矛盾。
三、税收执行效率对税收制度的要求
那么，出于税收执行效率的考虑对税收制度提出的要求应该是：
首先，税收制度应该是确定的。确定性是税收执行效率对税收制度提出的首要要求，没有确定性保障的税收制度是谈不上简化的，也是不可能具有便利性的，更是不可能节省征纳双方费用的。具体而言，税收制度的确定性需要体现在：1）税收种类是确定的；2）各税种的征税范围是确定的；3）各税种的纳税人是确定的；4）纳税人的纳税义务是确定的；5）各税种的纳税地点和纳税时间是确定的。6）税务机关的管理权限是确定的。
其次，税收制度应该是简化的。无论是发达国家还是发展中国家的税务学者，都很强调税收制度的简化，曾经担任美国众议院税收方法委员会主席的比尔・阿彻将“简化征税程序和纳税程序”列为税制改革的5条标准中的首条，克罗地亚财政部在论述税制改革的标准时也提及“税种设置应当考虑到税务管理的技能，尽可能地简单，以便降低征税成本；同时，一个简化的税制也应当使纳税成本保持在最低限度”。税收制度的繁简会大大影响征纳双方为完成税收事项而发生的物质投入和精神投入。在获得同样的税收收入，而且对税收产生的收入分配效果和税收的经济效率没有本质影响的情况下，税收制度安排应尽可能简化，一方面，要在税收实体法规定中减少不必要的调整事项，而选择采用相对直接的方式计算出应缴纳的税款，另一方面，在税收程序性的规定中也要适当简化，在保证税收管理实效的前提下，避免税务机关和纳税人陷于繁琐的工作流程中。
第三，税收制度应该是便利的。税收制度在保证明确性和适当简化的基础上，才有可能实现便利。在进入商品经济的近现代，税收收入摆脱了对来源于农作物税收的严重依赖，而且一般采用货币形式来获取，因而在早期经济学者眼中对税收制度的便利程度有重要影响的税收的收入形式问题以及税收收入缴纳与纳税人获取收入时间相匹配的问题，变得不再重要。但这并不意味着可以忽视税收制度的便利性。税收制度的便利主要体现在征税方式的安排上。征税方式的安排往往不会影响税收款项的总量，但税款征收的时间间隔、地点以及负责税务管理机关的部门的层级，不仅仅会影响国家财政收入的入库时间、入库地点、入库级次和税收管理的成效，而且会对纳税人税款缴纳的便利程度发生重要的影响。因此，从中国税务管理的基本情况出发，便利的要求应该体现在：1）税款征收的时间间隔是便利的；2）税款的入库地点是与税款的管理权限相一致的。
需要说明的是，之所以没有将省费列入到税收执行效率对税收制度的要求中，是因为省费是一种结果性的体现，税收制度的确定、简化和便利，都会对征纳双方管理成本和遵从成本的节约起到实质性的作用。在此问题的讨论中，税收制度的确定、简化和便利是因，税收执行的省费是果。因此，我们基于税收执行效率的考虑而对税收制度提出的要求未纳入省费一项。
参考文献：
[1] A・E・门罗. 早期经济思想[M]. 北京：商务印书馆，1985.
[2]亚当・斯密. 国富论[M]. 北京：华夏出版社，2006.
简述税收的财政职能篇4
随着改革和创新两大发展方向的提出，各行各业的发展战略也随之发生了相应的重大调整，部分事业单位积极参与市场活动，取得较快发展，有些事业单位成为当地纳税大户。然而，事业单位普遍对依法纳税感到不适应，存在消极待税现象，税收筹划能力较弱。
二、事业单位税收管理中存在的问题
（一）税收管理的含义
税收管理是指事业单位依据自身的经营行为和税收法律条文的相关规定，进行自身的监督与控制的管理活动。其中应包括与纳税相关的政策管理，程序管理，成本管理，风险与争诉管理等几大方面，贯穿于税收管理过程的始终。
（二）税收管理存在的问题
1、从认识和制度层面看，事业单位税收管理目前主要存在以下问题：
（1）重视不够，纳税筹划意识弱化
事业单位本身不以营利为目的，只要完成了国家赋予的某方面事业即可，只因存在经费紧张，资金有缺口的情况，才部分参与了市场活动，筹集部分经费，以便更好完成事业任务和改善员工待遇。但因为事业单位的性质和传统计划体制，造成不少事业单位对纳税行为管理内在动力不足，大部分人观念陈旧，认识模糊，认为 “吃皇粮”的，税多税少都是国家的，与自身关系不大，用不着进行事先税收筹划。对国家“普遍征税、公平税负”的原则理解不充分，对依法纳税感到不适应，纳税意识淡薄，消极待税思想严重，税收筹划能力较弱。
（2）高级会计人才缺乏，税收筹划能力相对较弱
由于受传统观念影响，事业单位负责人和财务会计人员一般对财政预算管理、预算会计核算较为熟悉，对税收法律法规的了解、对涉税业务如何处理却知之甚少。众所周知，事业单位与企业相比，由于体制不同，竞争激烈程度不同，薪酬待遇的差距，使得事业单位部分会计人员缺乏理论背景和业务实际操作背景，税收知识相对匮乏，税收筹划能力相对较弱，中高级人才尤其缺乏，而纳税筹划需要会计人员具有丰富的专业知识和实践经验。
（3）内控意识淡薄，税收管理难以到位
事业单位内部控制意识普遍相对较为薄弱，特别是单位负责人内控意识淡薄，缺乏对内控制度的了解，没有充分发挥财务部门在内控中的控制监督职能。税收管理要想有效地发挥作用，离不开健全完善的内部控制。目前，在内部监督方面，很多工作的开展还未制度化、规范化，因此，税收管理还不能发挥实质性的作用。
2、从具体业务操作层面看，事业单位税收管理目前主要存在以下具体问题：
（1）个人所得税方面
事业单位作为个人所得税的代扣代缴义务人，会根据其经济效益和对职工工作业绩的综合考核情况，向职工发放月奖和年终奖。而年终奖金不仅是科研单位激励职工的主要分配方式，还在吸引人才、稳定人才、用好人才方面起着重要作用。这样就决定了事业单位更多关注的是年终奖金的发放，而忽略了其中个人所得税的纳税筹划问题，导致相当一部分人年终一次性奖金的税率远高于月工资薪金的税率，税负过重的现象存在。
（2）增值税方面
2012 年1月1日起，我国在上海市开始推行营业税改征增值税试点改革（以下简称“营改增”），并逐步向全国推广。“营改增”目的在于推进税制结构的优化，打通增值税链条，避免下游纳税人重复纳税，从而促进经济的发展。“营改增”将增值税“扩围”延伸到现代服务行业，对事业单位影响最大的是将其原缴纳营业税的业务，如技术开发、技术转让、技术咨询及技术服务纳入到增值税范围内进行税收管理。而与营业税相比较，增值税管理要求的程序更加复杂，对会计人员要求更高，会计科目设置级次多，明细科目多，核算要求细化。这对于较少涉及增值税的事业单位会计人员来讲，无疑对其业务能力是一项极大的挑战。
（3）企业所得税方面
根据所得税征收管理办法，单位应纳税所得额的计算，应以权责发生制为原则，而事业单位会计核算一般采用收付实现制。目前的情况是事业单位对财政拨款资金的管理较为规范，但对经营性收支的管理不到位，经营支出存在较大的随意性。一是事业收入没有按照规定将应税收入和非应税收入分开核算，导致应税收入不明确。二是经营性支出未执行会计配比原则，没有将经营支出与经营收入配比，没有正确划分事业支出与经营支出的界限。对确实无法划分成本费用的经营支出，也没有合理的成本、费用分摊标准。在计算应纳税所得额时，其财务、会计处理办法同税收规定不一致，从而导致事业单位无法正确计算缴纳企业所得税。
三、针对上述存在的问题，笔者认为加强事业单位税收管理应从以下方面做起：
（一）事业单位要转变纳税观念，提高依法纳税意识
随着市场经济的迅猛发展和税收体制改革的不断深入，政府也日益强化对事业单位的税收征管，完善事业单位的税收政策。同时随着事业单位体制改革的不断深入，越来越多的事业单位在经费上出现缺口。因此，作为事业单位应当主动加强对税收政策的学习和研究，转变“事业单位不需纳税筹划”的观念，提高依法纳税意识和税收筹划能力。
（二）事业单位应建立科学的育才、用才机制
税收筹划是一项专业性和实用性很强，涉及多领域的系统工作。纳税筹划需要纳税人对税收、财务、会计、法律等相关政策及对业务的了解和掌握。一个单位税收筹划意识和能力的提高主要依靠中高级会计人才。为此事业单位应加强高级会计人才的培养，建立激励机制，各尽其用，使其自身和单位都得以更好的发展。
（三）加强事业单位部门间的沟通协调，形成“三位一体”的纳税筹划理念
加强内控的组织领导，有效实施内控，为税收管理营造良好的内部发展空间。一个单位的税收筹划涉及管理者、会计人员及业务人员。只有形成税收筹划管理部门、业务部门、财务部门“三位一体”的理念，加强财务人员参与管理的意识，促进财务部门与管理部门、业务部门的沟通、配合与协调，才能从源头、事前做好税收筹划工作，从全局出发，强化纳税理念，提高纳税管理水平。
从事业单位的具体税收来看，笔者根据实际工作情况举例说明如何进行税收筹划。
首先个人所得税方面。我国现行个人所得税法对工资薪金采用七级超额累进税率，月扣除费用为3500元，最低税率3%，最高税率45%，超额部分按高一级税率纳税。而按照我国年终奖金个人所得税计算方法，可以将年终奖分为12个月，寻找适用税率计算个人所得税。笔者认为职工的工资性收入可以采用更为优化的发放方式进行纳税，尽量设法保证年终一次性奖金的税率不高于月工资薪金的税率。科研事业单位的人力资源管理部门和财务部门应在全年工资性支出发放时合理调节年终奖与月工资的分配比例，在不违背国家税收政策前提下，为职工降低个人所得税支出，制定有效的个人所得税纳税筹划方案，从而利于实现职工收入最大化和公平化，有利于提高科研人员工作的积极性，为科研单位吸引人才、稳定人才、用好人才，促进科研事业单位的健康发展起到重要作用。
其次增值税方面。笔者所在单位是医药卫生行业中的事业单位，承担部分国家药品检验用标准品的供应任务，同时承担科研、市场开发服务工作，以及两份医药杂志的编辑出版工作，成为增值税一般纳税人。
适用增值税率包括：非生物类检验用标准品收入实行17%税率，杂志出版收入为13%税率， “四技合同”收入为6%税率，杂志广告收入为6%税率，实验动物的供应免征增值税。经科技管理部门认定的技术开发和技术转让收入免征增值税。适用增值税简易征收率的生物类检用标准品在2014年7月1日前为6%税率，2014年7月1日以后国家统一简并增值税征收率为3%税率。
根据增值税暂行条例的规定，纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。因此，针对同一纳税人增值税收入品类繁多，同时适用多种税率的，必须分类核算清楚，否则的话，可能对纳税人产生不利影响，税务机关有权从高适用税率对纳税人所有收入征收增值税，加大纳税人税收负担。
我单位的会计科目设置就比较详细，在应交税费/应交增值税/销项税额下设明细科目，分别为：应交税费/应交增值税/销项税额/ 17%标准品收入税金、13%杂志收入税金、6%服务收入税金、6%广告收入税金、3%简易征收税金、动物免税收入、技术转让免税收入。简易征收部分设置科目有：应交税费/未交增值税/3%简易征收税金和应交税费/未交增值税/一般计税转入增值税。这样的设置为我单位合理缴纳增值税奠定了基础。
进项税额抵扣政策复杂。一是所有抵扣发票必须在开票日起180天内通过税务机关认证方可抵扣，并且必须在认证通过当月抵扣才有效，过期限则不得抵扣；二是发票所载的业务事项必须与增值税业务相关才可抵扣，与增值税业务无关的即使认证通过也不能抵扣；三是发票所载业务事项如为增值税和营业税收入共用的（其中包含简易征收、免征增值税、出口的货物或劳务收入），则不得在增值税应税收入形成的销项税中全额抵扣，必须按一定方法计算比例抵扣。
同样以我单位的进项税额抵扣为例，在进项税票报销时由各业务科室相关负责人签字证明业务的真实性；财务部门报销后要及时进行发票认证，同时按税法规定审核是否属于不得抵扣的事项并在认证联上标明会计处理凭证号，以便日后查询；发票认证前并不能直接进行增值税税前抵扣。因我单位应税业务收入来源复杂，除增值税前段所述适用不同税率和免税外，同时还有部分营业税业务的发生。这就需要按增值税暂行条例实施细则规定的公式计算进项税，并进行进项税转出工作。由此可见，增值税计算过程，对理解和掌握政策的要求相当高。
最后企业所得税方面。企业所得税是终端税种，也是政策最复杂，核算要求最高的一个税种。作为纳税人，在进行企业所得税计算时，要充分考虑税法规定与会计规定不一致可能给企业带来的纳税风险。税法规定，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。而事业单位收入确认的基本原则是收付实现制，只有部分经营性收入按权责发生制原则核算。
事业单位收入上的特点就是财政资金来源较多，其中的财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金作为不征税收入。除了基本运营经费由上级主管部门或财政直接拨付外，更多是的专项资金，可能来源于不同的政府部门。如我单位，专项资金来源有：国家药监总局、卫生部、财政部、农业部、科技部、省级政府部门、企事业单位等。税收上规定对来源于各部门的财政资金，只要不是政府购买服务的市场竞争性收入，符合税法规定的，可以在五年内暂不征收企业所得税，作为不征税收入进行纳税申报。而不征税收入不是免税收入，根据配比原则精神，单独核算的支出不得在税前扣除，上述不征税收入用于支出所形成的费用，也不得在计算应纳税所得额时扣除。
会计制度仅要求对经营支出与经营收入配比，而税法并非仅对经营收入征税，事业单位除财政拨款外的各项收入，包括事业收入、上级补助收入、接受捐赠收入等都要征税，而税法规定收入和支出的配比性、相关性以及权责发生制核算原则等，对事业单位的税前可扣除成本费用可能与会计核算的支出大不相同。
简述税收的财政职能篇5
一、农村税费改革及乡镇财政的概述
1、农村税费改革的目的和意义
农村税费改革是党中央国务院为增强农业基础保障农民利益而推出的又一重大改革。中央将此次改革处于维护农村稳定的高度，表明此改革意义深远。第一，农村税费改革推动了农村经济的持续发展，三农问题已成为社会热点问题，这次农村税费改革就是要减轻农民的负担，调动农民的积极性，使农业科技发展能够有效开展。其次，农村税费改革是缓解干部和群关系的有效选择，农村的分配关系合理了，会有更多的精力为农民办实事，因此农村税
费改革是推动上层建筑改革的动力。最后，这次改革的宗旨是减负，要精简机构，压缩冗员，缩减财政开支。只有调整了政府职能，才能适应农村税费改革的形势。
2、乡镇财政职能综述
乡镇财政的职能主要包括两方面。一是资源配置职能，指在乡镇政府的介入下，财政部门以自身的收支活动为政府提供财力保障，使资源能有效合理的利用，最终实现资源配置最有效率的职能；二是收入分配职能，财政通过收入再分配机制，重新调整市场的收入和财富分配格局，达到社会认可的分配状态的职能。
二、农村税费改革后乡镇财政职能现状及问题
1、乡镇财政不断削弱不能成为一级财政
农村税费改革后，取消了由乡镇财政所组织管理的农业税等，财政所征收职能被削弱。但乡镇财政为了保证足额的财力，只能承担乡镇税务部门的职能，甚至主动承担部分税费的，乡镇财政预算管理职能被弱化。由于乡镇财政所没有界定收入等级的权利，是由上级财政说了算，导致乡镇政府不清楚税收入库的情况，出现了乡镇间、乡镇及县之间争税的情况，进而产生了收入不均衡现象，税收时高时低。
2、财政监督职能薄弱难以承担监管
农村税费改革后，乡镇财政己由抓收入向抓支出转变。近年来，国家支农惠农政策逐渐加强，涉农和支农项目也越来越多，但这些资金分属多个部门，资金分散，部门之间互相推卸责任管理不到位，容易形成管理镂空。另外，农业税取消后，乡镇财政收入减少，收支缺口增大，容易导致乡镇政府挤占各种专项资金。总之，由于缺乏强效的监管机制，乡镇财政对非财政拨付的涉农资金监管难，对非税收入的征收监管更难，且乡镇财政所对报账单位仅能审查票据是合理很难验证真实性。
3、乡镇财政职能的履行不到位
农村税费改革后，国家推出了系列惠农政策，如财政惠农资金一卡通发放模式，这种模式工作面广、服务项目多，补贴兑付程序要求较高，致使工作十分繁重。但目前履行乡镇财政职能的人员偏少，还需审核、记账，基层财政所工作压力很大。另一方面财政所管理制度的缺失制约了职责的履行。一是财政所属事业单位，但财政所却行使行政单位的职权；二是财政所干部流动性制约，财政干部的固定化使财政所人员失去了沟通的机会，无法充分激发职工工作的积极性。
三、农村税费改革后乡镇财政职能的建议
1、统一乡镇财政和乡镇政府的职能
乡镇财政随着乡镇政权产生而产生，一定的财政权利支持着一定的政治权利。没有财政权利作保障的政治权利最终会散失，没有政治权利的财政权利最终会失去财权。因此，乡镇财政的产生和发展必然与乡镇政权联系在一起。可以说，财权与政权是统一的，财政权力是政治权力的前提和基础，只有加强乡镇财政才可以使乡镇政权得到自主性，在实质上变为上级政府的执行机构。
2、科学定位乡镇财政职能
要掌握和运用乡镇财政职能，就要从满足农村角度出发进行科学分析科学定位。无论是经济发达的国家还是发展中国家，公共财政及其职能都是划分很多层次的，这是由于公共财政本身具有层次性，因而需要不同等级的政府来提供，就农村而言这一基层政府是乡镇。依照乡镇财政的一般原理，乡镇级别政府的职能主要是对乡镇范围内的公共产品提供服务，这需要发挥乡镇的积极性，另一方面，上级政府要完善转移支付制度，不断提高公共产品的层次来满足需求。
3、健全完善乡镇财政职能
健全完善乡镇财政职能不仅能够促进农村建设的高速发展，还能够促进社会主义新农村建设。大力发展农村市场经济要求乡镇财政发挥其重要作用，首先就是强化在实践中己经弱化了的乡镇财政职能，因为乡镇财政作用是乡镇财政职能在实践中产生的客观效果，是职能的外在表现，而乡镇财政职能是乡镇财政作用发挥的内在基础。为了农村税费改革后乡镇财政作用能更好的发挥，依照乡镇财政自身的运行规律要全面强化乡镇财政职能。
4、加强乡镇财政的监督
乡镇财政监督是乡镇财政主要职能之一，在农村税费改革后显得尤为重要。原因是当前乡镇财务核算都集中在财政所进行，主要目的是加强资金的监管，但实际上并未起到监管作用，仅仅是起到记账作用而已；在对税收的监管上，随着国税、地税的管权上收，财政对国税、地税的监管也如同虚设，而且监督的责权利益相脱离，使得监督根本无法有效设施。在对资金的监管上，由于财政所没有参与项目的申报，加之财政所人员也未进行相关技术的培训，某些资金实施报账制后，县级主管部门直接将资金转给承包商，财政所无法完成真正的监督。综上原因，加强乡镇财政的监管意义非常重大。
参考文献：
简述税收的财政职能篇6
性 别： 女
年 龄： 22岁
婚姻状况： 未婚
最高学历： 本科
工作年限： 应届毕业生
政治面貌： 中共党员
现居住地： 江西
籍 贯： 江西
联系电话：_
电子邮箱：_
求职意向
工作类型： 全职
期望薪资： 3000-5000元
工作地点： 江西
求职行业： 金融保险、证券、期货 人力资源服务、人力资源开发 党政机关、团体事业 科研、培训、机构 餐饮、酒店、娱乐旅游
求职职位： 行政专员/助理 人力资源专员 会计经理/主管 其他证券/金融/投资/银行 大堂经理
教育经历
__-09 - __-07 宜春学院 专修财务管理;辅修法学 本科
专业描述： 财务管理;基础会计;税法;宏观、微观经济学;民法;刑法;法理学等
自我评价
1.工作认真，能吃苦耐劳，乐观向上，适应力强、勤奋好学。
2.在文职方面，有一年多的工作经验，我相信我会做的更好。
具有较全面的基础理论知识，熟悉本专业业务技术，具有良好的学习能力和实践能力。
3.通过假期业余时间的社会实践，自己在综觉问题的能力、团队合作、综合素质、人际交往等方面有了很大的提高。
能够很好的交流与谈判。
4.有很好的领导与协调能力，并能与同事友好相处、共促进步。
财务管理个人求职简历二姓名：___
性别：女
民族：汉族
政治面貌：团员
出生日期：19__年05月
婚姻状况：未婚
学历：本科
毕业院校：__学院
毕业时间：20__年06月
所学专业：工商管理
外语水平：英语（CET-4）
电脑水平：熟练
工作年限：
联系方式：
自我评价
有较强的环境适应能力，有团队精神，有很扎实的账务处理能力和良好的语言沟通能力，电脑基础扎实，熟悉Word、E_cel、金蝶财务软的操作；能有效地处理好与公司各部及税务、工商部门的关系，合理利用国家税收优惠政策，为公司开源节流；能及时地对成本费用进行分析，预算，为决策者提供决策依据及合理化建议。
求职意向
工作类型：全职
单位性质：不限
期望行业：财务管理
期望职位：财务/审计/税务
工作地点：不限
期望月薪：面议
教育经历
20__年9月-20__年6月__学院工商管理
工作经验
20__年1月-20__年12月__有限公司财务会计
工作描述：对账，外币应付账款、税务方面的工作
20__年12月-20__年6月__有限公司会计
工作描述：负责往来账的核算、免抵退税的操作、工资的核算发放及一般纳税人全盘账务处理（原始资料收集、填制会计凭证、编制会计报表、按时申报国税地税、销项发票的购买使用和保管、进项发票认证、工商年检及部门日常工作分析管理等）及部门日常管理工作。
财务管理个人求职简历三姓名：李_ 电话：18__194 邮箱：8738___43@qq.com 女 22 汉族 未婚 共青团员
户口所在地：__省广安市 现居住地：成都市龙泉驿区
最高学历： 大专__旅游学院 财务信息管理
本次应聘期望从事职位：财务管理，会计助理。期望月薪范围：2000-3000元 当前求职状态：目前正在找工作，可立即上岗
工作/实习经历
2015-11至今 成都细物业管理有限公司会计部 财务助理
工作描述：我的主要工作是收集整理单据、单据审核，登记账簿，编制凭证核对往来账目，月末协助主管核算工资并编制所需报表。在这段时间我学会了耐心细心的对待工作。
2015-03至2015-09 成都美实业有限公司 担任行政部行政文员
工作描述：我负责接待来访客户，负责办公用品的采购与发放，负责供应商档案建立，物资跟踪，负责建立并保存公司的文件、记录，建立和管理各类档案，及时准确的的更新员工通讯录，统计员工生日并负责生日礼品的发放，邮包的收发。在这段工作中我学会了与人沟通交流的技巧。
教育经历
2012-09至2014-07 __旅游学院 大专 财务信息管理
技能证书：2010-10取得会计从业资格证
自我评价
我的性格乐观积极，待人友好，具有沟通能力和抗压能力，能够吃苦耐劳。对待工作认真热情，责任心强，能够正确对待生活及工作中遇到的`困难，有较强的学习能力和对环境的适应能力。持有会计从业资格证，熟悉操作财务软件，如用友、E_cel、Word等办公软件。能够对日常收支进行管理和核对，进行银行对帐、单据审核、开具与保管发票、保证报销手续及原始单据的合法性、准确性。对上级交代的事情能快速响应，及时完成任务。
财务管理个人求职简历四性
别： 男
民
族： 汉族 出生年月： 1993年3月10日
婚姻状况： 已婚
身
高： 174cm 体
重： 75kg
户
籍： 福建莆田 现所在地： 福建莆田荔城区
毕业学校： 福州外语外贸学院 学
历： 专科
专业名称： 管理类 财务管理 毕业年份： 2015年
工作经验： 一年以上 最高职称：
求职意向
职位性质： 全 职
职位类别： 人力资源
行政/后勤
财务/审计/税务
职位名称： 人力资源管理，其他可胜任工作 ;
工作地区： 福建-莆田市区,福建-莆田市区,福建-莆田市区 ;
待遇要求： 3000-4000元/月 不需要提供住房
到职时间： 两周内
技能专长
语言能力： 普通话 标准
电脑水平： 熟悉office软件操作
简单的cdr软件应用
教育培训
教育背景：
时间 所在学校 学历
2012年9月 - 2015年6月 福州外语外贸学院 专科
2015年2月 - 2017年6月 厦门理工学院(自考在读) 本科
培训经历：
时间 培训机构 培训主题
2015年3月 - 2016年6月 福州立人教育 人力资源相关知识
2014年2月 - 2015年5月 福州外语外贸学院 ISO9000质量管理体系
2012年9月 - 2015年6月 福州外语外贸学院 财务管理
2014年9月 - 2016年6月 厦门理工学院 会计学
工作经历
所在公司： 福州市鸡蛋投资管理有限公司
时间范围： 2014年11月 - 2015年9月
公司性质： 民营/私营公司
所属行业： 餐饮、娱乐、酒店
担任职位： 人力资源-人事助理
工作描述： 负责招聘模块，招聘、面试、入职手续办理 负责培训方案设计与材料编写 负责人力资源制度建设与规划 负责考勤管理与核算 负责岗位分析与编写岗位职责 负责员工档案整理与管理 负责员工情绪安抚 负责执行上级领导交待的其他事宜
离职原因： 家庭原因需回莆田发展
所在公司： 凤凰百货有限公司
时间范围： 2015年12月 - 2016年6月
公司性质： 民营/私营公司
所属行业：
担任职位： 店助/人事
工作描述： 1，员工招聘，考核，考勤制作,劳动合同的签约与跟踪维护，员工关系维护 2，与总部信息上传下达 3，对员工日常工作状态，仪容仪表的检查 4，协助店长做好门店日常管理 5，门店例行盘点跟踪支持 6.突发事件处理 7客诉处理 8支援各部门，保证门店正常营运 9.行政相关事宜 10.与物业之间的沟通协调 1、负责门店招聘工作，安排面试、人员筛选、入职、离职、调薪调岗、晋升等人事变动流程的手续办理; 2、负责建立、维护人事档案，进行员工的晋升考核跟踪、转正合同的签订及续签，并健全相应档案资料; 3、依据公司制度，进行考勤、奖惩的监管、统计及制作相关考勤以及薪资报表; 4、门店通知、纪要、日常信件和工作报告的撰写以及文件的上传下达工作; 5、协助总部进行进行店内固定资产、办公用品的管控工作，以及掌握店内信息部日常的数据传输及相关设施的维护; 6、协助总部以及门店店长开展相关工作并及时完成;
离职原因：
所在公司：
时间范围： 2016年6月 - 2016年11月
公司性质： 民营/私营公司
所属行业：
担任职位： 人事专员
工作描述： 1.协助部门经理制订本商场年度人员招聘计划、培训计划; 2.负责商场招聘渠道选择与维护、面试安排及部分岗位的初试，并协助部门经理开发完善商场面测评、题库 开发工作; 3.办理新员工的入职手续，对试用期考核进行跟踪; 4.负责商场员工转正、异动离职手续的办理;协助部门经理进行离职面谈; 5.负责商场人事数据、报表的汇总，员工电子文本档案的建立，管理以及人事系统数据维护; 6.配合部门经理做好培训需求调研、课程开发与组织考试效果，评估档案建立与管理等工作; 7.协助部门经理开展员工关系管理工作; 8.五险一金办理 9.完成上级领导交办的其他工作。
离职原因：
其他信息
自我评价： 1年以上人力资源相关经验，对人力资源有浓厚兴趣
熟悉面试、培训
文笔尚佳
正在考取人力资源管理师3级
持有会计证
持有C1驾照
持有ISO9000内审员资格
财务管理个人求职简历五顾__
二年以上工作经验|男|26岁
居住地：广州
电话：139________（手机）
E-mail：
最近工作[1年8个月]
公司：___物流有限公司
行业：物流
职位：财务会计
学历
学历：本科
专业：经济与管理系会计
学校：湖南工学院
自我评价
取得初级会计师职称，能够进行日常的会计管理和记帐工作;熟悉运用WINDOWS、word、E_CEL等办公室软件的操作和互联网的应用。
主修课程：西方经济学、管理学、会计基础学、现代企业管理、经济法、税法、财政与金融、统计学、财务管理学、资产评估学、审计学、证券投资学、成本会计、高级财务会计、财务报表分析。
求职意向
到岗时间：一个月之内
工作性质：全职
希望行业：物流
目标地点：广州
期望月薪：面议/月
目标职能：财务管理
工作经验
2012/7—至今：___物流有限公司[1年8个月]
所属行业：物流
财务部财务会计
1.在城市之星物流有限公司深圳分公司担任会计。
2.主要工作是对分公司的财务中的日常账务的`登记，现金账的管理。
3.财务定额发票和公路，内河专有发票的管理以及公司税务的申报和税款的交纳(地税，国税)。
4.对一般纳税人公司的全盘账务处理比较熟悉并能实际操作以及公司员工工资的核算。
5.公司货款的管理和应收账款，应收账款的登记和管理。
2011/7—2012/7：___商务有限公司[1年]
所属行业：商务
财务部财务会计
1.总帐登记和日常工作财务校对以及公司往来业务会计凭证的填制和管理。
2.明细帐登记和管理及工资结算工作，以及企业的存货的盘点登记会计帐务。
3.编记愿材料成本会计资料。
教育经历
2007/9—2011/6湖南工学院经济与管理系会计本科
证书
2009/6大学英语六级
2008/6大学英语四级
简述税收的财政职能篇7
尽管系统、全面地研究汉代财政管理的专著还未面世，但是研究财政管理各个具体内容者有之，现在分述如下：
1、如何征收赋税？这是财政管理的基本问题。高敏先生认为，汉代的田租是按亩和产量结合起来征收的。而田亩与产量二者的结合可以在每亩产量上获得统一，这样即体现了租税之法皆依田亩所产的精神，又符合什五税一与三十税一这种按产量征收田租的定率[12]。杜绍顺先生却主张田租定额征收说，汉代田税的定额如果是三十税一，武帝以前是每亩（小亩）约三升，武帝以后是每亩（大亩）八升。汉代的田税定额不是始终不变的，而是随着平均亩产的提高而提高的。也就是说汉代田税采用的实际上是定额制而不是分成制。国家根据平均亩产量决定每亩征收定额，地方上再根据土地贫瘠定出品级，但平均起来与国家规定的定额相等[13]。谷霁光和黄今言老师认为，汉代田租征收办法是，既基于地，又基于户，基于户是实[14]。刘华祝老师认为，汉代田租按照比例税制征收，即“按照田亩单位面积产量计征”[15]。日本学者对汉代田租征收制度也多有研究，木村正雄认为秦汉的田租属于生产税性质，而平中苓次认为是地租。（日）纸屋正和在论证秦汉的田租率时和吴慧的观点相同，即汉武帝时期田租率为“百一而税”[16]。以上这些学者的研究立论鲜明，论证缜密。但由于近些年来出土了很多新的简牍材料，为笔者进一步研究这一问题提供了条件。
李剑农先生在《先秦两汉经济史稿》[17]中认为，武帝以前赋税种类有田租、算赋口钱和更赋三种。田租是三者当中最重要的，是国家财政收入的基本项目。算赋和口钱可称为人口税，似为武帝之创制，更赋为“力役之征”，盖以沿秦旧制。高敏先生讲，汉代赋税名目繁多，然大别之，不外乎赋、算、租、税四大类别。所谓赋，包括算赋、口赋、更赋、献费，大都是按人口征收的税，所纳均为钱币。所谓算，包括算訾、算缗钱、算财产等项目，一般以钱币纳税。所谓租，则包括田租、假税、刍?税，除田亩附加税是按亩征收钱币外，其余都收实物。所谓税，则包括关税、盐铁税、酒税和渔税等，其征收办法一般是按所税物品的数量计算的，也以征收钱币为主[18]。蒋非非老师详细地考察了江陵汉简关于算赋征收的时间问题，其观点为：汉简所记录的各月算赋是预征数目，正式收齐上缴仍然在每年八月至九月，因此八月算民制度是存在的[19]。然韩连琪则对口钱是汉代未成年人交纳的税目提出了新见，他认为，元帝以前从三岁开始征收，自元帝时起七岁起征，成为定制。但到东汉末年已由七岁降为一岁起征[20]。而钱剑夫则认为，在武帝以前就有口钱算赋，口钱由三岁至十四岁，人出二十钱。武帝时加二十三钱，至元帝时贡禹请将征纳口赋的年岁由三岁改为七岁，并成为两汉口钱起征年限的定制[21]。
关于赋税数额问题，韩连琪认为，高帝十一年前赋无定额，高帝十一年后，赋额为六十三钱，文景时赋额为四十钱，武帝时始赋额确定为百二十钱[22]。日本学者加藤繁认为，宣帝甘露二年以前除文帝时四十钱外，“赋额”一般为百九十钱，宣帝甘露二年至成帝建始二年，“赋额”为百分之六十钱，成帝建始二年后“赋额”为百二十钱[23]。高敏强调，汉初每算的固定数量既不是《汉律》所说的一百二十钱，也不是孝文时“民赋四十”，更不是加藤繁所推算的数字，每算应当是二百二十七钱[24]。岳庆平老师认为，汉代狭义的“赋额”是指上交赋额，是取民之赋额的一部分。上交之“赋额”存在一个演变过程；高帝四年至十一年并无定制，高帝十一年始为六十三钱；文帝、景帝时减为四十钱；武帝时升为百二十钱，此后基本固定，终两汉之世，除偶然减免外，未再变更。广义的“赋额”，指取民之“赋额”，其中包括以各种名目向十五至五十六岁的成年人征收的所有人头税。赋额中的一部分上交中央，另一部分用于地方开支，取民之“赋额”从无定制，因地而异[25]。李孝林在《世界罕见的赋税史实物———凤凰山10号汉墓简牍新探》一文中讲，市阳里二至六月每算共征收227钱,由于包括地方征收的杂税,显然大大超出应缴中央的算赋“人百二十为一算”，献费是一次性的,按人头摊派,于十月朝献,有别于算赋。从朝献时间看,似应在七、八月份向居民征收，四、五号牍故无记录[26]。
工商税的征收，是向从事商业、手工业和高利贷活动的人征收的一种税[27]。高敏先生在《秦汉赋税制度考释》中认为，算缗钱是新增加的一种国税，秦代有无“算缗钱”的制度，从现存中料中尚无法确知，但汉代则确实施行了这种对缗钱的储存者课税的制度。算缗钱是武帝新增加的一种国税，它与向工商业主征取的财产税不同，不能混为一谈[28]。黄今言老师说，算缗钱是由过去的现金税演变而发展成为财产税。算缗钱可能只是对工商主的“储钱”课取现金税。随着汉代政治经济形势的发展和“抑末”措施的加强，算缗钱的性质便随之发生了变化，过去的现金税，发展成为带有财产税的意味了[29]。田泽滨在《汉代的“更赋”、“訾算”与“户赋”》中认为，“訾算”并非征收农户的财产税，它同“訾选”用人有关，也同维护小农经济的根本政策有关。不过，应该指出“訾算”虽非征收财产税，但按“訾”区分为“高訾”、“中訾”、“訾不满二万”等类别却与徭役的征敛相关[30]。
在假税的征收方面，钱剑夫认为，假税是汉代独有的一种赋税，其实就是公田的田租。因为这种土地是暂时或有一定年限借给民耕种，实际上是租给农民耕种，汉王朝就是大地主，耕种公田的农民就是它的佃户。因此，所收的田租就别名“假税”[31]。黄今言等主张，汉代官府把公田出租给贫苦农民耕种，叫做“假与”，因此，这种租种公田者向官府缴的税便叫“假税”，其实质是国家向农民课取的地租，同“三十税一”的田租是不同的[32]。祝瑞开在《汉代的公田和假税》中讲，“假税”和封建自耕农民向政府交纳的的“租赋”是不同的。后者在通常情况下，向政府交税三十税一或十五税一的田租和算赋、口赋、并服一定的劳役。“假税”通常在百分之五十以上，剥削量远远超过了自耕农的所谓田租[33]。韩养民认为，汉代的假税，很可能是行“三十税一”的税额，“假民公田”不是从增加国家财政收入着眼，而是安置流民的措施之一，在这种情况下，假税的税额不会过高，很可能实行“三十税一”，它同自耕农的田租一样，在一定时期、一定范围内也可以减免[34]。
2、汉代财政支出包括军事支出、皇室费用、官俸支出、工程支出、社会救济、科学文化支出等。比较系统地研究汉代财政支出管理的学者有加藤繁等日本学者和国内学者马大英等。加藤繁对汉代的财政支出问题的研究侧重于帝室财政，他将帝室财政支出分为：膳食之费、被服之费、器物之费、舆马之费、酱药之费、乐府及戏乐之费、后宫之费、铸钱之费、少府水衡的杂费、赏赐之费等。然后对皇太后、皇后、太子费用支出办法进行了论述。他认为，所谓“共养”“劳赐”[35]虽然是帝室财政支出的二大宗，但是属于广义“共养”的一部分，如宫殿及其营造费却置于皇室财政支出以外。御用的马匹由少府和水衡饲养，其费用当然归帝室财政负担，但其马匹却从太仆所掌握的诸厩或三十六苑供给补充。与此相反，天下流通的钱币铸造费则由皇室财政负担。天地祭祀由太常管辖，其费用归大司农支付，但祭祀所用的牺牲却由水衡都尉所掌握的上林苑供给[36]。加藤繁也承认，帝室财政与国家财政在细目上有区别。帝室财政支出主要有共养与赏赐二部分的支出。从帝室财政支出来讲，加藤繁考察较为细致，所列细目详细而具体，但是缺乏对相关管理措施的论证。对于国家财政支出问题，他在结论中做了补充说明，并将之归纳为：在京官吏的俸禄支出（不包括少府、水衡的俸禄支出）、祭祀之费、土木之费、军队供养之费、军用车马武器之费、京师诸机关的事务费等。关于这些支出问题的研究，日本的学者成绩斐然，比如越智重明的《关于汉代的财政》[37]、楠山修作的《汉代的国家财政》等[38]尤以山田胜芳的研究最为深入，他的《对汉代财政的一个考察》、《汉代财政制度变革的经济要因》、《前汉武帝时代的祭祀和财政—封禅书与平准书》、《王莽时代的财政》、《后汉的大司农和少府》和《前汉武帝时代的财政机构》等文章对汉代的财政管理及其支出提出了一系列的观点，但综观之，则基本上还是加藤繁的观点及论述框架，也没有就财政支出的过程、办法等问题进行解释[39]。
国内以马大英为代表的研究成绩最为瞩目。他认为，汉代财政支出基本上分为皇室支出和国家支出两大部分。前者指皇室及其家用的生活费及为维持皇帝权威的一些赏赐等支出；后者指维持国家政务的各项支出。在前汉，国家财政和皇室财政是分开的，皇室支出的无限扩张，侵蚀了国家财政，酿成国家财政的困难。孙翊刚的《中国财政史》将汉代的财政支出分为军事支出、皇室费用、官俸支出、工程支出、社会救济和科学文化支出等项目[40]，他也是分门别类地列出了汉代的各种支出细目，没有对管理上的措施进行研究。黄天华的《中国财政史纲》[41]也仅仅对支出项目进行了列举。
3、会计与财政监督。郭道扬的《中国会计史稿上册》对汉代的会计制度做了比较全面的研究，他的立论和实证的治学方法，为他的研究奠定了坚实的基础。他将汉代的会计分时断进行论证，主要探讨了汉代的财官与财制、官厅会计方法、民间会计、汉代的会计理论、司马迁关于财计方面的议论、桑弘羊关于财计方面的议论和王莽关于财计方面的议论等问题[42]。他的这些论述具有深厚的会计学基础以及扎实的史料功底，故而提出的论点独具匠心。杨时展评论说，他利用睡虎地秦简、居延汉简、流沙坠简、汉晋西陲木简等第一手资料，令人佩服地勾勒出了中式会计发展的大体轮廓，这种以出土文物为基础，旁及万家史籍而写出的学术成果，至今还不多见[43]。然而，汉代的调书、簿籍等与会计凭证、会计报告和会计项目等的关系如何？与财政监督有什么关系？这些问题郭先生没有详论。李均明的《汉简会计考》在郭道扬的研究基础上对汉代的会计方法提出了自己的看法[44]。李孝林的《世界会计史上的珍贵资料》一文利用江陵凤凰山汉简详细地论述了江陵汉简簿籍史料的作用以及复式计帐法的具体情况。[45]
有关财政监督方面的研究长期以来重视不够，只有一些监察、审计通史和相关的专门史对之略有涉及。如杨宽的《战国秦汉的监察和视察地方制度》[46]，方宝璋先生的《中国古代审计史话》[47]，肖清益、谭建立的《中国审计史纲要》[48]等。方宝璋认为,中国古代有三种类型的审计活动,即财政财务审计、财经法纪审计、对官吏经济政绩的审计考核。他在《论中国古代监审一体制度的演变和特点》一文中认为，中国古代监察与审计一体的制度从秦汉开始已系统建立,历经两千多年的演变与发展,一直至明清时期。监审一体的机构地位高、权力大,直接属于皇帝指挥,独立性强,在吏治中发挥了重要作用[49]；王春知的《秦汉监察制度的形成》详细地论证了秦汉之际监察制度有其自身产生的原因、机构设置、职权范围和运转机制等内容。秦汉时期的统治阶级,通过监察制度这个制衡杠杆,去调节皇权与相权、中央集权与地方分权等之间的关系,去监察国家机关和国家官吏执法守法与违纪违法,忠于职守与渎职失职,从而使国家机器按照统治阶级的意志顺利运行[50]。关汉华的《试论两汉监察官员的选任制度》对两汉时期监察制度的重大变革、监察官员的选任方式与途径、选任的标准与条件、考核与管理等进行了全面的探讨与论证[51]。孔令平、朱云峰等在《浅谈汉代的审计》中简略地概述了汉由御史府兼管审计工作的情况[52]。
总地说来，所有的这些成果，都从不同的方面在不同程度上对汉代的财政管理的研究上做出了自己的成绩，大大地丰富了我们对汉代财政管理方面的知识。但是，毋庸置疑，过去的学者对汉代的财政管理的研究仍然存在缺陷。
首先，大部分研究缺乏出土文献的佐证。二十世纪二、三十年代，胡钧、徐式庄、常乃德、刘秉麟、杨志濂和刘不同等先生在探讨汉代财政管理的过程中由于受时代的限制，基本上使用文献材料去论证各自观点。即使是二十世纪八十年代出版的《汉代财政史》、周伯棣《中国财政史》等也没有充分利用秦汉简牍材料，故而对很多问题的认识存在缺漏。建国以后出土了大量秦汉简牍材料，如秦汉魏晋出土文献、天水放马滩秦简、大通上孙家寨汉简、尹湾汉墓简牍、敦煌悬泉汉简、长沙走马楼三国吴简、云梦秦简、居延汉简等，为重新认识汉代的财政管理提供了条件。再者，考古材料还必须与文献材料紧密结合，才能得出科学、缜密的结论。比如：
未得四月尽六月积三月奉用钱千八百，已得赋钱千八百。 《居延汉简释文合校》[53]82.33（第146页）
未得四月尽六月，积三月奉用钱二千七百，已赋毕。 《居延汉简释文合校》4.20（第6页）
简述税收的财政职能篇8
户口所在地： 越秀区 身材： 157 cm 45 kg
婚姻状况： 未婚 年龄： 32
诚信徽章： 人才测评：
求职意向及工作经历
人才类型： 普通求职
应聘职位： 财务/审计/税务、财务/审计/税务、财务/审计/税务：
工作年限： 6 职称： 初级
求职类型： 全职 可到职日期： 随时
月薪要求： 3500--5000 希望工作地区： 广州
个人工作经历：
公司名称：起止年月：2008-04 ～ 2012-05广州市宇捷工程咨询有限公司
公司性质：私营企业所属行业：房地产/建筑
担任职务：会计
工作描述：*主要负责工程项目款项划拨及开票手续完成;
*材料成本预算控制;
*凭证编制;
*财务报表统计。
离职原因：
公司名称：起止年月：2007-07 ～ 2008-01乐金飞利浦液晶显示公司
公司性质：外商独资所属行业：通信/电信/网络设备
担任职务：资金执行
工作描述：*主要负责银行业务往来，每月按照AP递交的付款凭证在每月固定日付款;
*按照预计的理财计划，跟进各银行帐户的理财进度;
*开通个人工资卡、公司(个人)信用卡，通过网上银行系统与内部系统传递个人支付记录;
*每日申报银行收支报告，调整与报告系统余额与帐面余额的差异;
*编制每周 / 月利率及利息收入报告、月度各银行帐户收支平衡表。
离职原因：
公司名称：起止年月：2001-12 ～ 2007-04广州市时采旅游咨询有限公司
公司性质：私营企业所属行业：其他行业
担任职务：会计
工作描述：*主要负责处理企业全盘帐务处理;
*资金运作的安排与调配;
*熟悉营业税等计征及网上申报;
*工商行政税务等涉外事务的办理.
离职原因：
公司名称：起止年月：2001-12 ～ 2006-03香港欧美贸易行驻广州代表处 广州广欧美贸易有限公司
公司性质：所属行业：
担任职务：财务助理
工作描述：*代表处内部各项费用明细控制、核算;
*每月下拨费用预算、调配;
*费用核定利润每季计算应缴营业税、企业所得税，计算报送外籍个人所得税等;
*年度所得税汇缴清算工作，年度外资工商税务涉外办理。
*负责公司应收往来帐核对及跟催;
*负责员工工资的核算;
*负责公司报销费用单据的审核;
*每月网上纳税申报及每月定期向税所交纳报表;
*每年企业所得税汇算清缴事宜。
离职原因：
公司名称：起止年月：2000-08 ～ 2001-09广州万隆贸易有限公司
公司性质：私营企业所属行业：
担任职务：财务助理
工作描述：*负责分公司与总部之间的资金电汇 / 完成日记帐的登录和处理 / 处理每月与
银行之间的对帐单
离职原因：
志愿者经历：
教育背景
毕业院校： 广州大学
最高学历： 本科 毕业日期： 2000-07-01
所学专业一： 会计学 所学专业二：
受教育培训经历： 起始年月终止年月学校(机构)专 业获得证书证书编号1995-091998-07广州市第一成人中等专业学校金融学会计电算化1998-092000-07广州大学会计学会计从业资格证2007-012009-01广州大学会计
语言能力
外语： 英语 一般
国语水平： 优秀 粤语水平： 优秀
工作能力及其他专长
*助理会计师职称，熟悉国家财务制度和相关政策法规
*熟练运用office2000、速达、金蝶及用友等计算机软件应用与操作
*头脑灵活，性格稳重，责任心强，具有较强的团队精神
详细个人自传
工作认真勤奋，谦虚谨慎，一丝不苟，有高度责任感，团队合作精神，能和同事友好相处，人际关系融洽;为人诚实，能很快适应新的工作与环境。在校期间遵纪守法，深得老师和同学的好评!曾参加过多次活动并受到不少奖励，曾担任过学生干部和社团干事，有较强的组织和协调能力。
个人简历模板的范文二：姓 名：许xx 性别：男
婚姻状况：已婚 民族：汉
户 籍：江苏 年龄：34
现所在地：广州 身高：1.74
联系电话：135**27758
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求职意向
希望行业：商业管理、营销管理、零售日用百货食品采购经理、行政管理(包括商超部分)、商铺招商。
希望岗位：高级管理/超市经理/招商主管
工作年限： 职称：无职称
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到岗时间：随时
工作经历
xx年3月—xx年7月 xx有限公司，担任超市营运经理。工作描述：
全公司营运管理，包括8个部的商业运作管理，及开业筹备工作，全面监控全公司每个环节顺利正常运作营业。及时与董事长周期请示。汇报经营情况，期间营运顺利，业绩过人。
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商场百货业务，进销存管理及大厦前期筹建和商品供应商采购业务，设备购置，员工的行政服务规范管理，商品陈列技术。业务培训等系列工作。
xx年3月—xx年7月 xx有限公司，担任超市经理。工作描述：
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xx年3月—xx年7月 xx有限公司，担任招商高级主管。工作描述：
个人简历模板的范文三：姓名： 梁先生
年龄： 26 岁
国籍： 中国
目前所在地： 广州
民族： 汉族
户口所在地： 湖南
身材： 176 cm 73 kg
婚姻状况： 未婚
求职意向
人才类型： 普通求职
应聘职位： 贸易类：外贸业务、销售经理/主管：大区经理、经营/管理类：经理助理
工作年限： 3 职称： 中级
求职类型： 全职
可到职日期： 随时
月薪要求： 3500--5000
希望工作地区： 广州 深圳 东莞
工作经历
公司名称： 永真国际有限公司起止年月：2008-11 ～ 2009-07
公司性质： 外商独资
所属行业： 鞋业/皮具/玩具
担任职务： 外贸业务跟单以及船务长
工作描述： 通过网络，展销会，阿里巴巴等平台开发新客户,与老客户建立良好的客情关系。负责跟进业务和船务方面的相关事宜(包括制作相关单证等);在职期间，杜绝了预定货柜(吨车)过大或过多的情况，大大节省了额外的运输费用!!
公司名称： 惠州市博美化妆品有限公司起止年月：2007-03 ～ 2008-11
公司性质： 私营企业
所属行业： 日用生活服务
简述税收的财政职能篇9
（一）税收筹划概念界定
所谓税收筹划，有时也被称作税务筹划或者是纳税筹划，是独立存在的纳税人（通常包含自然人和法人两种基础性的存在形态），在我国现行的税收法律法规条文，以及薄重税法基础条文的前在性业务约束条件之下，充分利用纳税人自身目前具备和控制的基础性法律地位和法律权利，充分择取和运用我国现行税收法律条文体系中存在的“允许”项目内容要素与“不允许”项目内容要素、“应该”项目内容要素与“不应该”项目内容要素，以及“非不允许”项目内容要素与“非不应该”项目要素，借由对企业现有的基础性生产经营活动实际发展状态展开全面系统分析，针对性规划建构我国企业在具体参与生产经营、资金要素投资，以及经营性应用资金要素项目筹集实践活动过程中需要支出的税务资金项目，并借此有效减轻我国企业在现有的生产经营发展实践过程中实际承担的税负支出强度。
我国企业在具体组织实施税收筹划工作的实践过程中，与企业其他类型财务决策的形成过程相类似，往往也会同时遭致多种多样的主观性影响因素，以及客观性影响因素的共同作用，而导致企业实际制定形成的财务管理工作决策在具体实施过程中无法顺利获取到最佳预期经济利益获取效果，甚至会因企业在基础业务环节实施过程中的操作行为失当，或者是存在一定表现的不可抗力因素的影响，而引致企业在某些特定化的业务实践方面发生明显违背基础税收精神的具体事件，导致企业在后续的经营实践活动开展过程中不得不遭受一定表现程度的，来自国家税收职能部门的政策性惩罚，给我国企业实际获取的生产经营实践活动经济收益状态造成了极其显著的不良影响。
（二）企业税收筹划风险的主要引致原因
第一，国家基础税收政策制度环境的变化。现有的时代历史背景之下，企业税收筹划工作的综合性组织开展效能，与我国财政税收事业领域各类基础政策制度的存在形态，以及发生发展演化趋势之间具备密切的直接相关性，因而切实做好针对我国财政税收事业领域现有政策制度的系统化分析，是确保我国企业在实际组织实施的税收筹划工作过程中顺利获取到最佳效能，最大限度避免税收筹划活动风险事件发生和蔓延的重要前提条件，我国企业必须适当结合财政税收事业实践领域基础政策制度的综合性发展演化特征，针对企业内部现有的税收筹划工作实践指导方案展开及时动态该调整，确保企业实际组织开展的税收筹划实践工作能够顺利获取到最优化的预期效能。
第二，企业税收筹划实践方案在具体形成和实施过程中，征税主体和纳税主体在基础性税务认知活动的实践过程中存在较为显著的基础认知差异，从基础性业务实践活动的组织开展路径角度展开分析，税收筹划活动，是我国企业在严格遵循我国财政税收事业领域基础性法律条文和规章制度的实践背景之下，为切实减轻企业自身在基础性生产经营过程中承受的税务负担而具体实施的合法合理性财务规划决策实践活动，在具体实践过程中存在基础法律和制度规范意义层面之上的正当性。但是在现有的财政税收业务活动的综合实践背景下，我国政府税收职能工作部分，与独立存在的企业组织实体之间，在企业应当承担的税负认知方面却存在着表现程度极其显著的相互差异特征，给我国企业实际组织开展税收筹划实践活动，在具体化的组织开展过程中，带来了一定表现程度的实践性风险隐患。
二、基于税收筹划的企业内部控制制度设计工作的基本思路
在基于企业内部税收筹划的实践背景之下展开企业内部控制制度的设计工作，其基本性的实践指导目标，就是要借由企业内部控制制度的科学合理的制定实施，确保我国现代企业内部各项基础性生产经营活动业务控制目标均能够平稳顺利组织实施。
要切实加强基于企业税收筹划的企业内部控制制度的制定和实施，扎实而且是充分地保障企业内部各项基础性财产要素项目的安全性和完整性，确保企业内部各项基础性会计信息数据资料能够长期保持真实完整的业务存在状态，确保我国各项基础性财政税收事业领域法律法规条文，以及企业内部管理控制领域具体政策制度规范均能获取到稳定充分的贯彻实施，借由合理合法减轻我国现代企业实际承担的税收负担，扎实提升和优化我国现代企业在实际组织开展的基础性经营实践活动过程中获取的经济收益水平。
简述税收的财政职能篇10
乡镇财政的困境在于,不仅支出和收入存在总量及结构上的矛盾,对中西部地区而言,经济相对落后导致的财政困难,更带有从上而下的挤压催迫效果。
一、乡镇财政困境的形成原因
乡镇财政陷入困境的表征,是20世纪90年代开始乡镇财政暴露出的一系列严重问题:财政入不敷出,捉襟见肘:“三乱”问题较为普遍,部分地区农民不堪重负。甚至出现干群关系紧张:农村基础教育、医疗卫生等公共产品不但供给滞后而且价格高企,导致农民的福利受损,发展机会被剥夺。乡镇财政的陷入困境,可谓原因众多,不一而足。
1.“吃饭财政”的侵蚀
机构臃肿,人浮于事,是从上到下的普遍现象,乡镇政府也不例外。乡镇不仅同样按照集权大一统的方式搞所谓“六套班子、七所八站”,而且,由于向下和横向分流渠道的匮乏,约束和监督机制的缺失,即使精简机构,执行起来往往是减了机构不减人,庙少了和尚照样多,精简只不过是将人员负蛋从扁担的一端挪到了另一端“,而且还增加了”重量“。在某些经济不发达地区,政府部门甚至成了解决就业的唯一渠道。
财政供养人员的支出负担过于沉重,结果必然是“吃饭财政”挤占公共财政,甚至连“吃饭财政”都保证不了。相当多的预算外收入,如部门收费、统筹费用甚至一些专项补助,都被调入预算内发工资、“吃饭”用了。在这儿,“吃饭财政”的含义比通常理解的要宽泛得多。通嘲吃饭财政“是指预算内收入只能用来发工资,没有财力做别的事情,而现在,预算内收入根本不够”吃饭“,”吃饭财政“还吃掉了本来用于公共建设的预算外资金。
“吃饭财政”挤占了公共财政,但公共财政支出并不能因此减少。许多公共建设项目直接关系到乡镇政府治理一方的政绩,是硬性开支,例如学校的危房修缮和道路建设。解决公共建设项目的资金来源,无非是集资摊派,借款欠款。这是20世纪90年代开始暴露出的严重的乡镇债务问题的重要原因之一。不仅如此,由于债务问题产生的“领导躲着债主走,本届不管上届债”,又严重削弱了乡镇政府的公信力,使其推出的任何旨在改善乡镇财政的举措,百呼不应,举步维艰。
2.主体税种的缺乏
1994年的分税制改革仅仅考虑了如何增加中央的财政收入,而很少顾及地方税的有效性。从实际看,乡镇财政过于依赖农业税和农业特产税、增值税、营业税及暂停征收的固定资产调节税等,无法满足稳定性和公平性要求。目前的改革仅仅停留在改进农业税和农业特产税的征收上,没有考虑如何设置符合地方税要求的主体税种。
主体税种的缺乏是乡镇财政收入结构性扭曲的重要原因。由于地方主体税种的缺乏,乡镇政府很难从正规的税收收入中获得所需的资金来源,迫使其不得不寻求体制外资源。财政支出的增长需求导致开拓非税收入的巨大动力:在缺乏纳税人有效监督的情况下,政府官员的寻租进一步导致了体制外收费的膨胀。而一旦创收成为基层政府的重要收入来源,就会把创收变成目的,千方百计使它最大化。
现有的费改税模式调整了农业税和农业特产税的税基和税率的计算办法,改革了村提留的征收渠道,并取消了教育集资和乡统筹,表面上看似乎可以杜绝乡镇政府对体制外收入的获取,但这种技术导向的改革不仅造成了各地区的苦乐不均,而且必然导致乡镇一级政府的财政困难,特别是历史债务无法消化。
3.收支位移的挤迫
进入20世纪90年代之后,中西部地区进入国有经济向股份制和民营经济改制的时期,县乡两级的国有和集体工商企业纷纷改制。根据目前的分税体制,除与中央共享的增值税外,地方税包括营业税、地方企业的所得税、个人所得税、农业税及其它小项的杂税。企业改制后,国税受影响较小,县乡两级政府支配的地方税受影响则很深。这种情况直接导致了县级财政收入来源的萎缩,使得县财政力图从乡镇财政汲取收入,直接或间接地增加了乡镇财政抽取财源的压力,形成所谓“收入上移”现象。
同时,由于与分税制改革相配套的转移支付制度始终没有得到完善,不发达的中西部地区在分税制下由于返还收入较少而变得比较困难。在这些不发达地区,上级政府通过制定其辖区的财政体制,在一定程度上将困难转嫁下一级,出现“支出下移”效应。乡镇财政因为位于整个国家财政体制的最底层,无法再将支出责任下移而变成了分税制改革后果的最终承受者,这是1994年财政体制改革的连锁效应。
此外,乡镇财权和事权不统一,乡村组织必须完成上级政府摊派的大量事务,而其财权却得不到保证。不少职能部门过多强调自身利益,将一些属于乡镇管理的权限纷纷上收,形成了“有利则上,有事则让,财权在上,事权在下,财权制约事权”的不正常现象。
二、改善乡镇财政的几点建议
改善乡镇财政
,根本的举措无非两条,一是开源;一为节流。在大部分中西部传统农区,我们还不能期望地方的非农产业很快象东部那样能够支撑一个乡镇政府的行政、教育和卫生等巨大的公共开支。在工资都无法正常发放的情况下,乡镇政府对提供公共品服务、建立地方公共服务体系只能是有心无力。同时,也要意识到,任何改善乡镇财政的努力,都是一个相对长期的过程。从操作的层面看,当前集中在:
1.深化撤乡并镇改革
相对于庞大的政府机构而言,乡镇人口规模偏小,乡镇财政运营成本过高,特别是在一些山区和边远地区,问题更加突出。在直接提高经济总量较为长期和困难的情况下,撤乡并镇不失为一种现实的选择。通过撤乡并镇,可以间接提升人口和经济规模,实现财政规模的扩大,同时,通过合并实现机构和人员的精简,可以降低运营成本,缓解财政压力。
从有关省区开展的撤乡并镇工作来看,山东省撤并了200多个乡镇,广东省撤并了300个,而江苏省更撤并了600多个,取得了不错的效果。内蒙古通辽市乡镇撤并后,仅临时工就清退了2670人。当然,撤并不能代替乡镇机构改革,它只是为乡镇机构改革奠定了基础,并需要通过机构改革来巩固撤并成果,以避免重蹈过去那种合了又分、精简了又膨胀的覆辙。
撤乡并镇的难点,是机构和人员的精简。同样的职级,几套班子、几十块牌子,加之缺乏分流渠道,都使撤并的过程阻力重重。同时,在乡镇撤并的过程中,也要防止被撤并乡镇经济功能的萎缩和弱化。被撤并的乡镇本身城镇化水平低,基础设施条件差,工商业和农业欠发达,随着行政中心的转移,镇区常住人口的相对稀落,商机的减少,投入的不足,设施利用率的下降,可能加剧其落后化倾向,制约改善乡镇财政的努力。
2.弱化乡镇财政职能
政府职能的确定是财政支出体制的前提和基础。世界银行2002年的一份报告指出,我国的“县乡两级政府承担70%的预算内教育支出和55%~60%的医疗支出,地级市和县级市负责所有的失业、养老保险和救济”包括乡镇政府在内的基层政府承担的社会公共服务职能,明显过重。
目前的乡镇财政支出,教育人员所占的比重很高。就中西部地区的一般情况而言,教育部门的人头工资一般占到乡镇财政预算内支出的60%以上,许多地区高达70%~80%,而教育是典型的外部收益溢出辖区的地方公共品,圃于自身的财政能力,县、乡很难胜任全部农村“普九”教育的责任。因此,弱化乡镇财政职能,首先应考虑从教育入手,变现行“普九”教育为中央与县乡共同承担。
一种划分是采取分段包干制,县乡财政主要负责“普六”,中央财政负责剩下三年的教育责任。另一种划分是采取差别责任制,如在经济不发达地区,或乡镇财政规模有限地区,初中三年教育由中央财政负担;在经济发展中等地区,由县、乡财政和中央财政共同承担三年初中教育。事实上。目前中央财政已经负担了一部分贫困地区的“普九”教育,上述改革并不会大幅度增加中央财政的负担。
3.完善转移支付制度
对中西部地区大多数乡镇而言,仍处于经济发展的初期,公共部门的主要职责是基础设施的建设、基本生活保障以及基本公共品的提供。如果没有财力来完成上述任务,正常的经济社会发展就会受到阻碍。在税制结构没有大的变动的情况下,弥补经济不发达地区乡镇财政缺口的一个最重要办法,就只有依靠转移支付。
现行的转移支付制度存在规范性、与分税制的协调性、力度不够等一系列的问题,许多应由上级转移支付解决的,却通过乡镇政府征收税费来解决。完善转移支付制度,需要在转移支付的目标、形式和过渡期转移支付办法等方面予以展开。在目标上,首要的是保证不同经济发展水平乡镇和不同收入阶层能享受到基本的公共服务。在形式上应建立一种以一般性转移支付为重点,以有条件转移支付相配合,以特殊转移支付作为补充的复合形态。
转移支付需要同时考虑财政能力与财政支出需求。乡镇应得转移支付额,是地区支出需求与地区财政能力及其从中央或省得到的其它转移支付(如专项拨款)的差额。测量支出需求首当其冲的是乡镇职能问题,且一般仅包括经常性支出需求,不包括资本性项目需求。
4.推进基层民主建设
简述税收的财政职能篇11
C.2%-4%;D.3%-5%;
2.下列关于国债说法不正确的说法是( )
A. 国债是由中央政府举的债; B. 是非经常性财政收入;
C. 不列入国家预算; D. 遵循“有借有还”的信用原则;
3.下列选项中，不属于构成税法最基本要素的是( )
A.纳税义务人;B.征税人;
C.征税对象; D.税率;
4.下列逃税方式中，不属于国际避税的选项是( )
A.隐瞒、虚报方式; B.主体转移方式;
C.客体转移方式; D.避税地方式;
5.我国税法规定，企业年应税所得额在3万元以上10万元以下，暂时使用优惠税率：( )
A.15%; B.18%;
C.27%; D.33%;
6.不属于税收职能的选项是( )
A.提供公共物品; B.分配收入;
C.配置资源; D.保障稳定;
7.进口货物征收增值税的税基是( )
A.关税的完税价格; B.关税;
C.消费税; D.关税的完税价格、关税、消费税;
8.城镇土地使用税是对拥有土地( )的单位和个人征收的一种税。
A.所有权; B.经营权;
C.使用权; D.占有权;
9.不属于税收征收管理机关的是( )
A.海关 B.地方税务机关;
C.国家税务机关; D.地方工商管理局;
10.下列选项中不是财政法基本职能的是:( )
A.保障分配的职能; B.保障调控的职能;
C.保障总量平衡的职能; D.保障稳定;
二、多项选择(3分×10=30分)
1.下列选项中属于实现财政政策的手段是：( )
A.预算 B.购买支出; C.转移支付; D.税收; E.公债;
2.预算收入是有计划地筹集和取得由国家支配的资金，依据预算体制预算收入划分为：( )
A.中央预算收入; B.地方预算收入;
C.中央、地方共享收入; D.税收收入;
3.国债发行价格分为：( )
A.平价发行; B.议价发行; C.折价发行; D.溢价发行;
4.财产税的特点是：( )
A.对象是财产; B.属于直接税，不易转嫁;
C.计税依据是占有、用意的财产额; C.辅助性税种;
5.国家税权包括：( )
A.税收立法权; B.税收独立权;
C.税收征管权; D.税收收益权;
6.避免重复征税的具体方法有：( )
A.扣除法; B.减免法;
C.免税法; D.抵免法;
7.所得税法的特征是：( )
A.直接税; B.对人税;
C.累进税率; D.源泉征收;
3.外商投资企业，从开始获利的年度起享受第一年和第二年免征所得税，第三年至第五年减半征收所得税的优惠，必须符合的条件是：( )
A.应为生产性外商投资企业; B.应为先进技术企业;
C.应为产业出口企业; D.应使经营期在10年以上
4.商品税的特征是：( )
A.征税对象是商品; B.计税依据是商品流转额;
C.税负易转嫁; D.具有累退效应
10.关税的征税对象包括：( )
A.进口个人邮件; B.入境旅客随身携带的行李和物品;
C.贸易性商品; D.各种运输工具上的服务人员随身携带的自用和馈赠物品
三、 简答题(每题8分×5=40分)
1.财政政策与财政法
2.政府采购与转移支付
3.税收与税法
4.财产税和行为税
简述税收的财政职能篇12
税务人员告诉张会计，根据《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）文第一条的规定，一般纳税人提供劳务派遣服务，可选择以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。小规模纳税人提供劳务派遣服务，可选择以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
税务人员提醒张会计，“营改增”相关规定给予了纳税人更多的选择权，如果纳税人选择差额征税方法计算销售额，差额扣除的费用不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。此外，根据《国家税务总局关于明确营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第26号）文第三条的规定，按照现行规定，适用增值税差额征收政策的增值税小规模纳税人，以差额前的销售额确定是否可以享受3万元（按季纳税9万元）以下免征增值税政策。
部分生活服务支出：不得进项抵扣
江北高新区的一家公司，为了方便住在市区的职工上下班，从客运公司租了一辆大客车长期接送职工上下班。“营改增”后，对于向客运公司支付租车费用，收到增值税发票并产生的增值税税款能否做进项抵扣，公司财务小李有些拿不准，于是习惯性地拨通了地税局的咨询电话。
接到小李的电话后，税务人员核实了小李提供的企业基本情况，然后根据现行税收政策，特别是“营改增”的衔接政策，详细解答了小李的问题。
根据《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（财企〔2009〕242号）文第二条的规定，企业为职工提供的交通、住房、通讯待遇，已经实行货币化改革的，按月按标准发放或支付的住房补贴、交通补贴或者车改补贴、通讯补贴，应当纳入职工工资总额，不再纳入职工福利费管理；尚未实行货币化改革的，企业发生的相关支出作为职工福利费管理，但根据国家有关企业住房制度改革政策的统一规定，不得再为职工购建住房。“企业为职工提供的交通待遇，属于职工福利费范畴”，由此可见小李公司的租车开支属于职工福利费范畴。而《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）文附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条规定，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产的进项税额不得从销项税额中抵扣。根据该条款，小李公司支付租车费用形成的增值税进项税额是不得从销项税额中抵扣的。
此外，需要特别引起“营改增”企业财务人员注意的是：根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）文附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条的规定，增值税纳税人购进的旅客运输服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务产生的进项税额都不允许从销项税额中抵扣。而这些行业都属于生活服务业的范畴，与纳税人的生产经营活动本身的联系并不紧密，多属于一些福利性、消费性的支出，所以这些支出的增值税进项税都是不可以抵扣的。
旅游行业：差额优惠范围扩大
会计张先生是一家旅游公司的税务主管。旅游公司之前缴纳营业税时可以实行差额征税，公司为旅客支付的住宿费、餐饮费、交通费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用可以税前扣除，只就其差额缴纳营业税。“营改增”以后，是否仍按差额缴纳增值税？张先生带着疑问来到地税局咨询。
简述税收的财政职能篇13
一、必须同时符合三个条件,方可不征税
财政性资金,根据(财税[2008]151号)是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息,以及其他各类财政专项资金,包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收,但不包括企业按规定取得的出口退税款;所称国家投资是指国家以投资者身份投入企业,并按有关规定相应增加企业实收资本(股本)的直接投资。
财税[2009]87号规定的专项用途财政性资金三个条件是:企业能够提供资金拨付文件,且文件中规定该资金的专项用途;财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求;企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。只有三个条件同时具备,才可以作为不征税收入,在计算应纳税所得额时从收入总额中减除,若缺少任一条件的不允许从收入总额中减除,尤其注意对该项资金单独进行核算,以备税务检查。
二、拨付资金部门是县级政府财政及其他部门,但不等于批准部门是县级
财税[2009]87号第一条规定,从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金,这一条是指取得资金单位为县级人民政府财政部门及其他部门,不能理解为批准部门。财税[2008]151号规定,对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金,准予作为不征税收入,在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。这类收入必须是国务院财政、税务主管部门规定专项用途,不能混作他用;批准级别是国务院,地方政府委托代行职能的专项资金不得作为不征税收入,而应视为应税收入。根据《中华人民共和国企业所得税法》第七条的有关规定,只有国务院才有权确定不征税收入。而该文件很好地贯彻了该规定,表述为“经国务院批准”,确保了有效性。
三、看准执行期间,关注起止日
财税[2009]87号规定,起止日期为2008年1月1日至2010年12月31日,虽然文件在2009年6月,就是说,企业在2008年度符合该项免税的已经缴纳税款的,可以申请退税;在2008年度企业作了不征税收入,但支出了费用或形成的资产计提了折旧、摊销的要补税。执行截止日为2010年12月31日,2010年12月31日以后不再执行该不征税规定,如果是2010年立项,2011年才取得所得则不适用该政策;如果是2007年立项,2008年一并取得2007年-2010年的全部所得,即使会计上做递延收益处理,税法上还是在取得当年一次性作为不征税收入处理。
四、遵循后续管理,防范涉税风险
该项财政资金在计算企业所得税时已经从所得额减除,上述不征税收入用于支出所形成的费用或形成的资产计算折旧、摊销时,若再在纳税所得额扣除就会获得双重优惠,这是不允许的。根据财税[2009]87号规定及实施条例第二十八条的规定,上述不征税收入用于支出所形成的费用,不得在计算应纳税所得额时扣除;用于支出所形成的资产,其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。
不是永久不纳税,注意5年内未发生支出且未缴回要重新计入收入总额。根据财税[2009]87号规定,企业将符合本通知第一条规定条件的财政性资金作不征税收入处理后,在5年(60个月)内未发生支出且未缴回财政或其他拨付资金的政府部门的部分,应重新计入取得该资金第六年的收入总额;重新计入收入总额的财政性资金发生的支出,允许在计算应纳税所得额时扣除。
上述两条若企业忽视了或处理不当,不但要补税、加收滞纳金,还面临50%-5倍的罚款。
五、分不同类型,正确会计处理
第一,国家投资,应当作为权益,计入并增加企业实收资本或股本,借记银行存款,贷记实收资本或股本。
第二,资金使用后要求返还的本金,会计处理应当作为负债,计入借款或其它应付款处理,借记银行存款,贷记借款或其它应付款。
第三,企业取得的除上述两种情况之外的其他财政资金,会计处理作为损益,原来有计入补贴收入的,现在全部计入当期营业外收入,借记银行存款,贷记营业外收入。
六、正确认识内涵,关注六个方面
为准确把握“财政性资金”的内涵,应关注以下几方面:
第一,企业取得的来源于政府及其有关部门的资金都是财政性资金,不局限于财政拨款的单一形式。
第二,直接减免应并入应税收入的只有增值税,其他税种的直接减免额不并入应税收入。
第三,即征即退、先征后退、先征后返属于税收优惠的具体形式,即由税务部门先足额征收;然后由税务部门或财政部门退还已征的全部或部分。只要是享有此类形式优惠的所有税种,均应计入企业当年收入总额。
第四,出口退税款不并入收入总额,因为出口退税退的是上一个环节的进项税,是企业购进货物已负担的部分,不是本环节实现的税收。
第五,某些地方政府为促进地区经济发展,采取各种财政补贴等变相“减免税”形式给予企业优惠,均应计入企业当年的应税收入。
第六,“乱收费”项目不得税前扣除。
七、案例分析
山西省某县A企业发生5种与财政性资金有关的业务:
从地方政府借款1 000万元,需要按期付息,并在5年后还本;企业取得的属于三废资源综合利用200万元增值税退税款;地方某职能部门要求支付10万元“集资修路费”,依据是县政府的文件;取得了地方政府用于帮助企业发展、购置固定资产、不需要偿还的财政支持资金280万元;取得了由国务院财政、税务主管部门规定专项用途,并经国务院批准的财政性资金160万元。
企业对这些与财政性资金有关的业务,如何进行所得税处理?分析如下:
第一,政府借款不属于应税收入。《企业所得税法实施条例》规定的财政拨款,是指各级政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等拨付的财政资金,国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。财政部、国家税务总局《关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》(财税[2008]151号,以下简称《通知》)规定,企业取得的各类财政性资金,除属于国家投资和资金使用后要求归还本金外,均应计入企业当年收入总额。国家投资,是指国家以投资者身份投入企业,并按有关规定相应增加企业实收资本的直接投资。而要求“资金使用后归还本金”应该是地方政府的行为,如果对是否支付利息不作明确,只要求本金一定归还,则属于借款行为。这种行为与收入无关,不计入企业所得税的应税收入额。
第二,增值税退税应计入应纳税所得额。《通知》强调,财政性资金是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息,以及其他各类财政专项资金,包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收,但不包括企业按规定取得的出口退税款。企业取得的各类财政性资金,除投资和借款以外,均应计入企业当年收入总额。据此,该企业取得的三废资源综合利用200万元增值税退税款,应计入应纳税所得额。取得的地方政府用于帮助企业发展、购置固定资产的财政支持资金280万元,也应计入应纳税所得额。
第三,“乱收费”项目不得税前扣除。《通知》指出,企业按照规定缴纳的、由国务院或财政部批准设立的政府性基金以及由国务院和省、自治区、直辖市人民政府及其财政和价格主管部门批准设立的行政事业性收费,准予在计算应纳税所得额时扣除。企业缴纳的不符合上述审批管理权限设立的基金、收费,不得在计算应纳税所得额时扣除。很明显,该企业支付给地方某职能部门的10万元“集资修路费”,依据是县政府的文件,不属上述审批权限规定的范畴,而属于“乱收费”项目,所以不能在企业所得税税前扣除。需要注意的是,事业单位因提供服务收取的经营服务性收费,不属于行政事业性收费,不受此项审批权限约束,可以在税前扣除。
第四,经批准的专项资金可视为不征税收入。财税[2009]87号要求,对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途,并经国务院批准的财政性资金,准予作为不征税收入,在计算应纳税所得额时从收入总额中扣除。据此,该企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定的专项用途,并经国务院批准的160万元财政性资金应作为不征税收入,在计算应纳税所得额时可以从收入总额中扣除,这项规定是针对政府委托企业代办某些公益事业的款项,有专门的用途。应当注意以下几点:其一,这类收入必须是国务院财政、税务主管部门规定专项用途,不能混作他用;其二,批准级别是国务院,地方政府委托代行职能的专项资金不得作为不征税收入,而应视为应税收入;其三,在作不征税收入处理的同时,企业的不征税收入用于支出所形成的费用,不得在计算应纳税所得额时扣除。企业的不征税收入用于支出所形成的资产,其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。
